Забалансовый счет 003

Содержание

По законодательству забалансовый учет материальных ценностей ведется в том случае, когда имущество не может быть оприходовано на баланс организации, но подлежит точному контролю. Какие бухсчета при этом используются? В каком порядке осуществляется поступление и как списать с забалансового счета материалы? Подробные ответы – далее.

Что такое забалансовый учет ТМЦ

Согласно приказу Минфина № 94н от 31.10.00 г. забалансовые счета служат для отражения данных по ценностям, временно находящимся в пользовании компании. К примеру, это арендованные объекты основных средств, ценности на ответхранении или в переработке, условные обязательства, активы и права, обеспечения, гарантии, списанные долги и т.д. Сведения по таким объектам не попадают в баланс временного владельца, так как показываются в информации за балансом, а значит, не могут влиять на состояние финансовых дел в организации.

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах осуществляется в упрощенном порядке, но является обязательным в целях контроля за операциями и сохранности активов. На практике это означает составление проводок по односторонней методике, то есть с отражением поступления или выбытия только по дебету или кредиту. Корреспонденция не применяется – как между забалансовыми счетами, так и с балансовыми.

Учет материалов на забалансовых счетах – нормативные нюансы

Наиболее часто вспомогательные забалансовые счета используются для учета малоценки или материалов. При этом аналитика организуется в разрезе контрагентов (давальцев, комитентов, поставщиков и пр.), видов ТМЦ, мест хранения, материально-ответственных лиц (МОЛ). Основанием служат первичные документы – акты передачи на хранение, акты списания, накладные, требования и т.д.

Забалансовые счета для учета ТМЦ:

  • 002 – здесь отражаются ценности, принятые компанией на ответхранение или переходящие в собственность только после выполнения договорных условий. К примеру, после полной оплаты покупной стоимости.
  • 003 – здесь отражаются материалы, поступившие в организацию для дальнейшей давальческой переработки.
  • 004 – здесь комиссионером учитываются товары, поступившие от комитента для продажи.

Обратите внимание! Чтобы материалы на забалансовом счете были учтены корректно, необходимо вовремя отражать не только их поступление, но и списание. Для этого предприятие вправе самостоятельно вводить дополнительные виды забалансовых счетов, не поименованные в Приказе № 94н.

Как отразить поступление ТМЦ на забалансовый счет

Поступление ценностей (списание материалов на забалансовый счет) отражается по дебету нужного забалансового счета, без корреспонденции с другим счетом. Итоговое увеличение образуется путем сложения входящего сальдо по дебету и дебетового оборота. Исходящее сальдо забалансового счета всегда дебетовое.

Как списать ТМЦ с забалансового счета

Списание ценностей выполняется также без корреспонденции. Поскольку структура такого счета аналогична структуре активного балансового счета, расход ТМЦ всегда отражается в правой части, то есть по кредиту. Основание для такого списания зависит от специфики ситуации. К примеру, постановка актива на баланс предприятия (при оплате продукции) или выбытие ценностей в результате их продажи (для товаров на комиссии), переработки (для давальческого сырья), возврата (для ТМЦ на ответхранении) и т.д.

Учет ТМЦ на забалансовых счетах – типовые проводки:

  • Д 002 – отражен прием товаров на ответхранение.
  • К 002 – ранее принятые ценности возвращены собственнику.
  • Д 003 – отражено поступление в давальческую переработку сырья.
  • К 003 – использовано сырье в давальческой переработке.
  • Д 002 – отражен приход продукции, изготовленной из давальческих материалов.
  • К 002 – выполнена передача готовой продукции заказчику.
  • Д 004 – фирма-комиссионер получила продукцию на комиссию для продажи.
  • К 004 – отражена реализация комиссионной продукции покупателям.

Обратите внимание! Учет малоценки на забалансовом счете ведется на дополнительном счете 012, где в количественном выражении отражаются списанные, но еще эксплуатируемые предприятием МБП.

>Как оформить списание материальных ценностей на забалансовый счет

Списание ТМЦ с забалансового счета

» Бухгалтеру » Списание с забалансового счета

Списание с забалансового счета

Вернуться назад на Забалансовые счета

На забалансовых счетах учитываются товарно-материальные ценности (далее ТМЦ) и материально-производственные запасы (далее МПЗ), на которые организация не обладает правом собственности.

Реальность объектов учета должна быть подтверждена первичными документами, а оценка ТМЦ и МПЗ должна соответствовать их физическому состоянию.

Аналитический учет по забалансовым счетам может вестись по контрагентам, по видам ТМЦ и МПЗ, по местам хранения.

Принятые на ответственное хранение ТМЦ списываются с забалансового счета 002 в момент перехода к организации права собственности. Основанием является договор на приобретение ТМЦ.

После списания с забалансового счета 002 ТМЦ необходимо отразить на балансе организации. При отражении на забалансовом счете 002 строительных материалов заказчика подрядчик по мере использования материалов предоставляет заказчику соответствующий отчет.

После утверждения отчета заказчиком организация-подрядчик списывает материалы с забалансового счета 002. По завершении строительства подрядчик может не использовать часть таких материалов.

В случае возврата заказчику материалы списываются с забалансового счета 002 проводкой по кредиту счета 002. Если материалы остаются у подрядчика, необходимо реализацию материалов.

На забалансовом счете 003 учитываются материалы и сырье заказчика, не оплаченные организацией-изготовителем и принятые в переработку. Списание материалов с забалансового счета 003 производится проводкой по кредиту счета 003 на основании отчета об израсходовании материалов.

Отчет должен быть подписан всеми членами комиссии, утвержденной приказом по организации.

Стоимость переданных в аренду МПЗ подлежит списанию на расходы в момент подписания с арендатором акта приема-передачи имущества. Учет движения таких активов необходимо организовать на забалансовом счете 012. Списание материалов с забалансового счета 012 происходит по окончании срока аренды проводкой по кредиту счета 012.

На забалансовом счете 013 учитываются МПЗ, использованные при изготовлении различных экспериментальных устройств для проведения научно-исследовательских или опытно-конструкторских и технологических работ по теме (договору).

После проведения демонтажа опытных устройств МПЗ списываются с забалансового счета 013, а возможные к использованию материалы отражаются на балансе организации по рыночной стоимости на дату принятия на бухгалтерский учет на основании первичного учетного документа.

Инвентаризации. Учет материальных ценностей на забалансовых счетах

При инвентаризации комиссия должна в присутствии материально-ответственных лиц проверить фактическое наличие товарно-материальных ценностей путем пересчета, перемеривания или перевешивания.

При хранении товарно-материальных ценностей на разных складах с одним материально-ответственным лицом инвентаризация проводится последовательно по местам хранения.

В рамках одного склада пересчет ценностей проводится в порядке их расположения в помещении хранения.

Результаты инвентаризации заносятся в инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей по форме № ИНВ-3 по каждому отдельному наименованию с указанием количества, вида, группы, артикула и прочих необходимых характеристик. В случае обнаружения расхождений и неточностей в наименовании или основных характеристиках товарно-материальных ценностей в описи указываются правильные сведения.

Товарно-материальные ценности, поступающие во время инвентаризации, должны приходоваться после инвентаризации по реестру или товарному отчету. Во время инвентаризации эти ценности заносятся в отдельную опись, которая называется «Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации».

В описи указывается дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование товара, количество, цена и сумма, а на приходном документе делается отметка «после инвентаризации» со ссылкой на дату описи.

В случае, если в следствие производственной необходимости происходит отпуска ценностей во время проведения инвентаризации, отпущенные ценности заносятся в отдельную опись под наименованием «Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации».

Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризации.

На товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, составляется отдельный акт инвентаризации материалов и товаров, находящихся в пути по форме ИНВ-6. В этом акте по каждой отдельной отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета.

На товарно-материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в срок, формируется акт инвентаризации товаров отгруженных поформе ИНВ-4. В акте по каждой отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товарно-материальных ценностей, сумма, дата отгрузки, дата выписки и номер расчетного документа.

На товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других организаций, формируется инвентаризационная опись по форме ИНВ-5.

Записи в опись заносятся на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение.

В описи указываются наименование ценностей, количество, сорт, стоимость (по данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов.

Инвентаризация товарно-материальных ценностей, не находящихся в момент инвентаризации в подотчете материально ответственных лиц, заключается в проверке обоснованности числящихся сумм на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Суммы должны подтверждаться надлежаще оформленными первичными документами.

Тара отражается в описях по видам, целевому назначению и качественному состоянию. На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационной комиссией составляется акт на списание с указанием причин порчи.

Если в результате инвентаризации выявлены расхождения между фактическим наличием и учетными данными формируется сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей по форме № ИНВ-19. Оценка выявленных инвентаризацией неучтенных ценностей должна быть произведена с учетом рыночных цен.

Выявленные при инвентаризации излишки и недостачи ТМЦ отражаются в бухгалтерском учете организации. Материальные ценности, не принадлежащие организации, учитываются на забалансовых счетах.

Для обобщения информации о наличии и движении товарно-материальных ценностей (ТМЦ), принятых на ответственное хранение, используют счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».Организации-покупатели учитывают на счете 002 ТМЦ в случаях:

• получения от поставщиков ТМЦ, по которым организация на законных основаниях отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;

• получения от поставщиков неоплаченных ТМЦ, запрещенных к расходованию по условиям договора до их оплаты;

• принятия ТМЦ на ответственное хранение по прочим причинам.

Организации-поставщики учитывают на счете 002 оплаченные покупателями ТМЦ, которые оставлены на ответственном хранении, оформленные сохранными расписками, но не вывезенные по причинам, не зависящим от организаций.

ТМЦ учитываются на счете 002 в ценах, предусмотренных в приемосдаточных актах или в счетах платежных требованиях.

Аналитический учет по счету 002 ведется по организациям-владельцам, по видам и сортам материалов, местам их хранения.

Для обобщения информации о наличии и движении сырья и материалов заказчика, принятых в переработку (давальческое сырье), не оплачиваемых организацией-изготовителем, предназначен счет 003 «Материалы, принятые в переработку». Учет затрат по переработке или доработке сырья и материалов ведется на счетах учета затрат на производство, отражающих связанные с этим затраты (за исключением стоимости сырья и материалов заказчика).

Сырье и материалы заказчика, принятые в переработку, учитываются на счете 003 по ценам, предусмотренным в договорах. Аналитический учет по счету 003 ведется по заказчикам, видам, сортам сырья и материалов и местам их нахождения.

Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 8 | Нарушение авторских прав

lektsii.net — Лекции.Нет — 2014-2018 год. (0.009 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав

Ø

Я alex55 Каким документом списать остатки с забалансового счета ! Штатных документов я не обнаружил !! RomaH … операцией Гена а с какого забаланса? м.б. мы не будем торопиться? Северянин А как на забаланс попало? И что за счет? alex55 Попало как начальный остаток в корреспонденцией с нулевымД 006.1 к 000.00 кол-во и сумма, а как оттуда списать не доганяю т.к забалансовые не корреспондируют по правилам бух учета , соответственно RomaH «Попало как начальный остаток в корреспонденцией с нулевым» это круто, однако, но что-то вы гоните, батенькапрограмма на уровне платформы не дает делать проводки в которой балансовый счет корреспондирует с забалансовым alex55 to(5) Да нет не гоню , был специально заведен нулевой счет для забалансовых счетов вот и усе. Ну да ладно не важно как он туда попал каким штатным механизмом 1с наградила данную конфу , чтобы убивать данные с забалансовых счетов , кто нибудь может озвучить .???? RomaH (6) иче раз — «Операция» или как её там — «Бух операция» Гена (4) а как звучит наименование счёта 006.1? ASDF (6) Для забалансовых счетов корсчет не нужент Гена убивать забаланс-то просто…я не понимаю как Вы забаланс изначально с гальюнным балансовым счётом соединили? 00или всё-таки 000.00 у Вас не балансовый счёт, а некий тоже придуманный забаланс?

Акт на списание тмц с забалансового счета образец

— Предпринимательское право — Акт на списание тмц с забалансового счета образец

Перед принятием руководителем решения о списании свою работу выполняет специальная комиссия. Ее состав утверждается приказом руководства и включает в себя, как правило, главного бухгалтера, материально ответственных лиц и других специалистов, если проведение списания требует специальных знаний в какой-то области. В задачи комиссии входят:

  • осмотр материалов;
  • установление причин их непригодности к использованию;
  • установление виновных лиц;
  • определение дальнейшей судьбы списанных материалов;
  • составление акта на списание материалов;
  • представление акта на утверждение уполномоченному лицу;
  • оценка стоимости материалов;
  • контроль за утилизацией материалов.

Комиссия непосредственно определяет, какие матценности подлежат списанию и включению в акт о списании материальных запасов.

Порядок списания тмц с забалансового счета

Тематика документа: Акт Файл текстовой версии: 4,6 кб Сохранить документ: Cкачать документ » Образец документа: Утверждаю Руководитель учреждения (подпись)(расшифровка подписи) » » 20 г. Акт N о списании нефинансовых активов с забалансового учета от » » 20 г.

Акт списания материальных ценностей (образец)

Важно Если предприятие работает с товарно-материальными ценностями, рано или поздно их придется списывать. Форму акта организация может разработать самостоятельно или использовать унифицированную форму, утвержденную для организаций государственного сектора.

Внимание Мы разобрались с тем, что такое учет материальных ценностей, как разработать самостоятельно форму акта и какова может быть причина списания материалов в акте на списание.

Учет материальных ценностей Материально-производственные запасы (далее — МПЗ) — активы, используемые в качестве сырья и материалов при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для перепродажи, а также для нужд организации.

Учет МПЗ в бухгалтерском учете регламентируют Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г.

Консалтинговые услуги бухгалтерский учет и налогообложение

N 119н) и ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 09.06.01 N 44н). Причины списания МПЗ (п.п. 90 – 132 приказа Минфина РФ № 119н):

  • отпуск материалов в производство;
  • продажа организацией материалов физическим и юридическим лицам;
  • списание материалов, пришедших в негодность по истечении сроков хранения;
  • списание морально устаревших МПЗ;
  • списание при выявлении недостач, хищений или порчи, в том числе вследствие аварий, пожаров, стихийных бедствий.

Документальное оформление этих операций ведется посредством бухгалтерских учетных документов, в том числе, Акта о списании МПЗ.
Форму акта организация может разработать самостоятельно или использовать унифицированную форму, утвержденную для организаций государственного сектора (№ 0504230 по приказу Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н).

Акт списания материальных ценностей. образец 2018 года

Итогզ¦ + + Всего по настоящему акту выбыло (количество прописью) предметов на общую сумму (прописью) Заключение комиссии Председатель комиссии: (должность)(подпись)(расшифровка подписи) Члены комиссии: (должность)(подпись)(расшифровка подписи) (должность)(подпись)(расшифровка подписи) (должность)(подпись)(расшифровка подписи) Cкачать документ » Cкачать образец документа «Акт о списании нефинансовых активов с забалансового учета образовательного учреждения» Приложения к документу: Какие документы есть еще: Что еще скачать по теме «Акт»:

  • Образцы и типовые формы документов, сформированные в результате исполнения государственной функции по осуществлению контроля и координации за деятельностью государственных бюджетных учреждений Московской области.

Образцы по теме: Акт, Бухучет, Образование, Финансы Утверждаю Руководитель учреждения (подпись)(расшифровка подписи) » » 20 г. Акт N о списании нефинансовых активов с забалансового учета от » » 20 г. Учреждение Структурное подразделение Материально ответственное лицо Комиссия в составе (должность, фамилия, И., О.) назначенная приказом (распоряжением) от » » 200_ г.

N , произвелапроверкусостоянияпришедшихвнегодностьматериальных ценностей (забаланс) (наименование структурного подразделения) иустановила,чтонеподдаются ремонту и не могут быть использованы или переданы другим учреждениям поименованные ниже ценности, подлежащие выбытию и исключению из учета: ¦ N ¦ Наименование ¦ Количество¦ Цена, ¦ Сумма, ¦Бухгалтерская запись¦ ¦п/п¦показателя¦ предметов ¦руб.

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников.

НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные.

Если вы используете для бухучета компьютерную программу «1С:Предприятие», то в плане счетов данной программы для учета малоценных материалов, списанных за баланс, предусмотрены специальные забалансовые счета: Если компания приняла решение учитывать малоценку за балансом, то проводки будут следующие: Дебет Кредит операции 20, 23, 25, 26, 29, 44 10 Отпущены со склада ТМЦ Забалансовый счет «Инвентарь и хозпринадлежности» Поставлены на учет ТМЦ, переданные в эксплуатацию Забалансовый счет «Инвентарь и хозпринадлежности» Списаны ТМЦ Списание с забалансового счета таких ТМЦ осуществляется:

  • после их полного износа — оформляется акт МБ-8 или иной документ, разработанный с учетом требований к обязательным реквизитам (п. 2 ст.

Списание материальных ценностей В состав материальных ценностей организации входят:

  • сырье;
  • запасы;
  • незавершенное производство;
  • готовая продукция.

Под списанием материальных ценностей понимается документально оформленное снятие матценностей с учета в организации. Необходимость в списании материальных запасов возникает чаще всего в связи со следующими обстоятельствами:

  • пуск сырья в производство;
  • окончание срока службы;
  • износ;
  • поломка;
  • потеря качества в результате, например, залива или пожара;
  • несение убытков в связи с содержанием материальных ценностей.

Указанные обстоятельства, как правило, выявляются лицами, ответственными за материальные ценности в организации.

Во всех случаях учет таких материальных ценностей невыгоден для организации и влечет несение дополнительных расходов.

ПБУ 1/08) в целях соблюдения требования о достоверности отчетности.

Предприниматель не обязан вести бухучет, но может это делать по собственной инициативе — в таком случае и забалансовые операции тоже следует отражать правильно.

На забалансовых счетах учитываются ТМЦ в следующих случаях:

  • Принятие на ответхранение — для этого предназначен сч. 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» Плана счетов (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).
  • Принятие материалов других фирм для переработки — учет этих операций ведется на сч. 003 «Материалы, принятые в переработку».
  • Комиссионеры учитывают товары для перепродажи на сч. 004 «Товары, принятые на комиссию».

Рассмотрим подробнее процедуру списания материалов с этих забалансовых счетов. Как списать с забалансового счета материалы? Проводки по оприходованию и списанию со сч.

Скачать образец акта на списание товарно-материальных ценностей Акт на списание материалов в производство В организациях, занимающихся производственной деятельностью, часто с помощью акта на списание оформляется расход материалов и сырья на производственные нужды, для выполнения работ и оказания услуг. Такой акт составляется, как правило, в конце месяца, и в нем указываются:

  • наименование материала;
  • количество;
  • цена;
  • назначение (сведения о заказе, на выполнение которого израсходованы материалы);
  • в случае перерасхода – причины превышения лимитов;
  • в некоторых случаях – количество продукции либо объем проведенных работ.

Следует отметить, что в данном случае причина списания материалов в акте на списание в производство не указывается.

  • Конституционное право
  • Предпринимательское право

Списание материалов с забалансового счета

Для отражения данной хозоперации в программе «1С:Бухгалтерия» предусмотрен документ «Поступление товаров и услуг». При принятии к учету инструментов и прочего инвентаря создается новый документ с видом операции «Покупка, комиссия». Документ заполняется с указанием:

  1. по какой цене.
  2. что приходуется,
  3. в каком количестве,
  4. от кого,

В качестве дебетового счета учета выбирается счет 10.09 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Запись по кредиту счета 10.09 проходит при передаче инвентаря и прочего хозимущества в эксплуатацию.

Для этого создается и проводится документ «Передача материалов в эксплуатацию». При передаче инвентаря заполняется закладка «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»:

  1. указывается счет учета 10.
  2. выбирается по позициям номенклатура передаваемых ценностей,
  3. сотрудник, принимающий их в пользование,

Как списать с забалансового счета материалы

Вы экономите время, а ваши финансы всегда у вас под рукой! Установить Инструкция 1 Принятые на ответственное хранение ТМЦ списываются с забалансового счета 002 в момент перехода к организации права собственности.

После утверждения отчета заказчиком организация-подрядчик списывает материалы с забалансового счета 002. По завершении строительства подрядчик может не использовать часть таких материалов.

В случае возврата заказчику материалы списываются с забалансового счета 002 проводкой по кредиту счета 002.

Структура забалансовых счетов как у активных счетов.

Забалансовый счет можно представить следующим образом:

Дебет счета Кредит счета
Сальдо на начало месяца
Дебетовый оборот за отчетный период (месяц): · получены товарно-материальные ценности · в силу определенных обстоятельств возникло обязательство Кредитовый оборот за отчетный период (месяц): · отпущены (отгружены) товарно-материальные ценности · списывается обязательство по мере расчетов за него (по нему)
Сальдо на конец месяца

Основными задачами забалансовых счетов являются: • обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию, в соответствии с действующими законодательными актами и инструкциями; • контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств; • обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах; • обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для нужд управления, оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Учет на забалансовых счетах

ведется по простой системе, то есть поступление (увеличение) отражается по дебету счета, а выбытие (уменьшение) – по кредиту счета.

Двойная запись в части использования забалансовых счетов не применяется (п.

332 Инструкции № 157н). Для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета учреждение вправе вводить дополнительные забалансовые счета. Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утверждены Приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49.

Забалансовый счет: учет, имущество, основные средства

По статье 001 фигурируют данные о сданных в пользование объектах.

ОС учитываются по стоимости, указанной в документах (договор, акт приема-передачи, копии карточки). Расчеты с клиентом отображаются по статье 76: по дебету – начисление арендной платы, по кредиту – поступление средств.

Сальдо статьи «Оборудование для монтажа» используются подрядчиками для отображения движения имущества, которое находится у них в стадии сборки.

Учет материальных ценностей на забалансовых счетах

Основанием служат первичные документы – акты передачи на хранение, акты списания, накладные, требования и т.д.

  1. 003 – здесь отражаются материалы, поступившие в организацию для дальнейшей давальческой переработки.
  2. 002 – здесь отражаются ценности, принятые компанией на ответхранение или переходящие в собственность только после выполнения договорных условий. К примеру, после полной оплаты покупной стоимости.
  3. 004 – здесь комиссионером учитываются товары, поступившие от комитента для продажи.

Обратите внимание!

Чтобы материалы на забалансовом счете были учтены корректно, необходимо вовремя отражать не только их поступление, но и списание.

Для этого предприятие вправе самостоятельно вводить дополнительные виды забалансовых счетов, не поименованные в Приказе № 94н.

Списании основных средств с забалансового счета 21

Если имущество не является активом, оно должно учитываться за балансом. Пример:автомобиль пока работал, являлся активом.

Попал в ДТП и, по заключению экспертов, не подлежит восстановлению, – уже не актив, но продолжает оставаться объектом собственности.

Значит, не дожидаясь утверждения акта на списание, его следует перевести за баланс на счет 02. Так как новые правила не совсем однозначны, с учетом мнения учредителя в составе учетной политики учреждения следует определить порядок использования счета 02.

Что касается необходимости утилизации основных средств, данный вопрос в учреждении решает постоянно действующая комиссия по поступлению и выбытию активов. Если основные средства подлежат утилизации, то помимо списания остаточной стоимости при ликвидации основных средств отражаются затраты на их утилизацию.

Как списывать материалы с забалансового счета » материалы в эксплуатации»?

И в какой срок, если срок погашения — 1 год

Аленушка, вы сбили всех с толку, употребив термин «забалансовый счет». Забалансовые счета (001, 002, 003 и т. д. ) действительно ни с чем не корреспондируют, поступление отражается просто по дебету, выбытие просто по кредиту.

Я так понимаю, что вы хотели спросить про использование счета 10.11 материалы, переданные в эксплуатацию, а термин срок погашения относится к порядку погашения, т. е. списания их стоимости? возмем простой пример: кладовщик в мае 2012г.

выдал в эксплуатацию рабочему спецодежду халат в количестве 1 шт стоимостью 400 руб. Срок носки халата составляет 1 год. Согласно Методических указаний по учету спцоснастки и спецодежды, стоимость спецодежды, срок носки которой не превышает 1 года, списывается единовременно в момент передачи в эксплуатацию, а количество числится до полного износа.

. Значит в момент выдачи халата в мае 2012г. мы должны списать его стоимость 400 руб. в расходы, а в количестве учитывать этот халат еще целый год до его выбытия.

в 1С восьмерке эти операции отражаются следующим образом: май 2012г передача в эксплуатацию Д 10.11 — К 10.09 1 шт 400 руб. Д 25(26.) — К 10.11 400 руб. обратите внимание, что первая проводка сформировалась и на количество и на сумму, т. е халат ушел со счета 10.09 на счет 10.11, а вторая проводка сформировалась только на сумму, т.

е. количество осталось в сальдо счета 10.11. Таким образом, стоимость халата списалась на счет учета затрат, а количество будет числится на счете 10.11 до износа халата.

май 2013г. списание из эксплуатации Д25(26.) — К 10.11 1 шт обратите внимание, что проводка сформирована только на количество, таким образом на счет учета затрат повторного списания стоимости не происходит, а количество с остатка 10.11 ушло.

Документальное оформление: мы для оформления выдачи в эксплуатацию используем требование-накладную М-11, а для списания после полного износа акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов МБ-8. Но можно разработать и использовать какие-то свои акты, закрепив их в учетной политике.

Как оформить списание с забалансового счета

для фиксации возврата ценностей, принятых по договору хранения;

  • ТОРГ-12, УПД или иных документов — при выбытии ТМЦ, которые учитывались на сч.

    002 в рамках договора поставки.

  • Для операций с давальческим сырьем организация-исполнитель использует забалансовый сч.

    003: Получены материалы в переработку Переданы переработанные материалы заказчику Если из давальческого сырья изготавливается продукция, то записи в забалансовом учете могут быть следующими: Получены материалы в переработку Давальческое сырье передано в производство Оприходована продукция, изготовленная из давальческих материалов Изготовленная продукция передана заказчику Со сч.

    Отражение товаров на хранении в бухгалтерских проводках

    Складское хранение регулируется гражданским законодательством. Передача товаров должна быть оформлена документами. Для этого существуют унифицированные формы.

    Оформление складского хранения

    Когда организация осуществляет приемку товаров на хранение, она выдает простое или двойное складское свидетельство, либо просто квитанцию. Сам факт передачи оформляется актом приемки/передачи ТМЦ, а в журнале учета товарно-материальных ценностей, сданных на хранение делается соответствующая запись. Помимо этих документов обязательно нужно составлять договор о хранении. Все бумаги подписывают обе стороны.

    Учет товаров на хранении

    В бухгалтерском учете хранение товаров учитывают на 44 счете. Стоимость складских услуг относят на себестоимость товаров и списывают расходы в конце отчетного периода.

    Для оформления операции делают проводку:

    • Дебет 44 Кредит 60 – отражение стоимости складского хранения.

    Когда товар получают со склада ответственного хранения, делают проводку:

    • дебет 41 «товар на складе» кредит 41 «товар на основном складе».

    Организация, которая получает товар на ответственное хранение, учитывает его на счете 002:

    • по дебету – прием на хранение, по кредиты – списание.

    На хранение товар принимается по ценам, которые указаны в товарной накладной. Стоимость, отраженная в сопроводительном документе выступает в качестве залоговой.

    Выручка по услугам хранения отражается, как обычная реализация по 90 счету.

    Примеры

    Организация приняла на ответственное хранение партию товаров стоимостью 150 900 руб. Стоимость услуг за хранение 17 200 (НДС 2624 руб. ).

    Проводки:

    Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
    002 Приняты товары на хранение 150 900 Складская квитанцияТоварная накладная

    Акт приемки/передачи

    62 90.01 Начислено вознаграждение за хранение 17 200 Акт приемки/передачи
    90.03 68 НДС Начислен НДС с суммы вознаграждения 2624 Счет-фактура
    51 62 Поступили денежные средства за оплату услуг хранения 17 200 Выписка банка
    002 Товары отправлены владельцу 150 900 Акт приемки/передачиТоварная накладная

    Пример:

    Организация передает на ответственное хранение товары стоимостью 521 700 руб. Фирма, предоставляющие услуги хранения выставила счет на суммы 29 847 руб. (НДС 4553 руб.).

    Проводки:

    Счет Дт Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание
    41 «Основной склад» 41 «Ответственный склад хранения» Переданы товары на ответственное хранение 521 700 Складская квитанцияТоварная накладная

    Акт приемки/передачи

    44 60 Затраты на оплату услуг по хранению товаров 29 847 Акт приемки/передачи
    60 51 Оплачены услуги по хранению товаров 29 847 Платежное поручение
    19.03 68 НДС Начислен НДС по услугам за складское хранение 4553 Акт приемки/передачи
    68 НДС 19.03 НДС по услугам принят к вычету 4553 Счет-фактура
    41 «Ответственный склад хранения» 41 «Основной склад» Приняты товары со склада хранения 521 700 Складская квитанцияТоварная накладная

    Акт приемки/передачи

    Документооборот ответ хранения

    В процессы механизма по передаче товаров на ответственное хранение включены новые документы:

    • Поступление товаров от хранителя.
    • Передача товаров хранителю.
    • Списание товаров у хранителя.
    • Выкуп товаров хранителем.

    Для оформления списания товаров, принятых на ответственное хранение, используется документ Списание товаров с хранения.

    В рамках механизма по передаче товаров на ответственное хранение используются сценарии:

    • Передача товаров хранителю для продажи с последующим выкупом:
      • Заказ клиента (использование не является обязательным)
      • Выкуп товаров хранителем – если хранителю переданы собственные товары
      • Выкуп товаров с хранения — если хранителю переданы товары, ранее принятые на ответственное хранение.
    • Передача товаров хранителю:
      • Заказ клиента (использование не является обязательным).
      • Передача товаров хранителю.
    • Списание хранителем ранее переданных ему товаров:
      • Списание товаров у хранителя – списание товаров, переданных на хранение.
      • Если хранителю переданы товары, ранее принятые на ответственное хранение, то необходимо отчитаться перед поклажедателем и оформить Выкуп принятых на хранение товаров или Списание товаров с хранения, какой оформлять документ зависит от настройки, заданной в договоре с поклажедателем.
    • Возврат хранителем ранее переданных ему товаров:
      • Заявка на возврат товаров (использование не является обязательным)
      • Поступление товаров от хранителя.

    Список оформленных документов по передаче товаров на ответственное располагается в рабочем месте Продажи – Продажи — Документы продажи (все).

    Список документов по приему товаров на ответственное хранение, таких как Списание товаров с хранения, Выкуп товаров с хранения располагается в рабочем месте Закупки – Закупки — Документы закупки (все).

    Учет товаров переданных на хранение

    При передаче товаров на хранение и возврате с хранения вид запасов не изменяется – если выбраны собственные товары, то передаются собственные, если принятые нами на хранение – передаются они. Меняется только аналитика учета номенклатуры – списывается аналитика, где в поле Место хранения указан склад и приходуется – где Договор с хранителем.

    • При передаче на хранение товаров:
      • в качестве склада-получателя используется договор с хранителем;
      • в качестве склада-отправителя используется наш собственный склад;
    • При возврате с хранения товаров:
      • в качестве склада-получателя используется наш собственный склад.
      • в качестве склада-отправителя используется договор с хранителем;

    Передача товаров хранителю

    Для учета договоренности с хранителем о передаче товаров на хранение используется документ Заказ клиента с типом операции Передача на хранение с правом продажи.

    Для учета факта передачи товаров на ответственное хранение предусмотрен документ Передача товаров хранителю.

    Схема передачи товаров хранителю изображена на рисунке.

    Передать на хранение можно товары, которые:

    • находятся на ответственном хранении у организации, указанной в документе передачи;
    • принадлежат организации, указанной в документе передаче.

    Если на хранение передаются товары, принадлежащие организации, отличной от организации в документе передаче, то по факут оформления передачи товаров на хранение регистрируется потребность в оформлении документа Передача товаров между организациями по складу, с которого списываются товары.

    Документ Передача товаров хранителю может быть оформлен:

    • по заказам клиентов в рамках рабочего места Документы продажи (к оформлению) (кнопка Оформить по заказам), доступного по ссылке Продажи – Продажи — Накладные к оформлению или Продажи – Документы продажи (все)(гиперссылка Накладные);
    • вводом на основании документа Заказ клиента с типом операции Передача товаров на хранение с правом продажи.
    • автономно без документа основания в рамках рабочего места Продажи — Документы продажи (все). Табличную часть документа можно заполнить с помощью формы Подобрать товары из заказов.
    • по данным фактической отгрузки товаров в рабочем месте Документы продажи (к оформлению) (кнопка Оформить по отгрузке), доступном по ссылке Продажи – Продажи — Накладные к оформлению или Продажи – Документы продажи (все) (гиперссылка Накладные).

    Подтверждение факта передачи товаров на ответственное хранение зависит от того, с какого склада выполняется передача/отгрузка товаров:

    • Если документ передачи создается на складе, на котором не применяется ордерная схема при отгрузке товаров, то фактическая передача товаров на хранение регистрируется документом Передача товаров хранителю.
    • Если документ передачи создается на складе, на котором применяется ордерная схема при отгрузке товаров, то фактическая передача товаров на ответственное хранение регистрируется документом Расходный ордер на товары.

    Документ передачи товаров на ответственное хранение формирует проводки в регламентированном учете:

    • Дт 45.01 Кт 41.01 – по собственным товарам, переданным на хранение. Такие товары на праве собственности принадлежат организации, передающей товары хранителю, но при этом могут быть списаны, проданы хранителем или использованы в производство с дальнейшим оформление выкупа товаров хранителем.
    • Дт 002.03 Кт 002.01 – передача товаров, принятых ранее на ответственное хранение.

    Отражение движений по товарам организаций при передаче хранителю:

    • в регистре «Товары организаций» регистрируются записи (товары принадлежат продавцу, тип запасов — Собственный товар, собственный товар продавца)
      • по расходу с Аналитикой учета номенклатуры, в которой в качестве места хранения указан склад продавца.

    • по приходу с Аналитикой учета номенклатуры, в которой в качестве места хранения использован договор с хранителем.

    • в регистре «Товары организаций» (передаются товары, принадлежащие поклажедателю, тип запасов – Товар на хранении с правом продажи, товар поклажедателя) отражаются записи:
      • по расходу с Аналитикой учета номенклатуры, в которой в качестве места хранения указан склад продавца.

      • по приходу с Аналитикой учета номенклатуры, в которой в качестве места хранения указан договор с хранителем.

    Поступление товаров от хранителя

    Для учета факта возврата товаров, переданных на ответственное хранение, используется документ Поступление товаров от хранителя.

    Документ Поступление товаров от хранителя может быть создан:

    • по данным документа Передача товаров хранителю в рабочем месте Документы продажи (все);
    • вводом на основании документа Заказ клиента с типом операции Передача товаров на хранение с правом продажи;
    • в рабочем месте Документы возвратов (к оформлению), доступном по ссылке Возвраты к оформлению. Оформить поступление можно:
      • по заявкам на возврат товаров (команда Оформить по заказам) (для этого необходимо предварительно сформировать документ Заявка на возврат товаров от клиента на основании документа Передача товаров хранителю).
      • по данным фактической приемки товаров на склад от хранителя (команда Оформить по приемке) (возможно в случае использования ордерной схемы документооборота при поступлении товаров).
    • вручную в рабочем месте Документы продажи (все) по команде Создать. Табличная часть заполняется подбором товаров, переданных на хранение (команда Заполнить – Подобрать переданные товары).

    Оформление фактического поступления/возврата товаров от хранителя зависит от того, на какой склад выполняется поступление:

    • Если документ поступления создается на складе, на котором не применяют ордерную схему при поступлении товаров, то фактическое поступление товаров с хранения отражают документом Поступление товаров от хранителя.
    • Если документ поступления создается на складе, на котором применяют ордерную схему при поступлении товаров, то фактическое поступление товаров от хранителя отражают документом Приходный ордер на товары.

    Выкуп товаров хранителем

    Для регистрации продажи хранителю товаров, переданных на ответственное хранение, используется документ Выкуп товаров хранителем. Документ создается в рамках договора с типом взаимоотношений С хранителем.

    Схема выкупа товаров с хранения изображенна на рисунке.

    Выкуп товаров регистрируется в рабочем месте Документы продажи (все) по команде Создать. Табличную часть документа возможно заполнить с помощью формы Подбор товаров, переданных на хранение.

    Документом выкупа товаров хранителем отражаются проводки регламентированного учета:

    • Дт 62.01 Кт 90.01.1 – на сумму выручки от реализации собственного товара.
    • Дт 90.02.1 Кт 45.01 — на себестоимость реализованного товара.
    • Дт 90.03 Кт 68.02 – на сумму налога (НДС), уплаченную в бюджет.

    Расчеты с хранителем по результату выкупа

    Расчеты с хранителем можно учитывать как по договору — объектом расчетов выступает договор, так и по документу выкупа товаров хранителем — объектом расчетов выступает документ Выкуп товаров хранителем (порядок расчетов определяется в договоре с типом взаимоотношений С хранителем).

    Контролировать состояние взаиморасчетов с клиентами/хранителями можно с помощью соответствующих отчетов по взаиморасчетам.

    Если расчеты учитываются по документам выкупа товаров, то распоряжением на оформление счета на оплату и платежных документов (Поступление безналичных ДС, Приходный кассовый ордер и др.) выступает документ Выкуп товаров хранителем.

    Если расчеты учитываются по договорам, то распоряжением на оформление счета на оплату и платежных документов (Поступление безналичных ДС, Приходный кассовый ордер и др.) выступает договор с хранителем.

    После отражения поступления оплаты от клиента в отчете Ведомость расчетов с клиентами меняется состояние расчетов.

    Списание товаров хранителем

    Для регистрации в учете факта списания товаров, переданных на ответственное хранение, используется документ Списание товаров хранителем (может списать товары за наш счет).

    Документ можно создать в журнале документов Документы (продажи) все. Табличную часть документа возможно заполнить с использование команды Подбор товаров, переданных на хранение.

    Списание товаров с хранения

    Для регистрации в учете факта списания товаров, которые ранее были приняты на ответственное хранение, используется документ Списание товаров с хранения, применение которого позволяет оформлять следующие операции:

    • Списание за наш счет – товары списываются, возникают расходы и задолженность перед поклажедателем (тип операции Списание принятых товаров на расходы).
    • Списание товаров за счет поклажедателя – позволяет списать товары, никаких корреспондирующих движений не возникает (тип операции Списание принятых товаров за счет поклажедателя).

    Необходимость в формировании документа по списанию товаров возникает по факту учета одного из документов, которыми отражается недостача товаров:

    • Пересортица товаров;
    • Списание недостач товаров;
    • Списание товаров хранителем;
    • Порча товаров.

    Документ Списание товаров с хранения может быть создан:

    • в рабочем месте Списание с хранения к оформлению (по команде Оформить документ), доступном по гиперссылке Списание с хранения к оформлению, доступной из рабочего места Закупки – Документы закупки (все) или Закупки – Списания с хранения к оформлению.

    • автономно командой Создать в рабочем месте Закупки – Документы закупки (все). Табличную часть документа можно заполнить командой Заполнить – Подобрать товары к списанию, принятых на ответственное хранение.

    Пример отражения операции по списанию товаров, принятых на ответственное хранение.

    Шаг 1. Оформление документа Приемка товаров на хранение.

    Документом приемки регистрируются проводки бухгалтерского учета:

    • Дт 002.01 Кт – прием товаров на ответственное хранение.

    Шаг 2. Создание документа Списание недостач товаров.

    Шаг 3. Создание документа Списание товаров с хранения.

    Документом списания отражает проводки бухгалтерского учета:

    • Кт 002.04 – списание товаров, принятых на ответственное хранение.

    Новые возможности выкупа товаров с хранения

    Реализована операция выкупа товаров, принятых на ответственное хранение, которые были переданы на ответственное хранение. Для этого используется документ Выкуп товаров с хранения с типом операции Выкуп товаров, переданных на хранение.

    В версии 2.4.7 программы 1С:ERP Управление предприятием 2 поддерживаются следующие операции выкупа:

    • Выкуп товаров, переданных в производство – (товары, переданные в производственное подразделение) оформляется по факту расхода материалов в производстве. Отражение хозяйственной операции доступно при варианте «Управление производством (версия 2.2)».
    • Выкуп товаров, хранящихся на складе – оформляется по результатам:
      • продажи;
      • передачи материалов в подразделение (при варианте «Управление производством (версия 2.1)»);
      • передачи материалов в подразделение/ кладовую цеха (при варианте «Управление производством (версия 2.2)»).
    • Выкуп товаров, переданных на хранение – новый тип операции. Товары переданы хранителю по договору на ответственное хранение. Этот тип операции может быть оформлен по факту продажи.

    Пример отражения операции Выкуп товаров, переданных на хранение.

    Пример отражения операции Выкуп товаров, хранящихся на складе.

    Пример отражения операции Выкуп товаров, хранящихся на складе, по факту передачи материалов в кладовую цеха изображен на схеме.

    Пример отражения операции Выкуп товаров, переданных в производство, по факту списания материалов в подразделение по этапу производства, изображен на схеме (при варианте «Управление производством (версия 2.2)»).

    Оформление документов Выкуп товаров с хранения производится в рабочем месте Выкупы товаров к оформлению (кнопка Оформить документ), доступном по ссылке Закупки – Закупки – Выкупы или Закупки – Закупки – Документы закупки (гиперссылка Выкупы) или в рабочем месте Помощник формирования передач и выкупов, доступном по соответствующей гиперссылке в рабочем месте Выкупы товаров к оформлению.

    Документ выкупа товаров с хранения с типом операции Выкуп товаров, переданных на хранение формирует проводки бухгалтерского учета:

    • Дт 45.01 Кт 60.01 – выкуп товаров, переданных на хранение.
    • Кт 002.03 – списание товаров, принятых на ответственное хранение.

    Расчеты с поклажедателем

    Расчеты с поклажедателем можно учитывать как по договору — объектом расчетов выступает договор, так и по документу выкупа товаров с хранения — объектом расчетов выступает документ Выкуп товаров с хранения) (порядок расчетов определяется в договоре с типом взаимоотношений С поклажедателем).

    Контролировать состояние взаиморасчетов с поставщиками/поклажедателями возможно с помощью соответствующих отчетов по взаиморасчетам.

    Если расчеты учитываются по документам выкупа товаров, то распоряжением на оформление заявки на расходование ДС и платежных документов (Списание безналичных ДС, Расходный кассовый ордер и др.) выступает документ Выкуп товаров с хранения.

    Если расчеты учитываются по договорам, то распоряжением на оформление заявки на расходование ДС и платежных документов выступает договор.

    Изменения по форме документа «Выкуп товаров с хранения»

    Из формы документа Выкуп товаров с хранения удалили реквизиты Хоз. операция и Место хранения. Теперь тип хозяйственной операции и место хранения заполняются в строках табличной части выкупа. Такая возможность позволяет учитывать выкуп товаров, принятых на ответственное хранение в рамках договора с поклажедателем, одним документом, выбрав в нем соответствующую операцию и место хранения выкупа.

    Оформление передачи на ответственное хранение в рамках рабочего места «Помощник продаж»

    Разработана возможность оформления операций по схеме передачи товаров на ответственное хранение в помощнике продаж.

    В помощнике можно оформить:

    • Передача товаров хранителю.
    • Заказ клиента с типом операции Передача товаров на ответственное хранение с правом продажи.

    Перечень документов, которые могут оформляться в помощнике продаж, настраивается в отдельном диалоговом окне, которое открывается по кнопке Настроить.

    В настройках указывается вариант оформления документов (Оформить), а также перечень тех документов, которые можно оформлять и распечатывать. Документы будут печататься с учетом настроенных для них печатными формами.

    В настройках можно задать необходимый вариант оформления документов Заказ, Заказ + Передача или Передача товаров.

    Список и сумму подобранных товаров можно увидеть на закладке Корзина.

    Не поддерживается передача на ответственное хранение:

    • комиссионных товаров – товары, принятые на комиссию;
    • продукции и материалов давальцев;
    • товаров, по которым необходимо обмениваться с государственными информационными системами (ГИСМ, ЕГАИС, ВЕТИС).

    Документ Поступление товаров переименован в Поступление товаров на склад.

    Забалансовый учет материальных ценностей

    Обновление: 15 мая 2017 г.

    Принципы бухгалтерского учета предполагают полноту отражения производимых предприятием хозяйственных операций. Часть хозяйственных операций экономического субъекта может производиться с применением, использованием и распоряжением ценностями и имуществом, принадлежащим другим лицам. В этом случае в деятельности организации возникает необходимость вести забалансовый учет материальных ценностей, когда то или иное имущество, материальные ценности не могут быть отнесены на баланс предприятия, но движение этого имущества, материальных ценностей находится в ведении организации, что предполагает наличие обязательного учета и контроля.

    Что из материальных ценностей учитывается за балансом

    Материальные ценности, которые были переданы или оказались в ведении организации без передачи ей прав собственности по ним, а также бланки строгой отчетности, которые находятся в распоряжении организации, подпадают под забалансовый учет материальных ценностей.

    За балансом подлежат учету следующие материальные ценности:

    • арендованные предприятием основные средства;
    • полученное в безвозмездное пользование имущество;
    • материалы и сырье, принятые от поставщиков в переработку;
    • оборудование, принятое от заказчиков для последующего монтажа;
    • принятые на комиссию товары;
    • имущество на ответственном хранении:
    • ошибочно отправленные поставщиками предприятию ценности;
    • не прошедший приемку брак от поставщиков;
    • отпущенное покупателям по документам, но фактически не забранное ими у предприятия имущество.

    По материальным ценностям, которые являются собственностью других хозяйствующих субъектов, уже осуществляется их балансовый учет у предприятий и организаций, которым они принадлежат на праве собственности, и забалансовый учет материальных ценностей нужен затем, чтобы исключить возможность их повторного балансового учета на другом предприятии.

    Бланки строгой отчетности — дипломы, трудовые книжки, грамоты не могут быть учтены как принадлежащее организации имущество, так как применяются для удостоверения важных фактов, событий и прав третьих лиц, но организация, в ведении которой они находятся до момента использования, отвечает за их подконтрольный расход.

    Порядок забалансового учета материальных ценностей

    Движение материальных ценностей за балансом предприятия осуществляется простыми проводками и не предполагает двойной записи по счетам, забалансовые счета не корреспондируют ни с балансовыми счетами, ни друг с другом. Забалансовый учет материальных ценностей производится на основании первичных учетных документов: требований-накладных, актов приема-передачи основных средств, материальных ценностей на хранение.

    Аналитический учет ведется в разрезе вида ценностей, контрагентов предприятия (собственников, поставщиков, арендодателей), мест хранения и в случае наличия личной ответственности конкретных лиц, кому было вверено хранение соответствующих объектов.

    Отражение хозяйственных операций проводками по забалансовым счетам

    Операция Дебет Кредит
    Получение в аренду основных средств 001
    Возврат ранее арендованных основных средств владельцу 001
    Прием ТМЦ на ответственное хранение 002
    Возврат ранее принятых ТМЦ законному собственнику 002
    Поступление давальческого сырья для переработки 003
    Выбытие давальческого сырья – изготовление продукции из него 003
    Получение товаров на комиссию 004
    Реализованы товары по договору комиссии 004
    Принято оборудование для осуществления его монтажа заказчику 005
    Завершены установка и монтаж оборудования заказчику 005
    Получены бланки строгой отчетности 006
    Использованы бланки строгой отчетности 006
    Испорчены и непригодны к использованию бланки строгой отчетности 006

    Основанием для обязательного списания с забалансового учета предприятия является постановка этого имущества на баланс при передаче прав собственности на объект самой организации:

    • выкуп арендованного имущества у арендодателя,
    • передача прав собственности по ранее безвозмездно переданным материальным ценностям,
    • оплата по договору ранее полученных на переработку сырья и материалов и т.д.

    Стоимость, по которой ведется забалансовый учет материальных ценностей

    Порядок определения стоимости, по которой производится забалансовый учет материальных ценностей, должен быть определен в учетной политике предприятия.

    Учет ценностей, материальная стоимость которых значима (объекты основных средств, материалы, товары, оборудование), производится по их фактической стоимости на основании первичных учетных документов.

    Ценности, забалансовый учет которых значим в разрезе их фактического количества (бланки строгой отчетности, дипломы, трудовые книжки, заготовки пластиковых карт и т.п.), подлежат учету в условной оценке 1 рубль за 1 единицу учета.

    Как поставить материалы на забалансовый счет — проводки

    Как поставить материалы на забалансовый счет — проводки и методика проведения подобных хозопераций будут рассмотрены в нашей публикации. В этой статье мы также поговорим о вопросе продажи материалов, учитываемых за балансом.

    Какие забалансовые счета предназначены для учета ТМЦ?

    Как перевести материалы на забалансовый счет?

    Как продать материалы с забалансового счета?

    Инвентаризация материалов за балансом

    Итоги

    Какие забалансовые счета предназначены для учета ТМЦ?

    Само определение забалансовых счетов, указанное в инструкции к Плану счетов (приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н), говорит о том, что это счета, не учитываемые в балансе организации; их показатели не участвуют в оценке финансового положения хозсубъекта. Планом счетов и инструкцией к нему предусмотрено 11 забалансовых счетов, из них 3 предназначены для учета ТМЦ:

    • Счет 002 — на нем учитываются ТМЦ, которые находятся на складе организации, но не являются уже или еще ее имуществом.
    • Счет 003 предназначен для учета сырья и материалов, которые получает организация-производитель от заказчика для переработки.
    • Счет 004 используется организациями-комиссионерами для учета товаров, принятых на условиях договора комиссии.

    Ознакомиться с забалансовыми счетами, предусмотренными Планом счетов, и с особенностями их использования можно в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

    Для всех имущественных забалансовых счетов характерно следующее: приход активов отражается только по дебету, списание только по кредиту, корреспонденция в забалансовых счетах отсутствует.

    Как перевести материалы на забалансовый счет?

    Абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01 указывает на необходимость надлежащего учета имущества, списанного в затраты в качестве материально-производственных запасов. А в п. 5 ПБУ 1/2008 говорится об организации учетной политики таким образом, чтобы активы и обязательства, принадлежащие организации, учитывались отдельно от чужих.

    Однако для учета материальных ценностей, стоимость которых уже списана в затраты, существуют забалансовые счета 002, 003 и 004. Инструкция по применению Плана счетов предусматривает также возможность введения дополнительных забалансовых счетов. Таким образом, для учета материалов, которые продолжают находиться в организации и использоваться в ее хоздеятельности, можно предусмотреть дополнительный счет за балансом, а регламент его использования закрепить в бухгалтерской учетной политике. Таким забалансовым счетом может быть счет 012 «Материальные ценности в эксплуатации».

    В популярной у бухгалтеров учетной программе «1С:Бухгалтерия», например, для подобных целей введен счет МЦ с рядом субсчетов:

    • МЦ02 «Спецодежда в эксплуатации»;
    • МЦ03 «Спецоснастка в эксплуатации»;
    • МЦ04 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации».

    После оприходования имущества и передачи его в эксплуатацию его стоимость списывается на затраты организации, а само имущество, закрепленное за ответственными лицами, будет числиться за балансом. Когда данное имущество по той или иной причине перестанет использоваться, его надо будет списать с забалансового счета, на котором оно учитывалось.

    При этом аналитический учет материалов ведется по номенклатуре и местам хранения, что позволяет контролировать наличие и использование данных ценностей, а в случае дополнительных расходов, связанных с их использованием, — обосновывать эти расходы.

    При передаче матценностей в эксплуатацию выписываются соответствующие документы, например требование-накладная (форма М-11), и делаются проводки:

    • Дт 20, 26, 44 (счета затрат) Кт 10 «Материалы»;
    • Дт 012 (МЦ).

    В случае полного износа имущества, учтенного за балансом, или его выбытия по иным причинам оформляется документ на списание и фиксируется проводка по кредиту забалансового счета: Кт 012 (МЦ).

    Регламент учета ценностей, учтенных за балансом, и контроля за ними, а также перечень документов, применяемых для этих целей, организация должна разработать сама и закрепить в своей учетной политике.

    Как продать материалы с забалансового счета?

    Для реализации имущества, учтенного за балансом, определяется его договорная стоимость. При продаже формируется проводка по реализации прочего имущества:

    • Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91 «Прочие доходы и расходы».

    Если организация работает на ОСНО, начисляется НДС при реализации актива:

    • 91 «Прочие доходы и расходы» Кт 68 «Расчеты по НДС».

    Выбытие имущества проходит по кредиту забалансового счета его учета:

    • Кт 012 (МЦ).

    При этом себестоимость такого имущества равна нулю в силу того, что оно уже было учтено в затратах организации при передаче его в эксплуатацию. Средства от продажи этого имущества являются доходом организации.

    ВАЖНО! Для формирования документов на продажу и соответствующих проводок в бухгалтерской программе часто приходится восстанавливать продаваемое имущество в активе организации, если функционал программы не предусматривает операции по продаже имущества, учитываемого за балансом. Для этого ТМЦ, подлежащие реализации, восстанавливаются на счете, с которого ранее были списаны, по символической стоимости — например, в 1 копейку.

    Инвентаризация материалов за балансом

    П. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, установлено обязательное проведение инвентаризации всего имущества и обязательств перед составлением годовой отчетности и в некоторых других случаях. При этом учетной политикой может быть закреплено более частое ее проведение. Обязательная ревизия касается как балансовых, так и забалансовых счетов.

    С правилами проведения инвентаризации материально-производственных запасов и документами, ее сопровождающими, можно в статье «Инвентаризация материально-производственных запасов».

    Итоги

    Матценности, переданные в эксплуатацию, списываются на расходы в момент их передачи и перестают учитываться в активе баланса. Учет ценностей, списанных с баланса, но используемых в хоздеятельности организации до их износа, ликвидации или продажи, может происходить на забалансовом счете. Регламент его использования должен быть утвержден учетной политикой.

    Учет имущества на забалансовых счетах

    Наступает отчетная пора. Как много бухгалтеру нужно успеть: проверить сохранность имущества, правильность произведенных расчетов, учесть результаты инвентаризации, проверить полноту и правильность отражения операций по всем участкам учета, завершить отложенные на последний момент дела. И в этой суете не всегда удается вспомнить об имуществе и обязательствах, которые учтены на забалансовых счетах. Ведь они также подлежат инвентаризации, а сведения об их наличии указываются в годовой бухгалтерской отчетности. В статье напомним, в отношении какого имущества и каких обязательств ведется забалансовый учет, а также каков порядок такого учета.

    В любом государственном (муниципальном) учреждении есть объекты, которые должны быть учтены на забалансовых счетах. К ним относятся:

    • имущество, находящееся у учреждения, но не закрепленное за ним на праве оперативного управления (арендованное имущество, имущество, полученное с правом безвозмездного (бессрочного) пользования, поступившее на хранение и (или) переработку, а также по централизованным закупкам (централизованному снабжению) и т.п.);
    • материальные ценности, учет которых предусмотрен вне балансовых счетов (основные средства стоимостью до 3000 руб. включительно, введенные (переданные) в эксплуатацию, периодические издания для пользования в составе библиотечного фонда независимо от их стоимости, бланки строгой отчетности, имущество, приобретенное в целях награждения (дарения), переходящие награды, призы, кубки, специальное оборудование для выполнения научно-исследовательских работ по государственным (муниципальным) договорам (контрактам), экспериментальные устройства, иные ценности;
    • обязательства, ожидающие исполнения, а также дополнительные аналитические данные об иных объектах учета и проведенных с ними операциях, необходимые для раскрытия сведений о деятельности учреждения в формируемой им отчетности.

    Все материальные ценности, а также иные активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке и в сроки, которые установлены для объектов, учитываемых на балансе. Согласно п. 20 Инструкции N 157н <1> порядок инвентаризации устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики с учетом положений законодательства РФ. Напомним, общие правила проведения данного контрольного мероприятия регламентированы в Методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49. Для отражения результатов инвентаризации объектов нефинансовых и финансовых активов, а также обязательств (в том числе учтенных на забалансовых счетах) в государственных (муниципальных) учреждениях применяются инвентаризационные (сличительные) описи, утвержденные Приказом Минфина России от 15.12.2010 N 173н.

    <1> Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

    На основании показателей по учету имущества и обязательств, отраженных на соответствующих забалансовых счетах, формируется справка о наличии имущества и обязательств, входящая в состав баланса (ф. 0503730). Перечень дополнительных аналитических показателей по строкам «в том числе:» устанавливается учреждениями в рамках формирования учетной политики с учетом требований учредителя (главного распорядителя) по раскрытию информации в бухгалтерской отчетности учреждения о составе имущества, расчетов и обязательств.

    Несмотря на то что учет на забалансовых счетах ведется по простой системе, в учетной политике учреждения все же должен быть предусмотрен в отношении тех или иных объектов порядок их учета за балансом. Рассмотрим далее особенности учета имущества и обязательств на отдельных забалансовых счетах с учетом последних изменений, внесенных в Инструкцию N 157н Приказом Минфина России от 29.08.2014 N 89н (далее — Приказ N 89н).

    Счет 01 «Имущество, полученное в пользование»

    Объекты учета

    Основания для принятия к учету

    Основания для выбытия с учета

    Порядок учета

    Движимое и недвижимое имущество, полученное учреждением в безвозмездное и возмездное пользование (кроме финансовой аренды, если объект имущества находится на балансе лизингополучателя)

    Акт приема-передачи (иной документ, подтверждающий получение имущества и (или) право пользования им). Это имущество принимается к забалансовому учету по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником)

    Возврат имущества балансодержателю (собственнику), прекращение права пользования, принятие объекта к бухгалтерскому учету в составе нефинансовых активов отражаются на основании акта приемки-передачи, подтверждающего принятие балансодержателем (собственником) объекта, по стоимости, по которой он ранее был принят к забалансовому учету

    Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе арендодателей и (или) собственников (балансодержателей) имущества, по каждому объекту нефинансовых активов и под инвентарным (учетным) номером, присвоенным объекту балансодержателем (собственником), указанным в акте приема-передачи (ином документе)

    Согласно изменениям, внесенным Приказом N 89н в п. 333 Инструкции N 157н, на забалансовом счете 01 теперь не учитываются земельные участки, используемые учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе расположенные под объектами недвижимости). Их учет будет осуществляться на счете 103 00 «Непроизведенные активы». Таким образом, земельные участки, используемые учреждениями на праве постоянного (бессрочного) пользования (в том числе расположенные под объектами недвижимости), необходимо перевести с забалансового учета на балансовый.

    Также на этом счете исключен учет полученного недвижимого имущества в течение времени оформления государственной регистрации прав на него, который осуществлялся до момента принятия к балансовому учету недвижимого имущества.

    Счет 02 «Материальные ценности, принятые (принимаемые) на хранение»

    Объекты учета

    Основания для принятия к учету

    Основания для выбытия с учета

    Порядок учета

    Материальные ценности:

    • принятые (принимаемые) учреждением на хранение, в переработку;
    • полученные учреждением до момента обращения их в собственность государства (имущество, полученное в качестве дара, бесхозяйное имущество и т.п.);
    • изъятые в возмещение причиненного ущерба;
    • списанные с балансового учета до момента их демонтажа (утилизации, уничтожения)

    Документ, подтверждающий получение (принятие на хранение (в переработку)) учреждением материальных ценностей. Ценности принимаются к забалансовому учету по стоимости, указанной в документе передающей стороной (по стоимости, предусмотренной договором), а в случае одностороннего оформления акта учреждением — в условной оценке: один объект — один рубль

    Документ, подтверждающий выбытие. Указанные ценности списываются по стоимости, по которой они были приняты к забалансовому учету

    Аналитический учет материальных ценностей, принятых (принимаемых) на хранение (в переработку), ведется в карточке учета материальных ценностей в разрезе владельцев (заказчиков), по видам, сортам и местам хранения (нахождения)

    Новшеством, которое внесено Приказом N 89н в п. 335 Инструкции N 157н, является то, что теперь на забалансовом счете 02 необходимо также учитывать имущество, в отношении которого принято решение о списании (прекращении эксплуатации), в том числе в связи с физическим или моральным износом и невозможностью (нецелесообразностью) его дальнейшего использования, до момента его демонтажа (утилизации, уничтожения).

    Счет 03 «Бланки строгой отчетности»

    Объекты учета

    Основания для принятия к учету

    Основания для выбытия с учета

    Порядок учета

    Бланки строгой отчетности, находящиеся на хранении и выдаваемые в рамках хозяйственной деятельности учреждения (бланки трудовых книжек, вкладышей к ним, аттестатов, дипломов, свидетельств, сертификатов, бланки листков нетрудоспособности, квитанций и иные бланки строгой отчетности) <*>

    Документ, подтверждающий получение бланков. БСО принимаются к забалансовому учету в условной оценке: один бланк за один рубль, а в случаях, установленных учреждением в рамках формирования учетной политики, — по стоимости приобретения бланков

    Оформление (выдача) бланков, передача их иному юридическому лицу, ответственному за их оформление (выдачу), а также выявление порчи, хищений, недостачи, принятие решения об их списании (уничтожении) оформляются соответствующим актом (актом приема-передачи, актом о списании). Выбытие осуществляется по стоимости, по которой бланки строгой отчетности были ранее приняты к учету

    Аналитический учет по счету ведется по каждому виду бланков строгой отчетности в разрезе ответственных за их хранение и (или) выдачу лиц и мест хранения в книге по учету бланков строгой отчетности

    <*> Согласно дополнениям, внесенным в п. 337 Инструкции N 157н, перечень бланков строгой отчетности устанавливается учреждением в рамках формирования учетной политики.

    Счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»

    Объекты учета

    Основания для принятия к учету

    Основания для выбытия с учета

    Порядок учета

    Задолженность неплатежеспособных дебиторов

    Данная задолженность принимается к забалансовому учету с момента признания ее в порядке, установленном законодательством, актом главного администратора доходов бюджета, нереальной ко взысканию и списания с балансового учета учреждения для наблюдения в течение пяти лет (иного срока, установленного законодательством, актом главного администратора доходов бюджета) за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников

    Данная задолженность списывается с учета на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора, а также по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству РФ

    Аналитический учет по счету ведется в карточке учета средств и расчетов в разрезе видов поступлений (выплат), по которым на балансе учреждения учитывалась задолженность дебиторов, по дебиторам (должникам) с указанием их полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для определения задолженности (дебитора) в целях возможного ее взыскания

    Новым положением, которым в соответствии с Приказом N 89н дополнен п. 339 Инструкции N 157н, является то, что списание задолженности с данного счета осуществляется на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов в случае наличия документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора, а также по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству.

    Счет 05 «Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению»

    Объекты учета

    Основания для принятия к учету

    Основания для выбытия с учета

    Порядок учета

    Материальные ценности, оплаченные вышестоящим учреждением — заказчиком, уполномоченным на централизованное заключение государственного (муниципального) контракта (договора), и отгруженные учреждениям (грузополучателям) в рамках централизованной закупки

    Первичные документы, подтверждающие отгрузку материальных ценностей в пользу учреждения (грузополучателя). Данные ценности принимаются к забалансовому учету в сумме выплат на их приобретение

    При получении вышестоящим учреждением — заказчиком подтверждения о получении учреждением (грузополучателем) материальных ценностей, отгруженных в его адрес, указанные ценности подлежат списанию с забалансового учета по стоимости, по которой они ранее принимались к учету

    Аналитический учет по счету ведется в книге учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке, по каждому учреждению (грузополучателю), виду материальных ценностей

    Счет 06 «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности»

    Объекты учета

    Основания для принятия к учету

    Основания для выбытия с учета

    Порядок учета

    Задолженность учащихся и (или) студентов за не возвращенное ими обмундирование, белье, инструменты и иное имущество

    Документы, подтверждающие задолженность (в размере подлежащих возмещению сумм расходов учреждения, необходимых для восстановления (приобретения аналогичного) имущества)

    Документы, подтверждающие погашение задолженности (в размере, по которому она ранее принималась к учету)

    Аналитический учет по счету ведется в карточке учета средств и расчетов в разрезе видов поступлений, по каждому учащемуся, студенту, виду материальных ценностей

    Счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»

    Объекты учета

    Основания для принятия к учету

    Основания для выбытия с учета

    Порядок учета

    Призы, знамена, кубки, ценные подарки, сувениры

    Документы, подтверждающие их поступление. Награды, призы, кубки, в том числе переходящие, учитываются в условной оценке: один предмет за один рубль. Призы и подарки, приобретаемые в целях вручения (награждения), дарения, учитываются по стоимости их приобретения

    Документ, подтверждающий их передачу, вручение, списание

    Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения, по каждому предмету имущества

    Счет 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных»

    Объекты учета

    Основания для принятия к учету

    Основания для выбытия с учета

    Порядок учета

    Материальные ценности, выданные на транспортные средства взамен изношенных в целях контроля за их использованием <*>

    Документы, подтверждающие выбытие данных ценностей с балансового счета в целях ремонта транспортных средств (учитываются в течение периода их эксплуатации (использования) в составе транспортного средства)

    Акт приема-сдачи выполненных работ, подтверждающих их замену, документ, подтверждающий выбытие транспортного средства

    Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе лиц, получивших материальные ценности, с указанием их должности, фамилии, имени, отчества (табельного номера), транспортных средств, по видам материальных ценностей (с указанием производственных номеров при их наличии) и их количеству

    <*> Перечень материальных ценностей, учитываемых на забалансовом счете (двигателей, аккумуляторов, шин и покрышек и т.п.), устанавливается учетной политикой учреждения.

    Согласно поправкам, внесенным Приказом N 89н в п. 349 Инструкции N 157н, при выбытии транспортного средства запасные части, установленные на нем и учитываемые на забалансовом счете 09, списываются с забалансового учета.

    Счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств»

    Объекты учета

    Основания для принятия к учету

    Основания для выбытия с учета

    Порядок учета

    Имущество, за исключением денежных средств, полученное учреждением в качестве обеспечения исполнения обязательств (залог), а также иные виды обеспечения исполнения обязательств (поручительство, банковская гарантия и т.д.)

    Оправдательные первичные учетные документы (в сумме обязательства, в обеспечение которого получено имущество)

    Документы, подтверждающие исполнение обязательства, в отношении которого было получено обеспечение

    Аналитический учет по счету ведется в многографной карточке в разрезе обязательств по видам имущества (обеспечения), его количеству, местам его хранения, а также обязательствам, в обеспечение которых оно поступило

    Счет 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами»

    Объекты учета

    Основания для принятия к учету

    Основания для выбытия с учета

    Порядок учета

    Не предъявленные кредиторами суммы требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе суммы кредиторской задолженности, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором

    Подтверждающие документы, приказ руководителя, результаты инвентаризации. Такая задолженность принимается к забалансовому учету для наблюдения в течение срока исковой давности в сумме задолженности, списанной с балансового учета

    Решение комиссии (инвентаризационной комиссии) учреждения, принятое в порядке, установленном: для казенных учреждений — главным распорядителем; для бюджетных и автономных учреждений — актом учреждения в рамках формирования учетной политики, если иное не установлено бюджетным законодательством <*>

    Аналитический учет по счету организуется в разрезе видов выплат (поступлений), по которым на балансе учреждения учитывалась его задолженность, по кредиторам с указанием их полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для определения кредитора и задолженности в целях регистрации принятого (принимаемого) денежного обязательства (требования кредитора) и его оплаты

    <*> В случае регистрации учреждением денежного обязательства по требованию, предъявленному кредитором в порядке, установленном законодательством РФ, задолженность учреждения, не востребованная кредитором, подлежит списанию с забалансового учета и отражению на соответствующих аналитических балансовых счетах учета обязательств.

    Счет 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации»

    Этот счет используется в целях обеспечения надлежащего контроля за движением основных средств стоимостью до 3000 руб.

    Объекты учета

    Основания для принятия к учету

    Основания для выбытия с учета

    Порядок учета

    Находящиеся в эксплуатации учреждения объекты основных средств стоимостью до 3000 руб. включительно, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества

    Первичный документ, подтверждающий ввод (передачу) объекта в эксплуатацию. Данные объекты принимаются к забалансовому учету в условной оценке: один объект за один рубль, а в случае утверждения учреждением в рамках формирования учетной политики иного порядка — по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта

    Акт приема-передачи, акт о списании. Списание осуществляется по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету

    Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики

    Счет 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению»

    Объекты учета

    Основания для принятия к учету

    Основания для выбытия с учета

    Порядок учета

    Материальные ценности, полученные учреждением — грузополучателем, учитываемые за балансом до момента получения грузополучателем извещения (ф. 0504805) и копий документов поставщика на отправленные ценности в адрес грузополучателя

    Пользование имуществом до получения указанных документов допускается казенным учреждением при наличии разрешения главного распорядителя; обособленным подразделением (филиалом) бюджетного и автономного учреждений — при наличии разрешения учреждения, его создавшего

    Извещение (ф. 0504805) и копии документов поставщика на отправленные в адрес грузополучателя ценности

    Аналитический учет по счету ведется в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики

    Счет 23 «Периодические издания для пользования»

    Объекты учета

    Основания для принятия к учету

    Основания для выбытия с учета

    Порядок учета

    Периодические издания (газеты, журналы и т.п.), приобретаемые учреждением для комплектации библиотечного фонда

    Подтверждающие документы. Данные издания принимаются к забалансовому учету в условной оценке: один объект (номер журнала, годовой комплект газеты) за один рубль

    Решение комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, оформленный первичный учетный документ (акт приема-передачи, акт на списание, иной акт)

    Аналитический учет по счету ведется по объектам учета в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей

    Счет 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»

    Объекты учета

    Основания для принятия к учету

    Основания для выбытия с учета

    Порядок учета

    Имущество, переданное учреждением (органом исполнительной власти, осуществляющим полномочия собственника государственного (муниципального) имущества) в возмездное пользование (по договору аренды)

    Акт приема-передачи (по стоимости, указанной в акте)

    Акт приема-передачи (по стоимости, указанной в акте)

    Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе арендаторов (пользователей) имущества, мест его нахождения, по видам имущества в структуре групп, предусмотренных п. 37 Инструкции N 157н, его количеству и стоимости

    Счет 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование»

    Объекты учета

    Основания для принятия к учету

    Основания для выбытия с учета

    Порядок учета

    Имущество, переданное учреждением (органом исполнительной власти, осуществляющим полномочия собственника государственного (муниципального) имущества) в безвозмездное пользование

    Акт приема-передачи (по стоимости, указанной в акте)

    Акт приема-передачи (по стоимости, указанной в акте)

    Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе пользователей имущества, мест его нахождения, по видам имущества в структуре групп, предусмотренных п. 37 Инструкции N 157н, его количеству и стоимости

    Отметим также, что Приказом N 89н в Инструкцию N 157н введены новые забалансовые счета:

    • счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам (сотрудникам)». Он предназначен для учета имущества, выданного учреждением в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением. Принятие к учету объектов такого имущества осуществляется на основании первичного учетного документа по балансовой стоимости. То есть имущество отражается на данном счете при списании его с балансового счета при его передаче в пользование. Выбытие имущества с забалансового учета производится на основании первичного учетного документа по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету. Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе пользователей имущества, мест его нахождения, по видам имущества, его количеству и стоимости (п. п. 385, 386 Инструкции N 157н);
    • счет 30 «Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц». Он предназначен для учета расчетов по исполнению денежных обязательств через третьих лиц (при выплатах пенсий, пособий через отделения Почты России, платежных агентов). Аналитический учет по счету ведется в многографной карточке и (или) карточке учета средств и расчетов в разрезе денежных обязательств и по видам выплат средств бюджета или иным видам выплат (п. п. 387, 388 Инструкции N 157н).

    В заключение напомним, что учреждения вправе вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации в целях обеспечения управленческого учета, а также для обеспечения внутреннего контроля за сохранностью имущества, выданного в пользование.

    О.Гришакова

    Эксперт журнала

    «Учреждения физической культуры и спорта:

    бухгалтерский учет и налогообложение»

    >Учет на забалансовых счетах в бюджетном учреждении

    Что такое забалансовые счета хозяйствующих единиц?

    Определение 1

    Забалансовые счета – это счета бухгалтерского учета, на которых обобщаются и отражаются сведения о ТМЦ и ОС, правом собственности на которые экономический субъект не обладает и которые лишь временно находятся в его распоряжении. либо списываются в расходы хозяйствующих единиц.

    Забалансовые счета используются в БУ как в коммерческих, некоммерческих экономических субъектах, так и в бюджетных учреждениях. Сальдо по такому виду счетов не отражается в формах бухгалтерской отчетности экономического субъекта (форме № 1 отчетности «Бухгалтерский баланс»). Согласно действующих нормативных правовых и законодательных актов ЗС отражаются в разделе № 9 Плана счетов БУ.

    Забалансовые счета в бюджетных учреждениях

    Для ведения и организации бухгалтерского учета в бюджетных учреждениях предназначен перечень забалансовых счетов, который включает в себя тридцать один пункт. В состав данного перечня входит двадцать семь основных счетов и четыре вспомогательных.

    Ничего непонятно?

    Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

    Как правило, забалансовые счета в бюджетных организациях применяются для обеспечения контроля за сохранением ТМЦ и материально-производственных запасов, а также для обеспечения и гарантии правильного и своевременного, соответствующего действующим законодательным и правым актам, учета товарно-материальных ценностей и материально-производственных запасов.

    Законодательное регламентирование учета фактов хозяйственной жизни бюджетных учреждений на забалансовых счетах

    Вопросы учета фактов хозяйственной жизни бюджетных учреждений на забалансовых счетах на законодательном уровне регламентируются в соответствии с:

    • Приказом Минфина РФ №174н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению»,
    • Приказом Минфина №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению».

    Учет на забалансовых счета, используемые в бюджетных организациях

    Согласно приказа Минфина №157н определен перечень ТМЦ хозяйствующих единиц, учет которых должен быть организован на ЗС. К таким ТМЦ относятся:

    • ТМЦ и МПЗ, которые находятся в учреждении без права оперативного управления ими;
    • ТМЦ, которые учитываются вне балансовых счетов;
    • Обязательства хозяйствующих единиц, которые ожидают исполнения.

    Учет по забалансовым счетам организации ведется в упрощенной форме, методы двойной записи для ведения учета на забалансовых счета не применяются, операции с забалансовыми товарно-материальными ценностями отражаются либо по дебету, либо по кредиту счета. По дебету оформляются операции по оприходованию (получению) ТМЦ и МПЗ бюджетным учреждением, по кредиту забалансовых счетов отражается выбытие ТМЦ, МПЗ, ОС. Стоит отметить, что сальдо на конец период по забалансовых счетам всегда остается дебетовым, который показывает остаток средств на конец отчетного периода (определённую дату). Списание объектов в бюджетных учреждениях может быть отражено следующей бухгалтерской проводкой:

    • Кредит 21 –учтено списание основных средств на баланс. Получение объектов в бюджетных учреждениях может быть отражено следующей бухгалтерской проводкой:

    • Дебет 21 — учтено получение основных средств на забалансовый счет.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *