Возврат денег в кассу подотчетным лицом

Содержание

Возврат на расчетный счет

Необходимость самостоятельного возврата подотчетных сумм возникает в ситуациях, когда в организации не предусмотрены операции с наличными деньгами. В таком случае руководитель обязан утвердить в учетной политике или в отдельном распоряжении порядок выдачи подотчетных средств, их использования и возврата.

Если банковская организация взимает комиссию, возмещать данный вид расходов или нет, определяет руководитель в положении о расчетах с подотчетниками либо в отдельном приказе.

Если в учреждении нет кассы или возможность внести деньги отсутствует, например, срочная командировка или продолжительная болезнь, то сотрудник может вернуть задолженность самостоятельно. Для этого ему понадобятся платежные реквизиты. Особое внимание при этом следует обратить на назначение платежа и код бюджетной классификации.

Назначение платежа — «возврат неиспользованных подотчетных сумм». В противном случае средства поступят в невыясненные платежи либо в доход организации, а это неправильно. Деньги должны поступить строго в счет возмещения расходов.

КБК для возврата в бюджетное учреждение зависит от назначения подотчета:

  • за суточные, проживание (гостиница) и проезд (билеты) — 00000000000000000112;
  • выделенные на хозяйственные нужды — 00000000000000000244;
  • выданные на закупку товаров/работ/услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий — 00000000000000000242;
  • на госпошлины — 00000000000000000852.

Выдача денег подотчетному лицу: общие правила

Возврат подотчетной суммы в кассу

Согласно Указанию Центробанка №3210-У от 11.03.2014 года, организация может выдать сотруднику средства под отчет:

  • в виде аванса расходов на предстоящую командировку;
  • для использования на хознужды (приобретение материалов, товаров, оплату услуг в интересах компании).

Подотчетные средства могут быть выданы как в виде наличности из кассы предприятия, так и в безналичной форме, путем перечисления на банковский счет сотрудника.

Действующее законодательство позволяет ИП и прочим самозанятым лицам осуществлять выдачу средств из кассы для использования в личных целях. Для юридических лиц такое право законом не предусмотрено.

Читайте также статью ⇒ “Может ли учредитель быть подотчетным лицом“.

Документальное оформление

Порядок документального оформления процедуры выдачи средство под отчет сотруднику регламентируется внутренними нормативными документами компании, составленными с учетом положений действующего законодательства.

Как правило, оформление выдачи средств подотчетному лицу предусматривает следующий порядок:

  1. Сотрудник оформляет заявление о выдаче средств под отчет на имя руководителя компании. Заявление может быть составлено в свободной форме либо с использованием бланка, утвержденного на предприятии. Образец заявления можно скачать здесь ⇒ Заявление на выдачу средств под отчет (образец).
  2. Руководитель подписывает заявление и издает приказ о выдаче средств под отчет.Образец приказа можно скачать здесь ⇒ Приказ о выдаче денежных средств под отчет (образец).
  3. Если расчеты производятся в безналичной форме, на основании приказа бухгалтерия производит зачисление подотчетных сумм на банковскую карту. В иных случаях сотрудник получает деньги под отчет в кассе предприятия, на основании расходного кассового ордера.
  4. В установленное время, но не позже истечения 3-го дня, следующего за днем окончания командировки или совершения хозсделки, сотрудник обязан отчитаться по ранее полученному авансу, предоставив авансовый отчет установленного образца и подтверждающие документы.

При авансировании командировки документами, подтверждающими расходы, могут выступать проездные билеты, квитанции на оплату проживания, т.п. При выдаче средств на хознужды подотчетное лицо вместе с авансовым отчетом предоставляет товарные чеки, квитанции, прочие документы, подтверждающие совершение хозяйственной операции.

Читайте также статью ⇒ «Выдача денег под отчет: основания, оформление, документы».

Выдача подотчетных сумм не сотруднику организации

В общем порядке подотчетным лицом выступает сотрудник организации, трудовые отношения с которым оформлены трудовым/коллективным договором либо договором ГПХ.

При этом на основании разъяснений Минфина, данных в письме №02-06-10/2476, организация вправе самостоятельно утверждать перечень подотчетных лиц и включать в него как сотрудников компании, так и лиц, к таковым не относящихся.

Для того чтобы выдать подотчетную сумму гражданину, который не является работником фирмы, обязательно наличие соответствующих положений в локальных нормативных актах (например, в учетной политике).

Читайте также статью ⇒ “Расчеты с подотчетными лицами в бюджетных учреждениях“.

Возврат подотчетной суммы в кассу

Подотчетное лицо обязано вернуть наличные средства в кассу в случае, если по окончанию командировки или по факту совершения хозяйственной операции у сотрудника образовался остаток неиспользованных средств, а также в ситуации, когда производственная операция по тем или иным причина была отменена. Подробнее о порядке учета и оформления возврата подотчетной суммы в кассу мы расскажем ниже.

Общий порядок

В большинстве случаев возврат подотчетных сумм в кассу предприятия осуществляется в связи с тем, что сумма аванса, выданного под отчет, превысила фактические расходы сотрудника, и, как следствие, образовался остаток неиспользованных средств, подлежащий возврату.

Согласно действующему законодательству, гражданин обязан вернуть подотчетную сумму не позже окончания третьего рабочего дня, следующего за:

  • днем окончания командировки (с учетом дней возврата домой);
  • днем совершения хозяйственной операции (покупка материалов, оплата товаров/услуг).

Операция возврата отражается следующей записью в учете:

Дт Кт Описание
50 71 В кассу предприятия возвращен остаток неиспользованных средств, выданных под отчет на командировку или хознужды.

Основанием для возврата неиспользованной суммы выступает авансовый отчет и документы, подтверждающие расходы (проездные билеты, квитанции на оплату проживания, чеки на оплату хозрасходов, т.п.).

Рассмотрим пример. 01.08.2018 года издан приказ о направлении менеджера продаж ООО «Фактор» Васюкова в командировку в г. Тула на 4 дня (06.08.2018 – 09.08.2018).

02.08.2018 года Васюков оформил заявление о выдаче средств под отчет в качестве аванса на предстоящую командировку в сумме 6.300 руб., в том числе:

  • суточные за 4 дня – 2.800 руб. (700 руб. * 4);
  • проезд в Тулу и обратно на автобусе – 1.200 руб.;
  • проживание в Туле (2 сут.) – 2.300 руб.

На основании заявления, подписанного директором ООО «Фактор», издан приказ о выдаче средств Васюкову наличными через кассу. Подотчетные средства выданы Васюкову 02.08.2018, оформлен расходный кассовый ордер, в учете отражена проводка:

Дт 71 Кт 50.

09.08.2018 года Васюков вернулся из командировки, 10.08.2018 предоставил в бухгалтерию «Фактора» авансовый отчет с указанием фактический расходов в сумме руб., в том числе 6.045 руб.:

  • суточные за 4 дня – 2.800 руб. (700 руб. * 4);
  • проезд в Тулу и обратно на автобусе – 1.140 руб.;
  • проживание в Туле (2 сут.) – 2.105 руб.

Остаток неиспользованных средств в сумме 255 руб. (6.300 руб. – 6.045 руб.) Васюков вернул в кассу 11.08.2018. Прием денег кассир оформил приходным кассовым ордером. В учете отражена проводка:

Дт 50 Кт 71.

Возврат при отмене командировки

Необходимость в возврате подотчетной суммы может возникнуть при отмене командировки в случае, когда средства в виде аванса подотчетному лицу уже выданы.

Возврат подотчетной суммы в кассу в подобных ситуациях оформляется в следующем порядке:

  1. Сотрудник отдела кадров издает приказ об отмене командировки. Приказ подписывает руководитель организации, после чего документ передается для уведомления сотруднику, которому ранее был выдан аванс на командировку.
  2. На основании приказа об отмене командировки сотрудник возвращает в кассу всю полученную ранее подотчетную сумму.

Срок возврата средств при отмене командировки – не позже дня, следующего за днем издания соответствующего приказа.

Возврат денег при отмене командировки оформлением авансового отчета не сопровождается. Основанием для возврата подотчетной суммы выступает приказ об отмене командировки. Именно номер и дату приказа указывает кассир в приходном ордере в качестве основания для возврата средств, а бухгалтер – при отражении проводок в учете.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Если вы не нашли ответ на свой вопрос, то вы можете получить ответ на свой вопрос позвонив по номерам ⇓

Бесплатная юридическая консультация
Москва, Московская область звоните: +7 (499) 288-17-58

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Звонок в один клик
Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Звонок в один клик

Источник: http://online-buhuchet.ru/vozvrat-podotchetnoj-summy-v-kassu-osnovaniya-oformlenie-uchet/

>Шесть непростых ситуаций, связанных с подотчетными суммами

Ситуация первая: компания перечисляет подотчетные средства на пластиковые карты работников

Запрета на подобные действия в законодательстве нет, и ответственность не предусмотрена. Применить статью 15.1 КоАП РФ, где говорится о нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, здесь нельзя. Дело в том, что перечень таких нарушений ограничен, и в него входят лишь расчеты наличными сверх лимита, неоприходование денег в кассу, несоблюдение порядка хранения свободной наличности и превышение лимита кассы. О переводе подотчетных сумм на пластиковую карту работника в статье 15.1 КоАП РФ нет ни слова.

Однако, на практике многие банки отказываются перечислять подотчетные деньги с расчетного счета компании на зарплатные счета работников. В качестве обоснования приводят пункты 10 и 11 Порядка ведения кассовых операций*, в которых упоминается лишь наличная форма выдачи средств под отчет. Еще один аргумент банкиров — письмо ЦБ РФ от 18.12.06 № 36-3/2408, не позволяющее перечисление подотчетных сумм на пластиковые карты.

Единственное исключение, которое делают наиболее лояльные банки, связано с командировочными расходами. Такие средства иногда разрешают переводить на карту, поскольку Центробанк допускает подобный вариант. Главное, чтобы он был прописан в коллективном договоре или локальном нормативном акте компании (письмо ЦБ РФ от 24.12.08 № 14-27/513).

Избежать сложностей можно, если открыть корпоративные карточные счета для каждого из подотчетных лиц, и переводить на них необходимые суммы. Такие счета принадлежат предприятию. Следовательно, и деньги, которые на них находятся, — это собственность организации, а не работника. В такой ситуации от банка потребуется лишь переместить деньги с одного счета организации на другой. Затем сотрудник снимет деньги, потратит их, и предоставит в бухгалтерию авансовый отчет в обычном порядке.

Ситуация третья: необходимо выдать средства под отчет человеку, не состоящему в штате компании

Если речь идет о сотруднике другого филиала, то можно без проблем выдавать ему деньги под отчет. Ведь хотя он и не является работником данного подразделения, но трудится в той же организации. К тому же в пункте 11 Порядка ведения кассовых операций четко сказано, что подотчетные суммы выдаются, в числе прочего, на расходы подразделений, включая филиалы без собственного баланса.

Сложнее обстоит дело, когда нужно оформить подотчетные средства на человека, не работающего в компании. Как правило, это учредитель, который собирается оплатить счета предприятия, отнести наличную выручку в банк и т д. Поскольку он не состоит в штате, то не может выступать в роли подотчетного лица. Значит, бухгалтер должен найти другое основание для выдачи наличных.

По нашему мнению, в данной ситуации неплохим вариантом станет договор безвозмездного поручения. В нем следует прописать, что организация поручает учредителю совершить какие-либо действия на благо компании. Учредитель не взимает платы, но обязуется отчитаться за потраченные средства. Номер и дату договора кассир проставляет в расходном ордере, оформленном в момент выдачи денег.

На первый взгляд, такой способ выглядит довольно рискованно. Виной тому термин «безвозмездно», к которому налоговики традиционно относятся с большим подозрением. Однако, причины для серьезных опасений нет. Во-первых, в случае с учредителем безвозмездность вполне оправдана, ведь он — лицо заинтересованное. Во-вторых, чтобы доказать сокрытие налогов инспекторам придется привести данные о рыночных ценах на аналогичные услуги. Сделать это будет нелегко, так как услуги эти весьма специфические. Кроме того, арбитражная практика показывает, что подавляющее большинство споров по рыночным ценам решаются не в пользу ИФНС.

Ситуация четвертая: из-за большого количества подотчетных лиц удобнее оформлять авансовые отчеты раз в месяц

В организациях, где деньги под отчет выдаются ежедневно, а число подотчетных лиц велико, бухгалтерам приходится оформлять и проверять огромное количество бумаг. Чтобы облегчить себе жизнь, некоторые предприятия поступают так: выдают деньги в течение месяца, а в конце принимают один отчет по всем суммам за этот месяц.

Формально такой подход является нарушением, поскольку подотчетные средства можно выдавать только после полного отчета по ранее выданному авансу (п. 11 Порядка ведения кассовых операций). Правда, штраф не предусмотрен, а статья 15.1 КоАП РФ тут не применима.

Да и на практике проблем, как правило, не возникает. Главное, чтобы соблюдалось условие: сотрудник обязан отчитаться не позднее трех рабочих дней по окончании срока, на который выданы деньги. Чтобы выполнить это условие, компании устанавливают соответствующий срок равным, например, 30 дням. Тогда даже в случае, когда работник получает средства в первый день месяца, а отчитывается в последний, он укладывается во временные рамки. Кроме этого необходимо, чтобы правило «один отчет за все суммы месяца» было закреплено во внутренних локальных документах.

Ситуация пятая: подотчетник принес подтверждающие документы, где сумма по товарному чеку меньше, чем по кассовому чеку

Такое случается, когда сотрудник в одном и том же магазине покупает что-то для предприятия, а что-то лично для себя. Тогда к подотчетным деньгам он добавляет свои собственные, и на кассе получает единый чек на всю сумму. Но в товарном чеке, как правило, просит отразить только наименования товаров, предназначенных для организации. Потом работник сдает в бухгалтерию авансовый отчет и подтверждающие документы. При этом оказывается, что сумма по товарному чеку совпадает с суммой, взятой под отчет, а сумма по чеку ККТ — превышает размер подотчетных средств.

Некоторые бухгалтеры считают, что такие авансовые отчеты не нужно принимать, дабы не создавать путаницу в учете. Особо осторожные заранее прописывают в локальных нормативных документах правило: суммы во всех подтверждающих документах должны совпадать, иначе авансовый отчет не принимается.

На наш взгляд, недопустимо не принимать такие отчеты, ведь работник потратил деньги на нужды предприятия и принес все необходимые бумаги. Расхождение сумм в чеках не является достаточным основанием, чтобы не принять отчет. Правильнее списать с подотчетного лица долг, а авансовый отчет провести в сумме, указанной в товарном чеке. При этом оформить бухгалтерскую справку, где вкратце изложить причины несовпадения, и подколоть к ней письменные объяснения сотрудника.

Ситуация шестая: на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» значится просроченная дебиторская задолженность

Допустимо списать только ту просроченную задолженность, которая является безнадежной для взыскания. Напомним, что безнадежным считается долг, по которому истек срок исковой давности. В общем случае он составляет три года (ст. 196 ГК РФ). При этом согласно статье 203 Гражданского кодекса срок прерывается, если обязанное лицо признало свою задолженность.

Это означает, что если некая сумма числится по дебету счета 71 более трех лет, а сотрудник уволился и не выражает готовности вернуть деньги, такую сумму можно списать. В бухгалтерском учете она попадет на прочие расходы (дебет счета 91), в налоговом — на внереализационные затраты, учитываемые при налогообложении (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Также бухгалтеру придется подать сведения в налоговую инспекцию о том, что бывший работник получил доход в виде прощенного долга. Сделать это нужно не позднее одного месяца по окончании календарного года (п. 5 ст. 226 НК РФ).

* Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации утвержден решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.93 № 40.

** Унифицированная форма № АО-1 утверждена постановлением Госкомстата России от 01.08.01 № 55.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2011/4/4553

Возврат неизрасходованных подотчетных сумм.

Неизрасходованные подотчетные деньги сотрудник должен внести в кассу организации. При этом нужно оформить приходный кассовый ордер. Такой вывод следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. № 88 и пункта 1 приложения 1 к приказу Минфина России от 30.03.2015 г. № 52н.

Это касается и сотрудников, которым подотчетные суммы были перечислены на банковскую карту. В данном случае сотрудник вправе снять деньги с карты, а остаток неиспользованных сумм вернуть в кассу организации наличными или перечислить их в безналичном порядке.

В рассматриваемой ситуации учреждение может применить один из двух вариантов:

1). Операцию в бухучете оформите как удержание из зарплаты не возвращенных в срок подотчетных сумм.

Если сотрудник не вернул в срок сумму неизрасходованного аванса, то можно удержать эти деньги из его зарплаты. Для этого руководитель учреждения издает приказ о взыскании в произвольной форме. Взыскать суммы с сотрудника можно, если он не оспаривает основание и размер удержаний. Поэтому сотрудник должен дать письменное согласие на удержание.

При удержании из зарплаты сотрудника неизрасходованных подотчетных сумм сделайте проводки:

Дебет 0.302.11.830 Кредит 0.304.03.730
– удержана из зарплаты сотрудника неизрасходованная подотчетная сумма;

Дебет 0.304.03.830 Кредит 0.208.22.660 (0.208.26.660)
– погашена задолженность подотчетного лица.

Следует учитывать, что при удержании подотчетных сумм из зарплаты сотрудника восстановление кассовых расходов на лицевом счете учреждения не отразится. Поэтому учреждению необходимо обратиться в Казначейство России для восстановления произведенных учреждением расходов с подстатьи КОСГУ 211 на подстатьи КОСГУ 222 и 226.

2). Исправьте ошибку внесением исправления в регистры бухгалтерского учета в соответствии с пунктом 18 Инструкции к Единому плану счетов № 157н способом «красное сторно»:

Дебет 0.302.11.830 Кредит 0.304.03.730
– сторнировано удержание из зарплаты сотрудника неизрасходованной подотчетной суммы.

Исправление оформите первичным учетным документом – справкой (ф. 0504833). В справке отразите:

обоснование внесения исправлений;

наименование исправляемого регистра бухучета (журнала операций), его номер (при наличии), период, за который он составлен.

Затем сотрудник должен остаток неиспользованных сумм вернуть в кассу организации наличными.
Возврат неизрасходованных подотчетных сумм отразите проводкой:

Дебет 0.201.34.510 Кредит 0.208.22.660 (0.208.26.660)
Внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных средств.

Обоснование

Как сотрудник должен вернуть неизрасходованные подотчетные суммы

Неизрасходованные подотчетные деньги сотрудник должен внести в кассу организации. При этом нужно оформить приходный кассовый ордер. Такой вывод следует из указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 и пункта 1 приложения 1 к приказу Минфина России от 30 марта 2015 г. № 52н.

Это касается и сотрудников, которым подотчетные суммы были перечислены на банковскую карту. В данном случае сотрудник вправе снять деньги с карты, а остаток неиспользованных сумм вернуть в кассу организации наличными или перечислить их в безналичном порядке. Ведь указания ЦБ РФ от 11 марта 2014 г. № 3210-У регулируют вопросы только выдачи под отчет наличных денег.*

Как отразить в бухучете возврат неизрасходованных подотчетных сумм

В бухучете возврат неизрасходованных подотчетных сумм отразите следующим образом.

В учете бюджетных учреждений:

Возврат неизрасходованных подотчетных сумм отразите проводкой:*

Дебет счета Кредит счета
1. Внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных средств 0.201.34.510 0.208.ХХ.660
Уменьшение забалансового счета 18 (по кодам КОСГУ)
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

Такой порядок установлен пунктом 106 Инструкции № 174н.

При увольнении подотчетника его задолженность на момент увольнения перенесите на счет 0.209.30.000 «Расчеты по компенсации затрат». Подробнее об этом см. здесь.

Как удержать из зарплаты не возвращенные в срок подотчетные суммы

Какими документами оформить удержание

Если сотрудник не вернул в срок сумму неизрасходованного аванса, то удержите эти деньги из его зарплаты. Для этого руководитель учреждения издает приказ о взыскании в произвольной форме. Оформляют приказ не позднее одного месяца с того дня, как закончился срок, установленный для отчета. Взыскать суммы с сотрудника можно, если он не оспаривает основание и размер удержаний. Поэтому получите письменное согласие сотрудника на удержания. В противном случае взыскать задолженность можно будет только через суд. Такие правила установлены в статьях 137, 248 Трудового кодекса РФ и подтверждены в письме Роструда от 9 августа 2007 г. № 3044-6-0.*

Максимальная сумма удержания

Удержать из месячной зарплаты сотрудника можно не более 20 процентов от начисленной суммы ( ст. 138 ТК РФ).

Бухучет

Порядок отражения в бухучете операций, связанных с удержанием из зарплаты сотрудника невозвращенных в срок подотчетных сумм, зависит от типа учреждения.

В учете бюджетных учреждений:

При удержании из зарплаты не возвращенных в срок подотчетных сумм сделайте проводки:*

Дебет счета Кредит счета
1. Удержана из зарплаты сотрудника не возвращенная в срок подотчетная сумма 0.302.ХХ.830 0.304.03.730
2. Погашена задолженность подотчетного лица 0.304.03.830 0.208.ХХ.660
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета

Такой порядок установлен пунктами 106, 139–140 Инструкции № 174н. Следует учитывать, что при удержании подотчетных сумм из зарплаты сотрудника восстановление кассовых расходов на лицевом счете учреждения не отразится. Поэтому учреждению необходимо обратиться в Казначейство России для восстановления произведенных учреждением расходов с подстатьи КОСГУ 211 на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ.

Но если зарплата будет удержана по КФО, отличному от того, на котором числится задолженность, то погашение задолженности нужно отразить через счет 0.304.06.000 «Расчеты с прочими кредиторами». К примеру, если за сотрудником числится задолженность по КФО 2, а зарплату удерживаете по КФО 4, нужно сделать проводки:*

Дебет счета Кредит счета
1. Удержана из зарплаты сотрудника не возвращенная в срок подотчетная сумма 4.302.ХХ.830 4.304.06.730
2. Уменьшена дебиторская задолженность подотчетного лица при удержании иззарплаты, начисленной по другому КФО 2.304.06.830 2.208.ХХ.660
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета

Такой порядок следует из подпункта «б» пункта 3.91 проекта изменений в Инструкцию № 174н. Но так как в настоящее время эти изменения еще не утверждены, согласуйте порядок с учредителем ( п. 4 Инструкции № 174н).

Внимание: корреспонденцию счетов по погашению задолженности с другого КФО отразите в бухгалтерской отчетности как некассовую операцию.

Пример отражения в бухучете удержания подотчетных сумм, не возвращенных в установленный срок

Экономисту бюджетного учреждения «Альфа» А.С. Кондратьеву было выдано 3000 руб. на покупку канцтоваров за счет средств субсидии на госзадание. Он приобрел канцтовары на сумму 2000 руб. и сдал их на склад. К авансовому отчету Кондратьев приложил все необходимые подтверждающие документы (товарный чек, кассовый чек и т. д.).

Остаток неизрасходованной подотчетной суммы – 1000 руб. (3000 руб. – 2000 руб.) Кондратьев в срок не вернул. Эта сумма удерживается из его зарплаты по приказу руководителя учреждения и с письменного согласия Кондратьева. Зарплату Кондратьев получает в рамках деятельности по выполнению госзадания.

Зарплата Кондратьева – 15 000 руб. Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет.

Максимальная сумма, которую можно удержать из его месячной зарплаты, составляет:
(15 000 руб. – 15 000 руб. × 13%) × 20% = 2610 руб.

Поскольку сумма удержаний меньше этой величины (1000 руб. < 2610 руб.), весь невозвращенный остаток подотчетной суммы взыскивается сразу.

При удержании из зарплаты невозвращенного остатка подотчетных средств бухгалтер «Альфы» сделал в учете записи:

Источник: https://www.budgetnik.ru/qa/1016545-qqes-2-vozvrat-neizrashodovannyh-podotchetnyh-summ

Налоговые последствия несвоевременного возврата подотчетных сумм

ИА ГАРАНТ

Учетной политикой не установлен срок, на который организация выдает работникам денежные средства под отчет. Какие могут быть налоговые последствия при несвоевременном возврате подотчетных сумм?

При осуществлении наличных расчетов с подотчетными лицами организации должны учитывать нормы Положения ЦБР от 12.10.2011 N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее — Положение N 373-П).

Пунктом 4.4 Положения N 373 установлено, что подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии — руководителю, авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером, а при их отсутствии — руководителем, его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем.

Предельного срока выдачи наличных денег под отчет законодательство не устанавливает, поэтому организация вправе самостоятельно утвердить этот срок в учетной политике либо в ином локальном нормативном акте (например в приказе руководителя на выдачу денег под отчет).

Неизрасходованные по каким-либо причинам подотчетные средства по истечении срока, предусмотренного для возврата подотчетных сумм, работник обязан вернуть в кассу организации в полном объеме.

В случае, если работник не предоставит в установленный срок авансовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами, а также не вернет ранее полученную под отчет сумму денежных средств, то у него останется задолженность перед организацией.

Если срок для сдачи отчета по подотчетным суммам пропущен, то в соответствии со ст. 137 ТК РФ работодатель вправе не позднее одного месяца со дня окончания установленного срока принять решение об удержании из заработной платы работника соответствующей подотчетной суммы при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания. При невозможности удержания невозвращенных подотчетных сумм из заработка работника по каким-либо причинам организация может требовать возврата такого рода денежных средств через судебные органы (ст.ст. 241, 248 ТК РФ).

НДФЛ

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, то есть экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой ее можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 НК РФ (ст.ст. 209, 41 НК РФ).

При этом нормы главы 23 НК РФ напрямую не определяют в качестве дохода физического лица суммы, полученные им под отчет, по которым он не отчитался в установленном порядке и (или) которые не вернул организации в установленные сроки.

На наш взгляд, деньги, передаваемые под отчет, нельзя расценивать как беспроцентный заем в связи с тем, что они не переходят в собственность работника (ст. 807 ГК РФ), а также по причине отсутствия письменного договора займа между организацией и работником, подтверждающего согласие сторон на установление именно заемных отношений (ст. 808 ГК РФ). Поэтому в данной ситуации у работника не возникает дохода в виде материальной выгоды, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ, подлежащего включению в расчет налоговой базы по НДФЛ.

Основные налоговые риски по НДФЛ при выдаче денег подотчетному лицу возникают в ситуациях, когда выданные под отчет суммы не возвращаются организации в установленные для этого сроки либо когда расходы, произведенные за счет подотчетных сумм, не подтверждены документально.

По мнению Минфина России, а также налоговых органов, в случае невозврата лицом подотчетных сумм, равно как и в случае непредставления документов, подтверждающих произведенные расходы, у подотчетного лица возникает доход в денежной форме, учитываемый для целей исчисления НДФЛ (письма Минфина России от 24.09.2009 N 03-03-06/1/610, УФНС России по г. Москве от 12.10.2007 N 28-11/097861, от 27.03.2006 N 28-11/23487).

Арбитражная практика по данному вопросу противоречива. Так, имеются примеры судебных решений, в которых судьи:

поддерживают позицию налоговых органов (смотрите, например, постановления ФАС Поволжского округа от 22.09.2009 N А55-1433/2009, ФАС Северо-Западного округа от 04.12.2006 N А05-5905/2006-29, ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.08.2005 N А19-31904/04-45-Ф02-3758/05-С1);

отмечают, что деньги, выданные под отчет, не являются доходом работника для целей исчисления НДФЛ даже в случае, если он не отчитался по ним в установленном порядке (смотрите, например, постановления ФАС Центрального округа от 27.11.2009 N А36-681/2009, ФАС Северо-Кавказского округа от 14.09.2009 N А32-27520/2008-19/520).

По вопросу обложения НДФЛ невозвращенных подотчетных сумм в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 14.09.2009 N А32-27520/2008-19/520, ФАС Центрального округа от 27.11.2009 N А36-681/2009 указано, что подотчетные денежные средства, частично не возвращенные работником, не являются его доходом, облагаемым НДФЛ.

Вместе с тем имеются примеры судебных решений с иной точкой зрения. Так, из постановлений ФАС Поволжского округа от 22.09.2009 N А55-1433/2009, ФАС Уральского округа от 19.12.2008 N Ф09-9428/08-С2 следует, что если оправдательные документы на приобретение товара отсутствуют либо оформлены с нарушением требований законодательства, то суммы, выданные подотчетному лицу на хозяйственные расходы, образуют доход физического лица, подлежащий обложению НДФЛ. В постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.08.2005 N А19-31904/04-45-Ф02-3758/05-С1, ФАС Северо-Западного округа от 04.12.2006 N А05-5905/2006-29 суды пришли к выводу, что подотчетные суммы, не внесенные в кассу организации, являются доходом работника и облагаются НДФЛ.

В ряде случаев судьи высказывали мнение, что при отсутствии оправдательных документов и оприходования оплаченных материалов (работ, услуг) подотчетную сумму также следует зачесть в совокупный годовой доход подотчетного лица (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 17.09.2007 N Ф08-6050/07-2254А, от 04.10.2006 N Ф08-4557/06-1954А, от 26.10.2005 N Ф08-5072/05-2000А).

Однако при рассмотрении дел о невозврате подотчетных сумм (об отсутствии отчетов об их расходовании) суды должны исходить из фактических обстоятельств каждой конкретной ситуации. Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 14376/12 указано, что денежные средства, снятые с расчетных счетов организаций их работниками (либо выданные работникам под отчет), подлежат включению в налоговую базу этих работников по НДФЛ, если организациями при проверке не представлены документы, подтверждающие целевое расходование указанных сумм, а также приобретение и оприходование товарно-материальных ценностей. Суд согласился с тем, что при таких условиях согласно ст. 210 НК РФ указанные денежные средства являются доходом рассматриваемых работников и подлежат включению в их налоговую базу по НДФЛ.

Таким образом, вопрос о возникновении у работника дохода для целей исчисления НДФЛ в рассматриваемой ситуации является неоднозначным. Если организация будет исходить из отсутствия оснований для признания факта возникновения у работника дохода для целей исчисления НДФЛ, то не исключено, что свою позицию ей придется отстаивать в суде. При этом с выходом постановления Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 13510/12 уверенности в том, что суд примет сторону организации, у нас нет, более вероятным представляется противоположный исход дела (что, в свою очередь, подразумевает ответственность налогового агента).

Ответственность налогового агента

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством РФ (п. 5 ст. 24 НК РФ).

На основании ст. 123 НК РФ неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Отметим, что привлечь налогового агента к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ, налоговый орган вправе в пределах срока давности привлечения к ответственности. Согласно ст. 113 НК РФ лицо может быть привлечено к налоговой ответственности, если со дня совершения налогового правонарушения и до момента вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности не пришло три года.

Кроме штрафа за несвоевременную уплату налога, в рассматриваемой ситуации налоговому агенту могут быть начислены пени (ст. 75 НК РФ). Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается, в частности, денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Отметим, что на основании ч. 7 ст. 75 НК РФ правила начисления и взыскания пеней распространяются и на налоговых агентов. При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП, профессиональный бухгалтер Каратаева Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Золотых Максим

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/stuff/a59/694660.html

Расчет по подотчетным суммам с работником

Источник: журнал «Главбух»

При проверке авансового отчета может быть выявлено, что сотрудник израсходовал денег больше, чем ему было выдано.

Если перерасход обоснован, то организация должна его возместить (ст. 22 ТК РФ, Указания, утвержденныепостановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55).

Перерасход можно считать обоснованным, если выполнены такие условия:

  • сотрудник израсходовал деньги на выполнение задания, порученного организацией (как правило, оно указывается в приказе руководителя о выдаче денег под отчет);
  • сотрудник предъявил документы, подтверждающие наличие перерасхода (например, кассовые чеки).

Если одно из указанных условий не выполняется, деньги сотруднику можно не возмещать. Таковы требования Указаний, утвержденных постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55.

Суммы, которые сотрудник израсходовал сверх полученных под отчет, выдайте ему из кассы.

Для этого оформите расходный кассовый ордер формы № КО-2. Номер и дату этого документа укажите в строке авансового отчета «Перерасход выдан по кассовому ордеру».

Ситуация: можно ли внести запись о компенсации перерасхода (реквизитах расходного кассового ордера, по которому произведена выплата) подотчетных сумм в авансовый отчет сотрудника после его утверждения

Да, можно.

Срок, в течение которого организация должна компенсировать перерасход денег сотруднику, законодательством не ограничен. Поэтому внести запись о погашении долга в авансовый отчет можно и после его утверждения. Запрета на этот счет Указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55, не содержат.

Ситуация: можно ли возместить сотруднику перерасход подотчетных сумм во время его отпуска

Да, можно.

Дожидаться, когда сотрудник выйдет из отпуска, необязательно. Выплачивать сотруднику перерасход в период, когда он находится в отпуске, действующее законодательство не запрещает (ст. 22 ТК РФ, Указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55).

Поэтому при необходимости организация вправе возместить сотруднику перерасход во время его нахождения в отпуске.

Ситуация: можно ли возместить сотруднику перерасход подотчетных сумм после выхода сотрудника из отпуска. Сотрудник представил авансовый отчет и на следующий день ушел в отпуск

Да, можно.

После того как бухгалтер проверил авансовый отчет, его должен утвердить руководитель.

Срок, в течение которого руководитель утверждает авансовый отчет, законодательно не ограничен. Сделать это он может через несколько дней после того, как сотрудник представил отчет в бухгалтерию.

Рассчитаться же с сотрудником бухгалтерия должна только после утверждения авансового отчета руководителем. Поэтому организация вправе возместить перерасход подотчетных сумм после выхода сотрудника из отпуска.

Такой вывод позволяют сделать Указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г. № 55.

Бухучет

При выдаче денег из кассы в счет компенсации перерасходованной суммы сделайте проводку:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– возмещены сотруднику расходы, превышающие сумму, выданную ранее под отчет.

Пример

Секретарь ООО «Альфа» Иванова Е. В. приобрела для организации канцтовары. На эти цели 30 марта ей было выдано 2000 руб. Но она израсходовала 2100 руб. (на эту сумму она представила в бухгалтерию оправдательные документы (товарный и кассовый чеки), где выделен НДС в сумме 320,34 руб., счет-фактура отсутствует). 31 марта руководитель «Альфы» утвердил авансовый отчет Ивановой. 3 апреля кассир «Альфы» выдал Ивановой перерасход в сумме 100 руб. (2100 – 2000). Расчет по подотчетным суммам бухгалтер «Альфы» отразил так.

30 марта:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– 2000 руб. – выданы деньги под отчет Ивановой.

31 марта:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 71

– 1779,66 руб. (2100 – 320,34) – получены канцтовары, купленные сотрудницей на подотчетные деньги;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 71

– 320,34 руб. – учтен НДС по приобретенным канцтоварам;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 19

– 320,34 руб. – списан НДС за счет собственных средств организации.

3 апреля:

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

– 100 руб. – компенсированы сотруднице расходы сверх сумм, выданных ей под отчет.

Налоги и взносы. Возмещаемые подотчетному лицу суммы – это не вознаграждение за выполненное задание, а компенсация понесенных им расходов. Эти суммы выплачены сотруднику не в счет оплаты труда. Кроме того, они не приносят сотруднику экономической выгоды (дохода) (ст. 41 НК РФ). Поэтому независимо от применяемой системы налогообложения выплаченные подотчетному лицу деньги при наличии подтверждающих документов не облагаются:

  • НДФЛ (ст. 209 НК РФ);
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ);
  • взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Деньги, выплаченные сотруднику в порядке возмещения перерасходованных подотчетных сумм, войдут в состав расходов при расчете налога на прибыль и единого налога при упрощенке с разницы между доходами и расходами. Разумеется, для этого нужно подтвердить их экономическую обоснованность (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

На расчет единого налога при упрощенке с доходов и на расчет ЕНВД возмещение сотруднику перерасходованных подотчетных сумм не влияет, поскольку организации, применяющие эти спецрежимы, вообще не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных через сотрудника, до того, как организация компенсировала ему перерасход

Ответ на этот вопрос зависит от того, какой метод учета применяет организация при расчете налога на прибыль.

Если организация рассчитывает налог на прибыль методом начисления, то момент компенсации сотруднику перерасхода для признания затрат по приобретенным товарам (работам, услугам) не важен. Расходы признавайте в период их осуществления. Об этом прямо сказано в пункте 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Если организация рассчитывает налог на прибыль кассовым методом, то расходы считаются понесенными только после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателем перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой товаров (работ, услуг). Каких-либо особенностей в случае приобретения товаров (работ, услуг) через сотрудника (представителя) организации статьей 273 Налогового кодекса РФ не установлено Таким образом, при оплате товаров (работ, услуг) подотчетником происходит погашение задолженности перед продавцом.

Однако, как разъясняют сотрудники Минфина России до возмещения подотчетнику перерасхода нельзя считать, что эти расходы оплачены именно организацией-приобретателем (п. 1 ст. 252 НК РФ). Фактические расходы у организации появятся только после компенсации перерасхода. Следовательно, для признания расходов в налоговом учете необходимо, чтобы организация полностью возместила сотруднику перерасход.

Ситуация: можно ли учесть при расчете единого налога по упрощенке (доходы минус расходы) стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных через сотрудника, до того, как организация компенсировала ему перерасход

Нет, нельзя. При расчете единого налога при упрощенке организация вправе признать расходы только после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой товаров (работ, услуг).

Об этом сказано в пункте 2статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Как разъясняют сотрудники Минфина России, до возмещения подотчетнику перерасхода нельзя считать, что эти расходы оплачены именно организацией-приобретателем (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ). Фактические расходы у организации появятся только после компенсации перерасхода. Следовательно, при расчете единого налога при упрощенке для признания расходов нужно, чтобы организация полностью возместила сотруднику перерасход.

Ситуация: какие налоги (взносы) нужно начислить (удержать), если организация возместит подотчетному лицу расходы при отсутствии оправдательных документов

На расчет налога на прибыль, единого налога при упрощенке и ЕНВД возмещение сотруднику подотчетных сумм при отсутствии оправдательных документов не влияет (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

С подотчетных сумм, возмещаемых сотруднику, удержите НДФЛ. Такие выплаты при отсутствии оправдательных документов расцениваются как его доход, то есть являются источником экономической выгоды (ст. 41, 209 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 12 октября 2007 г. № 28-11/097861). Эту позицию поддерживают и арбитражные суды (см., например, постановление ФАС Уральского округа от 2 мая 2006 г. № Ф09-2757/06-С2).

При решении вопроса о начислении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно учитывать следующее.

С одной стороны, возмещаемые подотчетному лицу суммы – это не вознаграждение за выполненное задание, а компенсация понесенных им расходов. По смыслу части 1 статьи 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ такие выплаты не включаются в расчетную базу по взносам. Вместе с тем при проверке контролирующие ведомства могут расценить их как выплату в пользу сотрудника (скрытые вознаграждения, неофициальная зарплата). А значит, подотчетные суммы организация должна будет включить в расчетную базу по страховым взносам (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

В сложившейся ситуации организации следует самостоятельно принять решение по вопросу начисления страховых взносов на суммы компенсации расходов, не подтвержденных оправдательными документами.

Есть аргументы, позволяющие не удерживать НДФЛ с сумм, возмещаемых подотчетному лицу, при отсутствии оправдательных документов. Они заключаются в следующем.

Подотчетные суммы, израсходованные сотрудником на хозяйственные нужды организации, не остаются в его распоряжении. Следовательно, не признаются его доходом для целей главы 23 Налогового кодекса РФ и не облагаются НДФЛ. Такую точку зрения поддерживают некоторые арбитражные суды (см., например, определение ВАС РФ от 9 июня 2008 г. № 7332/08, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 5 мая 2009 г. № А33-6849/2008-Ф02-1857/2009, ФАС Уральского округа от 20 февраля 2008 г. № Ф09-516/08-С2).

Как принять неизрасходованную часть суммы

Общие правила. Срок, в течение которого сотрудник должен вернуть неизрасходованные суммы, полученные под отчет, составляет три рабочих дня. С какой даты отсчитывать этот срок, зависит от того, на какие цели сотруднику были выданы подотчетные деньги.

Если сотрудник получил деньги под отчет на хозяйственные нужды, то отчитаться за них он должен в течение трех дней со дня окончания срока, на который они ему были выданы.

Ситуация: когда сотрудник должен отчитаться по суммам, полученным под отчет на хозяйственные нужды, если срок их возврата не установлен

Сотрудник должен отчитаться по суммам, полученным под отчет, не позднее трех рабочих дней после истечения срока, на который эти суммы выданы. Вопрос о том, как отчитаться по подотчетным суммам, если срок возврата не установлен, в Порядке ведения кассовых операций не прописан.

По мнению налогового ведомства, в такой ситуации сотрудник должен отчитаться по подотчетным деньгам в тот же день, в который их получил (письмо ФНС России от 24 января 2005 г. № 04-1-02/704).

Поэтому в связи с неоднозначностью вопроса организации лучше установить срок, на который выдаются подотчетные суммы на хозяйственные нужды. Это поможет избежать возможных разногласий с контролирующими ведомствами. К тому же это в интересах самой компании.

Ситуация: что делать, если служебные поездки работника следуют одна за другой

Бывает, что подотчетник, не успевая выйти на работу после одной командировки, сразу же уезжает в другую. Тут возникает два вопроса. Можно ли выдать деньги на вторую поездку, если сотрудник не успел рассчитаться по первому авансу? И может ли сотрудник отчитаться за первую командировку уже после того, как вернется из последующей поездки – то есть позже чем через три рабочих дня?

Ответим по порядку. Если заранее известно, что подотчетник не успеет между поездками выйти на работу, можете выдать ему деньги сразу на обе командировки. Кассовый порядок поступать так не запрещает. Главное, чтобы за сотрудником не числилось долга по предыдущим подотчетам. При этом оформите общий расходник. А работник, вернувшись из последней поездки, заполнит один авансовый отчет.

Переходим ко второму вопросу. Руководство вправе принять решение о том, что в день приезда из первой командировки и отъезда во вторую подотчетник на работу не выходит (п. 4 Положения о командировках, утвержденного постановлением от 13 октября 2008 г. № 749).

Тогда сотрудник сможет отчитаться уже после возвращения из второй поездки – после выхода на работу. И трехдневный срок он при этом не нарушит.

То же самое можно сказать и про ситуацию, когда подотчетник вернулся из одной командировки, например, в пятницу. А уехал в другую – в понедельник или выходные. Раз на работу он не выходил (опять же по приказу руководителя), то отчитаться за первую командировку не мог. Все сроки соблюдаются.

А если между командировками сотрудник все-таки отрабатывает хотя бы день? Тогда в этот же день ему надо успеть отчитаться по поездке, из которой он вернулся накануне. И при этом вернуть в кассу неиспользованный остаток денег.

Либо оформите возврат и тут же выдайте деньги в счет второй командировки.

Если деньги выданы под отчет на командировочные расходы, то отчитаться за них сотрудник должен в течение трех дней после возвращения из командировки (п. 26 Положения о командировках, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).

Неизрасходованные подотчетные деньги сотрудник должен внести в кассу организации. При этом нужно оформить приходный кассовый ордер.

В бухучете возврат неизрасходованных подотчетных сумм отразите так:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 71

– внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных средств.

Такой порядок установлен в Инструкциии к Плану счетов (счет 71).

Ситуация: нужно ли на сумму неизрасходованных подотчетных денег, которую сотрудник возвращает организации, выбивать кассовый чек

Нет, не нужно. ККТ нужно применять при поступлении наличных денег за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Возврат сотрудником остатка суммы, выданной ему под отчет, к таким операциям не относится.

Поэтому на подотчетную сумму, которую сотрудник вернул организации, выбивать кассовый чек никаких оснований нет. Подтверждает данный вывод Минфин России в письме от 30 ноября 2004 г. № 03-01-20/2-47.

Налоги и взносы. На расчет налогов возврат сотрудниками неизрасходованных подотчетных сумм не повлияет. Это связано с тем, что подотчетные суммы в собственность сотрудника не переходят:

  • при расчете налога на прибыль (единого налога при упрощенке) налогооблагаемые доходы они не увеличивают;
  • при ЕНВД на расчет единого налога не влияют.

Такой вывов следует из пункта 1 статьи 209 Гражданского кодекса РФ, статей 41, 346.29 Налогового кодекса РФ.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48450-raschet-po-podotchetnym-summam-s-rabotnikom.html

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *