Содержание
- Как эффективно отразить налоговый вычет в 6-НДФЛ
- Проводки по удержанию и перечислению НДФЛ
- Форма 6-НДФЛ
- Как отразить налоговые вычеты в 6-НДФЛ
- Какие особенности учитывать
- Что такое сумма налоговых вычетов в 6 НДФЛ
- Пример
- Как в 6-НДФЛ отразить имущественный вычет
- Пересчет с начала года
- Как показать уплату налога в 6-НДФЛ
- Налоговые вычеты для физических лиц в 2018 году
- Виды налоговых вычетов
- Стандартный налоговый вычет
- Социальный налоговый вычет
- Отражение дохода иностранного работника
- Пример формирования заработка, отпускных и выплат по листкам нетрудоспособности в строке 20
- Строка 030 6-НДФЛ — что туда входит
Как эффективно отразить налоговый вычет в 6-НДФЛ
С недавнего времени в соответствии с действующим налоговым законодательством любой предприниматель, имеющий статус налогового агента, должен подавать отчетность по форме 6-НДФЛ.
При этом стоит отметить тот факт, что многие предприниматели не знают о том, в какие сроки и каким образом должна подаваться эта форма, так как она существенно отличается от того, как нужно было раньше заполнять справку 2-НДФЛ.
В частности, достаточно часто налоговые агенты задаются вопросами о том, как отразить налоговый вычет в 6-НДФЛ.
Главные детали
В первую очередь, для того, чтобы понять ключевые особенности оформления отчетности по 6-НДФЛ, стоит рассмотреть основные требования, которые предъявляются к такой документации действующим законодательством.
Особенности и механизм, если сумма превышает заработную плату
Отражать имущественный вычет в такой отчетности нужно только в том случае, если получатель данного вычета имеет официально оформленные трудовые отношения с юридическим лицом, получает доходы в качестве физического лица, а также передал работодателю уведомление о возможности использования указанного вычета. При этом стоит отметить, что для оформления соответствующего налогового вычета сотрудник должен подать своему руководителю заявление с просьбой о его использовании.
Невозможно оформить для себя имущественный вычет в том случае, если покупка имущества осуществлялась у взаимозависимого лица или же за счет бюджетных средств, работодателя или материнского капитала.
Сам по себе имущественный вычет должен предоставляться в виде сокращения той налоговой базы, на которую распространяется НДФЛ.
Расчет налога на доходы физических лиц в данном случае должен рассчитываться каждый месяц с нарастающим итогом касательно тех видов доходов, которые облагаются по стандартной ставке 13% с учетом тех сумм налога, которые ранее удерживались на протяжении предыдущих месяцев.
В 6-НДФЛ имущественный вычет отражается по строке 030, которая находится в первом разделе отчетности, и заполнять ее нужно, учитывая следующие правила:
- проводится расчет обобщенной суммы по всем имеющимся видам налоговых вычетов, включая стандартные, профессиональные, имущественные и другие;
- все имеющиеся вычеты суммируются между собой по всем физическим лицам, у которых есть право на их получение в соответствии с предоставленной ими документацией;
- налоговые вычеты суммируются нарастающим итогом;
- если сумма имеющихся вычетов больше начисленных налогов, НДФЛ является нулевым.
Требования по закону
В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса любой уполномоченный налоговый агент должен подавать в отделение, расположенное по месту своей регистрации, расчет сумм НДФЛ, которые были рассчитаны и удержаны с заработной платы сотрудников компании за первый квартал, полугодие и девять месяцев. Подается данная отчетность до последнего дня того месяца, который идет после отчетного периода.
Первый раздел по форме 6-НДФЛ нужно заполнять, указывая все необходимые показатели с нарастающим итогом. Во втором разделе отражаются только те финансовые операции компании, которые проводились на протяжении трех месяцев данного отчетного периода.
Статья 230. Обеспечение соблюдения положений настоящей главы
В соответствии с пунктом 3.
3 первого раздела установленного порядка заполнения 6-НДФЛ общая сумма налогов, которая была возвращена налогоплательщикам в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса, должна указываться с нарастающим итогом, начиная с первого месяца налогового периода, и пишется данный показатель в строке 090.
Статья 231. Порядок взыскания и возврата налога
Если компания осуществляет пересчет суммы отпускных и суммы НДФЛ, то в таком случае в первом случае нужно указывать конечные суммы, учитывая проведенный перерасчет.
В соответствии с той ситуацией, которая приводится в официальном письме, опубликованным Налоговой службой, прибыль сотрудника составляет 200000 рублей, в то время как удержанный НДФЛ из нее составляет 26000. При этом работнику был возвращен излишне удержанный налог в размере 1000 рублей, в связи с чем с данной выплаты в государственный бюджет поступила сумма 25000 рублей.
Соответственно, в отчетности по 6-НДФЛ данная операция должна отражаться следующим образом:
Строки 100, 110 и 120 | Проставляются соответствующие даты по проведенным операциям. |
130 | Указывается сумма 200000 рублей. |
140 | Указывается сумма 26000 рублей. |
090 | Указывается сумма 1000 рублей. |
Если же налоговый агент вернул сотруднику сумму НДФЛ на протяжении апреля, то в таком ее нужно будет отразить в строке 090 той отчетности, которая будет сдаваться по итогам прошедшего полугодия.
Образец отражения стандартного вычета в 6-НДФЛ
Важные уточнения
В первом разделе сумма предоставленных вычетов, которые были рассчитаны с первого дня года, должна отражаться в строке 030, в то время как суммарная сумма прибыли сотрудника без учета вычетов будет прописана в строке 020.
Общая сумма вычета не будет облагаться налогом на доходы физических лиц, в связи с чем расчет налога осуществляется в зависимости от разницы между прибылью и вычетом, в то время как налоговая сумма в конечном итоге будет внесена в строку 040.
Во втором разделе отражаются суммарные показатели, указанные за последний квартал, в то время как в строке 130 отражается общая сумма прибыли, не учитывая вычеты, за последние три месяца, в то время как строка 140 включает в себя сумму налога, который удерживался без учета разности дохода, отраженного в 130-й строке, а также тех вычетов, которые были предоставлены на протяжении этого квартала.
Все эти пояснения отражаются в официальном письме Налоговой службы №БС-4-11/10956@, которое было опубликовано 20 июня 2018 года.
Как правильно отразить налоговый вычет в 6-НДФЛ
В соответствии с правилами, прописанными в пункте 4.
1 Порядка во втором разделе формы 6-НДФЛ указывается дата, когда по факту физические лица получили доход, с которого удерживался налог, а также сроки перечисления налога и обобщенные суммы.
При этом суммы налоговых вычетов должны отражаться в данной отчетности отдельно, так как они могут существенно повлиять на общую сумму рассчитанного налога или даже полностью ее нивелировать.
К примеру, Сотрудник имеет четверо детей, а его заработная плата составляет 8500 рублей при сумме вычета 8800 рублей. Таким образом, общая сумма зарплаты этого сотрудника на порядок меньше по сравнению с предусмотренной для него суммой налоговых вычетов.
В такой ситуации в строки 020 и 130 указанного расчета нужно в обязательном порядке записывать сумму полученного дохода вне зависимости от того, какую он получил сумму налоговых вычетов, а также не учитывая то, что в данном случае в принципе нет ни облагаемой налогом базы, ни удержанной суммы НДФЛ.
Скачать бланк формы 6-НДФЛ
Таким образом, при оформлении отчетности за девять месяцев сумма дохода, которая была перечислена данному плательщику, будет отражаться следующим образом:
Строка 020 | Указывается 76500 рублей (зарплата за девять месяцев). |
130 | Указывается 8500 рублей (сумма зарплаты на каждую отдельную дату). |
040 и 140 | Указывается 0, так как сумма НДФЛ полностью отсутствует. |
При этом стоит отметить, что в строке 030 должна указываться сумма, не превышающая общую сумму дохода (то есть значение, указанное в строке 020).
Уточнения по оформлению
Процедура оформления отчетности при наличии налоговых вычетов несколько усложняется, и это нужно обязательно учитывать в процессе составления 6-НДФЛ перед подачей ее в налоговые органы.
Образец заполнения формы
6-НДФЛ нужно заполнять на основании учета информации о доходах, которые были перечислены физическим лицам от работодателей, а также исчисленного и выплаченного НДФЛ.
В первую очередь, заполняются следующие строки:
020 | Обобщенные данные о сумме рассчитанного дохода по всем физическим лицам. |
030 | Обобщенные данные о сумме налоговых вычетов, которые сокращают сумму налогообложения. |
130 | Обобщенные данные о фактически полученной прибыли (не учитывая сумму налога). |
При этом стоит отметить, что установленным порядком не устанавливаются особенности оформления этих или других строк 6-НДФЛ.
Указанное, в частности, подтверждается представителями налоговой службы, которые говорят о том, что в строке 130, в частности, указывается сумма прибыли сотрудника за выполнение им каких-либо трудовых обязанностей.
Стандартные показатели
Среди наиболее распространенных вычетов, которые указываются в строке 030, можно выделить следующие:
Описание вычета | Присвоенный код |
500 рублей на каждое лицо, которое относится к категории лиц, указанных в перечне статьи 218 Налогового кодекса | 104 |
3000 рублей на каждое лицо, которое относится к категории лиц, указанных в перечне статьи 218 Налогового кодекса | 105 |
На первого несовершеннолетнего ребенка, а также на каждого очного ученика, возраст которого не превышает 24 года | 114 |
На первого несовершеннолетнего ребенка, а также на каждого очного ученика, возраст которого не превышает 24 года | 115 |
Сумма, которая была потрачена плательщиком для проведения нового строительства или же покупки жилых помещений и земельных участков | 311 |
Сумма, которая была потрачена для компенсации процентов по различным целевым займам, которые были фактически израсходованы для проведения нового строительства или же покупки жилых помещений и земельных участков, полученных в финансовых организациях для рефинансирования займов | 312 |
Сумма, которая была выплачена плательщиком-родителем в целях обеспечения своих детей обучением на очной форме в возрасте до 24 лет, а также опекуном для обеспечения своих несовершеннолетних налогоплательщиков по очной форме обучения в соответствующих лицензированных образовательных учреждений. Помимо этого, данным вычетом компенсируется и та сумма, которая тратится опекуном на своих бывших подопечных, не достигших 24 лет. | 321 |
Сумма, которая была потрачена на обеспечение гражданина или его близких родственников лечением в медицинских организациях или у частных предпринимателей, занимающихся врачебной деятельностью | 326 |
Процент от стоимости подарков, предоставленных юридическим лицом или частным предпринимателем | 501 |
Процент от суммы материальной помощи, предоставленной юридическим лицом или частным предпринимателям своим действующим или бывшим сотрудникам, которые уволились по причине пенсионного возраста или приобретенной инвалидности | 503 |
Процент от сумм материальной помощи, предоставленной юридическим лицом или частным предпринимателем своим действующим сотрудникам при рождении ребенка | 508 |
Прочие суммы и исключения
Некоторые суммы, которые сокращают налоговую базу, не указаны в приложении №2 к приказу №ММВ-7-11/387.
В частности, это относится к пособию, которое выплачивается по беременности и родам, компенсации в случае увольнения сотрудников и некоторым другим выплатам.
Вся эта информация не должна указываться в строку 030 при оформлении отчетности 6-НДФЛ.
Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ
Также стоит отметить, что в расчетной части 6-НДФЛ не указываются и некоторые другие выплаты, и в частности, это относится к тем суммам, которые выдаются по следующим причинам:
- предоставление помощи близким родственникам сотрудника, который погиб или вышел на пенсию;
- сотрудник потерял близкого родственника;
- произошло стихийное бедствие или возникла какая-либо форс-мажорная ситуация, которая, в частности, привела к серьезным травмам сотрудникам компании;
- зафиксировано террористический акт, который привел к нанесению ущерба сотруднику или же членам его семьи.
Оформление отчетности 6-НДФЛ должно осуществляться в полном соответствии с установленными правилами и с учетом налоговых вычетов, так как в противном случае можно столкнуться с различными штрафами и другими взысканиями со стороны контрольных органов.
Проводки по удержанию и перечислению НДФЛ
Операции с налогом на доходы физического лица в современном бухгалтерском и налоговом учете осуществляются в обязательном порядке при выплате доходов физическим лицам. Рассмотрим более подробно какие проводки формируются при начислении, удержании и перечислении НДФЛ.
Начисление НДФЛ отражаем в проводках
На сегодняшний день базой для НДФЛ являются определенные виды дохода.
Это основная и дополнительная заработная плата, суммы продаж или предоставления в лизинг, арендные платежи за движимое, недвижимое имущество и иные материальные ценности, являющиеся собственностью физ.
лица, выполненные работы и предоставленные услуги, дивиденды от участия в капитале, доход от вкладов и депозитов и другие поступления. Основные моменты учета НДФЛ следует рассмотреть отдельно.
НДФЛ совершенно справедливо называют одним из наиболее специфических удержаний. Его особенности состоят в том, что базой для расчета налога является весь доход физического лица, а плательщиками в качестве налоговых агентов являются юридические лица.
Бухгалтер расчетного отдела заносит в журнал хозяйственных операций следующие проводки по начислению НДФЛ для уплаты в бюджет, в зависимости от специфики формирования сумм доходов:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
№ | Дт | Кт | Первичный документ | |
1 | НДФЛ по договорам ГПХ | 76 | 68 | Договор ГПХ |
2 | НДФЛ с процентов по краткосрочным займам у физ.лиц | 66 | 68 | Договор займа |
3 | НДФЛ с з/платы | 70 | 68 | Регистр налогового учета |
4 | НДФЛ при сдаче в аренду помещения у работника фирмы | 76 | 68 | Договор аренды |
5 | НДФЛ с материальной помощи сотруднику | 73 | 68 | Заявление сотрудника |
6 | НДФЛ с дивидендов | 75 | 68 | Протокол |
7 | НДФЛ с процентов по долгосрочным займам у физ.лиц | 67 | 68 | Договор займа |
Правильно отражаем удержание НДФЛ из заработной платы
Основной задачей бухгалтера расчетного отдела предприятия является правильное начисление заработанного дохода, отпускных, больничных, ночных, компенсационных выплат, различных надбавок, материальной помощи и точное удержание налога из этого дохода. Нормативными актами предусматривается, что в состав налогооблагаемых совокупных доходов включаются дивиденды, выигрыши, призы, подарки, компенсация командировочных расходов, превышающих установленный государством лимит суточных затрат.
Расчет НДФЛ производят в рамках п. 3 ст. 225 НК РФ, где определены все виды начислений, подлежащие налогообложению. Уточнение налоговых ставок проводится в Налоговом Кодексе, ст. 224.
Расчет производится по стандартной формуле, где суммарный налог составляет умножение налоговой базы на налоговую ставку:
- НДФЛ = (ЗП — СВ) * ставка налога
где ЗП — сумма полученного дохода, руб.; СВ — стандартные вычеты, руб.
Например, в октябре 2016 года продавец Анисимов отработал целый месяц и его доход составил 35 000 руб. При этом он имеет право на стандартную льготу (вычет) на пятилетнего сына в сумме 1 400 руб. на основании предоставленного заявления и копии свидетельства о рождении ребенка.
Предприятие в роли налогового агента рассчитывает сумму налога и не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, перечисляет его в бюджет. Расчет налога будет следующим:
- Сумма налога = (35 000 — 1 400) * 0, 13 = 4 368 руб.
Журнал хозяйственных операций будет содержать основные проводки:
№ | Дт | Кт | Сумма, руб. | Первичный документ | |
1 | Начислено за октябрь Анисимову | 44 | 70 | 35 000 | Расчетная или расчетно-платежная ведомость |
2 | Удержан НДФЛ | 70 | 68 | 4 368 | Расчетная или расчетно-платежная ведомость |
Оформляем проводки по перечислению НДФЛ
В наши дни государство четко устанавливает граничные сроки и способы внесения в бюджет начисленных сумм.
В обязательном порядке на бюджетный расчетный счет перечисляется вся сумма начисленного налога в день выплаты заработной платы или не позднее, чем на следующий день после выдачи физическому лицу заработной платы или иных доходов. Проводки выглядят так:
- Дт 68 Кт 51. Документальным основанием является платежное поручение и выписки банка.
- Дт 68 Кт 50. Расходный кассовый ордер, кассовая книга, квитанция банка.
При этом производство оплаты налога может быть комбинированным. Перечисление производится в безналичной форме с расчетного счета или в отдельных ситуациях деньги могут быть внесены на бюджетный счет наличными через кассу банка.
Образец поручения на уплату налога:
В 2016 году введена новая форма отчета 6 НДФЛ, где предоставлено обобщение данных по юридическому лицу.
Компания по этой форме отчитывается в разрезе общей суммы денежных средств, выплаченных сотрудникам, суммарного налогового вычета, размеров ставки и НДФЛ, оплаченного с доходов работников фирмы.
Форма 6-НДФЛ
В июле мы готовимся сдавать форму 6-НДФЛ “Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом” уже второй раз, но вопросов стало только больше. В этой статье мы рассмотрим некоторые из них.
Скачать бланк 6-НДФЛ
Скачать образец заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2016
Кто должен сдавать 6-НДФЛ
С 2016 года налоговые агенты обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ. В него включается обобщенная информация по всем физическим лицам, получившим доход от налогового агента.
Как правило, налоговые агенты по НДФЛ – это работодатели, то есть организации и индивидуальные предприниматели, которые выплачивают доходы по трудовым договорам. Или заказчики – организации и ИП, которые выплачивают доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.
Куда сдавать 6-НДФЛ
Расчеты по форме 6-НДФЛ нужно сдавать в налоговую инспекцию. Как правило, организации представляют такие расчеты в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а предприниматели – по местожительству.
Однако порядок представления расчетов по форме 6-НДФЛ может быть иным. Рассмотрим несколько ситуаций:
- Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений – в налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений. Форму 6-НДФЛ составляйте по каждому обособленному подразделению, даже если эти подразделения состоят на учете в одной и той же налоговой инспекции.
- Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций – в инспекцию по месту учета.
Помощь в заполнении 6-НДФЛ
Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ
Форма 6-НДФЛ предназначена для контроля за перечислением налога, удержанного налоговым агентом.
Если в отчетном периоде (квартале) выплаты в пользу физических лиц не производились (а значит, и не было оснований удерживать налог), то и представлять 6-НДФЛ не надо.
Тем более не нужно сдавать нулевой расчет когда в штате вообще нет сотрудников.
Это ответ налоговиков на вопрос о нулевых формах 6-НДФЛ.
В реальности же все не так гладко. Уже известны случаи блокировки счета за не сданную форму 6-НДФЛ (нулевую). Поэтому сдавать или нет нулевую форму 6-НДФЛ уточните в своей налоговой.
Срок сдачи 6-НДФЛ
Форма 6-НДФЛ представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами года, а годовой расчет — не позднее 1 апреля.
Сроки сдачи формы в 2016 году:
- за 1 квартал – не позднее 4 мая;
- за полугодие – не позднее 1 августа;
- за 9 месяцев – не позднее 31 октября.
Если численность получателей дохода в организации до 25 человек, расчет можно представить на бумажном носителе. В остальных случаях – в электронном виде.
Порядок заполнения формы 6-НДФЛ
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату – на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.
Расчет состоит из титульного листа, раздела 1 «Обобщенные показатели» и раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ». Все разделы формы обязательны для заполнения.
Заполнение титульного листа 6-НДФЛ
В верхней части титульного листа проставьте ИНН и КПП организации. Если подаете форму по обособленному подразделению, указывайте КПП подразделения. При заполнении ИНН организации в двух последних ячейках ставят прочерки. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают только свой ИНН.
В строку «Номер корректировки» первичного расчета впишите «000». Если сдаете исправленный расчет, укажите порядковый номер корректировки («001», «002» и т. д.).
По строке «Отчетный период (код)» проставьте код:
- 21 – при сдаче расчета за I квартал;
- 31 – при сдаче расчета за полугодие;
- 33 – при сдаче расчета за девять месяцев;
- 34 – при сдаче расчета за год.
Далее в графе «Налоговый период (год)» укажите год, за который подаете расчет (например – 2016).
По строке «Представляется в налоговый орган (код)» укажите код налоговой инспекции, в которую подаете расчет.
В поле «По месту нахождения (учета) (код)» также проставляются специальные трехзначные коды:
- 120 – по месту жительства предпринимателя;
- 125 – по месту жительства адвоката;
- 126 – по месту жительства нотариуса;
- 212 – по месту учета российской организации;
- 213 – по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика;
- 220 – по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
- 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения;
- 335 – по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации.
В строке «Налоговый агент» укажите краткое наименование организации в соответствии с учредительными документами, а если такого нет – полное наименование. Предприниматели, адвокаты, нотариусы указывают полные имена, без сокращений.
Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ
Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
По каждой налоговой ставке нужно составить отдельный раздел 1. Строки 060–090 в такой ситуации заполняйте только на первой странице.
В строке 010 укажите налоговую ставку.
По строке 020 отразите весь доход сотрудников нарастающим итогом с начала года.
В строке 025 выделите доходы в виде дивидендов.
В строке 030 нужно показать общую сумму вычетов по всем сотрудникам – на эту сумму будет уменьшен налогооблагаемый доход. Строку заполняйте также нарастающим итогом с начала года.
В строке 040 отразите сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, удержанные из доходов всех сотрудников. Аналогично заполняйте строку 045 по дивидендам.
В строке 050 укажите сумму фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного налога.
В строке 060 укажите количество человек, которые получали доход в течение отчетного (налогового) периода.
По строке 070 покажите сумму удержанного налога.
Суммы исчисленного (строка 040) и удержанного (строка 070) НДФЛ могут не совпадать. Неравенство будет, если какой-либо доход уже признан, налог с него исчислен, но фактической выплаты еще не было.
Раньше налоговики устно разъясняли, что в строке 070 надо писать налог, который компания удержала до даты сдачи расчета. Например, если зарплату за март компания выдала 5 апреля, то в этот день удержала налог. Раз налог удержан, то инспекторы рекомендовали записывать его в строке 070.
В письме № БС-4-11/8609 ФНС решила, что в строку 070 попадает только налог, удержанный на отчетную дату. То есть на 31 марта, 30 июня и т. д.
В строке 080 нужно указать сумму НДФЛ, которая была исчислена, но не удержана в текущем отчетном периоде.
Речь идет именно о суммах, которые организация должна была удержать, но по каким-либо причинам не смогла этого сделать.
«Переходящие» доходы, НДФЛ с которых организация удержит в следующем квартале, отражать по строке 080 не нужно.
По строке 090 укажите сумму налога, возвращенного в соответствии со статьей 231 Налогового кодекса РФ.
Заполнение раздела 2 формы 6-НДФЛ
В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.
Заполняя раздел 2, укажите:
- по строке 100 – даты фактического получения доходов,
- по строке 110 – даты удержания налога,
- по строке 120 – даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если установленный срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день;
- по строке 130 – сумму дохода (включая НДФЛ), полученного на дату, которую налоговый агент указал по каждой строке 100;
- по строке 140 – сумму налога, которую агент удержал на дату по каждой строке 110.
Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, установлены различные сроки перечисления налога на доходы физических лиц, то строки 100 — 140 раздела 2 расчета заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
Если же операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом отчетном периоде, то она отражается в периоде завершения.
Как отразить зарплату за март
Например, зарплата за март 2016 года будет выплачена 5 апреля, а НДФЛ перечислят 6 апреля.
В этом случае сумма удержанного и перечисленного НДФЛ включается только в раздел 1 расчета за I квартал, а включать ее в раздел 2 необязательно.
Отразить данную операцию нужно будет в расчете за полугодие 2016 года. А именно:
- по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 31.03.2016;
Источник: https://analyzbuhuchet.ru/nalogovye-vychety-v-6-ndfl-provodki-primery-matpomoshh.html
Как отразить налоговые вычеты в 6-НДФЛ
Расскажем о наиболее распространенных вычетах, которые фигурируют в расчете.
Социальные вычеты
Это изъятия из налоговой базы, предусмотренные ст. 219 НК РФ. Они положены за расходы на обучение и определенные виды лечения. Подробная информация об отметках в 6-НДФЛ и их значении показана в таблице.
Код | Значение |
320 | Денежные средства, выплаченные за прохождение обучения (собственное или близких родственников) в учебном заведении на дневной форме. Условие – возраст до 24 лет. |
321 | Оплата обучения детей (до 24 лет) или подопечных (до 18 лет). Условие – дневная форма образования. |
326 | Затраты на дорогостоящее лечение в медицинских учреждениях или частных организациях |
Также см. «Социальные вычеты по НДФЛ в 2016 году: на что можно рассчитывать».
Стандартные налоговые вычеты в 6-НДФЛ
Они регламентированы ст. 218 НК РФ. Обозначают так:
Код | Значение |
104 | Вычет, предоставляемый участникам ВОВ, инвалидам, младшему медицинскому персоналу др. Полный список представлен в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. |
105 | Льгота для военнослужащих, лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и получивших серьезную травму. Подробнее см. в подп.1 п. 1 ст. 218 НК РФ. |
114 | Сотрудник имеет ребенка, не достигшего совершеннолетия, или учащегося на дневной форме (до 24 лет) |
115 | Льгота, которую дают при рождении второго ребенка, а также на учащегося на дневной форме (до 24 лет) |
Когда супруги помимо общего ребенка имеют детей от разных браков, этот общий – является третьим на законных основаниях. За него положен стандартный налоговый вычет.
Также см. «Какие вычеты налогов производят на ребенка».
Имущественный налоговый вычет 6-НДФЛ
Его отмечают такими цифрами (ст. 220 НК РФ):
Код | Значение |
311 | Денежные средства, израсходованные на строительство или покупку недвижимости |
312 | Расходы на погашение кредитов, целевых займов и других средств, направленных на возведение строительных объектов |
Такой вычет положен и налогоплательщику, у которого власти выкупили недвижимость для государственных нужд. Для получения вычета понадобится подготовить документ о подтверждении соответствующего права.
Также см. «Подоходный налог при продаже автомобиля».
Другие суммы вне налога
Они оговорены в ст. 217 Налогового кодекса. Некоторые из них – в таблице:
Код | Значение |
501 | Вычет за счет подарков, сделанных фирмой или бизнесменом |
503 | Подразумевает денежную компенсацию сотрудникам предприятия в качестве материальной помощи |
508 | Ставят при выплате подчиненному разовой материальной помощи по причине рождения детей |
Также в строке 030 может быть отражен профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ). Он положен бизнесменам. В любом случае, можно рассчитывать на 20% от своего дохода.
ПРИМЕР
Фирма «Глобус» составляет отчетность в налоговую инспекцию. Сумма вычетов, уменьшающих налоговую базу, при расчете налога для 15 сотрудников, составляет 110 000 руб. Ее нужно указать в первом разделе отчета 6-НДФЛ так, как показано на рисунке:
Также см. «Заполняем Раздел 1 в 6-НДФЛ».
Какие особенности учитывать
Налоговая декларация составляется на основании сведений из регистра налогового учета, который должен быть у каждой организации. Такие требования устанавливает ст. 230 Налогового кодекса.
Также см. «Налоговый регистр для 6-НДФЛ».
Заполнять строки, в том числе сумму налоговых вычетов в 6-НДФЛ (030), можно двумя способами (см. таблицу).
Способ | Пояснение |
При помощи специальных компьютерных программ | В них все сведения вносят быстро и просто, а многие расчеты происходят автоматически. Документ можно направлять в ИФНС по телекоммуникационным сетям (потребуется наличие ЭП). |
Вручную | Документы оформляют аккуратно печатными буквами с учетом следующих нюансов: • отсутствие опечаток, ошибок; • разборчивый почерк; • наличие пробелов между словами; • при переносе слов прочерк не ставят. |
При заполнении строки 030 вносят соответствующие цифры: указывают и рубли, и копейки. Остальные ячейки желательно оставлять пустыми. Готовый расчет можно принести в налоговую инспекцию лично или отправить по почте заказным письмом.
Также см. «Рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ».
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Источник: https://buhguru.com/ndfl/nalogovye-vychety-v-6-ndfl.html
Что такое сумма налоговых вычетов в 6 НДФЛ
Если гражданин работает по трудовому договору, он – плательщик подоходного налога. Обязанность по расчету и удержанию этих показателей возложена на работодателя. Сам работник, при наличии обстоятельств, вправе получить послабления по уплате НДФЛ, а значит, такие показатели не облагаются обязательным подоходным сбором. Это суммы, снижающие налоговую базу по начислению НДФЛ. Государство уменьшает рабочим налоговое бремя.
Вычеты, на которые наемные работники имеют право, отражены в НК РФ и в соответствующем приказе налоговой службы. К ним относятся:
- Имущественные вычеты, предоставляемые при покупке или продаже жилья;
- Социальные вычеты, предоставляемые при трате средств на лечение и обучение;
- стандартные, предоставляются сотрудникам, у которых дети до 18 лет;
- профессиональные вычеты;
- инвестиционные вычеты, предоставляемые при вложении финансов в проекты.
Получить такое послабление работник может 2-мя способами:
- Обратившись в ФНС по месту жительства. Пишется соответствующее заявление, и льгота будет возвращена на банковский счет заявителя;
- обратившись к работодателю с аналогичным заявлением. Тогда «льгота» будет предоставляться ежемесячно до тех пор, пока сумма налоговых вычетов не будет израсходована.
Сотрудники предпочитают обращаться к работодателю, так как эта процедура проще, нежели в налоговой инспекции. Но, тогда в обязанности нанимателя, как агента, входит учет предоставленных показателей и отражение в расчете по форме 6 НДФЛ.
Суммы, которые работодатель не облагает налогом, указывают в строке 030 отчета. Отражают суммарный показатель, который предоставлен сотрудникам. Показывается значение нарастающим итогом с начала налогового года.
На заметку! Каждый вид вычета ограничен по сумме. Проверить превышение просто! Значение в строке 020 не может быть меньше значения, указанного в строке 030. Это будет означать, что льгота превышает доход до налогообложения. Если такое случится, что значение послабления окажется больше суммы доходов в периоде – либо счетная ошибка, либо послабление применено неверно.
Пример
Чтобы бухгалтеру было понятно, как правильно отражать налоговые вычеты 6 НДФЛ, полученные физическим лицом, приведем наглядный пример заполнения расчета.
Отражение стандартного вычета
У работника Н. оклад в сумме 47 000 рублей. Также у него 2 ребенка до 18 лет. Он написал заявление на предоставление вычетов на каждого из детей. Согласно положениям НК РФ, на детей до 18 лет предоставляется «льгота» в сумме 1 400 рублей ежемесячно.
Допустим, Н. – единственный наемный работник. В январе получен оклад, прописанный в штатном расписании. Дата выплаты – 07 февраля.
Расчет по работнику выглядит следующим образом:
Номер ячейки в отчете | Значение, указываемое в строке |
Раздел 1 | |
010 | 13% |
020 | 47 000 (полученный налогоплательщиком доход) |
030 | 2800(сумма налогового вычета в 6 НДФЛ) |
040 | (47 000 – 2 800) * 13% = 5 746(размер начисленного НДФЛ) |
Раздел 2 | |
100 | 31. 01 |
110 | 07. 02 |
120 | 08. 02 |
130 | 47 000(зарплата, не указывая вычета) |
140 | 5 746 |
Таким образом, в отчете отражаются налоговые вычеты в 6 НДФЛ на детей.
Если будет допущена ошибка в расчетах, надо корректировку вносить как можно быстрее. Исправить ошибку в сумме льготы можно путем подачи уточняющего расчета.
Пример отражения имущественного вычета
Такое послабление положено работнику, купившему или продавшему недвижимость. Предоставляют на основании заявления и уведомления из налоговой инспекции.
Каждый месяц налогового периода, работодатель предоставляет часть суммы до тех пор, пока не исчерпается работником. При этом НДФЛ будет равен 0, и не будет выбран вычет. В этом случае, показатель по строке 020 может быть равен показателю по строке 030.
На заметку! В строке 130 отчета сумма «льготы» не отражается, а показывается исключительно в строке 030 и нигде более.
У работника Н. оклад 37 500 рублей. В феврале предоставил расчет из ФНС на сумму 2 млн. рублей. Работодатель предоставляет «льготу» с февраля.
Выплата зарплаты происходит каждый месяц 7 числа. Заполнение отчета за 1-ый квартал выглядит следующим образом:
Номер строки | Показатель, что отражается в этой строчке |
Раздел 1 | |
010 | 13% |
020 | 37 500*3 = 112 500 (размер заработной платы сотрудника за 3 месяца) |
030 | 37 500*2 = 75 000 |
040 | 37 500*13% = 4 875 (НДФЛ за январь, так как расчеты из налоговой инспекции пришли только в феврале) |
Раздел 2 | |
100 | 31. 01
28. 02 31. 03 |
110 | 07. 01 |
120 | 08. 01 |
130 | 37 500*3 = 112 500 |
140 | 4 875 за январь
0 за февраль 0 за март |
Отражение материальной помощи
Работодатель вправе оказать сотрудникам материальную помощь. Так как это дополнительный доход, то он облагается соответствующим сбором. В НК РФ сказано, что если сумма помощи превышает 4 000 рублей, то налог удерживать и уплачивать надо с той суммы, которая превышает это значение.
К таким видам помощи, предоставленным юридическим лицом, которые вовсе не облагаются подоходным обязательным сбором, относят, если работник:
- Стал жертвой стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации;
- пострадал от теракта. Если работник погиб – помощь выделяется родственникам;
- оплачивает себе дорогостоящее лечение;
- умер. Работодатель выплачивает родственникам единовременное пособие;
- потерял близкого родственника. Также делается единовременная выплата;
- усыновил или родил ребенка. Не облагается помощь в сумме до 50 000 рублей на обоих родителей.
Так как это доход, его отражают в расчете по форме 6НДФЛ.
Для наглядности приведем пример. Работнику Е. 25. 12 выплачена материальная помощь в сумме 6 250 рублей. Декларация по НДФЛ выглядит так:
Номер строчки | Значение, которое указывает в этой ячейке |
Раздел 1 | |
010 | 13% |
020 | 6 250 |
030 | 4 000 |
040 | (6 250 – 4 000) * 13% = 292, 5 |
Раздел 2 | |
100 | 25. 12 |
110 | 25. 12 |
120 | 25. 12 или 26. 12 |
130 | 6 250 |
140 | 292, 5 |
Выплаты, которые наниматель делает в пользу наемного трудящегося, отражаются в расчете по форме 6 НДФЛ. Если речь о налоговых вычетах, отражайте в декларации правильные цифры.
Источник: https://ndflexpert.ru/6/summa-nalogovyh-vychetov-v-6-ndfl-chto-ehto-takoe.html
Сотрудник, имеющий право на имущественный вычет, вправе воспользоваться любым удобным для себя способом его получения: составить по итогам года декларацию и вернуть деньги из ИФНС или получить его у работодателя на основании специального уведомления, утв. Приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@. Все начисления и удержания по налогу на доходы у компаний и предпринимателей-работодателей ежеквартально отражаются в Расчете 6-НДФЛ. Расскажем, как в 6-НДФЛ отразить имущественный вычет и приведем примеры.
Как в 6-НДФЛ отразить имущественный вычет
Фактически предоставленный имущественный вычет в 6-НДФЛ показывается в разделе 1 — строке «030» отчета. Термин «фактически предоставленный» означает, что вычет применен:
-
в размере полученного дохода, если вычет больше, чем сам доход. Если в уведомлении у работника, к примеру, была указана сумма 1 500 000 рублей, а начисленная заработная плата с начала года 250 000 рублей, то в строку 030 ставится предоставленный вычет, равный доходу -250 000 рублей.
-
в размере начисленного вычета, если сумма по уведомлению меньше дохода за период. Например: если остаток имущественного вычета по уведомлению 20 000 рублей, а начисленная зарплата – 30 000 рублей, в строке 030 нужно поставить 20 000 рублей.
Пример 1
Уведомление получено в январе
Менеджер Краснов принес в январе 2019 уведомление о предоставлении имущественного вычета в сумме 800000 рублей, и написал заявление. Зарплата Краснова – 50000 рублей ежемесячно. Как показать предоставленный ему имущественный вычет в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019:
Начислено зарплаты за 1 квартал: 50000 х 3 месяца = 150000 рублей.
Фактически предоставленный вычет также составит 150000 рублей.
В отчете 6-НДФЛ по работнику:
-
в строку «020» будет включена сумма заработной платы за 1 квартал – 150000 рублей;
-
по строке «030» отразится вычет 150000 рублей.
Пересчет с начала года
Чаще бывает, что работники приносят работодателю заявление на вычет не в первый месяц года, а позднее. Тогда приходится пересчитывать налог с начала года и переплаченную сумму возвращать сотруднику. Налоговые обязательства физического лица пересчитываются в текущем периоде. Излишне удержанный налог возвращается, предыдущие начисления при этом не исправляются, все изменения отражаются тем месяцем, когда они произошли (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925).
В таком случае имущественный вычет в 6-НДФЛ нужно показать так:
-
по строке «030» ставится сумма вычета,
-
по строке «090» – возвращенный налог,
-
удержанные ранее суммы НДФЛ остаются в строке 070 отчета, т.е. подавать «уточненку» за предыдущий период не нужно.
Пример 2
Уведомление получено не в первый месяц года
Директор компании принес в бухгалтерию уведомление и заявление на имущественный вычет в апреле 2019 года на сумму 1600000 рублей. За все месяцы с начала года заработная плата начислялась в размере оклада — по 100000 рублей. Бухгалтер пересчитала налог в апреле и излишне удержанную сумму вернула на зарплатную карту директора.
В 1 квартале:
-
начислена зарплата за январь – март: 100 000 х 3 месяца = 300 000 рублей;
-
удержан налог на доходы за январь — март: 300 000 х 13% = 39 000 рублей.
За полугодие:
-
начислено зарплаты 100 000 х 6 месяцев = 600 000 рублей;
-
налог на доходы за 1 квартал пересчитан и возвращен в сумме 39000 рублей.
Фактически имущественный вычет предоставлен во втором квартале, данные нужно указать в отчетности за полугодие:
-
строка «020» (доход): 600 000 рублей;
-
строка «030» (вычет): 600 000 рублей;
-
строка «070» (удержано налога): 39 000 рублей;
-
строка «090» (возвращен налог): 39 000 рублей.
Как показать уплату налога в 6-НДФЛ
На сумму налога, возвращаемую сотруднику, уменьшается уплачиваемый в бюджет налог по всем работникам. Как это показывается в отчете:
-
в строках «070» и «140» налог вносится полностью в удержанной сумме;
-
в строке «030» – указывается предоставленный вычет;
-
по строке «090» указывается возвращенная сумма НДФЛ.
Пример 3
Уплата налога в меньшей сумме из-за возврата
Начисленная зарплата десяти сотрудников за полугодие – 1 200 000 руб., по 200 000 руб. ежемесячно. В январе – апреле НДФЛ начислялся по 26 000 руб. в месяц (200 000 x 13%). Налог на доходы за январь – февраль удержан в I квартале, с зарплаты за март – 15 апреля, за апрель – 15 мая.
В мае один из работников, ежемесячный заработок которого 20 000 руб., принес уведомление на имущественный вычет – 1 200 000 руб. Его зарплата за январь – апрель – 80 000 руб. Удержанный НДФЛ за январь – апрель 10 400 руб. (80 000 x 13%) был возвращен работнику. Налог за май — июнь не удерживался, потому что сумма вычета превышает размер зарплаты. Всего вычет за полугодие по сотруднику составил 120 000 рублей (20 000 х 6 мес.).
Удержанный НДФЛ с зарплаты всех работников за май –23 400 руб. ((200 000 – 20 000) x 13%). Налог удержан 14 июня. Но перечислено на счет казначейства только 13 000 руб. (23 400 руб. – 10 400 руб.) – то есть общий платеж был уменьшен на сумму возврата сотруднику.
НДФЛ с зарплаты за июнь – 23 400 руб. удержан в июле. Всего было начислено налога за полугодие 150 800 руб. (26 000 руб. х 4 мес. + 23 400 + 23 400)
Как отражаются в 6-НДФЛ за полугодие данные по вычету:
-
в строке «070» налог удержанный указываем полностью – 150 800 руб.;
-
в строке «030» вычет – 120 000 руб.;
-
по строке «090» указывается сумма возврата – 10 400 руб.
Источник: https://spmag.ru/articles/imushchestvennyy-vychet-v-6-ndfl
Налоговые вычеты для физических лиц в 2018 году
Налоговый вычет – это льгота, предоставляемая гражданам РФ и выражающаяся либо в возврате части истраченных на определенные нужды средств (покупка жилья, оплата лечения, обучения и т.п.), либо в уменьшении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет по определенным основаниям (продажа имущества, расчет НДФЛ ИП на ОСН).
Налоговый вычет в виде возврата средств
Инженер Петров И.А. получил в 2018 году официальный доход в размере 600 000 руб. (налогооблагаемая база). С этих 600 000 руб. он заплатил подоходный налог в размере 78 000 руб. (600 000 руб. x 13%). В этом же году Петров И.А. заплатил за своё образование в институте 120 000 руб.
Истраченную на обучение сумму он может вернуть в виде социального налогового вычета.
Предельный размер соцвычета по затратам на свое обучение составляет 120 000 руб. Таким образом на руки Петров сможет вернуть 15 600 руб. (120 000 х 13%).
Налоговый вычет в виде уменьшения налоговой базы
Петров в 2018 году продал однокомнатную квартиру, которая находилась в его собственности менее 3-х лет, за 4 000 000 руб.
С полученного дохода он должен уплатить подоходный налог в сумме 520 000 руб. (4 000 000 х 13%).
Уменьшить сумму данного платежа Петров может воспользовавшись налоговым вычетом в сумме средств, израсходованных на покупку квартиры (если есть подтверждающие документы), либо в размере 1 000 000 руб. (если документов, подтверждающих покупку нет, например, они были утеряны или отсутствовали вовсе).
Допустим, квартира получена по наследству и документы на покупку отсутствуют.
Петров может уменьшить полученный от продажи доход, только на сумму налогового вычета в 1 000 000 руб. Таким образом, НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, составит 390 000 руб. (4 000 000 – 1 000 000) х 13%.
Виды налоговых вычетов
Ниже перечислены налоговые вычеты, которыми наиболее часто пользуются физические лица в повседневной жизни:
Налоговый вычет по расходам на обучение
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение позволяет вернуть до 13% от стоимости обучения. Вернуть деньги можно как за собственное обучение, так и за обучение своих детей, братьев и сестёр.
Более подробно про вычет на обучение.
Налоговый вычет по расходам на лечение
Социальный налоговый вычет по расходам за лечение и приобретение медикаментов позволяет вернуть до 13% от их стоимости. Вернуть деньги можно как за собственное лечение, так и за лечение своих детей, родителей и супруга.
Более подробно про вычет за лечение.
Делится на два вида: при покупке недвижимости и при ее продаже.
При продаже вычет позволяет уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в связи с реализацией имущества.
При покупке недвижимости имущественный налоговый вычет позволяет вернуть до 260 000 рублей от расходов, понесенных при приобретении квартиры, строительстве дома или приобретении земельного участка.
Более подробно про имущественный вычет.
Стандартный налоговый вычет на ребенка
Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется всем налогоплательщикам, у которых есть дети, причем, чем больше детей, тем больше размер налогового вычета.
Более подробно про стандартный вычет.
Источник: https://www.malyi-biznes.ru/fns/vychety/
Каждый налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета. Существует несколько видов налогового вычета в налоговом кодексе РФ:
- стандартные – ст.218 НК РФ;
- социальные – ст.219 НК РФ;
- имущественные – ст.220 НК РФ;
- профессиональные.
Налоговый вычет — это сумма, уменьшающая расчетную базу при исчислении налога на доходы физических лиц, облагаемых по ставке 13%. Полученный доход за год, подлежащий налогообложению по ставке 13%, может быть уменьшен на сумму налогового вычета. Оставшаяся после вычета сумма доходов называется налогооблагаемой базой. Вычеты предоставляются гражданам являющиеся резидентами РФ, получающие доход на территории РФ и выплачивающие налоги по ставке 13%. Граждане, освобожденные от уплаты налогов, а также выплачивающие налоги по другим ставкам (6%, 9%, 15%, 30% и т.д.) не могут претендовать на налоговые вычеты.
Стоимость — 3 500 руб. (все включено)
- Подготовка полного пакета документов;
- Составление декларации 3-НДФЛ, заявления на предоставление имущественного вычета и заявления на возврат подоходного налога;
- Подача готовой декларации в налоговую инспекцию по почте заказным письмом с уведомлением.
Срок составления — 1 день
Стандартный налоговый вычет
К стандартному налоговому вычету относится:
1) Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется следующим категориям налогоплательщиков:
- лицам, получивших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
- участникам ликвидаций ядерных аварий и ядерных испытаний
- инвалидам ВОВ
- инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных на военной службе, либо полученных вследствие заболевания в период прохождения службы и д.р.
2) Вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода предоставляется следующим категориям налогоплательщиков:
- Героям СССР и РФ
- участникам боевых действий
- инвалидам детства и инвалидам I и II групп и д.р.
3) Вычет на каждого ребенка в семье до 18 лет предоставляется родителям, усыновителям, опекунам, на обеспечении которых находится ребенок. Налоговый вычет предоставляется ежемесячно, до момента, когда доход последних, рассчитанный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 280 тысяч рублей. Данный вычет также распространяется на детей в возрасте старше от 18 лет до 24 лет, являющихся студентами дневного очного отделения, аспирантами, ординаторами, курсантами или на детей инвалидов.
Предоставление вычета в двукратном размере установлено для одиноких родителей и вдов.
С 1 января 2012 года сумма вычетов составляет:
- 1 400 рублей на первого ребенка;
- 1 400 рублей на второго ребенка;
- 3 000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка;
- 3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Социальный налоговый вычет
1) Социальный вычет за обучение предоставляется родителям за обучение своих детей, до достижения ими возраста 24 года на очной форме обучения. В случае если учебу будет оплачивать опекун, то срок получения выплаты отводится до наступления 18 лет. Согласно статьи 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право получить налоговый вычет за обучение в сумме произведенных расходов на обучение за прошедший отчетный год. Но сумма вычета не может быть более установленного размера налогового вычета.
Установленная сумма налогового вычета в обоих случаях будет равна не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
В случае, если вы сами за себя получаете социально налоговый вычет, то применимы все формы обучения (очная, заочная, вечерняя и т.д.), а предельная сумма налогового вычета составит не более 120 000 рублей.
2) Социальный вычет за лечение предоставляется в сумме фактических затрат, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде за прошедший год, за услугу предоставленную супругу(супруге), родителям, либо детям до 18 лет медицинскими организациями, либо индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют медицинскую деятельность, а также со стоимости медикаментов в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденных Правительством РФ. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.
В случае дорогостоящего лечения, перечень которого утверждается постановлением Правительства РФ в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов, то есть без ограничений
3) Социальный вычет за пожертвование предоставляется благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим организациям, некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры, образования и т.д. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% от суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.
4) Социальный вычет на финансирование будущей пенсии предоставляется налогоплательщику, осуществляющему отчисления по договору в негосударственный фонд с целью финансирования своей пенсии и равен сумме фактических расходов на страховые взносы в налоговом периоде, но не более 120 тысяч рублей.
Отражение дохода иностранного работника
Для заполнения сведений о прибыли, которую получают иностранцы, работающие по патентным договорам, необходимо руководствоваться правилами заполнения согласно ММВ 711-450.
Иностранцы, у которых оформлены патенты, самостоятельно платят НДФЛ со своих доходов. Порядок налогообложения определен в статье 227-1 пункт 6. Все перечисления налогов необходимо относить в зачет, который используется при расчете подоходного.
Как отразить доходы иностранца, если подоходный меньше патентного платежа?
Пример
- Зарплата иностранца, который работает по патенту, в январе составила 20 000;
- НДФЛ – 2 600;
- оплата по патенту в январе 3800 была перечислена авансовым платежом.
Иными словами, НДФЛ в казну компания перечислять не будет.
Заполнение первой части декларации для данного примера будет следующим:
Согласно нормам законодательства (НК статьи 223, 226), начисленная прибыль 20 000 должна быть отражена на 31 января в аналитических регистрах за январь. Ее включают в поле 20 первой части расчета.
Исходя из принципа контрольной проверки, сумму начисленного НДФЛ 2 600 отражают в графе 40.
Для того чтобы отразить уплаченный налог, нужно в строке 50 указать 2 600. Это НДФЛ, который налоговый агент принимает в зачет начисленного подоходного.
Пример формирования заработка, отпускных и выплат по листкам нетрудоспособности в строке 20
- За июнь компания начислила заработок сотрудникам в размере 100,00 тыс. руб.;
- доход по листкам нетрудоспособности составил 25,00 тыс. руб.;
- несколько человек оформили отпуск, им были перечислены отпускные в размере 15,50 тыс. руб.;
- вся прибыль перечислена 07.07;
- срок перечисления НДФЛ – 08.07.
При заполнении декларации за полугодие, в строке 20 отражают только начисленную оплату труда. Это связано с тем, что датой ее получения признается последнее число месяца, за который она была начислена.
Соответственно, подоходный, исчисленный и удержанный налоговым агентом с заработка, попадет в декларацию за 6 месяцев.
Суммы по листкам нетрудоспособности и отпускные войдут в отчетность за 9 месяцев, так как они будут признаны доходом только в месяце получения. Данная норма регламентирована в статье 223 п. 1 подп. 1 и п. 2. Соответственно, удержанные суммы НДФЛ с этой прибыли войдут в отчет за 3 квартал.
Следовательно, строка 20 за полугодие будет заполнена следующим образом:
- 20 – 100,00 тыс. руб.
Исходя из расчетов, в строку 20 в отчете за 9 месяцев нужно включить всю начисленную прибыль:
- 20 – 100,00 + 25,00 + 15,50 = 140,50 тыс. руб.
Это важно! При формировании показателей строки 20 отражать нужно только прибыль, которая была фактически начислена за отчетный период.
Строка 030 6-НДФЛ — что туда входит
В строке 030 расчета 6-НДФЛ отражается сумма вычетов. Она уменьшает доходы, которые вы показываете в строке 020.
В строку 030 попадают вычеты:
- стандартные (на налогоплательщика, на детей);
- социальные (на обучение, лечение);
- имущественные (на покупку жилья и погашение процентов по ипотеке).
Вычеты в 6-НДФЛ отражаются совокупно по всем работникам нарастающим итогом с начала года.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если вычеты превышают доходы работника, сумма вычета в строке 030 отражается только в пределах полученного дохода.
О нюансах отражения вычетов в 6-НДФЛ узнайте из наших публикаций:
- «Порядок заполнения 6-НДФЛ при пересчете стандартных вычетов»;
- «Отражение имущественного вычета в форме 6-НДФЛ (нюансы)».
Помимо собственно вычетов в строке 030 отражают также суммы, не облагаемые НДФЛ в определенной части. Например, подарки, матпомощь. Здесь такие нюансы:
- В строку попадают только те суммы, для которых предусмотрен код вычета в приказе ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. Если кода нет, в строке 020 нужно привести только облагаемую часть дохода, а строку 030 заполнять не нужно. В качестве примеров можно взять суточные или выплаты при увольнении, облагаемые налогом в части превышения над установленным лимитом.
- Если код вычета для дохода есть, но сумма дохода не превышает необлагаемый лимит (например, это подарок стоимостью до 4000 руб.), строки 020 и 030 можно не заполнять (см. письмо ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329).
Смотрите также наш пример заполнения 6-НДФЛ за год.
Источник: https://nalog-nalog.ru/ndfl/raschet-6-ndfl/stroka-030-6-ndfl-chto-tuda-vhodit/