Содержание
- Что обновилось в строке 041 декларации по прибыли?
- Какие конкретно налоги включать в строку 041?
- Расшифровка строки 041
- Суммы, исключаемые из косвенных расходов
- Строка 041 декларации – какие налоги конкретно включать:
- Какие налоги не требуется включать в строку 041?
- Конкретный список, что включить в стр. 041
Что обновилось в строке 041 декларации по прибыли?
Строка 041 в декларации по прибыли находится в приложении № 02 к листу 02 и предназначена для раскрытия данных о начисленных за период суммах налоговых платежей, вошедших в состав косвенных расходов.
В период 2015–2016 годов (кроме годового отчета за 2016 год) декларация составлялась по форме и правилам, содержащимся в приказе ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. Для отчетности по 2016 году форма этого документа и порядок ее заполнения обновлены в результате вступления в силу приказа ФНС России 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.
В отношении строки 041 при этом произошли весьма существенные корректировки:
- В текст самой формулировки названия показателя, отражаемого в строке, добавлено упоминание о страховых взносах.
- Изменен текст п. 7.1 правил заполнения, в результате чего из него исчезло указание на то, что страховые взносы, предназначенные для ПФР, ФСС (в части нетрудоспособности и материнства), ФОМС, по этой строке не показываются, но напротив, наряду с налогами и сборами появилось упоминание о страховых взносах, которые следует отразить в этой строке.
Обратите внимание! Взносы в строку 041 нужно включать, начиная с отчетных периодов 2017 года. Если по новой форме подавалась годовая декларация за 2016 год, делать этого не следовало.
Подробнее о том, как заполнить декларацию в 2019 году, читайте в материале «Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль».
Какие конкретно налоги включать в строку 041?
Из заголовка приложения № 2 к листу 02 и текста описания самой строки 041 следует, что отразиться в ней должны все начисленные за период налоги, связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. То есть это платежи в бюджет, перечисленные в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ и относящиеся:
- к налогам и сборам (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира);
- таможенным платежам;
- страховым взносам на ОПС, ОСС (в части нетрудоспособности и материнства), ОМС.
Не войдут в их число взносы на травматизм, уплачиваемые в ФСС, а также платежи по налогам, указанные в ст. 270 НК РФ:
- за отрицательное влияние на окружающую среду сверх уровня лимитных сбросов и отходов (п. 4);
- по добровольному страхованию и негосударственному пенсионному обеспечению (пп. 6, 7), кроме учитываемых в числе расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ), добровольное страхование имущества (ст. 263 НК РФ) и страхование жизни/здоровья заемщиков банка (п. 20.2 ст. 291 НК РФ);
- налоги, включаемые в стоимость приобретаемой покупки (п. 19);
- долги по налогам и взносам, списанные по законодательству РФ или решению Правительства РФ (п. 33).
Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).
О расчете авансов по налогу на транспорт читайте в статье «Авансовые платежи по транспортному налогу».
Расшифровка строки 041
Форма декларации представлена в Приказе ФНС от 19.10.2016 г. под № ММВ-7-3/ В разделах сгруппированы показатели, по которым выводится налоговая база текущего периода, показываются данные предыдущих лет, способных оказывать корректирующее влияние на отчетные результаты деятельности. Стр. 041 декларации по налогу на прибыль находится в Приложении 2 Листа 02. В эту графу заносятся данные только по отчетному налоговому периоду.
В 2017 году состав показателей, суммируемых для отражения по строке 041, был обновлен. Корректировка правил была обусловлена изменением статуса страховых взносов. С 2017 года их учет был передан в ведение ФНС, нормы регламентации взносов были прописаны в НК РФ как для отдельного налогового обязательства. Какие налоги строка 041 декларации по налогу на прибыль отражает – все виды обязательств, признаваемые косвенными издержками.
В состав косвенных трат входят страховые платежи с доходов нанятых работников, некоторые налоги, сборы. Исключение делается для сумм, регламентированных ст. 270 НК РФ. Из числа зарплатных страховых взносов обособленно учитываются платежи в ФСС по травматизму. Этот вид сбора не был передан в ведение ФНС, его статус не был изменен. В декларации по налогу на прибыль косвенные расходы (строка 041) показываются одним из двух методов:
- с привязкой к факту начисления обязательств, если применяется метод начисления;
- с привязкой к дате фактически произведенной оплаты всего объема сборов, если используется кассовый метод.
Подлежит отражению в строке 041 и размер оплачиваемых предприятием госпошлин. Они учитываются нарастающим итогом. В стандартных случаях строка 041 налога на прибыль включает сумму транспортного налога, обязательств по налогу на имущество и НДПИ. Рассчитанный объем земельного налога подлежит включению в состав косвенных затрат. Норма распространяется и на водный налог, на входной НДС, который после принятия к учету был восстановлен.
Суммы, исключаемые из косвенных расходов
Платежи по государственным пошлинам строка 041 налога на прибыль не должна отображать, если:
- обязательства по уплате госпошлины возникли в результате регистрации актива из числа внеоборотных средств;
- размер пошлины был причислен к общей сумме стоимостной оценки объекта основных средств при принятии его к учету;
- в налоговом учете пошлина была показана как элемент прочих издержек (ст. 264 НК РФ).
Исключается из значения строки 041 (налог на прибыль 2018) величина издержек, которая не должна приниматься в расчет при выведении базы налогообложения. Норма касается предъявляемых контрагентам акцизов и НДС. Не надо отражать в этой графе сумму налога на прибыль и размер платежей, осуществленных в связи с имевшим место загрязнением окружающей среды. Не подлежат учету в составе косвенных трат пени, штрафы и оплаченные недоимки по налоговым обязательствам.
По нормам п. 9 ст. 274 НК РФ в декларацию по налогу на прибыль в стр. 041 в 2018 г. не надо включать исчисленные налоги участниками игорного бизнеса. Исключение делается и для субъектов хозяйствования, работающих на ЕНВД, совмещенным с ОСНО. Обособить от косвенных издержек надо и такие затраты:
- начисляемые суммы по дивидендам;
- перечисляемые средства на добровольные формы страхования;
- в стр. 041 (налог на прибыль 2018) нельзя включать объем внесенных в спецфонд гарантийных взносов;
- величина начисленного и погашенного обязательства по торговому сбору;
- расходы религиозных структур на обрядовые и церемониальные мероприятия;
- проходящие по учету стоимостные оценки услуг нотариусов в части их превышения нормы установленных тарифов для нотариальных сборов.
В группу исключений относятся все средства, которые работодатель перечисляет на счета негосударственных пенсионных фондов. Этот вид страховых взносов не регулируется налоговыми органами. Если к компании применяются государственными структурами меры воздействия в форме штрафных санкций, эти суммы не должны быть показаны в косвенных расходах.
Обособленно в учете надо отражать налоги, которые в предыдущих периодах были отнесены в расходы в момент списания кредиторской формы задолженности. Исключаются суммы, потраченные на формирование призового фонда для проведения акций и розыгрышей. Если в отчетном периоде компания произвела переоценку ценных бумаг в связи с изменением их рыночной стоимости, результаты таких действий должны быть показаны отдельно от других издержек, они не являются структурным элементом косвенных трат.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Источник: https://buhguru.com/nalog-na-pribyl/zapolnyaem-stroku-041-deklaracii-po-nalogy-na-pribyl.html
Все организации, работающие на общей системе налогообложения, обязаны сдавать в ИФНС отчетность по налогу на прибыль. Как вносить показатели в строку 041 декларации по налогу на прибыль? Что говорится на эту тему в Порядке заполнения согласно Приказу № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г.? Ответим на все вопросы подробнее.
Строка 041 декларации – какие налоги конкретно включать:
- Транспортный налог.
- Имущество.
- НДПИ.
- Страховые взносы в части взносов по временной нетрудоспособности и по БиР, ОПС, ОМС.
- Земельный налог.
- Водный налог.
- Сборы за пользование различными объектами животного мира.
- Суммы входного НДС, уже принятого налогоплательщиком к вычету и затем восстановленного – при условии использования в необлагаемой льготной деятельности или при закупке за счет средств бюджетного финансирования (ст. 170 НК).
Зачастую у бухгалтеров возникает вопрос: Как отражать в строке 041 новой декларации госпошлину? Согласно ст. 13 НК государственная пошлина является федеральным сбором и по общему Порядку заполнения отчета подлежит включению в показатели стр. 041 нарастающим итогом. Но, если пошлина была уплачена за регистрацию объектов основных средств, алгоритм учета в этом случае будет особый – такие суммы входят в первоначальную стоимость объекта и отдельно не отражаются. При этом в налоговом учете государственная пошлина относится на прочие расходы на фактическую дату начисления (ст. 264 НК) – момент определяется в зависимости от назначения платежа.
Какие налоги не требуется включать в строку 041?
Для понимания сути обратимся за разъяснениями к НК, а именно к ст. 270. Согласно указанной норме не подлежат отражению в стр. 041 те расходы, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы.
Не требуется вносить в стр. 041 следующие виды налогов:
- Предъявленные покупателям акцизы и НДС.
- Страховые взносы в части травматизма, уплачиваемые в ФСС.
- Налог на прибыль.
- Платежи за загрязнения окружающей среды.
- Связанные с оплатой налоговых сборов суммы пеней, недоимок и штрафов.
Согласно п. 9 ст. 274 НК также не требуется вносить в стр. 041 суммы налогов в части игорного бизнеса и ЕНВД, начисляемого при совмещении общего и вмененного режимов.
Дополнительно необходимо отметить, что не входят в стр. 041 суммы по:
- Начисленным дивидендам.
- Добровольному страхованию.
- Санкции, наложенные на компанию государственными уполномоченными органами.
- Суммы, уплаченные НПФ.
- Гарантийные взносы, перечисленные в специальные фонды.
- Суммы торгового сбора.
- Суммы налогов, отнесенных ранее в расходы при списании кредиторских долгов.
- Суммы нотариальных сборов сверх тарифов.
- Прочие суммы по ст. 270 НК.
Источник: https://spmag.ru/articles/stroka-041-deklaracii-po-nalogu-na-pribyl
Конкретный список, что включить в стр. 041
Какие суммы включить в косвенные расходы при составлении декларации?
Строка 041 налога на прибыль включает:
- Обязательства по транспортному налогу, если в собственности фирмы имеется автомобиль (транспортное средство).
- Имущественные налоговые обязательства, уплачиваемые в бюджет со стоимости имущественных активов, находящихся в собственности субъекта.
- НДПИ, если деятельность компании связана с использованием природных ресурсов и недр земли.
- Взносы по страховому обеспечению: ОПС, ОМС, ВНиМ (кроме взносов НС и ПЗ).
- Платежи за землю и земельные участки, принадлежащие компании.
- Водный налог.
- Сборы, уплачиваемые в госбюджет за пользование различными видами, объектами животного мира.
- Суммы восстановленного входного НДС, ранее принятого к вычету, по льготной деятельности или за счет бюджетного финансирования (ст. 170 НК РФ).
- Государственные пошлины, кроме сумм, которые были уплачены за регистрацию объектов основных средств и были включены в стоимость этого объекта.
Отметим, что при составлении декларации по налогу на прибыль косвенные расходы строки 041 не включают:
- Акцизы и НДС, предъявленные покупателям.
- Сумма исчисленного (уплаченного) налога на прибыль.
- Платежи, внесенные за загрязнение окружающей среды.
- Суммы пеней, штрафов и неустоек, начисленных по налоговым обязательствам.
- Суммы исчисленного ЕНВД при совмещении налоговых режимов.
Исчерпывающий перечень обязательств, которые не должны быть учтены в 041 строке, поименован в статье 270 НК РФ.
Источник: http://ppt.ru/art/nalogi/deklaraciya-na-pribil-stroka-041