Порядок создания обособленного подразделения ООО в 2018 — 2019 годах

Как создать обособленное подразделение ООО — виды подразделений

Как открыть обособленное подразделение ООО в 2018 – 2019 годах

Положение об обособленном подразделении ООО, не являющемся филиалом (образец документа)

Создание и регистрация филиала ООО в другом городе: пошаговая инструкция – 2018 – 2019

Открытие представительства ООО в другом городе

Выбираем форму обособленного подразделения

Как создать обособленное подразделение ООО – виды подразделений

Законодательство предусматривает возможность создания трех видов обособленных подразделений:

• филиал;
• представительство;
• обособленное подразделение, имеющее минимум одно рабочее место.

Определение обособленного подразделения дается в ст. 11 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Там перечислены его признаки:

• эта часть организации территориально обособлена от нее;
• имеет как минимум одно рабочее место;
• рабочие места созданы на срок более одного месяца.

Под это определение подпадает любое здание, офис, учреждение для социального обслуживания работников при наличии вышеперечисленных признаков. Российское корпоративное право требует от юридических лиц официально оформить эти структурные компоненты организации.

Понятия филиала и представительства содержит ст. 55 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ). Под филиалом закон понимает такую часть юридического лица, которая находится вне его места нахождения и имеет право осуществлять все функции юридического лица. Представительство обладает меньшими правами, чем филиал, — оно может лишь представлять и защищать интересы юридического лица. Подробнее о видах и особенностях обособленных подразделений – в статье Обособленное подразделение юридического лица – 2018 – 2019.

Как открыть обособленное подразделение ООО в 2018 – 2019 годах

Самый простой способ расширения своего бизнеса — создание обособленного подразделения ООО. В соответствии со ст. 11 НК РФ даже одно рабочее место, существующее вне юридического адреса организации, должно быть оформлено как обособленное подразделение. Ответственность за неисполнении обязанности по сообщению в налоговую инспекцию сведений о созданных обособленных подразделениях предусмотрена ст. 126 НК РФ (п. 23 Обзора судебной практики ВС РФ от 15.11.2017 № 4). Исключение из правила: работники, направленные в командировку, дистанционные работники. Привлечение к труду таких лиц не является поводом для создания обособленного подразделения.

Руководство юридического лица должно поставить на учет обособленное подразделение в течение месяца после факта его появления. Датой создания при этом можно считать день трудоустройства первого работника.

Рассмотрим подробно, как открыть обособленное подразделение ООО в 2018 – 2019 году. Для этого руководство юридического лица должно предпринять такие действия:

• обустроить стационарное рабочее место вне стен ООО;
• заполнить форму С-09-3-1;
• передать заполненную форму в ИФНС по месту появления обособленного подразделения;
• С 01.01.2017 необходимо сообщать в налоговый орган о наделении ОП полномочиями по производству выплат физ.лицам (п.п. 7 п. 3.4. ст. 23 НК РФ). Форма такого сообщения утверждена Приказом ФНС от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@. В этом случае уплата страховых взносов и предоставление отчетности по выплатам, сделанным ОП, производится по месту его нахождения (п.п. 7, 11 ст. 431 НК РФ).

Последний пункт актуален не для всех обособленных подразделений. Вставать на учет в этих фондах обязаны лишь те обособленные подразделения, которые осуществляют выплаты физическим лицам.

Положение об обособленном подразделении ООО, не являющемся филиалом (образец документа)

Создавая обособленное подразделение, желательно составить положение об обособленном подразделении ООО. Если обязательность положения о филиале/представительстве оговорена в ч. 3 ст. 55 ГК РФ, то для прочих обособленных подразделений такое правило не предусмотрено.

В то же время в положении об обособленном подразделении, не являющемся филиалом или представительством, можно закрепить важные особенности — например, виды деятельности и специфику работы, порядок управления подразделением, методы контроля за его деятельностью и т. д.

Образец такого положения можно скачать по ссылке: Положение об обособленном подразделении — образец.

Создание и регистрация филиала ООО в другом городе: пошаговая инструкция –2018 – 2019

Расширяя географические границы бизнеса, руководство компании начинает задумываться о том, как открыть филиал ООО в другом городе. Регистрация филиала во многом похожа на создание самого общества с ограниченной ответственностью. Главная причина этого: филиал вправе осуществлять производственную и торговую деятельность наравне с головным предприятием. Поэтому при открытии филиала ООО он должен быть зарегистрирован в налоговых органах, Пенсионном фонде РФ и ФСС.

Для регистрации филиала ООО необходимо предпринять следующие шаги:

• провести собрание участников ООО с целью принятия решения о создании филиала;
• подготовить положение о новом филиале;
• внести информацию о филиале в устав ООО;
• утвердить на собрании участников общества новую редакцию устава и положение о создании филиала;
• зарегистрировать в ФНС РФ изменения в уставе;
• дождаться уведомления от ФНС РФ о внесении записи в ЕГРЮЛ;
• поставить филиал на учет в налоговой инспекции;
• назначить руководителя филиала;
• получить письмо из Росстата о присвоении филиалу кодов статистики.

Для регистрации изменений в налоговой инспекции ст. 17 закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ требует предоставить следующие документы:

• заявление по форме № Р13001;
• решение о внесении изменений в учредительную документацию ООО;
• квитанция об уплате госпошлины. С 01.01.2019 при передаче документов для регистрации изменений в электронной форме уплата госпошлины не требуется (см. п. 32 ст. 333.35 НК РФ, введенный законом от 29.07.2018 № 234-ФЗ).
• изменения в учредительных документах (как их оформить – в статье Порядок внесения изменений в устав ООО);

В настоящее время постановка на учет во внебюджетных фондах и Росстате происходит автоматически, эти ведомства самостоятельно обмениваются информацией друг с другом.

После проведения всех процедур, описанных выше, руководство компании может открыть отдельный расчетный счет для филиала.

Открытие представительства ООО в другом городе

Еще один вариант создания обособленного подразделения — регистрация представительства ООО. Такой вариант актуален в том случае, если руководство организации не планирует вести в другом городе производственную или коммерческую деятельность.

Порядок создания представительства практически не отличается от порядка регистрации филиала. Для открытия представительства ООО в другом городе необходимо:

• провести собрание участников общества для решения вопроса об открытии представительства;
• составить положение о представительстве;
• внести в устав организации сведения о представительстве;
• провести собрание участников ООО с целью утвердить положение о представительстве и изменения в уставе компании;
• зарегистрировать изменения в уставе в налоговой инспекции;
• назначить директора представительства.

Регистрация в ПФР и ФСС также проходит автоматически, как и регистрация филиала ООО. Через представительство ООО не сможет осуществлять никакие фактические действия: производство продукции, продажу товаров, оказание услуг. Закон не предусматривает штрафные санкции за нарушение этого правила. Тем не менее руководству юридического лица следует помнить: главная функция обособленного подразделения — представление интересов ООО в другом городе.

Выбираем форму обособленного подразделения

Создание филиала или представительства — процедура, которая требует дополнительных материальных затрат на регистрацию в государственных органах, организацию самостоятельного бухгалтерского учета и содержание административного аппарата вновь созданной организации.

Кроме того, компании, создавшие обособленное подразделение в форме филиала или представительства теряют право на применение упрощенной системы налогообложения (подп. 1 п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В этом плане создание обособленного подразделения, понятие которого дается в ст. 11 НК РФ, имеет такие преимущества:

• простая постановка на учет;
• отсутствие необходимости менять учредительные документы;
• сохранение права организации на упрощенную систему налогообложения.

Создание обособленного подразделения в форме филиала или представительства актуально только в том случае, когда эта часть организации будет иметь большое количество сотрудников и сложную структуру.

***

Таким образом, создание обособленного подразделения осуществляется посредством организации рабочих мест за пределами территории организации. Сведения о подразделении в форме филиала или представительства вносятся в устав ООО, а также в ЕГРЮЛ. Сведения об ином обособленном подразделении добавляются только в ЕГРЮЛ. Регистрация филиала по месту его создания в регистрирующем и налоговом органах производится силами ООО, постановка на учет в фондах — путем межведомственного взаимодействия фондов и ФНС.

***

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

Как открыть обособленное подразделение ООО: инструкция

Любая отечественная фирма имеет право на открытие обособленного подразделения собственного предприятия. Такая возможность есть у организаций, а ИП сделать этого не могут. К числу форм обособленных подразделений относят не только привычные филиалы и представительства, но и другие структуры. В том числе и стационарные рабочие места. В статье мы рассмотрим вопрос, как ООО открыть обособленное подразделение.

Что говорит закон

Любое обособленное подразделение (далее также – ОП) компания создает с целью выполнять какие-то функции, достигать определенные цели. При этом способ открытия ОП от его задач не зависит. Ведь даже филиалы одной компании могут иметь различные функции.

В соответствии со статьей 55 Гражданского кодекса любая отечественная компания наделена возможностью открывать собственные обособленные подразделения различного типа.

Обратите внимание: любое структурное подразделение имеет адрес, отличный от адреса головного офиса ООО. Они не могут совпадать ни юридически, ни фактически. Если же ОП имеет адрес, идентичный адресу основной организации, то речи об открытии «обособки» в этом случае идти не может.

Если перед ИП стоит вопрос, как открыть обособленное подразделение, то такая возможность законом не предусмотрена. Личность предпринимателя и его статус едины, поэтому и открыть ОП не может.

Также см. «Обособленное подразделение у ИП: можно или нельзя?».

Любое ОП кроме отличного от головного офиса местоположения должно иметь еще и стационарные рабочие места. Они должны функционировать не меньше 30 (31) дней, что подтверждает ст. 11 Налогового кодекса.

Гражданский кодекс подразумевает возможность открытия двух разновидностей обособленных подразделений – филиала и представительства. В то же время, по НК РФ допустимы и другие типы ОП.

Чтобы разобраться с тем, как открыть обособленное подразделение ООО, необходимо выяснить, подлежат ли сведения о его создании внесению в ЕГРЮЛ. Так вот: это касается только филиала и представительства. А о внешних рабочих местах вносить данные в ЕГРЮЛ не нужно.

Далее показан пример реальный выписки из ЕГРЮЛ, где в отдельном разделе можно найти сведения о филиалах и представительствах юрлица.

Как действовать

В 2017 году право на открытие собственного обособленного подразделения имеют абсолютно все отечественные компании. Но не все знают, как открыть обособленное подразделение, чтобы гладко пройти все основные процедуры.

Открыть собственное ОП компания может только после того, как высший управляющий орган примет соответствующее решение на общем собрании. Если речь идет о создании филиала или представительства, то такое решение может принять только общим собрание участников ООО. Это требование закреплено в ст. 5 Закона скачать образец данного протокола на нашем сайте можно здесь.

Если решение об открытии ОП, находящегося на территории, отделенной от головного офиса, принято, необходимо внести изменения в устав ООО. Только после этого нужно написать заявление формы 13001.

Далее можно посмотреть и скачать образец заполнения этого заявления. Обратите внимание, что вносить данные необходимо только на определенные листы.

Скачать (forma_R13001_zapolnenie.pdf)

В некоторых случаях устав остается прежним. Тогда используют другую форму заявления – Р14001. Эти бланки имеют много схожих черт, поэтому во время заполнения последнего вопросов возникнуть не должно.

Есть и еще одна типовая форма – Р13002. Но на практике ее почти не используют, ведь сообщать о внесении сведении о филиалах и представительствах в устав организации не обязательно.

Все эти бланки приняты приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25.

Но заявление и протокол – это не все документы, которые нужно будет представить в МИФНС перед тем, как открыть обособленное подразделение ООО. Закон

изменения устава;

квитанцию о внесении госпошлины.

Учтите, что рассмотренные документы нужны только в случае наличия изменений в уставе. Если же никаких новых сведений внесено не было, то обязательными будут только:

1. протокол общего собрания общества;
2. заявление на бланке Р14001 (см. выше).

Иной тип «обособки»

Многие типы обособленных подразделений не нашли отражения в Гражданском кодексе. Поэтому если ООО создало не филиал и не представительство, то используют уже не заявление, а уведомление об открытии ОП на бланке С-09-3-1.

.

Никаких дополнительных документов обществу собирать не придется. Исключение составляют случаи, когда в МИФНС обращается доверенное лицо. Тогда ему придется взять с собой еще паспорт и доверенность.

Видно, что разные формы обособленных подразделений имеют свои особенности создания. Различия есть и в том, какой день считать открытием ОП.

Дата открытия

Относительно даты открытия обособленных подразделений существуют разногласия. Иногда суды могут сделать вывод о том, что для любой разновидности ОП ею является дата оборудования рабочих мест и начало трудовой деятельности на них. Но формально принято считать всё же так:

Тип ОП	ОП из ГК РФ		ОП, о которых сказано в НК РФ: стац. раб. места и другие структурные подразделения
	Филиал	Представительство
Дата создания	Момент, когда было принято решение об открытии	Дата принятия решения об открытии ОП	Дата создания таких мест

Как ни крути, окончательное решение принимает налоговая служба после анализа множества факторов. Она оставляет за собой право остановиться на одном из возможных вариантов. Во внимание берут следующие моменты:

• дата принятия решение о создании ОП;
• дата взятия на работу персонала;
• момент покупки или заключения арендного договора на помещение;
• когда ОП фактически начало работу.

ОП в другом городе

Не нужно сильно заморачиваться над вопросом, как открыть обособленное подразделение в другом городе. Тут технология постановки на учет такая же, как и в случае открытия ОП в одном с основной организацией городе. Только подавать документы нужно будет уже в местную налоговую инспекцию, а не в ту, где поставлено на учет головное ООО.

Таким образом, открыть структурное подразделение в другом городе так же просто, как и в случае его функционирования в городе, где уже действует основная организация. Важно запомнить правило:

Каждая ОП должна встать на учет в налоговой по своему адресу вне зависимости от того, где зарегистрировано основное общество. В противном случае компания может быть оштрафована на 200 руб. по п. 1 ст. 126 НК РФ.

Уточним также, как открыть обособленное подразделение для регистрации ККМ. Дело в том, что зарегистрировать кассу ИФНС может только по адресу, который имеет отношение к организации. По этой причине тоже возникает необходимость открывать обособленные подразделения для постановки кассовых аппаратов на учет.

Также см. «Онлайн кассы: кто, как и когда должен их применять».

Процедура будет идентичной. Главное, чтобы ОП удовлетворяло установленным Налоговым кодексом признакам.

Также см. «Как обособленным подразделениям c 2017 года платить страховые взносы и сдавать отчетность в ИФНС».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Регистрация обособленного подразделения в 2019-2020 годах — пошаговая инструкция

Что такое обособленное подразделение

Пакет документов для регистрации

Регистрация обособленного подразделения в 2019-2020 годах: пошаговая инструкция

Заявление на регистрацию иного обособленного подразделения по форме С-09-3-1

Бухгалтерский учет в филиале и представительстве

Закрытие обособленного подразделения в 2019-2020 годах: пошаговая инструкция

Итоги

Регистрация обособленного подразделения: как открыть ОП

1. Виды обособленных подразделений
2. Порядок постановки ОП на налоговый учет
3. Заявление на регистрацию обособленного подразделения
4. Инструкция по госрегистрации обособленного подразделения

Рано или поздно активно развивающиеся компании расширяются за счет территориальных отделений. Офис, торговое помещение, склад, открытые вне места нахождения организации, подлежат государственной регистрации в качестве обособленных подразделений.

Виды обособленных подразделений

НК РФ (ст. 11 п. 2) к обособленным подразделениям относит любые части компании, которые находятся не по юридическому адресу фирмы, если они удовлетворяют двум условиям:

• открыты на срок более месяца;
• имеют стационарные рабочие места (хотя бы одно).

Здесь следует различать обычные ОП и филиалы / представительства фирмы. Последние являются разновидностью подразделений, но с более широкими полномочиями и функциями:

1. Представительства осуществляют роль, соответствующую их названию: представляют интересы юрлица вне места его нахождения.
2. Филиалы, как территориально обособленные части компании, обладают всей полнотой функций, как и «головная» организация.

Такие ОП не являются полностью самостоятельными, но действуют на основании отдельных положений, имеют собственное имущество и органы управления. А главное – их образование возможно только через внесение изменений в учредительные документы юрлица. Организация, имеющая филиалы, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения.

Открытие ОП, не являющегося филиалом или представительством, находится в компетенции руководителя организации и не требует переписывания устава. Нет необходимости обеспечивать новое отделение собственным расчетным счетом, разрабатывать положение об ОП, назначать руководителя. Бухгалтерия по данному ОП также будет вестись централизованно. После открытия достаточно просто зарегистрировать подразделение в той инспекции ФНС, где «числится» юридическое лицо.

Порядок постановки ОП на налоговый учет

С момента открытия обособленного подразделения юрлицам дается 30 дней на то, чтобы поставить его на государственный учет. Нарушение этого срока, а также работа отделения без извещения налоговых органов грозят организации штрафами (ст. 116 НК РФ):

• 10000 рублей за просрочку;
• 40000 рублей и более (в размере 10% от полученных ОП доходов) — за отсутствие регистрации.

Виновное должностное лицо несет административную отвественность в виде штрафа в пределах 2000 – 3000 рублей (КоАП, ст. 15.3, ч.2).

Необходимо придерживаться правильной последовательности действий. Сначала – открытие ОП, затем – уведомление налоговой. Для регистрации нового отделения у него уже должны быть собственный адрес и, как минимум, одно оборудованное рабочее место. Фактической датой открытия можно считать день приема в подразделение первого работника – с этого момента и начинается отсчет срока подачи заявления.

Регистрация обособленного подразделения юридического лица состоит в постановке на налоговый учет в орган ФНС по месту расположения открываемого отделения (п.1 ст. 83 НК РФ). Теоретически организация должна зарегистрироваться в инспекциях всех муниципальных образований, в которых она открывает свои ОП. Однако на практике все проще: достаточно обратиться с заявлением в «свою» ИФНС (по юридическому адресу фирмы), а дальше налоговики самостоятельно в пятидневный срок передают документы куда надо.

Заявление на регистрацию обособленного подразделения

Для регистрации обособленного подразделения в налоговой необходимо оформить сообщение по форме С-09-3-1. Бланк заявления, используемый организациями при открытии ОП и изменении их данных, утвержден Приказом ФНС № ММВ-7-6/362@ от 9 июня 2011 г.

Форма С-09-3-1 заполнятся следующим образом. На странице 1 указываются сведения об организации и ее представителе:

1. ИНН фирмы.
2. КПП «головной» организации.
3. Номер страницы (0001).
4. Код налогового органа, в который подается сообщение.
5. Полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами.



6. Основной регистрационный номер налогоплательщика (ОГРН).
7. Число открываемых подразделений (0001 и далее).
8. Причина подачи заявления – «1» (создание ОП).
9. Количество листов в документе. Если открывается одно ОП – «2».
10. Число страниц приложений (как правило, это доверенность на представителя фирмы).
11. Код заявителя: «3» – руководитель организации, «4» – доверенное лицо.
12. ФИО заявителя полностью.
13. ИНН лица, подающего документ.
14. Телефон для связи.
15. Подпись и дата, при наличии – печать.
16. Реквизиты паспорта, если заявитель – директор, или доверенности – для представителя.

Станица 2 заполняется данными на открываемое отделение:

• ИНН и КПП основной организации;
• номер страницы – 0002;
• название ОП;
• фактический адрес подразделения;
• дата создания;
• код деятельности по ОКВЭД;
• ФИО руководителя ОП, если он назначен, его ИНН и телефон;
• подпись заявителя.

Данный лист заполняется на каждое из открываемых подразделений.

Инструкция по госрегистрации обособленного подразделения

Создать и зарегистрировать обособленное подразделение, если это не представительство или филиал, не сложно. Не обязательно даже ездить в налоговую. Сообщение можно направить письмом или через интернет с использованием электронно-цифровой подписи руководителя.

Для регистрации обособленного подразделения в 2015 году следуйте нашей пошаговой инструкции:

1. Оформите приказ за подписью гендиректора о создании ОП.
2. Заключите договор аренды (купли-продажи) помещения, где будет располагаться новое отделение.
3. Оборудуйте в данном помещении стационарные рабочие места, пригодные для осуществления деятельности, указанной в ЕГРЮЛ. Имущество, находящееся в ОП, по бумагам должно числиться на центральной организации.
4. Наймите персонал в ОП. Сотрудники могут быть приняты специально для работы в подразделении на срок не менее 1 месяца либо переведены из «головы».

   

5. Управляющего в удаленное подразделение назначать не обязательно. Если предполагается должность руководителя, право подписи договоров с контрагентами ему не предоставляется.
6. Определитесь, будет ли удаленное отделение иметь собственный баланс, счет в банке, начислять и выплачивать денежные средства физлицам. От этого зависит, нужно ли ставить ОП на учет во внебюджетных фондах по месту его нахождения или достаточно уведомить контролирующие органы по юридическому адресу фирмы.
7. Подготовьте заявление для постановки подразделения на налоговый учет по форме С-09-3-1.
8. В месячный срок с момента открытия отделения передайте сообщение в ИФНС по месту нахождения организации. При личной подаче документов понадобится предъявить паспорт. Если заявителем будет выступать не генеральный директор, а другой представитель компании, ему необходимо иметь при себе доверенность.
9. Отправка заявление через телекоммуникационные каналы связи возможна, если гендиректор предварительно сформировал в налоговой инспекции ЭЦП.
10. Письмо с заявлением С-09-3-1, посылаемое через Почту России, должно быть с уведомлением о вручении.
11. Через 5 дней получите извещение о регистрации ОП.
12. В месячный срок подайте сведения об открытии ОП в отделение ПФР по месту регистрации фирмы. Необходимые документы: заявление в произвольной форме, нотариально заверенные копии свидетельства о госрегистрации юрлица и его постановке на учет во внебюджетные фонды, приказ о создании удаленного подразделения.
13. Если для отделения открывается собственный счет, зарегистрируйте ОП в местном пенсионном фонде. К указанному списку документов приложите письмо об открытии счета.
14. Повторите те же действия относительно фонда социального страхования. В перечень документов для ФСС также входят извещение о регистрации компании в качестве страхователя и уведомление о постановке подразделения на налоговый учет.
15. Через 5 дней с момента подачи заявления в ПФР по месту нахождения ОП заберите уведомление о постановке на учет, один из экземпляров которого в 10-дневный срок отвезите в пенсионный, где «числится» сама организация.

На этом вопрос создания удаленного отделения можно считать закрытым.

Что касается стоимости регистрации обособленного подразделения, никаких государственных пошлин за такие действия не предусмотрено. Ваши расходы будут складываться только из оплаты нотариальных услуг по заверке копий документов.

ОП должно применять ту же систему налогообложения, что и основная организация. Как правило, все расчеты с бюджетом по подразделениям осуществляются централизованно из «головы» фирмы. Но если на отделение выделен свой баланс, уплачивать взносы во внебюджетные фонды и перечислять налоги (на прибыль, на имущество, транспортный, НДФЛ) оно может за себя самостоятельно, подавая необходимую отчетность в местные органы ФНС, ПФР и ФСС.

Напомним, что описанный порядок регистрации относится только к простым ОП, не имеющим представительских функций. Во избежание обвинений в незаконном открытии филиала или представительства юридическим лицам следует избегать наделения удаленных подразделений широкими полномочиями.

Порядок регистрации обособленного подразделения организации

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 83 Налогового кодекса РФ при осуществлении организацией деятельности в РФ через обособленное подразделение заявление о постановке на учет такой организации подается в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения в налоговый орган по месту нахождения этого обособленного подразделения.
За несвоевременную подачу заявления о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения организация может быть привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере от 5 тыс. до 10 тыс. руб. на основании ст. 116 НК РФ. За уклонение организации от постановки на учет в налоговом органе ст. 117 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере от 20 тыс. до 40 тыс. руб.
За нарушение срока постановки на учет, в том числе сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда руководитель организации может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере от 500 до 3 тыс. руб. на основании ст. 15.3 КоАП РФ.
Согласно п. 1 ст. 84 НК РФ постановка на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется на основании заявления. При подаче заявления о постановке на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения, документов, подтверждающих создание обособленного подразделения.
Соответствующая форма заявления N 1-2-Учет утверждена приказом ФНС РФ от 01.12.2006 N САЭ-3-09/826@.
При подаче заявления о постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения организация одновременно с заявлением о постановке на учет представляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения и документов, подтверждающих создание обособленного подразделения.
В качестве документов, подтверждающих создание обособленного подразделения, могут быть представлены:

• учредительные документы юридического лица с указанием в них сведений об обособленном подразделении;
• выписка из ЕГРЮЛ;
• положение об обособленном подразделении;
• распоряжение (приказ) о его создании.

В случае отсутствия документов, подтверждающих создание обособленного подразделения, постановка на учет организации в налоговом органе по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется на основании заявления о постановке на учет и заверенной в установленном порядке копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе организации по месту ее нахождения (Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц, утвержденный приказом МНС РФ от 03.03.2004 N БГ-3-09/178).

Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения в течение пяти дней со дня представления организацией всех необходимых документов и в тот же срок выдать ей уведомление о постановке на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 84 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики — организации обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения организации обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения. Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации.
Форма сообщения N С-09-3 утверждена приказом ФНС РФ от 17.01.2008 N ММ-3-09/11@ «Об утверждении форм сообщений налогоплательщиками сведений, предусмотренных пунктами 2, 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации».
За непредставление сообщения о создании обособленного подразделения в срок, установленный ст. 23 НК РФ, организация может быть привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 50 руб. на основании ст. 126 НК РФ.
Одновременно на основании ст. 15.6 КоАП РФ руководитель организации может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа в сумме от 300 до 500 руб.
Следует учитывать, что при создании организацией обособленного подразделения в виде филиала или представительства необходимо внести соответствующие изменения в учредительные документы организации (поскольку в силу п. 3 ст. 55 ГК РФ представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица). Порядок государственной регистрации изменений (дополнений), вносимых в учредительные документы юридического лица установлен Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Федеральный закон N 129-ФЗ).
В соответствии со ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ документы представляются в регистрирующий орган непосредственно или направляются почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке и описью вложения. Заявление, представляемое в регистрирующий орган, удостоверяется подписью уполномоченного лица (далее — заявитель), подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.
Статья 17 Федерального закона N 129-ФЗ определяет, что для государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы юридического лица, в регистрирующий орган представляются:

• подписанное заявителем заявление о государственной регистрации по форме N Р13001 (утвержденной постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439);
• решение о внесении изменений в учредительные документы юридического лица;
• изменения, вносимые в учредительные документы юридического лица;
• документ об уплате государственной пошлины.

Федеральным законом N 129-ФЗ установлен трехдневный срок для представления в регистрирующий орган информации об изменении сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц (в том числе сведений о филиалах юридического лица). На случаи внесения изменений в учредительные документы юридического лица указанный срок не распространяется (п. 5. ст. 5 Федерального закона N 129-ФЗ, смотрите также письмо МНС РФ от 14.08.2003 N 09-1-02/4040-АВ409 «По вопросам государственной регистрации юридических лиц»).
Порядок регистрации обособленного подразделения во внебюджетных фондах зависит от того, имеет ли обособленное подразделение отдельный баланс и собственный расчетный счет.

Регистрация в ФСС РФ

Согласно ст. 6 Федерального закона РФ от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» страхователи-организации в случае создания обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, расчетный счет и начисляющего выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, обязаны зарегистрироваться по месту нахождения такого подразделения в исполнительных органах страховщика по месту нахождения подразделения не позднее 30 дней со дня его создания.
Ответственность за нарушение указанного срока установлена ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Регистрация осуществляется на основании соответствующего заявления, форма которого утверждена постановлением ФСС РФ от 23.03.2004 N 27 «Об организации работы исполнительных органов Фонда социального страхования Российской Федерации по регистрации страхователей». Этим же документом утвержден Порядок регистрации в качестве страхователей юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений в исполнительных органах ФСС РФ (далее — Порядок).
Для регистрации в качестве страхователя по месту нахождения обособленного подразделения одновременно с заявлением юридическое лицо представляет в соответствии с п. 9 и п. 11 Порядка заверенные в установленном порядке копии:

• свидетельства о государственной регистрации юридического лица;
• свидетельства о постановке юридического лица на учет в налоговом органе;
• уведомления о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения;
• документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (устав юридического лица, содержащий сведения о данном обособленном подразделении; положение об обособленном подразделении; доверенности, выданной юридическим лицом руководителю обособленного подразделения);
• извещения о регистрации в качестве страхователя юридического лица, выданного региональным отделением Фонда по месту его нахождения;
• информационного письма службы государственной статистики (Росстат), содержащего сведения о видах экономической деятельности (код по ОКВЭД, наименование вида деятельности), осуществляемой юридическим лицом по месту нахождения обособленного подразделения.

При наличии на момент подачи заявления банковского счета, открытого обособленному подразделению, представляется также соответствующая справка из кредитной организации.
Юридические лица, имеющие обособленные подразделения, одновременно с регистрацией в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний учитываются в качестве страхователей по обязательному социальному страхованию (п. 7 Порядка).

Регистрация в ПФ РФ

В соответствии с п. 6 Порядка регистрации в территориальных органах ПФ РФ страхователей, производящих выплаты физическим лицам (утвержденного постановлением Правления ПФ РФ от 19.07.2004 N 97п) регистрация в органах ПФР организаций в качестве страхователя по месту нахождения обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляется при обращении организации в территориальный орган ПФР по месту нахождения обособленного подразделения. Организация-страхователь должна обратиться для регистрации в территориальный орган ПФ РФ по месту нахождения своего обособленного подразделения. Унифицированной формы заявления для обращения за регистрацией организации-страховщика по месту нахождения обособленного подразделения не утверждено. Регистрация осуществляется органом ПФР на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, и представляемых налоговыми органами в соответствии с п. 12 Правил ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26.02.2004 N 110, по месту нахождения обособленного подразделения по запросу этого органа не позднее 5 дней со дня получения указанных сведений.
Ответственность за нарушение срока регистрации в территориальном органе ПФР установлена ст. 27 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
При регистрации по месту нахождения обособленного подразделения страхователю направляется cоответствующее извещение в 2-х экземплярах, один из которых в 10-дневный срок подлежит представлению в территориальный орган ПФ РФ по месту нахождения организации. Форма Извещения приведена в Приложении N 3 к Порядку регистрации в территориальных органах ПФ РФ страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденному постановлением Правления ПФ РФ от 19.07.2004 N 97п.

Регистрация в ФОМС РФ

В соответствии со ст. 9.1 Закона РФ от 28.06.1991 N 1499-I «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» регистрация страхователей-организаций в территориальных фондах обязательного медицинского страхования по месту нахождения их обособленных подразделений осуществляется на основании заявления о регистрации в качестве страхователя, представляемого в срок не позднее 30 дней со дня создания обособленного подразделения.
Из данной нормы прямо не следует, что регистрации по месту нахождения обособленных подразделений организации подлежат только при наличии у этих подразделений отдельного баланса, расчетного счета и при условии самостоятельного начисления ими выплат и вознаграждений в пользу физических лиц. Однако с учетом положений п. 8 ст. 243 НК РФ, а также разъяснений, содержащихся в письмах Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 31.01.2006 N 30-МЗ и Федерального ФОМС РФ от 16.05.2007 N 3354/20-2, можно говорить о том, что обязанность страхователей зарегистрироваться в территориальном органе ФОМС РФ по месту нахождения обособленного подразделения возникает только в том случае, если такое подразделение имеет отдельный баланс, расчетный счет и начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу работников и физических лиц.
В соответствии с п. 5 Правил регистрации страхователей в территориальном фонде обязательного медицинского страхования при обязательном медицинском страховании (утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.09.2005 N 570) для регистрации организации, имеющей обособленные подразделения, необходимо в тридцатидневный срок с даты создания обособленного подразделения представить в территориальный орган ФОМС РФ заявление по форме согласно Приложению N 1 к Правилам. Вместе с заявлением нужно представить нотариально заверенные копии:

• документов, подтверждающих создание обособленного подразделения (учредительные документы, в которых содержатся сведения о создании обособленного подразделения, или распоряжение (приказ) о создании обособленного подразделения и положение об обособленном подразделении);
• документов, подтверждающих исполнение организацией обязанности по уплате налога, зачисляемого в фонды обязательного медицинского страхования;
• свидетельства о регистрации организации в качестве страхователя в территориальном фонде по месту ее нахождения.

Ольга Иванкова, Алексей Александров,
эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ