Журнально ордерная форма

Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета

Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учета – это форма учета, при которой используются специальные документы бухгалтерского оформления — мемориальные ордера, в которых содержится указание о записи хозяйственной операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Мемориальные ордера составляются на основании первичных учетных документов. В них указывается корреспонденция счетов по осуществляемой операции, что позволяет упорядочить записи в синтетическом учете.

Документы, на основании которых составлен мемориальный ордер, являются обязательным приложением к нему.

За каждым мемориальным ордером закрепляют свой постоянный номер. Это дает возможность составлять на каждую группу однородных операций (кассовых, по заработной плате, расчетным счетам и т.д.) лишь один ордер в месяц.

Мемориальные ордера подписываются главным бухгалтером (его заместителем), а также непосредственным исполнителем. Мемориальные ордера фиксируются в регистрационном журнале — хронологическом регистре синтетического учета.

После регистрации мемориальные ордера используются для записи операций в главной книге, которая служит основой для составления оборотной ведомости по счетам синтетического учета.

Плюсы мемориально-ордерной формы учета:

  • строгая последовательность учета;

  • широкое использование стандартных форм аналитических регистров;

  • простота и доступность учетной техники;

  • возможность разделения учетной работы между квалифицированными и менее квалифицированными сотрудниками.

Минусы данной формы учета:

  • трудоемкость учета (приходится многократно дублировать одни и те же записи);

  • отставание аналитического учета от синтетического учета.

Кроме того, формы аналитических регистров не содержат информации, необходимой для контроля, анализа и непосредственного составления отчетности по данным регистров аналитического учета, что в свою очередь требует производить дополнительную выборку и группировку учетных данных.

В связи с этим применение этой формы бухгалтерского учета возможно лишь для малых компаний.

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/memorialno_ordernaya_forma_bukhgalterskogo_ucheta.html

9.Формы бухгалтерского учета: мемориально-ордерная, журнал-главная, журнально-ордерная, таблично-автоматизированная.

Под формой бухгалтерского учета понимается процесс обработки учетной информации с использованием различных регистров аналитического и синтетического учета, их состояние, взаимосвязь и последовательность записи в них. В настоящее время применяются следующие формы бухгалтерского учета: мемориально-ордерная, журнально-главная, журнально-ордерная, таблично-автоматизированная.

Мемориально-ордерная форма – старейшая из применяемых в настоящее время. В мемориально-ордерной форме учета используются книжные и карточные регистры. Синтетический учет ведется в книгах, а для аналитического учета используют главным образом карточки.

Журнал-Главная книга представляет собой регистр, в котором одна сторона отражает структуру регистрационного журнала (то есть номер мемориального ордера, дату его составления, сумму мемориальных ордеров), другая сторона предназначена для записи операций по дебету и кредиту синтетических счетов. Журнал-Главная книга содержит остатки на начало месяца по всем синтетическим счетам, в конце месяца подсчитываются обороты по дебету и кредиту каждого счета и выводятся остатки на конец месяца. Наличие этих данных позволяет не составлять оборотную ведомость по синтетическим счетам.

Баланс составляется по данным Журнала-Главной книги.

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета имеет некоторые общие черты с книжно-журнальной формой учета: накапливание информации о массовых однородных операциях по данным первичных документов в специальных журналах, совмещение в одном регистре синтетического и аналитического учета, отражение в Главной книге текущих оборотов по синтетическим счетам и сальдо и др.

Журналы-ордера имеют различное строение в зависимости от особенностей учитываемых объектов. По содержанию и форме их можно разделить на три группы.

Журналы-ордера первой группы состоят из двух частей. Первая часть – собственно журнал-ордер; в нем регистрируются кредитовые обороты по счету. Второй частью журналов-ордеров первой группы являются вспомогательные ведомости, составленные в целях контроля за движением денежных средств.

Журналы-ордера второй группы используются для учета операций по счетам расчетов с поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами и др. Эти регистры построены по принципу совмещения синтетического и аналитического учета, поэтому отпадает необходимость вести к ним книги и карточки аналитического учета и делать сверку между ними.

Записи в журналах-ордерах этой группы производятся линейным способом, то есть дебетовые и кредитовые обороты размещаются на одной линии.

Журналы-ордера и ведомости третьей группы предназначены для учета затрат на производство. Записи в этих регистрах производятся в шахматном порядке. При этом дебетуемые счета отражаются в подлежащем (по горизонтали), а кредитуемые в сказуемом по вертикали) регистра.

Таблично-автоматизированная — В последнее время все большую распространенность получает автоматизированная форма бухгалтерского учета. Такой форме свойственна последовательность обработки информации: машинный носитель информации – ЭВМ.

Организации активно оснащаются многофункциональными проблемно-ориентированными мини-ЭВМ – компьютерами, которые позволяют накапливать данные непосредственно в традиционных учетных регистрах (карточках, листах и др.) и на машинных носителях информации (диске, дискете, барабане, перфоленте, магнитной ленте и др.).

Источник: https://StudFiles.net/preview/4662109/page:7/

Журнал-ордер и ведомость по счету в «1С:Бухгалтерии 8»

Журналы-ордера и вспомогательные ведомости представляют собой основные формы регистров бухгалтерского учета, используемые в журнально-ордерной форме счетоводства. Основные формы журналов-ордеров ведутся в сочетании со вспомогательными ведомостями, группирующими записи по дебету счета в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов. Как сформировать эти формы в «1С:Бухгалтерии 8» с детализацией по различным аналитическим показателям, рассказывают методисты фирмы «1С».

До появления компьютерной техники основной формой ведения бухгалтерского учета в СССР была журнально-ордерная, основанная на использовании журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей в качестве учетных регистров*. В настоящее время бухгалтерский и налоговый учет в большинстве организаций ведется автоматически с помощью специальных программ, однако для многих бухгалтеров остались привычными формы журналов-ордеров и ведомостей по счету.

Примечание:
* О журнально-ордерной форме счетоводства читайте в номере 6 (июнь) «БУХ.1С» за 2004 год, стр. 42.

Традиционно журналы-ордера построены на использовании принципа регистрации в них кредитовых оборотов по каждому балансовому счету в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Основные формы журналов-ордеров ведутся в сочетании со вспомогательными ведомостями, группирующими записи по дебету счета в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов.

«1С:Бухгалтерия 8» позволяет сформировать журнал-ордер и ведомость по любому счету бухгалтерского учета с помощью отчета «Обороты счета» (меню «Отчеты» -> «Обороты счета»). Отчет «Обороты счета» выводит начальный и конечный остаток и обороты выбранного счета за указанный период, детализацию этих оборотов в разрезе корреспондирующих счетов. Данные выводятся с дополнительной разбивкой по периодам времени (по дням, по неделям, по месяцам и т. д.).

Для первоначального формирования отчета «Обороты счета» достаточно в форме отчета указать организацию, период и выбрать счет бухгалтерского учета. После чего нажать кнопку «Сформировать» на командной панели формы отчета. Для примера сформируем отчет «Обороты счета» по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» для организации ООО «Белая акация» за I квартал 2006 года (см. рис. 1).

Рис. 1

По умолчанию отчет в программе формируется с детализацией по субконто выбранного счета и показывает как дебетовые, так и кредитовые обороты счета, в корреспонденции с другими счетами. В приведенном примере данные в отчете детализированы по субконто счета 60: контрагенты, договоры, документы расчетов с контрагентом.

Для того, чтобы сформировать в программе журнал-ордер или ведомость по счету, нужно выполнить соответствующие настройки отчета «Обороты счета» с помощью кнопки «Настройка…» командной панели формы отчета.

Формирование ведомости по счету с помощью отчета «Обороты счета»

В окне настройки на закладке «Общие» выберем Период — По дням, установим флажок «Дебет» и снимем флажок «Кредит» для «Оборотов со счетами», правее установим флажок «По субсчетам кор.счетов» для детализации отчета по субсчетам корреспондирующих счетов. На закладке «Детализация счета» список субконто оставим пустым. После выполнения всех настроек нажмем на кнопку «ОК» в правой нижней части окна настройки.

Сформированный отчет содержит все данные, характерные для вспомогательной ведомости к журналу-ордеру (дебетовые обороты счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитуемыми счетами), при этом название отчета остается прежним «Обороты счета 60». Отчет детализирован по дням совершения хозяйственных операций и по субсчетам корреспондирующих счетов.

Если проводить аналогию с программой «1С:Бухгалтерия 7.7», то отчет «Обороты счета» позволяет с помощью настройки его параметров получить как «Журнал-ордер (ведомость) по счету» так и «Журнал-ордер по субконто». Для получения аналога первого отчета нужно в параметрах настройки на закладке «Общие» выбрать «Период» — «По дням», а на закладке «Детализация» удалить из списка все значения субконто, после чего нажать кнопку «ОК» в форме настройки. Чтобы получить раздельно «Журнал ордер» и «Ведомость по счету», нужно выполнить дополнительные настройки, описанные в настоящей статье. Для получения аналога «Журнала-ордера по субконто» достаточно указать в форме отчета «Обороты счета» счет бухгалтерского учета и период, за который нужно получить данные, и нажать кнопку «Сформировать» в командной панели формы отчета.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13977/

Характеристика журнально-ордерной формы учета

В абз. 3 п. 19 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина от 29.07.1998 № 34н) указано, что формы регистров бухучета разрабатываются и рекомендуются Минфином.

Еще 24.07.1992 Минфин РФ выпустил письмо № 59, в котором были приведены Рекомендации по применению единой журнально-ордерной формы счетоводства.

Именно журнально-ордерная форма бухгалтерского учета получила наиболее широкое распространение в нашей стране и реализована в большинстве бухгалтерских программ.

В основу строения журналов-ордеров положены признаки, которые точнее характеризуются как принципы журнально-ордерной системы ведения бухгалтерского учета. К ним можно, в частности, отнести следующие (Письмо Минфина СССР от 08.03.1960 № 63):

  • записи в журналах-ордерах производятся в порядке регистрации операций только по кредиту счета, в корреспонденции с дебетуемыми счетами;
  • записи синтетического и аналитического учета, как правило, совмещаются в одном регистре;
  • хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете в разрезе показателей, которые необходимы для контроля и составления отчетности;
  • используются объединенные журналы-ордера по счетам, которые экономически и методологически связаны между собой;
  • применяются месячные журналы-ордера.

Пример журнально-ордерной формы бухгалтерского учета

Ведение бухучета при журнально-ордерной форме состоит в накоплении и систематизации данных первичных учетных документов в учетных регистрах в течение месяца в хронологическом порядке. При этом одновременно ведется как синтетический и аналитический учет, так и хронологическая и систематическая запись хозяйственных операций.

При журнально-ордерной форме учета, как правило, применяются только два вида бухгалтерских регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. В отдельных случаях, для более рационального обобщения или группировки учетных данных могут применяться специальные разработочные таблицы.

Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу.

Проиллюстрируем журнально-ордерную форму бухгалтерского учета на примере журнала-ордера № 1:

Журнал-ордер № 1 по счету 50 «Касса»

№ строки Дата С кредита счета 50 «Касса» в Дебет счетов Итого
51 «Расчетные счета» 57 «Переводы в пути» 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и т.д.
Итого

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k502409

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета появилась в результате совершенствования мемориально-ордерной формы. Свое название она получила от главного учетного регистра — журнала-ордера, который совмещает хронологическую и систематическую запись хозяйственных операций с обязательным ведением обобщающего учетного регистра — Главной книги для синтетических счетов.

Существует два варианта журнально-ордерной формы учета:

1) полная, состоящая из 16 журналов-ордеров, 18 ведомостей и 15 разработочных таблиц;

2) сокращенная, состоящая из 8 журналов-ордеров, 6ведомостей и 3 разработочных таблиц.

Полную форму используют крупные и средние организации (предприятия), а сокращенную — средние и мелкие предприятия. В бюджетных учреждениях используется мемориально-ордерная форма, но разрешается применять и журнально-ордерную форму учета .

Журнально-ордерная форма учета основана на использовании принципа накапливания данных первичных документов по всем разделам бухгалтерского учета.

Накапливание и систематизация данных первичных документов, производимые в учетных регистрах, дают возможность отразить все подлежащие учету хозяйственные средства и исключают необходимость составления мемориальных ордеров.

Хронологическая и систематическая запись хозяйственных операций осуществляется одновременно, как единый рабочий процесс. В связи с этим журнал хронологически регистрации хозяйственных оборотов не ведется.

Аналитический и синтетический учет осуществляется, как правило, совместно в единой системе записей. Карточки аналитического учета могут быть заведены, в виде исключения, по некоторым видам расчетов, по которым имеется значительное количество лицевых счетов.

В единой журнально-ордерной форме учета применяются, как правило, два вида бухгалтерских регистров:

· журналы-ордера

· вспомогательные ведомости.

В целях обеспечения рациональной техники обобщения или группировки некоторых учетных данных кроме указанных регистров могут применяться специальные разработочные таблицы.

Основными учетными регистрами по этой форме бухгалтерского учета являются журналы-ордера,

Вспомогательные ведомости применяются в тех случаях, когда требующиеся аналитические показатели сложно обеспечить непосредственно а журналах-ордерах. В этих случаях группировка данных первичных документов осуществляется предварительно в ведомостях, из которых итоги переносятся а журналы-ордера. Журналы-ордера открываются на месяц.

В основу построения журналов-ордеров и вспомогательных ведомостей положен кредитовый признак регистрации хозяйственных операций по синтетическим счетам. Синтетические данные регистрируются по данным первичных документов только по кредиту соответствующих счетов в корреспонденции с дебетуемыми счетами.

В порядке исключения, кассовые операции, операции по расчетному счету и по зачету взаимных требований регистрируются как по кредиту, так и по дебету счетов, предназначенных для учета указанных операций. Это делается в целях контроля и для того, чтобы не разобщать кассовые и банковские документы для записей в различных журналах-ордерах.

Итоговые данные журналов-ордеров в конце месяца переносятся в Главную книгу. Оборотная ведомость не составляется, так как для составления баланса достаточно данных, формируемых в Главной книге.

Главная книга открывается на год. На каждый счет отводится один или два листа. Если открываются два листа, то второй лист используется как вкладной к основному.

Исходя из принципа регистрации учетных данных по кредитовому признаку, записи по кредиту каждого синтетического счета (в корреспонденции с дебетуемыми счетами) производятся полностью в одном каком-либо журнале-ордере. Дебетовые обороты по соответствующему синтетическому счету выявляются в различных журналах-ордерах (по мере регистрации в них записей по кредиту корреспондирующих с ним счетов). После перенесения итоговых данных из всех журналов-ордеров в Главную книгу в ней выявляются данные по дебету каждого счета.

Дебетовые обороты на счетах, по которым ведется объединенный синтетический и аналитический учет в единых регистрах, также находят отражение в журналах-ордерах, предназначенных для регистрации записей по кредиту этих счетов. Журналы-ордера, в которых наряду с записями по кредиту определенных синтетических счетов ведется и аналитический учет, содержат два раздела: один — для записи операций по кредиту счета (собственно журнал-ордер), другой — для отражения показателей аналитического учета,

Журналы-ордера, как правило, построены таким образом, чтобы в них отражались в хронологическом порядке однородные по экономическому содержанию операции, относящиеся к определенному счету.

Для обеспечения правильной группировки данных первичных документов в журналах-ордерах предусмотрены типовая корреспонденция по кредиту счетов и перечень показателей, необходимых для составления месячной, квартальной и годовой отчетности. В журналах-ордерах, предназначенных для синтетического и аналитического учета, кроме того, предусмотрены необходимые позиции (статьи) аналитического учета.

Таким образом, в основу построения единой журнально-ордерной формы учета положены следующие ее принципы:

· осуществление записей в журналах-ордерах в порядке регистрации операций только кредиту счета, е корреспонденции с дебетуемыми счетами;

· совмещение, как правило, в единой системе записей синтетического и аналитического учета;

· отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций в разрезе показателей, требующихся для контроля и составления промежуточной и годовой отчетности;

· применение объединенных журналов-ордеров по счетам, экономически связанным друг с другом;

· применение регистров с заранее указанной корреспонденцией счетов, номенклатурой статей аналитического учета, с показателями, требующимися для составления промежуточной и годовой отчетности;

· применение месячных журналов-ордеров.

Записи в регистрах производятся по мере поступления документов либо итогами за месяц в зависимости от характера и содержания операции.

На документах, данные которых включены в журналы-ордера и ведомости, указываются номера соответствующих регистров и порядковые номера записи (номер строки). По документам, данные по которым отражены в регистрах общим итогом, номер регистра и порядковый: номер записи приводятся на отдельном листе, прикрепляемом к сброшюрованным документам. Итоговые записи в журналах-ордерах подлежат обязательной сверке сданными первичных документов, на основании которых произведены эти записи.

Это обеспечивает надлежащий контроль за правильностью учета хозяйственных операций. В тех журналах-ордерах, в которых учетные записи не могут быть проконтролированы путем их сопоставления с соответствующими показателями других регистров общий итог по кредиту счета проставляется на основе подсчета сумм по первичным документам. Итоговые данные по первичным документам используются для проверки полученных в журнале-ордере итогов по отдельным корреспондирующим счетам.

В тех журналах-ордерах, в которых отражаются аналитические данные, записи по ним производятся итогами за месяц. Итоги за месяц устанавливаются подсчетом сумм по соответствующим документам, предварительно сгруппированным в разрезе требующихся аналитических данных.

На всех регистрах указывается название месяца, в котором они заполняются, а в необходимых случаях и наименования синтетических счетов. В конце месяца регистры подписываются лицами, производившими записи. Все журналы-ордера подписываются, кроме того, главным бухгалтером организации или уполномоченным им на то лицом, В регистрах, из которых необходимые показатели переносятся в Главную книгу или в другие регистры, делается соответствующая отметка.

Главная книга используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. В Главной книге показывается начальное (вступительное) сальдо, текущие обороты и конечное сальдо по каждому синтетическому счету. Запись текущих оборотов в Главную книгу является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах.

В Главной книге текущие обороты производятся только по счетам первого порядка. Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету — в корреспонденции с кредитуемыми счетами.

Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.

Журналы-ордера строятся следующим образом:

Журнал-ордер № 1 за май 2007г. по кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов

№ строки

Дата (или за какие числа)

№51

№ 71

№70

Итого

50 000

2 000

52 000

7.05 и т.д.

300 000

300 000

Итого:

50 000

2 000

300 000

352 000

Итоги оборотов за месяц из журналов-ордеров переносятся на счета Главной книги, которая имеет следующую форму:

Главная книга. Счет № 50 «Касса»

Месяц

Обороты по дебету

Оборот по кредиту

Сальдо

с кр. счета № 51 из журнала-ордера № 2

Итого по дебету

Дебет

Кредит

март

400 000

400 000

352 000

48 000

Достоинства журнально-ордерной формы:

· совмещение синтетического и аналитического учета поучетных записей, что обеспечивает повышение производительности труда бухгалтеров;

· отчетные показатели получают непосредственно из учетных регистров благодаря компактности показателей в учетных регистрах.

Недостатки журнально-ордерной формы учета:

· она сложна по структуре журналов-ордеров:

· она ориентирована на ручной труд;

· она трудоемка по заполнению некоторых журналов-ордеров.

Источник: https://studbooks.net/1474219/buhgalterskiy_uchet_i_audit/zhurnalno_ordernaya_forma_buhgalterskogo_ucheta

Форма учета «Журнал-Главная»

Данная форма является разновидностью мемориально-ордерной формы. Используется в бюджетных организациях и в небольших организациях.

При ней мемориальные ордера с приложенными к ним документами являются основанием для записей по счетам синтетического и аналитического учета. Синтетический учет ведут в книге Журнал-Главная. В ней совмещаются хронологическая и систематическая регистрация мемориальных ордеров.

В Журнал-Главную первоначально вносят остатки по счетам на начало отчетного периода, затем все операции по документам с разбивкой по дебету и кредиту корреспондирующих счетов, после чего определяется оборот и остатки по счетам на конец отчетного периода. При этом производится проверка правильности записи: сумма оборотов за месяц по дебету всех счетов должна быть равна сумме оборотов за месяц по кредиту всех счетов.

Содержание этой формы учета позволяет исключить составление оборотной ведомости по синтетическим счетам. По данным остатков на счетах составляется заключительный баланс.

Аналитический учет ведут в книгах или карточках аналитического учета, открываемых в развитие каждого синтетического счета. По счетам аналитического учета составляют оборотные ведомости, итоги которых сверяют с данными счетов синтетического учета в книге Журнал-Главная.

Эта форма находит применение на предприятиях с небольшой численностью работающих и с небольшим количеством операций, которые не занимаются производством продукции и работ, связанных с большими материальными затратами. Книгу может вести один бухгалтер.

Вариантом этой формы является рекомендованная Министерством финансов для малых предприятий простая форма учета, в которой журнал-главная называется книгой хозяйственных операций и отдельно ведется ведомость заработной платы.

При этой форме на основании сгруппированных первичных, а также сводных документов составляют мемориальные ордера. Мемориальные ордера и приложенные к ним документы являются основанием для записей по счетам синтетического и аналитического учета. Синтетический учет ведут в книге «Журнал-Главная». Форма этой книги позволяет совмещать хронологическую и систематическую регистрацию мемориальных ордеров, то есть заменяет регистрационный журнал и Главную книгу. В конце месяца в этой книге подсчитывают обороты по счетам и итог в колонке «Сумма оборота по статьям». Этот итог должен равняться сумме дебетовых и сумме кредитовых оборотов по всем счетам. В связи с тем, что в книге обеспечивается контрольное равенство оборотов и сальдо, нет необходимости составлять оборотную ведомость по счетам синтетического учета. Аналитический учет ведут в книгах или на карточках. По счетам аналитического учета составляют оборотные ведомости, итоги которых сверяют с данными соответствующих счетов синтетического учета в книге «Журнал-Главная». При форме учета «Журнал-Главная» успешно может применяться сальдовый метод учета товарно-материальных ценностей, накопительные документы, например производственные отчеты, которые одновременно являются регистрами аналитического учета. Основными недостатками этой формы учета являются отставание аналитического учета от синтетического и скапливание к концу месяца большого объема учетной работы.

Форма учета «Журнал-Главная» отличается от мемориально-ордерной тем, что вместо регистрационного журнала и главной книги применяется книга «Журнал-Главная»; 2. книга, представляющая собой комбинированный учетный регистр хронологической и систематической записи. Применяется в предприятиях и учреждениях, ведущих учет по форме «Журнал-Главная».

Основные принципы формы учета «Журнал-главная» заключаются в следующем:

1) основным регистром, совмещающем в себе признаки систематического и хронологического принципов записи, является книга «Журнал-главная», в которой ведется синтетический учет;

2) записи в книге «Журнал-главная» делаются на основе мемориальных ордеров, составляемых в свою очередь на основе первичных документов;

3) на основе «Журнал-главная» составляется баланс и отчетность, а аналитический учет ведется на карточках, в книгах, оборотной ведомости на основе первичных документов.

Достоинства, присущие форме «Журнал-главная» в виде простоты, наглядности учетных регистров, в определенной мере теряются в связи с ее недостатками. Основными из них являются:

а) наличие мемориальных ордеров, выступающих как промежуточное звено между первичными документами и учетными регистрами;

б) громоздкость аналитического учета;

в) дублирование учетных записей в различных регистрах;

г) трудности во внедрении машинного способа обработки учетных данных и как следствие постоянное отставание аналитического учета от синтетического.

Источник: https://studbooks.net/1393394/buhgalterskiy_uchet_i_audit/forma_ucheta_zhurnal_glavnaya

4.Журнал-главная форма бухгалтерского учёта

Форма журнал-главная ведется в организациях с небольшим объёмом производства, в учреждениях, в некоторых финансовых органах.

Схематично эту форму можно изобразить следующим образом (рисунок 9).

Первичные документы

Регистры аналитического учёта

Группировочные и накопительные ведомости

Кассовая книга

Журнал-главная

Оборотные ведомости по аналитическим счетам

Баланс

Запись операций

Сверка записей

Рисунок 9 – Схема формы бухгалтерского учёта журнал-главная

Особенность этой формы заключается в том, что регистры для хронологической и систематической записи по счетам синтетического учёта объединены в одной книге Журнал-главная (рисунок 10).

Журнал-главная

Номер мемориального ордера

Дата

Сумма оборота

Шифр и наименование счёта

10 «Материалы»

50 «Касса»

И т.д.

Дт

Кт

Дт

Кт

Сальдо на 1-е

………..

Итого

Сальдо на 1-е

Рисунок 10 – Журнал-главная

В первых трех графах записываются номер мемориального ордера или другого документа, дата, сумма оборота. Эта часть называется журналом хронологической записи документов. Вторая часть, т.е. все последующие графы, называется главной книгой. В этой части расположены все счета синтетического учёта где систематически записываются хозяйственные операции.

При этой форме учёта учет кассовых операций ведется аналогично как при простой форме. На основании первичных документов производятся записи в регистры аналитического учета. К ним относят: ведомости, книги, которые открываются отдельно на каждый синтетический счет или субсчет, карточки, которые открываются на каждый аналитический счёт. На основании регистров аналитического учёта составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам.

Также на основании первичных документов, или группировочных или накопительных ведомостях, или на основании мемориальных ордеров производятся записи в книгу журнал-главная. Форма журнал-главная открывается на каждый месяц. В начале месяца в журнал-главную переносятся остатки по синтетическим счетам с конца предыдущего месяца. Затем записывают операции, подписывают обороты по дебету и кредиту счетов и выводят сальдо на конец месяца. На основании данных остатков составляется бухгалтерский баланс.

Остатки кассовой книги сверяются с остатком по счету 50 «Касса» в книге журнал-главная. Оборотные ведомости по аналитическим счетам сверяются с данными синтетического учёта также в книге журнал-главная.

5.Мемориально-ордерная форма бухгалтерского учёта

Мемориально-ордерная форма использовалась во всех остальных организациях, которые не были перечислены выше, до введения в учет журнально-ордерной формы. В настоящее время встречаются организации торговли, сельскохозяйственные предприятия (преимущественно бывшие колхозы) где сохранилась данная форма учёта. Схематично эту форму можно изобразить следующим образом (рисунок 11).

При этой форме учёта учет кассовых операций ведется аналогично как при простой форме. На основании первичных документов или группировочных и накопительных ведомостей производятся записи в регистры аналитического учета. К ним относят: ведомости, книги, которые открываются отдельно на каждый синтетический счет или субсчет, карточки, которые открываются на каждый аналитический счёт. На основании регистров аналитического учёта составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам.

При использовании этой формы учёта поступающие в бухгалтерию первичные документы накапливаются и регистрируются в группировочных и накопительных ведомостях по группам однородных хозяйственных операций. На основании сгруппированных документов каждая бухгалтерская проводка оформляется отдельным мемориальным ордером, к которому прикрепляются все относящиеся к данной проводке документы.

Первичные документы

Кассовая книга

Группировочные и накопительные ведомости

Мемориальные ордера

Регистры аналитического учёта

Регистрационный журнал

Главная книга

Оборотные ведомости по аналитическим счетам

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам

Баланс

Запись операций

Сверка записей

Рисунок 11 – Схема мемориально-ордерной формы бухгалтерского учёта

Мемориальный ордер (рисунок 12) составляется отдельно по банковским, кассовым операциям, по расчету заработной платы и т.д.

Мемориальный ордер за______________20___г.

Основание (ссылка на документы или содержание записи

По дебету счета (шифр)

По кредиту счета (шифр)

Сумма

частная

общая

Рисунок 12 – Мемориальный ордер

В мемориальном ордере указывается: ссылка на документ или краткое содержание операции, дебет, кредит счёта, сумма.

Синтетический учет при мемориально-ордерной форме ведут в двух регистрах: в регистрационном журнале (рисунок 13), главной книге (рисунок 13).

Регистрационный журнал за _____________ 20___г.

Порядковые номера мемориальных ордеров

Дата ордера

Сумма

Рисунок 13 – Регистрационный журнал

Регистрационный журнал применяется для регистрации бухгалтерских проводок (мемориальных ордеров) в хронологическом порядке с указанием номера, даты, суммы. В этом журнале каждому мемориальному ордеру присваивается постоянный порядковый номер. Нумерация производится отдельно за каждый месяц.

Затем мемориальные ордера записывают в главную книгу.

Счет 51 «Расчётные счета»

Дата

Номера мемориальных ордеров

Кредит счетов

Итого по дебету

Дата

Номера мемориальных ордеров

Дебет счетов

Итого по кредиту

Счет 75 «Расчеты с учредителями»

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

и т.д.

Счет 50 «Касса»

Счет 58 «Финансовые вложения»

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

и т.д.

Сальдо на 1-е

Итого

Сальдо на 1-е

Рисунок 14 – Бланк листа главной книги по счёту 51 «Расчетные счета» при мемориально-ордерной форме учёта

Главная книга имеет развернутую двустороннюю форму. Для каждого синтетического счёта отводится отдельный разворот двух страниц. В этой книге записи мемориальных ордеров производят по каждому счёту с указанием корреспондирующих счетов, что дает возможность обобщать показатели за тот или иной период. По окончании каждого месяца в главной книге подсчитывают итоги оборотов по дебету и кредиту. Выводят сальдо на первое число следующего месяца.

Далее составляется оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам (рисунок 8).

В этой ведомости на каждый счет отводится отдельная строка. Начальное сальдо переносится из графы «конечное сальдо» оборотно-сальдовой ведомости за прошлый месяц. На основании главной книги производятся записи в графы «обороты за период». Далее рассчитывается конечное сальдо по каждому счету. Затем подсчитывают итоговые обороты за месяц. На основании данной ведомости составляется баланс.

С этой ведомостью производится сверка кассовой книги и итоговых сумм оборотных ведомостей по аналитическим счетам.

Мемориально-ордерная форма учета требует большого количества ручного труда.

Источник: https://StudFiles.net/preview/5849574/page:3/

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *