Введено в эксплуатацию

Основание для ввода в эксплуатацию

Согласно п. 8 ПБУ 6/01 первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, сооружение и изготовление, кроме НДС и иных возмещаемых налогов.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Е. Лазукова

Ввод в эксплуатацию должен быть оформлен первичными документами, что говорит о готовности к его использованию. С 01.01.2013 года не обязательно применять формы первичных документов из альбомов унифицированных форм. Ввод в эксплуатацию можно оформить имеющимися формами:

  • ОС-1 – для 1 объекта (кроме построек)
  • ОС-1а – для зданий и сооружений
  • ОС-1б – для групп объектов (кроме построек)

Если документ разрабатывается самостоятельно, то необходимо иметь ввиду, что форма утверждается учетной политикой и содержит обязательные реквизиты (ч.2 ст.9 Закона 402-ФЗ):

  1. наименование
  2. дату составления
  3. наименование составляющей документ организации
  4. отражает факт деятельности
  5. натуральный и денежный измеритель (с указанием единиц измерения)
  6. должности лиц, ответственных за оформление
  7. подписи с расшифровкой для идентификации ответственных лиц

Важно! При приобретении, изготовлении или постройке основного средства в одном месяце, а отражение на счете 01 в другом, необходимо оформить документами, отражающими неготовность его к использованию.

Готовность объекта к эксплуатации может определить специальная комиссия по приему приобретенных основных средств, сделав заключение, которое указывается в акте ввода.

На основное средство должна быть оформлена инвентарная карточка или книга (зависит от применяемого учета). При этом можно использовать такие формы: № ОС-6, ОС-6а, ОС-6б.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Налоговый учет введенного основного средства

Порядок расчета первоначальной стоимости вводимого основного средства не зависит от того новые основные средства вводятся или бывшие в эксплуатации и учитывается вся сумма расходов на приобретение (изготовление), доставку, ремонт (модернизацию) за вычетом НДС и акцизов, но при покупке основного средства, уже использованного продавцом, не должно учитываться отражение остаточной стоимости по документам поставщика и уже начисленной амортизации.

При вводе в эксплуатацию необходимо установить срок использования как и в бухучете, определяемый на дату ввода в эксплуатацию самостоятельно с учетом классификации. Но по бывшим в употреблении основные средства норма амортизации должна учитывать СПИ, при эксплуатации предыдущими владельцами на основании срока полезного использования:

  1. по классификации (также касается приобретения имущества у физлиц – не ИП)
  2. установленного по классификации и уменьшенного на срок использования бывшими владельцами по факту
  3. установленного прежним собственником и уменьшенного на срок использования предыдущими собственниками по факту

Читайте также статью: → «Износ основных средств: виды, особенности расчета, использование в управлении».

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: При покупке у физического лица можно ли принять к учету на основании договора купли-продажи и акта приема-передачи?

Ответ: У продавца-физлица нет обязанности предоставить формы ОС-1 (ОС-1а), поэтому для принятия имущества к учету достаточно актов приема-передачи в произвольной форме, но с обязательным указанием реквизитов, в соответствии с 402-ФЗ для первичной документации.

Вопрос №2: Нужно ли вводить в эксплуатацию, которое планируется сдавать в аренду (лизинг)?

Ответ: Для того, чтобы начать его использование в качестве используемого для аренды (для извлечения дохода), его нужно ввести в эксплуатацию на счет 03: Д03 К08.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓
Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Источник: http://online-buhuchet.ru/vvod-v-ekspluataciyu-osnovnyx-sredstv/

Смотреть что такое «Ввод в эксплуатацию» в других словарях:

  • ввод в эксплуатацию — Событие, фиксирующее готовность изделия к использованию по назначению, документально оформленное в установленном порядке. Примечание Для специальных видов техники к вводу в эксплуатацию дополнительно относят подготовительные работы, контроль,… … Справочник технического переводчика

  • Ввод в эксплуатацию — 3. Ввод в эксплуатацию процесс, во время которого системы (элементы) и оборудование установки по переработке ОЯТ начинают функционировать и проверяется их соответствие проекту. Процесс включает предпусковые наладочные работы, опытно промышленную… … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

  • ввод в эксплуатацию — įdiegimas į eksploataciją statusas T sritis automatika atitikmenys: angl. commissioning; putting into operation vok. Inbetriebnahme, f rus. ввод в эксплуатацию, m pranc. mise au service, f; mise en marche, f … Automatikos terminų žodynas

  • ввод в эксплуатацию — событие, фиксирующее готовность тепловых сетей и теплопотребляющих установок к использованию по назначению и документально оформленное в установленном порядке. (Смотри: Правила техники безопасности при эксплуатации теплопотребляющих установок и… … Строительный словарь

  • Ввод в эксплуатацию лифта — ввод лифта в эксплуатацию событие, фиксирующее готовность лифта к использованию по назначению и документально оформленное в порядке, установленном настоящим техническим регламентом;… Источник: Постановление Правительства РФ от 02.10.2009 N 782… … Официальная терминология

  • ввод в эксплуатацию после реконструкции — Повторный ввод оборудования или установки в эксплуатацию после останова. Тематики энергетика в целом EN recommissioningre commissioning … Справочник технического переводчика

  • Ввод в эксплуатацию установки по переработке отработавшего ядерного топлива — Ввод в эксплуатацию процесс, во время которого системы (элементы) и оборудование установки по переработке ОЯТ начинают функционировать и проверяется их соответствие проекту. Процесс включает предпусковые наладочные работы, опытно промышленную… … Официальная терминология

  • Ввод в эксплуатацию тепловых сетей и систем теплопотребления — ввод в эксплуатацию заполнение тепловых сетей и систем теплопотребления абонента теплоносителем и постановка их под давление, производимые после надлежащего оформления допуска объекта в эксплуатацию;… Источник: Приказ Госстроя РФ от 21.04.2000… … Официальная терминология

  • Ввод в эксплуатацию автомобильной дороги — Ввод в эксплуатацию процесс, фиксирующий готовность законченной автомобильной дороги к использованию по ее целевому (функциональному) назначению с передачей ее эксплуатирующей организации… Источник: РАСПОРЯЖЕНИЕ Росавтодора от 23.11.2009 N 485… … Официальная терминология

  • Ввод в эксплуатацию газопровода (участка газопровода) — Ввод в эксплуатацию газопровода (участка газопровода): комплекс работ по пуску газопровода в работу и подключению к действующей газотранспортной системе после строительства, реконструкции… Источник: СТО Газпром 2 2.3 231 2008. Стандарт… … Официальная терминология

Источник: https://dic.academic.ru/dic.nsf/atom/456

Отражение в учете объекта ОС, введенного в эксплуатацию: проводки

ОС попадают в организацию разными путями: их можно купить, построить, приобрести с помощью обмена или в виде взноса в уставный капитал, также возможно их безвозмездное получение. В зависимости от того, каким образом они попали в организацию, в БУ отражается поступление и производятся проводки по вводу в эксплуатацию основных средств:

О проводках, отражающих нюансы безвозмездной передачи ОС, читайте здесь «Безвозмездная передача основных средств — проводки».

Отдельного внимания заслуживает проводка — введены в эксплуатацию основные средства, требующие монтажа. Для оприходования таких основных средств, в бухгалтерских записях используют счет 07. Наиболее актуально его применение в фирмах, занимающихся строительством. По дебету счет отражает стоимость поступающего оборудования и расходы по его доставке. По кредиту — списывают стоимость сданного в монтаж оборудования в дебет счета 08. Заработная плата рабочим, стоимость работ сторонней организации (если монтаж осуществлялся наемной бригадой) — эти и другие затраты по монтажу учитывают в составе капитальных вложений. После того как первоначальная стоимость ОС сформирована, составляется проводка ввода в эксплуатацию ОС: Дт 01 Кт 08.

Как правильно ввести ОС в эксплуатацию: документы и дата принятия к учету

Для документального отражения процесса ввода в эксплуатацию основных средств предприятия могут использовать типовые бланки № ОС-1 (а, б) либо самостоятельно разрабатывать форму данного документа. При этом важно, чтобы акт содержал все необходимые реквизиты:

  • дата и номер;
  • сведения об организации, передающей ОС;
  • данные о предприятии, принимающем объект;
  • бухгалтерская информация: первоначальная стоимость, срок полезного использования и т. д.;
  • характеристика основного средства и т. п.

Подробнее о составлении этого документа читайте в статье «Унифицированная форма № ОС-1 — акт о приеме-передаче ОС».

Чтобы определить готовность объекта к эксплуатации, руководитель издает приказ о создании специальной комиссии. Ее члены сделают вывод о соответствии ОС техническим условиям или о необходимости доработки. И на основании полученных данных комиссия делает заключение и отражает его в акте.

Нередко перед бухгалтером встает вопрос: как ввести в эксплуатацию основное средство, использовать которое организация пока не планирует? Чтобы на него ответить, нужно определиться с тем, что считать датой ввода в эксплуатацию основных средств.

Такой датой является день, когда основное средство полностью готово к использованию, независимо от момента, когда его фактически начнут эксплуатировать. Ведь по оприходованному на счета БУ ОС необходимо начислять амортизацию. А до тех пор пока объект основных средств не введен в эксплуатацию, не получится начислить износ.

Кроме того, несвоевременное отражение объектов в составе основных средств искажает их стоимость, в результате занижается налогооблагаемая база по налогу на имущество организаций. Такое нарушение ведет к штрафам от налоговой инспекции, поэтому ввод в эксплуатацию ОС без веских причин нельзя откладывать.

Как отражаются в учете ОС, которые не сразу приняты в эксплуатацию

Не все ОС, поступающие в организацию сразу пригодны к использованию. Некоторые из них требуют монтажа и иных работ по доведению до состояния, пригодного к эксплуатации.

Таким образом, может возникнуть ситуация, что ОС поступило в организацию в одном периоде, а на счете 01 отразилось позже. Чтобы у проверяющих из налоговой инспекции не возникло вопросов, необходимо документально подтвердить неготовность объекта ОС к использованию. Такими документами выступают акты по монтажу и наладке оборудования, договоры подряда, накладные на покупку комплектующих деталей.

Если объекты потенциально готовы к работе, но ввода в эксплуатацию основных средств еще не было, их целесообразно отражать в БУ обособленно. Для этого открываются два субсчета к счету 01: первый будет отражать ОС, которые уже готовы к использованию, но еще не введены в эксплуатацию, а второй — имущество в эксплуатации.

Бухгалтерская запись, отражающая принятие к учету ОС в таком случае, выглядит таким образом:

  • Дт 01 субсчет «Основные средства на складе (в запасе)» Кт 08.
  • Проводка «ОС введено в эксплуатацию» будет следующей:
  • Дт 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации» Кт 01 «Основные средства на складе (в запасе)».

Вопрос: Надо ли вводить основные средства в эксплуатацию, если деятельность организация не ведет? (Консультация эксперта, 2010)

Вопрос: Надо ли вводить основные средства в эксплуатацию, если деятельность организация не ведет?
Ответ: Часто бухгалтерам приходится сталкиваться с проблемой, когда организация только зарегистрирована, деятельность еще не ведется, а основные средства уже покупаются или основное средство приобретено для деятельности, которую планируют развивать в будущем. Как быть в таких случаях?
По правилам бухгалтерского учета объекты недвижимости, которые затем будут приняты к учету как основные средства, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Пока объект числится на этом счете, в базу по налогу на имущество он не попадает. Это подтверждает и Минфин России (Письмо от 26.04.2006 N 03-06-01-04/93). Вот, казалось бы, и решение проблемы — не вводить в эксплуатацию основное средство, но, по мнению налоговых органов, и это подтверждается арбитражной практикой (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 18.10.2007 по делу N А05-13861/2006-12), если объект соответствует требованиям основного средства, готов к эксплуатации, не требует монтажа и его первоначальная стоимость полностью сформирована, он должен быть отражен на счете 01 (пп. «а» п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, в редакции Приказа Минфина России от 27.11.2006 N 156н). И значит, на основании ст. 374 Налогового кодекса РФ он принимается к учету в качестве основного средства уже в момент приобретения и включается в налоговую базу по налогу на имущество. Ведь по правилам учета для признания актива основным средством не требуется его обязательное использование в производстве, достаточно, чтобы он был предназначен для этого. Поэтому, если подобное имущество не включить в состав основных средств, это чревато доначислениями, штрафом и пенями.
Рекомендуем открыть к счету 01 субсчет «Основные средства, не введенные в эксплуатацию» и учесть на нем купленное основное средство, отразив данный подход в учетной политике организации. А когда объект начнет использоваться, ввести его в эксплуатацию и начать амортизировать в соответствии со ст. 259 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль.
О.А.Кремер
ЗАО Агентство правовой информации
«Воробьевы горы»
Региональный информационный
центр Сети

Источник: https://www.lawmix.ru/finansu/4948

Основное средство не сразу введено в эксплуатацию: бухучет и налогообложение

Компания ГАРАНТ

Организация, применяющая общий режим налогообложения, в III квартале 2010 года приобрела столярный станок, стоимость которого составляет 30 000 рублей. Данный станок полностью пригоден к использованию, но в III квартале в деятельности организации не использовался и в эксплуатацию введен не был. Фактическое его использование начинается с IV квартала 2010 года.

Как отразить в учете ввод станка в эксплуатацию, в какой момент это нужно сделать? Как правильно ввести в эксплуатацию основное средство? Как документально оформить ввод в эксплуатацию?

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете формирование информации об основных средствах установлены ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее — ПБУ 6/01), а также Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. N 91н.

Согласно п. 4 ПБУ 6/01 для принятия актива к бухгалтерскому учету в составе основных средств необходимо одновременное выполнение следующих условий:

а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

К основным средствам относятся, в частности, рабочие и силовые машины и оборудование (п. 5 ПБУ 6/01). Таким образом, в рассматриваемой ситуации приобретенные организацией станок может быть учтен в качестве объекта основного средства.

Обращаем внимание, что в приведенной редакции данная норма действует с 1 января 2006 года (приказ Минфина РФ от 12.12.2005 N 147н). До этой даты п. 4 ПБУ 6/01 устанавливал следующие условия для принятие объекта к учету в составе основных средств:

а) использование в производстве продукции при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) использование в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Как видим, до 2006 года для правомерного учета объекта в составе основных средств необходимо было его фактическое использование в деятельности организации, с 2006 же года достаточно того, что бы объект был предназначен для этих целей.

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), фактические затраты, связанные с приобретением за плату основных средств, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетами учета расчетов. При принятии основных средств к бухгалтерскому учету на основании надлежаще оформленных документов фактические затраты, связанные с приобретением основных средств, списываются с кредита счета 08 в корреспонденции с дебетом счета 01 «Основные средства».

Минфин России в письме от 20.09.2006 N 03-06-01-02/41 и ФНС России в письме от 02.11.2006 N ШТ-6-21/1062@ указал, что перевод имущества со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в состав основных средств и, как следствие, включение указанного имущества в состав налогооблагаемого налогом на имущество организаций осуществляются при одновременном выполнении условий, установленных пунктом 4 ПБУ 6/01, то есть когда объект приведен в состояние, пригодное для использования.

В письме от 18.04.2007 N 03-05-06-01/33 Минфина России специалисты финансового ведомства указали, что объект принимается к бухгалтерскому учету в качестве основного средства, когда данный объект приведен в состояние, пригодное для использования, то есть независимо от ввода его в эксплуатацию.

Таким образом, так как в рассматриваемом случае в III квартале приобретенный организацией станок удовлетворял всем условиям, установленным п. 4 ПБУ 6/01, для принятия его к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, то именно в III квартале 2010 года он подлежал переводу на счет 01 «Основные средства». Его учет на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» до начала его использования в IV квартале 2010 года неправомерен.

В данной ситуации в бухгалтерский учет необходимо внести соответствующие исправления.

В соответствии с п. 11 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности (утверждены приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н) в случаях выявления организацией неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.

Документальное оформление

Для оформления и учета операций приема объектов основных средств применяются типовые формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.

Унифицированные формы первичной учетной документации являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет (ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Принятие имущества к учету на счет 01 оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств по форме N ОС-1 (ОС-1б — для групп объектов основных средств) и инвентарной карточкой учета объекта основных средств по форме N ОС-6 (ОС-6а — на группу объектов основных средств).

При вводе основного средства в эксплуатацию должен быть издан приказ руководителя с указанием даты ввода в эксплуатацию, срока полезного использования основного средства в целях бухгалтерского учета.

Налоговый учет

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях главы 25 НК РФ признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб.

Согласно п. 4 ст. 259 НК РФ началом начисления амортизации объекта амортизируемого имущества определено первое число месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

В письмах Минфина России от 22.06.2010 N 03-03-06/1/425, от 05.03.2010 N 03-03-06/1/115 специалисты финансового ведомства (рассматривая ситуации налогоплательщиков, когда основные средств приняты к бухгалтерскому учету с отражением на счете 01, но не начали использоваться в деятельности организации), приводя нормы п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 4 ст. 259 НК РФ, указывают, что по объектам основных средств, не введенным в эксплуатацию и не используемым для извлечения дохода, амортизация начисляться не может.

Из этих разъяснений следует, что объекты основных средств, не используемые для извлечения дохода, не могут быть признаны амортизируемым имуществом и введены в эксплуатацию.

Таким образом, в отличие от бухгалтерского учета, в налоговом учете для принятия объекта к учету в составе амортизируемого имущества необходимо фактическое использование данного объекта в деятельности, приносящий доход.

При вводе в эксплуатацию основного средства должен быть издан приказ руководителя о вводе в эксплуатацию основного средства в связи с началом его использования в деятельности организации с указанием даты ввода в эксплуатацию, срока его полезного использования в целях налогового учета.

При этом соответствующие записи в регистрах налогового учета будут сделаны на основании акта о приеме-передаче объекта основных средств (форма N ОС-1).

Таким образом, в бухгалтерском учете станок, пригодный для использования, но еще не эксплуатируемый, должен быть учтен в составе основных средств в III квартале 2010 года, а в налоговом учете в составе амортизируемого имущества — не ранее IV квартала 2010 года (в котором начинается его фактическое использование).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазукова Екатерина

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a8/276474.html

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *