Во всем мире наблюдается рост популярности и востребованности электронных платежей. Только в нашей стране за последние три года число электронных операций выросло более чем на 70%. Благодаря платежным системам сегодня можно оплатить покупки в онлайн и офлайн-магазинах, воспользоваться услугами банкоматов и терминалов, зачислить деньги на мобильный телефон или виртуальный кошелек.

Что такое платежные системы: как они работают и из чего состоят

Практически все страны мира на сегодняшний день располагают рабочими платежными системами — международными или собственными. Связующими элементами между отправителями и получателями денег служат банковские структуры — они отвечают за проведение транзакций и хранение средств на счетах.

Главное преимущество платежных систем — их скорость работы. К примеру, банковские переводы осуществляются в течение банковского дня, в особых случаях транзакции занимают до 3-5 дней. Современные технологии позволяют осуществлять мгновенные операции, будь то оплата товаров или услуг, бронирование билетов или просто перевод денег со счета на счет.

По сути платежные системы — это упорядоченная совокупность правил, современных коммуникационных решений и операций, позволяющих безопасно и оперативно производить финансовые расчеты и переводы между отдельными участниками. И не важно, кто выступает в их роли: физические лица, индивидуальные предприниматели, малый или крупный бизнес, государственные структуры.

ПС решают три важные задачи:

1. Гарантируют бесперебойную работу всех элементов системы.
2. Обеспечивают безопасность сделок.
3. Страхуют от любых сбоев в финансовых операциях.

При этом важно, что вся деятельность платежных систем регулируются законодательством, то есть все проводимые финансовые операции, а также правила и принципы функционирования имеют под собой правовую основу.

Как правило, в условиях работы ПС оговариваются:

• возможные риски при использовании системы — в чем заключаются, кто несет ответственность за них;
• права и обязанности сторон — участников и операторов;
• сроки операций — зачисления и списания, переводов на счета или виртуальные кошельки.

В составе ПС:

• банковские и иные организации, имеющие возможность осуществлять финансовые транзакции, процессинговые и расчетные операции;
• координатор (в России его роль взял на себя Центробанк);
• участники, за счет платежей которых и поддерживается работоспособность всей системы;
• нормативная база, правила и основные договоры между сторонами, участвующими в деятельности системы;
• набор коммуникационных инструментов и сервисов, отвечающих за технический аспект денежных операций.

Основные виды платежных систем

Существует несколько признаков, по которым можно классифицировать отдельные платежные системы. Например, если речь идет о финансовом инструментарии, то среди экспертов принято выделять следующие подтипы ПС:

• работающие с использованием smart-карт — для каждой из них открывается отдельный счет, а владелец карты имеет право совершать разрешенные законом операции дистанционно (например, оплачивать покупки, переводить со счета на счет);
• виртуальные ПС, где деньги фигурируют в виде электронных записей и полностью заменяют обычные купюры и монеты. Такой вид расчетов популярен среди пользователей, работающих в онлайн-сфере, а также среди клиентов интернет-магазинов;
• работающие через счета в российских или зарубежных банках.

В зависимости от того, кто выступает в роли субъекта финансовых операций, платежные системы делятся на:

• банковские — в них участвуют только кредитные организации, то есть расчеты ведутся между банками;
• межхозяйственные — созданы для обеспечения расчетов между отдельными компаниями или предприятиями, причем все операции могут вестись с использованием как наличных, так и безналичных средств.

Традиционно деление на международные и национальные платежные системы. В первом случае речь идет о транснациональных структурах, работающих по всему миру (например, VISA или Mastercard), а во втором — о ПС, созданных в рамках отдельного государства в целях безопасности национальных расчетов (система МИР). На сегодняшний день свои НПС имеют многие страны мира, в том числе и наши соседи — Украина и Белоруссия.

Отдельно хочется упомянуть классификацию ПС, использующуюся в России. Здесь учитываются функциональные возможности, масштабы деятельности, а также степень участия в системе органов государственного контроля.

• Национальная ПС — выполняет платежи и расчеты в пределах страны.
• Платежная система Центробанка — осуществляет взаимодействие банков и собственных подразделений.
• Частные ПС — функционируют без участия государственного капитала.

Все платежные системы, работающие на территории РФ, подчинены местному законодательству и не могут функционировать вразрез с положениями закона.

Принцип действия платежных систем

Вне зависимости от названия, географической привязки и иных внешних факторов, все ПС функционируют по одной схеме:

1. Потребитель услуг производит выбор действия, необходимого ему в данный момент — например, зачисление денег на карту, оплата покупки в интернет-магазине и т. д.
2. Информация об этом поступает на терминал и дальше — в банк, обслуживающий данного участника.
3. Банк связывается с платежной системой, а та, в свою очередь, — с банком-эмитентом, в котором открыт счет потребителя.
4. Если с платежеспособностью клиента нет проблем (то есть на счету есть средства для осуществления платежа), банк выдает разрешение на списание денег и отправляет соответствующее распоряжение в процессинговый центр.
5. Информация о транзакции возвращается обратно на терминал, где производится прием платежа.

Сложная, многоступенчатая операция на деле занимает всего несколько секунд — все сведения передаются в виде зашифрованного цифрового кода и не могут быть взломаны или перехвачены со стороны.

В результате быстрого обмена каждая из сторон получает свою выгоду: банк-эмитент — комиссию за оказание услуг, торговая или сервисная точка — сокращение издержек за счет отсутствия наличных расчетов, а покупатели — скидки, быструю оплату и возможность совершать платежи в любом месте.

Особенности национальной платежной системы

О необходимости создания национальной ПС говорили давно, но подстегнули решение вопроса санкции, введенные в отношении России рядом зарубежных государств. Тогда в правительстве открыто заговорили о том, что доверять расчетные операции внутри страны международным ПС не рационально. Блокировка банковских операций по картам Visa и Mastercard, последовавшая вскоре за санкциями, подтвердила правильность этой идеи.

Уже с середины 2015 года все операции по картам Visa и Mastercard проводились с использованием НПС. В декабре 2015 российские банки стали выдавать населению карты «МИР». На сегодняшний день к НПС присоединились более 400 банков, из них свыше половины являются эмитентами. Весной 2019 года для обладателей смартфонов на ОС Android запустили сервис бесконтактной оплаты МИР Pay — теперь для расчетов не нужны пластиковые карты.

НПС: взгляд изнутри

Национальная платежная система — это структура, осуществляющая обработку финансовых операций внутри РФ без участия иностранных процессинговых центров. Основная роль в системе отводится оператору — именно он задает правила работы всех элементов и контролирует выполнение задач, возложенных на них в рамках совместных договоров.

Субъекты НПС — это отделы, выполняющие различные функции:

• расчетные — осуществляют платежи от участников ПС, выполняют списание или зачисление денег на счета потребителей, обеспечивают безопасность и надежность денежных переводов;
• операционные — обеспечивают шифрование и оперативный обмен информацией между банками для координации в ходе выполнения транзакций.

Целью функционирования НПС является автономность от процессинговых центров, расположенных за рубежом. Благодаря этому даже в случае блокировки внешних ПС все расчеты внутри страны будут проводиться в штатном режиме.

Впрочем, важно понимать, что автономность — не синоним изолированности. В современном мире полная изоляция практически невозможна. Через НПС можно совершать любые транзакции по картам международных ПС, имеющих на территории нашей страны собственные процессинговые центры. Более того, существуют так называемые кобейджинговые карты — их выпускают совместно национальная и международная ПС для использования как внутри страны, так и за ее пределами. В России это МИР-Maestro.

Интересная особенность: эксперты считают, что государство, пытаясь окончательно обезопасить социально важные направления, намеренно переводит (а иногда даже навязывает) в НПС платежи и расчеты всех работников бюджетной отрасли (учителей, врачей и пр.), а также пенсионеров. Закончить процесс предполагается до 1 июля 2020 года.

Национальная и международные ПС: сходства и различия

Спор о том, какие ПС лучше, ведется не одно десятилетие. Сначала держатели пластиковых карт определяли фаворита среди международных структур, а с появлением НПС стали сравнивать с ней зарубежные аналоги. И вот что получилось в итоге:

• карты МИР выпускаются бесплатно, а стоимость обслуживания значительно ниже, чем у карт МПС;
• пластик от НПС позволяет выполнять основные операции — снимать деньги в банкоматах, оплачивать покупки или услуги в безналичной форме;
• у МПС, в отличие от национальной системы, есть «премиальные» бонусы;
• отечественные карты не «работают» за рубежом, а пластик от МПС принимают во всем мире.

Впрочем, эксперты прогнозируют, что ситуация будет меняться — и вскоре многие недостатки будут нивелированы.

Электронная ПС: понятие и принципы работы

ЭПС — это организация, осуществляющая прием платежей в интернет-магазинах, а также выполняющая расчеты между отдельными пользователями в режиме онлайн. Воспользоваться услугами ЭПС могут частные лица, коммерческие и финансовые компании. С помощью электронных систем можно оплачивать товары и услуги (например, образовательные, коммунальные, связь и телевидение), приобретать или продавать валюту, выводить деньги на счета или наличными, перечислять средства и т.д.

При расчетах используются исключительно электронные деньги:

• они не выпускаются в физическом виде, но обеспечены реальными средствами (на счету оператора);
• имеют гарантии и защиту;
• хранятся на специальных электронных носителях в зашифрованном виде;
• могут использоваться не только внутри самой системы, но и за ее пределами.

Принцип работы ЭПС схож с классическими банковскими операциями. Как правило, у пользователей есть виртуальный кошелек или карта, реквизиты которой и служат ключом к проведению безналичных операций. Алгоритм действий при транзакциях следующий:

• на счет потребителя отправляются реальные деньги;
• оператор конвертирует их в виртуальную валюту (при этом взимается комиссия);
• потребитель использует деньги по своему усмотрению — например, приобретает на них товар;
• на счет контрагента зачисляется необходимое количество электронной валюты, если он имеет счет в той же ЭПС;
• если счета нет, то оператор обменивает электронные деньги на реальные и отправляет их на счет контрагента.

Помимо комиссионных сборов, операторы ЭПС имеют определенный доход со следующих операций:

• аттестацию клиентов — в зависимости от статуса виртуального кошелька потребителю доступны разные функции, лимиты по объему операций и т.д.;
• зачисление денег через терминалы или банкоматы партнеров;
• выпуск собственных пластиковых карт — они упрощают использование средств с электронного счета. Плата может взиматься за сам выпуск, годовое обслуживание, услуги смс-информирования, снятие денег в наличном виде и т.д.

ЭПС бывают двух видов — кредитные и дебетовые. В первом случае пользователи распоряжаются кредитной картой со специальным шифрованием и электронной подписью, а во втором — работают с цифровой наличностью или виртуальными чеками (также заверенными электронной подписью).

Основной недостаток ЭПС — необходимость подтверждения личности путем предоставления соответствующих документов. Кроме этого, сложность доставляет и восстановление доступа к счету в случае потери пароля — многие ЭПС для этого используют многоэтапную процедуру, в рамках которой вновь придется предоставлять документы. Если оператор находится в другом городе, то придется отправлять заказным письмом копии паспорта и иных официальных бумаг, предварительно заверив их у нотариуса.

Платёжная система для физических лиц

Необходимость принимать или осуществлять платежи и безналичные расчеты возникает не только у юридических, но и физических лиц. Это можно сделать несколькими способами:

• через агрегаторы платежей — важно, чтобы они работали с пластиковыми картами, обеспечивали оперативность транзакций и стабильность функционирования всей системы. За услуги агрегаторы берут комиссию (около 9%);
• напрямую через электронную платежную систему — потребуется, чтобы получатель и отправитель имели счета или виртуальные кошельки, поддерживаемые данным сервисом.

Платежные системы для юридических лиц

Свои услуги малому, среднему и крупному бизнесу предлагают сразу несколько ПС, включая частные. Эксперты советуют учитывать при выборе следующие особенности:

• как давно ПС на рынке — отзывы, характеристики, резонансные дела;
• насколько стабильно работает: бывают ли перебои с приемом платежей (особенно актуально для предприятий в сфере торговли — не каждый покупатель согласится подождать, пока у ПС закончится техническое обслуживание);
• стоимость тарифов, величина комиссионных сборов;
• отсутствие скрытых платежей;
• количество (и репутация) банков-эквайеров, есть ли возможность выбрать из них оптимальный;
• возможность оценить заранее (протестировать) функции ПС;
• технические особенности: можно ли интегрировать с бизнесом (в том числе онлайн), насколько удобен интерфейс для пользователей.

Неплохо также проверить наличие сертификатов и иных документов, подтверждающих легальный статус оператора. Полезным дополнением станет возможность приема платежей через терминалы или специальные точки оплаты.

Сюда перенаправляются «Электронные деньги» и «Интернет-деньги». Для бренда 20-го века см. Ecash . Для звукозаписывающей компании см. Интернет-деньги .

Таксономия денег, основанная на «криптовалютах центрального банка» Мортена Линнеманна Бека и Родни Гарратта.

Цифровая валюта ( цифровые деньги , электронные деньги или электронная валюта ) — это баланс или запись, хранящаяся в распределенной базе данных в Интернете , в электронной компьютерной базе данных , в цифровых файлах или в карточке хранимой стоимости . Примеры цифровых валют включают криптовалюты , виртуальные валюты , цифровые валюты центрального банка и электронные деньги .

Цифровые валюты обладают свойствами, аналогичными другим валютам, но не имеют физической формы банкнот и монет. Не имея физической формы, они позволяют совершать практически мгновенные транзакции. Обычно виртуальные валюты не выпускаются государственным органом, они не считаются законным платежным средством и позволяют передавать права собственности через государственные границы .

Эти типы валют могут использоваться для покупки физических товаров и услуг , но также могут быть ограничены определенными сообществами, например, для использования в онлайн-игре. Один тип цифровой валюты часто обменивается на другую цифровую валюту с использованием арбитражных стратегий и методов.

Цифровые деньги могут быть централизованными, когда есть центральная точка контроля над денежной массой, или децентрализованными , когда контроль над денежной массой может осуществляться из различных источников.

Карточные платежные системы для сайтов

Типичные их представители — это не сами VISA и MasterCard, а всегда связка из двух юридических лиц, а именно банка и процессинга. Обе эти организации присутствуют всегда и являются необходимыми элементами процедуры клиринга карточных платежей. Банк открывающий так называемый «мерчант счет» является хранилищем для принимаемых денежных средств и несет ответственность за их «чистоту». А координатором всего сложного процесса проверки карточных данных и гарантом транзакционности является процессинговый центр. При этом когда подключается платежная система для сайта и те и другие могут работать с множеством других банков и процессингов. Единственными условиями являются наличие договоренностей и техническая интеграция между участниками процесса.
Когда при подключении к платежной системе банковских карт, встает вопрос обратиться в банк или в процессинг, то выбор делается безусловно в пользу процессинговой компании. Причин сразу несколько. Во-первых, из связки «банк+процессинг» только банки являются ответственными лицами перед карточными и межбанковскими регуляторами, поэтому с банком несравненно тяжелее договориться. Плюс, как правило, банки специализируются только на определенных видах бизнесов и плохо работают с Интернет-компаниями не подпадающими под их наработанный шаблон, причем заранее подходит банк или нет определить невозможно. Процессинги же наоборот не связаны жесткими требованиями и страхом потери лицензии и поэтому «абсолютно гибки», кроме того в них, в отличии от банков, работают IT-специалисты, которым близки все ваши вопросы, и которые всегда готовы подсказать, что и как лучше делать.
Учитывая выше сказанное и тот факт, что и банки и процессинги работают с множеством контрагентов, несложно понять, что проще обратиться в процессинг, который, почти наверняка, сможет с вами работать и далее «веерно» разослать свою анкету по банкам с которыми он интегрирован, чем перебирать по очереди банки ожидая, что какой-то из них даст согласие и потом, надеяться, что с ним сотрудничает нормальный процессинг.

Эффективное использование предлагаемых возможностей рынка высоких технологий, таких как электронные деньги, являясь удобным способом заказа товара или получения услуг, а так же их оплаты с наименьшими потерями времени, способно в немалой степени повысить конкурентоспособность организации и привлечь дополнительных клиентов. В то же время повсеместного использования электронных денег в России не происходит, что обусловлено рядом причин.

Далеко не всегда организации удобно пользоваться только теми расчетными счетами, которые открыты у нее в коммерческой организации. Некоторым компаниям гораздо более удобно будет расплачиваться или же принимать поступления денежных средств при помощи «электронных кошельков», которые сейчас с легкостью можно открыть юридическому лицу практически в любой платежной системе такого типа. Для этого надо просто заключить договор с оператором электронных денег. В роли такого могут выступать любые банки или российская организация, не являющаяся кредитной .

Вкратце затронем историю развития электронных денег. Эта относительно новая форма денег. С 1993 г. в оборот впервые были введены цифровые деньги «Digi-Cash» (с помощью технологии eCash без использования электронного кошелька). Первая в мире покупка через Интернет была совершена в 1994 году. Для её осуществления использовалась технология eCash. В 1995 году английская компания Mondex создала первый в мире электронный кошелек, а годом спустя его уже запустила платёжная система Visa. Окончательная победа цифровых денег над бумажными в США пришлась на период 1995 года. К этому же году 90 % всех банковских платежей в США проводилось в электронной форме. По подсчетам National Automated Clearing House Association, 3 трлн. транзакций совершались в электронной форме, 1 трлн. — чеками и лишь 0,2 трлн. — наличными .

Россию можно назвать страной наличных денег. Если сравнить с США, Евросоюзом и Швецией, у нас в обороте самый большой объем бумажных купюр (рисунок 1).

Бумажные деньги первой в мире ввела в оборот Швеция. Спустя почти 4 столетия Швеция первая и отказывается от них. Как видно из рисунка 1 сейчас доля наличных денег в экономике этой страны составляет всего 3 %, против 7 % в США и 9 % в Евросоюзе. В России же этот показатель равен 25 %. Специалисты уверены, что в ближайшее время от банкнот откажутся и другие страны.

Рис. 1. Доля наличных денег в экономике

На сегодняшний день существует необходимость резко снизить количество наличности — ее высокая доля в денежном обороте ограничивает рост экономики страны, которая теряет около 1 % ВВП в год .

Национальное агентство финансовых исследований провело опрос 1,6 тысяч человек из 140 населенных пунктов. Результаты следующие: о существовании электронных платежных системах знают 81 % россиян, но используют электронные кошельки лишь 31 %. В качестве причин, которые сдерживают использование электронных кошельков, выступают: верность наличным деньгам (47 %); недоверие к электронной платежной системе (22 %); неумение ими пользоваться (15 %); недовольство комиссией за данные платежи (10 %); нет возможности (6 %) .

Традиционные деньги были, есть и будут. Их вес по отношению к электронным эквивалентам с каждым днем все меньше. Равно как и e-mail вытиснул по объему переписки на второй план реальные письма в бумажных конвертах. Люди пока не привыкли пользоваться электронными кошельками, не оценили все преимущества виртуальных расчетов. Со временем начнут более эффективно пользоваться электронными деньгами, ведь это не просто удобно, но и выгодно государству.

Выделим преимущества электронных денег над традиционными:

• экономия времени — вот главный аргумент тех, кто использует электронные платежи. Переводы средств с одного кошелька на другой происходят практически мгновенно, время совершения внешних платежей определяется только скоростью работы платежной системы;

• низкая стоимость эмиссии электронных денег: изготовление электронных денег происходит практически бесплатно, в то время как создание бумажных купюр требует затраты на печать, краску, различные системы защиты данных наличных;

• безопасность электронных денег гарантируется организационными мероприятиями и так же техническими. Безопасность же наличных денег требует постоянного внимания и постоянных денежных затрат на перевозку и хранение;

• электронный учет: нет необходимости пересчитывать деньги, поскольку все инструменты заложены непосредственно в системе;

• снижается риск ошибок под влиянием человеческого фактора, поскольку момент платежа фиксируется электронными системами;

• электронные деньги не теряют своих качеств с течением времени, защищены от подделки и изменения номинала.

Использование электронных денег это своего рода культура, которая не может появиться сама собой в очень короткий срок. В России такая культура только набирает обороты. Мнение П. А. Гагарина, председателя совета директоров ГК «Градиент Альфа»: «По моему мнению, ощущается нехватка пропаганды и рекламы платежных систем с акцентом на простоту и удобство пользования ими. Людям необходимо доходчиво объяснить, что достаточно один раз уделить немного времени обучению работе с такими системами — и больше никогда не придется стоять в очередях в Сбербанке. Кроме того, сами электронные платежные системы должны быть удобнее в работе. До сих пор существует множество недоработок, таких как отсутствие удобного интерфейса и четких инструкций по использованию. Если человек готов воспользоваться системой, но элементарно не может понять, на какие кнопки ему следует нажимать, то он просто выбирает более простые, с его точки зрения, способы оплаты».

Виртуальные деньги не идеальное платежное средство: малейшая невнимательность и кошелек взломали, и получить свои деньги, вероятно не удастся.

Если пропало соединение с Интернетом во время оплаты услуги, то достаточно трудно понять прошел платеж или нет. Страшнее всего не банковские ошибки, а мошенничество. Схем как украсть электронные деньги, придумано много. «Сайты-двойники» — одно из изобретений мошенников. Пользователь вносит все свои данные на привычный ему электронный сайт, но адрес странички отличается одной или двумя буквами. Через некоторое время деньги исчезают. Существует большое количество «сайтов-двойников» и время их существования весьма ограничено.

Банки стараются защитить средства клиента, но пытливый ум «кибер-воров» всегда на шаг впереди. На 2 млрд. рублей в год мошенники опустошают электронные кошельки российских компаний, и как утверждают эксперты, эти цифры будут расти. Объемы расчетов через интернет постоянно увеличиваются.

Несмотря на то, что электронные деньги появились недавно, можно с уверенностью утверждать, что они имеют ряд преимуществ над «реальными»: это удобство, относительная простота и быстрота расчётов.

Если рассматривать государственное регулирование электронных платежных систем, то долгое время операции с электронными деньгами законодательство никак не регулировало. Нормативное оформление они получили только в 2011 году в связи с принятием Федерального закона № 161-ФЗ от 27 июня 2011 г. «О национальной платежной системе». Из закона следует, что электронные деньги — это средства, предоставляемые компанией платежной системе в целях исполнения обязательств перед третьими лицами. Расчеты электронными деньгами с помощью электронных средств платежа называются электронными расчетами.

Отметим, что средства, получаемые организациями, осуществляющими профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, клиринговую или деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами, не являются электронными деньгами. Электронные денежные средства бывают трех видов: неперсонифицированные; персонифицированные; корпоративные.

Организации и индивидуальные предприниматели могут использовать только корпоративные электронные денежные средства.

Электронные деньги обращаются внутри электронной платежной системы, внутри которой организации открывают электронные кошельки — счета в электронных деньгах. В России наибольшее распространение получили такие электронные платежные системы как WebMoney и Яндекс-Деньги.

Однако даже в сфере электронных расчетов государство установило свои ограничения:

• электронные кошельки пополняются исключительно с расчётного счета (п. 3 ст. 7 Закона № 161-ФЗ);

• фирма не имеет права перечислять электронные денежные средства другой компании или же индивидуальному предпринимателю. Такие расчеты правомерны только в том случае, когда одним из участников сделки является именно физическое лицо (п. 9 ст. 7 Закона № 161-ФЗ);

• на счёт компании нельзя перевести сумму, превышающую 15 тысяч рублей, а общий остаток электронных средств не может быть больше 100 тысяч рублей либо эквивалентной суммы в валюте. Суммы превышения автоматически переводятся оператором на банковский счёт компании (п. 23 ст. 7 Закона № 161-ФЗ);

• для использования электронного средства платежа юридические лица или предприниматели обязаны пройти идентификацию. Она проводится согласно положениям Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Налоговое законодательство также требует жесткой персонификации электронных счетов, принадлежащих юридическим лицам. Так, статья 86 Налогового кодекса обязывает банки запрашивать у организаций свидетельства о присвоении ИНН при предоставлении им доступа к электронным средствам платежей;

• любая операция с использованием электронных денег, обязательно должна иметь документальное подтверждение. Для таких случаев действуют стандартные бухгалтерские правила. Подавать можно документы в электронном виде, либо на бумажном носителе. В первом случае электронная платежная система просто заверяет документы цифровой подписью. Однако стоит подстраховаться и хотя бы раз в месяц получать бумажные копии документов.

Затрагивая организацию бухгалтерского учета расчетов при помощи «электронного кошелька» следует отметить и тот факт, что пока нет точного определения того, по какому именно счету должны учитываться средства, находящиеся у компании в электронном виде. Фирма имеет право самой его выбрать и обязательно указать это в своей учетной политике.

Некоторые специалисты рассматривали электронные деньги как анонимный авансовый платеж, предоплаченный финансовый продукт, а также другие подобные активы, которые учитывались на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Другие оформляли электронные деньги как электронные чеки, специфические ценные бумаги, которые отражались на счете 58 под названием «Финансовые вложения», и требовали сложного налогового учета.

Однако, исходя из предпосылки, что электронный рубль является эквивалентом реальной валютной единицы, для его отражения можно использовать счет 55 «Специальные счета в банках», открыв по нему соответствующие субсчета. Таким образом, фирма, ведущая полноценный бухгалтерский учет операции с электронными деньгами будет отражать аналогично поступлениям и списанием денег со счетов 51 «Расчетный счет» и 50 «Касса». В бухгалтерском учете будет отражаться следующем образом:

Дебет 55 — Кредит 62 — получена сумма в электронных деньгах в качестве оплаты от покупателя за товары, работы или услуги;

Дебет 51 — Кредит 55 — денежные средства переведены из электронной платежной системы на расчетный счет;

Дебет 76 — Кредит 55 — списана оплата услуг электронной платежной системой за вывод средств на расчетный счет.

Таким образом, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель могут не только получать деньги на электронный кошелек, но и расплачиваться ими по своим обязательствам.

Единственным аргументом, который может заставить сомневаться в использовании счета 55, является то, что платежная система не является банком. Однако, согласно законам, вступившим в силу совсем недавно, все электронные платежные системы должны иметь статус кредитной организации. Таким образом, на сегодняшний день, все платежные системы имеют соответствующие лицензии. Еще одним фактом, подтверждающим правильность использования счета 55, является принцип преобладания экономического содержания над правовой формой. Данный принцип изложен в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».

Что касается ведения налоговой политики, то здесь важно учесть два основных аспекта:

• необходимо известить налоговую инспекцию об открытии электронного счета. Сообщать надо и о закрытии электронного кошелька. На это отведено 7 рабочих дней с даты его открытия или закрытия. Если этот срок нарушен, то компания обязана уплатить штрафы — 200 рублей за каждый документ, который не был предоставлен (ст. 126 Налогового кодекса РФ), либо 5 тысяч рублей;

• в соответствии с законодательством налоговые службы имеют право накладывать арест не только на счета фирмы, открытые в банках, но и на электронные. С 2 декабря 2011 г. вступил в силу приказ ФНС России от 10 октября 2011 г. № ММВ-7–8/636@. Согласно этому документу налоговики имеют право взыскивать недоимки за счет электронных денег, если на банковских счетах компании недостаточно средств для оплаты долгов по налогам, пеням и штрафам.

Налоговый учёт доходов (или расходов) выраженных в электронных деньгах, фактически ничем не отличатся от учёта традиционных платёжных средств. Это следует из закона № 161-ФЗ. Например, авансы, полученные электронными рублями, требуют начисления НДС в общей системе налогообложения. Для фирмы или предпринимателя на упрощенной системе налогообложения, которые, как известно, применяют кассовый метод учёта доходов и расходов, факт перечисления оплаты за электронный кошелек — повод увеличить на соответствующую сумму налоговую базу. Если компания расплачивается электронными деньгами с работниками по трудовому или гражданско-правовому договору, то удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня выплаты самой суммы вознаграждения. Сделать это налоговый агент должен с расчётного счёта .

Таким образом, электронные деньги иногда приносят больше проблем, чем пользы. К числу их недостатков относят:

• достаточно высокие размеры комиссий, взимаемых с плательщика за осуществление операций с электронными деньгами;

• отсутствие надежной защиты персональных данных. Теоретически, злоумышленники могут пытаться отслеживать персональные данные плательщиков и обращение электронных денег вне банковской системы;

• возможны хищения электронных денег, посредством инновационных методов, используя недостаточную зрелость технологий защиты.

Для того, чтобы обеспечить повсеместное использование компаниями электронных денег, последние, должны соответствовать ряду требований, а именно:

• невысокая стоимость обслуживания. Для торговых предприятий очень важно, чтобы предлагаемые новые платежные решения были недорогими и, в то же самое время, были конкурентоспособными и снижали их чистую прибыль лишь незначительно. Если они не предлагают ни каких особых преимуществ клиентам, или если конкуренция среди них очень сильная, действительность рыночной экономики, будет очень сложно заставить торговые организации принять дополнительные затраты;

• большое количество потребителей, использующих электронные деньги. Торговым предприятиям нет никакого интереса владеть платежной инфраструктурой и нести дополнительные затраты если электронными деньгами пользуются лишь несколько клиентов;

• продуктивность. Платежные механизмы должны предоставлять возможность осуществлять мелкие платежи, так называемые микро-платежи. Для того, чтобы гарантировать это, необходимо принять во внимание соотношение между безопасностью и затратами. Достаточно разработать платежную систему, в которой затраты на воровство превысят стоимость украденных электронных денег;

• надежность. Торговые предприятия должны гарантировать клиентам, что последние могут совершать покупки при помощи электронных денег. Если клиенты не доверяют данной платежной системе, торговые предприятия рискуют их потерять;

• безопасность.

Подробно рассмотрев ФЗ «О национальной платежной системе», можно сказать о наличии достаточно жестких рамок, существующих по отношению расчетов юридических лиц в сети Internet. Регулирование, безусловно, необходимо, но есть вероятность, что вместо этого мы получим «зарегулирование». Несмотря на это, такой вид операций приобретает все большую популярность среди компаний.

Внедрение в практику электронных денег является весьма и весьма привлекательным. Они не только позволяют значительно сократить временные и материальные затраты всех участников платежной системы, но и обеспечивают минимальную скорость совершения платежей. Один из основных законов экономики гласит «Деньги должны находиться в постоянном и непрерывном обращении». Создание банками электронных средств ускорило обращение денег, а, значит, увеличило прибыль. Однако необходимо учесть, что для успешного развития электронных денег и применения их в банковской практике необходимо обеспечить их «широкую применяемость к оплате», а для этого электронные деньги должны соответствовать вышеизложенным требованиям.

Проблема перехода на использование электронных денег имеет больше вопросов, чем ответов. Однако спорить с тем, что электронные деньги имеют огромнейший нереализованный потенциал и преимущества над традиционными средствами оплаты — бессмысленно. Другое дело, как этим потенциалом воспользоваться. Главное быть внимательным и помнить, любая новинка и система безопасности так же может давать сбой.

Литература:

Платежные карты. Как работает платежная система

Платежные карты — это банковские карточные продукты. К ним также относят карточки «путешествий и развлечений» (American Express, Dinners Club), хотя их выпускают небанковские организации. Мы не будем вдаваться в тонкости; для торгово-сервисной организации важно, что с помощью таких карт клиент может оплатить покупку. Для того чтобы это произошло, необходимо быть участником платежной системы. Платежная система — довольно сложное образование. Менеджеру торгово-сервисной организации, отвечающему за карточки, стоит в ней (хотя бы поверхностно) разобраться.

Под платежной системой понимается комплекс правил и средств, позволяющих проводить расчеты между покупателем товара или услуги, торгово-сервисной организации и организацией, выдавшей клиенту карточку для совершения таких операций. Выдача наличных по предъявлению пластиковой карточки трактуется как кассовый аванс, поэтому банк, оказывающий такую услугу, является в данном определении «торгующей деньгами организацией».

За рубежом в качестве эмитента платежных карт может выступать любая организация (пример: Dinners Club); у нас — только кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию ЦБ РФ. Особое место среди эмитентов платежных карточек занимают банки, объединенные в т.н. платежные ассоциации. Именно им, в основном, и будет посвящена данная часть материала.

К международным платежным системам на основе пластиковых карточек принято относить следующие системы: VISA; Europay/MasterCard; Dinners Club; American Express.

По крайней мере, именно они представлены на российском рынке. Кроме международных платежных систем, в России действуют общероссийские платежные системы: СТБ, Юнион Кард, Золотая Корона. Существенных технологических различий между российскими и международными платежными системами нет, однако масштабы деятельности международных компаний значительно отличаются от российских масштабов. После описания технологий, для примера, мы опишем первые три международных системы, тем более, что именно прием международных карточных продуктов распространен в торгово-сервисной сети. Российские платежные карточки обычно используются в зарплатных проектов и в большинстве случаев служат для получения наличных.

Общие черты, которые отличают рассматриваемые системы от других платежных систем — многоэмитентность (или возможность распространять карточки в соответствие с агентскими отношениями), и специальной технологии расчетов, следующей из самой сути платежной системы, как совокупности финансовых институтов.

В дальнейшем мы будем ориентироваться на классические банковские ассоциации. В системе имеются три категории финансовых участников. Первая категория — эмитенты (организации, выпустившие карточки). Вторая категория — эквайреры (банки, обслуживающие карточные сделки в предприятиях торговли/сервиса). Третья категория — расчетные банки, призванные урегулировать финансовые обязательства прочих участников. Один и тот же банк может быть и эмитентом, и эквайрером и расчетным банком одновременно.

Для любой ассоциации характерно выполнение нескольких основных функций:

• лицензирование деятельности по работе с карточками платежной системы (лицензированию подвергаются не только банки-участники системы, но и прочие организации, имеющие отношение к соответствующим технологиям — производители программного обеспечения, поставщики карточек, оборудования для работы с ними и т.д.);
• оформление и охрана товарных знаков, патентов и авторских прав. Разработка правил ведения операций, контроль над ними, стандартизация в области пластиковых карточек;
• создание новых карточных продуктов и услуг, реклама и сбыт продукции в этой области;
• мониторинг состояния и развитие отраслей, связанных с пластиковыми карточками;
• реализация национальных и международных систем согласования и подтверждения полномочий в осуществлении сделок, связанных с использованием пластиковых карточек (авторизации карточных транзакций).

Создание и функционирование системы взаимообмена.
Последняя функция является ключевой и, собственно, характеризует систему, как платежную. Взаимообмен (interchange) — это совокупность операций, проводимых в рамках системы, по авторизации, взаиморасчетам и передаче платежей, равно как и другой финансовой и нефинансовой информации, относящейся к индустрии пластиковых карточек.

Важной компонентой взаимообмена является установление величины платы за него. Ставку обмена устанавливает платежная ассоциация. Движение платы взаимообмена показано на рисунке. Агентом платежной ассоциации на рисунке выступает расчетный банк, обмен информацией организует процессинговая компания (процессор), которая тоже является частью платежной системы.

Цель платы за взаимообмен — компенсировать эмитенту период, когда счет оплаты за товар или услугу эквайреру уже переведен, а держатель карточки, который получил эти товар или услугу еще не оплатил счет за него эмитенту.

Сначала рассмотрим процесс авторизации. Допустим, держатель карточки пришел в ресторан и пообедал. А затем решил оплатить обед своей банковской карточкой. Официант авторизует сделку, т.е. передает эквайреру информацию о номере карточки и сумме оплаты. В транзакцию, кроме этого еще входит дата и время операции, учетный код торгово-сервисной организации.

Сейчас неважно, как он это делает. Например, проводит голосовую авторизацию, связываясь с банком по телефону. В последнее время чаще используются платежные терминалы, которые отправляют эту информацию в автоматическом режиме: кассир или продавец (официант) вводит только сумму платежа, а карточку считывает само устройство. Главное, эта информация была принята эквайрером.

Далее эквайрер отправляет эту информацию в систему. Процессинговая компания переправляет полученные данные эмитенту, и тот проверяет счет клиента. Если оплата возможна, то соответствующая сумма эмитентом резервируется, и разрешение на проведение операции направляется процессинговой компании, а оттуда эквайреру. Получив разрешение, эквайрер направляет его в торгово-сервисную организацию. Обычно это оформляется в виде кода авторизации — некоторого числа. Если код авторизации не получен, то это означает, что сделка не одобрена, и торгово-сервисная организация не может принять данную карточку к оплате.

Здесь был изложен только принцип. Вообще-то, процесс авторизации гораздо более сложный, данные могут обрабатывать множество технологических агентов. Более того, в системе так распределяются риски, что одобрение сделки можно получить, не обращаясь к эмитенту.

На каждой стадии есть суммовые пороги, ниже который одобрение сделки происходит автоматически. Например, платежный терминал может и не звонить эквайреру (точнее, компьютеру, который стоит у эквайрера или в процессинговой компании). Если сумма платежа меньше введенного в него эквайрером лимита, то терминал сам дает разрешение на оформление сделки, точнее — просто печатает торговый чек.

Голосовая авторизация — т.е. запрос на авторизацию человека-оператора — сейчас работает только на участке «торговец-эквайрер»; все остальные данные обрабатываются в автоматическом режиме.

Что же возникло, когда наш официант получил код авторизации? По данной сделке между участниками системы возникли отношения «должник-кредитор». Кто должен торгово-сервисной организации? Эквайрер. Кто должен эквайреру? Система (точнее, расчетный банк). Кто должен системе (расчетному банку)? Эмитент. Кто должен эмитенту? Держатель карточки, пообедавший в ресторане. Никаких движений денежных средств не произошло; наш ресторан пока получил вместо денег код авторизации. Вот почему некоторые торгово-сервисные организации не желают принимать карточки. Они не получают деньги сразу, т.е. при оплате карточки они на некоторое время изымаются из оборота.

И такие отношения устанавливаются по каждой сделке. Только с расчетного часа система начинает разрешать эти отношения. Эмитент списывает зарезервированную сумму авторизованной сделки на счет расчетного банка, расчетный банк переводит деньги на счет эквайрера, эквайрер — на счет торгово-сервисной организации.

Разумеется, описан лишь принцип расчетов. Процесс урегулирования долгов может затянуться. Эквайрер может быть и эмитентом. Он, как эквайрер, направляет системе все требования о возмещении сумм сделок по тем карточкам, которые для него чужие. С транзакциями по своим карточкам он может разобраться сам, если имеет свой внутренний процессинг. В то же время, получает от системы как эмитент требования по сделкам, осуществленным в торгово-сервисных сетях других эквайреров с использованием карточек его клиентов. Но с зачетом своих требований, как эквайрера. Фактически, система осуществляет клиринг.

Собственно, как конкретно в платежной системе разрешаются отношения «должник-кредитор» торгово-сервисной организации не важно. Ее проблема — во время и в полном объеме получить от эквайрера все суммы по авторизованным сделкам. За обслуживание эквайрер берет с торгово-сервисной организации комиссию. Обычно величины комиссий и сроки возврата денег

Информация по теме

• История создания банкомата
• Платежная система Visa
• Платежная система Mastercard