Деятельность любого предприятия так или иначе связана с приобретением товаров и услуг. К поставщикам и подрядчикам относятся предприятия, поставляющие материалы, сырье и другие ТМЦ, а также оказывающие различные услуги или выполняющие различные виды работ. Рассмотрим типовые проводки по расчетам с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском учете.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерии

Поступление материальных ценностей, работ, услуг от поставщиков производится на основании заключенных договоров поставки, подряда, поручения, электроснабжения и др.

К первичным документам по учету расчетов с подрядчиками относят товарные накладные (ТОРГ-12), акты оказания услуг, счета-фактуры и другие документы, выданные подрядчиками и поставщиками, а также банковские и кассовые платежные документы:

Для отражения сведений о произведенных расчетах с поставщиками используется отдельный счет бухгалтерского учета – 60. Данный счет является активно-пассивным, поэтому в учете он может отображаться как в кредитовом обороте, так и в дебетовом:

• По дебету этого счета отображаются суммы исполненных обязательств – авансовые платежи и полный взаиморасчет. Следует отметить, что суммы произведенных оплат учитываются обособлено.
• По кредиту учитывается стоимость приобретенных товаров и услуг. Кредитование осуществляется на основании расчетных документов, полученных от поставщика.

Аналитический учет осуществляется в разрезе предъявленных счетов. Кроме того, грамотный учет по данному счету позволяет сгруппировать поставщиков по срокам оплаты, по неотфактурованным поставкам, по вексельным операциям и т.д.

Учет поставщиков и подрядчиков по 60 счету

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Проводки и операции, отражаемые по дебету 60 счета
60	50	17 500	Из кассы предприятия произведена оплата поставщику за полученный материал (проводка)	РКО
60	51 (52)	54 000	Поставщику услуг по безналичному расчету произведена оплата в национальной (иностранной) валюте	Платежное поручение, банковская выписка
60	55-1	37 900	Списана сумма неиспользованного аккредитива в пользу поставщика услуг	Платежное поручение
60	62	15 000	Произведен взаимозачет встречных однородных требований	Бухгалтерская справка-расчет
60	66	105 000	Кредиторская задолженность переоформлена в краткосрочный заем	Договор
60	67	94 000	Кредиторская задолженность переоформлена в долгосрочный заем	Договор
60	76-2	28 900	Признанные претензии удержаны из средств, которые подлежали перечислению на расчетный счет поставщика	Акт претензии
60	91-1	39 700	Включение в состав прочих доходов простроченную кредиторскую задолженность (истек срок исковой давности)	Бухгалтерская справка-расчет
60	91-1	28 500	Получена положительная курсовая разница, которая включена в состав прочих доходов	Бухгалтерская справка-расчет

Проводки по расчетам с поставщиками

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
Проводки и операции, отражаемые по кредиту 60 счета
07	60	480 000	Оприходовано оборудование, которое требует дополнительного монтажа	Акт приема-передачи
08	60	108 000	Счет, принятый к оплате за приобретенные основные средства	Счет
10	60	45 800	Оприходование купленных материалов	Приходная накладная
15	60	32 750	Учтены расходы, которые были понесены при заготовке материально-производственных запасов (если используется счет 15)	Счет
19	60	6 666,66	По оприходованным материальным ценностям начислен НДС	Счет
20 (25, 26)	60	105 000	Стоимость выполненных услуг включена в состав основного производства (общепроизводственных расходов, общехозяйственных расходов)	Счет, акт выполненных работ
28	60	29 750	Выполнены услуги, которые были включены в состав расходов по исправлению брака	Счет, акт выполненных работ
41	60	89 000	Оприходование купленных товаров	Приходная накладная
44	60	18 500	Выполнены маркетинговые услуги, которые впоследствии были включены в состав расходов на сбыт	Счет, акт выполненных работ
50	60	16 800	Излишне уплаченные средства были возвращены поставщиков в наличной форме	Приходный кассовый ордер
51 (52)	60	16 800	На расчетный (валютный) счет предприятия зачислены средства, которые были излишне уплачены поставщику услуг	Банковская выписка
76-2	60	15 500	Начислена сумма претензий, предъявленная поставщику	Бухгалтерская справка-расчет
91-2	60	25 000	Списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности	Бухгалтерская справка-расчет
91-2	60	68 500	Приняты счета к оплате, связанные с выбытием основных средств	Счет, акт выполненных работ
91-2	60	88 000	По кредиторской задолженности начислена отрицательная курсовая разница	Бухгалтерская справка-расчет
94	60	26 900	Отражена недостача, полученная при приеме ТМЦ от поставщика	Акт претензии
97	60	12 800	Задолженность перед поставщиком включена в состав расходов будущих периодов	Акт претензии

Счет 60 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», открывает раздел «Расчёты» плана счетов и служит для обобщения информации по всем видам расчётов организации:

• С различными юридическими и физическими лицами;
• Включая внутрихозяйственные расчёты.

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные товары, материалы, потребленные услуги или принятые работы, отражаются на счете 60 независимо от факта оплаты. Счет 60 кредитуется согласно расчетным документам поставщика, дебетуется на суммы исполнения обязательств, то есть оплату счетов, включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы авансов выданных учитываются обособленно на отдельном субсчете.

По счету 60 ведется аналитический учет по каждому полученному счету поставщика, а расчетов в порядке плановых платежей, то есть по каждому поставщику отдельно.

Виды расчётов по 60 счёту:

Типовые проводки

Рассмотрим основные проводки по счёту 60 в таблице:

Счёт Дт	Счёт Кт	Описание проводки	Документ-основание
07/10/41	60	Оплата поставщику за оборудование/материалы/товары	Счёт на оплату
60	50.01/51/52	Оплата задолженности поставщику
94/76	60	Списание недостачи в пределах нормы естественной убыли/сверх нормы, при ошибке или несоответствии цен	Акт приёмки
19	60	НДС по приобретённым ценностям	Счёт на оплату, счёт-фактура
50/51/52	60	Оплата по счёту поставщику/подрядчику	РКО, выписка из расчётного или валютного счёта
10/15/41	60 Неотфак. поставки	Оприходованы материальные ценности без счетов на оплату	Акт приёмки материалов
60 Неотфак.поставки	60	Оплата по счёту по ранее оприходованным материалам без расчётных документов	Счёт на оплату
60/91.02	91.01/60	Списание курсовой разницы по счёту, положительная/отрицательная	Расчёт
91.02/63	60 Авансы выданные	Списание аванса, не возвращенного поставщиком/подрядчиком за счёт прибыли/резерва по сомнительным долгам	Справка

Анализ счёта 60: оборотно-сальдовая ведомость, карточка счёта

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 представляет собой отчёт в виде таблице, в которой представлены начальные и конечные остатки, обороты за выбранный период по счёту либо субсчетам, субконто, валютным суммам, развернутое сальдо.

Карточка счёта – это отчёт с детализацией до проводки (учётной записи).

Проанализировать взаиморасчёты и движение документов по расчётам с поставщиками в программе 1С Бухгалтерия предприятия можно при помощи стандартных отчётов Карточка счёта и Оборотно-сальдовая ведомость (далее — ОСВ) по счёту 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» с конкретным контрагентом или в целом по всем.

Правильно это делать по субсчетам:

• На субсчёте 60.01 отражаются сами расчёты с поставщиками;
• На субсчёте 60.02 отражаются выданные авансы.

В ОСВ сальдо по субсчёту 60.01 отражается по кредиту, а сальдо по субсчёту 60.02 – по дебету.

Например, при разнесении банка, если оплачено контрагенту по счёту-фактуре, то товар получен и оплата должна отражаться по дебету субсчёта 60.01. Если была предоплата за товары или материалы контрагенту, то – по дебету субсчёта 60.02.

Если неправильно сделана проводка, то в ОСВ по счёту 60 будет «висеть» остаток с минусом. Если с минусом сальдо по кредиту субсчёта 60.01, это значит, что предоплата была отражена неверно, не на субсчёте 60.02.

Пример

ООО «Снегирь» перечисляет аванс ООО «Бор» за товары в размере 23 600 руб. Через несколько дней товары поступили от поставщика в счёт выданного ранее аванса на сумму 23 600 руб.

Проводки по счету 60 по выданному авансу поставщику:

Счёт Дт	Счёт Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
60.02	51	23 600	Перечисление предоплаты ООО «Бор»	Платёжное поручение/ Банковская выписка
10/41	60.01	20 000	Поступление товаров от ООО «Бор»	Товарная накладная, счёт-фактура
19	60.1	3 600	Выделяем НДС	Товарная накладная, счет-фактура
60.01	60.02	23 600	Зачитываем аванс с предоплаты	Справка

Проводка перечисления задолженности перед поставщиками

Каждый объект финансово-хозяйственной деятельности обязан вести бухгалтерский учет по всем видам взаиморасчетов со своими контрагентами. Под последними понимаются предприятия, которые поставляют разнообразные материалы, сырье, товары и прочие товарно-материальные ценности, оказывают различные услуги, либо выполняют какие-то работы.

Любые взаиморасчеты с предприятиями-контрагентами проходят в бухгалтерии предприятия по счету №60, имеющему схожее название: «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Информация на нем по каждому контрагенту показывается обособленно. Согласно целям управленческого учета к нему могут открывать различные субсчета. В текущей статье мы подробно разберем бухгалтерские особенности перечисления задолженности поставщикам.

Учет погашения и списания долга перед поставщиками

По своей структуре счет №60 является активно-пассивным: по его дебету проходят суммы выполненных перед поставщиками обязательств (учитывая авансы и предоплаты), по его кредиту записывается стоимость принятых к учету законченных работ (оказанных услуг) в корреспонденции с соответствующими счетами их учета.

Основанием для записи служат такие первичные документы от поставщика, как товарная накладная, акт выполненных работ, счет-фактура и пр. Управленческий учет на практике чаще ведется предприятиями в разрезе конкретных счетов, предъявленных к оплате. Грамотно выстроенный индивидуальный план счетов конкретной организации может позволить вести обособленный учет, например, по сроку погашения задолженностей, неотфактурованным поставкам и т.п.

Важно! Все операции, проходящие по 60 счету, должны отражаться на нем своевременно и независимо от свершившегося факта оплаты. Все поступившие ТМЦ отражаются строго в той же сумме, в которой были определены в предоставленных расчетных документах.

При неотфактурованной поставке счет кредитуется на стоимость, заявленную в действующем договоре между покупателем и поставщиком.

Погашение задолженности перед поставщиком (подрядчиком) отражайте по дебету счета 60

Любой образовавшийся кредиторский долг перед любыми поставщиками ТМЦ и услуг может возникать исключительно в двух случаях:

• когда организация не рассчиталась за поставленный товар (услуги) с контрагентами;
• когда была получена любая предоплата, но организация пока своих обязательств не выполнила.

Напомним, что любую непогашеную кредиторскую задолженность необходимо списывать в установленные ПБУ №34 сроки. Правилами делового оборота обычно оперируют сроком в три года (срок исковой давности).

Учет всех финансовых операций с контрагентами так же можно вести в журнал-ордере №6, который сочетает в себе как аналитический, так и синтетический учет.

Списание любой образовавшейся задолженности проходит по дебету рассматриваемого нами счета.

Ниже приведем примеры подобных операций:

Д	К	Описание
60	50	Перечислена сформировавшаяся задолженность поставщикам из наличных средств предприятия
60	51	Погашена/оплачена аналогичная задолженность предприятия перед поставщиками с расчетного счета
60	52	Погашение аналогичного долга в иностранной валюте
60	62	Взаимозачет встречных требований
60	76	Удержание суммы претензии из кредиторской задолженности перед контрагентом
60	91	Непогашенная кредиторская задолженность включена в состав расходов предприятия

Если с момента возникновения кредиторской задолженности перед поставщиком (подрядчиком) прошло три года (то есть истек срок исковой давности), то вы обязаны ее списать

Перечисление аванса поставщику

Если поставщику заранее переводится аванс, то на счете 60 следует открыть субсчет с одноименным названием «Аванс выданный». После получения поставки, за которую и был выдан аванс, осуществляется его зачет следующей проводкой: Д60 К60 (субсч. «Аванс выданный»).

Приведем пример: организация «Один» перевела аванс своему поставщику организации «Два» в сумме 100 000 рублей. Через неделю товары от организации «Два» поступили в организацию «Один» на полную стоимость предоплаты.

В момент перечисления аванса «Один» делает проводку:

Д 60/2 К 50 (51,52) 100 000 рублей (на основании платежного поручения, либо банковской выписки).

Через неделю оприходуем поступившие товары:

Д 10 (41) К 60/1 84 446 рублей (на основании товарной накладной, счета-фактуры).

Сразу же отмечаем НДС:

Д 19 К 60/1 15 254 рублей (100 000 * 18 : 118) (на основании счета-фактуры).

И делаем зачет аванса:

Д 60/1 К 60/2 100 000 (на основании справки).

Если вы не хотите пользоваться правом на вычет НДС с авансов, перечисленных поставщику, не пользуйтесь. Применить такой вычет – это ваше право, а не обязанность

Погашение задолженности наличными средствами

Погашение наличными средствами из кассы предприятия задолженности перед поставщиком за товары отражается следующей проводкой: Д 60 К 50.

При этом могут быть использованы различные субсчета к счету №50:

• 1, если деньги выданы из главной кассы предприятия;
• 2, если деньги выданы из различных товарных касс: отделений связи, товарных контор и т.п.;
• 3, если были использованы вексели и подобные денежные документы.

Читайте также, на каких основаниях происходит процедура списания просроченной дебиторской задолженности и как данная операция отражается в бухгалтерии предприятия.

Отражение операций в кассовой книге предприятия

Обязательно отражение всех подобных операций в кассовой книге предприятия. Основанием для подобной записи служит расходный кассовый ордер.

Приведем пример: организация «Один» получила материалы от организации «Два» на сумму 100 000 рублей. «Один» является действующим плательщиком НДС. Сразу же организация «Один» гасит получившийся долг наличными.

Одномоментно делаются следующие проводки:

• Д 10 К 60 84 446 рублей (принимаем к учету материалы на основании товарной накладной, счета-фактуры);
• Д 19 К 60 15 254 рублей (100 000 : 118 * 18) (учитываем входящий НДС согласно счета-фактуры);
• Д 60 К 50 100 000 рублей (перечисляем долг в полном объеме на основании расходного ордера).

Как показывает практика, в большинстве организаций оборот денежных средств осуществляется в безналичной форме

Погашение сформировавшейся задолженности поставщику с лицевого счета

Проводка оплаты предъявленных поставщиками или подрядчиками счетов путем перевода средств безналичным расчетом отражается так: Д60 К51 – средства перечислены с расчетного счета своим поставщикам в погашение сформировавшейся задолженности (К52, если перечисленные средства были в иностранной валюте).

Конкретная организация может организовать аналитический (управленческий) учет 51 счета раздельно по каждому контрагенту, либо по каждой из видов осуществляемых операций (например, кредит, выплата заработной платы).

Основанием подобной записи служит простое платежное поручение, либо банковская выписка.

Разберем на конкретном примере: Организация «Один» получила товары от организации «Два» на сумму 100 000 рублей, она является плательщиком НДС. В течение дня организация «Один» погашает свой долг.

Одномоментно осуществляются следующие проводки:

• Д 41 К 60 84 446 рублей (принимаются к учету товары на основании товарной накладной, либо счета-фактуры);
• Д 19 К 60 15 254 рублей (выделяем НДС согласно счету-фактуре);
• Д 60 К 51 100 000 рублей (переводим образовавшуюся задолженность безналичным способом, на основании банковской выписки, либо платежного поручения).

Счет №60 обобщает все учетные данные о финансовых взаимоотношениях со своими контрагентами и любая операция списания задолженности организации перед ними проходит по его кредиту. В приведенных примерах использовался счет №60 для наглядного представления, на практике же у каждой организации к данному счету заведены свои субсчета.

Акцептован счет: проводка

Обновление: 6 июля 2017 г.

Для корректного отражения акцепта счета в бухгалтерском учете, а также для понимания того, какая проводка отразит факт хозяйственной жизни, при котором, например, акцептован счет поставщика за поступившие материалы, необходимо четкое понимание, какой факт хозяйственной жизни понимается под данным определением. Понятие акцепта приведено в ст. 428 ГК РФ, где объяснено, что акцептом признается ответ о полном и безоговорочном принятии условий оферты. В бухгалтерском учете акцепт счета рассматривается исходя из данного нормативного определения.

Понятие акцепта в бухгалтерском учете

Понятие акцепта, исходя из вышеупомянутого определения в ГК РФ, применимо в отношении оферты. В свою очередь счет на оплату может быть рассмотрен как оферта, в которой продавец (поставщик) предлагает покупателю приобрести определенный товар или услугу за определенную сумму. Согласно ст. 435 ГК РФ офертой признается направленное адресатам (одному или нескольким) конкретное предложение, которое в полной мере выражает намерение лица, его направившего, вступить в договорные отношения с адресатом. В случае с акцептом счета подобным действием выступает его полная или частичная оплата. Таким образом, чтобы отразить акцепт счета, необходимо отразить проводки по начислению задолженности, начислению НДС в случае необходимости и произведению оплаты по данному счету.

В традиции делового оборота, в частности, используется подход, согласно которому счет называют акцептованным, если от ответственного лица поступило согласование на его оплату (счет завизирован для составления платежного поручения банку).

Бухгалтерские проводки для отражения акцепта

Наиболее актуальными хозяйственными операциями, в отношении которых может производиться акцепт счета, являются:

• приобретение материалов или услуг, в том числе коммунальных услуг;
• транспортировка товарно-материальных ценностей, не включенная в их стоимость;
• поставка и монтаж оборудования.

Для отражения фактов хозяйственной деятельности, относящихся к акцептованным счетам поставщиков за товары или услуги, используются следующие проводки:

Акцептован счет за материалы или услуги

Дт 10, 20, 25, 26 Кт 60 – начислена задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками.

Дт 19 Кт 60 – начислен НДС по приобретенным материалам.

Дт 60 Кт 50, 51 – произведена оплата счета.

Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов

В случае, если производилась доставка материалов до покупателя за счет покупателя, то необходимо отразить в учете стоимость доставки, включив ее в стоимость материалов:

Дт 10 субсчет «ТЗР» Кт 60, 76 – начислена задолженность перед поставщиками за доставку материалов.

Дт 60, 76 Кт 50, 51 – произведена оплата счета за доставку материалов.

Дт 19 Кт 60, 76 – начислен НДС по транспортным услугам.

Акцептован счет поставщика за оборудование

Дт 08 Кт 60 – начислена задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за поставку оборудования, не требующего монтажа.

Дт 19 Кт 60 – начислен НДС по приобретенному оборудованию.

Дт 60 Кт 50, 51 – произведена оплата счета.

Акцептован счет транспортной организации за доставку оборудования

Дт 08 Кт 60, 76 – начислена задолженность перед поставщиками за услуги по доставке оборудования.

Дт 19 Кт 60, 76 – начислен НДС по транспортным услугам.

Дт 60, 76 Кт 50, 51 – произведена оплата счета за доставку оборудования.

Акцептован счет за электроэнергию, газ, воду

Дт 20, 23, 25, 26 Кт 60 – начислена задолженность перед поставщиками за выполненные ими работы и оказанные услуги, в т.ч. предоставление энергии, газа, пара, воды для нужд производства, ОПР и ОХР.

Дт 60 Кт 50, 51 – произведена оплата по счету за коммунальные услуги.

Из приведенных примеров видно, что для отражения акцептованного счета от поставщиков материалов и услуг в учете необходимо отразить начисление задолженности по кредиту и возникновение соответствующего актива по дебету, начисление НДС по приобретенным ценностям и оплату счета.

С понятием акцепта часто сталкиваются бухгалтера предприятий в процессе взаиморасчетов с контрагентами. Что значит «акцептован счет» по российскому гражданскому законодательству? Как отразить в учете компании операцию, когда акцептован счет поставщика. Какая при этом проводка? Разберемся в нормативных особенностях.

Акцепт счета – это…

Термин акцепт счета регулируется в стат. 438 ГК РФ. Согласно указанной норме акцепт – это безоговорочное и полное принятие получателем адресованных условий оферты. В свою очередь оферта – это адресованное одному лицу (или нескольким) предложение о сотрудничестве, содержащее конкретные договорные условия. По своей юридической сути акцепт подразумевает безусловное исполнение обязанности покупателя продукции по оплате полной стоимости продукции (или услуг). Нельзя перечислить средства частично или выставить свои условия по исполнению обязательств.

Акцептированный счет – это принятие согласия об оплате полученного документа путем безналичного списания. При этом точные сроки погашения долга утверждаются в договоре с поставщиком. Наиболее распространен такой вариант взаиморасчетов между потребителями и поставщиками коммунальных услуг. В этой ситуации предварительно заключается договор на поставку, к примеру, электроэнергии, где указываются условия расчетов. Затем покупателю выставляется счет, который поступает напрямую в банк на основании допсоглашения между банком и клиентом. И, наконец, финансово-кредитное учреждение погашает акцепт в установленные сроки, то есть списывает средства со счета плательщика в пользу поставщика электроэнергии.

Нюансы акцепта в бухучете

Мы разобрались, что, когда говорят «акцептован счет» – это означает только принятие документации к оплате. Сам факт оплаты отражается после списания средств. Как отражаются такие операции в бухучете предприятия? Каким образом следует учесть промежуток времени между акцептом и оплатой счета?

В учете предприятия все акцептованные счета подлежат отражению на счете расчетов с поставщиками, то есть сч. 60. Здесь ведется синтетический и аналитический учет по контрагентам, датам возникновения/погашения обязательств, ассортименту продукции (услуг), уже готовым к оплате акцептованным документам, положительно утвержденным руководителем организации. Проводки формируются по правилам приказа Минфина России № 94н от 31.10.00 г.

Общая процедура акцептирования включает два основных действия. Сначала поставщик поставляет покупателю необходимую продукцию (или оказывает услуги, выполняет работы). После чего в течение 5-дневного срока выставляется непосредственно счет для оплаты. Согласно нормам гражданского законодательства, сумма должна быть оплачена покупателем со своего расчетного счета в полном размере и без каких-либо изменений.

Акцепт счета от поставщика товаров или услуг

Разберемся на примерах, что такое акцептован счет поставщика за материалы или услуги?

Предположим, ООО «Ростехстрой» заключило договор на приобретение строительных материалов на 236 000,00 руб. (НДС – 18 % в сумме 36 000,00 руб.). По условиям сделки поставщик отгружает товар 14.11.17 г., в рамках соглашения с покупателем счет на оплату выставлен 17.11.17 г. Исполнение обязательств производится ООО «Ростехстрой» в этот же день, в полном объеме, через списание необходимой суммы с расчетного счета.

Акцептован счет – проводка

Акцептован счет поставщика за поступившие материалы – проводка типовая:

• Д 10 К 60 на 200 000,00 руб. – приняты к бухучету ТМЦ.
• Д 19 К 60 на 36 000,00 руб. – выделен в поставке НДС.
• Д 60 К 51 на 236 000,00 руб. – исполнены обязательства по оплате стройматериалов.

Если организация приобретает не материальные ценности, а оборудование, задействуется соответствующий бухгалтерский счет учета имущества. Предположим, компания закупает станки. Операция отражается так:

• Акцептован счет поставщика за оборудование – проводка Д 08 К 60 (76).
• В сумме сделки выделен НДС – Д 19 К 60 или 76.
• Перечислены средства за станки – Д 60 (76) К 51.

Если предприятие расходует в своей деятельности различные коммунальные услуги, к примеру, свет, воду, теплоэнергию и т.д., используются счета затрат. В учете делаются следующие записи:

• Акцептован счет за электроэнергию – проводка Д 20 (26, 23, 25, 44) К 60.
• Выделен в сделке НДС – Д 19 К 60.
• Списаны средства с р/счета – Д 60 К 51.

В случае, когда возникают издержки по доставке продукции, заключается договор с транспортной компанией. Такие затраты могут включаться в цену товара или учитываться отдельно. Операция отражается так:

• Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов – Д 10 (08 или счета затрат) К 60 (76).
• Произведено начисление НДС по доставке – Д 19 К 60 (76).
• Оплачена доставка – Д 60 (76) К 51.

Таким образом, акцепт счета поставщика означает принятие продукции к учету на основании сопроводительных документов (накладных, счет-фактур, актов услуг). Одновременно с оприходованием товаров (услуг) по дебету счетов возникает кредиторская задолженность по кредиту. Проводки по акцепту делаются в зависимости от того, какой актив принимается к учету.