Уплата НДФЛ 2018

Таблица сроков уплаты НДФЛ в 2018 году

Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты в 2018 году регулируются Налоговым Кодексом РФ, а точнее главой 23 указанного свода законов. Данная глава регламентирует все вопросы, касающиеся налогообложения физических лиц: определение дохода и налога, ставки и сроки уплаты. Когда платить НДФЛ с зарплаты 2018 году, будет зависеть от срока ее фактической выдачи работникам. Такой же срок установлен, и для большинства других доходов физического лица. Но есть и исключения.

Ниже, в таблице можно посмотреть сроки перечисления НДФЛ в 2018 году:

Вид дохода

Когда признать доход

Когда удержать налог

Когда перечислить НДФЛ

Зарплата и премии

Аванс

Последний день месяца, в котором выплатили аванс

В день выдачи второй части зарплаты

Следующий рабочий день после выдачи второй части зарплаты

Окончательный расчет по зарплате

Последний день месяца, в котором начислили доход

В момент выплаты после признания дохода

Следующий рабочий день после выплаты денег

Зарплата в натуральной форме

Последний день месяца, в котором начислили доход

Из первой денежной выплаты после того, как признали доход

Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода

Премии к праздникам, например к юбилею

День, когда выплатили премию

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

Квартальная или годовая премия за результаты работы

День, когда выплатили премию

В момент выплаты после того, как признали доход

Следующий рабочий день после выплаты денег

Выплаты подрядчикам

Выплаты подрядчикам по гражданско-правовым договорам

День, когда выплатили деньги

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

Гонорары по авторским договорам

День, когда выплатили гонорар

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

Отпуска и больничные

Отпускные

День, когда выплатили отпускные

В момент выплаты

Последний день месяца, в котором выплатили отпускные

Больничные пособия, в том числе по уходу за больным ребенком

День, когда выплатили больничные

В момент выплаты

Последний день месяца, в котором выплатили больничные

Компенсация за неиспользованный отпуск

День, когда выплатили компенсацию

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

Материальная помощь и подарки

Материальная помощь в сумме свыше 4000 руб. в год

День, когда выплатили матпомощь

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

Денежный подарок суммой свыше 4000 руб. в год

День, когда выдали подарок

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

Неденежный подарок, который стоит больше 4000 руб. в год

День, когда выдали подарок

Из первой денежной выплаты после того, как признали доход

Следующий рабочий день после выплаты денежного дохода

Командировочные выплаты

Сверхлимитные суточные: — более 700 руб. в командировках по России; — более 2500 руб. в командировках за границу

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет

Из первой денежной выплаты после того, как признали доход

Следующий рабочий день после выплаты денег

Компенсация проезда и проживания в командировке, когда нет подтверждающих документов

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет

Из первой денежной выплаты после того, как признали доход

Следующий рабочий день после выплаты денег

Другие компенсации без документов

Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет

Из первой выплаты после того, как признали доход

Следующий рабочий день после выплаты денег

Средний заработок за время командировки

Последний день месяца, за который начислили заработок

В момент выплаты после того, как признали доход

Следующий рабочий день после выплаты денег

Материальная выгода

Экономия на процентах по займу

Последний день месяца в течение срока действия договора займа

Из первой выплаты после того, как признали доход

Следующий рабочий день после выплаты денег

Матвыгода от покупки товаров и ценных бумаг за сотрудника

День, когда купили товары или ценные бумаги

Из первой денежной выплаты после того, как признали доход

Следующий рабочий день после выплаты денег

Выплаты учредителям и участникам компании

Дивиденды от долевого участия

День, когда перечислили деньги на счет учредителя

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

Проценты по займу от учредителя

День, когда перечислили деньги на счет учредителя

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

Выплата доли при выходе из общества

День, когда перечислили деньги на счет учредителя

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

Выплата члену совета директоров

День, когда перечислили деньги на счет получателя

В момент выплаты

Следующий рабочий день после выплаты денег

Сроки уплаты НДФЛ в 2018 году с зарплаты и премий

Сроки перечисления НДФЛ с заработной платы в 2018 году устанавливаются статьей 226 НК РФ. В ней сказано буквально следующее: подоходный налог необходимо перечислить в бюджет не позднее следующего дня, когда данный налог был удержан.

Удержание налога производится в дату фактической выдачи денежных средств.

Здесь нужно подробнее рассмотреть такие понятия как фактическая дата получения дохода. Определение этому термину дает статья 223 НК РФ. Она говорит, что в случае с заработной платой датой фактического получения дохода устанавливается последний день месяца, за который она была начислена.

Данный термин используется только в целях налогообложения и никак не влияет на дату выдачи заработной платы. Установление даты фактического получения дохода необходимо для правильного заполнения платежного поручения при перечислении налоговых сумм в бюджет.

Удерживается налог в день выдачи заработной платы непосредственно сотруднику на руки. Это можно сделать следующим образом:

  • Выдать денежные средства наличными.
  • Перевести заработную плату на расчетный счет сотрудника.

Независимо от способа выдачи зарплатных сумм НДФЛ с них удерживается в день выдачи. Это значит, что перечислить подоходный налог нужно на следующий день, после выдачи работникам заработной платы.

Применяются ли эти правила для уплаты НДФЛ при выдаче аванса? Нет, работодатель исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ, только в момент окончательного расчета с работником за целый месяц. И при этом в базу для расчета НДФЛ включаются и суммы авансовых платежей.

То есть, в течение месяца сотрудник может получить один или несколько авансов, но налог с него удержат, только когда он будет получать остаток суммы за месяц.

Такие сроки уплаты НДФЛ в 2018 году действуют и для премий, которые работодатель платит своим сотрудникам.

Аналогичными будут правила для того чтобы произвести перечисление НДФЛ, сроки уплаты в 2018 году и дата признания дохода и для сумм, которые организация платит физическим лицам по договорам ГПХ.

Обратите внимание!

Если день, который следует за удержанием НДФЛ, совпадает с выходным или праздничной датой сроки уплаты налога сдвигают на ближайший рабочий день.

Как заполнить платежку на уплату НДФЛ в 2018 году

При заполнении платежного поручения на перечисление НДФЛ необходимо учитывать, в каком периоде та или иная сумма признана доходом. Если период дохода один и тот же, то можно перечислить НДФЛ одной платежкой.

Например, если работнику одновременно выплатили заработную плату за прошедший месяц и отпускные, то нужно составить две платежки. Для зарплаты налоговым периодом в строке 107 указывают предшествующий месяц, а для отпускных текущий месяц.

В вышеуказанном примере период будет одинаковым, если в последний день месяца работник получит и заработную плату и отпускные.

При удержании налога с премии, также нужно учитывать, как определяется дата фактического получения дохода. В отдельных случаях она может устанавливаться не по дате получения денежных средств, а по данным, указанным в приказе.

Образец платежного поручения на уплату НДФЛ в 2018 году

Если вы допустили ошибку, уточните платеж. Обратите внимание, правила уточнения платежей по налогам скоро изменятся. В некоторых случаях инспекторы будут исправлять ошибки самостоятельно, без участия бухгалтера. Подробнее про новый порядок читайте в статье журнала Зарплата в учреждении.

Уплата НДФЛ налоговыми агентами

Организации, ИП, а также частнопрактикующие нотариусы и адвокаты, выплачивающие доходы физлицам, являются налоговыми агентами. Из суммы облагаемых видов дохода они исчисляют, удерживают НДФЛ, а затем уплачивают его в бюджет (п. 1 ст. 24 НК РФ).

По правилу п. 4 и п. 6 ст. 226 НК РФ, НДФЛ удерживается в день фактической выплаты дохода (это дата, определяемая положениями ст. 223 НК РФ), а в бюджет отправляется не позже следующего дня после выплаты дохода физлицу. Это касается зарплат, премий, выплат по ГПХ-договорам, дивидендов, и т.п. Исключение – отпускные и больничные (включая «уходовый» больничный по болезни ребенка): удержанный с них «подоходный» можно перечислить последним днем месяца выплаты их работнику.

Обратите внимание: с зарплаты НДФЛ уплачивается лишь раз в месяц – после ее окончательной выплаты работнику за расчетный период (письмо ФНС РФ от 15.01.2016 № БС-4-11/320). С зарплатного аванса налог придется удержать и перечислить только в случае совпадения даты его выплаты с последним днем месяца (например, 30 июня). Дата фактического получения «зарплатного» дохода — последний день месяца, за который зарплата начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ), и если на эту дату приходится выдача аванса работникам, с него следует уплатить налог – такова позиция Верховного Суда (определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804).

Особый срок действует в отношении уплаты НДФЛ с доходов, связанных с ценными бумагами – 1 месяц от самой ранней из дат, установленных п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

ИП и физлица – срок уплаты НДФЛ в 2018 году

Таблица, приведенная далее, отражает также сроки для уплаты налога самими налогоплательщиками – предпринимателями и физлицами, не являющимися ИП.

Получив первый доход на ОСНО, ИП и частнопрактикующие лица заявляют в ИФНС о предполагаемом доходе (декларация 4-НДФЛ), на основе которого инспекторы рассчитывают суммы налоговых авансов, а ИП должен уплатить их в течение года. Согласно уведомления из ИФНС, налог уплачивается тремя платежами: 15 июля, 15 октября и 15 января следующего года (п. 9 ст. 227 НК РФ). В последующие периоды авансы ИФНС рассчитывает по декларации 3-НДФЛ. Если реальный доход ИП превысит предполагаемый, ему придется рассчитать налог и доплатить его не позже 15 июля следующего года.

Для физлиц, не имеющих статуса ИП, действует единый срок для уплаты НДФЛ с полученных ими доходов. Когда налог не удержал налоговый агент, или доход получен из других источников (продажа имущества, выигрыши от 4000 до 15 000 руб., и т.д.) физлицо подает декларацию 3-НДФЛ и уплачивает «подоходный» не позднее 15 июля (ст. 228 НК РФ).

Сроки перечисления НДФЛ в 2018 году — таблица:

Кто обязан перечислять налог

Вид облагаемого дохода

Срок уплаты НДФЛ в 2018 году

Налоговые агенты

Зарплата

Не позже дня, следующего за днем выплаты дохода работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Пособия, связанные с временной нетрудоспособностью (в т.ч. по уходу за больным ребенком)

Последнее число месяца, в котором доход выплачен работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Отпускные

Доходы от операций с ценными бумагами

1 месяц от самой ранней из дат:

  • день окончания налогового периода,
  • день завершения срока действия договора (последнего по началу действия), согласно которому агент выплачивает доход физлицу,
  • день выплаты денег или передачи ценных бумаг (п. 9 ст. 226.1 НК РФ)

Во всех прочих случаях выплаты доходов

День, следующей за днем выплаты физлицу дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ)

Налогоплательщик – ИП

Предполагаемый доход в налоговом периоде

Авансовые платежи:

  • за январь-июнь 2018 (50%) – 16.07.2018;
  • за июль–сентябрь 2018 (25%) – 15.10.2018;
  • за октябрь-декабрь 2018 (25%) – 15.01.2019

(п. 9 ст. 227 НК РФ)

Фактический облагаемый доход налогового периода

Сумма к доплате:

  • налог за 2017 год – 16.07.2018;
  • налог за 2018 год – 15.07.2019

(п. 6 ст. 227 НК РФ)

Налогоплательщик – физическое лицо

Все облагаемые доходы (с которых НДФЛ не удерживался налоговыми агентами)

  • за 2017 год – 16.07.2018;
  • за 2018 год – 15.07.2019

(п. 4 ст.228 НК РФ)

Источник: https://spmag.ru/articles/sroki-perechisleniya-ndfl-v-2018-godu-tablica

НДФЛ как повод для формальных рассуждений

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ в общем случае налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Лишь при выплате налогоплательщику доходов в виде пособия по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Получается, что в норме обозначен только крайний срок, когда налоговый агент должен уплатить НДФЛ. Но чиновники выводят из нее и правило о том, ранее какого дня уплатить НДФЛ нельзя. Ведь перечисляется удержанный налог, а в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ он удерживается непосредственно из доходов налогоплательщика при его фактической выплате.

Чиновники периодически представляют однотипные разъяснения, основанные на п. 9 ст. 226 НК РФ, согласно которому уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. А к таким (уплаченным за счет налогового агента) средствам они относят суммы налога, уплаченные сверх сумм, удержанных налоговым агентом из доходов физических лиц. Чиновники признают их не уплатой НДФЛ, а некими излишними перечислениями в бюджет. Основная рекомендация – подать заявление о возврате этого излишнего перечисления, а удержанный НДФЛ все равно уплатить. То, что бюджет уже попользовался перечисленной суммой, никак не учитывается. Да и возврат происходит не просто по заявлению налогового агента, а на основании выписки из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и платежных документов согласно абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ, сам возврат на расчетный счет организации осуществляется с учетом положений абз. 2 п. 6 ст. 78 НК РФ.

В последнее время чиновники часто говорят также о зачете названных сумм. Но по-прежнему не в счет будущей уплаты НДФЛ, а в счет иных федеральных налогов, в том числе задолженности по ним (см. Письмо ФНС России от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@). Перечисление денежных средств в счет уплаты НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке, то есть до даты фактического получения налогоплательщиком дохода, гл. 23 НК РФ не предусмотрено (письма Минфина России от 15.12.2017 № 03-04-06/84250, от 12.11.2014 № 03-04-06/57158, ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@).

Такое упорство со стороны чиновников до сих пор обычно встречало понимание и в арбитражных судах.

К примеру, в Постановлении АС МО от 06.06.2017 № Ф05-7240/2017 по делу № А40-170231/2016 указывается, что налоговый агент не стал перечислять часть суммы НДФЛ с начисленной зарплаты за месяц, поскольку считал, что имеет переплату по этому налогу за прошлые периоды. Переплата действительно имелась, но, по мнению судей, ее суммы невозможно соотнести с конкретными налогоплательщиками, поскольку они перечислены за счет налогового агента. В силу пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 4, 6 и 9 ст. 226 НК РФ налоговый агент по НДФЛ не вправе перечислять в бюджет не изъятые из доходов налогоплательщиков денежные средства. Перечисление налоговым агентом своих денежных средств является нарушением положений норм НК РФ и не может признаваться исполнением обязанности по перечислению налога досрочно (см. также Постановление АС ПО от 09.11.2017 № Ф06-26341/2017 по делу № А65-2925/2017). Данные рассуждения, по нашему мнению, можно было бы оспорить: переплата все равно может быть соотнесена с конкретными налогоплательщиками в тот момент, когда налог удерживается с их доходов. И тогда же переплату можно было бы засчитать в счет этих удержаний.

А в Постановлении АС СЗО от 19.06.2015 № Ф07-3729/2015 по делу № А56-41307/2014 судьи пришли к такому выводу: особенность расчетов с бюджетом по НДФЛ в том, что сумма удержанного налоговым агентом, но не перечисленного в бюджет налога может быть выявлена только по результатам выездной налоговой проверки, а перечисленные налоговым агентом в бюджет платежи за счет собственных средств ранее установленного срока не могут быть учтены при начислении пеней по ст. 75 НК РФ и привлечении к ответственности по ст. 123 НК РФ, поскольку в силу п. 9 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.

А если признать права налоговых агентов?

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 24 НК РФ). По мнению судов, в случаях, когда принимаются решения в пользу налоговых агентов, это следует относить и к п. 1 ст. 45 НК РФ, который предусматривает, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В Постановлении АС ВВО от 19.02.2016 № Ф01-6216/2015 по делу № А38-1604/2015 была даже сделана ссылка на решения КС РФ (определения от 08.02.2007 № 381-О-П, от 21.12.2011 № 1665-О-О и от 17.02.2015 № 262-О). В них изложена следующая позиция: в случае допущения переплаты суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания. Возврат (зачет) налоговому агенту излишне перечисленного налога не ограничивается случаями, предусмотренными абз. 7 п. 1 ст. 231 НК РФ (наличие излишне удержанной и перечисленной в бюджетную систему суммы налога), в иных случаях, не охваченных специальным регулированием данной нормы, возврат (зачет) излишне уплаченного налога должен осуществляться по правилам ст. 78 НК РФ.

Поэтому данный суд учел, что на начало спорного периода у налогового агента имелась переплата по НДФЛ. Инспекторы привычно предложили суду это проигнорировать, утверждая, что излишне перечисленная организацией сумма НДФЛ не является излишне внесенным налоговым платежом, поскольку в силу п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налогового агента не допускается.

Но арбитры в ответ указали, что перечисление налоговым агентом при исполнении обязанностей, возложенных на него налоговым законодательством, в бюджет денежной суммы в качестве обязательного платежа, предусмотренного ст. 8, п. 3 ст. 13 НК РФ, с отражением соответствующих назначения платежа и индивидуализирующих платежных реквизитов, в размере, превышающем сумму, подлежащую уплате на законных основаниях, полностью удовлетворяет понятию излишне уплаченного налога, определенному в НК РФ.

Поэтому на основании ст. 78 НК РФ, предусматривающей погашение задолженности по уплате налога посредством ее зачета в счет подлежащих возврату налоговому агенту излишне уплаченных сумм, суд сделал вывод о том, что имеющаяся у организации на дату начала спорного периода переплата по НДФЛ должна быть учтена при исчислении суммы неперечисленного налога. И это, по мнению арбитров, должна была сделать сама налоговая инспекция, то есть без специального заявления со стороны налогового агента (п. 5 ст. 78 НК РФ). См. также Постановление АС ВСО от 06.10.2016 № Ф02-4810/2016 по делу № А69-4427/2014.

Учтут ли налоговики решение ВС РФ?

Можно признать, что до сих пор позиция судов была неоднозначна, чем и пользовались налоговики. Их подход ни в малейшей степени не корректируется. Но будем надеяться, что ситуация поменяется благодаря Определению ВС РФ от 21.12.2017 № 305-КГ17-1539.

В Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2017 № 09АП-8193/2017 по делу № А40-167366/16 (которое в итоге и дошло до ВС РФ) была рассмотрена как раз ситуация, когда налоговый агент уплачивал НДФЛ меньше удержанных за некоторые месяцы сумм налога, поскольку засчитывал в счет этих сумм переплату НДФЛ, совершенную в предыдущем году.

Конечно, налоговый орган, как обычно, не согласился учесть такую переплату. Объяснение было приведено своеобразное – налоговый орган сослался на особенности ведения лицевого счета по НДФЛ. Поскольку лицевой счет по этому налогу не содержит данные о начислении налога, в нем отражаются только суммы перечисленного налога, он не формирует сведения об их сопоставлении, то есть о переплате. Кроме того, налоговый орган ведет лицевой счет по НДФЛ строго в рамках каждого из налоговых периодов, завершение которых оформляется специальной операцией, закрывающей счет за год.

Разумеется, суд признал это трудностями налоговиков, которые не должны влиять на исполнение обязанностей налогового агента. Он указал, что ведение лицевых счетов не предусмотрено НК РФ, они являются формой внутреннего контроля налоговых органов за исчислением и уплатой налогов, в связи с чем не могут порождать каких-либо дополнительных обязанностей налоговых агентов и налогоплательщиков.

На основании ст. 24, 44, 45 и 78 НК РФ суд решил, что налоговый агент вправе зачесть суммы излишне уплаченного НДФЛ в счет предстоящих платежей по данному налогу (или иным федеральным налогам, поскольку в силу ст. 13 НК РФ он также является федеральным налогом), а также погашения недоимки по НДФЛ. При этом не имеет значения, что в платежных поручениях по перечислению НДФЛ в предыдущем периоде указывались определенные месяцы, за которые налог перечислялся (например, за декабрь такого-то года). Возникшая за эти определенные месяцы переплата может быть зачтена за любой последующий месяц.

Не принял суд во внимание и слова налогового органа о том, что перечисление НДФЛ в бюджет раньше удержания у налогоплательщика свидетельствует об уплате налога за счет собственных средств налогового агента, не основано на нормах законодательства о налогах и сборах. Кроме того, доказательств перечисления налога за счет собственных средств чиновники не привели.

Примечателен вывод суда: толкование действующего налогового законодательства, которое применяют налоговики, не отвечает принципу справедливости, поскольку приводит к тому, что налоговые агенты, допустившие перечисление в бюджет сумм НДФЛ ранее момента выплаты дохода, ставятся в невыгодное положение по сравнению с иными налоговыми агентами и налогоплательщиками, которые перечислили налог в большем объеме в установленный срок: при фактическом наличии переплаты они лишаются права учитывать ранее уплаченные суммы при исполнении обязанности по перечислению налога и привлекаются к налоговой ответственности.

Уплата НДФЛ за счет налогового агента будет иметь место, когда НДФЛ уплачивается налоговым агентом не «за налогоплательщика», а «вместо налогоплательщика», то есть при выплате дохода НДФЛ исчисляется и перечислялся в бюджет, но не удерживается налоговым агентом из дохода налогоплательщика.

Организация – дисциплинированный налоговый агент – уплату НФДЛ за счет собственных средств не производила, перечисляя этот налог заблаговременно, а в последующем при выплате дохода налогоплательщику всегда удерживала исчисленный НДФЛ из данного дохода.

То есть расходы на уплату НДФЛ в спорном периоде всегда нес налогоплательщик. В результате задолженность как у налогоплательщика, так и у налогового агента не возникала.

Все эти, надо признать, убедительные аргументы были признаны правомерными в Постановлении АС МО от 20.07.2017 № Ф05-8390/2017 по делу № А40-167366/2016. Далее кассационную жалобу налоговой инспекции отказался передавать в Судебную коллегию по экономическим спорам судья ВС РФ. И это теперь должны учитывать все арбитражные суды.

* * *

Итак, налоговые агенты по НДФЛ, у которых случается переплата по этому налогу, получили весомый аргумент в свою пользу.

Конечно, не стоит ожидать, что его станут учитывать налоговики, свою позицию в данном случае они так просто не изменят. Но организации и предприниматели, которые готовы отстаивать свою позицию в суде, будут иметь там гораздо больше шансов на успех.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a38/937565.html

При возникновении объекта обложения подоходным налогом необходимо своевременно делать отчисления в бюджет. За несоблюдение этого требования предусмотрены штрафные санкции. Поэтому рассмотрим порядок и срок уплаты НДФЛ в 2018 году в зарплаты (в том числе).

Налоговые агенты

Обязанность вносить подоходный налог возложена на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые имеют наемный персонал. В данном случае они выступают налоговыми агентами, поэтому должны:

  • ежемесячно начислять налог (с нарастающим итогом);
  • удерживать необходимую сумму при расчете с персоналом;
  • своевременно производить уплату НДФЛ в бюджет.

Все перечисленные требования регламентированы пп. 3 и 4 ст. 226 Налогового кодекса. При этом денежные средства, полученные плательщиком от других организаций, в расчете не учитывают.

Зарплата

Согласно ст. 136 ТК РФ, налоговый агент обязан выдавать зарплату раз в 15 дней. Но отчисление в бюджет НДФЛ делают только один раз за это время – уже после конечного расчета размера вознаграждения служащего. А затем – почти сразу же удерживают и отчисляют налог (см. таблицу).

Способ оплаты труда Когда платить НДФЛ с зарплаты в 2018 году
Безналичный Начисление денежных средств производят на банковскую карточку В день перевода
Наличный 1. Кассир предприятия выдает деньги лично в руки Не позднее даты, следующей после дня выдачи
2. Денежные средства получают в банке В день получения

Данные сроки установлены п. 6 ст. 226 НК РФ. Однако есть и особые правила. Если возникнут сложности – спрашивайте у наших экспертов на форуме.

Дата уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты

Срок уплаты НДФЛ в бюджет — ближайший следующий рабочий день после дня выдачи денег (п. 6 ст. 226 НК).

Если вы выдаете зарплату за декабрь 29 декабря, крайний срок уплаты НДФЛ — 9 января 2019 года.

В других случаях будут другие крайние сроки:

  • при выдаче зарплаты до 29 декабря — ближайший следующий рабочий день после дня выдачи денег в декабре 2018 года;
  • при выдаче зарплаты с 9 до 15 января 2019 года — ближайший следующий рабочий день после дня выдачи денег в январе 2019 года.

Удержанный 29 декабря НДФЛ следует перечислить не позднее 9 января 2019 года. Но удобнее заплатить сразу 29 декабря. Тогда налог вы удержите и перечислите в одном календарном году.

Пример:
Компания выплачивает зарплату за первую половину месяца 20-го числа, за вторую — 5-го числа следующего месяца. В декабре работники получат зарплату за первую половину месяца (200 000 руб.) 20-го числа, за вторую (300 000 руб.) — 29-го.

Решение:

НДФЛ с аванса удерживать не нужно. Аванс сотрудники получат в полной сумме. Налог с декабрьской зарплаты равен 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%). Бухгалтер удержит его 29 декабря, а перечислит не позднее 9 января 2019 года.

Что касается уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты, то в платежных поручениях указывайте КБК 182 1 01 020 10 01 1000 110.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/ndfl/srok-uplaty-ndfl-s-zarplaty-za-dekabr-2018-goda.html

Оплата налога на доходы физических лиц в 2018 году – это обязанность каждого гражданина РФ, который должен соблюсти сроки уплаты, установленные действующим законодательством. Кроме резидентов РФ, оплачивать НДФЛ также обязаны нерезиденты, которые за отчетный период получили доход на территории страны. Если гражданин является наемным работником, то оплату производит его налоговый агент, который рассчитывает размер налога и отчисляет его в бюджет. Во всех остальных случаях граждане обязаны самостоятельно следить за сроками оплаты, чтобы не нарушать установленный законом порядок налогообложения.

Сроки уплаты

Для каждой категории граждан, которые обязаны платить НДФЛ, предусмотрены унифицированные условия подачи деклараций и уплаты взносов в государственный бюджет. Но если налогоплательщик должен в обязательном порядке перечислить авансовый платеж, он может не переживать за соблюдение установленных законом сроков: налоговая инспекция сама напомнит ему о такой необходимости, направив соответствующее уведомление. При этом размер такой выплаты будет рассчитан, исходя из цифр декларации предыдущего года или с учетом предполагаемого дохода.

Физлицо–резидент РФ

Гражданин, который не занимается предпринимательской деятельностью, обязан подать декларацию не позднее 30 апреля за исключением случаев, когда он планирует получить налоговый вычет (тогда декларация подается в любой день календарного года). При этом для оплаты НДФЛ в 2018 году предусмотрены такие сроки:

  • до 15 июля по полученной прибыли, которая была отражена в декларации 3-НДФЛ или не попавшей под налогообложение, учтенное НА (до 2016 года);
  • до 1 декабря, если доход не попал под налогообложение, учтенное НА (начиная с 2016 года).

Физлицо–нерезидент РФ

Иностранец, который периодически выезжает на родину и не занимается предпринимательской деятельностью, за месяц до очередного своего отъезда должен отчитаться о полученных доходах, направив налоговой службе досрочную декларацию. При этом оплатить взнос в бюджет он обязан в течение 15 дней с момента подачи такого документа.

Индивидуальный предприниматель

Физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, подают декларации по итогу работы за 2017 год до 30 апреля 2018 года. При этом крайний срок совершения отчислений в госбюджет – не позже 15 июля. А авансовые платежи вносятся по такому графику:

  • до 15 июля за период январь – июнь (в этот срок оплачивается ½ совокупной суммы авансовых отчислений);
  • до 15 октября за период июль – сентябрь (1/4 отчислений);
  • до 15 января 2019 года за период октябрь – декабрь (1/4 отчислений).

Лица, которые занимаются частной практикой

Если гражданин РФ оказывает частные услуги, то он тоже должен отчитаться о полученном от такого вида деятельности доходе до 30 апреля 2018 года, а потом оплатить НДФЛ до 15 июля. Исключение возможно при условии, что такая работа носит сезонный или временный характер и доход от частной практики появляется нерегулярно в течение календарного года. Тогда в случае получения прибыли физлицо должно оформить декларацию 4-НДФЛ в течение 5-ти дней следующего месяца.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *