Валютный контроль паспорт сделки

Содержание

С 1 января 2018 года вступает в силу новая Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления». Об этом напоминает УФНС Республики Башкортостан.

Инструкция распространяется на резидентов, являющихся юридическими лицами (за исключением кредитных организаций и Внешэкономбанка), физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями или лицами, занимающимися в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, и на нерезидентов, за исключением физических лиц.

Инструкцией, в частности, отменяется требование об оформлении резидентами в уполномоченном банке паспорта сделки, введен порядок постановки контрактов на учет в банках с присвоением им уникальных номеров.

ООО «Консалтинговое бюро «Эврика!» 📌 РекламаВсе оттенки белого или как выжить бизнесу после черного Приглашаем Вас на семинар от практикующего адвоката Натальи Скобкиной Узнать больше

Положения настоящей Инструкции распространяются на договора, заключенные между резидентами и нерезидентами (проекты договоров, направленные резидентами нерезидентам или нерезидентами резидентам для заключения), которые предусматривают осуществление расчетов через счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, и (или) через счета резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации. Сумма обязательств по контрактам (кредитным договорам) должна быть равна или превышать эквивалент:

  • для импортных контрактов или кредитных договоров — 3 млн рублей;
  • для экспортных контрактов — 6 млн рублей.

Для резидентов-экспортеров устанавливается упрощенный порядок постановки на учет контрактов — в течение одного рабочего дня;

Кроме того, отменяется требование о представлении резидентами уполномоченным банкам справок о валютных операциях, являющихся формами учета, при этом сохранено требование о представлении ими документов, являющихся основанием для проведения валютных операций. Резидент при проведении операции по зачислению иностранной валюты на транзитный валютный счет должен представить в уполномоченный банк документы, связанные с проведением операций, не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления, указанной в уведомлении уполномоченного банка о ее зачислении на транзитный валютный счет, за исключением некоторых случаев, предусмотренных Инструкцией. Документы, связанные с проведением операций по зачислению иностранной валюты на транзитный валютный счет, представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с распоряжением о списании иностранной валюты с транзитного валютного счета либо без представления распоряжения о списании иностранной валюты с транзитного валютного счета.

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Требования о представлении резидентами справок о подтверждающих документах в Инструкции сохранены, изменяются лишь формы документов. Справка о подтверждающих документах представляется в уполномоченный банк в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

Со дня вступления в силу Инструкции признается утратившей силу аналогичная Инструкция Банка России от 04.06.2012 N 138-И.

Утрачивает силу Инструкция 138-И, и отменяется требование представлять в уполномоченные банки паспорта сделок

Банковские новости

02 ноября 2017 года

С 01 марта 2018 года вступает в силу новая Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления», которая отменяет действие Инструкции № 138-И, способствуя либерализации действующих требований валютного контроля в части снижения нагрузки на резидентов при совершении ими валютных операций.

Инструкция ЦБ РФ № 181-И отменяет требование об оформлении резидентами в уполномоченном банке паспорта сделки. Вместо требования об оформлении паспорта сделки вводится порядок постановки контрактов на учет в банках с присвоением им уникальных номеров. Банк, принявший контракт на учет (банк учёта контракта), кратко будет именоваться «Банк УК». Для резидентов-экспортеров устанавливается упрощенный порядок постановки на учет контрактов. Постановка на учет контрактов банками осуществляется в течение одного рабочего дня. Новый порядок исключает основание для отказа банком в постановке контракта на учет.

Помимо этого, с 50 тысяч долларов США до 6 млн рублей увеличено значение суммы, при которой необходима постановка на учет по внешнеторговым экспортным контрактам. Для учета импортных контрактов и кредитных договоров сумма должна превышать 3 млн рублей.

Помимо этого, Инструкция № 181-И отменяет требование о представлении резидентами уполномоченным банкам справок о валютных операциях, но сохраняется требование о представлении документов, являющихся основанием для проведения валютных операций. Справка о подтверждающих документах (ф. 0406010) приводится в Приложении 6 к 181-И.

Инструкция ЦБ РФ № 181-И вводит порядок, исключающий необходимость представления резидентами документов, связанных с проведением валютных операций, по договорам (контрактам), заключенным с нерезидентами, сумма обязательств которых в эквиваленте составляет менее 200 тысяч рублей. При зачислении валюты на транзитный валютный счет резидента или списании иностранной валюты с р/с по договору с нерезидентом, сумма обязательств по которому не более 200 тысяч рублей в эквиваленте, резидент должен представить в уполномоченный банк информацию о Коде вида операции. Новые коды видов операций приводятся в Приложении 1 к Инструкции 181-И, и они имеют некоторые отличия от действующих кодов. Новые коды валютных операций, действующие с марта 2018 года, уже размещены на сайте ПрофБанкинг.

Ведомость банковского контроля по контракту (ф. 0406008) приводится в Приложении 4 к 181-И, Ведомость банковского контроля по кредитному договору (ф. 0406006) – в Приложении 5. Эти документы также будут в ближайшее время добавлены в раздел нашего сайта «Формы банковских документов».

Банк России отмечает, что введение в действие Инструкции 181-И взамен 138-И снизит нагрузку на резидентов в части оформления документов валютного контроля, что будет способствовать уменьшению оснований для привлечения резидентов к административной ответственности, упростит механизм взаимодействия резидентов и банков, повысит оперативность работы резидентов-экспортеров, перераспределяет нагрузку в части валютного контроля с резидентов на уполномоченные банки.

  • 138 И
  • 181 И
  • Коды валютных операций
  • Паспорт сделки

Валютный контроль: постановка контракта на учет в банке

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 августа 2018 г.

Содержание журнала № 16 за 2018 г.Е.О. Калинченко,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Банковский валютный контроль в той или иной степени затрагивает все ВЭД-контракты. Но наиболее тесно сотрудничать с банком вам придется в том случае, когда стоимость контракта, который вы заключили с нерезидентом, превысит определенный лимит. Такой контракт необходимо будет поставить на учет в уполномоченном банке. Эта процедура, напомним, заменила оформление паспорта сделки по контракту.

Какие ВЭД-контракты нужно ставить на учет в банке

Если вы заключили внешнеэкономический контракт, проверьте, не нужно ли вам обратиться в банк для присвоения контракту уникального номера (далее — УНК) в результате постановки на учет. Это требуется, если контракт одновременно отвечает ряду условий.

Сразу скажем, что валюта расчетов по контракту роли не играет. Ваш экспортный или импортный контракт, отвечающий указанным ниже условиям, нужно будет поставить на учет, даже если вы будете получать от нерезидента или перечислять ему рубли, а не иностранную валюту.

ВЭД-КОНТРАКТЫ, ПОДЛЕЖАЩИЕ ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ

Критерий Характеристики контракта, определяющие необходимость его постановки на учет
Стороны контракта Резидент и нерезидентп. 4.1 Инструкции ЦБ от 16.08.2017 № 181-И (далее — Инструкция № 181-И)Нерезиденты для целей валютного контроля — это, в частностип. 7 ч. 1 ст. 1 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — Закон № 173-ФЗ):
•зарубежные компании, находящиеся за пределами нашей страны, а также их филиалы (постоянные представительства), находящиеся на территории России;
•физические лица — иностранцы, за исключением тех, кто постоянно проживает у нас и имеет вид на жительство
Предмет контракта Экспорт товаров из России или импорт товаров в Россиюп. 4.1.1 Инструкции № 181-ИВ том числе посреднические договорыпп. 4.1.1, 4.1.3 Инструкции № 181-И
Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, исключительных прав на нихп. 4.1.3 Инструкции № 181-ИВ том числе посреднические договорыпп. 4.1.1, 4.1.3 Инструкции № 181-И
Передача движимого или недвижимого имущества по договорам аренды или лизингап. 4.1.4 Инструкции № 181-И
Продажа или приобретение (оказание услуг, связанных с продажей или приобретением) в России и за ее пределами ГСМ (бункерного топлива), продовольствия, материально-технических запасов, иных товаров (кроме запчастей и оборудования) для эксплуатации и техобслуживания транспорта в пути следования и в местах остановки (стоянки)п. 4.1.2 Инструкции № 181-И
Сумма обязательств по контракту (в рублевом эквиваленте)Рублевый эквивалент валютной стоимости контракта нужно рассчитывать по официальному курсу на дату его заключения. А если сумма обязательств по контракту менялась — на дату оформления последних таких изменений или дополнений к контрактуп. 4.2 Инструкции № 181-И В зависимости от вида контрактап. 4.2 Инструкции № 181-И:
•для экспортных — равна или превышает 6 млн руб.;
•для импортных — равна или превышает 3 млн руб.Экспортным считается контракт, предусматривающий вывоз товаров из России. А также тот контракт, где сторона, которая выполняет работы, оказывает услуги, передает информацию, результаты интеллектуальной деятельности, выступает арендодателем, лизингодателем, — резидент.
Если же контракт предусматривает ввоз товаров в Россию либо исполнителем работ (услуг), передающей стороной, арендодателем, лизингодателем выступает нерезидент, то контракт будет считаться импортным.
Если договор с нерезидентом одновременно содержит условия как экспортного, так и импортного контракта, то контракту присваивается один УНКп. 10.1 Инструкции № 181-И. Соответственно, такой контракт подлежит постановке на учет, если сумма обязательств по нему равна или превышает в эквиваленте 3 млн руб.

Внимание

То, что ваш импортный или экспортный контракт не требует постановки на учет, вовсе не означает, что он не подлежит валютному контролю! Просто в этом случае объем документов и информации, который вам потребуется представлять в банк, будет меньше.

Расчеты по контракту должны проходить через счета именно в том банке, который поставил контракт на учет (принял его на обслуживание). Исключение — расчеты через счета в банке-нерезидентеп. 5.1 Инструкции № 181-И. Если все расчеты по контракту вы планируете вести только через свои заграничные счета, то поставить контракт на учет вы можете в любом уполномоченном банке. То есть в банке, у которого есть лицензия на ведение банковских операций в иностранной валютеп. 8 ч. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ.

Как поставить на учет импортный контракт

Есть два способа постановки на учет импортного контракта в зависимости от документов, представляемых в банкпп. 5.6, 5.10 Инструкции № 181-И. Покажем эти способы на схеме.

Примечание к схеме

* Сам контракт необходимо будет представить в банк не позднее 15 рабочих дней после датып. 5.10 Инструкции № 181-И:
•или подписания контракта;
•или вступления контракта в силу — если это более поздняя дата, чем дата подписания;
•или составления контракта — если даты подписания контракта и его вступления в силу отсутствуют.

В документе, представляемом в банк, должна быть информация, необходимаяп. 5.6 Инструкции № 181-И:

•во-первых, для заполнения раздела I ведомости банковского контроля (далее — ВБК) — в частности, должны быть следующие сведения о контракте: вид, дата и номер (при наличии), наименование валюты, сумма обязательств и дата завершения исполнения обязательств;

•во-вторых, для целей валютного контроля соблюдения сроков репатриации резидентами иностранной валюты и рублей (точные, а не максимальные ожидаемые)п. 2 ч. 1.1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ:

—срок исполнения нерезидентами обязательств по ВЭД-контрактам в счет полученных авансов;

—срок возврата авансов.

Эти сроки не должны выходить за дату завершения исполнения обязательствп. 2 приложения 3 к Инструкции № 181-И.

Внимание

С 14 мая 2018 г. экспортные и импортные контракты, заключенные с нерезидентами, обязательно должны предусматривать сроки исполнения обязательств сторонамич. 1.1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ. Просто указать срок действия контракта недостаточно. Ведь этот срок может охватывать, например, гарантийный период, срок для предъявления претензий после исполнения обязательств. То есть дополнительные сроки, которые не имеют значения при контроле сроков репатриации денег по ВЭД-контрактам. Заметим, что в случае представления документов, не соответствующих требованиям валютного законодательства, банк откажет в проведении валютной операциич. 5 ст. 23 Закона № 173-ФЗ.

Как поставить на учет экспортный контракт

Экспортный контракт можно поставить на учет тремя способамипп. 5.3, 5.10 Инструкции № 181-И.

Примечание к схеме

* Порядок и форму представления сведений об экспортном контракте каждый банк определяет сам. Это может быть, например, заявление о постановке экспортного контракта на учет, в котором будут указаны все необходимые данные.

Сам контракт нужно будет принести в банк не позднее 15 рабочих дней после даты постановки его на учет.

** Сам контракт необходимо будет представить в банк не позднее 15 рабочих дней после датып. 5.10 Инструкции № 181-И:
•или подписания контракта;
•или вступления контракта в силу — если это более поздняя дата, чем дата подписания;
•или составления контракта — если даты подписания контракта и его вступления в силу отсутствуют.

Способ 1, приведенный на схеме, — упрощенный. Он позволяет поставить контракт на учет, если вы просто сообщите банку следующие сведенияп. 5.4 Инструкции № 181-И:

•вид экспортного контракта: экспорт товаров (код 1), или экспорт работ, услуг, в том числе передача резидентом имущества в аренду (код 3), или экспорт товаров и услуг — смешанный контракт (код 9);

•дату и номер контракта (при наличии);

•наименование валюты контракта;

•сумму обязательств;

•дату завершения исполнения обязательств;

•наименование нерезидента, страну нахождения.

Представляемый в банк контракт (выписка из него, проект контракта) для целей валютного контроля обязательно должен содержать информацию о сроках получения денег от нерезидента за исполнение обязательств по внешнеторговому контрактуп. 1 ч. 1.1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ.

Сроки постановки контракта на учет в банке

Предельный срок, до истечения которого вы должны подать в банк документы (информацию) для постановки контракта на учет, зависит от того, какой будет первая операция по контракту.

СРОКИ ПОСТАНОВКИ ВЭД-КОНТРАКТА НА УЧЕТ В БАНКЕ

Операция резидента по контракту с нерезидентомРечь идет:
•если стоимость контракта определена и при этом равна лимиту, определяющему необходимость постановки контракта на учет, либо превышает его — о первой операции по контракту;
•если стоимость контракта не определена — об операции, в результате которой сумма расчетов по контракту (или стоимость товаров, ввезенных в Россию (вывезенных из России), выполненных работ, оказанных услуг) станет равна лимиту или превысит его, в связи с чем возникнет необходимость постановки контракта на учет
Предельный срок представления документов и информации для постановки контракта на учет
Списание в пользу нерезидента иностранной валюты или рублей со счета резидента •в российском банке Не позднее даты представления распоряжения о списании денегпп. 5.7.1, 5.7.4 Инструкции № 181-И
•в банке-нерезиденте Не позднее 30 рабочих дней после месяца, в котором были списаны (зачислены) деньгипп. 5.7.3, 5.7.4 Инструкции № 181-И
Зачисление иностранной валюты или рублей от нерезидента на счет резидента •в банке-нерезиденте
•в российском банке Не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления денегпп. 5.7.2, 5.7.4 Инструкции № 181-И
Ввоз в Россию (вывоз из России) товаров в случае, когда таможенное декларирование •требуется Не позднее даты подачипп. 5.7.4, 5.7.5 Инструкции № 181-И:
•или декларации на товары (ДТ) (документа, используемого в качестве ДТ);
•или заявления на условный выпуск (заявления на выпуск компонента вывозимого товара)
•не требуется Не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором были оформлены товарно-транспортные (перевозочные, товаросопроводительные), коммерческие документыпп. 5.7.4, 5.7.6, 8.1.2, 8.2.2 Инструкции № 181-И
Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них Не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором были оформлены акты приема-передачи, счета, счета-фактуры (иные коммерческие или учетные документы, используемые в соответствии с правилами бухучета и обычаями делового оборота)пп. 5.7.4, 5.7.7, 8.1.3, 8.2.2 Инструкции № 181-И
Исполнение обязательств иным способом Не позднее 15 рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документыпп. 5.7.4, 5.7.8, 8.1.4, 8.2.2 Инструкции № 181-И

Если вы направили в банк все необходимые документы и информацию, банк примет контракт на учет не позднее следующего рабочего дня. А затем не позднее 1 рабочего дня после постановки контракта на учет сообщит вам уникальный номер контрактапп. 5.5, 5.8 Инструкции № 181-И. Порядок направления информации о номере и дате постановки контракта на учет каждый банк определяет сам.

Возможно, в ходе проверки представленных документов и информации выяснится, что их недостаточно для постановки контракта на учет и проведения валютного контроля. Тогда банк уведомит вас об этом и запросит недостающие бумаги и сведения. А вы обязаны будете их представить в срок, указанный банкомпп. 5.11, 16.1.4, 16.5 Инструкции № 181-И.

Как уведомить об изменениях в контракте, поставленном на учет

При постановке контракта на учет банк заполняет раздел I ВБК, где указывает сведенияприложение 4 к Инструкции № 181-И:

•о резиденте — наименование (фамилию, имя, отчество предпринимателя), адрес, ОГРН (ОГРНИП) и дату внесения записи в ЕГРЮЛ (ЕГРИП), ИНН и КПП;

•о нерезиденте — наименование и страну местонахождения;

•о контракте — дату и номер (при наличии), наименование валюты, сумму контракта и дату завершения исполнения обязательств.

Доставить товары за рубеж можно по морю, по суше или по воздуху. Но независимо от способа доставки при определенной цене сделки ВЭД-контракт надо будет поставить на учет в банке

В случае изменения этих данных, например в результате оформления дополнений к контракту, вам нужно направить в банк заявление о внесении изменений в раздел I ВБК по форме, разработанной вашим банкомп. 7.1 Инструкции № 181-И.

Подать заявление потребуется и в случае, если для постановки на учет в банк был подан проект контракта и после его подписания информация, указанная в разделе I ВБК, потребовала корректировкип. 5.10 Инструкции № 181-И.

А вот если окажется, что сведения, на основании которых был поставлен на учет экспортный контракт, отличаются от тех, что указаны в самом контракте, изменения в раздел I ВБК уполномоченный банк внесет самостоятельноп. 5.4 Инструкции № 181-И.

В заявлении нужно указать уникальный номер контракта, в ведомость по которому вносятся изменения, и содержание измененийп. 7.2 Инструкции № 181-И. Допускается заполнение одного заявления, если требуется внести изменения сразу в несколько контрактовп. 7.6 Инструкции № 181-И.

Срок подачи заявления зависит от характера вносимых изменений.

СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ВНЕСЕНИЯ ИЗМЕНЕНИЙ В РАЗДЕЛ I ВБК

Вносимые изменения Представляемые документы Срок представления документов
Изменение сведений о резиденте Заявление о внесении изменений в раздел I ВБК Не позднее 30 рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ (ЕГРИП)п. 7.8 Инструкции № 181-И
Изменение даты завершения исполнения обязательств, если контракт:
•или содержит условия о возможности его продления без подписания дополнений и изменений (автоматическая пролонгация);
•или действует до исполнения сторонами обязательств
Не позднее 15 рабочих дней после даты завершения исполнения обязательств по контракту, указанной в графе 6 пункта 3 раздела I ВБКп. 7.9 Инструкции № 181-И
Изменения, вносимые в связи с подписанием изменений (дополнений) к контракту или иного документа, изменившего сведения раздела I ВБК •заявление о внесении изменений в раздел I ВБК;Реквизиты документа, который является основанием для внесения изменений, нужно указать в заявлениип. 7.2 Инструкции № 181-И
•дополнение (изменение) к контракту, иной документ — основание для внесения измененийп. 7.3 Инструкции № 181-И
Не позднее 15 рабочих дней после даты оформления дополнения (изменения) к контракту, иного документа — основания для измененийп. 7.4 Инструкции № 181-ИДата оформления дополнений (изменений) к контракту — это датап. 7.4 Инструкции № 181-И:
•или их подписания;
•или их вступления в силу, если это более поздняя дата, чем дата подписания;
•или их составления, если даты подписания и вступления в силу отсутствуют

* * *

Если ваш ВЭД-контракт поставлен на учет, то при расчетных операциях нужно будет сообщать в банк его УНК, а также представлять документы, связанные с проведением операциипп. 2.1, 2.22, 2.23 Инструкции № 181-И. Кроме того, отчитываться перед банком нужно будет в случае ввоза-вывоза товаров, выполнения работ, оказания услуг в рамках ВЭД-контрактап. 8.1 Инструкции № 181-И. О том, какие документы, информацию, справки нужно подавать в банк, в какие сроки и что грозит за нарушение этих сроков, читайте в следующих номерах .

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

Паспорт сделки

Паспорт валютной сделки — документ, служащий целям валютного контроля. Паспорт сделки оформляется в случае, если имеют место валютные операции между резидентом и нерезидентом. При этом расчёты и переводы производятся через счета резидента, открытые в уполномоченных банках, а в некоторых случаях – через счета в банке-нерезиденте.

Таким образом, паспорт сделки – это документ, содержащий сведения, которые необходимы для валютного контроля совершаемой внешнеторговой операции и оформляемый при осуществлении сделок резидентов с нерезидентами.

Когда необходим паспорт сделки

Паспорта сделки оформляются при совершении валютных операций резидентов с нерезидентами. Это базовый документ, в котором содержатся сведения о внешнеэкономической сделке.

Оформление паспорта сделки необходимо в том случае, если указанные валютные операции осуществляются как платежи за вывозимые с таможенной территории Российской Федерации или ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации товары, а также выполняемые работы, оказываемые услуги, передаваемую информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, по внешнеторговому договору (контракту), заключённому между резидентом (юридическим лицом и физическим лицом – индивидуальным предпринимателем) и нерезидентом.

Второй случай, когда необходимо оформление паспорта сделки – осуществление валютной операции по кредитному договору или договору займа.

Таким образом, наличие паспорта сделки обязательно:

  • в случае ввоза товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи информации, осуществления интеллектуальной деятельности) на таможенную территорию России по внешнеторговым контрактам, заключаемыми резидентами с нерезидентами;

  • при вывозе товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче информации, осуществлении интеллектуальной деятельности) с территории РФ по валютным договорам;

  • в случае предоставления резидентами займов в инвалюте;

  • при выдаче займов в российских рублях нерезидентам;

  • в случае получения займов (кредитов) в инвалюте;

  • при получении займов (кредитов) в российских рублях от нерезидентов.

Паспорт сделки и законодательство

Порядок оформления паспортов сделки регламентируется следующими нормативными актами:

1. Федеральным законом от 10.12.2003г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

2. Инструкция Банка России от 15.06.2004г. №117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

Формы паспорта сделки:

  • по внешнеторговому контракту,

  • по кредитному договору,

утверждены Приложением №4 к Инструкции Банка России №117-И.

Резиденты и нерезиденты

Резидентами в соответствии с положениями пп.6 п.1 ст.1 закона №173-ФЗ являются:

1. Физические лица – граждане РФ, за исключением постоянно или временно проживающих в иностранном государстве не менее одного года.

2. Постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

3. Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ;

4. Находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения юридических лиц – резидентов.

5. Дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях.

6. Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные образования, которые выступают в отношениях, регулируемых законом №173-ФЗ и принятыми в соответствии с ним иными федеральными законами и другими нормативными правовыми актами.

Нерезиденты в соответствии с пп.7 п.1 ст.1 закона №173-ФЗ это:

1. Физические лица, не являющиеся резидентами в соответствии с пп.6 п.1 ст.1 закона №173-ФЗ.

2. Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ.

3. Организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ.

4. Аккредитованные в РФ дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях.

5. Межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в РФ.

6. Находящиеся на территории РФ филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения юридических лиц – нерезидентов и организаций-нерезидентов, не являющихся юридическими лицами.

7. Иные лица, не указанные в пп.6 п.1 ст.1 закона №173-ФЗ

Какая информация должна содержаться в паспорте сделки

Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности и осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами.

При осуществлении внешнеторговой деятельности в паспорте сделки указываются:

1) номер и дата оформления паспорта сделки;

2) сведения о резиденте и его иностранном контрагенте;

3) общие сведения о внешнеторговой сделке (дата договора, номер договора (если имеется), общая сумма сделки (если имеется) и валюта цены сделки, дата завершения исполнения обязательств по сделке);

4) сведения об уполномоченном банке, в котором оформляется паспорт сделки и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке;

5) сведения о переоформлении и об основаниях для закрытия паспорта сделки.

Требование оформления паспорта сделки распространяется на контракты (кредитные договоры), сумма обязательств по которым равна или превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США.

Сумма обязательств по контракту (кредитному договору) определяется на дату заключения контракта (кредитного договора) либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такие изменения, по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России, или в случае если официальный курс иностранных валют по отношению к рублю не устанавливается Банком России, по курсу иностранных валют, установленному иным способом, рекомендованным Банком России (далее — курс иностранных валют по отношению к рублю).

Таким образом, информация в Паспорте сделки излагается в стандартизированной форме. Поэтому агенты валютного контроля могут проверить законность и правильность осуществления операций.

Паспорта сделки передаются уполномоченными банками электронным путем органам (агентам) валютного контроля.

Когда паспорт сделки не оформляется

Паспорт сделки не оформляется, если:

  • Со стороны резидента выступает незарегистрированный ИП и ЮЛ. В этом случае сделки не являются торговыми операциями.

  • Сделки заключаются между нерезидентом и кредитными организациями РФ (пример: от банков не требуется оформление паспорта сделки при получении кредитов от иностранных фирм).

  • Между нерезидентом и резидентом, если общая сумма контракта или кредитного договора не превышает в эквиваленте 5 тыс. долларов США.

Порядок оформления паспорта сделки

В целях учета указанных внешнеторговых и кредитных валютных операций резидент представляет в уполномоченный банк, в котором открыт его валютный счет, паспорт сделки и документацию по соответствующей экспортной, импортной или кредитной сделке. С этого момента соответствующий уполномоченный банк начинает выполнять функции агента валютного контроля. Для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк следующие документы:

  • Два экземпляра паспорта сделки;

  • Контракт (договор), являющийся основанием для проведения валютных операций по контракту (кредитному договору);

  • Разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), а также на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте, в случаях, предусмотренных валютным законодательством РФ;

  • Иные документы.

Уполномоченный банк принимает на обслуживание контракт (кредитный договор) и оформляет по нему паспорт сделки либо отказывает в этом.

В случае принятия положительного решения – уполномоченный банк формирует паспорт сделки в виде электронного документа, присваивает номер паспорту сделки и обеспечивает ведение и хранение паспорта в электронном виде.

Паспорт сделки подписывается от имени клиента – лицом, имеющим право 1ой подписи, и от имени банка – ответственным лицом.

Паспорт сделки считается оформленным после присвоения ему номера и проставления даты оформления и подписи.

Новшества в законодательстве

С 1 марта 2018 года паспортов уже нет.

Но вместо того чтобы оформлять паспорт сделки, банк регистрирует договор.

По каким правилам банки регистрируют договоры

Банки регистрируют только те договоры, сумма которых превышает лимит. Для импортных контрактов и кредитных договоров лимит составляет 3 млн. рублей, для экспортных контактов лимит равен 6 млн. рублей. Если в договоре сумма меньше этих лимитов, то договор регистрировать не надо. Представим вышесказанное в виде Таблицы, из которой можно легко определить, нужно ли предоставлять в банк контракт или нет:

Сумма обязательств по контракту

Вид контракта

Регистрировать договор в банке (Да/Нет)

до 2 999 999 руб. импортный/кредитный Нет
до 5 999 999 руб. экспортный Нет
равна или более 3 000 000 руб. импортный/кредитный Да
равна или более 6 000 000 руб. экспортный Да

Сумма обязательств определяется по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю:

  • на дату заключения контракта,

  • либо в случае изменения суммы обязательств, на дату заключения этих изменений.

Чтобы договор зарегистрировали, в банк нужно предоставить информацию о контракте и реквизиты второй стороны.

Отметим, что для импортных и экспортных контрактов разные списки сведений.

При этом регистрация договоров осуществляется за один день. И поэтому расчеты стали быстрее и проще.

Паспорт импортной (внешнеэкономической) сделки: понятие, правила оформления

В соответствии со ст. 20 Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» N 173-ФЗ паспорт сделки в первую очередь является документом валютного контроля, он должен содержать сведения, необходимые для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.
ЦБ РФ установил единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами, для чего принял два документа:
— инструкцию от 15.06.2004 N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (далее — Инструкция N 117-И);
— положение ЦБ РФ от 01.06.2004 N 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» (далее — Положение N 258-П).
Если общая сумма внешнеторгового контракта не превышает в эквиваленте 50000 долларов на дату заключения контракта, а сумма кредитного договора не превышает в эквиваленте 5000 долларов на дату заключения договора, валютный контроль по таким сделкам не осуществляется и соответственно подтверждающие документы в уполномоченный банк не представляются (п. 1.2 Положения N 258-П и п. 3.2 Инструкции N 117-И). То есть паспорт сделки нужно оформлять, только если сумма контракта больше 50000 долларов или сумма сделки больше 5000 долларов.
Порядку оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки посвящена глава 3 Инструкции N 117-И.
В настоящее время используется единая форма паспорта сделки для оформления экспортных и импортных валютных операций. Эта форма приведена в приложении 4 к Инструкции N 117-И.
Отдельная форма паспорта сделки установлена для оформления получения или выдачи российской организацией кредита (займа) (приложение 4 к Инструкции N 117-И).
Паспорт сделки оформляется при осуществлении валютных операций резидентом и нерезидентом в случаях:
— если платежи и зачисление валюты производятся через счета резидента, открытые в уполномоченных банках;
— если платежи и зачисление валюты производятся через счета в иностранном банке в случаях, установленных валютным законодательством РФ или актами органов валютного регулирования, к которым относятся Правительство РФ и ЦБ РФ;
— в иных случаях — на основании разрешений, выданных ЦБ РФ.
Такие расчеты должны производиться:
— при экспорте товаров (работ, услуг), передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности по внешнеторговому договору, заключенному между резидентом и нерезидентом;
— при импорте товаров (работ, услуг), передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности по внешнеторговому договору, заключенному между резидентом и нерезидентом;
— при предоставлении резидентами займов в иностранной валюте и в рублях РФ иностранным лицам;
— при получении резидентами займа или кредита от иностранных лиц.
В этих случаях резидент по каждому контракту или кредитному договору оформляет один паспорт сделки.
Паспорт сделки оформляется до совершения валютной операции.
Для оформления паспорта сделки резидент представляет в банк следующие документы:
а) два экземпляра паспорта сделки, заполненного в соответствии с приложением 4 к Инструкции N 117-И.
Если паспорт сделки оформляется организацией, то он подписывается двумя лицами, наделенными правом первой и второй подписи, а в случае отсутствия в штате главного бухгалтера паспорт сделки подписывается одним лицом, наделенным правом первой подписи. Кроме того, паспорт сделки необходимо заверить печатью;


б) внешнеторговый контракт или кредитный договор;
в) разрешение органа валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору), если такое разрешение необходимо для совершения внешнеторговой сделки;
г) разрешение на открытие резидентом счета в банке-нерезиденте в случаях, предусмотренных валютным законодательством РФ;
д) иные документы из числа указанных в п. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ, необходимые для оформления паспорта сделки. По этому пункту могут быть затребованы следующие документы:
— документы, удостоверяющие личность физического лица;
— документ о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;
— документ о государственной регистрации юридического лица;
— свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
— другие документы.
После представления паспорта сделки и всех необходимых документов банк проводит их проверку. Срок такой проверки сейчас ограничен тремя рабочими днями (п. 3.10 Инструкции N 117-И).
Если все документы оформлены правильно, оба экземпляра паспорта сделки подписываются ответственным лицом банка и заверяются печатью банка, после чего один из экземпляров паспорта сделки возвращается резиденту.
Однако банк может и отказать в подписании паспорта сделки. Происходит это в случаях, если:
— данные внешнеторгового контракта (кредитного договора) не соответствуют данным, указанным в паспорте сделки;
— паспорт сделки оформлен с нарушением установленных требований;
При этом максимальный срок возврата банком представленных документов также составляет три рабочих дня, следующих за датой их представления в банк.
Иногда возникают случаи, когда в контракт в ходе его исполнения вносятся изменения или дополнения. Если такие изменения или дополнения затрагивают сведения или информацию, содержащуюся в оформленном паспорте сделки, он подлежит переоформлению.Для переоформления паспорта сделки в банк представляются следующие документы:
— два экземпляра паспорта сделки, переоформленного с учетом изменений, внесенных в контракт (кредитный договор), либо изменений иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки;
— документы, подтверждающие вносимые изменения и дополнения в контракт (кредитный договор);
— иные документы, указанные в п. 4 ст. 23 Закона N 173-ФЗ, необходимые для переоформления паспорта сделки;
— разрешение органов валютного контроля на осуществление валютных операций по контракту (кредитному договору) через счета, открытые в банке-нерезиденте, в случаях, если требуется получение указанного разрешения.
Номер паспорта сделки, присвоенный при его первоначальном оформлении банком, переносится в переоформленный паспорт сделки и сохраняется в неизменном виде до закрытия паспорта сделки и досье по паспорту сделки в банке.
Инструкцией N 117-И также определены случаи, когда банк закрывает паспорт сделки. Это происходит:
— при представлении резидентом в банк письменного заявления о закрытии паспорта сделки в связи с переводом контракта (кредитного договора) из банка на расчетное обслуживание в другой уполномоченный банк;
— при представлении резидентом в банк письменного заявления о закрытии паспорта сделки в связи с исполнением сторонами всех обязательств по контракту, т.е. в случае поставки товаров (работ, услуг) и получения выручки за них, или в связи с их прекращением по основаниям, предусмотренным законодательством РФ. В этом случае в банк представляются документы, подтверждающие прекращение обязательств по контракту (кредитному договору) по иным основаниям;
— по истечении 180 календарных дней, следующих за указанной в паспорте сделки датой завершения исполнения обязательств по контракту (кредитному договору);
— в иных случаях.
Заявление о закрытии паспорта сделки должно быть составлено в соответствии с требованиями, установленными пунктами 4.1 — 4.3 Инструкции N 117-И, предусматривающими порядок перевода контракта в другой уполномоченный банк.
Оформив паспорт сделки и совершив валютную операцию, резиденты должны представить в банк подтверждающие документы, связанные с проведением валютной операции. Такие документы оформляются согласно Положению N 258-П.
В уполномоченный банк необходимо представлять документы, подтверждающие факт экспорта (импорта) товаров, работ, услуг, например ГТД.
Помимо самих подтверждающих документов резидент также обязан представить справку о подтверждающих документах в двух экземплярах. При этом справка должна быть оформлена в соответствии с требованиями, установленными в приложении 1 к Положению N 258-П.
Срок представления таких документов и справки — до 15 календарных дней после окончания месяца осуществления экспорта товаров (работ, услуг) либо до 45 календарных дней после окончания месяца осуществления импорта товаров. При этом конкретные сроки представления подтверждающих документов устанавливаются банком.

При осуществлении валютных операций по контракту через счета, открытые в иностранном банке, представляются справка о расчетах через счета за рубежом в двух экземплярах, а также копии банковских выписок, подтверждающих осуществление указанных в справке валютных операций по контракту.
Срок представления вышеуказанных подтверждающих документов — 45 календарных дней, следующих за месяцем осуществления валютных операций по контракту через счета, открытые в иностранном банке.
Если по внешнеторговому контракту предусмотрено зачисление рублей РФ от нерезидента на счет российской организации в банке, в банк представляются два экземпляра справки о поступлении валюты РФ, идентифицирующей по паспортам сделок денежные средства, поступившие за отчетный месяц.
В справке о поступлении рублей РФ указываются код вида валютной операции и дата ее зачисления на счет, данные о сумме платежа (в рублях и в единицах валюты цены контракта), а также номер паспорта сделки.
Справка должна быть заполнена в соответствии с формой, установленной в приложении 2 к Положению N 258-П.
Срок представления вышеуказанной справки — 15 календарных дней, следующих за месяцем осуществления указанных операций по контракту.
Далее банк производит проверку информации, указанной в представляемых справках.
Срок такой проверки не должен превышать 7 рабочих дней, следующих за датой представления справок.
В том случае, если справки оформлены и заполнены правильно, оба их экземпляра подписываются ответственным лицом банка и заверяются печатью.
Один из экземпляров помещается банком в досье паспорта сделки, а второй экземпляр справок и оригиналы подтверждающих документов возвращаются резиденту не позднее 7 рабочих дней, следующих за датой их представления в банк.
Следует учитывать, что помимо вышеперечисленных документов банк наделен правом запросить у резидента и поместить в досье по паспорту сделки и иные документы или их копии.
В некоторых случаях банк возвращает резиденту представленные документы. Это происходит, если:
— представленные резидентом справки заполнены и (или) оформлены с нарушением требований, установленных Положением N 258-П;
— информация, указанная в справках, не соответствует сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, на основании которых заполнены справки;
— документы, на основании которых заполнены справки, не представлены, или представлены не все документы, или они оформлены в ненадлежащем порядке.
Срок возврата — 7 рабочих дней, следующих за датой представления документов в банк.
В этом случае организация должна повторно представить те же документы, но заполненные надлежащим образом. При этом документы должны быть представлены в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты их получения от банка.
Положением N 258-П ЦБ РФ разрешил представлять справки не только на бумажных носителях, но и в электронном виде.
Если справки представляются на бумажных носителях, они должны быть надлежаще заверены в порядке, аналогичном заверению паспорта сделки.
А в случае представления резидентом в банк справок в электронном виде между банком и резидентом устанавливается процедура признания аналога собственноручной подписи, а также определяются порядок и условия его использования.

ЗАДАЧА № 7

Исходные данные: Актом ревизии, проведенным в школе- интернате территориальным контрольно-ревизионным органом Минфина России, были установлены серьезные нарушения финансовой дисциплины. По распоряжению контролера-ревизора директору школы объявлен выговор, и он был отстранен от должности. Дайте ответы на вопросы, со ссылкой на нормы действующего законодательства: 1. Оцените правомерность действий контролера-ревизора. 2. Каково значение и порядок оформления акта ревизии?

Действия контроллера-ревизора неправомерны, так как у него нет полномочий приниматьи исполнять решения по результатам проверки. Контроллер-ревизор составляет акт ревизии и представляет его руководителю структурного подразделения территориального органа Росфиннадзора. Решения по результатам проведенной ревизии должны приниматься в соответствии и в порядке, определенным «Административным регламентом исполнения федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства российской федерации при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности», утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 сентября 2007 г. N 75н. Согласно ст. 115 регламента руководителями структурных подразделений территориальных органов Росфиннадзора по каждой проведенной ревизии готовится и направляется руководителю территориального органа доклад о результатах ревизии и материалы ревизии (проверки) в срок до 15 рабочих дней со дня окончания ревизии, либо, при наличии возражений со стороны проверенной организации, в срок до 15 рабочих дней со дня подписания заключения на возражения.

В докладе территориального органа Росфиннадзора в обобщенном виде приводятся сведения о проверенной организации, о проведенных документальных и фактических исследованиях, об основных видах и суммах выявленных нарушений законодательства Российской Федерации, а также приводятся предложения по принятию мер принуждения за выявленные нарушения, в том числе предложения об информировании соответствующих правоохранительных органов и органов прокуратуры Российской Федерации о выявленных в ходе проведения ревизии правонарушениях в сфере экономики(ст.119 регламента).

На основании доклада территориального органа Росфиннадзора руководитель территориального органа в течение 10 рабочих дней определяет порядок реализации материалов ревизии (ст.120 регламента).

По результатам ревизии, в ходе которой выявлены нарушения требований бюджетного законодательства Российской Федерации, руководитель территориального органа Росфиннадзора применяет меры, предусмотренные Бюджетным кодексом Российской Федерации, Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях, Положением о Федеральной службе финансово-бюджетного надзора, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 15 июня 2004 г. N 278, Положением о территориальных органах Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2005 г. N 89н, в рамках административных процедур, предусмотренных настоящим Регламентом(ст.121 регламента).

На основании доклада территориального органа Росфиннадзора и материалов ревизии руководитель территориального органа Росфиннадзора выносит обязательное к исполнению должностными лицами проверенной организации предписание по устранению выявленных нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации. Предписание направляется в течение 10 рабочих дней после даты определения руководителем территориального органа Росфиннадзора порядка реализации материалов ревизии.

В случае, когда меры по устранению указанных в акте ревизии нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации могут быть приняты вышестоящей по отношению к проверенной организации организацией, руководитель территориального органа Росфиннадзора направляет предписание в вышестоящую организацию в течение 10 рабочих дней после даты определения руководителем территориального органа Росфиннадзора порядка реализации материалов ревизии (ст.122 регламента).

По результатам ревизии руководитель территориального органа Росфиннадзора выносит обязательное к рассмотрению представление о ненадлежащем исполнении бюджета.

Предписание или представление подготавливается структурным подразделением центрального аппарата территориального органа Росфиннадзора, ответственным за проведение ревизии, согласовывается с заместителем руководителя территориального органа Росфиннадзора, курирующим данное структурное подразделение, и подписывается руководителем территориального органа Росфиннадзора (ст.124 регламента).

Акт ревизии имеет решающе значение в работе контрольно-ревизионной группы и является документальным закреплением результатов ревизии. По итогам ревизии, указанным в акте принимаются решения, выдаются предписания по устранению нарушений и т.д.

Порядок оформления акта ревизии указан в «Административном регламенте исполнения федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства российской федерации при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности», утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 4 сентября 2007 г. N 75н:

акт ревизии составляется на русском языке, имеет сквозную нумерацию страниц. В акте ревизии, не допускаются помарки, подчистки и иные неоговоренные исправления. Показатели, выраженные в иностранной валюте, приводятся в акте ревизии, в этой иностранной валюте и в сумме в рублях, определенной по официальному курсу этой иностранной валюты к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, на дату совершения соответствующих операций (ст93).

Акт ревизии состоит из вводной, описательной и заключительной частей (ст. 94).

Вводная часть акта ревизии должна содержать следующие сведения: тема ревизии; дата и место составления акта ревизии; номер и дата удостоверения на проведение ревизии; основание назначения ревизии, в том числе указание на плановый характер, либо проведение по обращению, требованию или поручению соответствующего органа; фамилии, инициалы и должности руководителя и всех участников ревизионной группы;проверяемый период; срок проведения ревизии; сведения о проверенной организации: полное и краткое наименование, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), ОГРН, код по Сводному реестру главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета (при наличии); ведомственная принадлежность и наименование вышестоящего органа с указанием адреса и телефона такого органа (при наличии); сведения об учредителях (участниках) (при наличии);имеющиеся лицензии на осуществление соответствующих видов деятельности; перечень и реквизиты всех счетов в кредитных организациях, включая депозитные, а также лицевых счетов (включая счета закрытые на момент ревизии (проверки), но действовавшие в проверяемом периоде) в органах федерального казначейства; фамилии, инициалы и должности лиц, имевших право подписи денежных и расчетных документов в проверяемый период; кем и когда проводилась предыдущая ревизии, а также сведения об устранении нарушений, выявленных в ходе ее; иные данные, необходимые, по мнению руководителя ревизионной группы, для полной характеристики проверенной организации (ст.95).

Описательная часть акта ревизии должна содержать описание проведенной работы и выявленных нарушений по каждому вопросу программы ревизии (ст.96).

Заключительная часть акта ревизии должна содержать обобщенную информацию о результатах ревизии, в том числе выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений общей суммы, на которую они выявлены. Суммы выявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов классификации расходов бюджетов Российской Федерации (ст.97).

При составлении акта ревизии должна быть обеспечена объективность, обоснованность, системность, четкость, доступность и лаконичность (без ущерба для содержания) изложения (ст.101).

Результаты ревизии, излагаемые в акте ревизии, должны подтверждаться документами (копиями документов), результатами контрольных действий и встречных проверок, объяснениями должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации, другими материалами.

Документы могут содержать сведения, зафиксированные как в письменной, так и в иной форме. Указанные документы (копии) и материалы прилагаются к акту ревизии. Копии документов, подтверждающие выявленные в ходе ревизии финансовые нарушения, заверяются подписью руководителя проверенной организации или должностного лица, уполномоченного руководителем проверенной организации, и печатью проверенной организации (ст.102).

В описании каждого нарушения, выявленного в ходе ревизии, должны быть указаны: положения законодательных и нормативных правовых актов, которые были нарушены, к какому периоду относится выявленное нарушение, в чем выразилось нарушение, документально подтвержденная сумма нарушения, должностное, материально ответственное или иное лицо проверенной организации, допустившее нарушение (ст. 103).

В акте ревизии не допускаются выводы, предположения, факты, не подтвержденные соответствующими документами, указания на материалы правоохранительных органов и показания, данные следственным органам должностными, материально ответственными и иными лицами проверенной организации, морально-этическая оценка действий должностных, материально ответственных и иных лиц проверенной организации (ст.104).

Руководитель ревизионной группы устанавливает по согласованию с руководителем организации срок для ознакомления последнего с актом ревизии и его подписания, но не более 5 рабочих дней со дня вручения ему акта (ст.108).

При наличии у руководителя организации возражений по акту ревизии он делает об этом отметку перед своей подписью и вместе с подписанным актом представляет руководителю ревизионной группы письменные возражения. Письменные возражения по акту ревизии приобщаются к материалам ревизии (ст.109).

Руководитель ревизионной группы в срок до 30 рабочих дней со дня получения письменных возражений по акту ревизии рассматривает обоснованность этих возражений и дает по ним письменное заключение. Указанное заключение утверждается лицом, назначившим ревизию. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации, один экземпляр заключения приобщается к материалам ревизии.

ЗАДАЧА № 17

Исходные данные:

Гражданин Ращупкин участник боевых действий в Афганистане, является работником ООО «Бастион». Ежемесячна оплата труда Ращупкина – 8.200,00 рублей.

У Ращупкина на иждивении имеется дочь 17 лет и сын 14 лет.

У Ращупкина имеется 200 обыкновенных именных акции ОАО «Алаир», по которым он 15 марта получил дивиденды из расчета 450,00 рублей на каждую акцию.

В период с 01.04 по 20.06 Ращупкин находился в служебной командировке в Китае, где ежемесячно получал 800 долларов США. Курс доллара – 34,00 рублей. До выезда в командировку он получил в подотчет на командировочные расходы денежную сумму в размере 250.000,00 руб., за которые он полностью отчитался 25 июня.

Прибыв с Россию, он взял отпуск с 27.06 по 01.09 и уехал по туристической путевки в Турцию с 28.06 по 28 июля.

Дайте письменные ответы, со ссылками на нормы 23 Главы Налогового кодекса РФ:

Паспорт сделки в Белоруссию

25.01.2018 А. Гордон

Адвокат Гордон А.Э.

В целях валютного контроля за участниками внешнеэкономической деятельности оформляются несколько документов, один из которых паспорт сделки. Оформляет паспорт сделки — резиденты РФ и представляет в уполномоченный банк. Паспорта сделок в электронной форме передаются в органы валютного контроля – в инспекции ФНС России. Неисполнение обязанности предоставить паспорт сделки является нарушением валютного законодательства, и ведет к штрафу по части 6 ст.15.25 Кодекса об Административных правонарушениях РФ для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в сумме 40- 50 тыс. руб., а при повторном нарушении – 100 – 150 тыс. руб.

В каких случаях должен быть оформлен паспорт сделки?

Для заключения и исполнения внешнеэкономического контракта с участием резидентов России, сам по себе паспорт сделки не нужен, и часто о его оформлении просто забывают. Кроме того, упомянутая выше статья 15.25 КоАП РФ, для валютного контроля, правонарушением считает «нарушение установленных правил оформления паспортов сделок», а так же нарушение сроков хранения паспортов сделок и подтверждающих документов. Ни закон о валютном контроле, ни КоАП РФ не содержат правил оформления паспортов сделок, более того, таких правил не существует.

Это означает, что контролирующие органы располагают возможностью весьма широко трактовать, что такое «правила», что не освобождает их от обязанности доказывать событие нарушения.

Какими правилам руководствоваться?

Основное правило – паспорт сделки оформляется при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами (статье 20 Закона 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Часто задают вопрос: Нужно ли оформлять паспорт сделки по сделкам с Белоруссией, или с Казахстаном, Арменией, если расчеты в рублях?

К числу валютных операций относятся использование в расчетах между резидентами и нерезидентами иностранной валюты и валюты Российской Федерации (ч.9 ст.1 закона о валютном контроле). Именно по этому, расчеты по контрактам между российскими и Казахстанскими, Белорусскими, Армянскими компаниями имеют признаки валютных операций. А это значит, согласно ст.20 закона о валютном контроле, по таким операциям нужно оценивать необходимость оформления паспорта сделки. Существуют дополнительные критерии, которые определят, нужно ли составлять паспорт сделки. (подробнее читайте ниже)

По спорам о нарушениях при оформлении паспортов сделок, требования мотивируются ссылками на Инструкцию Банка России от 04.06.2012 N 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением». (Далее по тексту «Инструкция ЦБ»). В 2017 году в Инструкцию ЦБ внесены изменения — ред. от 25.04.2017.

Согласно Инструкции ЦБ паспорта сделок должны оформляться не только к внешнетроговым контрактам, но и к другим договорам резидентов РФ с иностранными партнерами, перечень видов которых приведен в тексте инструкции (глава 5). Так, помимо экспортно-импортных контрактов на товары, паспорта сделок оформляются: по контрактам на поставку товаров, используемых транспортными средствами во время их следования (горюче-смазочные материалы, продукты, материально производственные запасы и т.д.), договоры по сделкам с российской и зарубежной недвижимостью, а так же с движимым имуществом, договоры с иностранными партнерами на оказание услуг, выполнение работ, кредитные договоры, договоры займа, и соответственно, по операциям при выполнении кредитных договоров и договора займа (получение кредита, возврат и т.д.).

Коммерсантам важно учесть, что паспорт сделки оформляется и в случае совершения вышеуказанных договоров на основании посреднических договоров (агентских, комиссии).

Для оформления паспорта сделки не имеет значения, как называется сделка с иностранцем – договор, контракт, соглашение, предварительный договор, или предложение о заключении договора. Достаточно, что документ содержит все существенные условия договора (оферта, публичная оферта), заключенного между резидентами и нерезидентами ( проект договора, контракта, соглашения), которые предусматривают осуществление валютных операций, связанных с расчетами через счета резидентов РФ, открытые в уполномоченных банках на территории РФ, и (или) через счета резидентов, открытые в банках-нерезидентах.

При выполнении этих условий придется готовить паспорт сделки.

Второе правило (признак) – паспорт сделки обязательно составляется при сумме сделки, в эквиваленте, более 50 000 долларов США.

Это означает, что даже при расчетах с иностранцами в рублях, придется составлять паспорт сделки, если сумма сделки превышает указанную.

Вывод: Паспорт сделки должен быть подготовлен по сделкам между резидентами РФ и нерезидентами на сумму свыше 50 000 долларов США, предполагающих совершение валютных операций. (например, расчеты).

Срок представления паспорта сделки

Согласно упомянутой выше Инструкции ЦБ срок представления паспорта сделки зависит от условий контракта с нерезидентом и вида совершаемой валютной операции (глава 6 инструкции).

Внимание: Рассчитывая срок представления паспорта сделки резиденту необходимо учесть время для проверки паспорта сделки банком, поскольку банк вправе не принять паспорт сделки по основаниям, указанным в Инструкции ЦБ.

При этом, сроки представления паспорта сделки описаны не просто.

Так, при зачислении на счет резидента ФР иностранной валюты или валюты Российской Федерации по контракту от нерезидента, паспорт сделки должен быть представлен не позднее срока, установленного для представления резидентом справки о валютных операциях в Инструкции ЦБ.

Справки о валютных операциях описаны в другом разделе Инструкции ЦБ. Для случая зачисления иностранной валюты на банковский счет резидента РФ срок представления справки установлен в пункте 2.3 Инструкции ЦБ: не позднее 15 рабочих дней после даты ее зачисления (валюты на транзитный счет резидента).

Соответственно, например, паспорт сделки по экспорту товаров должен быть представлен экспортером в уполномоченный банк не позднее 15 рабочих дней, с даты зачисления валютной выручки на транзитный счет экспортера.

При списании валюты со счета резидента (при импорте), правила аналогичные: паспорт сделки представляется не позднее срока, установленного для представления резидентом справки о валютных операциях в Инструкции ЦБ.

Однако на самом деле, при импорте, ситуация строже. При списании иностранной валюты с расчетного счета в иностранной валюте справка о валютной операции представляется одновременно с распоряжением о переводе иностранной валюты (то есть непосредственно перед платежом). Соответственно, и паспорт сделки должен быть представлен в банк перед платежом. То есть не позже передачи в банк на исполнение платежного документа.

Какие документы представляют вместе с паспортом сделки

Список документов, прилагаемых к паспорту сделки изложен в п.6.6 Инструкции ЦБ:

6.6.1. один экземпляр формы ПС (форма 1 и (или) форма 2), заполненной в порядке, приведенном в приложении 4 к настоящей Инструкции;

6.6.2. контракт (кредитный договор), указанный в главе 5 настоящей Инструкции, исполнение обязательств по которому требует оформления ПС, либо выписку из такого контракта (кредитного договора), содержащую информацию, необходимую для оформления ПС, а также информацию об условиях расчетов по контракту;

6.6.3. иные документы и информацию с учетом требований настоящей Инструкции, в том числе документы и информацию, которые содержат сведения (включая сведения, определенные (рассчитанные) резидентом самостоятельно), указанные резидентом в заполненной форме ПС, в том числе сведения о сумме задолженности по основному долгу по кредитному договору (при ее наличии на дату, предшествующую дате оформления ПС);

6.6.4. уведомление об открытии (закрытии) счета (вклада), принятое налоговым органом по месту учета резидента об открытии счета, об изменении реквизитов счета (вклада), о наличии счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, — в случае осуществления валютных операций, связанных с расчетами по контракту (кредитному договору), по которому оформляется ПС, через счета резидента, открытые в банке-нерезиденте.

В каких случаях банк откажется принять паспорт сделки

Основания отказа принять паспорт сделки предусмотрены в п.6.9 Инструкции ЦБ в виде исчерпывающего перечня из четырех пунктов. Вместе с тем, каждый из пунктов допускает оценочные суждения, что фактически приводит к возможности широкого усмотрения для банков.

Основания для отказа принять паспорт сделки:

6.9.1. из-за несоответствия данных, указанных в заполненной форме ПС, сведениям и информации, которые содержатся в контракте (кредитном договоре) и (или) иных документах и информации, которые представлены резидентом, в том числе из-за отсутствия в них оснований для оформления ПС;

6.9.2. если форма ПС заполнена с нарушением требований, установленных настоящей Инструкцией;

6.9.3. из-за непредставления резидентом в уполномоченный банк документов и информации, указанных в пункте 6.6 настоящей Инструкции, в том числе представления неполного комплекта документов, неполной информации, недостоверных документов (информации);

(в ред. Указания Банка России от 14.06.2013 N 3016-У)

6.9.4. при наличии предусмотренных правилами внутреннего контроля, разработанными в соответствии с требованиями Банка России, оснований предполагать, что валютные операции, которые будут проводиться по контракту (кредитному договору), могут осуществляться в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.

Типичные ошибки

Типичной, массовой ошибкой при оформлении валютных операций является не внесение изменений в паспорта сделки (не переоформление паспорта сделки) при изменении иной информации в паспорте сделки, помимо контракта. Как правило, при изменении контракта о паспорте сделки вспоминают.

Однако, как сказано выше, ч.6 ст.15.25 КоАП РФ признает нарушением «нарушение установленных правил оформления паспортов сделок». А согласно п. 8.1 Инструкции ЦБ:

При внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС.

Установленная ЦБ форма паспорта сделки (Приложение к Инструкции ЦБ) содержит сведения:

  1. Сведения о резиденте РФ: Наименование, Адрес, ОГРН, ИНН
  2. Сведения о не резидентах: Наименование, Страна
  3. Сведения о контракте

Как правило, особенно при длящихся контрактах, резиденты успевают изменить сведения об адресе, КПП, реже – наименование, меняются сведения о контракте.

Каждое из перечисленных сведений вносится в паспорт сделки и при изменении параметра паспорт сделки должен быть переоформлен.

Согласно Инструкции ЦБ, в случае изменения сведений о резиденте в ЕГРЮЛ (например об адресе), заявление на переоформление должно быть подано в рок не позже 30 дней с даты внесения в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) соответствующих изменений.

В отдельных случаях, изменения в паспорт сделки необходимо внести в еще более короткий срок – 15 дней.

Подтверждающие документы по контракту

Если по контракту с иностранцами оформлен паспорт сделки, то совершаемые резидентом при исполнении контракта валютные операции сопровождаются представлением в банк установленных вышеуказанной Инструкцией ЦБ документов. Это паспорт сделки и справка о совершении валютных операций.

Фактическое исполнение обязательств по контракту подтверждаются документально и документы отражаются в справке подтверждающих документов.

В подтверждение реальности совершения (исполнения) обязательств по контракту резидент, согласно Инструкции ЦБ, обязан одновременно со справкой о валютных операциях представлять комплект подтверждающих документов. К числу подтверждающих документов отнесены:

— Декларация товаров, если ее оформление является обязательным,

— Транспортные (перевозочные, товаросопроводительные),

— Иные документы, подтверждающие вывоз товаров,

— акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта и (или) в соответствии с обычаями делового оборота, в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота;

— иные документы, подтверждающие соответствующее исполнение (изменение, прекращение) обязательств по контракту (кредитному договору), в том числе документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Срок представления справки и подтверждающих документов – определяется по Инструкции ЦБ в зависимости от условий контракта.

С января 2018 года оформление паспортов сделок отменяется.

Что делать с незакрытыми паспортами сделок в 2017?

Оформление паспорта сделки необходимо, если сумма контракта превышает 50000 долларов США и он заключен между резидентом и нерезидентом. Оформление паспорта можно доверить банку, обслуживающему сделку.

Паспорт валютной сделки (ПС) – документ, подтверждающий соответствие валютному законодательству РФ контракта, заключенного между резидентом и нерезидентом. Соглашения должны отвечать определенным условиям.

Таблица 1. Признаки соответствия контрактов условиям валютного законодательства

Признак Условие соответствия
Участники Резидент и нерезидент
Счета для расчетов Расчеты проходят через счета резидентов, открытые в кредитной организации, осуществляющей валютный контроль или в банке-нерезиденте
Сумма Сумма равна или превышает пятьдесят тысяч долларов США или эквивалентна ей по курсу ЦБ на дату заключения договора либо на дату внесения в него изменений.

В сумму договора не включаются штрафы, пени, налоги, комиссии или другие платежи, предусмотренные договором

Договор относится к одному из следующих видов Договоры, в т. ч. агентские, комиссии, поручения, предусматривающие ввоз или вывоз товаров (кроме ценных бумаг)
Договоры на продажу или оказание услуг по продаже ГСМ или иных товаров, предназначенных для эксплуатации или техобслуживания транспорта любого вида и назначения
Все виды договоров, кроме указанных выше, на продажу информации, результатов интеллектуальной деятельности и прав собственности на них
Сделки с недвижимостью
Предоставление или получение кредитов и займов, а также возврат средств по ним

Условия, когда оформление паспорта сделки при валютной операции не требуется:

  • Товар перевозится через страну транзитом.
  • Сумма по контракту меньше 50 тыс. долларов США.
  • Товар предназначен не для коммерческих целей.
  • Договор не считается торговой операцией, т. к. резидент (физлицо) не является юрлицом или ИП.
  • Участник соглашения — орган исполнительной власти, имеющий полномочия на проведение таких операций.

В зависимости от особенностей договоров существует несколько видов паспортов валютных сделок.

Таблица 2. Виды паспортов сделок

Вид Суть сделки Роль банка
Экспортно-импортные Торговые операции по импорту или экспорту товаров, предоставлению услуг или выполнению работ При импортировании товара, предоставлении услуг или выполнении работ банк исполняет роль агента валютного контроля: отслеживает поступление импортного товара, выполнение работ или предоставление услуг за переведенные средства.

При экспорте банк контролирует получение средств за вывезенные товары, предоставленные услуги или выполненные работы

По кредитному договору Договоры по предоставлению или получению займов Банк осуществляет контроль за поступлением и списанием денежных средств со счета резидента, а также за выполнением условий валютного законодательства
Бартерной сделки Происходит обмен товара на товар. К таким соглашениям не относятся сделки с использованием денежных и иных платежных средств Оформляется без участия банка в подразделениях Министерства внешних экономических связей и торговли РФ

Основными документами, регламентирующими процедуру оформления, является Федеральный закон № 173-ФЗ от 10.12.20003г., Инструкция Банка России N 138-И от 04.06.2012г.

Примечание. Инструкция №138-И с 01.03.2018г. утрачивает силу в связи с введением в действие Инструкции N 181-И от 16.08.2017г., в которой будет установлен новый порядок подачи документов и главным новшеством будет отмена паспортов валютных сделок и переход на систему учета контрактов.

Рисунок 2. Валютный паспорт сделки, образец

Перечень документов для оформления паспорта сделки

Резидент должен одномоментно предоставить кредитной организации, исполняющей функцию валютного контролера, определенный пакет документов.

Таблица 3. Документы и информация, необходимые для оформления паспорта сделки

Вид Суть документа
Договор Контракт, кредитный договор или выписка из них, содержащая всю необходимую информацию, в том числе об условиях расчетов
Уведомление о наличии счета В случае если все операции или их часть будут проводиться через счета, открытые в зарубежном банке, предоставляется Уведомление с отметкой налогового органа по месту регистрации резидента
Прочие документы и информация Документы, подтверждающие сведения, указанные в ПС, в том числе предоставленные резидентом самостоятельно, а также информация о сумме кредитной задолженности
Паспорт сделки Экземпляр ПС, заполненный резидентом или, с его согласия, кредитной организацией

В определенных ситуациях, например при переводе паспорта сделки из другого банка, кредитная организация может запросить дополнительные документы:

  • Паспорт сделки, полученный в банке, который ранее выполнял функции валютного контроля.
  • Ведомость банковского контроля, выданная банком, ранее осуществлявшим функции валютного контроля.

При уступке требований или полном переводе долга между двумя резидентами дополнительно предоставляются следующие документы:

  • Документ, подтверждающий уступку требований или перевод долга по договору, по которому был изначально оформлен паспорт.
  • Ведомость банковского контроля, выданная банком первому резиденту.

Отказ банка в обслуживании договора и оформления паспорта сделки

Банк имеет право отказать клиенту в обслуживании в случаях, если:

  • информация, указанная в паспорте, не соответствует информации, содержащейся в контракте, договоре или иных документах, предоставленных резидентом, или в них отсутствуют основания для оформления паспорта валютной сделки;
  • паспорт заполнен с нарушением требований законодательства;
  • резидент не предоставил информацию или документы в соответствии с требованиями инструкции или предоставил недостоверную информацию или документы;
  • у банка есть основания подозревать, что операции, которые будут проводиться по договору (контракту), имеют целью легализацию доходов, полученных преступным путем, или финансирование терроризма.

В случае отказа банка в обслуживании контракта, клиент имеет право подать пакет документов повторно, устранив недочеты.

Последовательность оформления

По правилу резидент самостоятельно оформляет паспорт валютной сделки, но может доверить эту процедуру сотрудникам отдела валютного контроля обслуживающего банка. Стандартная процедура оформления выглядит следующим образом:

  • Заполненная форма вместе с пакетом документов подается резидентом в обслуживающий банк. Банк обязан принять на обслуживание контракт либо отказать в принятии в срок, не превышающий три рабочих дня с даты предоставления документов резидентом. Если операции будут проводиться через счета резидента, открытые в банке-нерезиденте, то срок, отпущенный для принятия решения, увеличивается до 10 рабочих дней.
  • Приняв на обслуживание контракт, банк формирует в электронном виде паспорт сделки и присваивает ему порядковый номер. После того как на документе будет поставлена дата и подпись ответственного лица, паспорт сделки считается оформленным.
  • Оформленный паспорт направляется банком резиденту в срок не более двух рабочих дней.

В случае, если резидент поручает уполномоченному банку оформление паспорта сделки, он должен написать соответствующее заявление по форме банка.

При несогласии с содержанием паспорта клиент имеет право в течение пятнадцати дней потребовать его переоформления.

Закрытие паспорта сделки

Закрытие паспорта валютной сделки происходит по заявлению резидента в следующих случаях:

  • Выполнение условий контракта.
  • Перевод паспорта и контракта в другую кредитную организацию, а также при закрытии счетов.
  • При уступке резидентом прав по договору иному лицу либо при переводе долга на другое лицо.
  • Прекращение обязательств по контракту по иным причинам.
  • Прекращение условий, требующих оформления ПС, ошибочное его оформление.

Таблица 4. Тарифы на услуги валютного контроля в банках

Банк Оформление паспорта сделки Обслуживание внешнеэкономической сделки
ПАО «Сбербанк» 1000 руб. 1000 руб./мес. за один договор
АО «Газпромбанк» 4000 руб. 0,1% (макс. 60000 руб.)
ПАО «ВТБ» 70 долл. США 0,1% (мин. 15 долл. США, макс. 60 долл. США)

Санкции за нарушение норм валютного законодательства

Вопросы соблюдения валютного законодательства регламентируются статьей 15.25 КоАП РФ.

Нарушение порядка представления отчетности по валютным операциям влечет наложение штрафа на гражданина в размере 2–3 тыс. руб., на должностное лицо — в размере 4–5 тыс. рублей, на юридическое лицо — в размере 40–50 тыс. руб.

Таблица 5. Размеры штрафов за нарушение сроков представления форм отчетности

Нарушение сроков Сумма штрафа, руб.
Индивидуальный предприниматель Должностное лицо Юридическое лицо
До 10 дней 300– 500 500–1000 5000–15000
10– 30 дней 1000–1500 2000–3000 20000–30000
Более 30 дней 2500–3000 4000–5000 40000–50000
Повторное нарушение 10000 12000–15000 120000–150000

В завершение экспертное мнение о возможной отмене Министерством финансов репатриации валютной выручки.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *