Факторинг является разновидностью финансовых услуг, которые предназначены для производителей и ритейлеров, которые работают на условиях отсрочки платежа. Он предполагает финансирование поставки под уступку требования. Как результат, поставщик или производитель товаров получает оплату по совершенной поставке быстрее, чем это оговорено договором с клиентом.

Простыми словами его можно описать как форму товарного кредита. Но от классической сделки его отличает то, что дебиторская задолженность переходит к третьей стороне.

Факторинг – англоязычный термин, который буквально означает посредничество. В роли такого посредника выступает специализированная факторинговая компания. В России это чаще всего отдел банковской организации.

Помимо фактора в сделке участвуют еще две стороны: кредитор (производитель/поставщик) и дебитор (покупатель). Несмотря на участие как минимум трех сторон, договор заключается между фактором и поставщиком, третья сторона в договорных отношениях участвует косвенно. Иногда привлекается четвертая посредническая сторона – например, специализированная электронная площадка для проведения операций.

Факторинг выполняет ряд важнейших экономических функций:

• финансирования поставщика, увеличение его оборотного капитала, устранения кассовых разрывов;
• инкассирования задолженности;
• страхования от рисков неплатежа.

Подобная сделка имеет выгоды для всех сторон: продавец сразу получает выручку, покупатель – товар, убеждаясь в его качестве, а фактор – заработок в качестве посредника. Регулируются данные взаимоотношения ст.43 ГК РФ.

Виды факторинговых операций и их характеристика

Факторинговые услуги очень неоднородны и подлежат классификации по различным основаниям.

В первую очередь, по степени риска фактора. При факторинге с регрессом фактор покупает у поставщика всю дебиторскую задолженность, но при невозможности ее взыскать в дальнейшем с покупателя, получает ее с поставщика. Аналогичная сделка без регресса подразумевает, что риски неплатежа перекладываются на фактора и именно он терпит убытки от столкновения с недобросовестным покупателем.

Различают договора, предполагающие, что денежные требования уже существуют в момент подписания договора (реальный факторинг) или же только предполагаются в будущем (консенсуальный).

С позиции информационной составляющей различают открытую сделку и конфиденциальную. При последнем варианте покупателю неизвестно о том, что право требования по договору перешло к фактору.

Если в сделке участвует один фактор, то она считается прямой, если несколько – взаимной. В случае, когда компания покупатель и поставщик располагаются в одной стране, то речь идет о внутреннем факторинге, в разных государствах – международном.

Особой разновидностью является инвойс-дискаутинг, когда право требования является залогом. Это своего рода кредит под залог права требования.

EDI-факторинг отличается от классического возможностью проводить сделки в автоматическом режиме.

Оформление договора

Оформление факторингового договора предполагает прохождение следующих этапов:

1. Предварительный этап

До заключения договора обычно проводится комплексная оценка и анализ потенциального клиента, его финансовой стабильности. Поставщик предоставляет фактору широкий спектр информации о своем положении на рынке, экономическом состоянии, потенциальных покупателях, условиях отгрузки и оплаты, фактах нарушения условий договора, которые имели место в прошлом.

2. Подписание договора

При положительном решении фактора после проверки документов заключается договор. В нем прописывается предмет договора, права и обязанности сторон, условия финансирования (какие документы нужно предоставить, в какие сроки переведут деньги), лимит кредитования, условия передачи прав на задолженность, стоимость услуг фактора и порядок расчетов, срок действия договора и пр. Иногда сделка сопровождается страхованием сторон от риска неоплаты дебиторской задолженности.

3. Отгрузка товара и передача фактору документов

Поставщик/производитель отгружает товар в пользу покупателей, подписывает необходимый комплект документов (счета-фактуры, накладные) и передает их фактору. Товары отгружаются на условиях отсрочки платежа на 1-4 месяца.

4. Контроль сделки

Фактор контролирует сделку: исполнили ли стороны все обязательства (при выявлении нарушений формируется претензия), соответствует ли активы требованиям, не стоит ли изменить оценку покупателя/поставщика.

5. Перевод денег

Факторинговая компания финансирует поставку под уступку права требования и затем ожидает оплаты от покупателя в течение установленного договором срока поставки.

Суть договора факторинга

Сущность договора факторинга состоит в переуступке прав требования по договору поставки товаров или услуг в пользу финансового агента (должника). Обычно фактор выкупает только краткосрочную дебиторскую задолженность, которая не превышает 180 дней.

Фактор всегда выплачивает поставщику не всю задолженность, а с учетом дисконта. Клиенту платится 75-90% от общего размера требований. Средства в размере 25-10% являются резервными и депонируются на случай возникновения у покупателя претензий к качеству товара или иных непредвиденных обстоятельств. После погашения задолженности фактор переводит остаток суммы поставщику, удерживая определенный процент за свои услуги.

Факторинговые услуги пользуются широкой популярностью у российского бизнеса, что связано с их преимуществами:

• они позволяют быстро увеличить оборотный капитал;
• страхуют от рисков неоплаты;
• отличаются невысокими требованиями к платежеспособности поставщика, что особенно актуально для малого бизнеса;
• дают возможность устранить кассовые разрывы (без привлечения финансирования от фактора возможна такая ситуация, что обязательства по уплате налога на прибыль возникнут ранее, чем покупатель расплатится за товар);
• позволяют наладить работу с новыми покупателями за счет новых схем оплаты, нестабильными в оплате;
• расширить рынки сбыта и выйти на крупных клиентов, которые не отличаются гибкими схемами работы.

Имеют они и недостатки. Стоит отметить, что услуги факторинга доступны далеко не всем компаниям. Так, они не предоставляются организациям с широким кругом клиентов с текущей задолженностью, узкоспециализованным производителям; компаниям, привлекающих субподрядчиков, работающим на условиях постоплаты, послепродажного обслуживания. При отлаженном ритме поставок услуги и вовсе теряют смысл.

Невозможны такие сделки и для физических лиц, бюджетных организаций, расчетов между филиалами.

Факторинг отличается от кредита по целому ряду оснований.

Таблица Сравнение факторинга и кредита

Характеристика	Факторинг	Кредитование
Сроки оформления	Краткосрочный период, обычно в пределах полугода	Только долгосрочный период
Обеспечение	Залог не требуется	Для юрлиц требуется наличие залогового обеспечения (в виде недвижимости, оборудования и пр.), поручительства или гарантий
Сумма	Сумма зависит от объема продаж поставщика	Сумма кредита обусловлена заранее
Цели	Финансирование текущих затрат	Чаще всего для реализации инвестиционных проектов: выход на новые рынки, покупка оборудования и пр.
Порядок выплаты	Из общей суммы вычитается комиссия, встречается поэтапная оплата (до/после расчетов)	Единовременно выдается вся сумма кредита
Требуемый пакет документов	Обычно финансирование производится с минимальным комплектом документов: накладные, счета-фактуры, договор.	Требуется большой пакет документов, погашение одного кредита не дает гарантии на получение следующего. На каждый кредит — новый договор
Погашение задолженности	Долг возвращает третья сторона	Задолженность погашает та же компания, которая брала кредит

Факторинг в большинстве случаев выгодней кредита. С ним гораздо легче планировать финансовые потоки, т.к. разные покупатели имеют отличный объем заказов и периодичность. Другими словами, не всегда можно спрогнозировать, сколько денежных средств понадобится поставщику. Фактор будет покрывать кассовый разрыв всякий раз, когда это необходимо.

Даже тот факт, что факторинг – не является по сути кредитом является преимуществом, так как не влияет на баланс фирмы.

В числе недостатков факторинга можно выделить его высокую стоимость (в России комиссионные фактора могут достигать 10% от сделки). Также от компании потребуется раскрывать всю информацию о своих покупателях.

Как выбрать фирму для оформления факторинга?

Сегодня на рынке представлено более 100 компаний, оказывающих факторинговые услуги. Это существенно осложняет выбор фактора. Единый алгоритм отбора предоставить сложно, все будет зависеть от целей поставщика.

При выборе фактора стоит ориентироваться на следующие критерии:

1. Круг потенциальных покупателей. Если предполагается возникновение сложностей с получением задолженности, стоит обращаться к крупным факторам. Сегодня наиболее значимые позиции на российском рынке факторинговых услуг принадлежат компаниям ВТБ Факторинг, Промсвязьбанк, ФК Открытие и Альфа Банк.
2. Позиции в рейтингах, место на рынке. Такая информация есть в обзорах журналов Эксперт, Профиль, АФК (ассоциации факторинговых компаний)
3. Отзывы клиентов.
4. Гибкость условий компании: каковы этапы взаимодействия, общая схема сотрудничества, сроки обработки документов, сроки финансирования, принимает ли на обслуживание всех компаний-дебиторов или же устанавливает ограничения и пр.
5. Стоимость услуг: какова комиссия, из чего она складывается, от каких факторов зависит, есть ли дополнительная комиссия/штрафы за несвоевременную оплату.
6. Уровень сервиса, наличие онлайн-кабинета, возможности для электронного документооборота, интеграции с ИТ-системой.
7. Величина процента финансирования и ее соотношение с покрытие неоплаты (стандартное предложение сегодня – это 10% от суммы, указанной в выставленном счете-фактуре).
8. Устойчивое финансовое положение фактора: это позволит избежать перебоев с оплатой. Можно ознакомиться с финансовой отчетность компании, уточнить круг ее акционеров, источники привлечения фондирования и пр.
9. Насколько развита филиальная сеть в компании.

Какие есть риски?

Факторинговые сделки предполагают следующие риски:

• неоплата дебиторской задолженности покупателем – это ключевой риск, который невозможно исключить в любом бизнесе, даже при работе с постоянными клиентами;
• репутационные риски возможны, когда фактор берет на себя обязанности по управлению дебиторской задолженностью; тогда проблемы поставщика с клиентами могут стать достоянием общественности;
• риск мошенничества со стороны поставщика;
• кредитный риск при просрочке или неполном погашении долга;
• политические и валютные риски – их также нельзя избежать, например, сегодня факторы не финансируют поставщиков, чье положение зависит от колебаний курсов валют.

Стоит отметить, что в России в основном практикуется схема регрессивного факторинга. Это минимизирует риски фактора, так как вся ответственность за погашение долга покупателем ложится на поставщика. Именно он рискует своими финансами при отгрузке товара недобросовестным клиентам.

Отличия форфейтинга от факторинга

Форфейтинг предполагает выкуп денежного обязательства, возникшего у покупателя (должника) перед кредитором. В результате сделки форфейтер перекладывает на себя все риски по данной сделке. Поставщик же получает абсолютно всю сумму и отныне не несет ответственности за исполнение/неисполнение обязательств покупателем.

Итак, форфейтинг и факторинг – две принципиально разные модели сотрудничества, которые отличаются между собой по следующим критериям:

• факторинговая операция продолжается максимум 180 дней, тогда как форфейтинговая может длиться и несколько лет;
• фактор перекладывает свои риски на поставщика, если обязательство покупателя не будет исполнено, он вправе потребовать возврата своих денег от поставщика; тогда как форфейтер принимает на себя все платежные риски;
• фактор первоначально уплачивает поставщику определенную часть денег, тогда как форфейтер – всю сумму полностью;
• форфейтер может продать обязательство, фактор – нет.

Факторинг в России

Сегодня факторинговые услуги приобретают все большую популярность в российском бизнес-сообществе.

Многим компаниям на практике удалось оценить их преимущества: благодаря внедрению схемы факторинга в расчеты с контрагентами удается увеличить оборачиваемость компании, не изменяя существенным образом сложившихся бизнес-процессов.

Российская специфика данного рынка состоит в том, что определяющее значение принадлежит факторингу с регрессом (его доля – 55%). Тогда как на Западе преобладает безрегрессивная модель.

Другой отличительной российского рынка является то, что ключевое место на рынке принадлежит крупнейшим кредитным организациям, либо их дочерним подразделениям.

Сейчас рынок факторинга переживает не лучшие времена из-за общего падения торгового сектора. По итогам 2016 года он упал на 10% с точки зрения объема переуступленных в пользу факторов денежных средств, составив 1,85 трлн.р. Особенно упало направление международных факторинговых услуг.

Но не во всех сегментах было отмечено падение: со стороны торговых сетей и крупных промышленных предприятий рынок демонстрировал рост.

Что такое факторинг и как он работает

Ситуация: предприятие вышло на сетевой рынок. Перспективы развития бизнеса радуют, но покупатели хотят жесткий график поставок и длительную отсрочку платежа. А значит, нужны дополнительные средства, иначе потерь оборотного капитала не избежать. Для кредита в банке требуют залог, а его у компании нет. Где взять деньги?

Можно воспользоваться факторингом. Разберем, что это такое и как он работает.

Услуга факторинга

Факторинг — это выкуп у поставщика дебиторской задолженности его покупателей. Суть в следующем: фактор (или иначе финансовый агент) дает деньги своему клиенту, а взамен получает право требования долга за отгруженный товар с его контрагента. Соглашение, которое заключается между сторонами, называется договором финансирования под уступку денежного требования. За свои услуги фактор получает вознаграждение. Обычно это комиссия за период пользования предоставленными денежными средствами плюс фиксированная стоимость обработки документов.

Услуги факторинга не лицензируются. Оказывать их могут кредитные учреждения или организации, которые не относятся банковской сфере. Небольшие факторинговые компании чаще всего предоставляют услугу малому и среднему бизнесу. Запас денежных средств у них, как правило, ограничен, поэтому для клиентов может быть установлен лимит по объему выручки. Бизнес с большими оборотами чаще обращается за услугой в банки: условия там менее гибкие, зато можно получить большее финансирование.

Почему факторинг востребован? Редкий покупатель готов заключить сделку на условиях полной или частичной предоплаты. Крупные торговые сети, которые массово реализуют товары ежедневного спроса, работают только по отсрочке платежа.

Например: согласно подп. 3 п. 7 ст. 9 закона № 381-ФЗ, на продукты с длительным сроком годности можно установить отсрочку платежа до 40 дней. А лимит отсрочки для непродовольственных товаров и вовсе законом не регулируется. При этом договор требует соблюдения графика поставок, срыв которого чреват санкциями. В частности, крупные ритейлеры могут требовать неустойку до 15% от суммы недопоставки.

Для поставщиков-«малышей» и представителей среднего бизнеса такое зависание оборотных средств может привести к кассовым разрывам, поэтому без привлечения денег со стороны не обойтись.

Сегодня многие факторинговые компании расширяют присутствие на рынке: они готовы финансировать не только торговлю, как было еще несколько лет назад, но и производство, строительство и иные виды деятельности. Компании готовы сопровождать сделки клиента на любом этапе работ: от закупки сырья и материалов до реализации готовой продукции конечному потребителю.

Виды факторинга

Различают два основных вида факторинга:

1. Факторинг без регресса подразумевает, что все риски по непогашению долга дебитором клиента несет фактор. То есть банк или факторинговая компания выплачивает поставщику сумму по договору, а затем самостоятельно взыскивает задолженность с покупателя и принимает на себя все издержки, включая судебные расходы.
2. Факторинг с регрессом подразумевает, что риск по сделке с покупателем несет клиент. Если оплата от дебитора не поступила, фактор возвращает документы по сделке, а клиент компенсирует ему сумму долга из собственных средств. Взыскивать деньги с недобросовестного покупателя клиенту приходится самому.

Другие разновидности факторинга, описываемые в интернете, таковыми не являются, а скорее характеризуют дополнительные условия соглашения между фактором и клиентом или обстоятельства сделки.

Условия соглашения / обстоятельства сделки	Разновидность факторинга
Местонахождение поставщика и покупателя.	Внутренний и международный.
Количество факторов, которые участвуют в сделке.	Прямой: один фактор. Взаимный: два фактора.Если сделка международная, второй фактор взаимодействует с той стороной договора, которая находится с ним в одной стране.
Степень информированности покупателя.	Закрытый: покупатель не знает об участии посредника в сделке. Оплата по договору поставки поступает на счет поставщика, который сам переводит деньги фактору. Открытый: дебитор знает об участии фактора в сделке и перечисляет деньги ему напрямую.
Инициатор заключения договора.	Классический: за услугой обращается поставщик. Реверсивный: за услугой обращается покупатель.
Объем предоставляемых услуг.	Узкий: финансирование клиента, проверка платежеспособности дебиторов, консультации. Конвекционный: базовый набор услуг плюс страхование, бухгалтерское обслуживание дебиторской задолженности, оформление документации.
Обслуживание онлайн.	Онлайн-факторинг: стороны обмениваются документами через личный кабинет клиента на портале банка. Е-Факторинг: стороны обмениваются документами через электронную площадку.

Кто не сможет воспользоваться факторингом

Банки и факторинговые компании тщательно подходят к выбору клиентов и еще более скрупулезно изучают их контрагентов. Данные клиента и его покупателей обрабатывает служба финансовой безопасности: проверяет их через базы данных ФНС, Службы судебных приставов и прочих государственных инстанций. У клиента запрашивают всю информацию о его дебиторах.

Фактор вряд ли станет финансировать клиента под дебиторскую задолженность проблемных покупателей, которые регулярно задерживают оплату счетов. И вполне может отказать в подписании договора потенциальному клиенту, чья дебиторская задолженность копится на балансе в течение нескольких лет.

Некоторые компании и предприниматели не смогут воспользоваться услугой из-за специфики деятельности:

• продажа товаров физическим лицам: для факторинга нужен договора поставки между субъектами предпринимательства;
• производство или реализация товаров, ограниченных в обороте: такие сделки регулирует государство и поставщик не может отчуждать товары без разрешения госорганов;
• работа с привлечением субподрядчиков: договор с фактором не допускает участие в сделке третьих лиц.

Кроме того, не финансируются операции:

• если покупателем выступает собственный филиал клиента или его аффилированное лицо: такие сделки ФНС может признать недействительными;
• если сделки оплачиваются в наличной форме: факторинг работает только по безналичным расчетам.

Сколько стоит факторинг, пример расчета

Посчитаем расходы на факторинг на примере конкретной операции.

Между поставщиком и банком заключен договор финансирования под уступку требования. Ставка — 14% годовых, комиссия за обработку 1 документа – 50 рублей. Размер первоначальной выплаты — 90% от суммы поставки.

1 октября поставщик отгрузил товар покупателю на сумму 200 000 рублей. Отсрочка платежа по договору поставки составляет 40 дней. Поставщик отправил счет-фактуру в банк сразу после отгрузки. В тот же день банк проверил документ и выплатил поставщику 90 % от суммы поставки:

200 000 * 0,9 = 180 000 рублей.

Платеж от покупателя поступил на расчетный счет фактора 31 октября. Таким образом, период пользования денежными средствами составил 30 дней. Рассчитаем комиссию фактора:

(180 000 * 0,14 / 365) * 30 = 2 071 рублей.

С учетом фиксированного сбора за обработку одного документа вознаграждение фактора составит:

2 071 + 50 = 2 121 рублей.

Следовательно, банк должен перечислить поставщику остаток суммы в размере:

200 000 – 180 000 – 2 121 = 17 879 рублей.

Многие факторинговые компании готовы выплачивать клиентам 100% от суммы поставки единовременно. Тогда вознаграждение фактора выставляют поставщику отдельным счетом после поступления средств от покупателя.

Плюсы и минусы факторинга

Как и любой финансовый инструмент, факторинг имеет свои достоинства и недостатки.

Плюсы:

• факторинг помогает избежать кассовых разрывов: денежные средства поступают сразу после проверки документов и могут быть использованы на текущие нужды предприятия;
• помогает улучшить показатели баланса: финансирование под уступку требования не увеличивает кредиторскую задолженность, а долги дебиторов оперативно погашаются;
• факторинг не требует залога: фактора больше интересует финансовое состояние покупателей. Наличие активов у поставщика не является обязательным условием заключения договора;
• позволяет привлечь новых покупателей удобным графиком платежей: отсрочка на всю сумму поставки без авансов и предоплат.

Минусы:

• применим только к безналичным расчетам;
• фактору предоставляется полная информация о покупателях;
• высокая стоимость услуг.

Заключение факторинговых сделок становится особенно актуальным в период экономического кризиса. Постоянное увеличение дебиторской задолженности в сочетании с нестабильной ситуацией на рынке и усложнением условий кредитования для юридических лиц могут поставить под угрозу существование любого бизнеса. Сотрудничество с факторинговыми компаниями позволяет увеличить объем оборотных средств и уменьшить кассовые разрывы. Преимущества этой услуги уже оценили тысячи российских предприятий, однако в ходе такой работы возникает немало вопросов. В основном они связаны с тем, как должен производиться бухгалтерский и налоговый учет факторинга в системе «1С». Ниже вы найдете ответы на эти вопросы.

Особенности и преимущества факторинга

Договор финансирования задолженности под переуступку денежных требований затрагивает интересы трех сторон: банка (фактора), поставщика (кредитора) и покупателя (заемщика). На практике это происходит следующим образом:

Поставщик заключает договор с фактором и начинает готовиться к реализации своей продукции.

Покупатель получает товары или услуги в соответствии с условиями договора.

После получения подтверждения поставки фактор переводит поставщику 80―90% от суммы заключенного договора.

Покупатель постепенно оплачивает фактору приобретенные товары/услуги. После того как выплата будет произведена полностью, поставщик получит оставшиеся 10―20%, а фактор ― свою комиссию.

Благодаря этой схеме сотрудничества компании малого, среднего и крупного бизнеса могут работать в комфортном для себя режиме. Поставщик сразу получает средства для изготовления следующей партии товаров (выполнения услуг), при этом его покупатель может выплачивать задолженность с удобной отсрочкой. Результат ― стабильное развитие бизнеса.

Факторинг может быть с регрессом и без

В первом случае ответственность за добросовестность покупателя полностью ложится на поставщика. Это означает, что, если первый не выполнит своих обязательств, фактор сможет потребовать свои средства назад. Комиссия за обслуживание такой сделки невысока.

В случае заключения договора факторинга без регресса поставщик будет полностью застрахован от риска неуплаты со стороны покупателя. Фактор в этом случае берет на себя ответственность за взыскание долга у заказчика. Комиссия за такую услугу будет на порядок выше.

Факторинг удобен тем, что:

• не требует дополнительных гарантий и залоговых обязательств;
• условия погашения задолженности выгоднее, чем во многих банках;
• сроки рассмотрения заявок значительно меньше, чем в кредитных учреждениях.

Учет операций факторинга у поставщика

Поскольку все взаиморасчеты получают отражение в системе «1С», стоит принять во внимание несколько особенностей:

1Для фактора сумма комиссии по договору с поставщиком облагается НДС. Это означает, что компания-поставщик, в соответствии с пп. 1, п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ, получает счет-фактуру. Впоследствии на основании этого документа можно получить вычет по налогу на добавленную стоимость.

2Если принять во внимание п. 11 ПБУ 10/99, то сумма финансовых услуг в виде вознаграждения банку по договору факторинга в бухучете должна быть включена в состав операционных расходов.

3В соответствии с пп. 15, п. 1, ст. 264 НК РФ вознаграждение банку в целях учета налога на прибыль должно быть включено в состав внереализационных расходов.

Бухгалтерский учет операций факторинга у поставщика производится следующим образом:

• Дебет 62 Кредит 90. Учитывается задолженность за реализованные товары.
• Дебет 90 Кредит 68. Отражена сумма НДС по поставленным товарам.
• Дебет 76 Кредит 91.1. Фиксируется уступка банку денежного требования.
• Дебет 91.2 Кредит 62. Списывается денежное требование, уступленное банку.
• Дебет 51 Кредит 76. Банк перечисляет денежные средства по договору факторинга.
• Дебет 91.2 Кредит 76. Отражается сумма вознаграждения банка.
• Дебет 19 Кредит 76. Выводится НДС с суммы вознаграждения банка.
• Дебет 68 Кредит 19. НДС с суммы вознаграждения принимается к вычету.

Регрессный учет факторинга (с возвратом денег банку) предполагает, что на счетах учета потребуется сделать следующие записи:

1Дебет 76 «Расчеты с банком» Кредит 51. Возврат фактору ранее перечисленных денежных средств в размере 70―90% от суммы в соответствии с договором.

2Дебет 76.2 «Расчеты по претензиям» Кредит 76 «Расчеты с банком». Если покупатель не оплачивает товары/услуги, ему выставляется претензия.

Отметим, что в программе «1С: Бухгалтерия 8», начиная с версии 3.0.53, операции, связанные с факторингом, автоматизированы. Речь идет о субсчете на счете 76. Он так и называется: «Расчеты с факторинговыми компаниями».

Основная идея указанных проводок заключается в том, что факторинг ― это не кредит, а продажа банку дебиторской задолженности. Данная процедура сопровождается уменьшением долга и получением денежных средств.

Учет операций факторинга у покупателя

Если компания-поставщик заключает с фактором безрегрессный договор, то она фактически передает ему свою дебиторскую задолженность. Об этом шаге в обязательном порядке уведомляется и покупатель, поскольку теперь он должен рассчитываться за полученные товары или услуги с новым участником сделки.

Для того чтобы перевести задолженность от продавца к банку, бухгалтерская проводка по факторингу выполняется следующим образом:

• Дебет 60.1 (продавец) Кредит 60.1 (фактор).
• Дебет 60.1 (фактор) Кредит 51. Данная проводка отражает оплату.

Учет операций у факторинговой компании

Фактор является юридическим лицом, поэтому он также учитывает все действия, связанные с получением дебиторской задолженности в счет предоставления денежных средств за поставки товаров или услуг. У банковских организаций своя специфика учета.

Бухгалтерские проводки по факторингу у фактора имеют ряд особенностей, которые будут интересны профессионалам. Так, выдача денежных средств в счет уступки долга будет отражаться в виде записи:

• Дебет 58 Кредит 76 «Факторинг».
• Дебет 76 Кредит 51. Данная операция отражает перечисление денег продавцу.
• Дебет 76 Кредит 91.1. Проведение дохода от финансового вложения.
• Дебет 91.2 Кредит 58. Списание суммы финансового обеспечения после погашения долга.
• Дебет 91.2 Кредит 68 НДС. Начисление НДС на сумму вознаграждения.

Отражение факторинга в бухгалтерском учете ― обширная и сложная тема. Методология данных операций на базе системы «1С» постоянно совершенствуется и изменяется, но при этом действующее законодательство не устанавливает строгих требований к ведению документации. В данной статье приведены примеры того, как может вестись отчетность клиентов банка.

Помимо этого, у поставщиков часто возникают вопросы по особенностям налогообложения. Мы рекомендуем уделить внимание обоснованию экономической целесообразности затрат на обслуживание договора факторинга (ст. 252 НК РФ). Завышенная сумма финансового вознаграждения за подписание договора уступки дебиторской задолженности может привлечь внимание налоговых органов.

Если у вас возникли вопросы по поводу ведения бухгалтерии при заключении договора факторинга или же вам требуется более подробная консультация по правовым вопросам, вы всегда можете связаться с нами любым удобным для себя способом. Телефоны и электронные адреса офисов нашей компании в своем городе вы найдете в разделе «Контакты».

У Вас остались вопросы или решили воспользоваться нашими услугами?

Позвоните нам по телефону 8-800-200-18-08, либо отправьте заявку:

ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

В своем классическом виде факторинг – это инструмент поставщика или подрядчика для быстрого получения средств по исполненному контракту/этапу контракта за счет уступки денежного требования. Факторинг – особый вид финансирования, который отличается по своей структуре и принципам выдачи от более привычного кредитования.

Финансирование получает поставщик или подрядчик взамен на уступку денежных требований по контракту, а в сроки, установленные в исходном договоре c заказчиком, последний оплачивает задолженность факторинговой компании.

Заметим, что факторинг это не замена кредитованию, а удобная альтернатива для случаев, когда у организации имеется ликвидная дебиторская задолженность. Уступив ее факторинговой компании, предприятие может быстро, без залогового обеспечения и сложных согласований, получить необходимые средства.

Три стороны классической факторинговой сделки

Во взаиморасчетах по факторинговым сделкам всегда задействованы три стороны:

· Поставщик/подрядчик (клиент, кредитор) исполняет контракт или его этап, а затем «продает» факторинговой компании возникшие денежные требования к заказчику.

· Факторинговая компания (фактор) сразу же оплачивает клиенту уступленные ей денежные требования. В результате произведенной «продажи» прав заказчик должен будет оплатить контракт уже не своему поставщику, а новому владельцу обязательств – факторинговой компании.

· Заказчик (покупатель, дебитор) в установленные первоначальным контрактом сроки производит оплату исполненного договора или его этапа факторинговой компании, погашая свои обязательства и завершая расчеты по сделке.

Плюсы факторинга для поставщиков и заказчиков

Классический факторинг применяется в случаях, когда по изначальному контракту поставщика и заказчика предусмотрена отсрочка платежа (в некоторых отраслях она может достигать даже нескольких лет). С помощью полученного финансирования поставщик досрочно превращает дебиторскую задолженность в выручку, сразу же возвращает средства в оборот и извлекает дополнительную прибыль. Кроме того, у компании снижается риск появления кассовых разрывов из-за несвоевременных платежей покупателей.

Заказчикам факторинг не менее выгоден по ряду причин. С его помощью они могут повысить надежность цепочек поставок, удлинить отсрочку платежа, снизить стоимость товаров или услуг и сократить объем документооборота по расчетам с поставщиками. За счет использования факторинга заказчики могут увеличить конкуренцию в закупках, привлечь к сотрудничеству новых контрагентов, которые ранее не работали по контрактам с постоплатой.

· Читайте больше о плюсах факторинга для заказчиков в статье «Как перевести покупателей на факторинг»

Разновидности факторинга

Чаще всего при разговоре о факторинге подразумевают его классическую схему, о которой шла речь выше. Однако существуют и другие варианты финансирования под уступку права требования, которые активно используются компаниями.

· Классический факторинг (факторинг существующих требований) – выдача финансирования поставщику или подрядчику под уступку уже возникших обязательств заказчика, то есть по исполненным контрактам.

· Предзакупочный (факторинг будущих требований) – это аналог контрактного финансирования. Факторинговая компания оплачивает клиенту требования, которые еще не возникли – то есть договор между поставщиком и заказчиком уже заключен, но еще не исполнен.

· Реверсивный факторинг – это «факторинг от заказчика». Инициатором сделки (и плательщиком комиссии в адрес факторинговой компании) в этом случае выступает заказчик, которому, например, необходимо удлинить отсрочку платежа по контракту. Оформив факторинг, такая компания сохраняет выгодные для себя условия расчетов, а поставщик получает оплату по контракту не от заказчика, а от фактора.

Существует множество различных схем финансирования – как правило, конечный формат подбирается индивидуально под клиента, с учетом особенностей бизнеса. Часто комплекс финансовых решений для взаиморасчетов поставщиков и покупателей, в том числе с использованием факторинга, называют коммерческим финансированием. Это подчеркивает его способность урегулировать любую задолженность компаний: и дебиторскую, и кредиторскую.

Как получить финансирование на GetFinance

Факторинговая сделка со стороны может выглядеть сложной, но на практике во взаиморасчетах поставщика, заказчика и фактора довольно просто разобраться. Если же документооборот происходит не в «бумажном» виде, а в онлайн-формате в системе ЭДО, схема получения финансирования становится еще более прозрачной и удобной.

На GetFinance все операции по оформлению факторинга, получению и возврату финансирования производятся в онлайн-режиме в личном кабинете, благодаря чему в любой момент можно сформировать и просмотреть все документы, графики платежей, информацию для отчетности. Работа на платформе позволяет поставщикам и покупателям воспользоваться преимуществами факторинга быстро и без бумажного документооборота в полном соответствии с законодательством.

Чтобы получить факторинговое финансирование в режиме онлайн, необходимо:

· зарегистрироваться на платформе GetFinance и в системе ЭДО при помощи своей электронной подписи (ЭЦП для отправки бухгалтерской отчетности);

· в личном кабинете GetFinance подать заявку на одобрение лимита финансирования (заявка одновременно отправляется на рассмотрение во все факторинговые компании, работающие на платформе);

· после рассмотрения заявки выбрать наиболее выгодное предложение и принять оферту;

· создать в системе ЭДО электронный реестр денежных требований по контракту или этапу контракта.

После согласования реестра ДТ 3 сторонами сделки (поставщиком, заказчиком, факторинговой компанией) в течение 24 часов поставщик получает на свой расчетный счет первую часть финансирования (до 90% от суммы денежного требования). Вторую часть он получит в течение 1 рабочего дня после того, как заказчик переведет фактору всю сумму оплаты по контракту.

Юридические основания факторинга

Применение факторинга в сфере закупок товаров, работ и услуг регулируется нормами Гражданского кодекса РФ – главами 24 и 43.

· 24 глава описывает процесс уступки прав в общем виде, вне зависимости от возмездности такой передачи, и регламентирует переход прав на получение оплаты исполненных обязательств.

· 43 глава посвящена непосредственно факторингу – финансированию в счет уступки денежных прав. Согласно нормам главы 43 ГК РФ уступка является действительной, даже если между клиентом и его должником существует соглашение о ее запрете или ограничении.

С 1 июня 2018 был снят запрет на уступку прав требования по денежным обязательствам, возникающим из заключенного по итогам торгов договора (№ 212-ФЗ от 26.07.2017):

· если в соответствии с законом заключение договора возможно только путем проведения торгов, победитель торгов вправе уступать требования по денежному обязательству (новая редакция п. 7 ст. 448 ГК РФ);

· обязательства по такому договору должны быть исполнены победителем торгов лично – в случае применения факторинга происходит смена не стороны договора, а реквизитов оплаты.

Благодаря внесенным в законодательство изменениям факторинг в России начал бурно развиваться. Сейчас инструменты финансирования под уступку права требования активно используются не только при расчетах по коммерческим договорам, но и в закупках в рамках 223 ФЗ, 615 ПП и 44 ФЗ.

· Подробнее о государственном регулировании института факторинга в России – в статье «Государство и факторинг – дружат ли они?»

· Информация о законодательстве в сфере факторинга – в нашем материале «Какими законами регулируется факторинг в РФ?»

Долги в бизнесе — явление обычное: расчеты между компаниями, как правило, не производятся «одномоментно». Отгрузка или оплата — какой-то из этих фактов всегда наступает раньше. Когда одна сторона договора А(покупатель) задолжала своему партнеру Б (поставщик) некоторую сумму, говорят, что компания Б имеет дебиторскую задолженность и дебитора в лице фирмы А. Именно дебиторская задолженность является ключевым элементом такого финансового механизма, как факторинг.

Факторинг (простыми словами) — это услуга, которую оказывает специализированная факторинговая компания или банк своему клиенту (поставщику) и которая (в общем случае) состоит в выплате финансирования поставщику под уступку его прав денежных требований, возникших по поставкам с отсроченным платежом.

Факторинг включает в себя определенные механизмы и понятия. Поставщик товаров (работ, услуг) заключает договор с фактором, по которому та производит финансирование при условии уступки ей денежного требования к покупателю.

Таким образом, несмотря на то, что факторинговый договор по смыслу двусторонний (в его заключении участвуют только фактор и поставщик), правовые отношения, возникающие в его рамках, связывают троих участников сделки:

1. Поставщика (Клиента), который произвел поставку товаров (работ, услуг);
2. Должника (Покупателя), которому реализован товар или услуги;
3. Фактора (Финансового агента), роль которого — финансирование клиента под уступку денежных требований клиента к дебитору и управление дебиторской задолженностью.

Законодательно данная схема зафиксирована в ГК РФ в главе 43 «Финансирование под уступку денежного требования», в которой ей дана правовая характеристика.

Рассмотрим применение факторинга на примере:

«Компания Б» — оптовый поставщик. 12 сентября им был реализован по договору поставки товар в адрес «Компании А» на сумму 250 тыс. рублей. По условиям договора купли-продажи «Компания А» должна полностью расплатиться за партию отгруженного ему товара в срок до 25 сентября. Для того чтобы не терять драгоценное время на ожидание возврата денежных средств, «Компания Б» решила применить в своей работе операции факторинга и 14 сентября подписала форму договора с агентом, передав ему свое право денежного требования к «Компании А». Фактор 15 сентября профинансировал «Компанию Б» в сумме 90% от переданной дебиторской задолженности, что составило 225 тыс. рублей.

При наступлении срока платежа агентом 25 сентября «Компания А» производит оплату задолженности в размере 250 тыс. рублей. Русской Факторинговой Компанией из полученных средств удержано зафиксированное в договоре факторинга вознаграждение, а оставшуюся часть (10% за вычетом вознаграждения) он перечислил «Компании Б».

Выгоды от факторинга

Время — деньги, а в бизнесе — особенно.

Задержки в оплате являются настоящим бичом бизнеса:

• многократно увеличиваются затраты;
• снижается устойчивость организации;
• замедляются темпы развития;
• создаются дополнительные трудности для достижения рыночных целей.

Действительно, пока покупатель не оплатит отгруженный товар, продавец не сможет приобрести новые партии для совершения поставок другим контрагентам. Финансовый механизм факторинга заключается, прежде всего, в исключении таких задержек: финансовый агент предоставляет деньги клиенту сразу после отгрузки в адрес дебитора. Таким образом, ускоряется оборот средств, что позволяет не только рациональнее и выгоднее их использовать, но и окупить факторинговую комиссию.

Факторинг выгоден не только поставщикам, но и всем трем сторонам:

Для покупателя	Для поставщика	Для фактора
Возможность получить товар (работу, услугу) на условиях отсрочки платежа.	Бесперебойность работы, привлекательность отсрочки для покупателя, грамотное управление «дебиторкой».	Комиссия за факторинговые услуги.

10 преимуществ для клиентов

Безусловно, наибольшие выгоды от работы по факторинговой схеме получает клиент-поставщик:

1. Бесперебойное финансирование торговой деятельности, возможность увеличения объемов поставок;
2. Расширение товарного и продуктового ассортимента, быстрый выход на новые рынки сбыта;
3. Привлечение большего количества клиентов за счет предоставления выгодных условий по отсрочке платежа при сотрудничестве по факторингу;
4. Инкассирование задолженности покупателя, контроль денежных потоков;
5. Эффективное управление дебиторской задолженностью;
6. Сокращение затрат за счет вынесения контроля за ней на аутсорсинг, оптимизация функций персонала, организационных систем и структур компании;
7. Страхование рисков неплатежей;
8. Применение факторинга на предприятии особенно ценно для небольших и молодых фирм, находящихся в стадии роста выручки, поскольку здесь возможно получение заемных средств без предоставления имущественного залога;
9. Простота получения и использования кредитных средств. В общем случае фактор не требует открытия счетов и наличия оборотов в том или ином банке и не контролирует цели, на которые были потрачены кредитные средства;
10. Исключение сложных операционных задач, четкое определение приоритетов, уникальная возможность сконцентрироваться на том, что, действительно важно для вашего бизнеса.

Русская Факторинговая Компания предлагает следующие виды факторинга:

Для поставок в сети

• выполнение требований Сети
• увеличение продаж в Сеть
• расширение сетевых точек сбыта

ОФОРМИТЬ ЗАЯВКУ

От 14%, отсрочка без ограничения,
финансирование до 95 %*

Для роста продаж

• сезонное увеличение продаж
• получение средств для новых закупок
• равномерные продажи в сезон спада

ОФОРМИТЬ ЗАЯВКУ

От 14%, отсрочка до 120 дней,
финансирование до 90 %*

Для производства товаров Private Label

• укрепление партнерских отношений с Сетью
• наращивание объемов производства
• экономия затрат на рекламу товара

ОФОРМИТЬ ЗАЯВКУ

От 14%, отсрочка до 120 дней,
финансирование до 90 %*