Налоги в Латвии 2016–2018

Подоходный налог с предприятий

В силе с 01.01.2018.

Налогоплательщиками (резидентами) признаются латвийские компании и постоянные представительства (филиалы) иностранных компаний.

Налогом облагается распределенная прибыль и выплаты, приравненные к распределению прибыли. Нераспределенная прибыль налогом не облагается.

Ставка налога 20% от распределяемой прибыли (брутто) или 25% от выплаченной суммы (нетто).

Пример 1:
Прибыль 1 000 евро распределяется на дивиденды:

• 800 евро выплата участнику или акционеру;
• 200 евро налог.

Пример 2:

• 1 000 евро выплачены участнику или акционеру как дивиденды;
• 250 евро налог.

К распределению прибыли приравнены и облагаются 25%:

• расходы, не связанные с бизнесом;
• сомнительная дебиторская задолженность;
• повышенные процентные платежи;
• займы связанным лицам;
• сделки со связанными лицами по нерыночным ценам;
• ликвидационная квота.

Освобождены от налога:

• полученные дивиденды (кроме дивидендов из офшоров);
• прирост капитала при продаже акций, которые были в собственности не менее трех лет (кроме акций офшорных компаний).

При расчете налога эти доходы отнимают от облагаемой суммы.

Офшорами признаются компании согласно утверждённому «черному списку”. Из списка автоматически исключаются страны, которые заключили международные соглашения об обмене налоговой информацией.

Срок подачи декларации и уплаты налога — 20-е число следующего месяца. Если в предыдущем месяце не было дивидендов и приравненных выплат, то декларацию за этот месяц сдавать не нужно.

Вышеуказанный порядок применяется к прибыли, заработанной начиная с 2018 года. Прибыль, указанную нераспределенной в балансе на 31.12.2017, в течение 2018 и 2019 годов можно распределить по старому порядку.

Микропредприятие

Микропредприятия платят один фиксированный налог с оборота. Нет зарплатных налогов и нет подоходного налога с предприятий.

Ставка 15% с оборота.

Налоговый статус микропредприятия может получить латвийская компания (в форме SIA) или физическое лицо. Требования:

• оборот не выше €40 000 в год;
• все участники компании — физические лица;
• не более пяти работников, включая участников;
• зарплата работника не выше €720 в месяц.

НДС

Базовая ставка 21%. Экспорт, поставки в страны ЕС – 0%.

Порог регистрации плательщиком НДС: 40 000 евро.

В декларации НДС отдельно нужно расшифровывать закупки свыше 150 евро.

Срок подачи декларации и уплаты налога: 20-е число следующего месяца.

Подоходный налог для физических лиц

Ставки налога для зарплат и индивидуальной хозяйственной деятельности:

годовой доход 0 – 20 004 евро	20%
20 004 – 55 000 евро	23%
свыше 55 000	31.4%

Необлагаемый минимум:

доход в месяц 0 – 440 евро	200 евро
440 – 1 000 евро	постепенно убывающая сумма с 200 до 0
свыше 1 000	0

Необлагаемый минимум не применяется:

• для нерезидентов, за исключением резидентов стран ЕС, которые получили в Латвии свыше 75% своих общих доходов;
• для дохода от капитала.

При индивидуальной хоз. деятельности в расходы можно списать максимум 80% от доходов. В полном размере можно списать:

• зарплаты и платежи социального страхования;
• налог на недвижимость;
• износ основных средств (в предусмотренном законодательством размере и порядке);
• компенсации арендаторам при расторжении договора аренды в связи с капитальным ремонтом или переоборудованием помещений под хозяйственную деятельность.

Доход от капитала для физических лиц

Единая ставка 20%, вне зависимости от суммы дохода.

Дивиденды освобождены от налога, если:

• с дивидендов уплачены 20% при распределении прибыли латвийской компании по новому закону о подоходном налоге с предприятий; или
• за границей уплачен налог на прибыль или с иностранных дивидендов удержан подоходный налог (вне зависимости от ставки).

Доход не облагается налогом в момент получения на инвестиционный счёт, которому присвоен особый налоговый статус. Налог нужно платить только при выплате дохода с такого счёта и только с той части, которая превышает внесённую на счёт сумму.

Срок подачи деклараций доходов от капитала:

доход свыше 1 000 евро:	раз в квартал до 15 числа следующего месяца
доход до 1 000 евро:	раз в год до 15 января следующего года

Налоги в Латвии: консультации и услуги

Мы помогаем не переплачивать налоги.

• Налоговое планирование с использованием офшорных компаний. Налогоэффективная выплата дохода из офшора;
• Нерезиденты в Латвии: налоговые консультации при инвестициях в латвийский бизнес, получении доходов;
• Международная торговля. VAT в ЕС;
• Налогоэффективная продажа услуг/продуктов в сфере IT;
• Личные инвестиции: минимизация налогов при получении инвестиционных доходов;
• Ведение споров со Службой госдоходов.

Нюансы налогообложении юридических лиц

Многие компании специально регистрируются здесь, так как налог на прибыль в Латвии составляет всего 15%. Дополнительно существует специальный льготный режим для малых предприятий, который задействуется при выполнении следующих условий:

• ежегодный оборот не более 100 тысяч евро;
• все участники предприятия — физлица и их не более пяти;
• зарплата каждого сотрудника не превышает 720 евро за месяц.

При соблюдении таких требований можно рассчитывать на ставку налога в 12%, если годовой оборот меньше 7 тыс евро. При превышении этого уровня используется стандартная ставка 15%, но при этом такое предприятие освобождается от уплаты налога на соцстрахование работников в размере 23,4%. Благодаря этому стимулируется развитие малого предпринимательства, но необходимо помнить о планах правительства: с 2018 года все микропредприятия должны будут платить стандартные 15%.
Еще один из способов уменьшения налоговой нагрузки для юридических лиц — их регистрация в форме партнерства. Такое предприятие не становится плательщиком налога на прибыль, а доходы от его функционирования облагаются согласно ставкам подоходного налога физических лиц. Благодаря этому можно ощутимо понизить фискальные платежи за счет устранения обязательства платить сборы соцстрахования.
Положительно, что налог на прибыль в Латвии не нужно оплачивать в отношении:

• дивидендных доходов;
• дохода от продажи ценных бумаг (в том числе ЦБ ЕС);
• роялти.

Это не относится к тем случаям, когда доходы были получены из оффшоров — при таких обстоятельствах они облагаются налогом по стандартной ставке 15%. Правительство специально составило «черный список» стран, в который входит более 60 самых популярных «налоговых гаваней». Такая законодательная норма объясняется желанием правительства максимально ограничить возможность уклонения от уплаты налогов. В то же время Латвия заключила договоры об устранении двойного налогообложения с более чем 50 странами, в том числе с Россией, Беларусью, Украиной. Благодаря этому как частным, так и юридическим лицам выгодно получать дивиденды и подобные доходы с капитала латвийских компаний.
Юридические и физические лица в равной мере косвенно оплачивают НДС при покупке товаров и услуг. Чтобы юрлицо было зарегистрировано в качестве плательщика НДС, его годовой доход должен превышать 20 тысяч евро. Существуют три ставки этого налога:

• стандартная 21% — применяется для большинства видов услуг и товаров;
• пониженная 12% — используется для медицинских товаров, фармацевтической и печатной продукции;
• нулевая — для хозяйственных операций, осуществленных с контрагентами, базирующимися в ЕС, а также экспортных и операций по международным транспортным услугам.

В целом, для налоговой системы Латвии характерна:

• максимальная простота нормативной базы;
• структура налоговых платежей с фонда оплаты труда аналогична большинству постсоветских республик — сравнительно небольшой подоходный налог в Латвии сочетается с немалыми взносами соцстрахования;
• низкий уровень корпоративной фискальной нагрузки — этим Латвия подобна другим странам, которые стремятся привлечь в свое экономическое пространство крупный бизнес за счет налоговых льгот: Ирландия, Кипр, Виргинские острова и им подобные.

Если вам потребуется решить любой вопрос с налоговыми инстанциями Латвии, сотрудники «Прифинанс» смогут быстро помочь, поскольку для этого нет больших регламентированных ограничений.

Налогообложение в Латвии:

В 2018 году был принят новый закон налогообложения походий на успешную модель в Эстонии

Отсутствует подоходный налог с предприятия на нераспределённую прибыль; Латвия применяет принцип основанный на движении денежных потоков: Латвийская компания платит подоходный налог только при распределении прибыли. В данном случае применяется ставка 20% от общей прибыли до декларирования налога, и он должен быть уплачен в течение месяца (что составляет 25% от распределяемой суммы).

Распределяемая прибыль включает в себя дивиденды, скрытые дивиденды или скрытое распределение прибыли:

• расходы не связанные с хозяйственной деятельностью;
• сомнительные задолженности;
• несоразмерные выплаты процентов;
• кредиты связанным лицам;
• корректировки трансфертного ценообразования;
• пособия/бонусы предоставляемые работникам постоянных представительств или членам правления;
• квоты по ликвидации.

В результате, в то время как необлагаемые доход может быть легко перераспределён, структура для договоров разделения прибыли, для гибридных займов, выплачиваемых роялти или платежей выплачиваемых через дочерние предприятия, должны быть тщательно спланированы, чтобы избежать непредвиденного налогообложения.

На основании Режима Стратегического Участия перераспределение дивидендов не облагается налогом, если стороны, выплачивающая дивиденды, не находится в стране «черного списка”, уплатила подоходный налог в своей стране, или существует налог у источника выплаты. Это также является следствием Директивы ЕС о Материнских и Дочерних компаниях, согласно которой дивиденды от дочерней компании могут быть получены без уплаты налога материнской компанией даже в иностранном государстве, при некоторых условиях

Согласно Холдинговому Режиму доход от прироста капитала от продажи акций не облагается налогом, если холдинговый период составляет 36 месяцев, и не задействовано недвижимое имущество в Латвии.

Для филиалов существуют некоторые ограничения на выплаты головной компании, однако отсутствует налог на денежные перечисления.

Налог у источника выплаты: нет налога у источника на выплачиваемые дивиденды, проценты и роялти, если получатель не находится с стране «чёрного списка”. Также отсутствует налог у источника на выплаты за технические услуги, однако плата за консультативные и управленческие услуги облагается 20% налогом у источника выплаты, если нет договора об избежании двойного налогообложения, при котором применяется Статья 7. В итоге, для услуг можно использовать треугольную структуру.

Налоговое резидентство: существует формальный критерий, по которому компания считается налоговым резидентом Латвии, если она зарегистрирована в Латвии. Компании, не являющиеся налоговым резидентом Латвии, облагаются налогом только на доход полученный в Латвии. Следовательно, иностранная компания с эффективным управлением и контролем в Латвии, будет облагаться налогом только в отношении дохода полученного в Латвии.

Для учредителей – частных лиц, проживающих за пределами Латвии, Латвийская холдинговая компания может быть привлекательной, если они проживают в стране, где отсутствует налогообложение дивидендов полученных из Латвии (например, у них есть статус резидента без постоянного проживания), и если прибыль распределяемая из Латвии не облагается налогом в Латвии. Например, компания в Латвии может получить дивиденда без налога от компании в другой стране ЕС согласно Директиве о Материнских и дочерних компаниях, и затем перенаправить данные дивиденды.

Налоговые резиденты Латвии не платят налог на получаемые от иностранных компаний дивиденды при условии, что компания заплатила налог на прибыль в своей стране. Таким образом возможен вариант получения налогового резиденства Латвии для тех, кто желает репатриировать средства накопленные до этого

НАЛОГИ И ВИД НА ЖИТЕЛЬСТВО В ЛАТВИИ

В Латвии, пожалуй, самое либеральное налоговое законодательство в Европе. В особенности это касается налогообложения латвийского бизнеса и нерезидентов.

В Латвийской Республике нет законодательных актов, ограничивающих движение валютных средств или требующих обязательную продажу валютной выручки.

С 1 января 2013 года Латвия отменила целый ряд налогов, которые взимаются с латвийского бизнеса, ведущего дела с иностранными партнерами. Из-под налогов будет выведена прибыль, получаемая латвийскими компаниями от продажи долей в других юридических лицах, а также дивиденды и роялти, выплачиваемые или получаемые местным бизнесом от нерезидентов, в случае если последние находятся в пределах Евросоюза и не относятся к общепризнанным налоговым гаваням. Такое же правило уже действует в отношении российских компаний с 2014 года.

Далее кратко рассмотрены налоги, связанные с бизнесом в Латвии. В отдельных случаях применение налога может отличаться от указанного ниже.

Подоходный налог с населения

Плательщиками подоходного налога с населения являются физические лица. Объектом налогообложения является полученный доход. Доходы работника облагаются ставкой налога 25%. Нерезиденты обязаны платить подоходный налог с доходов, полученных в Латвии (но по особым ставкам). Компания считается нерезидентной, если она зарегистрирована в любой другой стране за пределами Латвии. Налоги с доходов, выплачиваемых нерезидентам Латвии, обычно удерживаются в момент выплаты.

Нет обязательного требования заключать с членами Правления коммерческого общества трудовой договор. Правление может выполнять свои обязанности на основании другого гражданско-правового документа (например, договора поручительства). В этом случае, размер вознаграждения определяет Совет. Если Совет не создан (что допускается Законодательством Латвии), тогда размер вознаграждения определяется собственниками долей. В правовых документах не определен минимальный размер вознаграждения. Однако есть определенные требования по размеру вознаграждения членов Правления при оформлении вида на жительство Латвии.

Налог у источника применяется к целому перечню доходов, выплачиваемых в Латвии нерезидентам – юридическим и физическим лицам. Налоги у нерезидента взимается по следующим ставкам:

• Налог на выплату дивидендов – 10%
• Налог на вознаграждение за управленческие и консультационные услуги — 10 % от суммы вознаграждения
• Налог на проценты, выплаченные связанному лицу — 10%
• Налоги с авторского вознаграждения – 15%
• Плата за лицензии, патенты и другие права интеллектуальной собственности – 5%, авторские права- 15 % от суммы
• Налог на доходы от продажи ценных бумаг в Латвии – 10%
• Налог на вознаграждение за использование находящейся в Латвии недвижимости – 5%

В соответствии с конвенциями об устранении двойного налогообложения эти налоговые ставки могут быть снижены. В частности, в октябре 2012 года ратифицировано Соглашение между Правительствами России и Латвии об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал.

Главная цель этого и подобных налоговых соглашений — обеспечить условия, при которых юридические и физические лица каждого из государств не будут дважды уплачивать налоги с одного и того же вида доходов и капитала в своей стране и государстве-партнере.

Соглашение, в частности, регламентирует правила налогообложения доходов от недвижимого имущества, прибыли от предпринимательства и международных перевозок, дивидендов, процентов, роялти.

Налог на добавленную стоимость

Объектом этого налога является выручка от продажи товара, оказания услуг и собственное потребление, которое осуществляется на территории Латвийской Республики в рамках бизнес деятельности. Основная ставка налога на сегодня — 21%. Экспорт товаров и другие сделки, указанные в правовых нормах, облагаются ставкой 0%. При импорте товаров налог на добавленную стоимость рассчитывается от таможенной стоимости товаров, плюс таможенные пошлины, страховка, акциз и транспортные расходы. Так же как и в большинстве европейских стран уплаченный для обеспечения собственной деятельности налог засчитывается в предварительные налоги и отнимается от суммы рассчитанного за налогооблагаемые сделки налога в отчетном периоде.

Подоходный налог с бизнеса

Плательщиками подоходного налога с бизнеса являются внутренние предприятия (общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества и т.п.), иностранные коммерческие общества, иностранные физические лица (если доход не является объектом подоходного налога с населения) и другие лица и постоянные представительства нерезидентов. Ставка налога составляет 15% от облагаемого дохода – самая низкая ставка в Европе.

Обязательные платежи государственного социального страхования

Объектом являются начисленные доходы социально застрахованного физического лица. Такими социально застрахованными лицами являются работники и само занятые лица. Основная ставка налога для работников составляет 35,09%, 11% из которых удерживается из заработной платы работника, а 24,09% дополнительно платит работодатель.

В правовых нормах Латвийской Республики предусмотрены также следующие налоги:

• Акцизный налог
• Таможенный налог
• Налог на природные ресурсы
• Налог на азартные игры и лотерею
• Налог на легковые автомобили и мотоциклы
• Налог на электроэнергию

В целом, налоговое законодательство Латвии позволяет бизнесу чувствовать себя достаточно комфортно. В отличие, например, от российского законодательства, любые поездки сотрудников можно относить к командировочным расходам и относить на расходы.

Обладатель вида на жительство, имея бизнес в Латвии (подробнее см. www.компаниявлатвии.рф), может совершенно законно оптимизировать налогообложение своего предприятия за пределами Латвийской Республики.

НАЛОГИ В ЛАТВИИ