Расчетные документы – платежные поручения и требования, чеки, аккредитивы, инкассовые поручения. На их основании банки выполняют безналичные расчетные операции между юридическими лицами. Документ может быть оформлен на бумажном носителе, а в ряде случаев – на электронном.

В зависимости от особенностей формы и порядка осуществления расчетов такие документы должны содержать следующие реквизиты:

— наименование расчетного документа и код формы;

— номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;

— вид платежа;

— наименование плательщика, номер его счета, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) или код иностранной организации (КИО);

— наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский идентификационный код (БИК), номер корреспондентского счета или субсчета;

— наименование получателя средств, номер его счета, ИНН;

— наименование и местонахождение банка получателя, его БИК, номер корреспондентского счета или субсчета;

— назначение платежа. Налог, подлежащий уплате, выделяется в расчетном документе отдельной строкой (в противном случае должно быть указание на то, что налог не уплачивается);

— сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;

— очередность платежа;

— вид операции в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России и кредитных организациях, расположенных на территории РФ;

— подписи уполномоченных лиц и оттиск печати (в установленных случаях).

Стандарты расчетных документов, порядок их заполнения, представления, отзыва и возврата прописаны в главе 2 Положения о безналичных расчетах в РФ ЦБ РФ № 2-П от 3 октября 2002 года.

Компания ГАРАНТ

Один из поставщиков в строке 5 счета-фактуры указывает реквизиты приходно-кассового ордера. Реквизиты какого документа должны быть указаны в строке 5 счета-фактуры при реализации товаров (оказании услуг) за наличный расчет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

По мнению Минфина России, в строке 5 счета-фактуры должны быть указаны реквизиты кассового чека. Вместе с тем, по нашему мнению, такая позиция не бесспорна. Полагаем, что указание в счете-фактуре вместо реквизитов кассового чека реквизитов приходно-кассового ордера ошибкой не является. Однако организации нужно быть готовой к тому, что при таком подходе свою точку зрения ей (в части вычета НДС), скорее всего, придется отстаивать в суде.

Обоснование вывода:

Понятие платежно-расчетного документа действующим законодательством не определено. Вместе с тем из п. 1 ст. 845 ГК РФ и Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации (утверждено ЦБ РФ 03.10.2002 N 2-П) можно сделать вывод, что термин «перечисление» однозначно характеризует расчеты через банк. В пункте 2.3 данного Положения указывается, что при осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный реестр, применяется на территории России в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Таким образом, при осуществлении наличных денежных расчетов в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг организацией в обязательном порядке должна применяться ККТ.

При этом продолжает действовать и Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 N 40, в соответствии с п. 13 которого прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Следовательно, при расчетах наличными денежными средствами покупатель должен получить от продавца в качестве подтверждения произведенных расчетов и кассовый чек, и квитанцию к приходному кассовому ордеру.

Учитывая изложенное, полагаем, что приходно-кассовый ордер вполне можно отнести к платежно-расчетным документам.
Порядок оформления счетов-фактур регламентируется положениями ст. 169 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5, п. 5.1, п. 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Все обязательные реквизиты, которые должен содержать правильно оформленный счет-фактура, перечислены в п. 5, п. 5.1 и п. 6 ст. 169 НК РФ.

В соответствии с требованиями пп. 4 п. 5 и пп. 3 п. 5.1 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом как при реализации (в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)), так и при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должен быть указан номер платежно-расчетного документа.

Таким образом, счета-фактуры, выставленные без указания номеров платежно-расчетных документов поставщиками товаров (работ, услуг), по которым были перечислены авансы, не могут служить основанием для принятия к вычету указанных в таких счетах-фактурах сумм НДС (письма Минфина РФ от 18.12.2008 N 03-07-09/42, от 13.04.2006 N 03-04-09/06).

Следовательно, невыполнение требований к счету-фактуре, не предусмотренных п. 5, п. 5.1 и п. 6 ст. 169 НК РФ, не является основанием для отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Форма счета-фактуры утверждена постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Правила).

В соответствии с Правилами в строке 5 счета-фактуры указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа или кассового чека (при расчете с помощью платежно-расчетных документов или кассовых чеков, к которым прилагается счет-фактура).

На основании изложенного Минфином России в письме от 24.04.2006 N 03-04-09/07 был сделан вывод, что при оплате товаров, приобретенных за наличный расчет, в строке 5 счета-фактуры необходимо указывать реквизиты кассового чека.

Если же в данной строке будет указаны только реквизиты приходно-кассового ордера, НДС по таким счетам-фактурам к вычету не принимается. Налоговые органы в письме МНС РФ от 10.10.2003 N 03-1-08/2963/11-АЛ268 также указали, что в строке 5 счета-фактуры должны быть указаны порядковый номер чека и дата покупки.

Однако, на наш взгляд, позиция контролирующих органов не бесспорна.

Как указывалось выше, согласно требованиям НК РФ в счете-фактуре обязательно должен быть указан номер платежно-расчетного документа (пп. 4 п. 5 и пп. 3 п. 5.1 ст. 169 НК РФ). При этом НК РФ не содержит указаний на то, реквизиты какого именно документа должны быть указаны, не говорится в НК РФ и о том, что нужно понимать под платежно-расчетным документом.

Кроме того, требование указывать в строке 5 счета-фактуры реквизиты кассового чека предусмотрено только Правилами, да и то наличие именно этих реквизитов необязательно, т.к. в Правилах четко указано, что в строке 5 ставятся реквизиты «платежно-расчетного документа или кассового чека».

Таким образом, по нашему мнению, счет-фактура не может считаться составленным с нарушением п. 5, п. 5.1 и п. 6 ст. 169 НК РФ в том случае, когда в строке 5 указаны не реквизиты кассового чека, а реквизиты приходно-кассового ордера.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Степовая Яна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга

Новая редакция Ст. 863 ГК РФ

1. При расчетах платежными поручениями банк плательщика обязуется по распоряжению плательщика перевести находящиеся на его банковском счете денежные средства на банковский счет получателя средств в этом или ином банке в сроки, предусмотренные законом, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определен применяемыми в банковской практике обычаями.

2. Порядок осуществления расчетов платежными поручениями регулируется законом, банковскими правилами, применяемыми в банковской практике обычаями или договором.

3. Банк плательщика вправе привлекать другие банки (банки-посредники) для исполнения платежного поручения плательщика.

4. Правила настоящего параграфа применяются к отношениям, связанным с осуществлением расчетов поручениями о переводе денежных средств без открытия банковского счета, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 866.1 настоящего Кодекса.

Комментарий к Ст. 863 ГК РФ

Расчет платежными поручениями — наиболее простая и распространенная форма безналичных операций. Плательщик, имеющий счет в банке, дает последнему поручение перечислить определенную сумму на банковский счет (в том же банке или другом) третьему лицу.

Специальная норма.

Положение ЦБР от 03.10.2002 N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (с изм. от 03.03.2003, 11.06.2004).

Другой комментарий к Ст. 863 Гражданского кодекса Российской Федерации

1. В п. 1 комментируемой статьи определено, что при расчетах платежными поручениями банк, принявший поручение, обязуется от своего имени, но за счет клиента-плательщика осуществить платеж третьему лицу — получателю средств. Т.е. банк обязан не только списать требуемую сумму со счета плательщика, но и обеспечить ее перечисление на счет получателя, открытый в том же или ином банке (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 08.10.96 N 3061/96 (Вестник ВАС РФ. 1997. N 1. С. 78)).

2. Участие наличных денег при осуществлении расчетов платежными поручениями технически возможно в двух случаях: при передаче плательщиком банку денежного покрытия наличными деньгами и при совершении платежа наличными получателю платежа. Однако из п. 1 комментируемой статьи следует, что расчеты платежными поручениями могут использоваться только для безналичных расчетов. Вместе с тем системное толкование п. 1 и 2 ст. 863 не дает основания для вывода о том, что расчеты платежными поручениями с участием наличных денег запрещены либо не регулируются § 2 гл. 46 ГК.

Из п. 2 комментируемой статьи следует, что переводить денежные средства может не только клиент данного банка, но и лицо, не имеющее в нем счета. В последнем случае наличные деньги должны быть переданы банку в форме денежного покрытия на стадии заключения договора.

Рублевые переводы денежных средств без открытия банковских счетов могут осуществляться физическими лицами — резидентами свободно без ограничения суммы. Юридические лица — резиденты вправе осуществлять такие переводы, если их сумма не превышает предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами (60 тысяч рублей в соотв. с указанием ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. N 1050-У).

3. Переводы без открытия счета по поручению физических лиц, предусмотренные п. 2 комментируемой статьи, являются банковской операцией в соответствии со статьей 5 Закона о банках и банковской деятельности. По общему правилу для осуществления такой деятельности требуется лицензия Банка России (ст. 13 Закона о банках и банковской деятельности). Однако в исключение из указанного общего правила ст. 13.1 Закона о банках и банковской деятельности разрешила некредитным организациям осуществлять часть операций по переводу средств без открытия счета (принимать от физических лиц наличные деньги) при выполнении ими условий, перечисленных в ст. 13.1. Ею предусмотрено следующее:

«Коммерческая организация, не являющаяся кредитной организацией, вправе осуществлять без лицензии, выдаваемой Банком России, банковские операции, указанные в пункте 9 части первой статьи 5 настоящего Федерального закона, в части принятия от физических лиц наличных денежных средств в качестве платы за услуги электросвязи, жилое помещение и коммунальные услуги при одновременном соблюдении следующих условий:

1) наличии договора с кредитной организацией, по условиям которого коммерческая организация, не являющаяся кредитной организацией, обязуется от своего имени, но за счет кредитной организации осуществлять банковские операции, указанные в пункте 9 части первой статьи 5 настоящего Федерального закона, в части принятия по месту своего нахождения и (или) месту нахождения ее филиалов, оборудованных стационарными рабочими местами, наличных денежных средств от физических лиц в качестве платы за услуги электросвязи, жилое помещение и коммунальные услуги в целях осуществления кредитной организацией операций по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов на банковский счет лица, оказывающего услуги (выполняющего работы), за которые в соответствии с законодательством Российской Федерации взимается плата за услуги электросвязи, жилое помещение и коммунальные услуги;

2) наличии договора между кредитной организацией и лицом, оказывающим услуги (выполняющим работы), за которые в соответствии с законодательством Российской Федерации взимается плата за услуги электросвязи, жилое помещение и коммунальные услуги, по условиям которого кредитная организация на возмездной основе обязуется осуществлять операции по переводу (включая принятие) наличных денежных средств, принятых указанной в пункте 1 настоящей статьи коммерческой организацией, не являющейся кредитной организацией, от физических лиц в пользу лица, оказывающего соответствующие услуги (выполняющего работы)».

В настоящее время требования указанной статьи повсеместно нарушаются. Получила широкое распространение практика осуществления платежей по поручению населения в пользу третьих лиц организациями, не являющимися кредитными, не имеющими лицензии Банка России и не заключившими соответствующие договоры с кредитными организациями. Примером данной операции является прием торговыми организациями и индивидуальными предпринимателями платежей физических лиц в пользу операторов мобильной связи, а в ряде регионов и коммунальных платежей. В ответ на требования правоохранительных органов о прекращении незаконной банковской деятельности платежные организации пытаются следующим образом обосновать законный характер своей деятельности. Они утверждают, что собирают платежи от клиентов коммерческих организаций на основании заключенных с ними агентских договоров. Эта деятельность не рассматривается ими как банковский перевод средств. Рассмотрим две используемые этими организациями схемы совершения расчетов: субагентскую и схему расчетов на основе системы E-PORT. Из субагентской схемы усматривается, что речь идет о получении агентом денег, причитающихся его клиенту — коммерческой организации. Этот механизм полностью соответствует механизму инкассовой операции. В результате изучения схемы получения платежей по системе E-PORT можно сделать вывод, что такие платежи осуществляются по инициативе услугополучателя, т.е. самого физического лица. Последний дает поручение своему агенту заплатить его кредитору (например, оператору мобильной связи) за оказанные услуги. Для выполнения поручения клиента агент связывается не с кредитором, а с его агентом, которому и производится платеж. Данный механизм полностью соответствует механизму расчетов с помощью платежных поручений (банковский перевод).

В целом банковские расчетные операции могут быть определены как действия, направленные на получение или передачу денежных средств в интересах клиента. При этом в качестве юридической формы таких действий может быть использована практически любая гражданско-правовая конструкция посреднического характера (договор поручения, договор комиссии, агентский договор). Лица, желающие переслать денежные средства, могут также использовать различные способы. Они могут воспользоваться услугами банков, специализированных операторов денежных переводов (Вестерн Юнион, организации связи) или неформальных операторов, включая индивидуальных предпринимателей, торговцев, магазины для представителей определенных этнических групп, туристические агентства, бензозаправочные станции, а также компании автобусного транспорта и курьерские службы. Независимо от того, является ли данный вид деятельности основным или вспомогательным и известны ли операторы переводов денег властям или нет, они все выполняют одинаковую услугу: принимают денежные средства от населения в одном месте с обязательством выплатить эти средства в другом месте (см. документ Международного валютного фонда. Служебная записка SM/05/64. 18 февраля 2005 года. С. 10). Следовательно, указанные действия подпадают под определение перевода средств независимо от того, каким посредником они осуществляются.

В России практика осуществления переводов средств по поручениям физических лиц некредитными организациями без заключения соответствующих договоров с банками противоречит банковскому законодательству. Имеются отдельные факты возбуждения уголовных дел правоохранительными органами по ст. 172 УК РФ — незаконная банковская деятельность.

4. В соответствии с п. 1 комментируемой статьи срок для осуществления банковского перевода от начала (т.е. от момента списания средств со счета плательщика) до конца (т.е. до момента зачисления средств) может устанавливаться законом, иными нормативными актами в соответствии с ним.

Согласно ст. 80 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» Банк России устанавливает сроки безналичных расчетов. Общий их срок не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта РФ, пяти операционных дней в пределах РФ. О соотношении сроков, предусмотренных ст. 80 Закона о ЦБ РФ и ст. 849 ГК, см. комментарий к ст. 849 ГК.

5. Сфера действия § 2 гл. 46 ГК ограничена. Он применяется только для регулирования переводов безналичных денег (в рублях или иностранной валюте на территории РФ) по счетам, открытым в банках и небанковских кредитных организациях. § 2 гл. 46 ГК не распространяется на следующие виды переводных операций:

а) на переводы иных дематериализованных финансовых активов (например, бездокументарных ценных бумаг, «безналичного» золота), которые регулируются специальным законодательством;

б) на переводы средств, осуществляемые не кредитными организациями, а организациями почтовой связи.

На практике существует спор, распространяется ли законодательство о безналичных расчетах, включая нормы § 2 гл. 46 ГК, на переводы, осуществляемые в рамках платежной системы ООО «НКО «Вестерн Юнион ДП Восток» (далее — Вестерн Юнион). Известно, что механизм перевода средств в рамках Вестерн Юнион существенно отличается от механизма перевода средств, установленного законодательством о безналичных расчетах. Обычно указывают на следующие отличия: 1) агентами в платежной системе Вестерн Юнион могут быть банки, магазины, туристические агентства и прочие юридические лица, подписавшие договор с платежной системой; 2) в платежной системе Вестерн Юнион тариф един и заранее известен клиенту. Он уплачивается отправителем, а затем делится между агентами платежной системы в заранее оговоренной пропорции; 3) перевод в системе Вестерн Юнион можно получить в любом пункте, где есть табличка с логотипом этой платежной системы, с учетом направления перевода; 4) время осуществления перевода заранее оговорено и составляет, как правило, менее 1 дня; 5) взаиморасчеты между ее агентами и самой системой происходят с определенной периодичностью на условиях зачета взаимных требований. Переводы принимаются и выдаются без связи с реальным движением средств, но в рамках установленных лимитов (иногда обеспеченных депозитами агентов); 6) для осуществления переводов средств агенты должны установить специальное программное обеспечение; 7) в платежной системе Вестерн Юнион существует свой собственный регламент о переводе средств.

ООО «НКО «Вестерн Юнион ДП Восток» является небанковской кредитной организацией по российскому законодательству. Поэтому представляется обоснованным признать, что переводы, осуществляемые в рамках этой платежной системы, должны подчиняться российскому законодательству о безналичных расчетах и, в частности, § 2 гл. 46 ГК, а также валютному законодательству РФ. Для легализации сложившейся специфики перевода в рамках системы Вестерн Юнион необходимо издание специального закона.

6. Кроме ГК, основным нормативным актом, регулирующим расчеты платежными поручениями на территории РФ, является Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (далее — Положение N 2-П).

Электронные расчеты могут осуществляться только платежными поручениями. Они регулируются указанием ЦБ РФ от 24 декабря 1997 г. N 95-У «Об особенностях проведения кредитными организациями (филиалами), другими клиентами Банка России платежей через расчетную сеть Банка России при передаче информации по каналам связи» (Вестник Банка России. 1997. N 91 — 92); Положением ЦБ РФ от 12 марта 1998 г. N 20-П «О правилах обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России»; Положением ЦБ РФ от 23 июня 1998 г. N 36-П «О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России»; Положением ЦБ РФ от 24 августа 1998 г. N 50-П «О системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России».

Новая редакция Ст. 864 ГК РФ

1. Содержание (реквизиты) платежного поручения и его форма должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом и банковскими правилами.

2. При приеме к исполнению платежного поручения банк обязан удостовериться в праве плательщика распоряжаться денежными средствами, проверить соответствие платежного поручения установленным требованиям, достаточность денежных средств для исполнения платежного поручения, а также выполнить иные процедуры приема к исполнению распоряжений, предусмотренные законом, банковскими правилами и договором.

При отсутствии оснований для исполнения платежного поручения банк отказывает в приеме такого платежного поручения к исполнению с уведомлением об этом плательщика в срок не позднее дня, следующего за днем получения платежного поручения, если более короткий срок не установлен банковскими правилами и договором.

3. Достаточность денежных средств, находящихся на банковском счете плательщика, для исполнения платежного поручения определяется в порядке, установленном законом, банковскими правилами и договором с учетом требований статьи 855 настоящего Кодекса.

Если иное не предусмотрено законом, банковскими правилами и договором, при недостаточности денежных средств, находящихся на банковском счете плательщика, для исполнения платежного поручения банк не принимает платежное поручение к исполнению и уведомляет об этом плательщика в срок не позднее дня, следующего за днем поступления в банк платежного поручения.

4. Прием платежного поручения к исполнению подтверждается банком в порядке, предусмотренном законом, банковскими правилами и договором.

5. Платежное поручение может быть отозвано плательщиком до наступления момента безотзывности перевода денежных средств, определяемого в соответствии с законом.

Комментарий к Ст. 864 ГК РФ

Банковское законодательство, определяющее необходимую форму и реквизиты платежного поручения, предусматривает следующий официальный образец.

┌──────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ ┌───────┐│

│ │0401060││

│______________________ ______________________ └───────┘│

│ Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат. │

│ │

│ ┌────┐│

│ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N ______________ _________________ │ ││

│ Дата Вид платежа └────┘│

│ │

│Сумма │ │

│прописью│ │

│ │ │

├────────┴───────┬─────────────┬────────┬──────────────────────────┤

│ИНН │КПП │ │ │

├────────────────┴─────────────┤ │ │

│ ├────────┼──────────────────────────┤

│ │Сч. N │ │

│Плательщик │ │ │

├──────────────────────────────┼────────┤ │

│ │БИК │ │

│ ├────────┤ │

│ │ │ │

│Банк плательщика │ │ │

├──────────────────────────────┼────────┼──────────────────────────┤

│ │БИК │ │

│ ├────────┤ │

│ │Сч. N │ │

│ │ │ │

├────────────────┬─────────────┼────────┤ │

│ИНН │КПП │Сч. N │ │

├────────────────┴─────────────┤ │ │

│ ├────────┼──────┬───────────┬───────┤

│ │Вид оп. │ │Срок плат. │ │

│ ├────────┤ ├───────────┤ │

│ │Наз. пл.│ │Очер. плат.│ │

│ ├────────┤ ├───────────┤ │

│Получатель │Код │ │Рез. поле │ │

├──────────────┬──────┬───┬────┴──────┬─┴──────┴──────┬────┴───┬───┤

│ │ │ │ │ │ │ │

├──────────────┴──────┴───┴───────────┴───────────────┴────────┴───┤

│Назначение платежа │

├───────────────────────────────┬──────────────────────────────────┤

│ Подписи │ Отметки банка │

├───────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ │ │

├───────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤

│ М.П. │ │

└───────────────────────────────┴──────────────────────────────────┘

Другой комментарий к Ст. 864 Гражданского кодекса Российской Федерации

1. Банк обязан осуществить перевод средств при соблюдении клиентом следующих условий:

1) правильного оформления платежных поручений;

2) наличия на его счете денежных средств в сумме, достаточной для исполнения принятого расчетного документа. Необходимость предоставления банку плательщика (или другому банку, исполняющему поручение о переводе средств) соответствующего денежного возмещения подтверждена арбитражной практикой (Постановление Президиума ВАС РФ от 06.08.96 N 666/96 (Вестник ВАС РФ. 1996. N 10));

3) выполнения клиентом специальных правил, установленных валютным законодательством, — при расчетах в иностранной валюте;

4) представления клиентом документов, необходимых для его идентификации, в соответствии с требованиями Федерального закона от 7 августа 2001 года N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

2. Нормативными актами ЦБ РФ установлены разные требования к форме и содержанию платежных поручений юридических лиц в зависимости от вида безналичных расчетов (бумажные или электронные).

Расчетные документы на бумажном носителе оформляются на бланках документов, включенных в Общероссийский классификатор управленческой документации ОК 011-93 (класс «Унифицированная система банковской документации»). Общие требования к оформлению бумажного платежного поручения юридического лица содержатся также в п. 2.4 — 2.9 части I и приложении N 1 Положения ЦБ РФ от 12 апреля 2001 г. N 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» (далее — Положение N 2-П). Эти нормы определяют перечень необходимых реквизитов, их пространственное размещение и порядок заполнения.

Порядок заполнения типовых форм платежных поручений о перечислении средств на бюджетные счета имеет особенности, которые установлены Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика и получателя средств, в расчетных документах на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утв. Приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от 3 марта 2003 г. N БГ-3-10/98/197/22н (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2003. N 19).

Нормативные правовые акты ЦБ РФ установили разные требования к форме платежных поручений в электронной форме в зависимости от вида электронного платежного документа (ЭПД) — полноформатного или сокращенного формата (см. п. 2.7, 2.8 Положения ЦБ РФ от 12 марта 1998 г. N 20-П «О правилах обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями (филиалами) и другими клиентами Банка России при осуществлении расчетов через расчетную сеть Банка России» (далее — Положение N 20-П)).

Полноформатные ЭПД должны содержать все реквизиты бумажного расчетного документа (включая текстовые) (п. 2.7 Положения N 20-П), а ЭПД сокращенного формата — часть реквизитов расчетных документов на бумажном носителе (п. 3 Положения ЦБ РФ от 20 февраля 1998 г. N 18-П «О многорейсовой обработке платежей в Московском регионе» (далее — Положение N 18-П)). Кроме того, нормативными актами ЦБ РФ установлены правила о заполнении ряда дополнительных реквизитов, присущих только платежным поручениям в электронной форме. Эти требования различаются в зависимости от систем расчетов, в которых используются такие ЭПД. Так, требования к форме ЭПД установлены п. 2.1.6 Положения ЦБ РФ от 23 июня 1998 г. N 36-П «О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России» (далее — Положение N 36-П), п. 2.7 и 2.8 Положения N 20-П, п. 4.4 — 4.6 Положения ЦБ РФ от 24 августа 1998 г. N 50-П «О системе валовых расчетов в режиме реального времени Банка России»; приложением N 1 к Положению N 18-П.

Рассмотренные формуляры платежных поручений применяются для внутренних расчетов юридических лиц как в рублях, так и в иностранной валюте. Ни банк, ни клиент — юридическое лицо не могут отступить от рассмотренных выше типовых форм платежных поручений при совершении расчетных сделок, что объясняется их нормативным характером.

Формы платежных поручений для международных трансграничных расчетов определяются банковской практикой или устанавливаются банками самостоятельно.

Законодательством не установлены типовые формы платежных поручений для расчетов физических лиц. Они разрабатываются банками самостоятельно. Например, в системе Сбербанка России используется форма платежного поручения физического лица под N ПД-4.

3. П. 2.14 части I Положения N 2-П установлено, что расчетные документы юридических лиц должны быть подписаны руководителем (первая подпись) и главным бухгалтером (вторая подпись) — лицами, уполномоченными распоряжаться счетом, и скреплены печатью.

Электронный расчетный документ подписывается аналогом собственноручной подписи его автора (см. ст. 160 ГК РФ). Этот аналог может использоваться не только в электронных, но и в бумажных расчетах, например, в виде факсимильного воспроизведения подписи (п. 1.4 Временного положения ЦБ РФ от 10 февраля 1998 г. N 17-П «О порядке приема к исполнению поручений владельцев счетов, подписанных аналогами собственноручной подписи, при проведении безналичных расчетов кредитными организациями»). Однако такая возможность должна быть согласована в договоре банковского счета.

Обмен электронными платежными документами в межбанковских расчетах осуществляется, как правило, пакетами, включающими один или несколько электронных документов. Каждый пакет подписывает (защищается) ЭЦП отправителя, при этом отдельные ЭПД в составе пакета не подписываются.

ЭПД, включенные в состав пакета, подписанного ЭЦП, признаются имеющими равную юридическую силу с расчетными документами, составленными на бумажном носителе, подписанными уполномоченными лицами и заверенными оттиском печати, только при условии подтверждения подлинности пакета ЭПД в порядке, определенном Положением N 20-П (п. 1.3 Положения N 36-П; п. 1.1 Положения N 20-П).

4. Если содержание представленного в банк платежного поручения не соответствует требованиям, указанным в п. 1 указанной статьи, банк вправе его уточнить, направив плательщику соответствующий запрос. Такой запрос должен быть сделан незамедлительно. При неполучении ответа в срок, установленный законом, банковскими правилами или договором (а при его отсутствии — в разумный срок), банк вправе вернуть платежное поручение без исполнения. Нормативных сроков для ответа на запрос банка нет, и они могут быть установлены в договоре банковского счета.

Указанное в п. 2 правило не относится к неправильно оформленным платежным поручениям (например, отсутствует первая подпись), которые банк вправе сразу вернуть без исполнения.

Контроль за соблюдением порядка оформления платежных поручений в электронной форме имеет особенности. В соответствии с п. 4.1 — 4.9 Положения N 20-П пакет ЭПД, поступивший в ЦБ РФ, проходит контроль подлинности ЭПД, контроль правильности составления пакета ЭПД и логический контроль.

ЭПД, не прошедшие указанные контрольные мероприятия, возвращаются отправителю с указанием причин возврата.

5. Порядок расчетов платежными поручениями регулируется законом, а также изданными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

В соответствии с п. 3.5 части I Положения N 2-П платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету N 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» (картотека N 2). При недостаточности денежных средств для оплаты платежных поручений банка-респондента по счету «Лоро» установлены специальные правила. Его платежные поручения не помещаются в картотеку N 2, а возвращаются банком-корреспондентом в день получения. Иное может быть предусмотрено договором (п. 1.6 части III Положения N 2-П);

П. 3.7 части I Положения N 2-П допускает частичную оплату платежных поручений из картотеки N 2. П. 4.7 части II Положения N 2-П установлены специальные правила по частичной оплате сводных платежных поручений кредитных организаций в подразделениях расчетной сети ЦБ РФ. Она допускается в виде оплаты приложенных к нему отдельных расчетных документов клиентов.

6. Существующий на практике порядок расчетов с использованием ЭПД не дает основания для вывода о полной автоматизации процесса передачи расчетных документов от клиента в банк плательщика, а также из банка плательщика в Банк России. Речь может идти скорее о смешанном бумажно-электронном способе передачи информации о платежах. Поэтому порядок представления платежных поручений в банк плательщика должен быть определен договором банковского счета. Их можно передать на бумажных носителях, предоставив банку право снять электронную копию для дальнейшей передачи в электронной форме. Допустимо представление ЭПД на магнитных носителях с помощью курьера или по электронным каналам связи. Схожий порядок представления платежных поручений банка плательщика в ЦБ РФ определяется договором об обмене электронными документами.

В соответствии с п. 1.6 Положения N 36-П списание средств со счета плательщика в подразделении расчетной сети ЦБ РФ осуществляется программным способом в соответствии со значениями цифровых реквизитов плательщика (БИК банка или подразделения расчетной сети ЦБ РФ, номер корреспондентского счета банка плательщика). Содержание текстовых реквизитов ЭПД (наименование плательщика, назначение платежа) во внимание не принимается. Аналогичная норма имеется в п. 2.13 Положения N 20-П.

Частичная оплата ЭПД не допускается (п. 2.2.7 Положения N 36-П).

7. Расчеты в иностранной валюте, а также рублевые операции нерезидентов подчиняются требованиям валютного законодательства РФ, которое в определенных случаях установило валютные ограничения. Уполномоченный банк как агент валютного контроля обязан проверить соблюдение плательщиком требований валютного законодательства до исполнения его платежного поручения. Если такие нарушения будут выявлены, банк обязан отказать в совершении перевода.