Размещен: 5 Мая 2014 г.

О проведении международной научно-практической конференции «Актуальные вопросы радиационной гигиены»

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ПО НАДЗОРУ В СФЕРЕ ЗАЩИТЫ ПРАВ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ И БЛАГОПОЛУЧИЯ ЧЕЛОВЕКА ПРИКАЗ
05.05.2014 15:56:00	№ 377
МОСКВА
О проведении международной научно-практической конференции «Актуальные вопросы радиационной гигиены», посвященной 85-летию со дня рождения профессора П.В. Рамзаева

В соответствии с планом основных организационных мероприятий Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека на 2014 год п р и к а з ы в а ю: 1. Провести 2-3 октября 2014 года в г. Санкт-Петербурге на базе Федераль-ного бюджетного учреждения науки «Санкт-Петербургский научно-исследовательский институт радиационной гигиены имени профессора П.В.Рамзаева» международную научно-практическую конференцию «Актуальные вопросы радиационной гигиены», посвященную 85-летию со дня рождения про-фессора П.В. Рамзаева. 2. Утвердить перечень основных вопросов, планируемых для рассмотрения на конференции (приложение № 1). 3. Утвердить состав организационного комитета конференции (приложение № 2). 4. Директору Федерального бюджетного учреждения науки «Санкт-Петербургский научно-исследовательский институт радиационной гигиены имени профессора П.В.Рамзаева» И.К. Романовичу обеспечить выполнение необходимых организационных мероприятий по подготовке и проведению конференции, раз-мещению участников и представить: 4.1 проект программы конференции в срок до 20 сентября 2014 года; 4.2 отчёт по итогам проведения конференции в срок до 31 октября 2014 года. 5. Руководителям территориальных органов Роспотребнадзора, главным врачам федеральных бюджетный учреждений здравоохранения – центров гигиены и эпидемиологии Роспотребнадзора в субъектах Российской Федерации и на же-лезнодорожном транспорте, главному врачу ФБУЗ «Федеральный центр гигиены и эпидемиологии» Роспотребнадзора А.И. Верещагину, директорам научно-исследовательских институтов Роспотребнадзора командировать специалистов для участия в работе конференции в соответствии с распределением мест (прило-жение № 3). 6. Оплату командировочных расходов произвести по месту основной работы командируемых. 7. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека И.В. Брагину. Руководитель А.Ю. Попова
Вид документа — Приказ
Номер — № 377
Дата принятия — 05.05.2014 15:56:00

«Кадровая служба и управление персоналом предприятия», 2009, N 9

Как разработать положение о конкурсах в компании

Одна из самых сильных мотиваций человека — желание идентифицировать себя с обществом, коллективом. Это желание может перерасти в стремление чем-то отличаться от своих коллег: быть лучшим в работе либо в тяге соответствовать большинству, а может, и в интересе выявить личные уникальные качества. И в том, и в другом случае реализовать эти желания помогут корпоративные конкурсы и соревнования. Участие в них, а тем более победа стимулируют сотрудников. Конкурсы могут быть направлены как на всю компанию, так и на отдельно взятое подразделение, но в любом случае они позволяют охватить большую часть сотрудников.

Организация внутрикорпоративных конкурсов

Внутрикорпоративные конкурсы — это краткосрочная программа стимулирования, предназначенная для мотивации персонала достигать определенные бизнес-цели компании. Победителей конкурса награждают призами: определенными материальными благами, которые можно выразить в денежном эквиваленте. Кроме того, победители получают неденежные вознаграждения в форме общественного признания заслуг и ощущения удовлетворенности от победы.

Как правило, в компаниях приняты профессиональные конкурсы, направленные на выявление лучших сотрудников той или иной специальности либо лучших подразделений. Типичные названия подобных мероприятий — «Лучший по профессии», «Лучший сотрудник», «Почетный работник», «Выдающееся достижение», «Лучшее рационализаторское предложение» и т.д.

Конкурсы тесно связаны с непосредственными обязанностями сотрудника и вносят игровой момент в ежедневную трудовую деятельность. Участие сотрудников в профессиональных конкурсах можно рассматривать как дополнительный стимул к повышению профессионального уровня.

Но есть и другое направление для организации конкурсов в компании: это так называемые fun-игрища, которые устраивают в целях организации совместного досуга, приносящего максимальное удовольствие и развлечение. Свободное времяпрепровождение сотрудников все чаще становится предметом пристального внимания руководства компании. Существует устойчивое мнение, что при наличии тесных социальных связей сотруднику сложнее покинуть коллектив. Поэтому организация конкурсов, не связанных с профессиональной деятельностью, направлена именно на создание этих связей. Через неформальное общение происходит лучшее узнавание сотрудников друг другом, появляются общие интересы, осуществляется продуктивный обмен мнениями по поводу различных рабочих моментов и лучшей организации труда.

Подобные конкурсы могут иметь разную целевую аудиторию: самих сотрудников, детей либо всех членов семьи. Например, конкурс «Лучший цветовод», организованный в компании, большая часть коллектива которой женщины, может быть направлен на поощрение сотрудников, имеющих лучшую коллекцию цветов на подоконниках в помещениях офиса. В результате проведения такого соревнования офис может быть украшен самыми разнообразными представителями флоры, которые не только создадут оптимальную влажность воздуха и наличие нужного количества кислорода, но и привнесут атмосферу уюта, что благоприятно скажется на работе коллектива. А конкурс детского рисунка позволит вовлечь в соревнования детей разного возраста и, соответственно, сформировать гордость за компанию через поощрение ребенка. Таким образом, компания уделяет внимание не только сотруднику, но и его интересам вне работы. Подобные конкурсы дают возможность сотрудникам повысить собственную самооценку, выделившись в коллективной среде личными достижениями.

Успешное проведение конкурсов возможно при наличии:

— четко определенных, конкретных целей и сроков;

— привлекательных видов вознаграждения;

— разумной вероятности получения вознаграждения для всех сотрудников;

— соответствующей процедуры награждения победителей.

Поскольку конкурсы являются краткосрочными программами стимулирования, дополняют схемы оплаты труда, принятые в компании и предназначенные для формирования мотивации на приложение дополнительных усилий в направлении той или иной краткосрочной цели, то задачи конкурса должны быть конкретными и четко определенными. Таким образом, при проведении конкурса «На самого успешного продавца товаров и услуг ключевым клиентам» цель конкурса и критерии определения победителя будут акцентированы на работе сотрудников именно с основными клиентами и ассортиментом необходимых товаров и услуг.

Немаловажное значение имеет и срок проведения мероприятия. С одной стороны, время проведения конкурса должно быть относительно непродолжительным, чтобы энтузиазм сотрудников не угас. С другой стороны, этот период должен быть достаточно длительным, чтобы все работники смогли принять участие и проявить свои умения и навыки в полной мере. Например, для определения лучшего торгового представителя региона конкурс может длиться три месяца, чтобы каждый сотрудник хотя бы раз побывал у всех своих клиентов на своей территории и получил приемлемые шансы для победы. В то же время для проведения литературного конкурса понадобится четыре недели, чтобы все участники смогли сдать свои творческие работы, и при этом интерес к самому конкурсу не пропал. При организации профессиональных конкурсов часто можно встретить ежемесячные и ежегодные конкурсы на звание лучшего сотрудника, которые при этом воспринимаются работниками не как дополнение к системе мотивации, а как постоянная ее часть, за которую стоит побороться. Но со временем при постоянном проведении подобных конкурсов энтузиазм может угаснуть. В этом случае руководителям приходится быть все более и более изобретательными для поддержания должного уровня мотивации.

Формы проведения конкурсов и постановка целей

При проведении профессиональных конкурсов всегда надо ставить цели в канве достижимости результатов. В настоящее время можно выделить две наиболее популярные формы постановки целей.

Постановка каждому участнику соревнования индивидуальной цели. Победителем объявляется каждый, кто выполнит или перевыполнит свой план в течение определенного времени. Таким образом, сотрудники соревнуются сами с собой, пытаясь реализовать индивидуальные планы выполнения работ. Например, бригада рабочих может быть объявлена победителем соревнования на звание лучшей бригады, если она в течение месяца каждую смену перевыполняет норму выработки продукции более чем на 15%. Менеджер по продажам может стать «лучшим сотрудником месяца», перевыполнив индивидуальный план продаж. Эта форма проведения хороша тем, что деятельность сотрудников сосредотачивается на достижении конкретных целей. Во-вторых, достижения каждого не зависят от условий работы: территориального расположения, номера смены, поставок оборудования и материалов и т.д. Кроме того, соревнования на выполнение индивидуального плана позволяют сохранить нормальные отношения между сотрудниками, так как им не приходится конкурировать друг с другом.

Постановка единой цели для всех участников. Те сотрудники, кто достиг поставленной цели первыми, объявляются победителями, остальные — проигравшими. Таким образом, сотрудники соревнуются друг с другом. Например, конкурс на звание «Лучший продавец-консультант» предполагает, что победителем будет тот сотрудник, который принесет наибольшую прибыль компании в денежном эквиваленте. Конкурс «Лучший молодой специалист» определяет победителя среди сотрудников компании, проработавших не более года и выполнивших определенные практические и теоретические задания. Такие формы конкурсов хороши, когда участники находятся в равных условиях, скажем, однотипного оборудования, идентичных каналов сбыта. В настоящее время именно эта форма наиболее популярна в России.

Какая бы форма проведения конкурса ни использовалась, у сотрудника должны быть реальные шансы стать победителем. Если правила проведения соревнования предполагают наличие нескольких победителей, как правило, до трех, то многие сотрудники могут прийти к выводу, что их шансы выиграть весьма невелики. Кроме того, средние сотрудники могут полагать, что победителями соревнования в любом случае станут другие, что приведет к их демотивации. Лучшие работники могут не нуждаться в дополнительной мотивации, тогда как именно средние сотрудники испытывают необходимость в дополнительном подкреплении со стороны компании. Именно таким работникам требуется дополнительная программа стимулирования. Поэтому желательно проводить соревнования, которые давали бы шанс на получение приза каждому.

Организация награждения

Что касается призов, это индивидуальный выбор каждой компании. Это может быть символический подарок, например корона, вымпел победителя, переходящее знамя лидера, а может, и изменение статуса сотрудника, почетные знаки отличия и награды. Чаще всего в качестве приза выступают денежные суммы, подарочные сертификаты, путевки. Могут быть совсем необычные призы: лотерейные билеты, выступление на радио, скульптура победителя, отлитая из шоколада. Приз необходимо продумывать заранее соответственно проводимому конкурсу: чем более неформальный конкурс, тем более неформальный приз. Чтобы вызвать интерес у потенциальных участников соревнований, форма вознаграждения должна быть изначально желанной. Если используется какая-либо форма материального приза — подарочный сертификат, путевка, — то его размер в денежном выражении должен быть достаточно большим по сравнению со средней заработной платой сотрудника. Расчеты обычно ведутся от среднедневного до среднемесячного заработка в зависимости от длительности проведения мероприятия и целей.

Стоит обратить внимание на организацию вручения награды. В какой форме проводить награждение, зависит от направленности конкурса, но лучше всего это сделать на корпоративных мероприятиях. Публичное награждение имеет большой эффект в деле создания положительной мотивации.

Для того чтобы мероприятия были хорошо подготовлены, целесообразно заранее продумать все нюансы проведения, и отразить эти аспекты лучше всего в положении о проведении конкурса. Это позволит компании провести конкурс по единой схеме и избежать недовольства сотрудников судейством или наличием предвзятости.

Любое положение должно содержать следующую информацию: цель конкурса, участники, как долго и во сколько этапов будет проводиться конкурс, кто будет входить в состав жюри, какие призы ждут участников, критерии определения победителей, порядок подведения итогов и награждения победителей (см. пример 1).

Можно на каждый конкурс подготавливать свое положение. Но если конкурсов в компании проводится много, можно подготовить универсальное положение для каждого направления конкурсов: профессиональных и неформальных, все нюансы прописывать в приложениях к конкурсу.

Пример 1.

Положение о проведении профессиональных конкурсов

Общие положения

1. Настоящее Положение определяет порядок подготовки и проведения внутрикорпоративных профессиональных конкурсов, которые являются составной частью корпоративной политики компании.

2. Цели конкурсов:

2.1 поощрение и чествование сотрудников профессии, добившихся лучших показателей в реализации бизнес-процессов;

2.2 презентация опыта работы лучших сотрудников;

2.3 формирование положительного отношения к исполнению должностных обязанностей и чувства ответственности за результаты труда;

2.4 формирование у сотрудников чувства гордости за принадлежность к профессии.

3. Организатор конкурса — администрация предприятия.

4. Организатор конкурса принимает решение о методах и формате проведения конкурса, утверждает результаты и следит за его интенсивностью.

5. Претендентами на участие в конкурсе (далее — претенденты) являются все сотрудники компании.

6. Номинации конкурса — «Лучший сотрудник подразделения», «Лучший руководитель».

7. Номинация «Лучший сотрудник подразделения» присуждается сотрудникам соответствующего подразделения.

8. Номинация «Лучший руководитель» присуждается руководителям младшего и среднего звена.

9. Ответственный за подведение итогов конкурса — руководитель управления персоналом.

10. Конкурс проводится в 3 этапа:

10.1 1-й этап, октябрь: акцент на выполнение плана по продукции сорта А;

10.2 2-й этап, ноябрь: акцент на выполнение плана по продукции сорта В;

10.3 3-й этап, декабрь: акцент на выполнение плана по продукции всех сортов.

11. Для победителей конкурса устанавливаются три призовых места.

12. По итогам конкурса победители награждаются:

12.1 за первое место — путевка на двоих в Чехию по системе «все включено»;

12.2 за второе место — подарочный сертификат в размере 2 ежемесячных окладов сотрудника соответствующей профессии;

12.3 за третье место — ценный подарок в денежном эквиваленте 1 ежемесячного оклада сотрудника соответствующей профессии.

13. Расходы, связанные с предоставлением призов и проведением конкурса, берет на себя организатор.

Подготовка и проведение конкурса

1. Организатор конкурса:

1.1 организует подготовку и опубликование информационных сообщений о проведении конкурса и его итогах;

1.2 утверждает протоколы комиссий об итогах этапов конкурса, об определении результатов участников конкурса;

2. Руководитель управления персоналом:

2.1 ведет учет результатов каждого участника;

2.2 оформляет результаты и размещает их в общедоступном месте, а также на сетевом ресурсе;

2.3 по окончании срока проведения конкурса представляет комиссии сведения о количестве и активности сотрудников.

3. Число членов комиссий — 5 человек.

4. Состав комиссии определяется на заседании профсоюзного комитета.

5. Информационное сообщение о проведении конкурса должно быть опубликовано в виде объявлений на досках объявлений и разослано по электронной почте.

6. Информационное сообщение о проведении конкурса включает:

6.1 дату и время начала конкурса;

6.2 дату, время и место подведения итогов конкурса;

6.3 порядок получения информации о конкурсе;

6.4 порядок определения победителей конкурса;

6.5 способ уведомления участников конкурса о результатах конкурса.

Критерии оценки конкурса

1. Комиссия осуществляет оценку и сопоставление деятельности каждого участника с целью выявления тех сотрудников, которые сделали наибольший вклад в развитие производства и компании в целом. Срок оценки и сопоставления таких работ не может превышать 3 дней с даты подписания протокола об итогах работы.

2. В номинации «Лучший сотрудник подразделения» критериями оценки являются:

2.1 отсутствие нарушений производственного процесса;

2.2 самые высокие показатели выполнения плана.

3. В номинации «Лучший руководитель» критериями оценки являются:

3.1 демонстрация в работе лидерского потенциала и профессиональных знаний;

3.2 повышение эффективности работы коллектива;

3.3 достижение самых высоких плановых показателей среди подразделений.

4. Перечень критериев для каждой номинации, их коэффициенты для расчета совокупной взвешенной оценки и методика оценки могут уточняться.

Порядок подведения итогов конкурса

1. По окончании каждого этапа комиссия оформляет протокол об итогах работы специалистов и менеджеров. Протокол содержит список претендентов, достигнутые производственные показатели, включая перечень работ, выполняемых сотрудниками вне рамок своих должностных обязанностей, но положительно сказавшихся на всем бизнес-процессе в целом.

2. Информационное сообщение о результатах конкурса оглашается на торжественном награждении победителей, а также публикуется в новостях компании.

А.Щетинина

Начальник службы персонала

группы компаний «ДОН-КОНСУЛЬТАНТ»

Подписано в печать

О проведении конкурса студенческих работ,
посвященных истории образования, развития института
судебных приставов в России и современной деятельности
Федеральной службы судебных приставов

Во исполнение приказа ФССП России от 28.01.2011 №21 «О проведении конкурса студенческих работ, посвященных истории образования, развития института судебных приставов в России и современной деятельности Федеральной службы судебных приставов», в целях раскрытия творческих способностей и воспитания студенческой молодежи, сохранения и восполнения на этой основе интеллектуального потенциала и традиций в Федеральной службе судебных приставов, совершенствования организации научно-исследовательской работы студентов, а так же дальнейшего развития интеграции науки и образования
п р и к а з ы в а ю:
1. Провести в период с 23.03.2011 по 30.04.2011 конкурс студенческих работ, посвященных истории образования, развития института судебных приставов
в России и современной деятельности Федеральной службы судебных приставов.
2. Утвердить Положение о проведении конкурса студенческих работ, посвященных истории образования, развития института судебных приставов
в России и современной деятельности Федеральной службы судебных приставов (приложение 1).
3. Утвердить состав конкурсной комиссии по подготовке и проведению конкурса, согласно приложению (приложение 2).
4. Конкурсной комиссии:
— в своей деятельности руководствоваться Положением о конкурсе студенческих работ, посвященных истории образования, развития института судебных приставов в России и современной деятельности Федеральной службы судебных приставов;
— подвести итоги конкурса до 12.05.2011, оформить протоколом.
5. Начальнику учебно – методического отдела (Н.Б. Галагановой):
— организовать участие в конкурсе студентов образовательных учреждений высшего профессионального образования;
— в срок до 14.05.2011 направить информацию об итогах конкурса студенческих работ с приложением работ победителей в комиссию конкурса
на кафедру организации службы судебных приставов и исполнительного производства Российской правовой академии Министерства юстиции Российской Федерации.
7. Контроль за исполнением приказа оставляю за собой.

Л. П. Фомичева, налоговый консультант Для успешного продвижения товаров (работ, услуг) на рынке организации участвуют в выставках и ярмарках. В связи с участием в выставке могут возникать различные затраты. Практически все затраты на участие в выставке являются рекламными. Это следует из статьи 2 Федерального закона от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ «О рекламе».

Платежи организатору выставки

Чтобы стать участником выставки, нужно заплатить регистрационный взнос (сбор) организатору выставки и арендную плату за выставочные площади. Можно арендовать стенд с набором необходимого оборудования, или оплатить аренду экспозиционной площади различной комплектации. Плата зависит от месторасположения стенда на выставке. Эти платежи оплачиваются авансом, до проведения выставки и облагаются НДС.

Если Вы участвуете в выставках, проводимых за рубежом, и пользуетесь услугами зарубежных фирм, не забудьте об особенностях определения места реализации рекламных услуг. Для целей исчисления НДС это место деятельности покупателя рекламных услуг (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ), т.е. территория РФ.

Реализация рекламных услуг подлежат обложению по ставке 20% (п.3 ст.164 НК РФ). Исключение — операции по размещению рекламы в периодических изданиях нерекламного характера, которые в 2002 г. облагаются по ставке 10%. В «нерекламных» изданиях реклама не должна превышать 40 % объема одного номера.

Если в контракте с иностранцем НДС Вы не предусмотрели, то Вам придется уплатить его в бюджет за счет Вашей прибыли. Суммы налога, уплаченные в бюджет, подлежат вычету в общеустановленном порядке (ст.171 НК РФ). Такой порядок установлен письмом Минфина РФ от 27 декабря 2001 г. N 04-03-08/62.

Образцы продукции (товара)

Производственная или торговая организация может размещать на стенде образцы своей продукции или товара, предназначенного для продажи. В результате экспонирования они могут потерять свои потребительские качества полностью или частично.

В качестве рекламных расходов можно учесть затраты на списание товаров, полностью утративших свои потребительские качества в результате экспонирования. Если товары можно еще продать, их можно уценить. В этом случае размер уценки будет являться рекламными расходами. Для розничных торговых предприятия сумма уценки учитывается в части превышения размера торговой наценки.

Передача товаров для участия в выставке может происходить на основании приказа, распоряжения и накладной на внутреннее перемещение. Использованный товар возвращается на склад также по накладной. Уценка производится после издания приказа с оформлением акта.

Продукция или товар могут раздаваться потенциальным покупателям.

Расходы по изготовлению (приобретению) продукции, распространенной бесплатно среди посетителей выставки, не относятся к расходам на участие в выставке. Они относятся к нормируемым.

Раздача готовой продукции (товаров) не признается объектом обложения НДС (пп.2 п.1 ст.146 НК РФ). Для этого нужно, чтобы данные расходы были произведены в пределах норм, предусмотренных п.4 ст.264 НК РФ.

Иные затраты

Среди иных рекламных затрат можно назвать: изготовление специальных рекламных материалов, визитных карточек для менеджеров по продажам, участвующих в выставке, включение в официальный каталог выставки, публикации в печати, использование наружной рекламы, объявления на радио и телевидении, рассылки писем, листовок, организация различных специальных мероприятий (шоу, конкурсы, дегустации), демонстрация видеофильмов, слайдов, проведение пресс — конференций, коктейлей для журналистов и клиентов.

Для целей налогового учета дата признания рекламных расходов будет определяться в соответствии с положениями ст.272 НК РФ по каждому виду расходов.

Призы и подарки

На выставке могут устраиваться конкурсы, победителям в которых выдают призы. Стоимость призов признается рекламными расходами, если проведение таких мероприятий оформлено необходимыми документами (например, распоряжением руководителя, положением о правилах проведения конкурса, планом проведения рекламной акции т.д.).

Если рекламный характер подарков не подтвержден, то расходы относятся к внереализационным без учета для целей налогообложения.

Получение приза рассматривается как получение дохода в натуральной форме (ст. 211 НК РФ) по рыночной цене с учетом НДС и налога с продаж.

Если цена его больше 2 000 руб. (п.28 ст.217 НК РФ), нужно получить у физического лица сведения для заполнения справки по форме N 2-НДФЛ. Организация обязана в течение одного месяца с момента выдачи дорогого приза письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика (п. 2 ст. 224, п.5 ст.226, ст.230 НК РФ).

Стоимость подарков, сувениров, призов не облагается ЕСН (ст.236 НК РФ).

По вопросу исчисления НДС при раздаче призов идет спор. Одни специалисты говорят, что раздача призов — это передача прав собственности на товары на безвозмездной основе физическим лицам. А в соответствии с п.1 ст.146 НК РФ такая передача признается их реализацией. Поэтому в момент раздачи призов необходимо начислить задолженность перед бюджетом в сумме НДС с их стоимости. Но при этом сумма налога, уплаченная при покупке такого имущества, принимается к налоговому вычету в обычном порядке.

Другие специалисты считают, что призы используются для нужд собственного потребления и принимаются в качестве рекламных расходов, поэтому НДС облагаться не должны. Но поскольку их стоимость учитывается в пределах норматива, то с сумм превышения норматива должен начисляться НДС в случае, если при их приобретении НДС был принят к вычету полностью (п. 2 ст. 146 НК РФ).

Напомним, что норматив считается нарастающим итогом за год.

Командировочные расходы

При проверках налоговые инспекторы требуют включать командировочные расходы, связанные с поездкой сотрудников на выставки в состав рекламных для повышения налога на рекламу. Однако такая позиция не повсеместна. Например, в ответе на частный вопрос о том, включаются ли командировочные расходы в рекламные расходы и в облагаемую базу по налогу на рекламу был дан 2001 г. отрицательный ответ УМНС по г. Москве (см. письмо от 15 февраля 2001 г. N 06-12/6/4480).

Обратите внимание на сверхнормативные суточные. Под налог на рекламу они попадут, а для целей налогообложения в составе рекламных или прочих расходов их вряд ли примет инспектор.

Налог на рекламу

Произведенные рекламные расходы подлежат обложению местным налогом на рекламу (ст. 15 НК РФ). Ставка налога не должна превышать 5% стоимости рекламных услуг.

В соответствии со ст. 4 Закона г. Москвы от 21 ноября 2001 г. N 59 «О налоге на рекламу» объектом налогообложения признаются приобретение рекламных услуг (работ) и рекламные работы, выполняемые самостоятельно или с привлечением рекламопроизводителя. Распространением информации признается ее продвижение при помощи средств массовой информации, каталогов, прейскурантов, справочников, листовок, афиш, плакатов, рекламных щитов, календарей, световых газет (бегущая строка или световая фиксированная строка) или при помощи других рекламных носителей, распространение объявлений, извещений или сообщений.

Сумма налога на рекламу исчисляется исходя из стоимости оказанных или выполненных рекламных услуг (работ) в действующих ценах и тарифах без НДС.

При самостоятельном выполнении в базу включаются прямые расходы (материальные, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления на основные средства, непосредственно используемые при изготовлении средств распространения рекламы) и косвенные. Доля косвенных расходов определяется исходя из процентного соотношения суммы прямых расходов на рекламу к общей величине прямых затрат, произведенных рекламодателем в отчетном периоде.

Начисление налога производится за тот налоговый период (квартал), в котором фактически произведены расходы на рекламу. Налогом облагаются как нормативные, так и сверхнормативные расходы.

При определении состава рекламных расходов имеется расхождение мнений в отношении платы за аренду выставочных площадей. По мнению Департамента налоговой политики Минфина России, изложенному в ответе от 16.03.2001 N 04-05-17/7 на частный запрос налогоплательщика, плата за аренду выставочных площадей не относится к расходам на рекламу и не включается в объект обложения налогом на рекламу. Однако Управление МНС РФ по г. Москве совсем другого мнения (см. письмо от 29 ноября 2001 г. N 06-12/6/54949).

Налог на рекламу учитывается в составе косвенных расходов на дату начисления (пп.1 п.7 ст.272 НК РФ).

Норматив, который можно принять для налога на прибыль

Бухгалтерское законодательство не содержит определения рекламы и рекламных услуг. В бухгалтерском учете расходы на рекламу учитываются в себестоимости продукции (работ, услуг) в полной сумме произведенных расходов.

Налоговое законодательство также не имеет своего определения рекламы, однако перечисляет ее некоторые виды, принимаемые для целей налогообложения.

В целях налогообложения прибыли расходы на рекламу являются согласно пп.28 п.1 ст.264 и п. 4 ст. 264 НК РФ прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Они признаются косвенными расходами периода (ст. 318 НК РФ).

Все рекламные расходы следует разделить на принимаемые в полном объеме и нормируемые.

К ненормируемым расходам относятся перечисленные в ст. 264 п.4 НК РФ. Перечень их является закрытым.

Все иные, не входящие в этот перечень, а также расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения рекламных кампаний, для целей налогообложения нормируются. Эти расходы можно учитывать при налогообложении прибыли только в пределах 1 % от выручки.

Сравнение с перечнем позволяет сделать вывод, что к нормируемым рекламным расходам относятся также затраты на разработку, издание и распространение плакатов, афиш, рекламных писем, открыток, листовок, календарей, буклетов, эскизов этикеток, образцов оригинальных и фирменных пакетов и их стоимость при вручении посетителям выставки.

НДС

Сумма НДС, уплаченная подрядчику по рекламным расходам, принимается к вычету на основании ст.171 и 172 НК РФ при наличии счета — фактуры и документов, подтверждающих оплату (для рекламных расходов, которые учитываются при налогообложении в полном объеме).

По нормируемым расходам НДС может быть принят к вычету в размере, соответствующем нормам (п. 7 ст. 171 НК РФ). По сверхнормативным рекламным расходам НДС к вычету не принимается и не уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Раздача готовой продукции (товаров) потенциальным покупателям не признается объектом обложения НДС согласно пп.2 п.1 ст.146 НК РФ. Для этого нужно, чтобы данные расходы принимались к вычету при исчислении налога на прибыль.

Пример.

Организация с целью рекламы производимой продукции принимает участие в выставке, которая проходит с 10 октября по 20 октября 2002 г. в другом городе.

Организатору выставки на основании заключенного договора перечислен регистрационный сбор 6000 руб. (в том числе НДС — 1000 руб.) и плата за аренду выставочной площади 30 000 руб. (в том числе НДС — 5000 руб.).

Для участия в выставке автотранспортный цех организации произвел доставку специализированного оборудования и образцов готовой продукции. Расходы на доставку составили 5000 руб. (стоимость ГСМ, заработная плата водителю, ЕСН и пр.), стоимость готовой продукции, розданной во время выставки посетителям, составляет 15 000 руб.

На выставку были направлены сотрудники фирмы. Командировочные расходы согласно авансовым отчетам, представленным 23 октября, составили 5 000 руб., суточные сверхнормативные составили 300 руб.

Доходы и расходы в целях исчисления прибыли организация определяет методом начисления.

В учете организации произведены бухгалтерские проводки:

Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» Кредит 51

— 36 000 руб. — перечислен аванс организатору выставки;

Дебет 43 субсчет «Готовая продукция, переданная для проведения рекламной кампании» Кредит 43 субсчет «Готовая продукция на складе»

— 15 000 руб. – передана готовая продукция для проведения рекламной компании в ходе выставки;

Дебет 23 «Вспомогательные производства» Кредит 10, 70,69

— 5 000 руб. – отражены затраты на доставку готовой продукции и оборудования на выставку;

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 23

— 5 000 руб. – отражены в составе рекламных расходов затраты на доставку готовой продукции и оборудования на выставку собственными силами;

23 октября 2002 г после окончания работы выставки между организатором и предприятием был составлен акт сдачи-приемки оказанных услуг. На основании этого акта предприятию выставили счет-фактуру.

Дебет 44 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— 30 000 руб. – признаны расходы по участию в выставке на дату подписания акта приема-передачи оказанных услуг организатором выставки;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

— 6 000 руб. – учтен НДС по услугам аренды и регистрационному сбору на основании счета-фактуры,

Дебет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»

— 36 000 руб. – зачтен ранее уплаченный авансовый платеж;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— 6 000 руб. – принят к вычету из бюджета НДС по оплате услуг организатора выставки.

Дебет 44 Кредит 71

— 5 000 руб. – в составе расходов по выставке отражены командировочные расходы, в т.ч. сверхнормативные суточные 300 руб.;

Дебет 44 Кредит 43 субсчет «Готовая продукция, переданная для проведения рекламной кампании»

— 15 000 руб. – списана стоимость готовой продукции, розданной потенциальным покупателям во время проведения выставки;

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на рекламу»

— 2750руб. (55 000* 5%) — начислен налог на рекламу.

В налоговом учете стоимость розданной продукции (15 000 руб.) не должна превышать 1% выручки от реализации без учета НДС. Сверхнормативные суточные не учитываются. Поэтому в качестве уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в составе прочих расходов октября могут быть учтены 552 450 (55000-300+2750) руб.