Пояснение по убыткам: общая характеристика записки и причины убыточности фирмы

Пояснение по убыткам является формой официального документа в виде пояснительной записки, которая только дополняет полный отчет. Основное требование к ней – это документально обоснованные сведения, что подтверждают действительные убыточные операции, а это могут быть не только расходы, но и доходы.

Рассмотрим наиболее часто встречающиеся причины появления «убыточной» отчетности и их документального обоснования:

№	Причины убытков	Документальное обоснование
1.	Падение цен на продукцию без участия ее производителя (примером этого может служить снижение потребительского спроса).	· отчет отдела маркетинга с официально зафиксированным уменьшением цен; · приказ руководящего работника с указанием о снижении цен на продукцию и причинами данного решения.
2.	Снижение цен на ту продукцию, у которой исчерпывается термин их годности.	· акт инвентаризации; · приказ руководящего работника с указанием о снижении цен на продукцию и причинами данного решения.
3.	Отказ покупателя от окончательной покупки определенной продукции.	· копия расторжения договорного документа; · официальное письмо от заказчика-покупателя с указанием того, что он отказывается покупать товар.
4.	Сезонность предлагаемой продукции/услуг.	· учредительная документация с учетом сезонности работ/производства продукции; · бизнес-план с учетом сезонности работ/производства продукции.
5.	Начало деятельности фирмы и освоение новых рыночных условий.	· отчет отдела маркетинга о результатах соответствующих исследований; · документальное подтверждение разработок новых точек сбыта.
6.	Уменьшение объемов продаж/производства продукции.	· соответствующие отчетные документы.
7.	Проведение ремонтных работ в связи с возникшей необходимостью, повлекшее за собой крупное разовое вложение финансов.	· договорные документы на подряды; · накладные и подобное.
8.	Чрезвычайная непредвиденная ситуация (пожар, потоп и т. д.).	· справка из государственного органа, что фиксировал данный случай; · акт инвентаризации, составленный специальной комиссией, с результатами понесенных убытков.

Также не нужно забывать и о том, что причиной убыточности фирмы может быть неправильный расчет налогооблагаемой базы – ошибочно произведенные математические действия, в результате которых декларация содержит в себе сведения об убытках.

Как видим, на причину возникновения убыточности фирмы влияют самые разнообразные факторы, которые и должны отражаться в пояснении по убыткам.

Пояснение по убыткам: образец текста

Рассмотрим на конкретном примере, как можно составить пояснение по убыткам для его предоставления в налоговую службу.

«После изучения вашего уведомления с требованием, которое касается предоставления пояснения возникших убытков, ООО «Версаль» может сообщить следующее:

• за девять месяцев 2015 года прибыль ООО «Версаль» от реализации товаров составила 465 тысяч рублей;
• затраты на расходы за этот же отчетный период превысили величину прибыли – 665 тысяч рублей: материальные – 265 тысяч рублей, оплата трудовой деятельности рабочих – 200 тысяч рублей, другие – 200 тысяч рублей.

Все перечисленные затраты были связаны с изменением ценовой политики на местном рынке, то есть поднятием цен на материалы и сырье необходимые для производства товаров. Помимо этого, руководство фирмы приняло решение увеличить оплату трудовой деятельности рабочих для их последующей мотивации. При этом ООО «Версаль» не смогло произвести плановое поднятие цен на свои товары, так как ситуация на местном рынке усложнилась из-за роста конкурирующих фирм.

В результате проведенного анализа возникновения убытков, можно утверждать, что создавшаяся ситуация является следствием объективных причин.

В данный момент руководство фирмы предпринимает следующие действия для выхода их убыточной ситуации:

• ведение переговоров для привлечения новых клиентов-заказчиков;
• усовершенствование выпускаемых товаров для увеличения получаемой прибыли;
• заключение новых договорных соглашений на производство определенных товаров (реквизиты договора прилагаются).

Читайте также: Налог с продажи автомобиля в собственности более трех лет

После завершения всех перечисленных мероприятий ООО «Версаль» восстановит стабильность производственной деятельности и получит благоприятные условия для получения дальнейших доходов».

Это приблизительный текст пояснительной записки по убыткам, но он соответствует всем правилам написания подобных документов.

Самое популярное:

Источник: http://FinBazis.ru/kak-napisat-poyasnenie-po-ubytkam-dlya-predostavleniya-v-nalogovuyu-sluzhbu/

В случае, если в расчетном периоде доходы компании оказались меньше расходов, база по налогу на прибыль признается равной нулю и налога к уплате не возникает. Конечно, в мире бизнеса возможны взлеты и падения, и если подобное случилось разово, а сумма этой отрицательной разницы небольшая, то скорее всего вопросов к компании не возникнет. Систематическая же демонстрация убытков либо же серьезное превышение расходов над доходами в декларации по налогу на прибыль может вызвать подозрения у контролеров в неправомерных действиях. В этом случае организации придется составлять письменное пояснение в налоговую по убыткам. Образец составления подобного документа, а также случаи, в которых его требуется составлять, мы рассмотрим далее.

Требование о предоставлении пояснений

Любая декларация подвергается камеральной проверке, которая может длиться до трех месяцев с момента подачи отчета. В ходе данной процедуры контролеры анализируют содержащиеся в декларации данные, и, конечно же, особенному их вниманию подвергаются цифры, которые уменьшают налог к уплате. В декларации по налогу на прибыль таковыми являются заявленные затраты в рамках деятельности и внереализационные расходы. Если их общая сумма или структура распределения смущает налоговиков, то компании высылается требование о предоставлении пояснений и о необходимости подтверждения сумм заявленных расходов. Как правило требование сразу же содержит предложение подать уточненную декларацию на случай, если компания не может объяснить заявленные цифры затрат или убытков.

Вообще же согласно пункту 3 статьи 88 Налогового кодекса контролеры имеют право требовать пояснений от любой организации, показавшей в отчетном периоде убытки. Однако нужно признать, что пользуются данным правом инспекторы далеко не всегда. Обычно, если компания получила подобное требование, то это означает, что она была включена в список налогоплательщиков, чья деятельность подлежит рассмотрению на комиссии по легализации налоговой базы. Деятельность подобных структур описывается в письме Минфина от 17 июля 2013 года № АС-4-2/12722.

Подобные комиссии формируются в инспекциях для проверки показателей по всем установленным в Российской Федерации налогам. В контексте уплаты налога на прибыль организаций на общей системе налогообложения во внимание таких комиссий попадают налогоплательщики, показавшие налоговые убытки в рамках осуществления финансово-хозяйственной деятельности за предыдущие два налоговых периода, а также в текущем отчетном периоде. Еще один способ оказаться в поле зрения контролеров – продемонстрировать низкую налоговую нагрузку, то есть минимальное соотношение исчисленной суммы налога на прибыль к общей сумме доходов от реализации и внереализационных доходов. Письмом установлены даже специальные ориентиры для проверки: так производственных компаний этот показатель должен быть не менее 3%, а у торговых – не менее 1%.

Как составить пояснение в налоговую по убыткам

После получения требования о предоставлении пояснений у организации есть 5 дней, чтобы оставить ответ. Собственно, об этом будет говориться и в самом письмо от налоговиков.

Законодательно образец пояснительной записку в налоговую по убыткам не установлен. Компания составляет ее в свободной форме с приложением подтверждающих документов. В ответе необходимо изложить, почему в проверяемом периоде возникли большие расходы, которые привели к убыткам. Возможно компания готовится к большой сделке, которая будет датирована следующим кварталом либо же наоборот, в текущем квартале закрыта сделка по расходам, осуществленным в рамках, полученных в предыдущих периодах доходов. Возможно речь идет о каких-то факторах, которые сама организация напрямую контролировать не может.

Словом, при составлении такого ответа нужно помнить, что деятельность любой компании должна быть направлена на получение прибыли. В то же время расходы, которые совершает организация, учитываются в расчете налога на прибыль, только если они экономически обоснованы, то есть опять же осуществляются для получения в будущем прибыли.

Образец пояснительной записку в налоговую по убыткам может выглядеть следующим образом:

Руководителю ИФНС №28 по г. Москве

от ООО «Альфа»

ИНН 772812345678, КПП772801001

Адрес юридический:

117279, г. Москва, ул. Профсоюзная, д. 106

О причинах отражения убытка в отчетности по налогу на прибыль за 2016 год

В ответ на Ваше требование № 12-03/456 от 17.04.2017 о предоставлении пояснения о причинах отражения убытка в размере 670 520 руб. в налоговой декларации по налогу на прибыль по итогам 2016 года сообщаем следующее.

Основным видом деятельности организации является производство детской одежды. В связи с планируемым увеличением объема производства в 2017 году в качестве подготовительных мер в 2016 году был открыт дополнительный цех по пошиву одежды. В связи с этим в сентябре-октябре 2016 года имели место дополнительные расходы: на аренду нового помещения, ремонт, а также закупку оборудования. Кроме того, в ноябре 2016 года был увеличен штат работников производственного комплекса. Фонд оплаты труда в результате данных изменений был увеличен на 20%. В виду роста объемов производства увеличился также и объем закупаемых материалов.

В подтверждение выше приведенных затрат приводим копии следующих документов:

• приказы директора организации об увеличении объемов производства, открытии нового цеха и организации его работы, расширении штата работников;
• договор на аренду помещения;
• накладные по закупке дополнительного оборудования, а также расходных материалов в рамках проведения ремонта помещения нового цеха;
• изменение штатного расписания, а также копии трудовых договоров с новыми работниками.

Все выше означенные расходы являются экономически обоснованными и документально подтвержденными. В строгом соответствии с нормами действующего налогового законодательства расходы были отражены в декларации по налогу на прибыль по итогам 2016 года. Вместе с тем фактическое увеличение объемов продаж впервые было отмечено лишь в декабре 2016 года, в результате недостаточный рост выручки в рамках отчетного периода привел к образованию убытка по итогам года. В 2017 году данная ситуация будет скорректирована с учетом пролонгированного действия заключенных в конце 2016 года контрактов на поставку продукции на регулярной основе. Таким образом по итогам 2017 года ООО «Альфа» планирует продемонстрировать 30% рост прибыли в сравнении с показателями 2015 года, когда убытков по деятельности заявлено не было.

Генеральный директор _____________ А.В. Петров

Главный бухгалтер ________________М.В. Сидорова

Впрочем, и отдельно взятое превышение расходов над доходами или отражение расходов в отсутствие доходов не считается налоговым правонарушениями. В частности, такая позиция высказана в письмах Минфина от 26 апреля 2011 года № 03-03-06/1/269 и от 25 августа 2010 года № 03-03-06/1/565. Таким образом, если компания получает требование о предоставлении пояснений о полученных убытках, это вовсе не значит, что по умолчанию речь идет о каких-то неправомерных действиях либо же о сознательном занижении уровня налоговой базы.

Вместе с тем игнорировать полученное требование, оставляя его без ответа, нельзя. Подобное бездействие чревато более детальным рассмотрением данных декларации, особенно в части расходов, и, возможно, инициированием в отношении налогоплательщика выездной налоговой проверки.

Источник: https://spmag.ru/articles/poyasnitelnaya-zapiska-v-nalogovuyu-po-ubytkam-obrazec

>Пояснение в налоговую по убыткам

Пояснение в налоговую службу по убыткам необходимо дать в том случае, если из этого надзорного органа поступило соответствующее требование.

Зачем писать пояснение

Довольно часто у налоговиков по результатам сданной налоговым агентом отчетности появляются различные вопросы. В таких ситуациях инспекторы высылают в организацию письмо с просьбой дать пояснения. Наиболее часто проблемы возникают в связи с какими-либо противоречиями, неточностями и ошибками, выявленными в декларациях, несоответствиями между данными, имеющимися в налоговой и указанными в отчетной документации предприятием, а также из-за отсутствия прибыли по результатам работы в отчетном периоде, а уж тем более при явных убытках.

ФАЙЛЫ
Скачать пустой бланк пояснения в налоговую по убыткам .docСкачать образец пояснения в налоговую по убыткам .doc

Последнее вызывает у налоговиков вполне обоснованные сомнения, поскольку основной целью работы любой компании является извлечение выгоды, а если таковой по итогам предоставленной декларации не имеется, то это может обозначать попытки скрыть доход для уклонения от уплаты налогов, что особенно актуально при систематических убытках.

Не следует забывать и о том, что налог на прибыль является одним из главных источников формирования бюджета, а это значит, что налоговики следят за перечислениями по этому налоговому направлению особенно пристально.

Как писать пояснение по убыткам

Пояснение можно писать в произвольном виде. Главное, чтобы структура документа отвечала нормам и правилам составления деловой документации, а сам текст пояснительной записки был четким, понятным и полностью отражал реальное положение дел на предприятии.

Если к убыткам привели какие-то события, свойственные для всей экономики: например, кризис, то тут иногда достаточно просто грамотно это сформулировать, указав на спад спроса и вынужденное снижение цен (приложив к пояснению отчеты, прайсы и прочие свидетельствующие об этом бумаги). А вот если причиной отсутствия прибыли стали, к примеру, большие траты налогоплательщика при одновременном снижении продаж, то эти сведения надо подкрепить более серьезными документами (договорами и соглашениями о расторжении договоров, актами, налоговыми выписками и т.д.). По возможности нужно предоставить также детальный отчет по расходам и доходам.

Если убытки возникли вследствие каких-либо чрезвычайных ситуаций (пожаров, затоплений, краж и т.п.), то к пояснению нужно обязательно прикрепить справки из соответствующих государственных структур (полиции, МЧС, управляющей компании и проч.).

Не лишним в документе станет и описание мер, которые работники организации предпринимают для предотвращения дальнейших убытков (они укажут на желание руководства предприятия исправить неблагоприятную ситуацию).

Следует отметить, что у крупных компаний пояснения порой достигают объема в несколько десятков страниц, что объяснимо, поскольку чем точнее пояснительная записка, тем меньше претензий со стороны налоговиков может появиться в дальнейшем и тем ниже вероятность выездной налоговой проверки.

Образец пояснения в налоговую по убыткам

Если налоговая прислала вам требование о даче пояснений по убыткам, возьмите на вооружение выше приведенные рекомендации и посмотрите пример – на их основе вы без труда напишите собственный документ.

1. Сначала в пояснительной записке нужно указать адресата (справа или слева вверху бланка) т.е. ту налоговую, куда будет отправлено данное письмо.
2. Затем указывается отправитель: название фирмы, ее реквизиты и контактные данные,
3. После этого переходите к основному разделу. Первым делом укажите здесь ссылку на требование о даче пояснений, пришедшее из налоговой.
4. Далее как можно подробнее словами опишите обстоятельства, в связи с которыми образовались убытки.
5. После этого переходите к объяснениям в цифрах. Здесь нужно предоставить данные о доходах и расходах, а также внести ссылки на документальные подтверждения (указав их наименование, номер и дату).
6. После того как пояснительная записка будет сформирована, не забудьте ее подписать.

Источник: https://assistentus.ru/forma/poyasnenie-v-nalogovuyu-po-ubytkam/