>Налоговая база НДФЛ

Как определяется налоговая база (НБ)?

Методика исчисления НБ зависит от ставки, применимой в конкретном случае:

• 13% – доходы физлица, подлежащие обложению НДФЛ, суммируются и уменьшаются на вычеты, положенные в соответствии с законами РФ.
• Иные ставки (9,15, 30, 35%) – бухгалтер исчисляет сумму доходов гражданина, облагаемых по конкретной ставке. Например, при использовании ставки 35% он суммирует призы от лотерей и конкурсов, полученные в текущем периоде, 9% – дивиденды от участия в российских и иностранных компаниях.

Тип поступлений, подлежащих суммированию при определении фискальной базы, зависит от факта резидентства налогоплательщика:

• резиденты – перечисляют налог с поступлений из внутрироссийских и зарубежных источников;
• нерезиденты – делают отчисления только из доходов, полученных внутри России.

Куда перечисляется НДФЛ

На практике возможны ситуации, когда из заработной платы лица удерживаются установленные суммы: непогашенная заложенность по кредитам и займам, долги по квартплате, алименты. Они не уменьшают НБ, а вычитаются из оклада, «очищенного» от подоходного налога.

Важно! Если поступления гражданина предполагают использование разных ставок, НБ исчисляется отдельно по каждому уровню процента.

Налоговая база НДФЛ: составные элементы

Под доходами физлиц понимаются поступления, означающие увеличение выгод, которые могут быть пересчитаны в денежном номинале. Если выгоды не возрастают, а человеку возмещают потраченное ранее, обязанности по уплате НДФЛ не возникает.

НБ формируют денежные поступления, в том числе:

• доходы от трудовой деятельности, от оказания услуг по гражданско-правовому договору;
• дивидендные выплаты;
• иные поступления: денежные призы в лотереях, доходы от сдачи квартир в аренду, от продажи недвижимости и т.д.

Второй тип облагаемых доходов – поступления натурой. Это материальные призы, подарки стоимостью более 4 тыс. рублей, компенсация обедов и съема жилья со стороны работодателя, выдача причитающегося оклада товарами фирмы.

Выплата дивидендов справка: 2-НДФЛ

Поступления натурой учитываются в формуле, если их можно пересчитать в рубли. Основание для этого – стоимость аналогичных товаров, актуальная на дату получения подарков, продукции, услуг.

Третий вид учитываемого дохода – материальная выгода. Под этим термином понимается:

• сниженные проценты по заимствованиям и ссудам по сравнению со среднерыночными;
• покупка продукции, услуг и товаров на более выгодных условиях, чем сулит рыночная конъюнктура, у аффилированных лиц: организаций и граждан;
• приобретение акций, облигаций с дисконтом.

НБ исчисляется в рублях. Поступления, номинированные в валюте других стран, пересчитываются на рублевый эквивалент по курсу Центробанка, действовавшему на дату их фактического получения.

Необлагаемая база по НДФЛ в 2017 году

В соответствии со ст. 217 НК РФ в состав доходов для целей расчета налоговой базы не включаются следующие виды поступлений физлица:

• пособия от государства;
• пенсионные выплаты;
• компенсации за ущерб здоровью, выплаты пострадавшим от чрезвычайных ситуаций;
• стипендии и гранты;
• алименты;
• материнский капитал за рождение второго ребенка;
• премии за выдающиеся достижения в области науки, культуры, искусства и т.д.

Полный перечень доходов, освобожденных от налогообложения, приведен в ст. 217 НК РФ. Он не подлежит расширительной трактовке.

Что уменьшает НБ?

Нормативно-правовые акты в фискальной сфере вводят следующие типы вычетов, уменьшающих НБ:

• Стандартный – льгота на несовершеннолетних детей, предоставляемая родителям или попечителям, «недетские» льготы, поименованные в Налоговом Кодексе (ст. 218).
• Социальный – возмещение трат граждан на медуслуги и образование (как собственное, так и ближайших родственников).
• Имущественный – вычет, предоставляемый при купле-продаже домов, квартир, земельных участков.
• Профессиональный – возмещение расходов участников фондового рынка. Используется при купле-продаже акций, облигаций, ведении инвестиционного счета.
• Инвестиционный – льготы, действующие при продаже ценных бумаг, использовании индивидуального инвестиционного счета.

Сумма вычета, положенного по законодательству, уменьшает величину налоговой базы, облагаемой 13%-ной ставкой.

Налоговая база в справке 2-НДФЛ отражается в строке 5.2, на ее основании высчитывается сумма налога, подлежащая перечислению в государственный бюджет. Правильность исчисления базы контролируется фискальными органами, поэтому необходимо учитывать все тонкости и нюансы.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Основные виды налоговых вычетов по НДФЛ в 2017 году

Налоговые вычеты по НДФЛ дают физлицам возможность уменьшить сумму начисленного подоходного налога. Основания для использования гражданами налоговых вычетов по НДФЛ прописаны в российской законодательной базе.

Кому Налоговый кодекс дает право на вычеты по НДФЛ

Основания, предусмотренные НК РФ для уменьшения НДФЛ на предоставленные вычеты

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

Социальные вычеты по НДФЛ

Прочие вычеты по НДФЛ в 2017 году

Кому Налоговый кодекс дает право на вычеты по НДФЛ

П. 3 ст. 210 НК РФ гласит, что налоговые вычеты по НДФЛ могут получить все граждане, имеющие доход, с которого удерживается 13% налога (кроме дивидендов). Однако возможности воспользоваться подобным правом у работников-нерезидентов со ставкой налогообложения 30% нет (письмо Минфина России от 26.03.2013 № 03-04-05/4-285). Права на получение каких-либо налоговых вычетов неработающие граждане также не имеют по причине отсутствия налоговой базы для удержания НДФЛ.

На тех же основаниях ИП на УСНО, ЕСХН, ЕНВД или ПСН не могут компенсировать уплаченный НДФЛ при обучении, лечении или приобретении имущества.

Основания, предусмотренные НК РФ для уменьшения НДФЛ на предоставленные вычеты

Налоговые вычеты по НДФЛ 2017 года и условия их получения отражены в ст. 218–221 НК РФ. Виды налоговых вычетов по НДФЛ — это стандартные, имущественные, социальные и профессиональные. При наличии у граждан прав на несколько стандартных вычетов учитывается наибольший из них. Данный список является закрытым.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ

Право на получение стандартных налоговых вычетов по НДФЛ есть у некоторых групп лиц с определенным статусом (ст. 218 НК РФ). Так, вычет могут получить люди, имевшие отношение к ликвидации аварии на ЧАЭС и последствий прочих ядерных катастроф, а также военные инвалиды. Кроме того, уменьшить НДФЛ по этому основанию вправе Герои Советского Союза и России, участники военных конфликтов, а также люди, перенесшие лучевую болезнь.

Одним из самых популярных в этой категории является налоговый вычет по НДФЛ на детей. Он предоставляется гражданам, имеющим на своем попечении одного ребенка или более, то есть родителям, опекунам, усыновителям.

Для получения вычетов достаточно обратиться с подтверждающими документами и заявлением по месту работы.

Подробнее о стандартных вычетах читайте в материале «Стандартные налоговые вычеты в 2017 году (НДФЛ и др.)».

Социальные вычеты по НДФЛ

Порядок применениясоциальных налоговых вычетов по НДФЛрегулируется ст. 219 НК РФ. Список предусматривает возможное получение налоговых льгот при осуществлении следующих видов операций:

• расходов на благотворительность;
• расходов на собственное обучение, а также обучение некоторых родственников или детей;
• расходов на определенные виды лечения за себя или своих родных;
• расходов по заключенному договору с фондами негосударственного пенсионного страхования;
• расходов по дополнительным страховым взносам на накопительную часть пенсии.

Ряд вычетов можно получить в текущем году у работодателя:

• по платежам в пенсионные фонды, подав работодателю заявление;
• расходам на лечение и обучение, предварительно получив в отношении них уведомление в налоговой.

Вычет по расходам на благотворительность возможен только в ИФНС по истечении года при представлении туда декларации 3-НДФЛ.

О социальных вычетах подробнее читайте в статье «Социальные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году (нюансы)».

См. также: «Работник попросил соцвычет: возвращать НДФЛ с начала года?».

Прочие вычеты по НДФЛ в 2017 году

При покупке-продаже недвижимости, земельных участков, расходах на банковские проценты по кредитам, выданным на такие операции, появляется возможность использовать имущественный налоговый вычет по НДФЛ.

Обратите внимание: операции по продаже объектов, перечисленные в ст. 220 НК РФ, при их осуществлении до истечения минимального срока владения подлежат обязательному декларированию, даже если сумма предполагаемого к уплате НДФЛ отсутствует. А покупка недвижимого имущества и последующее возможное получение налогового вычета является правом налогоплательщика. Декларация 3-НДФЛ в этом случае подается по его желанию.

В некоторых случаях при совершении действий с ценными бумагами возникает право на инвестиционный налоговый вычет (ст. 219.1 НК РФ).

Определенным лицам (адвокатам, нотариусам и прочим) разрешено воспользоваться профессиональными налоговыми вычетами по НДФЛ. Порядок их применения приведен в ст. 221 НК РФ.

Подробнее о профессиональных вычетах читайте в материале «Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ в 2017 году».

Подтвердить возможность возврата суммы налога, излишне уплаченного ранее, можно путем подачи декларации 3-НФДЛ в налоговую инспекцию по месту жительства в отчетном периоде, следующем за годом возникновения права на вычет.

Налог на прибыль перечисляют в два бюджета – федеральный и региональный. По каждому бюджету своя ставка налога на прибыль. Так, в 2017 году налог на прибыль начисляют:

• в федеральный бюджет – по ставке 3%;
• в региональный бюджет – по ставке 17%.

Эта разбивка установлена на период с 2017 года по 2020 год. До 1 января 2017 года разбивка была такая: 2% – в федеральный бюджет, 18% – в региональный бюджет.

Обратите внимание

Операторы нового морского месторождения и владельцы соответствующих лицензий применяют к налоговой базе, сформированной при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья, ставку 20%. При этом всю сумма налога на прибыль они должны перечислять в федеральный бюджет (п. 6 ст. 284 НК РФ). А вот суммы налога на прибыль, уплаченные организациями Крыма и Севастополя, сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ, зачисляются в бюджеты этих субъектов в полном объеме (п. 4 ст. 13 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ).

Налогооблагаемая прибыль – это разница:

• между доходами, которые облагают налогом на прибыль, полученными за отчетный или налоговый период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год);
• расходами, которые уменьшают налоговую прибыль, понесенными за отчетный или налоговый период (например, I квартал, полугодие, 9 месяцев, год).

Фирмы определяют сумму налога на прибыль самостоятельно. Напомним формулу, по которой рассчитывают налог.

Читайте также «Новая форма декларации по налогу на прибыль»

Формула расчета суммы налога на прибыль

ПРИМЕР РАСЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ДО 1 ЯНВАРЯ 2017 г.

Доходы АО «Актив», облагаемые налогом на прибыль, за отчетный 2016 год составили 4 200 000 руб. Расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль, за этот же период – 3 000 000 руб.

Налогооблагаемая прибыль равна:

4 200 000 руб. – 3 000 000 руб. = 1 200 000 руб.

В регионе, где работает «Актив», ставка налога на прибыль составляет:

— в федеральный бюджет – 2%;

— в региональный бюджет – 18%.

По итогам года фирма должна начислить налог на прибыль:

— в федеральный бюджет – 24 000 руб. (1 200 000 руб. × 2%);

— в региональный бюджет – 216 000 руб. (1 200 000 руб. × 18%).

Общая сумма налога на прибыль составит:

1 200 000 руб. × 20% = 240 000 руб.

Перераспределение налога на прибыль в пользу федерального бюджета снижает поступление налогов в бюджеты регионов. Указанное перераспределение ставки налога на прибыль между бюджетами на период с 2017 года по 2020 год установлено Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.

Читайте также «Изменения по налогу на прибыль: ставки в 2017 году»

ПРИМЕР РАСЧЕТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПОСЛЕ 1 ЯНВАРЯ 2017 г.

Доходы АО «Актив», облагаемые налогом на прибыль, за отчетный 2017 год составили 4 200 000 руб. Расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль, за этот же период – 3 000 000 руб.

Налогооблагаемая прибыль равна:

4 200 000 руб. – 3 000 000 руб. = 1 200 000 руб.

В регионе, где работает «Актив», ставка налога составляет:

— в федеральный бюджет – 3%;

— в региональный бюджет – 17%.

По итогам года фирма должна начислить налог на прибыль:

— в федеральный бюджет – 36 000 руб. (1 200 000 руб. × 3%);

— в региональный бюджет – 204 000 руб. (1 200 000 руб. × 17%).

Общая сумма налога на прибыль составит:

1 200 000 руб. × 20% = 240 000 руб.

Региональные власти могут уменьшать ставку налога на прибыль в той части, которая поступает в их бюджет. Однако в любом случае она не может быть ниже 12,5% (установлено на 2017–2020 годы, до 1 января 2017 года – 13,5%).

Начиная с 2017 года, это снижение может привести к общему увеличению суммы налога на прибыль, уплачиваемой организацией.

Читайте также «Списание переплаты по налогам на прибыль»

ПРИМЕР РАСПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ПО БЮДЖЕТАМ

В одном из регионов России в 2016 году ставка налога на прибыль в части, которая поступает в региональный бюджет, была снижена до 14%. В этом случае фирмы, которые работают в данном регионе, должны платить налог на прибыль по общей ставке 16% (2% + 14%).

В 2017–2020 годах ситуация будет другая. Если ставка налога на прибыль в части, которая поступает в региональный бюджет, будет снижена также до 14%, в этом случае фирмы, которые работают в данном регионе, должны платить налог на прибыль по общей ставке 17% (3% + 14%).

Читайте в бераторе

Какие еще факторы влияют на величину налога на прибыль, читайте в бераторе

Платить налоги должны не только те, кто ведет предпринимательскую деятельность. Обычным гражданам также не нужно забывать делать перечисления в виде налога на доходы физических лиц в государственный бюджет. НДФЛ – это часть средств, которые должны быть удержаны из средств, полученных особой в результате ведения профессиональной деятельности, продажи имущества, получения банковских процентов и т.д.

Подоходный налог является основным налоговым платежом, который взимается с людей, проживающих в Российской Федерации, при чем платить его должны, как российские, так и иностранные граждане, которые работаю на российских предприятиях. Налог должен быть заплачен, независимо от того, от кого был получен доход: от физического или юридического лица. Исчисляется он в процентах от общей суммы.

Самый распространенный вопрос, который возникает, это в каком размере отчисляется НДФЛ. Ответить на него однозначно не получится, поскольку в зависимости от ситуации и источника получения дохода процентная ставка отличается. Однако, принято считать, что физические лица платят 13% подоходного. Данный показатель является усредненным и может меняться в зависимости от ситуации.

Что это такое

Аббревиатура НДФЛ расшифровывается, как налог на доходы физлиц. Это означает, что он касается исключительно граждан, которые имеют доход, в связи с чем являются налогоплательщиками.

Определенная прибыль, которую получает человек, не может облагаться налогом, а именно:

• денежная сумма или недвижимость, полученная от ближайших родственников;
• продажа недвижимого имущества или автомобиля, владельцем которого человек являлся на протяжении более чем 3-х лет;
• унаследованное от близких родственников имущество.

Во всех других случаях уплата подоходного налога является обязательной. Человек вынужден отдать часть своей зарплаты и иных выплат, которые связаны с выполнением трудовой деятельности, долю дохода от продажи имущества, которым человек владел менее, чем три года и т.д.

Плательщики

В качестве плательщиков данного вида налога выступают две категории физлиц: те, кто являются налоговыми резидентами России, а также те, кто резидентами не является, однако, получают доход в РФ.

К налоговым резидентам принадлежат физические особы, которые пребывают на территории России более 183 дней на протяжении 12 месяцев, следующих без перерыва друг за другом. Период не считается прервавшимся, если продолжительность выезда составила менее полугода, а его целью было прохождение обучения или лечение, а также исполнение трудовых обязательств.

Соответственно, остальные граждане являются нерезидентами. Среди них могут быть иностранные граждане, которые приехали на временную работу, студенты и даже российские граждане, которые живут в другой стране больше 6 месяцев в году.

Исходя из этого, нужно понимать, что сам факт наличия российского гражданства не является определяющим фактором, который определяет статус человека, как резидента России. Важно не только быть гражданином страны, но и проживать в ней большую часть календарного года.

Статья 207 Налогового кодекса определяет, что российские военнослужащие, которые служат за рубежом, а также представители органов власти и местного самоуправления, которые командированы для работы в другую страну, остаются резидентами России, независимо от продолжительности их отсутствия.

Что облагается

Когда рассчитывается налог, нужно опираться на раздел 23 Российского Налогового кодекса. В качестве объекта налогообложения может выступать прибыль, полученная резидентом на протяжении налогового периода, при чем в качестве источников могут выступать компании и ИП, работающие в стране, а также структуры, которые работают за ее пределами. Также облагается налогом прибыль, которая получена в пределах РФ особой, которая не является ее резидентом.

В качестве налогооблагаемого дохода могут быть:

• дивиденды;
• страховая сумма, полученная при возникновении страхового случая;
• банковские проценты;
• доходы, полученные в результате использования авторского права;
• доход от продажи имущества, доли в уставном капитале, акций;
• при сдаче в аренду недвижимости;
• вознаграждение за выполненную работу или предоставленные услуги, которое выплачено по трудовому контракту или соглашению ГПХ.

Статья 216 НК РФ определяет налоговый период, как календарный год. В статьях 218-331 НК идет речь про возможные налоговые вычеты. При расчете налога принимается во внимание база налога и ставка, которая применяется. Чтобы рассчитать общий размер налога, берется вся сумма полученной в налоговом периоде прибыли.

Доходы не подлежащие обложению

В статье 217 Налогового кодекса приведен перечень тех доходов, которые не облагаются НДФЛ:

• пособия, которые выплачиваются государством, исключение составляют больничные, а также иные компенсационные выплаты, которые получает гражданин согласно действующего законодательства;
• пенсионные выплаты;
• компенсационные выплаты, которые связаны с возмещением причиненного здоровью вреда, увольнением сотрудника и т.д.;
• алименты, которые получает налогоплательщик;
• гранты, которые предоставлена для поддержки образования, науки и культуры;
• премии за достижения в области образования, культуры, науки;
• выплаты единовременного характера в связи с различными чрезвычайными происшествиями, в связи со смертью работника или члена его семьи, гуманитарная помощь от благотворителей, адресная соцпомощь малоимущим, тем, кто пострадал в результате террористических актов в России, в связи с рождением ребенка;
• стипендиальные выплаты;
• доходы, которые получены от продажи движимого и недвижимого имущества, находящегося в собственности более трех лет;
• средства, полученные в порядке наследования;
• подаренные средства, кроме недвижимости, автомобиля, долей, акций, паев;
• подарки от организаций, призы, материальная помощь от работодателя, возмещение стоимости медпрепаратов и некоторые другие виды доходов, которые не превышают 4 тыс. рублей в год.

Ставки НДФЛ

Статьи 210-214 НК посвящены налоговой базе, которая рассчитывается по разным ставкам:

Единая процентная ставка	Не зависит от размера полученного дохода, начиная с 2001 года, составляет 13%. Она применяется по отношению к резидентам России, которые получили доход в стране или за ее пределами. Такая же ставка применяется к нерезидентам, которые принадлежат к группе высококвалифицированных работников, а также в ряде других случаев.
30%	Ставка, которая используется для тех, кто не является резидентами, однако, получает прибыть от компаний, расположенных на территории России.
9%	Налог, который платится с полученных дивидендов.
35%	Если человек выиграл приз, стоимость которого более 4 тыс. рублей, от процентов по вкладу в банке, а также, если получена материальная выгода в виде экономии на выплате процентов в случае получения заемных средств.
15%	Платят нерезиденты, получающие дивиденды.

Определяться налоговая база должна по каждому полученному виду дохода в отдельности.

Те доходы, которые облагаются по ставке 13% можно уменьшить на сумму налоговых вычетов, которые делятся на:

• социальные;
• стандартные;
• профессиональные;
• имущественные.

Расчеты и порядок уплаты

Налоговые агенты должны перечислять налог, как только были получены средства на выплату дохода. Рассчитывается сумма нарастающим итогом с начала календарного года и на конец каждого месяца. Платить налог нужно по месту регистрации компании.

Статья 223 устанавливает, какая дата фактически считается датой уплаты налога:

• тот день, когда был выплачен доход или средства были перечислены на счет работника;
• если доход получен в натуральной форме, за основу берется дата получения;
• если человек получает проценты по займам или ценным бумагам – день, когда от этих вложений была получена выгода.

К доходам, которые получены в натуральном виде, принадлежат доходы, полученные в виде товаров, услуг или имущества. Чтобы взять с них налог, за основу берется их рыночная стоимость, определить которую можно согласно положениям статьи 105 Российского Налогового кодекса.

Отчетность

Компании, а также частные предприниматели, которые имеют нанятых сотрудников, должны после окончания налогового периода предоставить отчетность по налогу на доходы физических лиц.

Среди документов, которые необходимо подать:

2-НДФЛ	Справка, которая содержит информацию про каждого сотрудника организации и размер его дохода, который получен в налоговом периоде. Основанием для ее заполнения, являются перечисления в виде заработной платы и прочие суммы, которые выдавались человеку. Документ имеет форму реестра и должен быть подан в соответствующую налоговую службу не позднее 1 апреля года, который следует за отчетным.
3-НДФЛ	Статья 229 обязует подавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ: ИП; нотариусов, адвокатом и других особ, которые занимаются частной практикой; лиц, которые получили вознаграждение от особ, не являющихся налоговыми агентами; граждан, которые получили прибыль в результате реализации имущества, принадлежавшего им меньше трех лет; резидентов, которые получают доход из зарубежного источника; тех, кто получил выигрыш; особ, которые получили в дар имущество от людей, не являющихся его родственниками и др. Остальные могут подать данную форму по желанию. Необходимость может быть вызвана тем, что работодатель отказался предоставлять положенные налоговые вычеты. Подается декларация до 30 апреля в следующем году после налогового периода.
6-НДФЛ	Каждый квартал работодатели подают в налоговую форму 6-НДФЛ. В ней, в отличии от формы 2-НДФЛ, приводится обобщенная информация про сотрудников и полученный ними доход.

В случае неподачи отчетности в отведенное для этого время, организация подпадает под штрафные санкции, размер которых увеличивается в зависимости от того, про какое количество сотрудников не предоставлена информация.

>Как высчитать подоходный налог

Как рассчитать НДФЛ в 2017 году – общие правила

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ от суммы, необходимо руководствоваться положениями главы 23 НК. Для начала требуется определить размер налоговой базы согласно стат. 210, а именно величину доходов, полученных как в денежном, так и в натуральном эквивалентах, а также в форме материальной выгоды. Подробный порядок расчета подоходного налога в 2017 году приведен в стат. 210, 225:

1. Определяются суммы доходов, подлежащие налогообложению за налоговый период.
2. Выбирается соответствующая ставка – 13, 35, 30, 15 или 9 %. При использовании нескольких тарифов одновременно налоговую базу необходимо определять по каждому основанию отдельно.
3. Уточняется порядок использования вычетов – социальных, стандартных и прочих.
4. Определяется налог – как высчитать подоходный налог в различных ситуациях, описано ниже. Полученная сумма округляется в большую сторону до полных рублей по правилам стат. 52 п. 6 НК.

Обратите внимание! Решение вопроса: Как высчитывается подоходный налог с заработной платы? полностью лежит на работодателе, так как именно предприятие является налоговым агентом в части НДФЛ по отношению к своим сотрудникам. Если по различным уважительным причинам произвести удержания нет возможности, об этом следует уведомить ИФНС.

Как вычитается подоходный налог

Нужно не только знать: как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2017 году, но и какие вычеты правомерно сделать. Использование стандартных вычетов регламентирует стат. 218 НК. Основанием для применения выступает заявление сотрудника, подтверждающие документы прилагаются при наличии.

Как вычитается подоходный налог, если есть дети:

• На 1-го ребенка – в сумме 1400 руб.
• На 2-го ребенка – в сумме 1400 руб.
• На 3-го и всех последующих детей – в сумме 3000 руб.
• Прочие виды стандартных вычетов перечислены в стат. 218.

Подобные вычеты могут представляться единственному родителю в удвоенной сумме, применение правомерно до достижения совершеннолетия, на отдельные категории учащихся – до достижения 24 лет. После превышения максимального лимита доходов в 350000 руб. использование вычетов прекращается.

Коды налоговых вычетов по НДФЛ 2017 таблица

При расчете декретных учитывается ли налог НДФЛ?

В стат. 217 НК прямо указано, что пособия по БиР не облагаются НДФЛ. Это основное отличие декретных больничных от выданных на общих основаниях. Также к необлагаемым выплатам относятся единовременные суммы по рождению ребенка/детей, по постановке на учет в ЖК на ранних сроках.

Формула расчета НДФЛ

В отношении доходов (по ставке в 13%) по каждому сотруднику расчет налоговой базы производится отдельно нарастающим итогом с начала календарного года. При вычислении налоговая база уменьшается на положенные вычеты (стат. 210 п. 3 НК). Алгоритм расчета приведен в стат. 225 п. 1.

Как посчитать подоходный налог с зарплаты – формула:

Сумма НДФЛ = Налоговая база х 13 %,

Налоговая база = Совокупный доход за год – Совокупные вычеты.

Сумма НДФЛ к уплате за отчетный месяц = Общая сумма НДФЛ за год – Совокупная сумма НДФЛ, рассчитанная за период по предыдущий месяц.

Как рассчитать НДФЛ – пример

Рассмотрим 2 варианта расчетов – с применением вычетов и без. В первом случае от сотрудника необходимо потребовать заявление на использование вычетов. Документ составляется разово, переоформление по уже используемому виду вычета не требуется.

Пример расчета подоходного налога с заработной платы в 2017 году – с вычетами:

Допустим, что заработок сотрудницы Дорофеевой М.А. составил за январь 45000 руб. При этом у нее есть несовершеннолетняя дочь, применяется вычет в размере 1400 руб. Заявление с приложением свидетельства о рождении дочери подано в отдел кадров. Рассчитаем налогообложение доходов работника за месяц.

Сумма НДФЛ = (45000 – 1400) х 13 % = 5668 руб. К выдаче «на руки» за январь остается 39332 руб.

Пример расчета НДФЛ с зарплаты – без вычетов:

Предположим, что заработок Иванова Е.И. составляет в месяц 52000 руб. Оснований для вычетов не предусмотрено, налоговая ставка = 13 %. Расчет суммы налога ведется в упрощенном порядке.

Сумма НДФЛ = 52000 х 13 % = 6760 руб. К выдаче «на руки» полагается 45240 руб.

Высчитывают ли подоходный налог с зарплаты нерезидентов?

Для доходов нерезидентов установлена налоговая ставка в размере 30 % (стат. 224 п. 3 НК). Исключение предусмотрено для отдельных категорий иностранных специалистов, к примеру, для высококвалифицированных сотрудников. По таким физлицам применяется общая ставка в 13 %.

ИП на ОСНО как рассчитать НДФЛ – пример

Высчитывается ли подоходный налог предпринимателями в отношении собственных доходов и в каких случаях? Самостоятельный расчет НДФЛ обязателен для ИП на ОСНО и не требуется при работе на ЕНВД, УСН или патенте. Порядок исчисления и уплаты налога, включая авансовые платежи, приведен в стат. 227 НК:

• Базовое значение – доходы по ОСН.
• Налоговые вычеты – фактические расходы за период, подтвержденные документально.
• Система уплаты – авансовые платежи.

Формула расчета НДФЛ = (Общая Сумма доходов – Общая сумма вычетов) х 13 %.

Пример вычисления НДФЛ для ИП на ОСНО:

Предположим, ИП Васильев И.Ф. получил за налоговый период выручку в размере 1652000 руб., в том числе НДС 252000 руб. Подтвержденные расходы составляют 767000 руб., в том числе НДС 117000 руб. Уплачено по НДФЛ авансовыми платежами 35000 руб. У предпринимателя есть 2 несовершеннолетних детей. Расчет налога осуществляется так:

• Выручка за период без НДС = 1400000 руб.
• Чистый облагаемый доход = 1400000 – 2800 – 650000 = 747200 руб.
• Сумма НДФЛ = 747200 х 13 % = 97136 руб.
• К уплате за период = 97136 – 35000 = 62136 руб.

Обратите внимание! Распределение НДФЛ по бюджетам в 2017 году не поменялось, нововведения коснулись налога на прибыль.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

>НДФЛ: сложности расчета и уплаты в 2017 году

НДФЛ: сложности расчета и уплаты в 2017 году

НДФЛ — это налог, с которым сталкивается любая компания или ИП с работниками. На первый взгляд, расчет суммы налога прост. Однако незнание некоторых нюансов может привести к ошибкам в учете. В данной статье рассмотрим, какие ошибки можно допустить при предоставлении вычетов по налогу, как правильно зачесть переплату, кто обязан перечислять НДФЛ за физическое лицо.

Вычеты по НДФЛ

Ситуация. Сотрудник имеет право на вычет на ребенка. В какой сумме предоставить вычет, если месяц отработан не полностью?

Решение. Размер детского вычета имеет фиксированную величину. В 2017 году размер стандартного налогового вычета на первого ребенка составляет 1 400 рублей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Вычет предоставляется в полном размере независимо от количества отработанных дней в месяце.

Ситуация. Сумма вычетов у работника превысила общий доход за месяц. Как удержать НДФЛ?

Решение. На практике возможна ситуация, когда доход работника ниже положенных ему вычетов. В таком случае НДФЛ удерживать не нужно.

Пример. В мае директору ООО «Счастье» была начислена зарплата за 5 дней в размере 2 500 рублей. Остальные дни работник был в отпуске без сохранения заработной платы. У директора два несовершеннолетних ребенка, то есть ему полагаются вычеты в размере 2 800 рублей (1 400 х 2). В мае совокупный доход директора не превысил 350 000 рублей. Получается, что сумма вычетов больше начисленной зарплаты (2 800 > 2 500). За май директор получит 2 500 рублей.

Ситуация. Директор ООО «Счастье» весь март был в отпуске за свой счет. Таким образом, он не смог воспользоваться положенными вычетами на детей в марте. Можно ли перенести эти вычеты на апрель?

Решение. Вычеты можно переносить на следующий месяц в рамках одного года.

Пример расчета НДФЛ. Оклад директора ООО «Защита» составляет 17 000 рублей. У директора один ребенок. Положенный вычет — 1 400 рублей в месяц. В январе у директора не было зарплаты и иных выплат, вычет можно перенести на февраль.

НДФЛ с зарплаты февраля = (17 000 – 1 400 – 1 400) х 13 % = 1 846 рублей.

Ситуация. Сотрудник имеет право на имущественный вычет. Уведомление из ФНС о предоставлении вычета и заявление работник принес только в апреле 2017 года. Можно ли вернуть сотруднику НДФЛ, удержанный у него с января по март?

Решение. Еще в августе 2016 года Минфин считал, что вернуть налог, удержанный до получения заявления и подтверждения права на имущественный вычет, невозможно (письмо Минфина РФ от 26.08.2016 № 03-04-05/50129 ).

Позже ситуация поменялась. Минфин разрешил производить возврат излишне удержанного НДФЛ, даже если заявление сотрудник принесет в середине года (письмо Минфина РФ от 06.10.2016 N 03-04-05/58149 ). В описанной выше ситуации нужно вернуть НДФЛ, удержанный у работника в январе—марте.

Уплата НДФЛ за физическое лицо

Ситуация. ИП арендует имущество у физлица. Кто обязан платить НДФЛ с дохода физлица?

Решение. Согласно ст. 606 ГК РФ, по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц на основании п. 1 ст. 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с положениями гл. 23 НК РФ рассчитывать налоговую базу по НДФЛ могут как сами налогоплательщики, так и налоговые агенты.

Самостоятельно исчисляют и платят НДФЛ ИП и лица, занимающиеся частной практикой (ст. 227 НК РФ). Кроме того, самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ физические лица при получении следующих доходов (ст. 228 НК РФ):

• от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав;
• от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основании заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, в том числе при получении доходов по договорам найма или договорам аренды любого имущества;
• доходов, с которых налоговый агент не удержал налог;

• других доходов, перечисленных в ст. 228 НК РФ.

В остальных случаях исчисление и уплата НДФЛ производится источником выплаты дохода — налоговым агентом. Эту позицию поддерживают контролирующие органы (письма Минфина России от 02.06.2015 № 03-04-06/31829 , ФНС России от 12.01.2015 № БС-3-11/14 ).

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 статьи 226 НК РФ, признаются налоговыми агентами по НДФЛ.

Доходы, полученные физическим лицом по договору аренды, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном гл. 23 НК РФ. В случае заключения договора аренды между физическим лицом и ИП обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ возлагается на ИП, признаваемого на основании ст. 226 НК РФ налоговым агентом.

Ошибочно перечисленный НДФЛ

Ситуация. Работодатель по ошибке перечислил НДФЛ в налоговую инспекцию. По данным учета в текущем месяце доходы работникам не выплачивались и налог не начислялся. Можно ли уплаченный налог зачесть в счет будущих платежей?

Решение. При обнаружении факта излишней уплаты НДФЛ следует направить письмо о зачете ошибочно уплаченной суммы в счет будущих платежей по данному или иному налогу (письмо ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@ ).

До тех пор, пока ФНС не примет решение о проведении зачета (п.4 ст. 78 НК РФ), налоговый агент обязан уплачивать НДФЛ в полной сумме.

Налогообложение пособия по беременности и родам

Ситуация. Сотруднице выплачено пособие по беременности и родам на основании листка нетрудоспособности. Нужно ли облагать данную выплату НДФЛ?

Решение. В общем случае суммы, выплаченные на основании больничного листа, облагаются НДФЛ.

Пособия по беременности и родам освобождены от налогообложения (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Возврат НДФЛ при покупке квартиры в 2017 году

Использовать право возврата НДФЛ, гражданин Российской Федерации может в 2017 году только один раз. Возврат процентов можно будет осуществить при покупке недвижимости небольшой площади в первый раз или во время приобретения крупногабаритной элитной квартиры.

По статье 220 РФ у любого россиянина есть возможность при покупке недвижимости вернуть свои потраченные проценты НДФЛ в 2017 году. Эта сумма не должна быть выше двухсот пятидесяти тысяч рублей.

Все денежные выплаты, произведенные в связи с этим законом, не должны превышать сумму уплаченного налога за прошедшее время. При превышении суммы уплаченного налога, полагающейся для выплаты, вычеты могут проводить каждый год до возвращения всех денег НДФЛ.

КБК код бюджетной классификации, состоящий из 20 цифр, где:

• Первые 3 административный код;
• 1 13 доходы;
• 14-17 программный код;
• 17-20 классификация.

Поле «код КБК» является обязательным для заполнения при подаче декларации.

Способы налогового вычета в 2017 году

Не удерживают 13% НДФЛ с заработной платы

В данном варианте не нужно проводить трудоемкую процедуру:

• заполнять налоговую декларацию с кодами КБК;
• дожидаться, когда закончится налоговый период;
• инфляция приводит к уменьшению налоговых вычетов.

Внимание! Возврат процентов возможен лишь с одной работы, если гражданин работает на двух работах. Нужно остановиться на том варианте, у которого зарплата выше.

С помощью налоговой инспекции

В данном случае, если при покупке недвижимости у покупателя имеются разные источники прибыли, облагаемые НДФЛ по КБК, деньги могут возвратить, высчитав общую сумму наличными.

Здесь нужно потратить свое время, чтобы заполнить декларацию с КБК; инфляция может негативно отразиться на полученной сумме. Если рубль понизится в стоимости, то заявитель во многом проиграет.

Возврат НДФЛ при строительстве дома: молодежи, пенсионерам

При покупке недвижимости, осуществляя ремонт квартиры или при строительстве дома, имеется возможность получить какую-то долю потраченной суммы, если сделать соответствующее заявление в государственные органы (к пенсионерам это не относится, так как они не делают отчисления 13%, деньги могут быть возвращены лишь за 3 года, предшествующих выходу на пенсию).

Государственный бюджет должен будет возвратить сумму НДФЛ израсходованную для строящегося дома, чтобы погасить проценты займов, полученных для его строительства или на ремонт квартиры. При строительстве дома, его отделке, покупке недвижимости, ипотеке или когда делаешь ремонт строящегося дома государство может вернуть физическим, частным лицам или работающим пенсионерам долю потраченных средств.

При покупке недвижимости в кредит, сделав заявление, или используя для строящегося дома кредитные средства, действует та же самая схема.

Заявление может служить основанием, для того чтобы получить возврат процентов. Его нужно предъявить вместе с декларацией, полученной за отчетный календарный год. Ко всему этому прилагаются документы, подтверждающие факт приобретения.

Важно! При покупке жилья по цене 3 миллиона рублей, сумма налогового вычета КБК может составить 390 000 рублей.

Срок давности

При составлении декларации, нужно записывать остатки предыдущих деклараций. В текущем году можно получить проценты с прошлого года, поэтому срок давности роли не играет.

Например: при покупке недвижимости в 2012 году, в 2017 можно будет возвращать средства за 2014, 2015, 2016 года, так что срок давности, когда подается заявление, не должен превышать три года. Пенсионерам не действуют такие же правила, потому что они не работают и налоговых выплат в бюджет не производят.

В каких случаях проценты не возвращают

Если документы и заявление на получение процентов были предоставлены заявителем, купившим жилье у лица, имеющего с ним родственные отношения, то в вычете будет отказано. Кроме этого, заявитель может добиться получения затяжного судебного процесса. Если он закончится неблагоприятно, то заявитель будет обвинен в мошеннических действиях. К пенсионерам эти правила также относятся, независимо какой срок давности.

Родственные связи при возврате

Делать уточнение степени родственных отношений законом не предусмотрено, даже пенсионерам. Если появится любое подозрение о родстве, средства государство выплачивать не будет. Много сложностей ожидает, когда нужно возвратить налог, предварительно оплаченный со строящегося дома. Это может привести к ожиданию, когда появятся окончательные документы, подготовленные госкомиссией об эксплуатации жилья 2017. При наличии каких-то сомнений необходимо воспользоваться квалифицированной юридической помощью.

Чтобы налоговая, произвела возврат процентов наличными средствами, нужно сделать заявление не раньше года с того времени как была произведена покупка за наличные денежные средства или по ипотеке.

Инспекция проверяет документы и решает, предоставить вычет или нет. Передача требуемой суммы производится банковским переводом. Выплату требуемой суммы, проводят частями несколько раз. Если налоговая организация нарушит законный срок осуществления выплат, то инспекция должна будет заявителю, подавшему заявление, уплатить штраф, начисляемый каждый день по специальной ставке.

Некоторые заявители подают заявление и документы на возврат процентов НДФЛ по КБК, когда срок уже вышел. В таком случае подобный пропуск потребует доказательства наличия уважительных причин. Естественно, здесь нужна квалифицированная помощь юриста.

Получение вычета с материнским капиталом

Имущественные вычеты с КБК могут производиться, только когда будут делать расчет процентов, материнский капитал, так же как и другие субсидии и дотации, учитывать в 2017 году, не будут.

Пенсионерам, неработающим гражданам рассчитывать на возврат средств, чтобы сделать ремонт квартиры, не стоит, так как они не производят выплату подоходного налога в государственную казну.

Возврат при покупке квартиры в ипотеку

Если жилье было куплено по ипотеке, то вместе с тринадцатью процентами от цены недвижимости, могут быть возвращены 13% от каждого уплаченного процента.

Внимание! Возможно получение двух и более удержаний в одно время, в любом сочетании. Чтобы получить такую возможность следует подавать декларацию 2017 с указанием в ней обеих вычетов: имущественного вычета и социального вычета.

Часто покупают квартиры, используя ипотеку. В этом случае у покупателя появляется возможность осуществить возврат процентов вместе с суммой с начисленными банковскими процентами.

​Совет! Если квартира в 2017 году приобретается под ипотеку, то покупатель может получить вычеты с ипотечных процентов и с расходов КБК для приобретения жилья, для отделки частного дома, ремонт квартиры, на подключение к энергосети.

Когда подается заявление на произведение вычетов, подготавливают документы, которые могут подтвердить факт получения права на получение вычета с уплаченных процентов по ипотеке, чтобы осуществить ремонт квартиры.

Документы должны содержать точную информацию. Ошибки при их заполнении не допускаются. Если заявление в 2017 году будет подано в неправильно оформленном виде, с неверно составленными документами, то они не будут приняты налоговой инспекцией.

Заявитель обязан корректно отобразить свой банковский счет, если желает получить средства на ремонт квартиры, которую только что приобрел. Иначе они могут поступить в другую организацию или на счет иного физического лица.

Как получить налоговый вычет при покупке квартиры?

В статье 220 Налогового кодекса РФ прописано, что налогоплательщик может претендовать на получение налогового вычета при покупке квартиры или уменьшение размера налогооблагаемого дохода на сумму потраченных денежных средств на приобретение жилого имущества.

Понятие имущественного налогового вычета

Имущественный вычет – это сумма, уменьшающая доход физического лица, подлежащий налогообложению. Таким образом, налогооблагаемый доход будет рассчитан путем вычитания валового дохода и налоговых льгот. Другими словами, налоговый вычет – это льгота, которая позволяет вернуть часть ранее уплаченных налогов или уменьшить налогооблагаемую базу дохода. То есть если вы работаете официально и исправно платите налоги, то при приобретении квартиры можете претендовать на возврат части потраченных средств.

Максимальный размер имущественного вычета

Основными параметрами при расчете суммы налога, подлежащей возврату, являются: размер уплаченного подоходного налога и стоимость квартиры. Согласно НК РФ в общей сумме налогоплательщик может получить сумму, не превышающую 13% от стоимости жилья. Максимальная величина льготы не должна превышать сумму 2 млн., а максимальная сумма уплаченного налога, которую можно вернуть, составит 260 тыс. рублей.

Обратите внимание, если основанием для возврата ранее уплаченного подоходного налога являются расходы, понесенные на приобретение жилья, приобретенного до 2008 года, размер налогового вычета будет не более 1 млн. рублей.

Налоговый вычет можно применить к доходам, облагаемым НДФЛ в год покупки недвижимости. Исключением из этого правила являются пенсионеры: они имеют право претендовать на оформление льготы за 3 предыдущих года. Если в совокупности сумма уплаченного подоходного налога ниже суммы, положенной к вычету, вы сможете вернуть лишь ту часть, которая фактически была уплачена. Оставшуюся сумму можно перенести, пока не будет исчерпан лимит вычета. Еще одним вариантом возврата подоходного налога является получение ранее уплаченной суммы и уменьшение суммы налогооблагаемого дохода в последующие годы в рамках установленного лимита, то есть в пределах 2 млн. рублей.

Пример:

Вы купили квартиру за 1,5 млн. рублей. Ваш доход в год покупки недвижимости составил 360 000 рублей. Сумма уплаченного подоходного налога составила 46800 рублей. Максимальная сумма вычета составляет 195 000 рублей (13% от 15000 000 рублей). Так как размер уплаченного подоходного налога (46800 рублей) меньше предоставленного вычета (195 000 рублей), вы сможете вернуть лишь фактически оплаченную сумму налога в размере 46800 рублей.

Оставшаяся часть (195 000 – 46800=148200) будет перенесена на последующие годы. Вы можете ежегодно возвращать сумму уплаченного налога либо отказаться от ежемесячной уплаты подоходного налога из заработной платы, пока не исчерпаете лимит. Учитывая суммы, которые приведены в примере, можно сказать, что вернуть уплаченный подоходный налог в полной мере вы сможете лишь по истечении 3-х лет.

Изменения в 2014 году

Изменения в НК РФ, вступившие в силу 1 января 2014, существенно изменили порядок использования имущественного вычета. До 2014 года налогоплательщик мог воспользоваться своим правом при покупке недвижимости лишь один раз, вне зависимости от того, была ли использована сумма в полном объеме. С 2014 года данное ограничение утратило свою силу. Согласно новым правилам если налоговый вычет не был получен в максимальном размере (менее 260 000 рублей), его остаток можно получить при покупке других объектов жилой недвижимости.

Нововведение актуально лишь для тех граждан, которые приобрели жилую недвижимость после вступления в силу вышеописанных изменений. Правоотношения, возникшие до этой даты, регламентируются прежними правилами.

Пример: Вы приобрели 2 квартиры стоимостью 1500 000 руб. и 2000 000 руб. Согласно прежним правилам вы сможете вернуть уплаченный подоходный налог лишь с первой покупки, исходя из ее стоимости (1500 000 * 13%= 195 000 рублей). Неиспользованная часть имущественного вычета (65 000 рублей) сгорает.

Согласно новым правилам неиспользованный имущественный вычет может быть возвращен при покупке второй квартиры. Таким образом, налогоплательщик может получить максимально возможную сумму налогового вычета по итогам покупки двух квартир.

Изменения в 2016 году

В 2016 году условия получения имущественного вычета были несколько изменены. Если до этих пор возможность вернуть уплаченный НДФЛ предоставлялась лишь одному члену семьи, то с 2016 года это стало доступно каждому из супругов. Изменения затронули и правила предоставления вычета по ипотечным процентам. До 2016 года переплата по процентам могла достигать 10 000 000 рублей, и налогоплательщик мог получить вычет на всю сумму ежегодно. Теперь действует ограничение – не более 3 млн. рублей.

Возврат подоходного налога в 2017 году

Действовавший ранее порядок возмещения уплаченного налога заключался в получении вычета всего 1 раз. Теперь данная льгота больше привязана к налогоплательщику, нежели к цене приобретаемой недвижимости. Возврат НДФЛ при приобретении жилья больше не ограничен количеством сделок.

Изменения в 2017 году затронули и список документов, подтверждающих права на приобретенную недвижимость. Так как с 15 июля 2016 года была отменена выдача свидетельства о праве собственности недвижимого имущества, данный документ заменила выписка из ЕГРП.

Получение имущественного вычета супругами

При приобретении жилой недвижимости оба супруга вправе вернуть уплаченный подоходный налог в рамках лимита. Связано это с тем, что денежные средства супругов и приобретенное во время брака имущество являются их совместной собственностью. Следовательно, каждый из супругов понес расходы на покупку квартиры, а, значит, каждый из них может претендовать на возмещение НДФЛ размере 13% от фактически понесенных расходов.

При покупке квартиры родители имеют право получить налоговый вычет и на ребенка, не достигшего возраста 18 лет. При этом ребенок не утрачивает свое право на возмещение налога после достижения возраста 18 лет.

Можно ли вернуть НДФЛ неработающим?

Неработающие граждане РФ также могут обратиться с заявлением на возврат уплаченного подоходного налога. Для этого они должны соответствовать следующим требованиям:

• Лицо должно являться налоговым резидентом РФ;
• Неработающий гражданин РФ должен получить доход от продажи либо сдачи в аренду имущества.

Неработающие пенсионеры тоже могут воспользоваться этим правом. Рассмотрим данный случай на примере:

• гражданин вышел на пенсию в 2015 году, в настоящее время не работает и имеет постоянный доход только в виде пенсии. В 2016 году он приобрел квартиру. До этого времени он работал в соответствии с трудовым законодательством и исправно платил налоги. При покупке квартиры он имеет право воспользоваться правом получения налогового вычета за 3 года, предшествующих покупке квартиры. Таким образом, представив налоговую декларацию за 2013, 2014 годы (в 2015 году он не работал), пенсионер получит возмещение имущественного вычета за 2 года.

Возмещение налога при покупке квартиры у родственников

Оформить возврат уплаченного налога при покупке жилой недвижимости имеют право лишь граждане, оформившие сделку с лицами, не связанными родством с покупателем. Взаимосвязь граждан предусматривается при наличии конкретного перечня родственных связей:

• Родные и сводные братья и сестры;
• Родители;
• Дети;
• Супруги, состоящие в браке.

Данное условие предусмотрено с целью избежания реализации незаконного обогащения граждан за счет государственных средств.

Имущественный вычет и материнский капитал

Согласно статье 220 НК РФ налоговые льготы не положены гражданам, купившим недвижимость за счет средств государственной субсидии. Однако средства семейного капитала могут покрыть лишь часть стоимости приобретаемого имущества. Остальная сумма доплачивается за счет собственных или заемных средств. Таким образом, налогоплательщик может потребовать возврат налога в той части расходов, которая была осуществлена без использования средств материнского капитала.

Пример: Семья приобрела квартиру в ипотеку стоимостью 2 млн. рублей. Оплата первого взноса в размере 20 % от стоимости квартиры была осуществлена за счет средств государственной субсидии. Следовательно, семья может потребовать вычет в размере 1600 000*13% = 208 000 рублей.

Если средства материнского капитала будут использованы после того, как семья получит налоговый вычет, контролирующие ведомства обяжут налогоплательщиков оплатить подоходный налог в размере 13% от использованной суммы материнского капитала.

Срок давности имущественного вычета при покупке квартиры

Срок давности получения имущественного вычета не регламентирован. Соответственно, налогоплательщик может воспользоваться правом возмещения уплаченного подоходного налога по прошествии любого периода с момента приобретения квартиры.

Применительно к данной ситуации важно помнить, что заявление о возмещении уплаченного налога можно представить не более чем за 3 предшествующих года. Это совсем не означает, что налогоплательщик не может воспользоваться своим правом по истечении трех лет с момента покупки жилья.

Способы подачи документов

Для получения налоговой льготы необходимо подать налоговую декларацию 3-НДФЛ. Сделать это можно несколькими способами:

• Посетить ФНС лично;
• Через личный кабинет налогоплательщика;
• Воспользоваться Госуслугами.

Личный кабинет налогоплательщика

Самостоятельно создать логин и пароль для входа в личный кабинет налогоплательщика невозможно. Данные для авторизации необходимо получить в любом налоговом органе, представив документ, удостоверяющий личность, и ИНН. Для отправления документов через личный кабинет налогоплательщика необходимо создать цифровую подпись.

Создание и загрузка декларации 3-НДФЛ осуществляется в разделе «Налог на доходы ФЛ». После ее отправки в налоговый орган вместе с пакетом документов появится возможность написать заявление на возврат НДФЛ.

Госуслуги

Заявление на налоговый вычет при покупке квартиры можно отправить в налоговую инспекцию, воспользовавшись сервисом «Госуслуги». Для этого налогоплательщику необходимо по окончании года подать в ФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ. Данную услугу можно получить бесплатно в режиме онлайн.

При сдаче декларации о доходах необходимо представить следующий пакет документов:

• Справка 2-НДФЛ;
• Выписка из ЕГРН;
• Договор купли-продажи;
• Акт приема-передачи;
• Копии платежных документов;
• Копию свидетельства о заключении брака.

При покупке квартиры в кредит потребуются дополнительные документы:

• Кредитный договор;
• Справка об уплаченных процентах.

Срок возмещения НДФЛ при покупке квартиры

Крайний срок сдачи 3-НДФЛ — 30 апреля. Срок рассмотрения документов — 3 месяца с момента подачи заявления. Зачисление денег на расчетный счет налогоплательщика производится в течение месяца.

Каждый наступающий год вносит коррективы в бухгалтерский и налоговый учет юридических лиц и ИП. С 1 января бухгалтеров ожидает множество мелких новаций, связанных с начислением и уплатой НДФЛ в 2017 году. Какие изменения следует учитывать в работе и что означает их внедрение? Рассмотрим подробно каждый пункт.

Новация №1. Подоходный налог с отпускных

В 2017 году бухгалтер обязан начислить НДФЛ с отпускных одновременно с выплатой этой формы дохода. Перечислить рассчитанную сумму нужно не позднее последнего дня месяца, когда работник брал дни отдыха.

Пример

Иванов А.А трудится в ООО «Ромашка». Он взял отпуск 18 июля, 15 ему перечислили отпускные. Выплата подоходного налога в казну будет произведена 30 июля.

Новый порядок позволяет накапливать НДФЛ в течение месяца и затем перечислять его единой платежкой за всех уходивших на отдых сотрудников. Это существенно упрощает работу бухгалтера.

Перечисление налога в последний день месяца – не обязанность, а право организации. Если у компании небольшой штат и бухгалтеру удобнее выплачивать одновременно НДФЛ и отпускные, он может продолжать эту практику.

6-НДФЛ заполнение строк

Новация №2. Новые сроки сдачи отчетности по подоходному налогу

Важные изменения по НДФЛ с 2017 года связаны со сроками представления отчетности в ИФНС. Дедлайн определяется тем, удержан налог за физическое лицо полностью или нет. В первом случае в поле «Признак» справки 2-НДФЛ проставляется значение «1», во втором – «2».

У начинающих специалистов бухгалтерии часто возникает вопрос, как может появиться код «2». Рассмотрим примеры этой ситуации:

1. Сотрудник фирмы работает в ее зарубежном представительстве и проводит за пределами РФ более 183 дней в году. Изначально его доход облагается по ставке 13%, но к концу года становится понятно, что по сумме дней командировок специалиста нужно отнести к статусу «нерезидент», подразумевающему использование ставки 30%. Закон запрещает бухгалтеру удерживать более половины дохода работника, а потому часть подоходного налога может остаться неуплаченной в течение года.
2. Организация дарит подарок, ценник на который превышает 4 000 рублей, гражданину, не оформленному в ее штат. Подоходный налог удержать нельзя, появляется статус «2» в справке.

Новое в фискальном законодательстве заключается в сроках подачи справки 2-НДФЛ. Возможно два варианта. Если в ней проставлен статус «1», дедлайн – 03.04.2017 г. Если указан статус «2», дедлайн – 01.03.2017 г.

6 НДФЛ и гражданско правовой договор

Отчетность по НДФЛ с 2017 года сдается в том же порядке, что и в 2016 г. Компании со штатом до 25 человек могут принести ее в ИФНС на бумажном носителе, остальные – исключительно электронно.

Штрафы за непредъявление документа остались прежними – 200 руб. за одного сотрудника. За ошибку в каждом документе фирме придется заплатить 500 руб.

Новация №3. Введение новых кодов для справки 2-НДФЛ

В наступающем году появится два кода, предназначенных для отражения определенных видов доходов сотрудника. Это означает изменения 2-НДФЛ с 2017 года. Новые обозначения – это:

• 2002 – премии, которые связаны с показателями деятельности работника и становятся частью заработной платы специалиста.
• 2003 – премии, выплачиваемые из чистой прибыли организации.

Ранее для двух приведенных типов выплат использовался код «2000» – вознаграждение, получаемое за исполнение служебных обязанностей.

Вопрос, который претерпит существенные коррективы с 1 января, – вычеты НДФЛ в 2017 году. Какие изменения готовит законодатель?

Перемены касаются стандартных вычетов. Для них ввели новые коды:

• 127 – для первого ребенка родителям (усыновителям);
• 127 – для второго родителям (усыновителям);
• 128 – для третьего и прочих родителям (усыновителям);
• 129 – на ребенка с инвалидностью I или II группы родителям (усыновителям).

Дополнительно используются коды 130-133. Они применяются для отражения налоговых льгот, предоставляемых опекунам и приемным родителям. Принцип использования значений аналогичен приведенному выше.

Изменения 2-НДФЛ 2017 не коснулись правил предоставления вычетов. Как и ранее, до достижения ребенком совершеннолетия они предоставляются во всех случаях, после – в зависимости от факта продолжения обучения. Если ребенок продолжил учебу в вузе, его родители будут пользоваться льготой до его 24-летнего возраста.

«Потолок» зарплаты для получения стандартного вычета в 2017 году – 350 000 рублей. Если доход родителя превышает эту сумму, он теряет право на льготу. Оно исчезает в случае смерти ребенка, достижения им 18-летия и окончания учебы в вузе. Во всех перечисленных ситуациях действие вычета заканчивается 1 января следующего года.

Новация №4. Изменение сроков перечисления подоходного налога

Новое по НДФЛ в 2017 году связано со сроками уплаты налога в государственную казну. Главное правило таково: НДФЛ перечисляется не позднее следующего дня после выплаты окончательного расчета за месяц (второй половины зарплаты). Первая половина (аванс) не должна сопровождаться подоходным налогом.

Как отразить аванс в 6 НДФЛ

Важно: если компания снимает деньги на выдачу зарплаты с расчетного счета, то уплачивать НДФЛ нужно не ранее дня, когда работники фактически получат средства. Депонированные, но задержанные оклады, не облагаются налогом.

Сотрудники ООО «Ромашка» получили аванс за ноябрь 20 ноября. Подоходный налог за эту часть зарплаты в бюджет перечислен не был. 1 декабря бухгалтер организации исчислила сумму окончательного расчета за месяц – 500 000 руб. и размер НДФЛ – 65 000 руб. 5 декабря она депонировала сумму на расчетном счете, 6 – сняла и выдала персоналу, 7 – перечислила подоходный налог в казну.

Если сотрудник получает доход в натуральной форме, НДФЛ с него нужно заплатить в бюджет не позднее следующего дня за моментом передачи материальной ценности.

ООО «Ромашка» рассчиталось со своим сотрудником Петровым Н.Н. за оказанные услуги, передав ему ноутбук стоимостью 60 000 рублей. Работник получил вещь 1 сентября, после чего бухгалтер рассчитала размер подоходного налога (60 000* 0,13= 7800 руб.) и перечислила его в бюджет 2 сентября.

Новация №5. У работников появилось право обращаться за социальными вычетами к работодателю

Это важный ответ на вопрос, подоходный налог в 2017 году: какие изменения ждут непосредственно работников. Ранее граждане, оплатившие в текущем году стоимость обучения или лечения (собственного или за ближайших родственников) могли получить социальный вычет по подоходному налогу. Для этого им нужно было дождаться окончания отчетного периода (года) и подать документы в ИФНС. Через установленное время фискальная служба переводила деньги на указанные реквизиты гражданина.

Отрицательные суммы в 6 НДФЛ

В 2017 году граждане вправе обратиться за вычетом непосредственно к своему работодателю, причем им нет необходимости дожидаться начала нового календарного года. Они должны подать в бухгалтерию уведомление, выданное налоговым органом. В нем указывается сумма социальных вычетов по каждому виду услуг (лечение, собственное образование, обучение детей и т.д.) и наименование компании, для которой выписан бланк. Дополнительно необходимо письменное заявление от сотрудника.

Получив уведомление, бухгалтер должен с текущего месяца уменьшать налогооблагаемый доход на размер вычета (вплоть до 0). Остаток по вычету переносится на следующий месяц, и так до тех пор, пока задолженность не окажется закрыта полностью.

Важно: уведомление от ИФНС действует только до конца календарного года. 1 января для уменьшения налоговой базы по НДФЛ потребуется новый документ-основание.

Новация №6. Изменение в справке 2-НДФЛ 2017

В налоговом документе появилось новое поле – «Номер корректировки». Если документ подается в ИФНС впервые, нужно проставить там значение «00». Для последующих версий, корректирующих ошибки предыдущих, нужно указывать «01», «02» и далее по списку.

При указании адреса работника нужно использовать новые коды субъектов из списка ФНС. Обратите внимание: собственные коды появились у Севастополя и Крыма.

Изменения справки 2-НДФЛ 2017 связаны с новым перечнем кодовых обозначений видов доходов и вычетов. Заполняя документ, используйте актуальные значения.

В налоговом документе нового образца появились специальные строки, в которые нужно вписывать номер уведомления из ИФНС. Он проставляется в трех случаях: если сотрудник получает имущественный или социальный вычет, если в компании трудится иностранец на основе патента.

Новация №7. Появление новой формы отчетности – годовой 6-НДФЛ

Это важный ответ на вопрос, НДФЛ отчетность в 2017 году: какие изменения произошли. В 2016 году компании впервые подавали в фискальные органы годовую форму 6-НДФЛ. Крайний срок представления бланка – 03.04.17 г. (1 апреля попадает на нерабочий день, поэтому дедлайн переносится на 3).

Подавать форму должны все организации и ИП, которые в течение 2016 года хотя бы раз выплатили заработную плату (или иные формы дохода) физическим лицам. Даже если перечисление было сделано единожды в январе, после чего был простой деятельности, готовится годовой отчет.

Порядок составления годовой 6-НДФЛ аналогичен формированию квартальной. В бланке указывается:

• все виды доходов сотрудников;
• получаемые ими вычеты;
• сумма начисленного и уплаченного в бюджет НДФЛ по всему штату.

Налоговики будут сверять данные форм отчетности, подаваемых по итогам года. Поэтому проверьте, корректен ли отчет 2-НДФЛ в 2017 году (изменения должны быть учтены) и сходятся ли его данные со сведениями в 6-НДФЛ.

Если компания в течение календарного года никому не выплачивала зарплату, она не считается налоговым агентом не обязана подавать 6-НДФЛ. Такой вывод содержится в разъяснениях ФНС. По ее мнению, информировать контролирующие органы о причинах несдачи документа нет необходимости.

6 НДФЛ нулевой: сдавать или нет?

Специалисты советуют все же подстраховаться и написать в «свою» ИФНС письмо в произвольной форме (с указанием наименования организации, ИНН, юридического адреса), в котором будет изложена причина несдачи формы – отсутствие выплат физлицам в отчетном периоде. Это поможет избежать ненужных вопросов и разбирательств.

Бухгалтер, желающий выстроить свою работу корректно и в соответствии с законодательством, должен знать все о НДФЛ в 2017 году: какие изменения (ставка, сроки, отчетность) произошли, как учесть их в текущей деятельности. Держите руку на пульсе новаций, и вы сможете избежать проблем и споров с контролирующими органами.

Изменения НДФЛ в 2017 году

НДФЛ в 2017 году: какие изменения планируются, а какие уже точно вступают в силу. Как правильно рассчитать и заплатить налог для граждан России, а также иностранцев с учетом полагающихся вычетов в зависимости от категории физлица? Что означает введение прогрессивной шкалы? Разберем подробно актуальные законодательные поправки.

Вычеты НДФЛ в 2017 году: какие изменения

Как и прежде, стандартные вычеты при расчете налога предоставляются работодателем сотруднику в случае наличия у последнего ребенка. Эта льгота положена тем гражданам, на иждивении которых состоят несовершеннолетние дети возрастом младше 18 лет, а при обучении в очной форме – до 24 лет. В частности, стандартный вычет в обязательном порядке предоставляется:

1. Родителям, включая не состоящих в официально заключенном браке, но выплачивающих алиментные суммы, а также приемным.
2. Усыновителям.
3. Попечителям.
4. Супругам, в том числе приемных родителей.
5. Опекунам.

Обратите внимание! Супругам попечителей либо опекунов стандартные виды вычетов не полагаются, и изменения по НДФЛ с 2017 года в порядке представления не планируются.

Согласно НК РФ, а именно стат. 218, утверждены подкатегории «детских» вычетов:

• 1400 руб. – представляется на первого/второго ребенка.
• 3000 руб. – представляется на третьего/последующего детей.
• 6000 руб. – представляется на детей-инвалидов. Возможно оформление опекунам, приемным родителям/супругам, попечителям с 2016 г.; на детей-инвалидов I/II группы младше 24 лет и при обучении в очной форме.
• 12000 руб. – на детей-инвалидов, не достигших совершеннолетия. Предоставляется родителям и их супругам, включая усыновителей.

При определении количества детей необходимо брать в подсчет всех, в том числе приемных, неусыновленных и самых старших, даже если вычеты им уже не полагаются. Такая позиция подтверждена письмами Минфина и ФНС (№№ 03-04-05/8-1014 от 8 дек. 2011 г., ЕД-4-3/781@ от 23 янв. 2012 г.) и обеспечивает правильность определения налогов. Отдельным категориям сотрудников официально установлены двойные суммы вычета:

1. Одиноким родителям, также попечителям, усыновителям, опекунам.
2. Лицам, предоставившим письменное заявление с отказом второго супруга использовать стандартный вычет по своему трудоустройству.

Детские вычеты в части НДФЛ с 2017 года ежегодно предоставляются персоналу в пределах максимального лимита суммы доходов в 350000 руб. Начиная с месяца превышения указанной величины, стандартный вычет не учитывается. Это правило актуально и при получении родителем двойной льготы в отношении налогооблагаемых по ставке в 13 % доходов. Для подтверждения размера заработка, полученного у предыдущих работодателей, потребуется справка 2-НДФЛ: изменения 2017 года подробно рассмотрены ниже.

Обратите внимание! При наличии в расчетном году неоплачиваемых временных промежутков, к примеру, отпуска за свой счет, декретного отпуска, разрешается «копить» вычеты. То есть, суммировать их размер за бездоходные месяцы, а при выплате вознаграждения сотруднику учесть общую величину в процессе расчета налога. Письма Минфина и ФНС №№ 03-04-06/53186 от 22 окт. 2014 г., БС-19-11/112 от 29 мая 2015 г.

Налоговый вычет в двойном размере

Социальные вычеты: изменения 2017

Новое по НДФЛ в 2017 году ожидает РФ относительно социальных вычетов, предоставляемых организацией своим работникам при обучении. При оплате повышения квалификации личными средствами физлицо вправе написать по месту трудоустройства заявление о получении вычета. Предельная сумма ограничена 120000 рублей в расчетный период – год. Законодательное нововведение регламентирует стат. 219 НК, а именно подп. 6 п. 1. Не включаются при расчете суммы благотворительных вычетов, а также на дорогостоящее лечение и обучение детей.

Важно! В настоящее время на рассмотрении Думы находится проект о повышении максимального порогового значения предела по социальным вычетам: до 200000 рублей совокупно – на лечение и/или обучение; до 100000 рублей – на обучение ребенка/детей.

НДФЛ в 2017 году: какие изменения по ставке

НДФЛ в 2017 году: какие изменения по ставке

Важный законопроект под № 1148107-6 поступил на рассмотрение в Госдуму РФ. Тема – прогрессивные ставки по НДФЛ в целях перераспределения налоговой нагрузки на граждан. Что ожидает нас в случае его принятия? Если Правительство России поддержит планы разработчиков, начислять и уплачивать налог будут только в части доходов свыше 180 000 рублей. Пока же расчеты производятся по прежним 13 % независимо от величины совокупного дохода.

Подоходный налог в 2017 году: какие изменения произойдут при введении прогрессивных ставок:

• Полное освобождение от уплаты НДФЛ получат те граждане, годовой заработок которых не превышает 180000 рублей, что составляет 15000 рублей ежемесячно.
• Граждане с совокупной величиной ежегодного дохода свыше 180000 рублей, но не более 2400000 рублей, будут уплачивать НДФЛ по действующей в 2016 г. ставке в 13 %. Размер ежемесячного дохода при этом составляет 15000-200000 рублей.
• Граждане с совокупным размером ежегодного дохода свыше 2400000 рублей, но не более 100000000 рублей, будут уплачивать НДФЛ по ставке в 30 %.
• Граждане с совокупным размером ежегодного дохода более 100000000 рублей будут уплачивать НДФЛ по ставке в 70 %.

Таблица прогрессивных ставок на 2017 г.:

Величина дохода (совокупно в год), в рублях	Ставка, в %
До 180000	–
180000-2400000	13 % с доходов свыше 180000
2400001-100000000	288600 фиксировано + 30 % с доходов свыше 2400000
Свыше 100000000	29568600 фиксировано + 70 % с доходов свыше 100000000

2-НДФЛ в 2017 году: какие изменения

Особых изменений в справке 2-НДФЛ в 2017 году не предвидится. В следующем году будет действовать старый бланк с недавно появившимся полем «Признак». Этот раздел отражает данные о полном (код «1») или частичном (код «2») удержании налога за отчетный период. Кроме того, значение используется в целях корректировки сведений при смене признака резидент/нерезидент. Остальные поля формы не претерпели изменений. Прежними остались требования по формату представления отчета – если численность предприятия превышает 25 человек, необходимо отчитываться в электронном виде.

Обратите внимание! Практическое применение кода «2» возможно в случаях – поощрения работников подарками, стоимость которых превышает 4000 рублей; выплаты заработной платы в натуральном эквиваленте; смене статуса сотрудника с резидента на нерезидента, прочих ситуациях.

Подавать справки по форме 2-НДФЛ налоговые агенты обязаны в законодательно установленные сроки. Для бланков с признаком «1» крайняя дата подачи сведений за 2016 г. – 3 апр. 2017 г.; для бланков с признаком «2» крайняя дата подачи сведений за 2016 г. – 1 мар. 2017 г. Составлять документы требуется по каждому физическому лицу, получающему доход, отдельно. Правительство планирует изменить состав кодов для заполнения разделов «Доходы» и «Вычеты» справки. Точные значения сейчас находятся на разработке и ожидаются позднее. Уже известно о появлении следующих кодов:

• В части премий по результатам деятельности – 2002.
• В части премий, выплачиваемых из чистой прибыли, – 2003.
• В части социальных вычетов в целях независимой оценки квалификационного уровня работников – 329.
• В части вычетов на детей – от 126 до 133.

Важно! В процессе ликвидации/реорганизации предприятия отчеты 2-НДФЛ в 2017 году подаются с изменениями сроков, указанных выше, а именно – от начала расчетного периода до момента реорганизации/ликвидации включительно (стат. 55 п. 3 НК РФ).

НДФЛ отчетность в 2017 году: какие изменения

Формировать и сдавать отчетность по НДФЛ в следующем году необходимо по старым правилам. Состав отчетов зависит от статуса бизнеса. Юридические лица обязаны представлять справки формы 2-НДФЛ и отчетность формы 6-НДФЛ. Предприниматели на ОСНО (общая система налогообложения) декларационно информируют о доходах путем сдачи 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.

Сколько действительна справка 2-НДФЛ?

Важные моменты представления отчетности:

• 2-НДФЛ – составляется ежегодно по сведениям о выплаченных суммах вознаграждения в части облагаемых доходов, а также о суммах полагающихся вычетов и удержанного/уплаченного налога.
• 6-НДФЛ – составляется ежеквартально по общим суммам начисленных/выплаченных доходов работодателем. Обязанность представлять эту форму распространяется в том числе и на ИП с наемными сотрудниками. Крайний срок сдачи – последнее число следующего за отчетным периодом месяца.
• 3-НДФЛ – составляется по итогам отчетного года в части сумм полученных доходов. Крайний срок сдачи – 30 апр. следующего за расчетным года.
• 4-НДФЛ – составляется по первым доходам в части предполагаемых сумм выручки ИП и частнопрактикующих граждан. Ежегодная сдача отменена Минфином в Письме № 03-04-07-01/47 от 1 апр. 2008 г.

Обратите внимание! Декларация 3-НДФЛ представляется также при оформлении социальных, имущественных вычетов или же при получении доходов различного характера, не связанного с основной предпринимательской деятельностью.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.