Задачи по инвентаризации

Инвентаризация. Цели инвентаризации, порядок и сроки ее проведения

Инвентаризация представляет собой метод контроля за сохранностью бюджетных средств и средств полученных за счет внебюджетных источников, а также за достоверностью данных бухгалтерского учета.

Инвентаризация — это проверка имущества и обязательств организации путем подсчета, обмера, взвешивания. Она является способом уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества организации.

Основными целями инвентаризации являются:

1. Выявление фактического наличия имущества;

2. Сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

3. Проверка полноты отражения в учете обязательств;

4. Обеспечение сохранности собственности учреждения.

Инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств проводится учреждением в соответствии с нормативными правовыми актами Минфина России.

Детально порядок проведения инвентаризации изложен в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств.

Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.

Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

В зависимости от степени охвата проверкой имущества и обязательств организации различают полную и частичную инвентаризацию.

Полная инвентаризация охватывает все без исключения виды имущества и финансовых обязательств организации.

Частичная инвентаризация охватывает один или несколько видов имущества и обязательств (например, только денежные средства, материалы и т.п.).

Инвентаризации могут быть плановыми, которые проводят в заранее установленные сроки, и внезапными, которые проводят, чтобы установить наличие ценностей, неожиданно для материально ответственного лица. Их осуществляют по распоряжению вышестоящих органов, руководителей организаций, по требованию ревизоров, следственных и контрольных органов.

Количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются руководителем организации, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

— при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже;

— перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов — один раз в 5 лет. В районах, расположенных на Крайнем Севере и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков;

— при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

— при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;

— в случаях стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

— при ликвидации (реорганизации) организации;

— в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Возглавлять эту комиссию должен руководитель учреждения либо его заместитель. Для проведения инвентаризации в подразделениях создаются рабочие инвентаризационные комиссии. Кроме проверки состояния и наличия имущественных ценностей они имеют право выносить на заседание постоянно действующей инвентаризационной комиссии предложения о списании отдельных объектов (групп) учета, об организации учета того или иного имущества.

Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации. Документ о составе комиссии (приказ, постановление, распоряжение) регистрируют в книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.

В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.д.).

Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

Перед инвентаризацией осуществляют подготовительные мероприятия.

До начала инвентаризации рекомендуется проверить наличие и состояние инвентарных карточек, инвентарных книг, описей и других регистров аналитического учета, а также технических паспортов или другой технической документации.

При отсутствии документов необходимо обеспечить их получение или оформление.

При обнаружении расхождений и неточностей в регистрах бухгалтерского учета или технической документации должны быть внесены соответствующие исправления и уточнения.

При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности организации.

Проверяется также наличие документов на земельные участки, водоемы и другие объекты природных ресурсов, находящиеся в собственности организации. Материальные ценности рассортировывают и укладывают по наименованиям, сортам, размерам; в местах хранения вывешивают ярлыки с указанием количества, массы или меры проверяемых ценностей. Все документы по приходу и расходу ценностей должны быть обработаны и записаны в регистры аналитического учета. От материально ответственных лиц необходимо получить расписку в том, что у них нет не оприходованных и не списанных в расход ценностей.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации на «_____» (дата)», что должно служить для бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

Наличие средств в натуре проверяют при обязательном участии материально ответственного лица. Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносят в инвентаризационные описи или акты инвентаризации, которые должны быть составлены не менее чем в двух экземплярах и подписаны всеми членами комиссии. Материально ответственные лица подтверждают на каждой описи, что у них нет претензий к комиссии и что проверенные ценности приняты ими на хранение.

Руководитель организации должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой).

По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей может определяться на основании документов при обязательной проверке в натуре (на выборку) части этих ценностей. Определение веса (или объема) навалочных материалов допускается производить на основании обмеров и технических расчетов.

При инвентаризации большого количества весовых товаров ведомости отвесов ведут раздельно один из членов инвентаризационной комиссии и материально ответственное лицо. В конце рабочего дня (или по окончании перевески) данные этих ведомостей сличают и выведенный итог вносят в опись. Акты обмеров, технические расчеты и ведомости отвесов прилагаются в описи.

На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, независимо от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.

Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

На последней странице описи незаполненные строки прочеркиваются и должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший — в сдаче этого имущества.

На имущество, находящееся на ответственном хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи.

Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

В тех случаях, когда материально ответственные лица обнаружат после инвентаризации ошибки в описях, они должны немедленно (до открытия склада, кладовой, секции и т.п.) заявить об этом председателю инвентаризационной комиссии. Инвентаризационная комиссия осуществляет проверку указанных фактов и в случае их подтверждения производит исправление ошибок в установленном порядке.

По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации. Их следует осуществлять с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т.п., где проводилась инвентаризация.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций.

В межинвентаризационный период в организациях с большой номенклатурой ценностей могут проводиться выборочные инвентаризации материальных ценностей в местах их хранения и переработки.

Контрольные проверки правильности проведения инвентаризаций и выборочные инвентаризации, проводимые в межинвентаризационный период, осуществляются инвентаризационными комиссиями по распоряжению руководителя организации.

На поврежденные или испорченные ценности составляют акты, в которых указывают характер и степень порчи, ее причины, лиц, виновных в порче ценностей.

На ценности, не принадлежащие организации, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости.

Инвентаризационная комиссия обязана выявить причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются актом о результатах инвентаризации, к которому прилагается ведомость расхождений по результатам инвентаризации.

В учреждениях результаты инвентаризации оформляются инвентаризационными описями, указанными в Инструкции по бюджетному учету:

— инвентаризационной описью ценных бумаг;

— инвентаризационной описью остатков на счетах учета денежных средств;

— инвентаризационной описью задолженности по бюджетным кредитам;

— инвентаризационной описью состояния государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах;

— инвентаризационной описью состояния государственного долга Российской Федерации по полученным кредитам и предоставленным гарантиям;

— инвентаризационной описью (сличительной ведомостью) бланков строгой отчетности и денежных документов;

— инвентаризационной описью (сличительной ведомостью) по объектам нефинансовых активов;

— инвентаризационной описью наличных денежных средств;

— инвентаризационной описью расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;

— инвентаризационной описью расчетов по доходам.

Выявленные в процессе инвентаризации расхождения между фактическими и учетными данными по проверяемым объектам учета оформляются Ведомостью расхождений по результатам инвентаризации.

В ведомости указываются:

— фамилия, имя, отчество материально ответственного лица;

— наименование объекта учета и его номер;

— единица измерения;

— номер счета бюджетного учета;

— результаты инвентаризации:

— недостача в пределах норм естественной убыли и сверх норм естественной убыли в количественном и стоимостном выражении, рыночная стоимость объекта учета, разница между рыночной и балансовой стоимостью;

— излишки в количественном и стоимостном выражении.

Ведомость является основанием для составления Акта о результатах инвентаризации (ф. N 0504835).

Акт о результатах инвентаризации составляется комиссией, назначенной приказом руководителя учреждения для отражения результатов инвентаризации.

В акте указываются номера и даты инвентаризационных описей (сличительных ведомостей), на основании которых составлен акт.

В акте отражается:

— наименование объекта инвентаризации;

— единица измерения;

— количество, номер счета бюджетного учета;

— стоимость за единицу;

— недостача по дебету и кредиту, отнесенная за счет учреждения, за счет виновных лиц;

— оприходование излишков по дебету и кредиту.

Акт подписывается председателем и всеми членами инвентаризационной комиссии.

Инвентаризация. Её сущность, значение, виды.

Тема 1.2. Инвентаризация. Её сущность, значение, виды.

1. Инвентаризация. Ее сущность и значение.

2. Основные цели и задачи инвентаризации.

3. Виды инвентаризации.

ИНТВЕНТАРИЗАЦИЯ. Её сущность и значение.

Инвентаризация представляет собой способ контроля за сохранностью средств предприятия и правильностью отражения их в бухгалтерском учете. Наряду с имуществом (основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы) инвентаризации подлежат и финансовые обязательства (кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы).

Инвентаризация — способ проверки соответствия фактического наличия средств данным бухгалтерского учета. Она позволяет проверить, все ли хозяйственные операции оформлены документально и отражены в бухгалтерском учете, а также внести необходимые исправления и уточнения.

По ряду причин не все явления хозяйственной деятельности могут быть зарегистрированы в момент их совершения (хищения, убыль). Такие операции выявляют путем инвентаризации, с помощью результатов которой документально оформляют неучтенные операции для обеспечения соответствия учетных и фактических данных.

Инвентаризация проводится в обязательном порядке перед составлением годового отчета, при смене материально-ответственного лица, в случае установления порчи, фактов злоупотреблений и хищений, при ликвидации предприятия и т. п.

Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая комиссия, которая берет расписку у материально-ответственного лица о том, что все поступившие ценности учтены, а выбывшие — списаны, и соответствующие первичные документы переданы бухгалтеру. Комиссия в присутствии материально-ответственного лица проверяет наличие материальных ценностей и составляет инвентаризационные описи, после чего производится сравнение инвентаризационных данных и данных учета, составляется сличительная ведомость. Выявленные расхождения регулируются сразу же после окончания инвентаризации.

ОСНОВНЫЕ ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ.

Основными целями инвентаризации являются:

  • выявление фактического наличия имущества;
  • обеспечение достоверности показателей бухгалтерского учета;
  • сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;
  • проверка полноты отражения в учете обязательств.

Инвентаризации подлежат все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств (основные средства; товарно-материальные ценности и денежные средства; незавершенное производство; расходы будущих периодов; средства в расчетах; документы строгой отчетности; а также ценности, которые не принадлежат данному предприятию).

Инвентаризация имущества производится по его местонахождению в разрезе материально ответственных лиц.

Проведение инвентаризации обязательно:

  • при передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже, а также в случаях, предусмотренных законодательством при преобразовании государственного или муниципального унитарного предприятия;
  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года). Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов — один раз в пять лет;
  • при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
  • при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
  • в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • при ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством Российской Федерации.

Основными задачи инвентаризации являются:

  • выявление фактического наличия основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, ценных бумаг, а также объемов незавершенного производства;
  • выявление товарно-материальных ценностей, частично потерявших свое первоначальное качество, не отвечающих стандартам качества, техническим условиям;
  • выявление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей с целью последующей реализации;
  • проверка соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств, а также правил содержания и эксплуатации машин, оборудования и других основных средств;
  • проверка реальной стоимости учтенных на балансе товарно-материальных ценностей, сумм денежных средств в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, денежных средств в пути, незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности;
  • сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.

ВИДЫ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ.

Различают четыре вида инвентаризации:

  • частичная инвентаризация — бывает один раз в год для каждого объекта. При частичной инвентаризации проверке подвергается один или несколько видов средств в определенных местах хранения. Это надежный способ контроля, не мешающий работе и не требующий высокого уровня внутренней организации;
  • периодическая инвентаризация — проводится в конкретные сроки в зависимости от вида и характера имущества;
  • полная инвентаризация — проверка всех видов имущества предприятия. Проводится в конце года перед составлением годового отчета, а также при полной документальной ревизии, по требованию финансовых и следственных органов;
  • выборочная инвентаризация — проводится на отдельных участках производства или при проверке работы некоторых материально ответственных лиц.

Кроме того, в зависимости от основания проведения, инвентаризации бывают плановые (проводятся в установленные инструкциями сроки) и внеплановые (проводятся по мере необходимости, обычно внезапно).

Определение фактического наличия имущества организации

Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц. При их смене принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший — в сдаче этого имущества.

На момент начала инвентаризации все операции с объектами инвентаризации должны быть прекращены. Если в ее ходе происходит поступление материальных ценностей, их помещают в отдельном месте и составляют на них специальную опись.

В случае проведения инвентаризации имущества в течение нескольких дней помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе комиссии (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

Члены инвентаризационной комиссии определяют фактическое наличие имущества путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера. При проведении инвентаризации перед составлением годового отчета проверка фактического наличия материальных ценностей осуществляется, как правило, сплошным методом, то есть пересчитываются абсолютно все товары и ценности. Это процесс достаточно трудоемкий, но правила проведения инвентаризации позволяют применять упрощенные способы проверки лишь в очень немногих случаях.

Например, по материалам и товарам, которые хранятся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей может определяться на основании документов при обязательной проверке в натуре (по выбору) части этих ценностей. Если выборочной проверкой будут установлены расхождения между фактическим наличием и данными, показанными в спецификациях или маркировке поставщиков, инвентаризационная комиссия обязана провести полную проверку фактического наличия таких материальных ценностей.

Допускается также производить определение веса (или объема) навалочных материалов на основании обмеров и технических расчетов.

При инвентаризации большого количества весовых товаров ведомости отвесов ведутся раздельно как одним из членов инвентаризационной комиссии, так и материально ответственным лицом. В конце рабочего дня (или по окончании перевески) данные этих ведомостей сличают, а выверенный итог вносят в опись. Акты обмеров, технические расчеты и ведомости отвесов прилагают к описи.

Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

Учет кредитов и займов

На предприятии ООО «ИДАС Клин» учет расчетов по кредитам и займам организации осуществляется на основе Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.08.2001 г. №60н, в соответствии с которым задолженность по полученным кредитам и займам подразделяется на краткосрочную и долгосрочную.

Для получения кредита организация направляет банку обоснованное ходатайство (заявление) с приложением копий учредительных и других документов (устав, регистрационное удостоверение, бухгалтерские отчеты и т.д.), подтверждающих обеспеченность возврата кредита (технико — экономическое обоснование).

До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность организации, т.е. её способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты. Для этого он использует полученные от нее документы и отчеты, а при необходимости осуществляет и предварительные проверки наличия объекта обеспечения на месте. Организация в порядке и сроки, установленные кредитным договором, представляет банку до полного погашения кредита бухгалтерский отчет (баланс) и другие документы, необходимые для текущего контроля за хозяйственно — финансовой деятельностью организации.

Организация, получившая в банке кредит, должна достоверно отобразить в учете и отчетности сумму возникшего перед банком обязательства по возврату основного долга, а также правильно выбрать источник списания затрат на оплату процентов за пользование кредитом.

Для учета расчетов с банком по полученным кредитам Планом счетов бухгалтерского учета финансово — хозяйственной деятельности организаций предусмотрены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займом», записи по которым производятся на основании выписок банка с соответствующих счетов. Эти счета — пассивные, сальдо их показывает сумму непогашенной задолженности на начало отчетного периода, оборот по дебету — суммы, перечисленные в погашение кредита, оборот по кредиту — суммы, полученные в кредит.

На предприятии ООО «ИДАС Клин» кредит получен по форме овердрафт.

Дебет 66.1 кредит 51 — погашение кредита.

Дебет 51 кредит 66.1 — предоставление кредита.

66.1 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам в рублях»

51 «Расчетный счет»

Погашение процентов по кредиту:

Дебет 91.2 кредит 51

Выявление фактического наличия имущества организации (по видам имущества).

Инвентаризация основных средств и нематериальных активов

Достоверность данных текущего бухгалтерского учета и отчетности по основным средствам обеспечивается проведение инвентаризации. Цель инвентаризации — выявить фактическое наличие и качественное состояние основных фондов организации, проверить техническую документацию (паспорт, характеристику, проекты и т.д.), уточнить данные бухгалтерского учета.

Инвентаризация основных средств, как правило, проводится не реже одного раза в три года, а библиотечных фондов — один раз в пять лет, исключения составляют случаи, когда проведение инвентаризации обязательно.

До начала инвентаризации рекомендуется проверить наличие состояние:

1. инвентарных карточек и книг;

2. описей и других регистров аналитического учета, а также технических паспортов и другой технической документации;

3. документов на основные средства, сданные или принятые в аренду и на хранение.

При инвентаризации основных средств на предприятии ООО «ИДАС Клин» комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи полное их наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

При выявлении объектов, не принятых на учет, а также объектов, по которым в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют или указаны неправильные данные, характеризующие их, комиссия должна включить в опись правильные сведения и технические показатели по этим объектам.

Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту предприятия — изготовителя, года выпуска, назначения, мощности и т.д.

Положением о бухгалтерском учете и отчетности установлено, что инвентаризация нематериальных активов проводится не чаще одного раза в год перед составлением годового отчета.

Цель инвентаризации — выявить фактическое наличие и качественное состояние нематериальных активов предприятия, проверить техническую документацию, уточнить данные бухгалтерского учета.

Инвентаризацию проводит комиссия, назначенная приказом руководителя организации ООО «ИДАС Клин». В результате проведения инвентаризации составляется инвентаризационная опись (форма №инв. — 1) в одном экземпляре.

Инвентаризация материально-производственных запасов

На предприятии ООО «ИДАС Клин» инвентаризацию материальных ценностей проводит не реже одного раза в год по состоянию на 1 января отчетного года для объективного отражения этих средств в годовом отчете. Инвентаризация осуществляется: при смене материально — ответственных лиц, в расхождениях между данными бухгалтерского и складского учета, стихийных бедствиях.

В процессе инвентаризации на предприятии ООО «ИДАС Клин» проверяют:

1. сохранность товарно-материальных ценностей; правильность их хранения, отпуска, состояние весового и измеряемого инструмента;

2. порядок ведения учета движения товарно-материальных ценностей.

По объему проверки инвентаризации подразделяют на сплошные и выборочные, а по времени — на плановые и внезапные.

Бухгалтер к моменту проведения инвентаризации составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по складам.

Для выявления результатов инвентаризации может использоваться книга остатков материалов, в которой предусмотрены колонки для записи остатков материалов в натуре по данным инвентаризационных описей.

Ценности, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию с уменьшением общехозяйственных расходов:

дебет счета 10 «Материалы»;

кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы».

Недостача ценностей списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». По решению руководителя предприятия сумма недостача в пределах норм естественной убыли относится на издержки производства:

дебет счетов 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»;

кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Недостачи сверх норм естественной убыли относят на материально — ответственных лиц:

дебет субсчета 73.2 «Расчет по возмещению материального ущерба»;

кредит счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Некомпенсируемые потери материальных ценностей от стихийных бедствий относят на результаты хозяйственной деятельности предприятия:

дебет счета 99 «Прибыли и убытки»;

кредит счета 10 «Материалы».

Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности

Инвентаризацию (ревизию) кассы проводит комиссия, назначенная приказом руководителя предприятия ООО «ИДАС Клин». Приказ на ревизию кассы составляется по унифицированной форме №ИНВ. — 22. По результатам инвентаризации составляется акт унифицированной формы №ИНВ. — 15. При инвентаризации ценных бумаг и бланков строгой отчетности заполняется инвентаризационная опись унифицированной формы №ИНВ. — 16.

Различают инвентаризации плановые, внезапные и инвентаризации, проводимые в соответствии с требованиями законодательства.

Порядок и сроки выполнения плановых и внезапных инвентаризаций устанавливаются организацией самостоятельно (п.1.11 Положения о порядке ведения кассовых операций, утв. Банком России 12.10.2011 №373 — П).

Руководитель организации утверждает график проведения плановых инвентаризаций. Этот график составляется, как правило, главным бухгалтером. Плановые ревизии кассы обычно проводятся в начале первого рабочего дня каждого месяца. В этот же день также снимаются остатки денежных средств в операционных кассах предприятия.

Внезапные проверки кассы также включаются в график проведения проверок с указанием только квартала, в котором планируется провести такие проверки.

Ревизия кассы и проверка соблюдения кассовой дисциплины производится во время проведения документальных ревизий и проверок, инициированных учредителями организации, а также при проведении документальных проверок аудиторами в соответствии с заключенными договорами. При этом особое внимание должно уделяться вопросу обеспечения сохранности денег и ценностей.

Ревизия кассы проводится с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящейся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с книжным остатком, то есть с данными учета по кассовой книге.

При наличии денежных документов в кассе они должны быть пересчитаны и переписаны по видам. К денежным документам относятся почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путевки в санатории и дома отдыха и прочее.

Перед началом инвентаризации денежных средств кассир передает председателю комиссии последние приходные и расходные ордера, которые на момент инвентаризации не включены в отчет кассира.

Инвентаризация бланков строгой отчетности проводится по их видам (квитанционные книжки, бланки товарно-сопроводительных документов и прочее).

Инвентаризация расчетов

Задача инвентаризации расчетов — определение реального состояния расчетов и выявление задолженности, не реальной для взыскания, с целью принятия мер к взысканию задолженности с должников либо к списанию ее с учета.

После окончания календарного года перед составлением годовой отчетности организация должна провести инвентаризацию расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (в том числе с банками и с бюджетом), чтобы подтвердить правильность сумм на счетах бухгалтерского учета.

На предприятии ООО «ИДАС Клин» последовательно анализируется каждый вид инвентаризируемого расчета:

1. расчеты по кредитам и займам. Проверяются кредиты, выданные организации банками и другими кредитными учреждениями по каждому кредитному учреждению и кредитному договору. Проверяется правомерность их учета в составе краткосрочных и долгосрочных обязательств в соответствии с договором. Проверяется правильность и своевременность начисления к уплате причитающихся процентов по полученным кредитам и займам.

2. расчеты по налогам и сборам. Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому виду налога. Проверяется своевременность расчетов с бюджетом по исчисленным налогам. Проверяются акты сверки с бюджетом по налогам. Выявляется задолженность перед бюджетом и дата ее образования.

3. расчеты по социальному страхованию и обеспечению. Проверяется соответствие сумм, отраженных на соответствующих субсчетах, налоговым декларациям по каждому виду страхования.

4. расчеты с покупателями и заказчиками. Аналитика ведется в разрезе задолженности за поставленные товары и авансов полученных по каждому покупателю (заказчику). Данные аналитического учета за поставленные товары должны обеспечивать возможность получения необходимой информации.

Проверяются акты сверок с покупателями и заказчиками. Акты должны быть подписаны обеими сторонами. Суммы, отраженные в акте, сверяются с данными бухгалтерского учета.

Инвентаризационная комиссия проверяет документацию по дебиторской и кредиторской задолженности, устанавливает наличие договоров, момент перехода права собственности на товары по договорам купли — продажи, проверяет расчетные документы поставщика и документы, служащие основанием для их оприходования.

Задачи по теме учет материалов

Предлагаем решить задачи по бухгалтерскому учету на тему продажи, выбытия материальных ценностей, а также по учету выявленной недостачи материалов. К каждой задаче вы можете посмотреть ответы, перейдя по соответствующей ссылке.

Учет МЦ при выбытии смотрите .

Недостача выявляется при инвентаризации материалов, как она учитывается в бухучете, смотрите в этой статье.

Смотрите также задачи по бухучету с решениями:

  • учет материалов при поступлении;
  • учет выбытия основных средств.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Задача 1. Продажа материалов

Фирма реализует МЦ. Данная продажа является для организации единичной операцией. Материалы реализованы за 59000, в сумму включен НДС 9000.

Фактическая себестоимость проданных ценностей – 45000.

Внести в табличную часть проводки, которые отражают данную операцию по продаже.

Операция

Сумма

Дебет

Кредит

Отражена стоимость реализации МЦ

59000

Вычислен НДС из реализационной стоимости материальных ценностей

9000

Списана фактическая себестоимость МЦ на продажу

45000

Подведен финансовый итог продажной операции

Рассчитать

Отражено поступление оплаты на расчетный счет за реализованные ценности

59000

Решения задачи №1 с ответами.

Задача 2. Выбытие материалов при их внесении в УК другой организации

Компания приобрела у поставщика материалы за 11800, сумма включает НДС 1800. МЦ в тот же день переданы другой фирме в качестве взноса в уставной капитал. Налог включен в стоимость купленных ценностей.

Какие проводки нужно сделать для отражения данных операций.

Операция

Сумма

Дебет

Кредит

Отражено поступление купленных МЦ по стоимости поставщика без учета налога

10000

Выделен на отдельный счет налог из стоимости приобретенных материалов

1800

Оплачены с расчетного счета средства за МЦ

11800

НДС учтен в стоимости МЦ

1800

Показана задолженность перед другой организацией по взносу в УК

11800

МЦ переданы в качестве погашения задолженности по взносу в уставный капитал

11800

Решения к задаче №2 с ответами.

Задача 3. Учет недостачи материалов

В ходе инвентаризационного процесса установлена нехватка материальных ценностей сверх норм естественной убыли, выявлен виновный работник. Балансовая стоимость недостающих МЦ 14000, по рыночной оценки на день получения результатов инвентаризации их стоимость составляет 15000. Виновный работник сам возмещает ущерб, вызванный недостачи, в соответствии с рыночной оценкой их стоимости.

Требуется отразить необходимые проводки для указанных условий задачи.

Операция

Сумма

Дебет

Кредит

Учтена выявленная недостача МЦ

14000

Сумма ущерба в соответствии с рыночной оценкой списана на виновного работника

15000

Учтено повышение величины ущерба, подлежащего возмещению работником, над суммой недостачи

1000

Внесены наличные деньги виновным работник в счет возмещения ущерба

15000

Возникшая положительная разница между возмещенной суммой ущерба и недостачей включена в прочие доходы

1000

Отражен финансовый операции

1000

Ответы с решения к задаче №3.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Задача: Экзаменационные задачи по бухгалтерскому учету

Тема: Экзаменационные задачи по бухгалтерскому учету

Раздел: Бесплатные рефераты по бухгалтерскому учету

Тип: Задача | Размер: 27.55K | Скачано: 744 | Добавлен 13.02.13 в 22:33 | +7 | Еще Задачи

Задача № 1

Со склада организации похищены материалы на сумму 9000 руб. , рыночная стоимость которых составляет 10000 руб. Виновные лица установлены. Материалы не возвращены. Сумма ущерба взыскивается из заработной платы виновного лица.

Отразить на счетах бухгалтерского учета произведенные факты хозяйственной деятельности.

Решение.

1) решение, если ущерб взыскивается по рыночной стоимости

Д94-К10 9000 — выявл. недост. мат-лов по себест-ти;

Д 73 К 94 9000– недост. отнесена на виновное лицо по рын. ст-ти;

Д 94 К 98 1000 – разн. между себест-тью и рын. ст-тью отнес. на дох. буд. периодов;

Д 70 К 73 10000 — сумма недост. взыск. из з/п виновного лица;

Д 98 К 91 1000 – разн. спис-ся на проч. расх. .

2)решение по тетради, если ущерб взыскивается по учетной стоимости:

Д94-К10 9000 — выявл. недост. мат-лов по себест-ти;

Д 73 К 94 9000 – недост. отнесена на виновное лицо по рын. ст-ти;

Д 70 К 73 9000 — сумма недост. взыск. из з/п виновного лица;

Задача № 2.

Записать на счетах бух. учета факты хоз. деят-ти по расчетам

с персоналом по оплате труда (в тыс. руб. ).

1. Начислена з/ плата: рабочим цехов основ. произ-ва за изготовл-е продукции 630

рабочим цехов вспомогат. произ-ва 240

раб-м,занят. обслуж-ем оборуд-я в цехах осн. произ-ва 210

руководителям, специалистам и служащим 280 Итого: 1360

2. Начислены пособия по времен. нетрудоспособности 86

3. Произведены начисления ЕСН ?

4. Удержаны из заработной платы: налог на доходы физ. лиц 177

алименты 28

в возмещение материального убытка 12

за брак 10

5. Выдана из кассы заработная плата 1071

6. Депонирована неполученная заработная плата ?

Решение

1. Д 20 К 70 630 – начисл. з/п раб. цеха осн. пр-ва;

Д 23 К 70 240 – начисл. з/п раб. вспом. пр-ва;

Д 25 К 70 210 – начисл. з/п раб. , обслуж. оборуд. ;

Д 26 К 70 280 – начисл. з/п рук-лям,спец-ам и служ-им Итого: 1360;

2. Д 69 К 70 86- начисл. пособ по врем. нетрудосп-ти;

3. Д 20 К 69 354 – произвед. начисл. ЕСН(равны 26%);

4. Удержаны из зп Д 70 К 68 177 — удержан НДФЛ;

Д 70 К 76 28 – удерж алим. ;

Д 70 К 73 12 – возмещ. мат. ущерба;

Д 70 К 73 10 – возмещ. за брак; Итого удерж. : 227;

К выдаче: 1360+86-227= 1219;

5. Д 70 К 50 1071- выд. з/п; 6. Д 70 К 76 148 – депонир. неполуч. з/п

Задача № 3.

27 сентября 2007 года ООО «Север» заключило договор купли-продажи земельного участка с физическим лицом-собственником участка и приняло его по акту к учету. Стоимость земельного участка –500000 руб.

Договор купли-продажи был передан для регистрации в едином государственном реестре. Через подотчетное лицо ООО «Север» уплатило сбор за регистрацию в размере 7500 руб.

6 октября организацией было получено свидетельство о праве собственности на приобретенный земельный участок. Расчеты с продавцом произведены полностью.

Записать на счетах бухгалтерского учета факты хозяйственной деятельности.

Задача № 4.

Организация заключила договор на приобретение оборудования на сумму 20000 долларов США. Датой перехода права собственности является дата поступления оборудования на склад покупателя. Произведена предварительная оплата. Пошлина составляет 10%. Оборудование предназначено для производственных целей.

Справочно: курс доллара на дату оплаты составляет 26,25 руб. за доллар, тамож. оформления – 26,51 руб. , поступления на склад покупателя – 25,85 руб.

Отразить на счетах бухгалтерского учета проведенные факты хозяйственной деятельности.

Решение

Д 60 — К 52 525000 (20 000$х 26,25руб)- произв. предопл. за оборуд. ;

Д76 — К51 53020 (2000$*26,51) – произ. выплата тамож. пошлины;

Д 08 К 76 53020 (20 000х10%х26,51)- оплач. тамож. пошл. ;

Д 08 К 60 517 000 (20 000х 25,85) – оборуд. оприход. на склад;

Д 60 К 91 -8000 (517 000 — 525 000) — отражена курс. разн. по расч. с продавцом оборуд. Д01-Д08 570 020 (53020+517000) – ввод в эксплуатацию оборудования

Задача № 5.

Рассчитать способом уменьшаемого остатка сумму амортизационных отчислений по годам, если известно, что:

первоначальная стоимость объекта основных средств 200 000

срок полезного использования 5 лет ; коэффициент 3; Составить бухг. проводки.

Решение

Год. норма ам-ции 100% : 5лет = 20%;С примен. коэфф. а ускорения 20% х 3 = 60%;

Начисл. ам-ции: 1-год: 200000 х 60% = 120000; Д 20 К 02 120000;

2-год: остат. ст-ть 200000 — 120000 = 80000; ам-ция 80000 х 60% = 48000;

Д 20 К 02 48000;

3-год: остат. ст-ть 80000 – 48000 = 32000;ам-ция 32000 х 60% = 19200;

Д 20 К 02 19200;

4-год: остат. ст-ть 32000 — 19200 = 12800; ам-ция 12800 х 60% = 7680;

Д 20 К 02 7680;

5-год: остат. ст-ть 12800 – 7680 = 5120; Д 20 К 02 5120

Задача № 6.

Организация осуществляет ремонт автотранспортных средств, находящихся на балансе, с привлечением услуг автосервиса. При их ремонте израсходованы запасные части на сумму 3650 руб. (получены со склада организации), начислено вознаграждение рабочим за замену изношенных запасных частей на сумму 2000 руб. , оплачены услуги автосервиса за ремонт отдельных узлов в размере 11800 руб. , включая НДС. Отразить на счетах бухгалтерского учета все произведенные факты хозяйственной деятельности (привести возможные варианты).

Решение

1)без использования резерва

Д 26 К 10 3650 – спис. запчасти, Д 26 К 70 2000 – начисл. вознагражд. раб. ,

Д 26 К 60 10000 (11800*100/118) – отраж. услуги автосерв. ,

Д 19 К 60 1800 (11800*18/118) — НДС по усл. автосерв. ,

2)c использованием резерва Д96-К10 3650-спсианы запчасти за счет средств резерва

Д96-К70 2000 начисленно возн. раб. за счет средств резерва

Д96-К60 10000 отраж. услуги автосервиса за счет средств резерва

Д19-К60 1800 НДС по усл. автосервиса

Задача № 7.

Организацией списываются материалы стоимостью 15500 руб. в результате их порчи. Виновные лица, с которыми заключены договора о материа

льной ответственности, согласились добровольно возместить ущерб путем удержа

ния из заработной платы. НДС в размере 2790 руб. был отнесен на расчеты с бюдже

том до обнаружении порчи. Отразить на счетах бухгалтерского учета проведенных факты хозяйственной деятельности.

Решение

Д94 К10 15500 – выявл. порча мат-лов по себест-ти,

Д68 К19 2790 – восстан. НДС, раннее принятый к вычету,

Д94 К19 2790 – восстановл. НДС отнесен в состав недостач от порчи

Задача №14

На основе результатов инвентаризации выявлена сомнительная задолженность в сумме 35 тыс. руб. и дебиторская задолженность с истекшими сроками исковой давности в сумме 15 тыс. руб. По окончании отчетного периода был создан резерв по сомнительным долгам и списана с баланса дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Отразить на счетах бухгалтерского учета проведенные факты хозяйственной деятельности.

Решение

Д91. 2 — К63 35000 — создан резерв по сомнит. долгам,

Д63 К62 15000 – спис. деб-кая задолж-ть по истеч. срока иск. давн. (по вопросу отнес. НДС вопрос зак-но не решен, нал. органы требуют начисл. и оплаты НДС Д91 К68).

Задача № 8.

Организацией безвозмездно получены основные средства на сумму 200000 руб. Объект получен для использования в производственных целях. Срок полезного использования установлен в 5 лет, применяется линейный способ пояснения амортизации. Отразить на счетах бухгалтерского учета принятие актива на баланс.

Решение

Д08 К98 200000 – отнес. на дох. буд. периодов ст-ть безвозм. получ. ОС,

Д01 К08 — 200000 ОС введено в экспл, Д26 К02 2000 (200000/5)– начисл. ам-ции,

Д98 К91 40000 – ам-ция отнес. с дох. буд. периодов на проч. дох. отч. периода.

Задача № 9.

Уставный капитал ОАО составляет 100000руб. Согласно учредительному договору размер и номинальная стоимость долей участников ОАО составляет:

первого – 50% от размера уставного капитала, второго – 30%, третьего – 20%. Два участника оплачивают свои доли денежными средствами, а третий – оборудованием для производственных целей, независимая оценка которого произведена.

Отразить на счетах бухгалтерского учета проведенные факты хозяйственной деятельности.

Решение

Д75а- К80 50000 –формир. уст. кап-л 1м учред. ,

Д75б- К80 30000 –формир. уст. кап-л 2м учред. ,

Д75с- К80 20000 –формир. уст. кап-л 3м учред. ,

Д51,50 — К75а 50000 — внесение ден ср-в в уст. кап-л 1-ым уч-ком,

Д51,50 — К75б 30000 – внес. ден ср-в в уст. кап-л 2-ым уч-ком,

Д08 — К75с 20000 – внес. оборудования в уст. кап-л 3-им уч-ком.

Д01-Д08 20000 – ввод в эксплуатацию оборудования

Задача №23

Работнику организации выдано под отчет 10000 руб. на приобретение материалов. Согласно подтверждающих документов сумма приобретенных материалов составила 9000 руб. , в т. ч. НДС – 1500 руб. Работником представлен в бухгалтерию авансовый отчет, однако неизрасходованный остаток денежных средств не был своевременно возвращен в кассу организации. Принято решение об удержании данной суммы из заработной платы работника. Отразить на счетах учета.

Решение

Д71 К50 10000 — выдано подотч. на приобр. мат-лов,

Д10 К71 7500 (9000-1500)– аванс. отчет на ст-ть мат-лов,

Д19 К71 1500 – аванс. отчет на НДС по мат-лам,

Д70 К71 1000 (10000-9000) — остат. ден. ср-в удерж. из з/п.

Задача № 10.

Продан объект нематериальных активов, за 177 000 руб. , в т. ч. НДС – 27 000 руб. Его первоначальная стоимость составляет 40 000 руб. , а сумма начислен

ной амортизации – 100000 руб. При этом посреднической организации выплачено вознаграждение в размере 16 000 руб. , в т. ч. НДС. Отразить на счетах бухгал. учета факты хозяйственной деятельности и определить финансовый результат.

Решение

Д04. выб-К04 40000 первонач. стоимость НМА

Д05 — К04. выб 100000 — списана ам-ция НМА;

Д91 К04 -60000 (40000-100000) — списана ост. ст-ть НМА,

Д91-К60 13559 (16000*100/118) –оплачены услуги посред. организации

Д19-К60 2440 (16000*18/118) уплачен НДС за услуги поср. оргю.

Д62 — К91 177000 отраж. реализ. НМА

Д91-К68 27000 (177000*18/118) – НДС со стоимости НМА

Д91-К99 ……. (177000-(-60000)-13559-2440) прибыль

Д68-К19 2440 уменьшение НДС

Д68-К51 24560 (27000-2440) платим НДС

Задача № 11.

Организация предоставила своему работнику заем в сумме 50000 руб. сроком на шесть месяцев по 5% годовых. Договором займа предусмотрено ежемесячное удержание процентов из заработной платы работника. Отразить указанные факты хозяйственной деятельности.

Решение
Д73 К50 50000 — выдан заем раб-ку,
Д73 К91 208,33 (50000*5%/12%/100%)– ежемес. начисл. % в течение 6 мес. — доход организации от займа, Д70 К73 208,33 – ежемес. удерж. % из з/п,
Д50 К73 50000 — возврат займа в кассу, Возм. начисл. НДФЛ на мат. выгоду (% по займу меньше ? ставки рефинансирования). Д73 К68

Задача №12

Отразить на счетах бухгалтерского учета следующие факты хозяйственной деятельности: (в тыс. руб. )

1. Акцептованы счета поставщиков:за поступившие в организацию автотранспор

тные средства 260000

налог на добавленную стоимость ….

2. Расходы по доставке автотран. средств: командировочные расходы 8000

оплата бензина из подотчетных сумм 1000

3. Зачислены в состав основ. средств поступив. автотрансп. средства (сумму ?)

Решение:

1. Д08 К60 260000 — акцептованы сч. пост-ков за а/тр. ср-ва, Д19 К60 39661 – НДС,

2. Д08 К71 80000 – команд. расх. по дост. а/тр. ср-в, Д10 К71 1000 – оприх. бензина, Д08 К10 1000 – спис. бензина,

3. Д01 К08 269000 (260000+8000+1000) — а/тр. ср-ва зачисл. в состав ОС.

Задача №13

Отразите на счетах бухгал. учета факты хозяйс. деят-ти по продаже

основных средств (в руб. )

На первоначальную стоимость объекта 30700

На сумму накопленной амортизации 12170

На остаточную стоимость объекта 18530

Списаны затраты, связанные с продажей основных средств 1470

Отражены задолженности бюджету по НДС 3650

Отражены суммы выручки, причитающиеся к получению 28000

Определить и списать финансовый результат от продажи

Решение

Д01-К08 30700 первон. ст-ть, ввод в экс. объекта Д02 К01 12170 – спис. ам-ция,

Д91К01 18530 (30700-12170) – спис. остат. ст-ть,

Д91 К76 1470 – спис. затр. , связ. с прод. ОС,

Д62 К91 28000 — сумма выручки, причит. к получ. ,

Д91 К68 4271 ( 28000*18/118) — НДС с выручки от продажи (в усл. НДС правильно рассчитан 3650). Д91 К99 3729 (28000-18530-1470-4271)– фин. рез-т.

Задача №15

По результатам деят-ти ОАО отчетного года определены суммы дивидендов,начис: юридическим лицам – 300000 руб.

физическим лицам – работникам организации – 180000 руб.

Удержаны: налог на прибыль – 27000 руб.

налог на доходы физических лиц 16200 руб.

Дивиденды юрид. лицам перечислены с р/с, физ. лицам–выданы из кассы орг-и.

Отразить на счетах бух. учета проведенные факты хозяйс. деятельности.

Решение

Д84 К75 300000 – начисл. дивид. юрлицам,

Д84 К70 180000 – начисл. дивид. физлицам,

Д75 К68. 4 27000 — удержан налог на приб. с юрлиц,

Д70 К68. 1 16200 – удерж. НДФЛ с физлиц,

Д75 К51 273000 (300000-27000) – перечисл. дивид. юрлицам,

Д70 К50 163800 (180000-16200) – выд. из кассы дивид. физлицам.

Задача №16

Организация приобрела сырье, необходимое для производства продукции,стоимос

ть которого согласно документам поставщика 159300 руб. , в т. ч. НДС. Стоимость доставки сырья по документам транспортной организации 14750 руб. , в т. ч. НДС. Отразить поступление материалов с учетом возможных вариантов учетной полити

ки по учету ТЗР.

Решение

Д10 К60 135000 (159300-24300) – оприх. сырье, Д19 К60 24300 — НДС по сырью,

Д10 К76 12500 (14750-2250) – усл. по дост. сырья, Д19 К76 2250 — НДС по усл. по доставке, Д60 К51 159300 — оплач. сырье, Д76 К51 14750 – оплач. усл. по доставке.

Задача №17

Отразить на счетах бухгал. учета факты хозяйств. деятельности и опреде

лить финанс. результат.

1. Списывается прибыль от продажи продукции 780. 000

2. Начислен штраф за нарушение поставщиком договора поставки по решению арбитража 140. 000

3. Списана недостача материалов в результате стихийного бедствия 86. 000

4. Образован резерв по сомнительным долгам 150. 000

5. Начислены дивиденды по акциям др. организаций по результатам работы за год 147. 000

6. Списана дебиторская задолженность по истечению сроков

исковой давности 28. 000

Решение

1. Д90. 9 — К99 780000 – спис. приб. от продажи пр-ции,

2. Д76 К91. 1 140000 – начисл. штраф за наруш. пост-ком усл. дог-ра по реш арбитража,

3. Д91. 2 К10 86000 — списаны недосдача мат-лов на расходы,

4. Д91. 2 — К63 150000 образован резерв по сомнит. долгам

5. Д76-К91. 1 147000 начис. дивиденды

6. Д91. 2 – К62 28000 списана деб. зад. по истеч. срока иск. давности

Доходы: 140000 Расходы: 86000

147000 150000

Итого: 287000 264000

Д91. 9 – К99 выручка: 23000 (287000-264000)

Д99-К84 803000 (780000+23000) фин. результат

Задача №18

В октябре отчетного года организация произвела ремонт производственного оборудования подрядным способом. Стоимость ремонтных работ согласно предъявленным документам подрядчика 295000 руб. , в т. ч. НДС.

Учетной политикой организации в целях равномерного включения предстоящих затрат на ремонт в расходы по обычным видам деятельности предусмотрено создание резерва. На 1 октября отчетного года сумма начисленного резерва расходов на ремонт основных средств составляла 216000 руб. Отразить на счетах бухгалтерского учета проведенные факты хозяйственной деятельности.

Решение:

Д 60 К 51-295 000 руб – с р/с перечислены ден. средства подрядчику

Д25 К60 – 241 900 руб – отражены общепроизвод. расходы

Д 19 К 60 – 53 100 руб – начилено НДС

Д 25 К 96 – создан резерв

Д 96 К 25 – 216 000 – начислена сумма резерва основ. средств (или тут К 01)

Задача №22

Организация в счет вклада в уставный капитал приобрела лицензию на осуществление аудиторской деятельности 1300 руб.

Отразить в бухгалтерском учете признаваемые расходы, если срок действия лицензии 5 лет.

Д 08 К 75 – 1300 руб. — приобретение лицензии за счет вклада в устав. капитал

Д 04 К 08 – принятие к учету нематер. актива по первоначал. стоимости

Д 68 К 19 – начисление НДС

Д 05 К 04 – начисл-е амотртизации при выбытие НМА по истечение 5 лет

Д 91 К 04 – остаточная стоимость

Если прибыль Д 91 К 99

Если убыток Д 99 К 91

Задача №19

Записать на счетах факты хозяйственной деятельности по общепроиз

водственным расходам цехов основного производства.

1. Начислена заработная плата рабочим, занятым обслуживанием оборудования и цеховому персоналу 1250000

2. Произведены отчисления ЕСН с з/п рабочих,занятых обслуживанием оборудования ….
3. Начислена амортизация производственного оборудования, зданий

и сооружений цехов 196. 400

4. Недостачи и потери от порчи материалов при хранении в цеховых

кладовых в пределах норм естественной убыли

5. Списаны общепроизводственные расходы на затраты основного производства (сумму определить)

Решение

1. Д25 К70 1250000 – начисл. з/п раб-м, зан. обслуж. оборуд. ;

2. Д25 К69(68) 481250 – произв. отчисл. ЕСН;

3. Д25 К02 196400 – начисл. ам-ция пр-твенного оборуд. ;

4. Д25 К94 12600 – спис. недост. от порчи мат-лов в пред. норм естеств. убыли;

5. Д20 К25 1940250 (1250000+481250+196400+12600) – спис. общепр-венные расх. на затр. осн. пр-ва.

Задача №23

Работнику организации выдано под отчет 10000 руб. на приобретение материалов. Согласно подтверждающих документов сумма приобретенных материалов составила 9000 руб. , в т. ч. НДС – 1500 руб. Работником представлен в бухгалтерию авансовый отчет, однако неизрасходованный остаток денежных средств не был своевременно возвращен в кассу организации. Принято решение об удержании данной суммы из заработной платы работника. Отразить на счетах учета.

Решение

Д71 К50 10000 — выдано подотч. на приобр. мат-лов,

Д10 К71 7500 (9000-1500)– аванс. отчет на ст-ть мат-лов,

Д19 К71 1500 – аванс. отчет на НДС по мат-лам,

Д70 К71 1000 (10000-9000) — остат. ден. ср-в удерж. из з/п.

Задача №20

1. Определить стоимость и остаток израсходованных материалов в отчетном периоде следующими методами: а. ФИФО;б. По средней себестоимости

2. Сделать вывод о влиянии выбранного метода на финансовый результат.

Показатели

Количество, шт.

Цена, руб.

Стоимость, руб.

Остаток на начало

Поступило за отчетный период

I партия

II партия

III партия

Израсходовано

Остаток на конец

Способом средней себестоим.

1)итого поступило-2450 шт. ; стоимостью – 515000 руб.

2)определим ср. себестоим. единицы мат-ов: 150000+515000/1000+2450=192,80 руб. ;

3)факт. СС списыв. в произ-во: 3000*192,8=578400 руб. ;

4) Факт. СС остатка мат-ов на конец мес. – 450*192,8=86760 руб.

ФИФО

1)стоим-ть мат. спис. в произ-во: (1000*150)+(800*220)+(750*200)+(450*210)= 570500 руб. ;

2)израсходов. мат. из всех партий кроме послед. – 3. факт. СС остатка мат-ов: 450*210=94500 руб.

Вывод: фин. рез лучше методом ФИФО, т. к. остаток на конец больше. 94500>86760

Задача №21

Записать на счетах бухгалтерского учета следующие факты хозяйственной деят-ти:

1. Начислена амортизация:

а) по производственному оборудованию в цехах основного произ-ва 400

б) по производс. оборудованию в цехах вспомогательного произ-ва 220

в) по зданию, инвентарю в заводоуправлении 90 Итого: …. .

2. Начислена амортизация по товар. знаку 56

3. Списано пришедшее в негодность оборудование:

первоначальная стоимость 300

амортизация на дату списания 280

оприходованы материалы от демонтажа оборудования 60

расходы ремонтного цеха по демонтажу оборудования 40

финансовый результат (сумму определить)

Решение

1. а) Д20 К02 400 — начислена ам-ция по оборуд. осн. пр-ва,

б) Д23 К02 220 – начисл. ам-ция по оборуд. вспом. пр-ва,

в) Д26 К02 90 – начисл. ам-ция по зданию и инвент. в заводоупр. , Итого: 710,

2. Д04 К05 56 — начислена ам-ция по НМА осн. пр-ва,

3. Д02 К01 280 — списана ам-ция при списании ОС,

Д91 К01 20 (300-280)– остат. ст-ть ОС,

Д10 К91 60 – оприход. мат-лы от демонтажа оборуд. ,

Д91 К23 40 – расх рем. цеха по демонтажу оборуд.

Фин. рез-т = 0 (60-20-40).

Задача №24

Рассчитать способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) суммы амортизационных отчислений по годам, если известно, что: первоначальная стоимость объекта основных средств 200. 000 руб.

предполагаемый объем выпуска продукции =

1 год — 160. 000 ед. ,2 год — 190. 000 ед. , 3 год — 200. 000 ед. , 4 год — 200. 000 ед. , 5 год -250. 000 ед. всего= 1. 000. 000 ед.

Решение

При примен. начисл. ам-ции по объектам ОС спос. списания ст-ти пропорц-но объему пр-ции (работ) год. сумма ам-ционных отчисл. опред-ся исх. из натурального пок-ля объема пр-ции (работ) в отч. периоде и соотнош. первонач. ст-ти объекта ОС и предполаг. объема пр-ции (работ) за весь СПИ объекта:

1й год: 200000 х 160000 / 1000000 = 32000,

2й год: 200000 х 190000 / 1000000 = 38000,

3й год: 200000 х 200000 / 1000000 = 40000,

4й год: 200000 х 200000 / 1000000 = 40000,

5й год: 200000 х 250000 / 1000000 = 50000.

Задача №25

Отразить на счетах бух. учета факты хоз. деят-ти по выпуску продукции, ее отгрузке и финансовым результатам от продаж. Для целей налогообложения организация применяет кассовый метод.

1. Выпущена из произ-ва и оприходована на склад гот. продукция 800. 000

2. Отгружена готовая продукция покупателям 700. 000

3. Продажная стоимость отгруженной продукции,включая НДС 1. 080. 700

4. Списаны расходы на продажу,относящиеся к проданной продукции 36. 000

5. Начислен НДС по проданной продукции 180. 000

6. Определить и списать фин. результат от продажи продукции . .

Решение

Д43 К20 800000 — оприх. на склад гот. пр-ция,

Д62 К90. 1 1080700 – продажная ст-ть пр-ции,

Д90-2 К43 700000 – себест-сть отгруж. пр-ции,

Д90-2 К44 36000 — списаны расх. на прод. ,Д90-3 К68 180000 –начисл. НДС на прод. прод-цию, Д90-9 К90-9 164700 (1080700-700000-36000-180000) – фин. рез-т от прод.

Задача №26

Организация продает продукцию на условиях доставки ее до покупателя. Стоимо

сть отгруж. продукции составила 240000р. , в т. ч. НДС–40000 руб. ,себестоимость кот. –180000р. Расходы по доставке продукции покупателю составили 5000 руб.

Составить бухг. проводки и отразить на счетах учета.

Решение

Д62 К90. 1 240000 – ст-ть реализ. пр-ции,

Д90-3 К68 40000 – НДС на пр-цию,

Д90. 2 К43 180000 – списана себ-сть отгруж. пр-ции,

Д90. 7 К44 5000 – ст-ть доставки,

Д90-9 К99 15000 (240000-40000-180000-5000) – фин. рез-т.

Задача №27

1Списана первон. стоим-ть немат. активов подл. продаже 7965

2. Списана амортизация,начис. по немат. активам 1750

3. Списаны: а)немат. активы,отгружен. покупателю по остат. стои-ти ……

б)расходы по продаже,оплачен. из подотч. сумм 620

в)стоимость передан. покупателю продан. немат. активов11800

г)НДС по проданным нематерю. активам 1800

Итого (сумму определить) ……

4. Поступили на р/с суммы за продан. нематер. активы 11800

Решение

1. Д 04-9 К04-1 7965 –спис. на отдел. субсч. «Выбытие»

первонач. ст-ть НМА,2. Д 05 К 04-9 1750 – списана на отд.

субсч. начисл. аморт-ция,

3. а) Д91-2 К 04-9 6215 (7965-1750) – спис. остат. ст-ть НМА,

б)Д91-2 К71 620–спис. расх. по продаже из подотч. сумм, в)Д62 К91-1 11800–ст-ть прод. НМА, г)Д90-3 К68 1800 – НДС с прод. ст-ти, д)Д91-9 К99 3165(11800-6215-620-1800)-фин. рез-т от прода жи, 4. Д51 К62 11800 – поступили ден. за прод. НМА

Задача №28

1) Д 62 К 90 – 2733

2) а) Д10 К 16 — 2315

б) Д 90 К 16 — 310

3) Д 90 К 68 – 423

4) Д 51 К 62 – 2773

Фин. результат: Д 91 К 99 – 458 ?

Признана выручка от продажи материалов

Списана фактическая себестоимость заготовления проданных материалов:

а) по учетной цене

б) отклонения фактической себестоимости

заготовления от учетной оценки

Начислен НДС по проданным материалам

Поступили на расчетный счет суммы за проданные

материалы

Отразить финансовый результат

Задача №29Приобретены акции стоимостью 200000 руб. Расходы, связанные с приобретением ценных бумаг составляют 10000 руб. , в т. ч. НДС. Отразите поступление ценных бумаг с учетом возможных вариантов учетной политики.

Решение:

Д 58-1 К51 – 200 000 руб — приобретение акций

Расходы:

А) Д 91-2 К 76-затраты на инфор-консультациооные услуги

Д 19 К 76 – начисление НДС по приобретенным акциям

Задача №30

Организацией 31. 01. 08 года приобретены облигации, необращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, в количестве 1000 штук. Номинальная стоимость одной облигации 1000 руб. , цена приобретения 1035 руб. , по облигациям уплачивается процент по ставке 12% годовых, срок погашения облигаций – 30. 09. 09 года. Отразить операции в бухгалтерском учете, если в соответствии с учетной политикой для цели бухгалтерского учета первоначальная стоимость долговых бумаг, необращающихся на организованном рынке ценных бумаг, доводиться до номинальной стоимости по мере начисления процентного дохода.

Решение:

Срок с 31. 01. 08 –по 30. 09. 2009 = 20 месяцев

Д 58 К 51 – приобретение ц/б

Д 76 К 58 – на часть разницы между номинал. и реальн. стоимостью.

Сколько стоит заказать работу?

Бесплатная оценка

+7 Размер: 27.55K Скачано: 744 13.02.13 в 22:33 даДанет

Понравилось? Нажмите на кнопочку ниже. Вам не сложно, а нам приятно).

Чтобы скачать бесплатно Задачи на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Задачи для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Друзья! У вас есть уникальная возможность помочь таким же студентам как и вы! Если наш сайт помог вам найти нужную работу, то вы, безусловно, понимаете как добавленная вами работа может облегчить труд другим.

Добавить работу

Если Задача, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

>Добавление отзыва к работе

Добавить отзыв могут только зарегистрированные пользователи.

>Похожие работы

  • Решение задач по Бухгалтерскому учету

Цели и задачи инвентаризации. Средства, подлежащие инвентаризации

Из положений приказа Минфина РФ «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» можно выделить следующие цели инвентаризации:

1) выявление фактического наличия имущества;

2) сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета;

3) проверка полноты отражения в учете обязательств.

Инвентаризация выполняет следующие задачи в правоохранительной деятельности:

1) установление действительной стоимости учтенных на балансе товарно-материальных ценностей, сумм денежных средств в кассе, на расчетном, валютном и других счетах, денежных средств в пути, незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей;

2) контроль за сохранностью этих средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

3) обнаружение товарно-материальных ценностей, частично потерявших свое первоначальное качество, не отвечающих стандартам качества, техническим условиям.

4) установление сверхнормативных и неиспользуемых материальных ценностей с целью последующей реализации;

5) проверку соблюдения правил и условий хранения материальных ценностей и денежных средств, а также правил содержания и эксплуатации машин, оборудования и других основных средств.

С помощью инвентаризации правоохранительные органы:

1) проверяют полноту и достоверность данных бухгалтерского учета;

2) выявляют ошибки, допущенные в учете;

3) принимают на учет неучтенные хозяйственные объекты;

4) контролируют сохранность хозяйственных средств;

5) выявляют и предупреждают неучтенные ценности и допущенные потери;

6) контролирует работу материально-ответственных лиц.

Ценность инвентаризации состоит также в том, что ее могут осуществлять сами работники предприятия.

Функции инвентаризации:

1) учетная (можно в натуральном измерителе сравнить правильность ведения документации всех хозяйственных организаций);

2) контрольная (является методом фактического контроля за деятельностью материально ответственного лица).

Инвентаризации подвергается все имущество организации независимо от его местонахождения.

Инвентаризация бывает:

1) товарно-материальных ценностей (проводится в местах их хранения в присутствии материально ответственного лица путем проверки рабочей комиссией фактического наличия ценностей);

2) денежных средств и расчетов (в кассе проверяется фактическое наличие денежных средств).

3.Организация и порядок проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов. Участие сотрудника правоохранительных органов в проведении инвентаризации

Инвентаризация организуется на основании распоряжения руководителя организации. В случае ее проведения по инициативе правоохранительных органов руководитель органа дознания направляет мотивированный документ на имя руководителя организации. Требование о назначения инвентаризации может быть направлено по почте.

Проведение инвентаризации по инициативе правоохранительных органов применяется в различных отраслях хозяйства, но чаще всего необходимо в целях обнаружения признаков преступления на предприятиях торговли и общественного питания, где значительная часть хозяйственных операций при продаже товаров за наличный расчет первичными документами не оформляется.

Основаниями проведения инвентаризации по инициативе правоохранительных органов являются сведения:

1) о присвоении или растрате чужого имущества, вверенного материально ответственному лицу;

2) о фактах обмана потребителей;

3) об изготовлении неучтенных товаров, завозе неучтенной или фальсифицированной продукции;

4) об умышленном уничтожении имущества;

5) о наличии информации об умышленной пересортице, документально не оформленных ценностях.

Ознакомившись с имеющейся информацией, сотрудник правоохранительного органа может принять решение о назначении инвентаризации на конкретном объекте. При этом необходимо провести подготовительные действия, направленные на обеспечение внезапности и эффективности предстоящей проверки.

Перед началом инвентаризации могут быть произведены следующие действия:

1) закрытие организации, предприятия и прекращение торгово-закупочных, расчетных операций;

2) изъятие в присутствии руководителя организации всех приходно-расходных документов, при необходимости визирование их;

3) изъятие документов оперативно-технического учета, а также черновых записей.

Инвентаризация состоит из следующих обязательных частей:

1) подготовительные мероприятия ― сопровождаются изданием приказа по форме № ИНВ-22 о проведении инвентаризации (утверждена постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88). На данном этапе назначается инвентаризационная комиссия, подсчитывается примерное время, которое потребуется для проведения инвентаризации. Для получения наибольших результатов необходимо грамотно разработать внутренние инструкции;

2) вещественная и документальная проверка ― сопровождается выявлением, взвешиванием, обмериванием и подсчетом материально-производственных запасов. На данном этапе происходит оформление актов инвентаризации инвентаризационных описей;

3) сравнительно-аналитические мероприятия ― сопровождаются проверкой и сопоставлением данных инвентаризационных описей и актов инвентаризации с данными бухгалтерского учета. На данном выявляются расхождения учетных оценок и текущих, происходит и подготовка предложений по отражению в учете результатов инвентаризации;

4) заключительные мероприятия сопровождаются оформлением ведомостей учета результатов, выявленных инвентаризацией по форме № ИНВ-26 (утверждена постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88). На данном этапе необходимо внести бухгалтерские записи в учетные регистры по результатам инвентаризации и издать приказ об утверждении результатов инвентаризации и привлечении к дисциплинарной ответственности виновных лиц.

Инвентаризации может быть проведена успешно только при соблюдении ряда требований:

1) комиссионности ― создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия;

2) внезапности -проведение инвентаризации должно быть для проверяемых неожиданным;

3) действительности — все виды товарно-материальных ценностей подлежат обязательному подотчету, взвешиванию, обмеру;

4) непрерывности — при невозможности закончить инвентаризацию в течение 1 дня она должна быть закончена в течение последующих дней.

По прибытии комиссии сотрудники правоохранительных органов представляются ей и объясняют причины проведения инвентаризации.

Прежде чем комиссия приступит к непосредственному снятию остатков, материально ответственное лицо должно дать подписку, что к моменту проведения инвентаризации у него на руках нет никаких приходных и расходных документов, не приложенных к отчету.

Начинать инвентаризацию рекомендуется с кассы. Результаты инвентаризации кассы оформляются актом.

Перед началом инвентаризационная комиссия должна провести следующие действия:

1) проверить исправность всех весоизмерительных приборов и соблюдение установленных сроков их клеймения;

2) получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей должна, как правило, проводится в порядке расположения ценностей в данном помещении (п. 3.14. Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке (утв. приказом Минфина РФ и МНС РФ от 10 марта 1999 г. №№ 20н, ГБ-3-04/39)).

Проверка фактического наличия имущества производится при участии материально ответственных лиц.

На заключительном этапе инвентаризации осуществляется сравнения показателей бухгалтерского учета с данными инвентаризационной описи.

По результатам инвентаризации составляются следующие документы:

1) документы, где фиксируются фактические остатки (инвентаризационные описи);

2) документы, на основе которых определяются результаты инвентаризации (сличительная ведомость);

3) акт результатов инвентаризации;

4) акт контрольной проверки проведенной инвентаризации;

5) расчет естественной убыли;

6) акт на испорченные товары;

7) объяснения материально ответственного лица;

8) решение руководителя по результатам инвентаризации;

9) иные документы.

При проведении инвентаризации по инициативе правоохранительных органов описи должны быть составлены не менее чем в 3 экземплярах как рукописно, так и с использованием средств вычислительной и другой организационной техники. Все экземпляры инвентаризационной описи считаются подлинниками.

Результатами инвентаризации являются:

1) равенство фактического и книжного остатков;

2) превышение фактических остатков над книжными;

3) превышение книжного остатка над фактическим.

По окончании инвентаризации ее материалы рассматривают на заседании постоянно действующей инвентаризационной комиссии, на котором выясняют причины недостач и излишков.

По окончании инвентаризации проводятся контрольные проверки правильности проведения инвентаризации с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц. Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляются актом и регистрируются в книге учета проверок правильности проведения инвентаризаций.

Сотрудник правоохранительного органа, по инициативе которого назначена инвентаризация, проверяет правильность заполнения инвентаризационной описи, а также наличие подписей членов комиссии.

4. Основные способы сокрытия излишков и недостач

Материалы, оформленные по результатам инвентаризации, являются важными документами при выявлении материального ущерба. При этом прилагаются инвентаризационные описи, сличительные ведомости, акты результатов инвентаризации и другие документы.

После приобщения материалов к делу сотрудниками правоохранительных органов проверяются соблюдение всех требований её проведения и фиксируются причины отклонения от норм действующего законодательства, при этом производится опрос соответствующих лиц, сопоставление данных инвентаризации с другими документами и материалами дела.

Результаты инвентаризации являются основными доказательствами при расследовании хищений, поэтому инвентаризационные документы приобщаются к проверочным материалам и уголовным делам. Эти документы дают возможность правоохранительным органам устанавливать факт и сумму недостач и излишков товарно-материальных ценностей.

Способы сокрытия недостач при проведении инвентаризации:

1) занесение в инвентаризационную опись несуществующих товаров (может быть выявлен путем опроса лиц, принимавших участие в инвентаризации);

2) последующая дописка количества товаров в инвентаризационных описях (можно обнаружить путем сопоставления различных экземпляров описей);

3) составление бестоварных расходных накладных;

4) несвоевременное оприходование товаров.

Одним из результатов инвентаризации является наличие излишков товарно-материальных ценностей.

Различают две группы искажений результатов инвентаризации при сокрытии излишков:

1) сокрытие излишков путем искажения данных о фактических остатках материальных ценностей (невключение в опись фактически имевшихся в наличии ценностей путем обмана членов комиссии или по сговору с ними; дописки штрихов, запятых и цифр в графе «количество товаров»);

2) подлоги, совершаемые с помощь искажения книжных остатков:

а) составление из товарных приходных накладных, увеличивающих книжный остаток и соответственно уменьшающих размер излишков;

б) несвоевременное (досрочное) оприходование ценностей (к товарным отчетам, составленным до инвентаризации, прилагаются приходные документы, поступившие позднее);

в) несвоевременное проведение по отчетности расходных документов.

Способами предупреждения противоправных действий при проведении инвентаризации являются следующие:

1) до начала фактического снятия остатков у материально ответственного лица необходимо взять подписку о том, что все документы приложены к отчету и у него ничего не осталось;

2) представитель правоохранительного органа удостоверяет своей подписью товарные отчеты и приложенные к ним первичные документы за несколько дней, до проведения инвентаризации.

При выявлении попыток сокрытия излишков сотрудники правоохранительных органов обязаны выяснять причины нарушений, проводить опрос членов инвентаризационной комиссии, выявлять соучастников.

Заключительная проверка качества проведенной инвентаризации состоит из двух частей:

1) проверяется правильность определения остатка в ходе проведения инвентаризации:

а) полнота проверки товарно-материальных ценностей в натуре;

б) правильность отражения в инвентаризационной описи товаров, предъявленных комиссии;

в) правильность таксировки и подсчетов в инвентаризационной описи;

2) проверяются учетные данные бухгалтерии:

а) правильность указания остатка на начало межинвентаризационного периода;

б) учтены ли бухгалтерией все приходные и расходные документы;

в) полностью ли учтены нормы естественной убыли;

г) полнота проведения зачетов недостач и излишков.

Результаты инвентаризации — это самый распространенный способ собирания и закрепления фактических данных, при помощи которых можно не только установить ущерб, нанесенный противоправным деянием, но и получить материалы, которые могут быть доказательством по делу.

5.Определение материального ущерба, ответственность за причинение ущерба

Материальный ущерб – это материально существующий факт объективной действительности, который измеряется с помощью специальных методик, различных экономических экспертиз, в том числе и судебно-бухгалтерских.

Эксперт-бухгалтер определяет размер материального ущерба на основании бухгалтерских документов.

На предприятии сумма материального ущерба устанавливается по результатам проводимой инвентаризации, где выявляются недостачи или излишки товарно-материальных ценностей.

Основными результатами инвентаризации являются:

1) равенство фактического и бухгалтерского остатков материальных ценностей;

2) излишки – превышение фактических остатков над бухгалтерскими;

3) недостачи – превышение бухгалтерских остатков над фактическими.

В результате недостачи предприятию причиняется материальных ущерб, под которым понимается реальное уменьшение наличного имущества или ухудшение его состояния.

Размер ущерба при утрате или порче имущества исчисляется по рыночной цене данного имущества, которое действовало в данной местности на день причинения ущерба. Рассчитанное таким способом стоимость имущества не может быть меньше его балансной стоимости.

При определении ущерба стоит учитывать, что при хранении, перевозки и реализации некоторых товаров их масса (вес) может уменьшаться в результате естественной убыли.

Естественная убыль – это уменьшение физико-химических свойств отдельных видов материальных ценностей.

Для производственных товаров – это потери в результате усушки (грибы), распыла (мука, крупа), утечки (таяние замороженных товаров), разлива (жидкие товары). Естественной убыли подвержены различные виды нефтепродуктов, этиловые спирт, а так же зерно, продукты, его переработки, семена трав, корма травянистые, искусственно высушенные, семена масленичных культур.

Величина естественной убыли определяется по установленным нормам от массы или стоимости материальных ценностей. Ее списывают по факту недостачи материальных ценностей, выявленным в результате инвентаризации.

Основанием является инвентаризационные описи, сличительные ведомости, расчеты естественной убыли, оформленные бухгалтерской справкой, распоряжения руководителей организации.

Нормы естественной убыли не применяются в случае хищения.

Таким образом, материальный ущерб наступает в результате преступления, который находит отражение в бухгалтерском учете предприятия в виде позитивных или негативных следов. Материальный ущерб связан с материальной ответственностью.

Материальная ответственность — это основанная на нормах трудового права обязанность работника возместить ущерб, причиненный организации, в пределах и в порядке, установленных законодательством. Материальная ответственность может существовать одновременно уголовной, административной и дисциплинарной. За одно и то же нарушение на работника может быть возложена материальная, а также уголовная и административная ответственность.

Вопросы материальной ответственности регулируются Трудовым кодексом РФ.

Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, выявленные инвентаризацией, исчисляется по рыночной цене данного имущества, которая действовала в данной местности на день причинения ущерба.

Для установления размера причиненного с работника должно быть взято письменное объяснение, отказ работника не может освободить его от материальной ответственности.

Материальная ответственность работников организации подразделяется на ограниченную, полную и коллективную.

Ограниченная материальная ответственность — в пределах среднего месячного заработка, а средний месячный заработок исчисляется исходя из расчета последних трех календарных месяцев работы лица, причинившего ущерб.

Полная материальная ответственность означает обязанность возместить ущерб в полном размере. В ст.243 ТК РФ приведен перечень случаев полной материальной ответственности за причиненный работодателю ущерб. Ст. 277 ТК РФ определяет полную материальную ответственность руководителя организации за прямой действительный ущерб, причиненный организации.

Коллективная материальная ответственность — при невозможности разграничить ответственность каждого. Для освобождения от материальной ответственности член коллектива (бригады) должен доказать отсутствие своей вины.

Полная материальная ответственность работника наступает в том случае, если с ним заключен договор в письменной форме о полной материальной ответственности (дополнительно к трудовому договору).

Договор о полной материальной ответственности может быть заключен только с работником, достигшим 18 лет.

Возмещение ущерба. Ст.138 ТК РФ определен такой порядок материального ущерба — 20% от месячного заработка. Разрешение удерживать у работника 50% может принять суд. В порядке исключения ТК РФ разрешает удерживать 70% зарплаты, если ущерб причинен в результате преступления. Нельзя производить удержание и возмещение ущерба с той части зарплаты, которая начислена ему за работу с вредными условиями труда.

Допускается рассрочка платежа на основе письменного обязательства работника с указанием в нем конкретных сроков платежей. Не погашенная в срок задолженность взыскивается в судебном порядке.

Тема 10. Судебно-бухгалтерская экспертиза и заключение эксперта

Литература:

1. Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия: Учебно-практическое пособие. – М.: Книжный мир, 2004. – С.98.

2. Баширов Р.А., Баширова Н.В. Судебная бухгалтерия. Ростов-на-Дону: изд-во «Феникс»; Краснодар: Краснодарская академия МВД России, 2004. – С.90.

3. Дубоносов Е.С., Петрухин А.А. Судебная бухгалтерия: Учебное пособие. – М.: ЮИ МВД РФ, Книжный мир, 2005, — С. 50.

4. Голубятников С. Л., Леханова Е. С. Судебная бухгалтерия : учебное пособие. — М.: ИМЦ ГУК МВД России, 2002. — 134 с.

Вопросы:

1. Сущность и основные задачи судебно-бухгалтерской экспертизы. Основные черты ее сходства и отличия от документальной ревизии.

2. Организация судебно-бухгалтерской экспертизы в Российской Федерации.

3. Предмет, метод и значение судебно-бухгалтерской экспертизы.

4. Основания и порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы.

5. Участие специалиста-бухгалтера при производстве первоначальных следственных действий.

6. Вопросы, которые могут быть поставлены перед экспертом-бухгалтером.

7. Заключение эксперта-бухгалтера.

Самостоятельная работа студентов (работа над темами для самостоятельного изучения).

2. Общие черты и отличия судебно-бухгалтерской экспертизы от других экспертиз экономического характера.

>2. Виды инвентаризации, её задачи и цели.

2.1. Цели и задачи инвентаризации.

Инвентаризация преследует следующие цели, т.е. выявление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, проверка полноты отражения финансовых обязательств в учете.

Основными задачами инвентаризации являются:

  • выявление фактического наличия основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, ценных бумаг, а также объемов незавершенного производства в натуре;

  • контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей и денежных средств путем сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета;

  • выявление товарно-материальных ценностей, частично поте­рявших свое первоначальное качество, не отвечающих стандар­там качества, техническим условиям и т. п.;

  • выявление сверхнормативных и неиспользуемых материаль­ных ценностей с целью последующей реализации;

  • проверка соблюдения правил и условий хранения материаль­ных ценностей и денежных средств, а также правил содержания и эксплуатации машин, оборудования и других основных средств;

  • проверка реальной стоимости учтенных на балансе товарно-материальных ценностей, сумм денежных средств в кассе, на рас­четном счете, на валютном счете, других счетах, денежных средств в пути, незавершенного производства, расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов и платежей, дебитор­ской задолженности (расчетов с покупателями, по векселям полученным и др.), кредиторской задолженности (поставщикам мате­риалов, банкам, по векселям выданным, по налогам финансовым органам и др.) и других статей баланса.

Инвентаризации проводятся в обязательном порядке:

  • при передаче имущества предприятия, учреждения в аренду;

  • при выкупе, продаже, а также преобразовании государственно­го или муниципального предприятия в акционерное общество или товарищество;

  • перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 ок­тября отчетного года. В районах, расположенных на Крайнем Севере и приравнен­ных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и матери­алов может проводиться в период наименьших остатков;

  • при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);

  • при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а так­же порчи ценностей;

  • при установлении фактов краж, ограблений — немедленно при установлении таких фактов;

  • после пожара или стихийных бедствий (наводнений, землетря­сений и др.) — немедленно по окончании пожара или стихийного бедствия;

  • при переоценке основных средств и товарно-материальных ценностей, если иное не установлено в сроки, определенные со­ответствующими документами.

Инвентаризация должна проводиться в конкретные сроки, ус­тановленные в зависимости от вида и характера имущества. Эти сроки (периодичность) предусмотрены Положением о бухгалтер­ском учете и отчетности Российской Федерации:

  • основных средств — не менее одного раза в два-три года, а библиотечных фондов — не реже одного раза в пять лет;

  • капитальных вложений — не менее одного раза в год перед составлением годового отчета и баланса, но не ранее 1 декабря отчетного года;

  • незавершенного производства и полуфабрикатов собственной выработки — перед составлением годового отчета и баланса, но не ранее 1 октября отчетного года и, кроме того, периодически в сроки, устанавливаемые соответствующими вышестоящими орга­низациями;

  • незавершенного капитального ремонта и расходов будущих периодов — не менее одного раза в год;

  • готовой продукции на складах — не менее одного раза в год перед составлением годового отчета и баланса, но не ранее 1 октября отчетного года;

  • малоценных и быстроизнашивающихся предметов — не менее одного раза в год;

  • нефти и нефтепродуктов — не реже одного раза в месяц;

  • сырья и прочих материальных ценностей — не менее одного раза в год перед составлением годового отчета и баланса, но не ранее 1 октября отчетного года;

  • денежных средств, денежных документов, ценностей и блан­ков строгой отчетности — не менее одного раза в месяц;

  • расчетов с банками (по расчетному счету, валютному счету, другим счетам, ссудам, кредитам и т. п.) — по мере получения выписок банков, а по переданным в банк на инкассо расчетным документам — на первое число каждого месяца;

  • расчетов по платежам в бюджет — не менее одного раза в квартал;

  • расчетов с дебиторами и кредиторами — не менее двух раз в год;

  • остальных статей баланса — на первое число месяца, следу­ющего за отчетным годом.

Инвентаризационные мероприятия представляют собой комплекс внутренних проверок, направленных на выявление расхождений между учетными и фактическими данными по количеству материальных, нематериальных активов и по обязательствам. Такая проверка позволяет в том числе объективно оценить уровень добросовестности материально ответственных лиц. Обязанность проведения инвентаризаций активов и обязательств установлена ст. 11 закона о бухучете № 402-ФЗ от 06.12.2011, а порядок их проведения регламентируют Методические указания, утвержденные приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.1995.

Для чего нужна инвентаризация

При помощи инвентаризации руководство компании и ее учредители могут получить достоверную информацию о текущем материальном положении фирмы, о количественном составе ресурсной базы. Проверка может носить добровольный и обязательный характер. Обязательный порядок проведения инвентаризационных процедур присущ таким ситуациям:

  • имущество подлежит продаже или сдаче в аренду – решается задача подтверждения комплектности материалов, уточняется объем имеющихся в наличии материалов;
  • переоценка имущества;
  • перед составлением годовой отчетности – этим обеспечивается принцип достоверности отчетной информации;
  • смена материально ответственного сотрудника – для разграничения зон ответственности между специалистами.

Основные цели инвентаризации направлены на сверку фактических значений по количеству разных активов с показателями, зафиксированными в учете, это необходимо для оперативного подтверждения или опровержения случаев хищения и злоупотреблений. Обязательная инвентаризация требуется и в случаях, когда имущество компании могло пострадать от стихийного бедствия. Необходимость в выведении достоверных остатков по всем группам активов и обязательств возникает при намерении провести реорганизацию фирмы или ликвидировать компанию.

Общие цели инвентаризации сформулированы в п. 1.4 Методических указаний (утв. приказом Минфина РФ № 49 от 13.06.1995), наряду с которыми можно выделить:

  • Выявление фактического наличия имущественных активов, в том числе собственного и арендованного имущества.
  • Обнаружение и фиксация неучтенных объектов, задолженностей.
  • Проверка достоверности учетных данных. Сравнение показателей оперативного и аналитического бухгалтерского учета с фактом.
  • Оценка полноты отражения в учете информации об обязательствах компании.
  • Анализ соответствия нормативам хранения ТМЦ, денежных ресурсов, соблюдения правил эксплуатации основных средств и НМА, сопоставление стандартов с имеющимися на предприятии условиями.

Задачи проведения инвентаризации

Задачи инвентаризации заключаются в сверке количественных и качественных показателей по имуществу и оценке структуры обязательств. На каждом этапе проверки анализируется отдельный сегмент работы фирмы. Перед инвентаризационной комиссией могут ставиться такие задачи:

  • определить, соответствуют ли условия хранения имущественных активов нормативным параметрам;
  • выяснить, соблюдаются ли при проведении повседневных рабочих процессов правила эксплуатации движимых и недвижимых объектов основных средств;
  • выявить список объектов, эксплуатацию которых рекомендуется прекратить по причине их несоответствия техническим требованиям или крайней степени изношенности;
  • проверить обоснованность формирования разных типов задолженности, соблюдения регламента их списания;
  • провести анализ структуры резервов и прочих статей баланса.

Инвентаризация – это основной метод контроля за фактическим наличием имущества и иных ценностей на предприятии, а также за имеющимися обязательствами. Ее главная цель – обеспечить достоверность реальных показателей и учетных данных.

Читайте также: Документальное оформление инвентаризации

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *