Расчет амортизации ОС при УСН имеет свои особенности, которые зависят от объекта налогообложения, а также от того, когда было приобретено основное средство – в период применения упрощенки или до перехода. Рассмотрим, как правильно начислить амортизацию и в каком порядке отразить операции в учете компании-упрощенца.

Амортизация ОС при УСН – нормативные требования

Ведение бухучета при работе на УСН является обязательным законодательным требованием (ст. 6 Закона № 402-ФЗ). При этом в соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 амортизация в целях БУ может начисляться одним из 4 доступных способов. Если же предприятие вправе вести учет упрощенным методом, согласно п. 19 ПБУ 6/01 допускается ускоренное списание ОС:

• Единовременной суммой за год на 31.12 отчетного года или с разбивкой на части в течение отчетного периода (интервалы компания устанавливает самостоятельно).
• Единовременной полной суммой, равной первоначальной стоимости, при принятии на учет хоз. инвентаря и производственного.

Иная ситуация складывается при списании износа в целях НУ упрощенца. В прямом смысле этого термина амортизация фирмами на УСН не начисляется. Расходы списываются согласно требованиям ст. 346.16 НК.

Амортизация ОС при УСН «Доходы минус расходы»

Перечень затрат, на которые упрощенец может уменьшить налоговую базу по УСН, не включает амортизацию ОС. Но при этом согласно подп. 1 п. 1 ст. 346.16 разрешается при использовании объекта «Доходы минус расходы» отнести на издержки расходы на приобретение, а также создание ОС в период применения УСН. Порядок признания подобных затрат регламентирует п. 3 ст. 346.16, предполагая равномерное погашение стоимости с момента ввода актива в эксплуатацию. Отражение в учете на последнюю отчетную/налоговую дату допускается при условии оплаты объекта, его регистрации и использовании для хозяйственной деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17).

Если ОС было куплено еще до перехода на УСН, период включения в затраты зависит от СПИ актива (п. 3 ст. 346.16):

• По объектам со сроком использования до 3 лет – первый год работы на УСН.
• По объектам со сроком использования в 3-15 лет – 50 % от стоимости списывается за 1 год; 30 % – за 2 год; 20 % – за 3.
• По объектам со сроком использования более 15 лет – равными частями в течение 10 лет от начала применения УСН.

Пример

ООО «Сигма» на УСН приобрела автомобиль стоимостью в 750 000 руб. в декабре 2016 г. Машина полностью оплачена, поставлена на учет и начала использоваться в деятельности предприятия.

Бухгалтер включит в расходы всю сумму в 4 кв. 2016 г., т.к. это последний месяц налогового периода, а все обязательные условия соблюдены.

Амортизация ОС при УСН «Доходы»

А как начисляется амортизация ОС при УСН «Доходы»? Ведь такой объект налогообложения не предусматривает списание расходов. Следовательно, в НУ погашать стоимость ОС через износ не получится. Что же касается бухучета, необходимо ориентироваться на нормы ПБУ 6/01 и вести расчет амортизации в общем порядке.

Прежде всего, актив должен эксплуатироваться более 1 года, иметь стоимость свыше 100 000 руб. и предназначаться для использования в деятельности компании. Начисление амортизационных сумм начинается с первого месяца за периодом принятия актива к учету, прекращается – при полном погашении или списании объекта.

Пример

ООО «Авеста» использует УСН «Доходы», и в феврале 2017 г. приобрела оборудование стоимостью в 177 000 руб., в том числе НДС 18 % 27 000 руб.

Бухгалтер установил для целей бухучета СПИ в 37 мес. Ввод в эксплуатацию совершен в феврале, с марта начинается начисление амортизации линейным методом.

Сумма ежемесячных отчислений составит 4783,78 руб. (1 / 37 мес. х 177 000 руб.). НДС включен в первоначальную стоимость.

Выручку от реализации и выбытии основного средства НЕЛЬЗЯ уменьшить на:

Начисление амортизации при УСН «доходы минус расходы»

его остаточную стоимость (письмо Минфина РФ от 28.01.2009 г. № 03-11-06/2/9);

2. любые расходы, так или иначе связанные с выбытием основного средства, даже если же со дня учета стоимости основного средства в расходах прошел отведенный срок, а также если выбытие основного средства произошло по независящим от организации–«упрощенца» причинам: похищено, уничтожено стихией, а расходы на его приобретение списаны не полностью (письмо Минфина РФ от 20.11.2008 г. № 03-11-04/2/174).

Обращаем внимание на то, что расходы, связанные с выбытием основных средств, можно отнести к другим видам расходов, перечисленных в статье 346.16 НК РФ. Так, работы подрядчика по демонтажу основного средства либо перевозка – это материальные расходы, уплата госпошлины – расход на уплату налогов и сборов. И если сумма расходов велика, есть смысл поспорить за них с проверяющими.

ПОСОБИЕ НА РАЗВИТИЕ БИЗНЕСА от ЦЕНТРА ЗАНЯТОСТИ: продолжение темы

Как мы и обещали, предлагаем Вашему вниманию ответ Минфина РФ № 03-11-11/188 от 07.07.2010 г. на запрос нашего клиента по налогообложению выплат на открытие собственного дела «енвдэшников».

Так вот нашего клиента как впрочем, и нас самих интересовал следующий вопрос. Если налогоплательщик получил данные выплаты на открытие дела, например, в области бытовых услуг (следовательно, облагаемых ЕНВД) и еще состоит на налоговом учете как плательщик УСН «доходы». Какие он должен заплатить налоги с этих выплат, и имеет ли он право на затратную часть в случае соблюдения условий получения этих выплат?

Когда мы получили ответ, то первое что пришло в голову это фраза: «горе от ума». Первая и самая объемная часть письма описывает подробно налогообложение волнующих нас выплат при применении УСН «доходы» причем слово в слово, что Минфин писал ранее и эти письма мы с Вами рассматривали в прошлых номерах журнала. А именно то, что «доходники» имеют такие же права на расходы, что и «упрощенцы» на «доходы минус расходы».

А что касается «енвдэшников», то я Вам процитирую вторую часть письма, чтобы не упустить ничего важного.

И так: «В части порядка налогообложения вышеуказанных сумм выплат, в случае если их получателем является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, применяющий систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, необходимо иметь в виду следующее.

В соответствии со ст. 78 БК РФ субсидии юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, физическим лицам – производителям товаров, работ, услуг предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе в целях возмещения затрат или недополученных доходов в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

По своему назначению указанные субсидии направлены на компенсацию части произведенных затрат или недополученных доходов, возникших в связи с деятельностью, которую осуществляют юридическое лицо и индивидуальный предприниматель.

Следовательно, у юридического лица и индивидуального предпринимателя, получившего субсидии в соответствии со ст. 78 БК РФ, возникает экономическая выгода.

Денежные средства в виде субсидий, выделяемые согласно ст. 78 БК РФ на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, относятся к внереализационным доходам и, соответственно, не подпадают под вид деятельности, переведенный на уплату единого налога на вмененный доход, в связи с чем подлежат налогообложению у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, переведенных по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности на уплату единого налога на вмененный доход, в соответствии с нормами гл. 25 и 23 Кодекса.».

Обращаю Ваше внимание на то, что гл. 25 НК РФ касается налога на прибыль, а гл. 23 НК РФ – НДФЛ. А причем тут эти главы, если вопрос задает «упрощенец»?

Лично у меня возникает по этому письму два вопроса:

1. Если бы у нашего клиента не было «упрощенки», то он бы платил налоги по общему режиму (налог на прибыль если юридическое лицо или НДФЛ если индивидуальный предприниматель) и при этом получается не имел бы права на затратную часть при соблюдении условий получения выплат на развитие своего бизнеса?

2. А так как нельзя совмещать «упрощенку» с общим режимом налогообложения, то наш клиент должен заплатить тогда с этих выплат налог по УСН «доходы» с применением права на расходы при соблюдении условий получения данных выплат согласно первой части указанного письма Минфина?

Интересно, а что Вы, уважаемые читатели-налогоплательщики думаете по этому поводу?

наши услуги:

Аудиторская поддержка,

Бухгалтерские услуги,

Налоги и налогообложение,

Правовое регулирование

Адрес и тел: Россия 623400 Свердловская область, г. Каменск-Уральский, ул. Кунавина, д. 2, офис 313 8 (3439) 36-95-75, 360-669, мотив 8-908-904-81-51, мегафон 8-929-220-01-01 E-mail: auditpartner@kamensktel.ru

«АудитПартнер» — Ваш надежный партнер.

Посмотреть статью в формате PDF
Следующая страница
В оглавление

© ООО «Омега ЦИТ», Каменск-Уральский, 2008

К финансовой деятельности организации относятся: затраты производства, реализация продукции, заработная плата, оплата энергоресурсов, расчетно-кредитные операции, создание фондов предприятия, средства на развитие предприятия, финансовые отношения с заказчиками и поставщиками, финансовые отношения с государственными органами, финансовый результат. К основной хозяйственной деятельности организации следует отнести операции по приобретению и использованию основных фондов (или их аренда), приобретение материальных ценностей, а также планирование затрат, необходимых для производства продукции.

Амортизация при усн. примеры, ответы на вопросы

В упрощенном виде это можно представить так:

• на приобретенный за 5 000 рублей стул, который имеет срок службы 5 лет, ежегодные амортизационные отчисления составят 5000/5 = 1000 рублей.

Амортизация затрагивает только основные средства, то есть на имущество, которое находится в собственности компании и имеет следующие основные признаки (ст. 256—257 НК РФ):

1. Применяется в хозяйственной деятельности в период более одного года.
2. Имеет первоначальную цену не менее 40 000 рублей.
3. Задействовано в формировании выручки компании.

Амортизационные отчисления отражаются в бухгалтерских документах и ежегодно создаются по всем основным средствам. В итоге формируется амортизационный фонд, который по окончании срока службы того или иного актива может быть направлен на закупку новых единиц оборудования, транспортных средств, офисной техники.

Как начисляется амортизация ос при усн

НК РФ): В первом квартале Его стоимость по 1/4 списывается в конце каждого квартала Во втором квартале Его цена списывается по 1/3 ежеквартально В третьем квартале По 1/2 В четвертом Единовременно по итогам года Если основные средства были приобретены тогда, когда компания работала в рамках общего режима, то порядок амортизации зависит от того, сколько времени использовалось имущество, а именно (ст. 346.25 НК РФ): Период Условие До 3-х лет Вся его стоимость амортизируется в течение первого года 3-15 лет Амортизация осуществляется так: 50% — в первый год, 30% — во второй, 20% — в третий От 15 лет Списание происходит равными частями в течение 10 лет При этом фирма имеет право списать и НДС, некогда уплаченный при приобретении ОС, в рамках общего режима (ст. 170 НК РФ).

Начисление амортизации при усн «доходы минус расходы»

Важно

НК РФ правильно говорить, что амортизация основных средств на УСН «доходы минус расходы» или амортизация НМА при УСН «доходы минус расходы» не производится. Иной порядок признания расходов на приобретение ОС и НМА, а также расходов на реконструкцию, модернизацию объектов основных средств действует, если эти расходы понесены до перехода на спецрежим. Здесь период признания расходов зависит от срока полезного использования имущества.

Подробнее о порядке учета ОС на УСН мы рассказывали в нашей консультации. Указанный там порядок в равной степени относится и к учету в расходах НМА. Необходимо учитывать, что в целях бухгалтерского учета амортизация ОС и НМА начисляется в порядке, предусмотренном ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007.

При этом в отношении организаций, которые имеют право на упрощенный бухучет, может применяться особый (упрощенный) порядок начисления амортизации (п.

Амортизация при усн «доходы минус расходы» 2017

Инфо

ПРИМЕР Если фирма на УСН ввела в эксплуатацию машину в декабре 2016 года, то и в расходы надо поставить её полностью в 4-м квартале 2016 года, поскольку это последний квартал налогового периода. Возможна и существует ли вообще ускоренная амортизация при УСН «доходы минус расходы»? На наш взгляд, это противоречит особому порядку списания расходов, который установлен п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Также см. «Срок службы основных средств с 2017 года: работаем с изменениями».

Если купили автомобиль Общепринято, что амортизация автомобиля при УСН «доходы минус расходы» не имеет принципиальных особенностей. В бухучете её начинают начислять со следующего месяца после ввода в эксплуатацию – постановки на учет в ГИБДД. Фирма на УСН вводит авто в производственный процесс отдельным приказом, которым также назначает срок его полезного использования для целей бухучета.

Начисляется ли амортизация при усн доходы минус расходы в 2018 году

• 1 УСН
• 2 ЕНВД
• 3 ОСНО и ЕНВД

Порядок отражения амортизации при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация. УСН Для расчета единого налога организации, применяющие упрощенку, амортизацию не начисляют. Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то стоимость приобретенных (созданных) основных средств уменьшает налоговую базу в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.
1 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г.

>Начисление амортизации при усн доходы в 2018 году

№ 402-ФЗ).

Онлайн журнал для бухгалтера

И для упрощенцев это несомненное преимущество по сравнению с плательщиками налога на прибыль. Так, понесенные упрощенцем в период применения спецрежима затраты на ОС или НМА признаются с момента ввода в эксплуатацию таких ОС или принятия на учет НМА и отражаются в расходах упрощенца равномерно на конец каждого квартала отчетного года, в котором ОС были введены в эксплуатацию или НМА были приняты на учет (пп. 1, 2 п. 1, п.п.3, 4 ст. 346.16 НК РФ). Естественно, ОС и НМА должны быть оплачены и должны использоваться при ведении предпринимательской деятельности.

Таким образом, с определенной оговоркой можно сказать, что списание амортизации при УСН «доходы минус расходы» происходит, просто ускоренным методом. Однако понятия ускоренная амортизация при УСН «доходы минус расходы» не существует. Поэтому все же с точки зрения законодательства и требований гл.

Амортизация основного средства при усн

• Главная
• Основные средства

Каждая организация, имеющая в собственности имущество и использующее его в производственных целях, обязана начислять амортизация по объектам ОС. У предпринимателей и юрлиц, использующих УСН, часто возникает вопрос: как начислять амортизацию «упрощенцу»? Сегодня мы расскажем об особенностях данной процедуры, также на примерах рассмотрим различные методы начисления амортизации при УСН. Когда «упрощенец» начисляет амортизацию Как известно, УСН предполагает упрощенную систему учета операций и оформления документов по ним. К примеру, «упрощенец» на системе «доходы 6%» рассчитывает налог от всей суммы задекларированного дохода. Так как амортизационные отчисления на размер доходов не влияют, в данном случае ИП имеет право не начислять амортизацию на объекты ОС. По-другому обстоит дело с предприятиями на системе «доходы минус расходы 15%».

Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях». ВАЖНО! ИП на УСН не обязаны вести бухучет, а потому обязанность по начислению амортизации у них также отсутствует.

Внимание

Алгоритм начисления амортизации в бухучете един для всех организаций на любой системе налогообложения и регламентирован ПБУ 6/01. Ознакомиться с нормами ПБУ 6/01 можно в этом материале.

3 ст. 346.16 НК РФ). То есть если объект был введен в эксплуатацию:

• в 1 кв. — списывается по ¼ от стоимости объекта;
• во 2 кв. — по 1/3 части от стоимости объекта;
• в 3 кв. — по ½ части;
• в 4 кв.

Причина тому – прозрачность процедуры и простота расчета. Все, что Вам необходимо знать – стоимость имущества (первоначальная) и срок его службы (в месяцах).

Инфо

Расходы распределяются равномерно равными частями в течение всего срока службы имущества. Схема определения суммы амортизационных отчислений очень проста: стоимость, по которой Вы приобрели ОС (с учетом затрат на доставку, монтаж, установку, если таковые имели место), необходимо разделить на срок полезного использования имущества в месяцах.

Период, в течение которого Вы планируете пользоваться тем или иным имуществом, необходимо зафиксировать в учетной политике. Для этого собственность группируют: к примеру, создают отдельные группы для зданий, автомобилей, мебели, оборудования и т.п.

Вопросы начисления амортизации детально рассматриваются в таких статьях Налогового кодекса РФ, как: Статья Содержание 256 Раскрывает, какое именно имущество компании можно отнести к разряду амортизируемых активов 257 Позволяет рассчитать цену амортизируемых основных средств на основании определенной методики 258 Разделяет все виды основных средств на специальные амортизируемые группы 259 Описывает основные методики расчета амортизационных отчислений и порядок их применения 259.1—259.2 Разъясняют специфику применения линейного и нелинейного метода 259.3 Определяет условия и особенности использования понижающих коэффициентов Специфика применения ускоренных методов амортизации раскрывается в ФЗ-209 «о развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», а также в ФЗ-164 «О лизинге».

Амортизация может начисляться несколькими способами:

• линейным;
• методом уменьшаемого остатка;
• по сумме чисел лет полезного использования;
• пропорционально объему выпуска готовой продукции.

О методах подсчета амортизации узнайте из статьи «Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете». Результаты подсчетов отображаются в ведомости начисления амортизации, которую компания разрабатывает самостоятельно с учетом правил оформления первичной документации, утвержденных в ст. 9 закона № 402-

Важно

ФЗ. Расчет амортизации осуществляется ежемесячно, за исключением компаний, которым позволено вести упрощенный бухучет. Такие организации вправе списывать амортизационные отчисления раз в год, 31 декабря, или самостоятельно устанавливать периодичность (п.

19 ПБУ 6/01). О том, кто может вести бухучет по упрощенной схеме, см.

Длительность полезной эксплуатации В учете при УСН амортизация основных средств начисляется в течение срока использования объекта. Он определяется по Классификатору с разбивкой по группам.

Срок отражается в инвентарной карточке на объект. Амортизация В бухучете при УСН отчисления на износ объекта могут осуществляться с различной периодичностью – раз в квартал или год. Для инвентаря хозяйственного либо производственного назначения списание можно произвести сразу и в полном объеме по факту оприходования.

Начисление амортизации начинается в месяц, идущий после месяца принятия ОС к учету, а завершается – после месяца, в котором произошло списание объекта. На период модернизации, ремонта, реконструкции, консервации, переоснащения начисление приостанавливается. В таблице ниже представлены счета, используемые для отражения амортизации при разном назначении ОС.

Бухгалтерский учет: учет основных средств при усн

Как ИП на ПСН подтвердить, что он не ведет деятельность и может не платить взносы По общему правилу, ИП обязаны уплачивать «медицинские» и «пенсионные» взносы за себя с момента регистрации до снятия с учета в качестве предпринимателя. Однако есть отдельные периоды, в течение которых взносы за себя можно не платить при условии отсутствия бизнес-деятельности.

При этом факт простоя нужно документально подтверждать. < &#8230; Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.

НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < &#8230;

Когда первоначальная стоимость имущества равна 0, а износ равен 100% от стоимости, считается что ОС полностью самортизировалось. Основные принципы, которые Вам необходимо знать о процедуре амортизации ОС, рассмотрим на примерах.
Ситуация №1. ИП Скубаков ведет деятельность в сфере общепита. В марте 2016 Скубаков приобрел морозильную камеру для хранения продуктов.

Амортизацию на холодильное оборудование Скубаков должен начислять с апреля 2016. Ситуация №2. ООО «Глобус» в августе 2016 реализовал компьютерный монитор другой организации.

Амортизацию на монитор «Глобус» начислит в августе 2016 последний раз, в сентябре отчисления отражаться не будут. Ситуация №3. ИП Шевцов имеет в собственности автомобиль Шевроле Нива. Автомобиль приобретен по цене 416.800 руб. Такая стоимость отражена в учете как первоначальная.

Учет основных средств при усн с объектом «доходы»

Если объект ОС был приобретен до перехода на УСН, остаточную стоимость по данным налогового учета на 31 декабря года перед переходом на УСН нужно списать равными долями в расходы следующим образом (подп. 3 ст. 346.16 НК РФ):

• В течение календарного года, если срок предполагаемого использования не более 3 лет.
• В течение 3 лет (50% — в 1 год, 30% — во 2 год, 20% — в 3 год), если срок предполагаемого использования свыше 3 и до 15 лет включительно.
• В течение 10 лет, если срок превышает 15 лет.

Итоги Начисление амортизации в бухучете при УСН «доходы минус расходы» осуществляется согласно нормам ПБУ 6/01. В налоговом учете стоимость объекта погашается равными частями в рамках одного календарного года, если он был приобретен во время применения УСН.

Сразу скажем, что поскольку ваша организация применяет УСН с объектом «доходы», то списать в налоговом учете расходы, связанные с покупкой основных средств, не удастся. Право на учет для целей определения налоговой базы произведенных расходов имеют исключительно налогоплательщики, выбравшие объект «доходы, уменьшенные на величину расходов» (ст.

346.18 НК РФ). Что касается бухгалтерского учета, то от его ведения налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождены (п. 2 ст.

Учет основных средств при УСН с объектом «доходы»

6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Поэтому для них действуют общие правила. Так, актив принимается к учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются определенные условия (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Category: Без рубрики

Начисление амортизации при УСН «доходы минус расходы»

Амортизация — это…

Как включить расходы на покупку ОС в книгу учета доходов и расходов

Итоги

Амортизация — это…

Все компании, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет (ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Учет основных средств (ОС) обязателен еще и потому, что в случае превышения остаточной стоимости ОС 150 млн руб. организация теряет право применения спецрежима. При этом в расчет принимается только амортизируемое имущество (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Амортизация — списание начальной стоимостной оценки объекта ОС в течение предполагаемого срока использования. Подсчет амортизации в бухучете начинается со следующего после ввода объекта ОС в эксплуатацию месяца. Амортизация может начисляться несколькими способами:

• линейным;
• методом уменьшаемого остатка;
• по сумме чисел лет полезного использования;
• пропорционально объему выпуска готовой продукции.

О методах подсчета амортизации узнайте из статьи «Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете».

Результаты подсчетов отображаются в ведомости начисления амортизации, которую компания разрабатывает самостоятельно с учетом правил оформления первичной документации, утвержденных в ст. 9 закона № 402-ФЗ. Расчет амортизации осуществляется ежемесячно, за исключением компаний, которым позволено вести упрощенный бухучет. Такие организации вправе списывать амортизационные отчисления раз в год, 31 декабря, или самостоятельно устанавливать периодичность (п. 19 ПБУ 6/01).

О том, кто может вести бухучет по упрощенной схеме, см. материал «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».

ВАЖНО! ИП на УСН не обязаны вести бухучет, а потому обязанность по начислению амортизации у них также отсутствует.

Алгоритм начисления амортизации в бухучете един для всех организаций на любой системе налогообложения и регламентирован ПБУ 6/01.

Ознакомиться с нормами ПБУ 6/01 можно в этом материале.

Как включить расходы на покупку ОС в книгу учета доходов и расходов

В налоговом учете при применении УСН «доходы минус расходы» амортизация не начисляется. Стоимость объекта списывается в течение календарного года, в котором он был приобретен (построен), ежеквартально равными частями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). То есть если объект был введен в эксплуатацию:

• в 1 кв. — списывается по ¼ от стоимости объекта;
• во 2 кв. — по 1/3 части от стоимости объекта;
• в 3 кв. — по ½ части;
• в 4 кв. — списание осуществляют единовременно.

В книге учета доходов и расходов (КУДиР) расходы отображаются последним днем отчетного квартала.

При этом объект ОС:

• должен быть оплачен,
• иметь корректно оформленную первичную документацию на приобретение,
• использован в деятельности предприятия,
• экономически целесообразен,
• должен относиться к амортизируемому имуществу согласно гл. 25 НК РФ.

Пример

Объект куплен в январе 2019 года за 400 000 руб. Тогда в последний день каждого квартала этого года в КУДиР следует списать по 100 000 руб. (400 000 ÷ на 4 кв.). Если объект оплачен в 3 кв., то 30 сентября и 31 декабря отображается по 200 000 руб. То есть на конец года в налоговом учете погашается полная стоимость объекта ОС.

Если первоначальная стоимость актива не более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ), то всю сумму можно учесть в составе затрат в момент оплаты единовременно.

Если оплата имущества осуществляется частями, то и его стоимость в налоговом учете будет погашаться равными долями от оплаченных сумм.

Пример

В феврале 2018 года компания ООО «Ригма» приобрела станок стоимостной оценкой 800 000 руб. Оплата производилась следующим образом:

• 1 кв. 2018 — 300 000 руб.
• 2 кв. 2018 — 210 000 руб.
• 3 кв. 2018 — 100 000 руб.
• 4 кв. 2018 — 90 000 руб.
• 1 кв. 2019 — 100 000 руб.

В КУДиР расходы следует включать следующим образом:

Дата включения в КУДиР	Сумма, тыс. руб.	Расчет, тыс. руб.	Пояснения
		300 / 4 кв.	300 000 руб. равными долями принимаются в 1, 2, 3 и 4 кв. 2018 г.
		75 + 210 ÷ 3 кв.	210 000 руб. будут приниматься во 2, 3 и 4 кв. 2018 г.
		75 + 70 + 100 ÷ 2 кв.	100 000 руб. учитываются в 3 и 4 кв. 2018 г.
		75 + 70 + 50 + 90	90 000 принимаем в полном объеме в 4 кв. 2018 г.

В 2019 году оставшиеся 100 000 руб. необходимо включать в расходы равными частями в каждом квартале по 25 000 руб. на 31.03, 30.06, 30.09, 31.12.

Если объект ОС был приобретен до перехода на УСН, остаточную стоимость по данным налогового учета на 31 декабря года перед переходом на УСН нужно списать равными долями в расходы следующим образом (подп. 3 ст. 346.16 НК РФ):

• В течение календарного года, если срок предполагаемого использования не более 3 лет.
• В течение 3 лет (50% — в 1 год, 30% — во 2 год, 20% — в 3 год), если срок предполагаемого использования свыше 3 и до 15 лет включительно.
• В течение 10 лет, если срок превышает 15 лет.

Итоги

Начисление амортизации в бухучете при УСН «доходы минус расходы» осуществляется согласно нормам ПБУ 6/01. В налоговом учете стоимость объекта погашается равными частями в рамках одного календарного года, если он был приобретен во время применения УСН. Если организация купила ОС, находясь на ОСНО, а с начала года перешла на УСН, то остаточная стоимость актива по данным налогового учета на 31 декабря года перед переходом на УСН погашается по правилам, предусмотренным п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Амортизация при УСН доходы минус расходы

Пример списания расходов на основные средства, купленные в рассрочку

ООО «Звезда» в декабре 2016 года приобрело и ввело в эксплуатацию производственное оборудование стоимостью 5 300 900 руб. Задолженность перед поставщиком оплачивалась двумя частями. Первые 2 000 000 руб. были уплачены 24 февраля 2017 года, оставшиеся 3 300 900 руб. — 2 апреля 2019 года. Оборудование введено в эксплуатацию в 2016 году.

Поскольку оплата производилась частями, на первую оплаченную часть — 2 000 000 руб. — следовало сделать запись в разделе 2 Книги учета доходов и расходов 24 февраля 2017 года. В разделе 1 она должна была списываться в четыре этапа равными долями по 500 000 руб. (2 000 000 руб. : 4 квартала) 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2017 года.

Вторую оплаченную часть стоимости объекта следовало вписать в раздел 2 Книги учета доходов и расходов 2 апреля 2019 года. Уже со II квартала 2019 года расходы уменьшают налоговую базу в три этапа. В разделе 1 в Книге за 2019 год их следовало показать тремя равными частями — по 1 100 300 руб. (3 300 900 руб. : 3 квартала) 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Как отразить приобретение основного средства в Книге учета доходов и расходов

Отражайте расходы на покупку основных средств в разделе II Книги учета — отдельно по каждому объекту. Причем записи делайте на последнее число отчетного (налогового) периода в размере фактически уплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Итоговые данные из раздела II переносите в раздел I Книги учета. А именно в графу 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы».

Нужно ли «входной» НДС со стоимости основных средств записывать отдельной строкой в Книге учета? Нет. В Книге учета отражайте цену объектов вместе с НДС. Отдельной строкой налог не фиксируйте, так как он учитывается в стоимости имущества (п. 3 ст. 346.16 и подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01).

Учет основных средств в 2019 году в бухгалтерском учете

Для целей бухгалтерского учета при отражении операций, связанных с основными средствами, используется ПБУ 6/01. Основное отличие от требований налогового кодекса – это отсутствие стоимостного критерия для отнесения объекта на 01 счет.

Минфин в данном ПБУ только предусматривает возможность отнесения объектов, отвечающих критериям основных средств, но стоимостью ниже 40 000 руб. на счета учета материально-производственных запасов. Следует отметить, что это право, а не обязанность организации. Единственный жесткий критерий — объекты стоимостью 40 000 руб. и более относить на МПЗ уже нельзя.

В учетной политике можно прописать любой стоимостной минимум (в пределах 40 000 руб.) для объекта ОС, распространив его как на все основные средства, так и на отдельную группу. А можно критерий стоимости исключить вовсе.

Те затраты, которые формируют первоначальную стоимость объекта ОС, прописаны в п. 8 ПБУ 6/01. Перечень таких расходов открытый, т.е. кроме перечисленных конкретных затрат, есть подпункт, который включает иные расходы, связанные с приобретением ОС, его сооружением и т. п.

Учет объектов ОС стоимостью до 100 000 при УСН

То имущество, которое по всем критериям можно отнести к основным средствам, но стоимостью ниже 100 000 руб., списывается единовременно на материальные расходы (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ такие расходы снижают налогооблагаемую базу в момент погашения кредиторской задолженности, возникшей при приобретении имущества.

Все вышеперечисленное касается только упрощенки с объектом доходы минус расходы.

Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

Методы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете предусмотрены разные.

Амортизация по налоговому учету может рассчитываться:

• линейным методом;
• нелинейным методом.

Способ начисления амортизации применяется ко всем объектам одинаковый, за исключением отдельных случаев, предусмотренных законодательством. Поменять метод начисления амортизации можно раз в пять лет.

В бухгалтерском учете предусмотрено больше способов начисления амортизации:

• линейный;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

В отличие от налогового учета в бухгалтерском выбор метода амортизации привязан к группе идентичных основных средств, а не ко всем объектам сразу. Но и менять способ списания стоимости основного средства через амортизацию нельзя на протяжении всего срока жизни объекта имущества.

Следует иметь в виду, что если налогоплательщик переходит на УСН с ОСНО, причем объектом налогообложения были выбраны доходы за минусом расходов, то для дальнейшего списания в расходы по прибыли объекта ОС берется налоговая остаточная стоимость объекта (то есть первоначальная стоимость и начисленная амортизация должны быть посчитаны по нормам главы 25 НК РФ).

Если же переход осуществляется с ЕНВД, то берется бухгалтерская стоимость основного средства.

Для перехода с упрощенки на общий режим налогообложения для целей исчисления налога на прибыль остаточная стоимость принимается равной несписанной в расходы на УСН части первоначальной стоимости объекта ОС.

Стоимость основных средств для ИП

Надо отметить, что и глава 25 НК РФ и ПБУ 6/01 распространяются только на организации. Об этом говорит п. 1 ст. 246 НК РФ и п. 1 ПБУ 6/01.

Предприниматели руководствуются иным документом – приказом Минфина № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей». В частности правила принятия к учету основных средств прописаны в разделе VI документа.

Сильных отличий с учетом для организаций нет. Но нижний лимит стоимости установлен и для бухгалтерского учета – 100 000 руб.

Начиная с 2002 года метод начисления амортизации предусмотрен для ИП только один – линейный

Модернизация ОС при УСНО

Цитата:Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о 20.04.2010 № 03-11-06/2/62
Вопрос: Основные средства были приобретены организацией до перехода на УСН. Реконструкция и модернизация вышеуказанных основных средств была произведена в период применения УСН (с объектом налогообложения «доходы минус расходы»).
Как правильно применить п. 3 ст. 346.16 НК РФ и учесть произведенные организацией расходы на модернизацию и реконструкцию основных средств при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и исходя из информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
В случае если налогоплательщик перешел на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения, стоимость основных средств учитывается в порядке, установленном п. 2.1 ст. 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс).
Так, согласно п. 2.1 ст. 346.25 Кодекса при переходе организации на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самой организацией) нематериальных активов, которые оплачены до перехода на упрощенную систему налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самой организацией) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 Кодекса.
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 Кодекса.
На основании пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 ст. 346.16 Кодекса).
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 346.16 Кодекса расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, произведенные налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, включаются в состав расходов в периоде применения упрощенной системы налогообложения в следующем порядке:
— в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно — в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения;
— в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения — 50 процентов стоимости, второго календарного года — 30 процентов стоимости и третьего календарного года — 20 процентов стоимости;
— в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями стоимости основных средств.
При этом обращаем внимание на то, что в течение налогового периода указанные расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
Согласно пп. 1 п. 3 ст. 346.16 Кодекса расходы на реконструкцию и модернизацию основных средств, произведенные в периоде применения упрощенной системы налогообложения, принимаются для целей налогообложения с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
Таким образом, расходы на модернизацию (реконструкцию) основных средств учитываются в целях налогообложения равномерно, по мере оплаты, в течение того налогового периода, когда работы закончены и модернизированный (реконструированный) объект введен в эксплуатацию.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.Разгулин

• Упрощенная система налогообложения
  • Новое в справочнике
  • Кто может применять УСН
    • Расчет предельной суммы дохода для целей применения УСН
    • Расчет средней численности сотрудников для целей применения УСН
    • Можно ли применять УСН, если есть обособленное подразделение?
    • Можно ли применять УСН, если более 25 процентов организации принадлежит государству (субъекту РФ, муниципальному образованию)?
    • Переходит ли право применять УСН к правопреемнику в результате реорганизации юридического лица?
    • Можно ли вновь созданному налогоплательщику подать уведомление о переходе на УСН до постановки на налоговый учет?
  • Переход на УСН
    • Переход с ОСН на УСН
    • Переход с ЕСХН на УСН
    • Переход с ЕНВД на УСН
      • Можно ли в расходах при УСН учесть стоимость неиспользованного сырья (материалов), если оплата произведена в период применения ЕНВД?
      • Нужно ли учитывать в доходах по УСН оплату, поступившую за проданные в период применения ЕНВД товары (работы, услуги)?
      • Можно ли учесть в расходах стоимость товаров, если они приобретены (оплачены) в период применения ЕНВД, а проданы на УСН?
  • Особенности налогообложения при УСН
    • Должен ли предприниматель-упрощенец подавать заявление и подтверждающие документы на освобождение от налога на имущество?
  • Объект налогообложения при УСН
    • Нужно ли подтверждать понесенные расходы, если налогоплательщик применяет УСН с объектом «доходы»?
    • Можно ли при смене объекта УСН учесть расходы на ОС, если они приобретены в период применения объекта «доходы»?
    • Можно ли учесть расходы, если сырье и материалы приобретены до, а оплачены в период применения объекта обложения УСН «доходы минус расходы»?
    • Как изменить ошибочно выбранный объект обложения УСН?
    • Можно ли учесть убыток, полученный на УСН с объектом «доходы» до перехода на «доходы минус расходы»?
    • Можно ли учесть расходы на товары, которые приобретены на УСН с объектом «доходы» до перехода на «доходы минус расходы»?
    • Можно ли упрощенцу с объектом «доходы» зачесть (вернуть) сумму уплаченного минимального налога?
  • Налоговый и отчетный периоды по УСН
  • Налоговая база и ставки по УСН
    • Налоговая база и ставки по УСН с объектом «доходы»
    • Налоговая база и ставки по УСН с объектом «доходы минус расходы»
      • Может ли упрощенец с объектом «доходы минус расходы» при расчете авансов по УСН учесть полученный ранее убыток?
    • Налоговые ставки УСН по регионам на 2019 год
    • По какой ставке нужно исчислять налог по УСН, если в течение года налогоплательщик работал в нескольких субъектах РФ с разными ставками УСН?
    • Какой ИП считается впервые зарегистрированным для целей применения нулевой ставки по УСН?
  • Доходы при УСН
    • Доходы, учитываемые при УСН
      • Должен ли продавец на УСН учитывать полученную предоплату (аванс) в доходах?
      • Должен ли упрощенец учитывать в доходах просроченную кредиторскую задолженность?
      • Нужно ли управляющей организации учитывать в доходах по УСН платежи собственников жилья за услуги ЖКХ?
      • Должен ли арендодатель учитывать в доходах по УСН оплату коммунальных платежей, поступающую от арендатора?
      • Возникает ли доход по УСН, если упрощенец безвозмездно пользуется чужим имуществом?
      • Должен ли комитент (принципал) на УСН учитывать в доходах вознаграждение, причитающееся комиссионеру (агенту)?
      • Нужно ли учитывать в доходах по УСН оплату, поступившую за проданные в период применения ПСН товары (работы, услуги)?
    • Доходы, не учитываемые при УСН
      • Нужно ли в доходах по УСН учитывать полученный обеспечительный платеж?
      • Нужно ли арендодателю на УСН учитывать в доходах неотделимые улучшения, произведенные арендатором без его согласия?
      • Нужно ли упрощенцу учитывать в доходах сумму полученного займа?
  • Расходы, учитываемые при УСН
    • Расходы на приобретение и создание основных средств при УСН
      • Можно ли учесть в расходах по УСН остаточную стоимость ОС, которое продано (передано) до истечения трех лет?
      • Может ли упрощенец учесть в расходах стоимость ОС, полученных от учредителя в качестве вклада в уставный капитал?
      • Может ли правопреемник на УСН учесть в расходах стоимость ОС, полученного при реорганизации?
    • Расходы на нематериальные активы при УСН
    • Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС при УСН
      • Может ли упрощенец принять к вычету НДС по реконструкции (модернизации) ОС после перехода на общий режим?
    • Расходы на ремонт основных средств при УСН
    • Арендные (лизинговые) платежи при УСН
      • Как арендатору учитывать в расходах арендную плату, перечисленную авансом?
      • Как лизингополучателю на УСН учесть в расходах выкупную стоимость основного средства?
      • Как арендатору на УСН учесть в расходах платежи за коммунальные услуги?
      • Может ли арендатор на УСН учесть расходы на ремонт недвижимости, произведенные до госрегистрации договора аренды?
    • Материальные расходы при УСН
      • Как упрощенцу учесть в расходах стоимость сырья (материалов)?
    • Расходы на оплату труда при УСН
      • Можно ли в расходах на оплату труда при УСН учесть сумму удержанного НДФЛ?
      • Можно ли в расходах при УСН учесть оплату комиссии банка за перечисление зарплаты на счета сотрудников?
    • Расходы на пособие по временной нетрудоспособности при УСН
    • Расходы, уменьшающие полученные доходы при УСН
      • Обязательное страхование
      • Суммы налога на добавленную стоимость
      • Проценты по кредитам и займам
      • Оплата услуг, предоставляемых кредитными организациями
      • Пожарная безопасность
      • Охрана имущества
      • Таможенные платежи
      • Содержание служебного транспорта и учет компенсаций за использование личного транспорта
      • Командировки
      • Услуги нотариуса
      • Аудиторские, бухгалтерские и юридические услуги
      • Публикация бухгалтерской (финансовой) отчетности
      • Канцелярские товары
      • Услуги связи
      • Приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных
      • Реклама
      • Подготовка и освоение новых производств
      • Уплаченные налоги и сборы
      • Приобретение товаров, предназначенных для дальнейшей реализации
      • Выплата комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения
      • Оказание услуг по гарантийному ремонту
      • Соответствие требованиям регламентов, стандартов
      • Судебные расходы и арбитражные сборы
      • Проведение независимой оценки квалификации, подготовку и переподготовку кадров
      • Плата за вред автодорогам
      • Признание расходов
        • Условия признания расходов
        • Момент признания расходов
          • Материальные расходы, расходы на оплату труда, услуг третьих лиц и оплату процентов за пользование заемными средствами
          • Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации
          • Расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров
          • Расходы на уплату прочих налогов и сборов
          • Расходы на приобретение и создание самим налогоплательщиком основных средств и нематериальных активов
          • При оплате векселем
      • Расходы, которые не учитываются при определении налоговой базы (примеры)
  • Уплата налога при УСН с объектом «доходы»
    • Можно ли уменьшить налог (авансовый платеж) при УСН с объектом «доходы» на страховые взносы, которые уплачены в текущем, но начислены за предыдущий период?
    • Может ли предприниматель без сотрудников с объектом УСН «доходы» уменьшить сумму налога (авансового платежа) на страховые «пенсионные» взносы с дохода, превышающего 300 тыс. руб.?
    • В каком размере предпринимателю на УСН с объектом «доходы» учесть страховые взносы, если работники трудились не весь период?
    • В каком размере предприниматель, совмещающий УСН «доходы» и ЕНВД, может учесть страховые взносы за себя, если все сотрудники заняты в деятельности на ЕНВД?
  • Уплата налога при УСН с объектом «доходы минус расходы»
    • Нужно ли уплачивать минимальный налог, если право на УСН утрачено в течение года?
  • Переход с УСН на ОСН или на иной режим налогообложения
    • Нужно ли уведомлять инспекцию о прекращении деятельности на УСН при ликвидации организации (снятии с учета ИП)?
  • Налогообложение при переходе с УСН на ОСН
    • Нужно ли организации при переходе с УСН на ОСН учесть в доходах (расходах) проценты по долговому обязательству, которые не были получены (выплачены)?
    • Можно ли принять к вычету предъявленный НДС при переходе с УСН с объектом «доходы» на ОСН?
    • Можно ли учесть в расходах стоимость товаров (работ, услуг), оплаченных до перехода с УСН на ОСН, а принятых к учету после?
    • Можно ли при переходе с УСН на ОСН учесть в расходах сомнительный (безнадежный) долг, возникший на «упрощенке»?
  • Книга учета доходов и расходов
    • Из каких разделов состоит Книга учета доходов и расходов
    • Порядок ведения Книги учета доходов и расходов
      • Ведение Книги на бумажных носителях
      • Ведение Книги в электронном виде
    • Заполнение Книги учета доходов и расходов
      • Титульный лист
      • Раздел I. Доходы и расходы
        • Справка к разделу 1
      • Раздел II. Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу
      • Раздел III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
      • Раздел IV. Расходы, предусмотренные п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, уменьшающие сумму налога (авансовых платежей) за отчетный (налоговый период)
      • Раздел V. Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор
  • Учет по налогу
  • Отчетность по налогу

Вопрос от читателя Клерк.Ру Михаила (г. Санкт-Петербург)

У физлица в собственности находится движимое (строит.техника,транспорт) и недвижимое имущество. Это физ.лицо регистрирует ИП (6%). Вышеперечисленное имущество будет сдаваться в аренду от ИП. Должна ли начисляться амортизация на движимое имущество? Можно ли для получения оплаты по договору аренды использовать личный банковский счет или нужно открыть р/сч как у юрлица?

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ при применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

На основании п. 1 ст. 346.18 НК РФ, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя.

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Согласно ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п. 2.5 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, утвержденного Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, обязаны заполнять разд. I только в отношении доходов.

Что касается амортизации по объектам ОС, то обязанность ее начисления установлена лишь для ИП, находящихся на ОСН (в том случае, если они учитывают суммы начисленной амортизации в составе профессиональных налоговых вычетов для целей исчисления НДФЛ (п. 1 ст. 221 НК РФ, п. 30 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденного Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002)).

ООО «Консалтинговое бюро «Эврика!» 📌 РекламаВсе оттенки белого или как выжить бизнесу после черного Приглашаем Вас на семинар от практикующего адвоката Натальи Скобкиной Узнать больше

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ счетами признаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 2.3 Инструкции Центрального банка Российской Федерации от 14.09.2006 N 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» для совершения расчетов, связанных с предпринимательской деятельностью, индивидуальным предпринимателям открываются расчетные счета.

При этом пп. 1 п. 2 ст. 23 Кодекса установлено, что налогоплательщик — индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган по месту жительства об открытии или о закрытии счетов, используемых им в предпринимательской деятельности.

Сообщение об открытии банковского счета необходимо представить в налоговый орган по форме N С-09-1, утвержденной Приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@.

Нарушение налогоплательщиком срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке, согласно ст. 118 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Таким образом, для осуществления безналичных расчетов с арендаторами Вам необходимо будет открыть расчетный счет и сообщить об этом в ИФНС. Такой же вывод следует из Письма Минфина РФ от 20.09.2010 N 03-11-11/248.

Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Амортизация при УСН «доходы минус расходы» 2019

Актуально на: 1 августа 2019 г.

При приобретении объектов ОС или НМА на доходно-расходной упрощенке у бухгалтера возникает вопрос, включается ли амортизация в расходы при УСН?

Амортизация на УСН «доходы — расходы» не поименована в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы на упрощенке (ст. 346.16 НК РФ). Но это означает лишь то, что НК РФ не требует для «доходно-расходных» упрощенцев списывать на расходы стоимость ОС и НМА в течение их срока полезного использования, а, как правило, позволяет учесть такие затраты в течение текущего года. И для упрощенцев это несомненное преимущество по сравнению с плательщиками налога на прибыль.

Так, понесенные упрощенцем в период применения спецрежима затраты на ОС или НМА признаются с момента ввода в эксплуатацию таких ОС или принятия на учет НМА и отражаются в расходах упрощенца равномерно на конец каждого квартала отчетного года, в котором ОС были введены в эксплуатацию или НМА были приняты на учет (пп. 1, 2 п. 1, п.п.3, 4 ст. 346.16 НК РФ). Естественно, ОС и НМА должны быть оплачены и должны использоваться при ведении предпринимательской деятельности.

Таким образом, с определенной оговоркой можно сказать, что списание амортизации при УСН «доходы минус расходы» происходит, просто ускоренным методом. Однако понятия ускоренная амортизация при УСН «доходы минус расходы» не существует.

Поэтому все же с точки зрения законодательства и требований гл. 26.2 НК РФ правильно говорить, что амортизация основных средств на УСН «доходы минус расходы» или амортизация НМА при УСН «доходы минус расходы» не производится.

Иной порядок признания расходов на приобретение ОС и НМА, а также расходов на реконструкцию, модернизацию объектов основных средств действует, если эти расходы понесены до перехода на спецрежим. Здесь период признания расходов зависит от срока полезного использования имущества. Подробнее о порядке учета ОС на УСН мы рассказывали в нашей консультации. Указанный там порядок в равной степени относится и к учету в расходах НМА.

Необходимо учитывать, что в целях бухгалтерского учета амортизация ОС и НМА начисляется в порядке, предусмотренном ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007. При этом в отношении организаций, которые имеют право на упрощенный бухучет, может применяться особый (упрощенный) порядок начисления амортизации (п. 19 ПБУ 6/01):

• годовую сумму амортизации такие организации могут начислять единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года либо за периоды, определенные организацией самостоятельно;
• амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря они могут начислить единовременно в размере первоначальной стоимости при принятии объектов ОС к бухгалтерскому учету.

Что касается бухгалтерского учета НМА, то организация, применяющая упрощенный бухучет, может затраты на приобретение или создание НМА списывать в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в момент понесения таких затрат (п. 3.1 ПБУ 14/2007).

Амортизация при УСН «доходы минус расходы» в 2017 году

Наша консультация посвящена амортизации при УСН «доходы минус расходы» в 2017 году. Какими требованиями нужно руководствоваться при выборе такого объекта, а также на что обратить внимание.

Как правило, механизм отражения амортизации при расчете налогов зависит от выбранной фирмой (ИП) налоговой системы.

При ведении деятельности на упрощенном режиме амортизация ОС при УСН «доходы минус расходы» позволяет заменять объекты, которые задействованы в производственном процессе и постепенно приходят в состояние изношенности.

Таким образом, амортизация на УСН «доходы-расходы» подразумевает, что организация включает в общие затраты средства, которые направила на покупку и монтаж основных средств. А это уменьшает налоговую базу по упрощёнке.

Также см. «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2017 года с расшифровкой».

Если говорить о том, входит ли амортизация в расходы при УСН, то для целей расчёта единого упрощенного налога такие фирмы амортизацию вообще не начисляют.

Дело в том, что амортизация при УСН «доходы минус расходы» заключается в следующем: стоимость приобретенных либо созданных основных средств уменьшает налоговую базу с момента их введения в производственный процесс. Речь идёт не только об ОС, но и нематериальных активах (подп. 1, 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Строго говоря, при УСН «доходы минус расходы» амортизация основных средств не имеет к этому спецрежиму никакого отношения. Её учитывают только в бухучете. То есть особенностей амортизации при УСН нет.

Чтобы понимать, включается ли амортизация в расходы при УСН, важно знать ключевой критерий: ОС и НМА закон должен признавать амортизируемым имуществом в контексте налога на прибыль компаний (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). А как быть с остальным имуществом? Затраты на его покупку смело относите в материальные расходы на основании подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 и подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Порядок отнесения амортизации в расходы при УСН в отношении основных средств регламентирует п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Он един для фирм и предпринимателей. При чем эта норма актуальна и для амортизации НМА при УСН «доходы минус расходы».

Налоговый кодекс учет амортизации при УСН «доходы минус расходы» допускает в равномерных долях каждый квартал налогового периода. То есть, когда ввод ОС в работу имел место в конце года, затраты можно учесть за один раз.

ПРИМЕР

Если фирма на УСН ввела в эксплуатацию машину в декабре 2016 года, то и в расходы надо поставить её полностью в 4-м квартале 2016 года, поскольку это последний квартал налогового периода.

Возможна и существует ли вообще ускоренная амортизация при УСН «доходы минус расходы»? На наш взгляд, это противоречит особому порядку списания расходов, который установлен п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Также см. «Срок службы основных средств с 2017 года: работаем с изменениями».

Общепринято, что амортизация автомобиля при УСН «доходы минус расходы» не имеет принципиальных особенностей. В бухучете её начинают начислять со следующего месяца после ввода в эксплуатацию – постановки на учет в ГИБДД.

Фирма на УСН вводит авто в производственный процесс отдельным приказом, которым также назначает срок его полезного использования для целей бухучета. А для целей налогового учёта – затраты на покупку авто отражает в книге учёта доходов и расходов.

Также см. «Форма книга учета доходов и расходов при УСН с 2017 года (КУДиР): новый бланк».

Как быть при УСН «доходы минус расходы» с амортизацией автомобиля, который куплен для сдачи в аренду? Всё просто: действует общий порядок. Стоимость можно начать сразу учитывать при расчёте налога.

По аналогичным правилам происходит при УСН «доходы минус расходы» амортизация здания. Его стоимость включают в расходы поквартально последними числами кварталов.

В бухучете имущество, которое закон признаёт основным средством, переносит свою стоимость на затраты постепенно – в рамках начисления амортизации.

Также уточним: в силу закона фирмы на УСН обязаны вести бухучет в полном объеме (ч. 1 ст. 6 Закона <О бухучете˃ № 402-ФЗ). Поэтому здесь амортизацию начисляют по общим правилам.

В рамках этого учета упрощенец сам устанавливает, каким методом амортизировать имущество. Этот способ фиксируют в учетной политике. Что касается срока амортизации, то его фирма на УСН определяет сама и затем закрепляет приказом.

Таковы основные правила списания амортизации при УСН «доходы минус расходы» в бухучете.
Также см. «Бухгалтерская справка об основных средствах: образец».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.