Забалансовый счет 01

Забалансовые счета

Некоторые бухгалтера считают ведение учета на забалансовых счетах пережитком времени и пустой формальностью. Бытует мнение, что отсутствие проводок за пределами баланса не влечет для предприятия никаких негативных последствий. На практике ситуация складывается несколько иная. Во-первых, наложение санкций за отсутствие забалансового учета в компетенции налоговиков. Во-вторых, пренебрежение важным разделом учета значительно снижает шансы на получение положительного заключения по итогам аудиторской проверки.

Отсутствие учета на забалансовых счетах исключает возможность отражения достоверной и полной картины об имуществе, которым владеет организация и ее профессиональной деятельности. В качестве примера можно привести отражение на счете 001 арендованных основных средств. Прием позволяет избежать дополнительных вопросов проверяющих инспекторов, связанных с ремонтом таких активов. Более того, детализированная информация, которая касается имущества компании переданного предприятиям-партнерам в качестве залога или в аренду, идеально подходит для составления финансовых планов и ведения управленческого учета.

Ценности на забалансовых счетах

Забалансовые счета используются для учета материальных и товарных ценностей, которые не принадлежат предприятию, но временно находятся в пользовании компании. Условные обязательства и права также ведутся на забалансовых счетах, которые параллельно могут использоваться для контроля над отдельными хозяйственными операциями. Контроль над движением материальных ценностей реализуется в рамках норм и правил действующего законодательства. В рамках учета на забалансовых счетах необходимо обеспечить своевременное оформление документации, связанной с поступлением и выбытием материальных ценностей.

Совет от Сравни.ру: Многие бухгалтера не ведут учет на забалансовых счетах, поскольку считают это лишней тратой времени. Возможно, для небольших предприятий такая позиция действительно приемлема. Но бухгалтерский учет в крупной компании, которая активно пользуется большим количеством не принадлежащего ей имущества, значительно облегчается именно за счет использования забалансовых счетов, а также открытых к ним субсчетов.

Источник: https://www.Sravni.ru/enciklopediya/info/zabalansovye-scheta/

Забалансовые счета – это счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации- хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении.

Забалансовые счета — это вспомогательные счета бухгалтерского учета.

Они используются, если бухгалтеру нужна информация, которой нет на балансовых счетах.

Остатки по забалансовым счетам не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом.

На финансовый результат данные этих счетов не влияют и в отчетности предприятия их отражать не нужно.

Виды забалансовых счетов

Существуют следующие забалансовые счета, предусмотренные Планом счетов.

Для учета имущества, не принадлежащего организации, используются забалансовые счета:

  • 001 «Арендованные основные средства». По этому счету отражаются арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре;

  • 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Если товарно-материальные ценности поступают в компанию, но по условиям договора право собственности на них переходит к организации после соблюдения определенных условий (например, после перечисления 100% оплаты), то такие ТМЦ компания отражает на забалансовом счете 002;

  • 003 «Материалы, принятые в переработку». По этому счету отражается сырье и материалы заказчика, принятые в переработку (давальческое сырье), которые не оплачиваются изготовителем;

  • 004 «Материалы, принятые на комиссию» По этому счету отражаются товары, принятые комиссионером на продажу;

  • 005 «Оборудование, принятое для монтажа». По этому счету отражается оборудование, полученное подрядчиком от заказчика для монтажа.

  • Для учета имущества организации, списанного на расходы используются забалансовые счета:

  • 006 «Бланки строгой отчетности». По этому счету отражаются бланки строгой отчетности — квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов;

  • 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». По этому счету отражается задолженность неплатежеспособных дебиторов, учитываемая за балансом в течение пяти лет после списания на случай изменения имущественного положения должников.

Для сбора информации для раскрытия в пояснениях к бухгалтерской отчетности, используются забалансовые счета:

  • 001 «Арендованные основные средства»;

  • 011 «Основные средства, сданные в аренду». Если по условиям договора аренды имущество учитывается на балансе арендатора (нанимателя), то у собственника оно отражается на счете 011 «Основные средства, сданные в аренду»;

  • 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам);

  • 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

При этом Организация может заводить и забалансовые счета, не предусмотренные Планом счетов.

Следует отметить, что не стоит пренебрегать учетом хозяйственных операций на забалансовых счетах, так как при проведении налоговой проверки неучтенные нигде товары, основные средства и прочее могут быть расценены как излишки, которые в бухгалтерском учете относятся к внереализационным доходам и с которых нужно платить налог на прибыль.

Учет на забалансовых счетах

Забалансовые счета также, как и обычные счета бухгалтерского учета, представляют собой двухстороннюю таблицу: дебет и кредит.

Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

Двойная запись на забалансовых счетах не используется, то есть при составлении проводок на забалансовых счетах не нужно отражать одну и ту же сумму по дебету одного счета и кредиту другого счета.

По дебету забалансовых счетов отражаются получение имущества, получение и выдача обеспечений, а по кредиту — выбытие имущества и прекращение обеспечений.

Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете.

По дебету отражается поступление, а по кредиту — списание этих средств.

Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле:

Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца + Оборот по дебету — Оборот по кредиту.

Конечное сальдо такого счета всегда дебетовое.

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/zabalansovye_scheta.html

Внебалансовые счета (Off-balance Sheet Items) — счета бухгалтерского учета, на которых в банках учитываются требования и обязательства банка, которые могут возникнуть в будущие периоды и по которым он несет риски, а также документы и ценности, которые не принадлежат ни к активам, ни к пассивам банка и операции по приватизации.

Хозяйственные средства, средства и ценности учитываются на внебалансовых счетах тогда, когда они не соответствуют двум критериям: вероятность того, что банк получит или потеряет любую будущую экономическую выгоду, связанную с конкретным активом или пассивом, и когда актив или пассив имеет стоимость, которая может быть точно определена.

Внебалансовые счета — счета, на которых учитываются ценности, не относящиеся к активам банка, а также некоторые денежные документы и поручения на совершение операции. На них учитываются:

  • резервные фонды денежных билетов и монеты;
  • обязательства заемщиков;
  • расчетные документы, сданные банку на инкассо (для получения платежей);
  • ценности, принятые на хранение;
  • бланки строгой отчетности, чековые и квитанционные книжки, аккредитивы к оплате и т.д.;
  • аккредитивы к оплате и т.д.

Бухгалтерский учет по внебалансовым счетам банки ведут так же, как по балансовым — методом двойной записи: внебалансовые счета являются активными, если при переводе их на балансовый счет последние дебетуются, а если же счета кредитуются, то внебалансовые счета считаются пассивными.

Синонимом внебалансового счета является забалансовый счет.

(См. Внебалансовые операции).

Источник: http://discovered.com.ua/glossary/vnebalansovye-scheta/

Внебалансовый счёт

Смотреть что такое «Внебалансовый счёт» в других словарях:

  • внебалансовый — прил. Связанный с учётом ценностей, документов и поручений, не относящихся к активам и пассивам банков. Толковый словарь Ефремовой. Т. Ф. Ефремова. 2000 … Современный толковый словарь русского языка Ефремовой

  • внебалансовый — внебал ансовый … Русский орфографический словарь

  • внебалансовый — внебала/нсовый … Слитно. Раздельно. Через дефис.

  • Внебалансовый счет — в бухгалтерском учете банка счет, на котором учитываются ценности, не относящиеся к активам банка, а также некоторые денежные документы и поручения на совершение операции. На внебалансовых счетах банка учитываются: резервные фонды денежных… … Финансовый словарь

  • Внебалансовый Счет — См. Счет внебалансовый Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов

  • ВНЕБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ — бухгалтерский счет, предназначенный для учета средств, не принадлежащих данному предприятию на правах собственности, напр., арендованные основные средства; товарно материальные ценности, принятые на ответственное хранение; оборудование, принятое… … Юридический словарь

  • ВНЕБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ — счет предприятия, банка, используемый для учета ценностей, не входящих в баланс, не отраженных в его активах и пассивах. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр. М.: ИНФРА М. 479 с..… … Экономический словарь

  • Внебалансовый счет — (англ. account outside of balance) в бухгалтерском учете банка счет, на котором учитываются ценности, не относящиеся к его активам, а также некоторые денежные документы и поручения на совершение операций. На В.с. учитываются … Энциклопедия права

  • ВНЕБАЛАНСОВЫЙ СЧЕТ, ЗАБАЛАНСОВЫЙ — бухгалтерский счет предприятия, банка, используемый для учета средств, не принадлежащих данному предприятию на правах собственности, не входящих в баланс, не отраженных в его активах и пассивах, например, арендованных основных средств; товарно… … Энциклопедический словарь экономики и права

  • внебалансовый счет — бухгалтерский счет, предназначенный для учета средств, не принадлежащих данному предприятию на правах собственности, напр., арендованные основные средства; товарно материальные ценности, принятые на ответственное хранение; оборудование, принятое… … Большой юридический словарь

Источник: https://dal.academic.ru/dic.nsf/ruwiki/848786

Какой порядок учета на забалансовых счетах? (Г. Шахворостова, 3 октября 2014 г.)

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Судебные решения

Г. Шахворостова, сертифицированный

бухгалтер-практик (САР)

КАКОЙ ПОРЯДОК УЧЕТА НА ЗАБАЛАНСОВЫХ СЧЕТАХ?

Порядок учета на забалансовых счетах по каждому забалансовому счету.

Забалансовые счета — счета, предназначенные для учета экономических ресурсов, событий и хозяйственных операций, которые не оказывают влияния на показатели бухгалтерского баланса, но воздействие которых отражается на финансовых результатах функционирования. Забалансовые счета подразделяются на депозитно-имущественные, контрольно-мемориальные, условных прав и обязательств. Учет на забалансовых счетах ведется методом простой записи, т. е. без корреспонденции с другим счетом.

Исходя из того, что вопрос задан государственным учреждением, то в ответе будут даны пояснения о порядке учета на забалансовых счетах в государственных учреждениях.

Порядок учета на забалансовых счетах определен Правилами ведения бухгалтерского учета в государственных учреждениях, утвержденными Приказом Министра финансов РК.

Планом счетов бухгалтерского учета государственных учреждений, утвержденным Приказом Министра финансов РК от 15 июня 2010 года № 281, предусмотрен раздел 9 «Забалансовые счета».

На забалансовых счетах ведется учет активов, временно находящихся в государственном учреждении и не принадлежащих ему (арендованные активы, бланки строгой отчетности, и другие активы, не принадлежащие государственному учреждению). Как уже было сказано выше, учет на забалансовых счетах ведется по одинарной (простой) записи. Активы, учтенные на забалансовых счетах, подлежат инвентаризации в установленном порядке и в сроки, установленные для аналогичных активов, учитываемых на балансе.

В бухгалтерском балансе, форма которого утверждена Приказом Министра финансов РК, также представляется информация по разделу «Забалансовые счета».

По строкам 610, 620, 630, 640, 650, 660, 670, 680, 690 формы бухгалтерского баланса соответственно номерам строк перечислены забалансовые счета, на которых учитываются материальные ценности, арендованные активы и прочие забалансовые активы.

Для учета указанных активов применяются следующие забалансовые счета:

Счет 01 — «Арендованные активы». На данном счете учитываются принятые от сторонних государственных учреждений по договору операционной аренды активы, по стоимости, предусмотренной договором на аренду;

Счет 02 — «Запасы, принятые на ответственное хранение или оплаченные по централизованному снабжению». На данном счете учитываются товарно-материальные ценности, принятые государственным учреждением на ответственное хранение, включая спецоборудование, приобретенное для выполнения научно-исследовательских и конструкторских работ по договорам, а также сырье и материалы, принятые в переработку по ценам, предусмотренным в договорах;

Счет 03 — «Бланки строгой отчетности». На данном счете учитываются находящиеся на хранении и выдаваемые под отчет бланки строгой отчетности — денежные, чековые и расчетные чековые книжки, квитанционные книжки, аттестаты, дипломы, бланки удостоверений и другие бланки строгой отчетности — в соответствии с перечнями, утвержденными министерствами, государственными комитетами;

Счет 04 — «Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов». На данном счете учитывается задолженность неплатежеспособных дебиторов в течение срока исковой давности с момента ее списания для наблюдения за возможностью ее взыскания, в случае изменения имущественного положения должников. Суммы, полученные в погашение этой задолженности, восстанавливаются на балансовый счет и признаются как обязательство государственного учреждения перед бюджетом по передаче в доход соответствующего бюджета;

Счет 05 — «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности». На данном счете учитывается задолженность за учащимися и студентами за невозвращенное ими обмундирование, белье, инструменты и другие ценности в течение срока исковой давности.

Списание с баланса учебного заведения материальных ценностей, числящихся за выбывшими учащимися и студентами, производится на основании приказа об их отчислении. Не возвращенные учащимися и студентами материальные ценности принимаются на забалансовый учет и предъявляются к ним иск в порядке, установленном гражданским законодательством РК;

Счет 06 — «Переходящие спортивные призы и кубки». На данном счете учитываются переходящие призы, знамена, кубки, учрежденные разными государственными учреждениями и получаемые от них для награждения команд-победителей. Призы, знамена, кубки учитываются в течение всего периода их нахождения в данном государственном учреждении;

Счет 07 — «Путевки». На данном счете учитываются путевки, полученные безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций. Путевки должны храниться в кассе вместе с денежными документами;

Счет 08 — «Учебные предметы военной техники». На данном счете учитываются все виды оборудования и предметы, находящиеся в тирах, на спортивных стрельбищах, в кабинетах военных дисциплин учебных заведений;

Счет 09 — «Активы культурного наследия». На данном счете учитываются исторические здания и монументы, места археологических раскопок, заповедники и природные охраняемые территории, а также произведения искусства, признанные как объекты культурного наследия, не подвергающиеся стоимостной оценке.

Аналитический учет на забалансовых счетах ведется на карточках формы 296-а «Карточка количественно-суммового учета запасов» Альбома форм:

арендованных активов — по арендодателям по каждому объекту активов (по инвентарным номерам арендодателя);

запасов, принятых на ответственное хранение или оплаченным по централизованному снабжению, — по государственным учреждениям-владельцам, заказчикам, видам, сортам и местам хранения, по договорным ценам или ценам приобретения;

задолженность неплатежеспособных дебиторов — с указанием фамилии, имени и отчества должника;

задолженность за учащимися и студентами — по каждому учащемуся и студенту;

переходящие спортивные призы и кубки — по каждому предмету и его стоимости;

путевки — по видам путевок, их количеству и номинальной стоимости (путевки должны храниться в кассе вместе с денежными документами);

учебные предметы военной техники — по наименованиям, местам их нахождения и материально-ответственным лицам.

Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется по каждому виду бланков и местам их хранения в книге учета бланков строгой отчетности формы 448 «Приходно-расходная книга по учету бланков строгой отчетности» Альбома форм.

В качестве примера можно показать отражение некоторых хозяйственных операций на забалансовых счетах:

Дебет

Кредит

Содержание хозяйственных операций

Поступили арендованные основные средства по стоимости, указанной в договоре аренды

Списана стоимость арендованных основных средств при их возврате арендодателю

Приняты на ответственное хранение полученные товарно-материальные ценности

Сняты с учета материальные ценности, принятые ранее на ответственное хранение, в связи с постановкой на баланс или в связи с их возвратом

Поступили сырьё и материалы заказчика, предназначенные для дальнейшей переработки (давальческого сырья)

Списана стоимость сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), в связи с возвратом заказчику либо использованием для изготовления продукции.

Приняты на забалансовый учет бланки строгой отчетности (денежные, чековые и расчетные чековые книжки, квитанционные книжки, аттестаты, дипломы, бланки удостоверений и другие бланки строгой отчетности)

Списана стоимость бланков строгой отчетности, переданных для использования либо в случае их непригодности.

Отражена дебиторская задолженность, списанная в убыток вследствие неплатежеспособности должников, в течение трех лет с момента списания

Списана с забалансового учета стоимость задолженности при её погашении или по истечении трех лет после срока ее списания

Отражена задолженность за учащимися и студентами за невозвращенные материальные ценности

Списаны с забалансового учета невозвращенные материальные ценности в связи с их списанием или погашением задолженности

Приняты на забалансовый учет призы, знамена, кубки

Списаны с забалансового учета призы, знамена, кубки в связи с переходом к другому победителю

Приняты на забалансовый учет путевки

Списаны с забалансового учета путевки в связи с выдачей пользователю либо возврат неиспользованных путевок

Приняты на забалансовый учет предметы учебной военной техники

Списаны суммы при выбытии предметов учебной военной техники

Приняты на забалансовый учет активы культурного наследия

Списаны с забалансового учета активы культурного наследия в связи с их передачей

Источник: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=31608911

Забалансовые счета
 

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» Забалансовые счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств, а также для контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет указанных объектов ведется по простой системе.

  • Счет 001 «Арендованные основные средства»
  • Счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»
  • Счет 003 «Материалы, принятые в переработку»
  • Счет 004 «Товары, принятые на комиссию»
  • Счет 005 «Оборудование, принятое для монтажа»
  • Счет 006 «Бланки строгой отчетности»
  • Счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»
  • Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
  • Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»
  • Счет 010 «Износ основных средств»
  • Счет 011 «Основные средства, сданные в аренду»

Открыть полный текст документа

Источник: http://www.Consultant.ru/document/cons_doc_LAW_29165/8fae6b983c8e0cb473bc5e14e3771a775bd50654/

Забалансовые счета бухгалтерского учета

Актуально на: 24 октября 2017 г.

Говоря о правилах ведения бухгалтерского учета, мы отмечали, что одним из основных учетных принципов является принцип имущественной обособленности. Исходя в том числе и из этого допущения должна формироваться Учетная политика организации в целях бухгалтерского учета (п. 5 ПБУ 1/2008). Принцип имущественной обособленности предусматривает, что активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников такой организации, а также активов и обязательств других организаций и физических лиц. А каким образом в таком случае вести учет, к примеру, арендованных основных средств или полученных на ответственное хранение МПЗ? Ведь получившая их организация несет ответственность за это имущество, а потому должна вести их учет. Однако учитывать такие ценности наряду со своими на одних и тех же синтетических счетах нельзя. Для подобных и иных целей существуют забалансовые счета. Как свидетельствует название, данные этих счетов не используются при составлении бухгалтерского баланса организации. Информация о них раскрывается в отчетности обособленно, «за балансом».

Состав забалансовых счетов

Забалансовые счета используются для (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

  • обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации (арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и т.п.), условных прав и обязательств;
  • контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н предусмотрены такие забалансовые счета:

Номер счета Наименование счета
001 Арендованные основные средства
002 Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
003 Материалы, принятые в переработку
004 Товары, принятые на комиссию
005 Оборудование, принятое для монтажа
006 Бланки строгой отчетности
007 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
008 Обеспечения обязательств и платежей полученные
009 Обеспечения обязательств и платежей выданные
010 Износ основных средств
011 Основные средства, сданные в аренду

Характеристика забалансовых счетов, их назначение и порядок применения раскрываются в Приказе Минфина от 31.10.2000 № 94н.

Необходимо иметь в виду, что для ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах не используется двойная запись. Учет ведется по простой системе. Это означает, что поступление или увеличение какого-либо «забалансового» объекта отражается по дебету счету, а его уменьшение (выбытие) – по кредиту.

К примеру, при поступлении в организацию арендованных основных средств делается такая бухгалтерская запись в оценке, указанной в договоре аренды:

Дебет счета 001

Соответственно, при окончании срока аренды и возврате имущества арендодателю, арендованные основные средства списываются по кредиту этого же счета: Кредит счета 001.

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k505295

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *