Аудиторской организации.

1. II блок 19. Социальное воспитание в воспитательной организации. Личностный, возрастной, гендерный, дифференцированный, индивидуальный подходы в социальном воспитании
2. Анализ внешней среды организации.
3. Анализ доходов организации.
4. Анализ затрат и результатов в деятельности организации.
5. Анализ и оценка уровня и динамики прибыли и рентабельности организации.
6. Анализ и оценка финансовых коэффициентов рыночной устойчивости организации.
7. Анализ платежеспособности организации. По данным бухгалтерской отчетности определите показатели характеризующие платежеспособность организации.
8. Анализ прибыли торговой организации.
9. Анализ состава и структуры имущества организации.
10. Анализ состояния и эффективности использования трудовых ресурсов сервисной организации.

118. Основным документом, регламентирующим взаимоотношения клиента и аудитора, является:

а) договор на проведение аудиторской проверки;
б) письмо — обязательство о согласии на поведение аудита;
в) национальные стандарты аудита.

119. Из нижеприведенных данных определите одно из основных мероприятий, проводимых в ходе аудита: планирование аудита;

120.Из ниже перечисленных данных установите цель осуществления процесса планирования аудита: разработка общей стратегии и детального подхода к аудиторской проверке.

121. Планирование аудита прежде всего необходимо: для определения проблемных областей бизнеса клиента и влияния этих проблем на время аудиторских процедур;.

122. Планирование своей работы осуществляется аудитором: непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания;

123. Определение объема работ при обязательной аудиторской проверке является предметом: Профессионального суждения аудитора.

124. Определите из нижеприведенных один из основных методов получения знаний о деятельности экономического субъекта:Знакомство с организацией системы внутреннего контроля.

125. Кто подготавливает план аудита? аудитор, осуществляющий проверку.

126. В общем плане аудита приводится: предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки

127. Определите из нижеприведенных данных показатели, которые включаются в общий план аудита: состав аудиторской группы.

?128. Количество и квалификация аудиторов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом, оценивается на этапе: общий план аудита

129. Определите, что должен учитывать аудитор в процессе планирования затрат времени на проведение аудиторской проверки: распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами;

130. В программе аудита приводится: набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку;

131. Необходимость и порядок привлечения экспертов определяются: в обоих документах (в плане аудита; в программе аудита)

132. Количество территориально обособленных подразделений аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга оценивают на этапе: подготовки общего плана аудита;

133. Отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры обсуждать с работниками, членами совета директоров и ревизионной комиссии аудируемого лица аудитор: .вправе

134. Могут ли меняться в ходе выполнения аудита общий план и программа аудита? да

135. Если пропуск или искажение информации об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, а также составляющих капитала может повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой (бухгалтерской) отчетности, такая информация считается: существенной;

136. Существенность в аудите — это: максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая рассматривается как несущественная;

137. Под «уровнем существенности» понимается: предельное значение ошибки;

138. Под уровнем существенности понимается:

139. Уровень существенности — это: набор разных значений уровня существенности, по отдельным группам счетов)

140. Выделяют несколько уровней существенности: .три;

141. Уровень существенности выражается: в валюте, в которой ведется бухгалтерский учет;

142. Значение уровня существенности в ходе проверки: можно корректировать;

143. Определите из ниже перечисленных одно из условий принятия во внимание уровня существенности:

144. Установление уровня существенности для аудита производится на этапе: Составления общего плана аудита.

145. Аудитор рассматривает существенность: как на уровне финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, так и в отношении остатка средств по отдельным счетам бухгалтерского учета

146.При оценке существенности выявленных искажений аудитором должны приниматься во внимание их: Как значение, так и характер

147. Какой показатель из ниже перечисленных не используется для определения уровня существенности:

а) валюта баланса;

б) собственный капитал;

в) среднесписочная численность.

148. Документ аудиторской фирмы, устанавливающий систему наиболее важных, показателей, характеризующих достоверность отчетности экономического субъекта и порядок нахождения уровня существенности должен быть утвержден решением: исполнительного органа аудиторской фирмы

149. Определите одно основание для изменения аудиторской организацией системы базовых показателей и порядка нахождения уровня существенности: (основания для изменения)!!!!!а) изменения законодательства в области бухгалтерского учета иналогообложения, затрагивающие порядок определения статей баланса илибазовых показателей бухгалтерской отчетности; б) изменения законодательства в области аудита, устанавливающиетребования к методам определения уровня существенности; в) изменение аудиторской специализации аудиторской организации; г) значительное изменение состава экономических субъектов,подлежащих аудиту, с точки зрения их принадлежности к другим отраслямпроизводства или другому роду деятельности; д) смена руководства аудиторской организации.

150. Что не может служить основанием для изменения аудиторской организацией системы базовых показателей и порядка нахождения уровня существенности:

Нашла только факторы, которые могут

• изменения законодательства в области бухгалтерского учета и налогообложения, затрагивающие порядок определения статей ба­ланса или базовых показателей бухгалтерской отчетности;

• изменения законодательства в области аудита, устанавливаю­щие требования к методам определения уровня существенности;

• изменение специализации аудиторской организации;

• значительное изменение состава экономических субъектов, подлежащих аудиту (их принадлежности к другим отраслям произ­водства или другому роду деятельности);

• смена руководства аудиторской организации.

151. Понятие «аудиторский риск» означает: вероятность выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения

152. Аудиторский риск — это: опасность составления неверного заключения о результатах фин отчетности

153. Аудиторский риск: рассчитывается по формуле

154. В ходе аудиторской проверки аудитор определил аудиторский риск на уровне 5 % (0,05); риск, связанный со спецификой деятельности экономического субъекта (внутренний риск, чистый риск) 0,9; риск неэффективности внутреннего контроля (контрольный риск) 0,5. На каком уровне следует аудитору установить риск неэффективности выбранных им процедур проверки (риск необнаружения)0,11 или 11%

155. Аудиторский риск состоит из компонентов: трех

156. При оценке риска используют следующие оценки: высокий, средний, низкий

157. Укажите способы градации «аудиторского риска», которые аудиторы должны использовать в ходе своей работы

а) градация только на высокий, средний и низкий риск;

б) оценка риска только по количественным показателям, таким как, процедуры, доли

единицы и т. п.;

в) градация либо на высокий, средний и низкий риск (допускается увеличение числа

градаций), либо оценка риска по количественным показателям.

158. Укажите, что не является составной частью «аудиторского риска»

а) риск средств контроля;

б) вероятность обнаружения искажений отчетности;

в) неотъемлемый риск;

г) риск не обнаружения ошибок

159. Под неотъемлемым риском понимают:

160. На каком этапе аудитор должен дать оценку «неотъемлемому риску» проверяемого экономического субъекта:

а) на этапе планирования аудиторской проверки;

б) на этапе заключения договора с экономическим субъектом относительно

осуществления аудиторской проверки;

в) при непосредственном проведении аудиторской проверки;

г) на этапе формирования аудиторского заключения.

161. Чем выше риск бизнеса, тем риск необнаружения: ниже;

162. Под риском средств контроля понимают:

а) вероятность появления существенных искажений в отчетности экономического

субъекта, которые невозможно проверить средствами внутреннего контроля;

б) субъективно определяемая вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской

проверки процедуры не позволят выявить существенные ошибки;

в) вероятность того, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит имеющихся ошибок.

163. Риск средств контроля: определяется на основе тестирования

164. Под риском необнаружения понимают:

165. Риск необнаружения — это: опасность, при которой выполняемые аудитором процедуры проверки невыявят существенных ошибок

166. Риск необнаружения: рассчитывается по формуле

167. Между риском необнаружения и информационной базой аудита существует: обратная зависимость

168. Из какого источника аудитор может получить знания о деятельности проверяемого субъекта: все вышеуказанные источники (норм-правовые акты, запросы третьим лицам, официальные документы)

169. Определите из ниже перечисленных элементы контрольной среды аудируемого лица:

170. Определите из ниже перечисленных процедуры контроля:

171.Понимание деятельности аудируемого лица необходимо аудитору для:

172.Определите из ниже перечисленных факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта, факторы, которые относятся к группе «Продукция, рынки, поставщики, расходы, производственная деятельность аудируемого лица» в соответствии с требованиями ФПСАД № 15 «Понимание деятельности экономического субъекта».

173. Конечной целью анализа рисков является оценка:

1.Аудиторского риска.
2. Риска бизнеса.
3. Риска необнаружения.
4. Риска внутреннего контроля.

174. Между существенностью и аудиторским риском существует: обратная зависимость;

175. Укажите зависимость между уровнем существенности и степенью аудиторского риска:

а) чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск;

б) чем ниже уровень существенности, тем ниже аудиторский риск;

в) между ними нет прямой зависимости.

176. В случае, если аудиторская фирма оценивает внутрихозяйственный риск и риск средств контроля как высокие риски, то рекомендуемый уровень риска необнаружения, который можно допустить, будет:

а) наинизший;

б) ниже;

в) средний;

г) наивысший.

177. Если аудитор приходит к выводу о том, что выявленные искажения могут оказаться существенными, ему необходимо:

а) снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских

процедур;

б) потребовать от руководства аудиторского лица внесения поправок в финансовую

(бухгалтерскую) отчетность;

в) снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских

процедур или потребовать от руководства аудируемого лица внесения поправок в

финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

178. Оценка существенности и аудиторского риска на начальной стадии планирования от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур:

а) не может отличаться;

б) может отличаться;

в) должна отличаться.

?179.Определите из ниже перечисленных факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта, факторы, характеризующие особенности отрасли аудируемого лица в соответствии с требованиями ФПСАД № 15 «Понимание деятельности экономического субъекта». внешние (общеэкономические и отраслевые) и внутренние, определяющие деятельность экономического субъекта.

а) основная деятельность;

б) инвестиционная деятельность;

в) прочие операции, в том числе внереализационные.

? 180.Определите из ниже перечисленных факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта, общие экономические факторы, в соответствии с требованиями ФПСАД № 15 «Понимание деятельности экономического субъекта».

181. Выберите мероприятия, которые отражаются в плане аудиторской проверки и позволяют организовать контроль качества проводимого аудита. в) разработка тестов для оценки качества аудита.

182. Выберите процедуры, которые выполняет аудитор при тестировании средств контроля.

183. Определите, какими должны быть действия аудитора, чтобы снизить риск необнаружения. (это не варианты ответов, а что в инете нашла, что будет делать аудитор)

а) модифицировать применяемые аудиторские процедуры, предусмотрев увеличение их количества и (или) изменение их сути;

б) увеличить затраты времени на проверку;

в) повысить объемы аудиторских выборок.

* 184. Выберите одну из целей, достигаемых средствами внутреннего контроля организации.

а) доступ к активам возможен только с разрешения руководителей;

б) автоматизация учетного процесса;

в) своевременность поступления в бухгалтерию первичных документов.

185. Аудитор убежден, что, опираясь на соответствующие средства контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры:

а) менее детально и менее выборочно;

б) более детально и более выборочно;

в) менее детально и более выборочно.

186. Система внутреннего контроля должна включать в себя:

а) надлежащую систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные средства контроля;

б) объект внутреннего контроля, субъект внутреннего контроля, обратную связь;

в) организационную структуру, систему бухгалтерского учета и средства контроля.

187. Аудиторский риск оценивается: по трем составным частям: неотъемлемый риск, риск средств контроля и риск необнаружения.

188. Аудиторские стандарты предписывают аудиторам производить оценку системы внутреннего контроля клиента для:

а) получения общих сведений о работе клиента, не имеющих особого значения для проверки;
б) выбора объектов проверки и методов сбора аудиторских доказательств;
в) определения ответственности управленческого персонала.

189. Выберите верное утверждение из ниже приведенных

190. Чем выше риск бизнеса, тем риск необнаружения ниже;

*191. Принцип непрерывности планирования аудита проявляется в том, что: возможность того, что допущение о непрерывности деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом;

* 192. «Существенность в аудите» — это: .максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая рассматривается как несущественная;

193. Назовите действия аудитора при его ознакомлении с системой бухгалтерского учета клиента.

а) ознакомление с квалификационным уровнем сотрудников организации;

б) изучение и анализ кадрового состава;

в) изучение и оценка учетной политики клиента и основных принципов ведения бухгалтерского учета.

194. Принцип оптимальности планирования аудита: Принцип оптимальности планирования аудита заключается в том, что в процессе планирования аудиторской организации следует обеспечить вариантность планирования для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных самой аудиторской организацией

195. Что такое программа аудита: 2.детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита;

*196.Аудитор учитывает существенность на стадиях аудита:

планирование;
— проверка и предварительная оценка системы внутреннего контроля;
— проведение независимой проверки операций учетных регистров;
— проверка финансового отчета;
— составление заключения.

197. Система бухгалтерского учета экономического субъекта может считаться эффективной, если в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования:

(Эт не варианты, а то что нашла в инете, требования, чтоб бух был эффективнее)

• операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;

• операции в учете зафиксированы в правильных суммах;

• операции правильно и в соответствии с действующими нор­мативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета;

• зафиксированы особенности операций, имеющие существен­ное значение для учета и отчетности;

• ограничена возможность появления злоупотреблений.

198. Общий план аудита и программа аудита:

199. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита: должны быть документально зафиксированы.

200. Оценка существенности в аудите является:

*201. Существенность оценивается аудитором: качественно и количественно.

202. Планирование аудиторской проверки должно проводиться в соответствии с принципами:

— комплексности;

— непрерывности планирования;

— оптимальности.

203. При оценке неотъемлемого риска аудитору необходимо принимать во внимание на уровне отчетности в целом такие факторы, как:

204. При оценке неотъемлемого риска аудитору необходимо принимать во внимание на уровне отчетности в целом такие факторы, как:

??? 205. При оценке неотъемлемого риска в отношении конкретных счетов учета и однотипных групп хозяйственных операций аудитору необходимо принимать во внимание такие факторы, как:

— Счета бухгалтерской отчетности, которые могут быть подвержены искажениям (например счета, требовавшие корректировки в предыдущие периоды или связанные с большим объемом бухгалтерских расчетов).

— Сложность основных операций и прочих событий, которые могут потребовать привлечения экспертов.

— Роль субъективного суждения., необходимого для определения сальдо счетов.

— Подверженность активов потерям или ненадлежащему присвоению (например наиболее привлекательные и подвижные активы, такие как денежные средства).

— Завершение необычных и сложных операций, особенно в конце или ближе к концу отчетного периода.

— Операции, которые не подвергаются процедуре обычной обработки

206. При оценке неотъемлемого риска аудитору необходимо принимать во внимание на уровне отчетности в целом такие факторы, как:

207.Определите из указанной ниже информации наиболее важную о деятельности предприятия, с которой следует ознакомиться аудитору на этапе предварительного планирования:

1) о составе учредителей экономического субъекта;

2) об отрасли, к которой относится экономический субъект;

3) о внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность

экономического субъекта, связанных с его индивидуальными

особенностями;

4) об уровне рентабельности реализуемой продукции.

208. Определите из ниже перечисленных одну из целей использования знания сущности деятельности экономического субъекта на всех стадиях проведения аудита: для выбора видов и методов выполнения аналитических процедур;

209. Определите из ниже перечисленных факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта, один фактор, который относят к группе внутренних факторов в соответствии с требованиями Правила Аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта».

210. Определите цель, для реализации которой должно быть использовано аудиторской организацией знание сущности деятельности экономического субъекта. Оптимизация аудиторских процедур и обеспечение достижения целей аудита с мах возможной эффективностью

211.Имеется ли в федеральных правилах (стандартах) аудиторской деятельности указание о том, что аудит осуществляется на выборочной основе:Имеется

212. Какое из нижеследующих утверждений неверно?

213. Аудиторские доказательства — это: информация, полученная аудитором при проведении проверки и результат анализа указанной информации на которых основывается мнение аудитора

214. Аудиторские доказательства получают в результате проведения: .комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу.

215. Количество информации, необходимое для аудиторских доказательств: аудитор самостоятельно принимает решение о количестве информации, необходимой для составления заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.

216. Аудитор оценивает как более надежные аудиторские доказательства, полученные из: внешних источников.

217. Аудитор оценивает как более надежные аудиторские доказательства:

218. Определить, какое из нижеперечисленных доказательств является самым надежным?

1. Доказательство об объемах незавершенного производства, полученное при фактическом осмотре аудитором.

2. Доказательство образования дебиторской задолженности, полученное от руководителя отдела.

3. Доказательство точности учета запасов, полученное от бухгалтера.

Нашла еще варианты ответов на данный вопрос

1. Доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное от руководителя расчетного отдела организации-клиента;

2. Доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное путем телефонного подтверждения;

3. Доказательство реальности дебиторской задолженности, полученное в результате инвентаризации расчетов.

219. Наиболее достоверным доказательством для подтверждения полноты учета денежных средств является:

1. Инвентаризация.

2. Сведения, полученные от сотрудников предприятия.

3. Анализ движения денежных средств, проведенный аудитором.

220. Может ли аудиторская организация самостоятельно определять формы и методы аудита? Может

221. Аудиторская процедура наблюдения представляет собой: Отслеживание аудитором процесса или процедуры, выполняемой другими лицами.

222. Документальный анализ инвентаризационной ведомости является методом аудиторской проверки для достижения цели:

1.Полноты.

2. Прав и обязанностей.

3. Существования.

4. Стоимости.

223. Детальные тесты, оценивающие правильность отражения операций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета, являются одной из форм: процедуры проверки по существу

? 224. Определите один из основных этапов выполнения аналитических процедур:

а) определение цели процедуры; в) выбор вида процедуры; в) выполнение процедуры; г) анализ результатов выполнения процедуры.

225. Для достижения цели аудиторской проверки «полнота» достаточно ли осуществить инвентаризацию: да

226. Если аудитор хочет проверить операции по покупкам на полноту, то какая из данных выборочных совокупностей даст ему наибольшую уверенность?

выборка по документам на оплату, сверенная с актами о приеме товаров

227. Рабочая документация аудита — это: обязательное документирование аудита отражение информации в рабочих документах

228. Определите, исходя из чего определяется состав, количество и содержание документов, входящих в рабочую документацию аудита: состояния бухгалтерского учета экономического субъекта;

229. Для аудитора является необходимым отражение в составе рабочей документации каждого рассмотренного в ходе проверки документа или вопроса: не является необходимым.

230. Рабочие документы аудита: могут быть представлены ввиде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде и в др. формах

231. В какой форме должен аудитор составлять рабочие документы? в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита.

232. Чем должен руководствоваться аудитор при определении объема документации по каждой конкретной проверке: своим проф мнением

233. Положение о разработке аудиторскими фирмами и индивидуальными аудиторами типовых форм рабочей документации носит: рекомендательный характер

234. Влияет ли на форму и содержание рабочих документов аудита такой фактор, как характер и сложность деятельности аудируемого лица? Да

235. Определите, исходя из чего определяется состав, количество и содержание документов, входящих в рабочую документацию аудита:

Дата добавления: 2015-04-21; просмотров: 33; Нарушение авторских прав

	|	следующая лекция ==>
Составление бухгалтерской отчетности;	|	Д) обеспечения необходимого уровня руководства и контроля за работой персонала аудиторской фирмы.

Источник: https://lektsii.com/2-53714.html

План и программа аудита

По итогам оценки величины аудиторского риска, уровня существенности и объема аудиторской выборки аудиторы согласно MCA 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» должны разработать общую стратегию аудита и его план. В российской практике общая стратегия аудита известна под названием план аудита; международный план аудита у нас именуется программой аудита. Далее в учебнике будут использованы общепринятые в нашей стране термины.

План аудита — это рабочий документ, в котором отражается перечень подлежащих выполнению аудиторских работ, исполнители работ, сроки исполнения. Фактически план аудита структурирует аудиторскую проверку в разрезе основных направлений работы, а также определяет ответственных за реализацию тех или иных направлений работы.

На сегодняшний день международные стандарты аудита не определяют форму и содержание плана аудита, аудиторские организации (индивидуальные аудиторы) вправе разрабатывать собственные формы, утвердив их во внутрифирменных аудиторских стандартах. Как правило, в практике работы аудиторских организаций используются планы аудита, состоящие из грех частей (табл. 2.20):

• • заголовочной, в которой фиксируются сведения о проверяемой организации, периоде аудита, о руководителе и составе аудиторской группы;
• • табличной, где рекомендуется отражать планируемые виды аудиторских работ, период их проведения, исполнителей;
• • оформительской, содержащей подписи руководителя аудиторской организации и руководителя аудиторской группы.

Таблица 2.20

План аудита

Проверяемый экономический субъект
Аудиторская организация
Отчетный период
Планируемые аудиторские работы	Период выполнения	Исполнитель	Документы аудитора
Руководитель аудиторской организации	(дата) (подпись)
Руководитель аудиторской проверки	(дата) (подпись)
Аудитор	(дата) (подпись)
Аудитор	(дата) (подпись)

Перечень аудиторских работ и логика их формирования зависят в первую очередь от объекта проверки. Так, если целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, формируется план аудита, работами которого, как правило, выступает аудит отдельных объектов учета: активов, обязательств, источников финансирования, доходов и расходов. Каждый из перечисленных объектов учета может подразделяться на группы, подгруппы и виды, например активы подразделяются на внеоборотные и оборотные, последние, в свою очередь, классифицируются на запасы, денежные средства, дебиторскую задолженность и т.д. Как следствие, аудит активов сводится к аудиту групп активов: внеоборотных и оборотных, а затем их подгрупп и видов. Аналогичным образом формируются аудиторские работы по другим объектам учета.

Если в качестве объекта проверки выступает отдельный показатель финансовой (бухгалтерской) отчетности, формирование аудиторских работ плана аудита может осуществляться либо исходя из перечня групп, подгрупп и видов данного показателя, либо с учетом групп, подгрупп и видов хозяйственных операций, осуществляемых с данным объектом. Например, в ходе аудита денежных средств целесообразно выделение аудиторских работ по группам денежных средств: кассы, расчетных счетов, валютных счетов и прочих счетов в банке. В свою очередь проверка кассы сводится к аудиту поступления денежных средств в кассу (по видам поступления: от покупателей и заказчиков, подотчетных лиц и т.д.) и аудиту расходования денежных средств из кассы (на выплату заработной платы, на хозяйственные нужды и др.). В ходе аудита основных средств целесообразно выделение таких аудиторских работ, как аудит поступления основных средств (по видам поступления: по договору купли-продажи, в качестве вклада в уставный капитал, безвозмездно, по договору мены и т.д.), аудит выбытия основных средств (по видам выбытия), аудит прочих операций с основными средствами. Более подробно содержание плана аудита отдельных показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности представлено в следующих главах настоящего учебника.

Развитием плана аудита является программа аудита — рабочий документ, содержащий в себе детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита. Под аудиторскими процедурами понимаются конкретные действия аудитора, выполняемые в ходе поверки.

В соответствии с MCA 500 «Аудиторские доказательства» аудиторские процедуры подразделяются на тесты средств системы внутреннего контроля и процедуры проверки по существу.

Тесты средств системы внутреннего контроля используются в первую очередь для оценки уровня аудиторского риска, подробное их описание представлено в параграфе 2.3 настоящего учебника.

В составе процедур проверки по существу выделяются, во-первых, процедуры проверки правильности отражения хозяйственных операций, оборотов и остатков средств на счетах бухгалтерского учета, во-вторых, аналитические процедуры.

Рассмотрим порядок формирования программы аудита, включающей процедуры проверки по существу.

В связи с отсутствием в аудиторских стандартах требований к типовой форме программы аудита состав реквизитов данного рабочего документа определяется аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) самостоятельно. Как правило, в ней указываются сведения об аудируемом лице, аудиторской организации, по каждой процедуре указываются исполнители, сроки исполнения, фиксируются ссылки на рабочую документацию аудитора. Одна из форм программы аудита приведена в табл. 2.21.

Таблица 2.21

Программа аудита (вариант 1)

Проверяемый субъект
Аудиторская организация
Отчетный период
Планируемая работа
Раздел планируемой работы
Планируемые аудиторские процедуры	Исполнитель	Дата	Ссылки на рабочие документы аудитора
Руководитель аудиторской организации	(дата) (подпись)

Планируемые аудиторские процедуры	Исполни- Дата Ссылки на рабочие тель документы аудитора
Руководитель аудиторской проверки	(дата) (подпись)
Аудитор	(дата) (подпись)
Аудитор	(дата) (подпись)

На наш взгляд, в содержании программы аудита необходимо также указывать источники информации, необходимые для выполнения аудиторских процедур, последние, в свою очередь, целесообразно подразделять на документы хозяйствующего субъекта (первичные документы, регистры бухгалтерского учета и финансовую (бухгалтерскую) отчетность) и нормативные документы, регламентирующие проверяемый объект (табл. 2.22). Также целесообразно перечень аудиторских процедур соотносить с критериями достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Таблица 2.22

Программа аудита (вариант 2)

Проверяемый субъект
Аудиторская организация
Отчетный период
Планируемая работа
Раздел планируемой работы
Планируемые аудиторские процедуры	Исполнитель	Дата	Критерий достовер- ности	Информационная база проверки
				Документы хозяйствующего субъекта	Нормативные документы
Руководитель аудиторской организации	(дата) (подпись)
Руководитель аудиторской проверки	(дата) (подпись)
Аудитор	(дата) (подпись)
Аудитор	(дата) (подпись)

Для разработки программы аудита, по нашему мнению, следует, во-первых, разукрупнить работы плана аудита и сформировать элементарные аудиторские работы. В основу разукрупнения, как уже отмечалось выше, ложится один из двух признаков:

• • группы, подгруппы и виды активов, обязательств, источников финансирования, доходов и расходов;
• • группы, подгруппы и виды хозяйственных операций.

Во-вторых, по каждой элементарной аудиторской работе сформировать аудиторские процедуры. Для формирования аудиторских процедур следует выбрать методы аудиторской деятельности, ориентированные на достижение соответствующих ее целей и проверку соблюдения критериев достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности при выполнении каждой элементарной аудиторской работы. Более подробная информация о методах аудиторской деятельности и аудиторских процедурах отдельных объектов финансовой (бухгалтерской) отчетности представлена в гл. 5—8.

В-третьих, определить информационную базу проверки, т.е. обобщить перечень документов хозяйствующего субъекта и нормативных документов, необходимых для реализации запланированных аудиторских процедур.

В-четвертых, оформить и описать программу аудита.

Источник: https://studme.org/264302/buhgalterskiy_uchet_i_audit/plan_programma_audita

1.4 План и программа аудиторской проверки

Начиная разработку общего плана и программы аудита, аудиторская организация должна основываться на предварительных знаниях об экономи­ческом субъекте, а также на резуль­татах проведенных аналитических про­цедур.

С помощью проведения ана­литических процедур аудиторская ор­ганизация должна выявить области, значимые для аудита. Сложность, объем и сроки проведения аналитических про­цедур аудиторской организации следует варьировать в зависимости от объема и сложности данных бухгалтерской от­четности экономического субъекта.12

В процессе подготовки общего плана и программы аудита аудиторская организация оценивает эффективность системы внутреннего контроля, дейст­вующей у экономического субъекта, и производит оценку риска системы внут­реннего контроля (контрольного риска). Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она сво­евременно предупреждает о возникно­вении недостоверной информации, а также выявляет недостоверную инфор­мацию. Оценивая эффективность сис­темы внутреннего контроля, аудитор­ская организация должна собрать до­статочное количество аудиторских до­казательств. Если аудиторская органи­зация решает положиться на систему внутреннего контроля и систему бух­галтерского учета для получения до­статочной степени уверенности в до­стоверности бухгалтерской отчетности, она должна соответствующим образом скорректировать объем предстоящего аудита.

При подготовке общего плана и программы аудита аудиторской ор­ганизации следует установить прием­лемые для нее уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие счи­тать бухгалтерскую отчетность досто­верной. Планируя аудиторский риск, аудиторская организация определяет внутрихозяйственный риск бухгалтер­ской отчетности и риск контроля, ко­торые присущи этой отчетности неза­висимо от аудита экономического субъ­екта. С помощью установленных рисков и уровня существенности аудиторская организация выявляет значимые для аудита области и планирует необходи­мые аудиторские процедуры. В процессе аудита могут возникнуть обстоятельст­ва, влияющие на изменение аудитор­ского риска и уровня существенности, установленные при планировании.

Составляя общий план и про­грамму аудита, аудиторской организа­ции следует учитывать степень авто­матизации обработки учетной инфор­мации, что также позволит аудиторской организации точнее определить объем и характер аудиторских процедур.

Аудиторская организация, если сочтет это целесообразным, может со­гласовать с руководством проверяемого экономического субъекта отдельные по­ложения общего плана и программы аудита. При этом аудиторская органи­зация является независимой в выборе приемов и методов аудита, отраженных в общем плане и программе, но несет полную ответственность за результаты своей работы в соответствии с данным общим планом и данной программой.

Результаты проводимых ауди­торской организацией процедур при подготовке общего плана и программы следует детально документировать, так как данные результаты являются осно­ванием для планирования аудита и могут использоваться в течение всего процесса аудита.

Общий план должен служить руководством в осуществлении програм­мы аудита.

В процессе аудита у аудитор­ской организации могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые в план изменения, а также причины изменений аудитору следует подробно документировать.

В общем плане аудиторская организация должна предусмотреть сро­ки проведения аудита и составить график проведения аудита, подготовки отчета (письменной информации руко­водству экономического субъекта) и аудиторского заключения. В процессе планирования затрат времени аудитору необходимо учесть:

а) реальные трудозатраты;

б) расчет затрат времени в преды­дущем периоде (в случае проведения повторного аудита) и его связь с текущим расчетом;

в) уровень существенности;

г) проведенные оценки рисков аудита.

В общем плане аудиторская организация определяет способ прове­дения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки на­дежности системы внутреннего контро­ля, оценки рисков аудита. В случае решения провести выборочный аудит аудитор формирует аудиторскую выбор­ку в соответствии с правилом (стан­дартом) аудиторской деятельности «Ау­диторская выборка».

Составной частью общего пла­на являются положения по планирова­нию управления и контроля качества выполняемого аудита. В общем плане рекомендуется предусмотреть:

а) формирование аудиторской группы, численность и квалификацию ауди­торов, привлекаемых к проведению ау­дита;

б) распределение аудиторов в со­ответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудита;

в) инструктирование всех членов команды об их обязанностях, ознаком­ление их с финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита;

г) контроль руководителя за вы­полнением плана и качеством работы ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита;

д) разъяснение руководителем ау­диторской группы методических вопро­сов, связанных с практической реали­зацией аудиторских процедур;

е) документальное оформление осо­бого мнения члена аудиторской группы (исполнителя) при возникновении раз­ногласий в оценке того или

иного факта между руководителем аудитор­ской группы и ее рядовым членом.13

Аудиторская организация оп­ределяет в общем плане роль внутрен­него аудита, а также необходимость привлечения экспертов в процессе про­ведения аудита.

Общий план аудиторской проверки

учета материально-производственных запасов

Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы: Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности			ООО «Машиностроительный завод» С 01.01.2008 по 31.12.2008 Викторов И.Я. Викторов И.Я., Соколова В.В., Петрова И.В. 4% Качественно – соответствие нормативным актам Количественно – 2%
	№ п/п	Планируемые виды работ (комплексы задач)		Период проведения	Исполнители
		Аудит операций по поступлению материальных ценностей		Один раз в квартал	Соколова В.В.
		Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия		Один раз в квартал	Викторов И.Я. Соколова В.В.
		Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений		Один раз в квартал	Петрова И.В. Соколова В.В.
		Аудит сводного учета материальных ценностей		Один раз в квартал	Викторов И.Я.
		Проведение анализа использования материальных ценностей		Декабрь 2008 г.	Викторов И.Я. Соколова В.В.

Программа аудита является развитием общего плана аудита и пред­ставляет собой детальный перечень со­держания аудиторских процедур, необ­ходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит под­робной инструкцией ассистентам ауди­тора и одновременно является для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы средством кон­троля качества работы.

Аудитору следует документаль­но оформить программу аудита, обоз­начить номером или кодом каждую проводимую аудиторскую процедуру, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в своих рабочих документах.

Аудиторскую программу сле­дует составлять в виде программы тестов средств контроля и в виде программы аудиторских процедур по существу.

Программа тестов средств кон­троля представляет собой перечень со­вокупности действий, предназначенных для сбора информации о функциони­ровании системы внутреннего контроля и учета. Назначение тестов средств контроля в том, что они помогают выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.14

Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку верности отражения в бух­галтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Программа аудиторских проце­дур по существу представляет собой перечень действий аудитора для таких детальных конкретных проверок. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бух­галтерского учета он будет проверять, и составить программу аудита по каж­дому разделу бухгалтерского учета.15

В зависимости от изменений условий проведения аудита и резуль­татов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. При­чины и результаты изменений следует документировать.

Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, доку­ментально отраженные в рабочих до­кументах, являются фактическим ма­териалом для составления аудиторского отчета (письменной информации руко­водству экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основанием для формирования объек­тивного мнения аудитора о бухгал­терской отчетности экономического субъекта.

По окончании процесса пла­нирования аудита общий план и про­грамма аудита должны быть оформлены документально и завизированы в уста­новленном порядке.

Программа проведения аудита производственных запасов

Проверяемая организация Период аудита Количество человеко-часов Руководитель аудиторской группы Состав аудиторской группы: Планируемый аудиторский риск Планируемый уровень существенности

ООО «Машиностроительный завод» С 01.01.2008 по 31.12.2008 Викторов И.Я. Викторов И.Я., Соколова В.В., Петрова И.В. 4% 1) Качественно – соответствие нормативным актам 2) Количественно – 2%

№ п/п	Наименование аудиторских процедур	Период проведения	Исполнители	Рабочие документы аудитора
1. Аудит операций по поступлению материальных ценностей
	Аудит учета операций по приобретению (купле) материальных ценностей	В течение года	Викторов И.Я. Соколова В.В.	Ведомости по учету поступления
	Аудит учета операций по поступлению передаче материалов в порядке обмена (бартер)	В течение года	Викторов И.Я. Соколова В.В.	Ведомости по учету поступления
	Аудит учета прочих операций по поступле-нию материалов (без-возмездно при взносе вклада в уставный капитал и др.)	В течение года	Викторов И.Я. Соколова В.В.	Ведомости по учету поступления
2. Аудит аналитического учета движения материальных ценностей на складах предприятия
	Изучение организации хранения материальных ценностей (наличие весоизмерительных приборов, стеллажей и тары, состояние картотеки складских карточек)	I квартал	Викторов И.Я.	Инструкция о приемке мате-риалов, техни-ческие паспор-та по весоиз-мерительным приборам, книги санитар-ного состояния складов
	Изучение организации пропускной системы при ввозе и вывозе мате-риальных ценностей с предприятия	I квартал	Соколова В.В. Петрова И.В.	Книга реги-страции про-пусков, сооб-щения работ-ников охраны и кладовщиков
	Проверка полноты опри-ходования ценностей и правильность их оценки	В течение года	Соколова В.В. Петрова И.В.	Таблицы свер-ки внутренних документов с документами поставщиков
	Установление соответ-ствия данных складского учета данным бухгал-терского учета по складам, субсчетам и номенклатурным номерам материалов	В течение года	Соколова В.В. Петрова И.В.	Оборотные ве-домости , кар-точки складско-го учета
	Проверка полноты и качества инвентаризации производственных запасов и малоценных быстроизнашивающихся предметов (МБП)	Декабрь 2008 г.	Соколова В.В. Петрова И.В.	Приказ о про-ведении инвен-таризации, при-каз об учетной политике, таб-лицы по дан-ным инвента-ризационных ведомостей
3. Аудит учета использования материальных ценностей, списания недостач, потерь и хищений
	Проверка операций по отпуску материальных ценностей в производ-ство и на основе рас-ходных документов	В течение года	Соколова В.В.	Расходные до-кументы по учету материа-лов, счета-фак-туры
	Проверка обоснованности списания отклонений в стоимости материалов на выпуск готовой про-дукции	Один раз в квартал	Соколова В.В.	Акты и другие документы на списание рас-хода материа-лов
	Проверка обоснованности списания хищений, не-достач, потерь мате-риальных ценностей	Декабрь 2008г.	Соколова В.В.	Акты на списа-ние хищений, недостач, по-терь
4. Аудит сводного учета материальных ценностей
	Проверка данных анали-тического и синтетичес-кого учета по синтети-ческим счетам, суб-счетам, направлением затрат	Один раз в квартал	Викторов И.Я.	Сводные ведо-мости по расхо-ду материалов, ведомости не-завершенного производства, журнал-ордер №10
	Сверка данных бух-галтерских регистров и отчетности	Один раз в квартал	Викторов И.Я.	Баланс (ф.№1), приложение №5, разработочные таблицы, жур- нал-ордер №10
	Сверка оформления ре-зультатов инвентариза-ции	Декабрь 2008г.	Викторов И.Я.	Инвентаризаци-онные ведомос-ти по счетам и группам мате-риалов
	Аудит результатов пе-реоценки материальных ценностей	Декабрь 2008 г.	Викторов И.Я.	Регистры по учету материалов
5. Проведение анализа использования материальных ценностей
	Выявление неиспользу-емых материалов в течение отчетного года	Декабрь 2008 г.	Соколова В.В.	Карточки складского учета, оборот-ные ведомости
	Выявление неиспользу-емых материалов свыше одного и более лет	Декабрь 2008 г.	Викторов И.Я.	Карточки складского учета, оборот-ные ведомости

Источник: https://StudFiles.net/preview/2798819/page:4/