Проводки при сдаче наличных в банк по объявлению на взнос наличными

Вариант 1 (без применения счета 57 «Переводы в пути»)

	Дебет	Кредит	Первичный документ
Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные в банк по объявлению на взнос наличными			Расходный кассовый ордер, Выписка банка по расчетному счету

Вариант 1 распространен на практике, но он несет в себе определенные риски.

Во-первых, в случае выявления недостачи или фальшивых купюр при сдаче наличных в банк может возникнуть необходимость внесения исправления в бухучет.

Во-вторых, при обработке бухгалтером (или двумя разными бухгалтерами) кассовых и банковских документов возможно задвоение проводки.

Вариант 2 (с применением счета 57)

	Дебет	Кредит	Первичный документ
Выданы денежные средства работнику организации для сдачи в банк для зачисления на расчетный счет			Расходный кассовый ордер
Зачислены денежные средства на расчетный счет по объявлению на взнос наличными			Выписка банка по расчетному счету

Вариант 2 предполагает последовательное отражение операций по выдаче из кассы (на основании РКО) и зачислению на расчетный счет организации (на основании выписки банка).

Проводка по выплате зарплаты:

Д 70 — К 51

Перечислена зарплата на банковскую карту

В работе организации появляется множество ситуаций, приводящих к появлению долга. При этом, обязательство не всегда носит отрицательный характер. К примеру, в долгах дебиторов перед компанией нет ничего негативного, если задолженности не являются безнадежными.

Гораздо большим негативным фактором обладает такая ситуация, когда в долгах находится сама организация. Однако, и здесь имеются свои нюансы: к примеру, задолженность перед бюджетом оценивается в виде кредиторского долга, но она не является таковым, пока не наступает срок оплаты.

Как гасится задолженность по бюджету?

Долг представляет собой обязательство организации перед иным субъектом хозяйствования, организацией, выдающей кредиты, и бюджетом. Он отображается в пассивах балансовой отчетности по строке 1520.

Для наиболее подробного учета подобный счет делится на субсчета по определенным налоговым вычетам. Здесь также формируются пени и штрафы за несвоевременную уплату.

При этом не имеется абсолютной разницы в том, оплачивает ли компания налоги за себя или выдвигается в качестве агента по налогам. Каждый долг по кредиторке по налоговым выплатам показывается на данном счете:

Задачей налогового учета является расчет налога на прибыль для того, чтобы потом уплатить его в бюджет

Учет НДС

Учет НДС по 19 счету является довольно сложным. Для учета подобного долга по покупаемым материалам и другой продукции, которая после показывается к вычету, изначально применяются счета 20, 23, 29.

Проводка	Описание
Д 90 (91) К 68	Начисление НДС от проданных товаров своего производства
Д 19 К 68	Предъявление НДС к вычету
Д 99 (91) К 68	Перечисление НДС с дохода от проданных товаров
Д 68 К 51 (52)	Перечисление НДС в бюджет
Д 91 К 68	Перечислена бюджету задолженность по налогам
Д 68 К 51	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности перед бюджетом по налогам

Приведенная часть проводок показывает основные моменты начисления и списания долга. При признании, требовании или выплате каждой задолженности перед юридическими и физическими лицами считается важным ее тщательный учет и грамотное заполнение документов.

Не вовремя погашенная задолженность перед бюджетом по налогам ведет к последующему увеличению обязанности по кредиту в бюджет, что может обернуться для компании огромными рисками.

Возврат накопленного долга приводит к выводу значительной части оборотных средств, что может сказаться на состоянии компании в финансовом плане. Именно поэтому своевременное погашение долга должно являться первостепенной задачей бухгалтера.

Учет НДС предполагает не только отражение операций в регистрах налогового учета, но и отражение на счетах бухгалтерского учета

Земельный налог

Перечисление в бюджет выплат по земельному налогу находится в зависимости от кадастровой цены на землю. Она определяется с помощью нахождения и использования участка. Именно из-за этого при учете такого налога вместе со счетом 68 применяются счета, которые учитывают расходы, понесенные на подобных земельных участках.

К примеру, у организаций, занимающихся сельским хозяйством – счет 20. Если земля не применяется в любом производстве, проводка осуществляется со счетом 91.

Д 20 (23, 91) К 68 — начисление земельного налога.

Д 68 К 51 — перечисление его в бюджетную сферу.

Госпошлина

Государственная пошлина начисляется в бюджет за осуществление различных операций, к примеру, за регистрирование собственности на основные средства, анализ дела в судебной инстанции, действия нотариуса. Подобный кредиторский долг будет учитываться на счете 68 вместе со счетами 91 и 08.

Д 08 (91) К 68 — начисление пошлины.

Д 99 К 68 — санкции за неполное начисление налоговых вычетов.

Д 68 К 51 — погашение кредиторского долга по санкциям.

Всем фирмам приходится сталкиваться с необходимостью уплату госпошлины. В разных случаях ее размер и сроки уплаты индивидуальны

Часто бывает так, что налоги, штрафы и пени организации погашаются несвоевременно или не в полной мере. Такое может осуществляться не только по виновности самой фирмы, но и по халатности инспекторов, в обязанности которых вмещается своевременное осуществление начислений. Во избежание подобных моментов необходимо на протяжении всего времени осуществлять мониторинг долгов по кредиту внутри организации своими силами.

Какими способами погашается долг по налогам?

Долг по налогам погашается следующими способами:

• оплата в банковских отделениях с помощью кассы или банкомата с выдачей соответствующих квитанций, либо получением их в территориальном отделении налоговой службы;
• перечисление денег через интернет-приложения банков, являющихся партнерами налогового органа;
• с помощью сайта гос. услуг за счет онлайн-платежа картой банка;
• за счет средств, находящихся на виртуальном кошельке.

Оплата представленными методами помогает быстро сэкономить время и произвести перевод денег по перечислению долга.

Погашенная задолженность по бюджету по налогам отражается проводкой по счету 68. По его кредиту показывается перечисленная и обозначенная в декларации стоимость налоговых выплат и сборов.

К примеру, проводка Д 99 К 68 обозначает, что налог на прибыль начисляется, а Д 70 К 68 отражает перечисление НДФЛ.

По дебету счета 68 указывается, что погашена задолженность по налогу на прибыль – проводка Д 68 К 51.

Таким образом, привлекаемые займы в оборотный фонд фирмы считаются временным явлением, которое помогает улучшить показатели финансового состояния организации. При этом, данные финансовые вложения в компанию не обязаны замораживаться на продолжительный срок и долговые обязательства компании должны погашаться в заранее продуманный срок. В противной ситуации появляется просроченный долг кредитора, который грозит штрафами и начислением пени.

Неоплаченные счета в организации могут привести к понижению его ликвидности. Наличие долга подобного вида означает незаконное удержание государственных средств и расход их на собственные нужды. Следовательно, подобную задолженность необходимо погашать в короткие сроки.

Денежные средства — это активы организации в денежной форме, находящиеся в кассе в виде наличных средств или денежных документов, на банковских расчетных, валютных или специальных счетах, чековых книжках, переводах в пути, аккредитивах.

Учет денежных средств (далее — ДС) ведется в соответствии с Законом Республики Казахстан » от 28.02.2007 г. № 234 с изменениями и дополнениями, с НСФО, МСФО, с МСФО для МСБ.

Операции с ДС ведутся с использованием Плана счетов, утвержденного .

Подраздел 1000 «Денежные средства» предназначен для учета ДС и включает следующие группы счетов:

• 1010 – «Денежные средства в кассе»;
• 1020 – «Денежные средства в пути»;
• 1030 – «Денежные средства на текущих банковских счетах»;
• 1040 – «Денежные средства на корреспондентских счетах»;
• 1050 – «Денежные средства на сберегательных счетах»;
• 1060 – «Денежные средства, ограниченные в использовании»;
• 1070 – «Учет электронных денежных средств»;
• 1080 – «Прочие денежные средства»;
• 1090 — «Оценочный резерв под убытки от обесценения денежных средств».

В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Они производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

Учет наличных средств оформляется документами «Расходный кассовый ордер» (форма КО-2), «Приходный кассовый ордер» (форма КО-1), «Кассовая книга» (форма КО-4), «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств и их эквивалентов» в соответствии с Приказом МФ РК от 20.12.2012 г. № 562 .

При отражении операций по выбытию ДС из кассы счет 1010 «Денежные средства в кассе» всегда участвует по кредиту операции.

Пример

Дт 1251 Кт 1010 Выдача денежных средств подотчетнику

Дт 3350 Кт 1010 Выплата заработной платы из кассы

Дт 3310 Кт 1010 Оплата поставщику наличными из кассы

Дт 1020 Кт 1010 Инкассация денежных средств

При отражении операций по поступлению ДС в кассу счет 1010 всегда отражается по дебету.

Пример

Дт 1010 Кт 1210 Поступление наличных денег в кассу от покупателя

Дт 1010 Кт 1251 Возврат неиспользованной суммы подотчетником

Дт 1010 Кт 1030 Пополнение денежных средств в кассе с расчетного счета

Дт 1010 Кт 3510 Получен аванс от покупателя

Для проведения инвентаризации в кассе предназначен документ «Акт инвентаризации денежных средств и эквивалентов денежных средств» (форма Инв-6).

Остаток наличных в кассе на начало каждого рабочего дня, все операции по приходу и расходу ДС за день, остаток наличности в конце рабочего дня отображается в Отчете «Кассовая книга».

Учет безналичных платежей осуществляется посредством оформления операций списания либо зачисления ДС на банковские счета организаций. При оформлении безналичных платежей оформляются документы «Платежное поручение», «Требование-поручение», «Чек», «Аккредитив», «Инкассо», «Объявление на взнос наличными».

Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах», по дебету которого отражается поступление, а по кредиту – списание средств (перечисление, снятие). Основанием для отражения операций по счету 1030 являются выписки банка.

Пример

• Операции по списанию ДС:

Дт 1251 Кт 1030 Выдача денежных средств подотчетнику

Дт 3350 Кт 1030 Выплата заработной платы

Дт 3310 Кт 1030 Оплата поставщику

Дт 7430 Кт 1030 Отражение отрицательной курсовой разницы в результате изменения рыночного курса обмена валют

• Операции по поступлению ДС:

Дт 1030 Кт 1210 Поступление оплаты от покупателя

Дт 1030 Кт 3220 Возврат пенсионных взносов на расчетный счет

Дт 1030 Кт 1010 Взнос наличных на расчетный счет

Дт 1030 Кт 3510 Получен аванс от покупателя

Операции инкассации ДС, конвертации валюты отражаются с помощью счета 1020 «Денежные средства в пути», которые могут проводиться как в тенге, так и в иностранной валюте.

Денежные средства в пути — это принадлежащие организации ДС, еще не зачисленные на ее расчетный счет, находящиеся в движении.

Пример

Инкассация ДС может быть отражена следующей корреспонденцией:

Дт 1020 Кт 1010 Инкассация наличных

Дт 1030 Кт 1020 Зачисление денег на расчетный счет

Валютные операции в Республике Казахстан осуществляются в соответствии с МСФО 21 «Влияние изменений валютных курсов».

Основные правила проведения валютных операций:

• все платежи по операциям между резидентами должны производиться в валюте РК;
• платежи между резидентами и нерезидентами осуществляются по соглашению сторон в любой валюте;
• официальный курс тенге к денежным единицам иностранных государств для целей налогообложения, бухгалтерского учета и таможенных платежей устанавливает Национальный банк Республики Казахстан и публикуется в печати;
• ввоз и вывоз валютных ценностей резидентами и нерезидентами осуществляется без ограничений с соблюдением требований таможенного законодательства.

• Поставить закладку
• Посмотреть закладки

Ольга О, директор независимой аудиторской

компании «ТрастФинАудит»

ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО ДИРЕКТОР ВНОСИТЬ ЛИЧНЫЕ ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ТОО НА ВЫПЛАТУ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ РАБОТНИКАМ И НЕ БУДЕТ ЛИ ДАННАЯ СУММА РАССМАТРИВАТЬСЯ КАК ДОХОД ТОО?

Генеральный директор (не является учредителем) внес на расчетный счет ТОО «А», 3 000 000 тенге для погашения задолженности по зарплате за февраль 2013 года. в приходном кассовом ордере от банка написано: отправитель — ТОО «А», получатель-ТОО «А», содержание операции-«пополнение Р/Счета через генерального директора».

Вопросы: 1. Имеет ли он право генеральный директор вносить взносы на расчетный счет?

2. Как правильно оприходовать это в 1С, и на какие счета посадить?

3. Не является ли эта сумма доходом (облагаемый налогом) ТОО «А»?

Комментарии.

1) Директор Компании имеет право вносить денежные средства на расчетный счет от имени юридического лица ТОО «А».

2) Так как на расчетный счет поступили денежные средства в ТОО «А», то в бухгалтерском учете необходимо вначале произвести операцию по оприходыванию денежных средств от Директора:

Дт	Кт	Сумма/ тенге
1010	3390	3 000 000	поступление денежных средств в кассу от Директора
1030	1010	3 000 000	взнос наличных денежных средств на расчетный счет

3) Если Директор безвозмездно передает денежные средства организации, то это является доходом такой организации от безвозмездно полученного имущества. Такой доход признается как в бухгалтерском, так и в налоговом учете и включается в совокупный годовой доход. Если данная сумма внесена как краткосрочный заем, то сумма денежных средств, полученная от Директора не является доходом организации.

Обращаем Ваше внимание, что имущественные отношения в виде «займа» регламентируются главой 36 Гражданского кодекса РК (далее — ГК РК).

Положения ГК. Согласно пункту 1 статьи 715 ГК РК по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных ГК РК или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Статьей 718 ГК РК установлено, что если иное не предусмотрено законодательными актами или договором, за пользование предметом займа заемщик выплачивает вознаграждение заимодателю в размерах, определенных договором.

Кроме того, на основании статьи 722 ГК РК, заемщик обязан возвратить предмет займа в порядке и сроки, предусмотренные договором. Предмет займа, предоставленный без условия о выплате вознаграждения, может быть возвращен досрочно. Предмет займа, предоставленный с условием выплаты вознаграждения, может быть возвращен досрочно с согласия заимодателя, либо если это предусмотрено договором.

Выводы. Следовательно, нормы ГК РК допускают предоставление займа без условий выплаты вознаграждения, то есть «финансовая помощь» классифицируется, как «заем без условия выплаты вознаграждения».

При этом обязательные условия платности, срочности, возвратности применяются к договору банковского займа на основании статьи 727 ГК РК.

Вместе с тем пунктом 3 статьи 715 ГК РК и письмом Национального Банка РК определено, что юридическим лицам и гражданам запрещается привлечение денег в виде займа от граждан в качестве предпринимательской деятельности, и такие договоры признаются недействительными с момента их заключения. Соответственно, привлечение и предоставление денег взаймы, не в целях предпринимательской деятельности, не запрещается. При этом необходимо учитывать, что предоставление займа означает оказание услуг, если даже заем возвратный и без вознаграждения.

Данный запрет не распространяется на случаи, когда заемщиками являются банки, имеющие лицензию уполномоченного государственного органа на прием депозитов, а также на случаи приема денег в обмен на ценные бумаги, выпуск которых зарегистрирован в установленном законодательством порядке.