В счет фактуре неверно указан КПП покупателя

Содержание

Если в счете-фактуре неправильно указан КПП

Для чего служит счет-фактура и чем грозят допущенные в нем ошибки?

Какие требования предъявляются к оформлению счета-фактуры?

Какие ошибки в счете-фактуре являются существенными для вычета?

Насколько рискованно заявлять вычет при неверном КПП в счете-фактуре?

Итоги

Для чего служит счет-фактура и чем грозят допущенные в нем ошибки?

Счет-фактура — первичный документ налогового учета по НДС, выписываемый продавцом — налогоплательщиком НДС при реализации продукции, работ, услуг и пр.

ВНИМАНИЕ! Счет-фактуру обязаны выставлять лица, освобожденные от НДС по ст. 145 НК РФ. Также в определенных случаях (например, при импорте товаров из-за границы) документ обязаны оформлять и лица, не являющиеся плательщиками указанного налога, например упрощенцы или вмененщики.

Составитель должен выделить размер НДС, подлежащий уплате в бюджет с операции. Покупатель, в свою очередь, если он являет плательщиком НДС, может принять к вычету величину налога, прописанную в полученном счете-фактуре. Таково основное предназначение данного документа (ст. 169 НК РФ).

Учитывая, что вычет — это возможность уменьшить НДС к уплате в бюджет, к счетам-фактурам как документам, подтверждающим право на вычет, предъявляются серьезные требования. Нарушив их, продавец лишает покупателя возможности правомерно снизить размер налога. Обо всех этих требованиях мы поговорим далее.

Какие требования предъявляются к оформлению счета-фактуры?

Прежде всего, счет следует оформлять на действующем бланке. В настоящее время применяется форма, утвержденная постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (в ред. постановления от 19.08.2017 № 981). Применение любого другого бланка чревато отказом налоговыми органами в вычете.

Также в документе должны быть заполнены все обязательные реквизиты (дата и номер документа, идентификация продавца и покупателя, наименование реализуемого товара (работ, услуг и пр.), его объем, стоимость, налоговая ставка, сумма налога и т. д.). При отсутствии любого из этих реквизитов подача заявления на вычет невозможна.

Еще одним требованием к счету-фактуре является отсутствие в нем критичных для вычета ошибок. Что это за ошибки, разберем в следующем разделе.

Какие ошибки в счете-фактуре являются существенными для вычета?

На основании разъяснений Минфина и ФНС выделим примеры ошибок, которые повлекут за собой отказ в вычете:

  • Нарушение сроков выставления счета-фактуры, особенно это касается его выписки до оформления самих отгрузочных документов и осуществления реализации товаров, работ, услуг.
  • Несоответствие адреса продавца или покупателя адресам из единых госреестров организаций и предпринимателей.
  • Отражение ошибочного ИНН продавца или покупателя.
  • Искажение наименования товара.
  • Указание неверного количества или неверной цены товара, из-за чего показатель графы 5 не равен произведению показателей из граф 3 и 4.
  • Отражение ошибочной налоговой ставки.
  • Наличие факсимиле вместо живой подписи директора, главного бухгалтера или других уполномоченных лиц.

Существуют и другие ошибки, из-за которых могут возникнуть споры с налоговой с последующим отказом в вычете. Поэтому при обнаружении погрешностей в документе лучше всего изучить разъяснения чиновников и судебную практику с тем, чтобы понять, к каким налоговым рискам может привести та или иная ошибка. И если риски в отказе велики, то стоит обратиться к выставившему счет-фактуру экономическому субъекту с просьбой переоформить документы.

Насколько рискованно заявлять вычет при неверном КПП в счете-фактуре?

КПП — это код причины постановки на учет. Он содержит в себе сведения о том, на каком основании организация была поставлена на учет в налоговом органе, и таким образом является своего рода дополнением к ИНН.

ВАЖНО! Индивидуальным предпринимателям КПП не присваивается.

Если неверно указан КПП в счете-фактуре, то покупатель может спокойно принять налог к вычету, не боясь отказов налоговой. Во всяком случае такая позиция изложена в письмах финансового и налогового ведомств.

К примеру, Минфин в письме от 18.05.2017 № 03-07-09/30038 разъясняет, что указание КПП головной организации при том, что отгрузка или получение продукции происходят через обособленное подразделение, не является поводом для отказа в вычете по такому счету-фактуре.

Также просто ошибка в цифре КПП не должна служить основанием для отказа — см. письма Минфина от 26.08.2015 № 03-07-09/49050, ФНС от 07.09.2015 № ГД-4-3/15640.

Доводы ведомств сводятся в основном к тому, что ошибка в КПП не препятствует идентификации продавца или покупателя (в зависимости от того, в чьем КПП была допущена ошибка).

Итоги

Счет-фактура — это важный документ налогового учета, на основании которого покупатель имеет право заявить НДС к вычету. Для правомерного уменьшения налога к уплате в бюджет документ должен быть оформлен на актуальном бланке с заполнением всех необходимых реквизитов, также в нем должны отсутствовать критичные для вычета ошибки.

Неверный КПП не является существенной ошибкой, поскольку позволяет идентифицировать продавца или покупателя. Поэтому в такой ситуации получатель товаров (работ, услуг и пр.) безо всяких рисков может воспользоваться своим правом на вычет.

Поставщик в книге продаж указал неправильный КПП: каковы действия покупателя?

Цитата (МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 26.08.15 N 03-07-09/49050Вопрос: О принятии к вычету НДС по счетам-фактурам, в которых неверно указан КПП покупателя.):
Ответ: В связи с письмом по вопросу применения вычета налога на добавленную стоимость на основании счетов-фактур, в которых неверно указан код причины постановки на учет покупателя, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.
В соответствии с подпунктом «л» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», в строке 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры указывается код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя.
В то же время необходимо учитывать, что согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации ошибки в счетах-фактурах не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость в случае, если такие ошибки не препятствуют налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименования товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
О.Ф.ЦИБИЗОВА

>Разбираемся в том, что это такое — платежно-расчетный документ в счете-фактуре. Нюансы заполнения

Что это такое?

Для начала надо определиться, чем является сам счёт-фактура (далее — СФ), и какие данные должны содержаться в этом документе. Согласно НК РФ и подзаконным актам, счётом-фактурой называется документ, выставляемый контрагенту стороной, которая фактически передаёт товар, выполняет работы или оказывает услуги. Он необходим для двух основных целей:

  1. Точно определить фактическую стоимость выплат по договору. Поэтому счёт-фактура направляется контрагенту уже после того, как обязанности продавца (исполнителя) по договору уже выполнены.
  2. Определить размер налоговых выплат по НДС (ст. ст. 168 и 169 НК РФ).

Сам по себе счёт-фактура является документом строгой формы. Его бланк и правила заполнения утверждены постановлением Правительства РФ №1137 в 2011 году и, согласно ФЗ «О бухгалтерском учёте» обязательны к применению (об учёте счетов-фактур читайте ). Согласно ст. 169 НК РФ, в нём должны быть указаны следующие сведения:

  • номер и дата составления;
  • названия, адреса и ИНН обеих сторон договора;
  • реквизиты платёжного документа, если проводились авансовые платежи;
  • наименование и количество поставленных товаров либо выполненных работ с единицами измерения (если можно их указать).

В том случае, если контрагент уже перечислил средства налогоплательщику, выставившему счёт-фактуру, должны отражаться данные платёжно-расчётного документа.

Подробнее о том, что такое счёт-фактура и когда используется этот документ, читайте в этой статье, а для чего нужен этот документ можно узнать .

Что необходимо понимать под термином «платежно-расчётный документ»?

П. 1.12 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств» (утверждено Банком России в 2012 г., №383-П) предусмотрен перечень такой документации. К каждому из её видов предъявляются свои требования, и каждый имеет свою область применения.

Большинство из них используются исключительно в банковской сфере, поэтому на практике в счёте-фактуре могут быть указаны данные двух основных видов документов:

  1. Платёжные требования.
  2. Платёжные поручения.

Важно. Как отдельный вид платёжного поручения может использоваться и инкассовое поручение, однако в силу своей сложности оно обычно в расчётах типа «аванс-поставка» не применяется.

Разница же между платёжными поручениями и требованиями состоит в следующем:

  • С помощью платёжного поручения формы по ОКУД № 0401060 организация (или ИП), заключившая договор банковского обслуживания, поручает своему банку сделать перевод средств с расчётного счёта по реквизитам контрагента. Поэтому при расчётах по договорам с частичной либо полной предоплатой платёжные поручения – самая распространённая форма используемой документации. О счёт-фактуре для ИП можно узнать .
  • Платёжным требованием (ОКУД № 0401061) исполнитель предлагает плательщику перевести по указанным реквизитам средства в уплату имеющейся по договору задолженности. Такие документы обычно используются при расчётно-кассовом обслуживании, также они часто применяются при денежных отношениях с государственными органами.

Таким образом, обычно в счёте-фактуре после того, как ТМЦ отгружены, услуги оказаны, а работы проделаны, будет указываться именно платёжное поручение. Следовательно, именно его номер и дату необходимо ставить в графе 5 бланка счёта-фактуры.

Только после того, как счёт-фактура принята и подписана, можно принимать НДС к вычету по правилам, установленным гл. 21 НК РФ.

Обязательно ли нужно указывать номер платежного поручения в СФ?

В том случае, если нарушены п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, касающиеся обязательных сведений, включаемых в счёт-фактуру, вступает в действие п. 2 той же статьи.

Согласно его правилам, составленные с нарушением счета-фактуры не могут быть основанием для того, чтобы принять уплаченные суммы к возмещению или вычету по НДС (о счёт-фактуре без НДС читайте ). Но является ли нарушением отсутствие реквизитов платёжного поручения, если счёт-фактура выставляется по договору без предоплаты?

Здесь нужно руководствоваться следующим. Согласно пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ, номер указывается в том случае, если произведены платежи в счёт предстоящих в будущем поставок. Это означает, что заполнять графу 5 нужно лишь в том случае, когда авансовые платежи либо полная предоплата производились (как составить счёт-фактуру на аванс можно узнать ). Если же товар отгружается или услуги оказываются без предоплаты, то заполнение графы с реквизитами документа и, в частности, номером платёжного поручения не является обязательным.

Данный вопрос долго был предметом споров до тех пор, пока не было вынесено постановление Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 № ВАС-10022/08. Оно официально закрепило следующую позицию:

  • Если отгрузка товара, выполнение работ или оказание услуг и оплата происходят в течение одного налогового периода по уплате НДС – отсутствие сведений о платёжных документов нарушением не будет.
  • Неверно указанные реквизиты не могут служить основанием для отказа в возмещении или вычете по НДС.

Таким образом, хотя реквизиты документа, использованного при оплате по договору, и являются важной частью счёта-фактуры, отсутствие этих данных не влечёт за собой признание его недействительным. Однако не указывать реквизиты можно лишь в том случае, если и отгрузка, и оплата производятся в пределах одного квартала, и лишь в том случае, когда поставка или оказание произошли раньше, чем оплата. Чем отличается счёт на оплату от счёт-фактуры можно узнать .

Основные сведения о заполнении графы 5

Сведения о платёжных поручениях в счёте-фактуре записываются по следующим правилам:

  1. Указывается номер документа и дата его вынесения.
  2. Если авансовых платежей было несколько, указываются реквизиты каждого. Такое возможно и при оплате по договору, поступившей от двух и более контрагентов (созаказчиков, комиссионера или агента и т. д.). В этом случае реквизиты разделяются знаком «;», точка с запятой.
  3. В случаях, установленных постановлением пп. «з» п. 1 Правил заполнения, установленных постановлением Правительства РФ №1137 от 2011 г., разрешается ставить прочерк вместо реквизитов.

К случаям, когда допускается проставление прочерка или незаполнение строки, относятся следующие:

  • Поставка выполнялась без предоплаты, либо отгрузка (по накладным) и оплата (по платёжному поручению) состоялись в один банковский день. В каких случаях нужна накладная читайте .
  • Поставка или оказание услуг проводилось в рамках договора с безденежными расчётами.

Важно. Если контрагентов, производивших платежи, несколько, соответственно должны быть отражены сведения о них и в других графах.

Какие данные писать в строке 5?

На практике указание реквизитов в счёте-фактуре может выглядеть следующим образом:

  • По договору произведена полная предоплата: «К платёжно-расчётному документу № 324 от 11.12.2018».
  • Производилось несколько платежей: «… №421 от 10.10.2018; №235 от 05.10.2018».
  • Товар поставляется без предоплаты: «… № – от –».

Только правильно заполненный счёт-фактура является основанием для вычета по НДС. Реквизиты ПП или иного документа, с помощью которого производилась оплата – это информация, которая в большинстве случаев является обязательной. Поэтому бухгалтеру, оформляющему счёт-фактуру, нужно следить за тем, чтобы эти сведения были указаны правильно – кроме тех случаев, когда закон допускает не указывать реквизиты в документе.

Вопрос: В счетах-фактурах по строке 5 (К платежно-расчетному документу N…) автоматически проставляется номер платежного документа трехзначного разряда, так как в выписках банка и платежных документах при электронных платежах банк пробивает только три последних номера, несмотря на то, что в оригинале платежного документа более трех знаков. Будет ли это являться ошибкой? Возможно ли заполнение счета-фактуры комбинированным способом? («Налоговые известия», N 22, 30 ноября 2005 года)

В счетах-фактурах по строке 5 (К платежно-расчетному документу N…) автоматически проставляется номер платежного документа трехзначного разряда, так как в выписках банка и платежных документах при электронных платежах банк пробивает только три последних номера, несмотря на то, что в оригинале платежного документа более трех знаков. Будет ли это являться ошибкой?

Возможно ли заполнение счета-фактуры комбинированным способом?

Согласно пункту 1 статьи 169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету, является счет-фактура. При этом в соответствии с пунктом 2 данной статьи НК РФ не могут служить основанием для принятия к вычету сумм НДС счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 настоящего Кодекса.

Одним из требований при заполнении счетов-фактур является указание номера платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг (подпункт 4 пункта 5 статьи 169 НК РФ).

Следовательно, если вы, оплатив товар авансом, получили от продавца счет-фактуру, в котором в строке 5 стоит неправильный номер платежного документа, налоговый инспектор может отказать вам в налоговом вычете. В частности, такая позиция изложена в письме МНС России от 27 февраля 2004 г. N 03-1-08/553/15. Таким образом, покупатель должен указать поставщику на его обязанность определить в счете-фактуре связь между отгруженным товаром (работой, услугой) и авансом и заполнить реквизиты платежного документа. Но, обратите внимание, речь идет именно об авансе. Если оплата и отгрузка товара происходят в один день, предварительной оплаты не возникает, так как отсутствует ее главный признак — полная или частичная оплата товара покупателем до передачи его продавцом.

Обратим внимание на один нюанс. Иногда при передаче платежки по банковским каналам связи происходит изменение номера на платежном поручении. Продавец, естественно, вписывает в строку 5 тот номер платежного поручения, по которому на его счет была зачислена оплата. Покупатель же должен подтвердить, что номер платежки изменен банком. Соответствующий запрос можно сделать через банк или попросить у поставщика копию платежного поручения с изменившимися реквизитами.

Напомним, что при оплате наличными в строке 5 счета-фактуры следует указать реквизиты кассового чека либо бланка строгой отчетности. А при оплате безналичным путем — реквизиты платежных или инкассовых поручений, платежных требований, аккредитивов.

Типовая форма счета-фактуры приведена в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 (далее — Правила) и содержит определенное число последовательно расположенных показателей.

Следует отметить, что статья 169 НК РФ и Правила не содержат положений, ограничивающих способы заполнения счетов-фактур.

В связи с вышеизложенным, счета-фактуры, заполненные частично на компьютере, частично «от руки» и в которых последовательность расположения показателей соответствует утвержденной типовой форме счета-фактуры, могут служить основанием для принятия к вычету указанных в них сумм НДС. Это подтверждают главные финансовые и налоговые работники (письма Минфина России от 8 декабря 2004 г. N 03-04-11/217, МНС России от 26 февраля 2004 г. N 03-1-08/525/18). Обратите внимание: речь идет именно о заполнении счета-фактуры, а не о внесении в него изменений. Если от руки вносятся исправления, то они должны заверяться подписью руководителя и печатью организации-продавца (пункт 29 постановления Правительства РФ N 914).

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. Имеется в виду пункт 29 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914

Советник налоговой

службы РФ II ранга

Андрей Никиташин

Особенности номера платежного поручения

Номер платежного поручения является обязательным реквизитом, для которого в этом документе отведено отдельное поле 3. Подробнее о том, как правильно отразить в платежке ее номер, читайте в нашей статье.

«Запретные» цифры номера платежки

Номер платежного поручения и графа 5 счета-фактуры

Как связан номер платежки с книгой продаж и книгой покупок

Роль номера платежного документа в акте сверки взаиморасчетов

Итоги

«Запретные» цифры номера платежки

Номер платежного поручения — обязательный реквизит, и в форме 0401060 (по ОКУД) для его отражения отведено поле 3. Он занимает почетное место между названием платежного документа и датой его оформления.

Увидеть заполненный образец и ознакомиться с порядком оформления платежного поручения можно в материале «Заполнение платежного поручения в 2017 году — образец».

Обычно предприниматели для оформления платежек используют бухгалтерские или банковские программы, в которых нумерация происходит автоматически, и задумываться над этим процессом нет необходимости.

Однако существуют определенные требования к тому, как должен выглядеть номер платежного документа, и определены «запретные» цифры в его составе.

Во-первых, определено максимальное количество цифр в номере платежного поручения:

  • для электронных платежек — 6 (приложение 11 к положению Банка России «О правилах перевода денег» от 19.06.2012 № 383-П);
  • для платежных поручений, оформленных на бумаге, максимальная длина реквизита не оговаривается, за исключением того, что номер должен быть отличен от 0 (приложение 1 к положению № 383-П).

Во-вторых, последние 3 цифры номера платежного поручения не должны выглядеть следующим образом: 000, так как банковскими программами все номера платежных документов, содержащие более 3 цифр в своем составе, идентифицируются по 3-м последним разрядам номера (письмо Центробанка РФ «О значении реквизита «номер»» от 03.04.2013 № 59-Т).

Платежки с номерами, содержащими более 3 цифр в составе, могут создать для плательщика определенные сложности, связанные с последствиями отражения этих номеров в реквизитах других документов (например, счетов-фактур).

Номер платежного поручения и графа 5 счета-фактуры

Информацию о номере платежного поручения счет-фактура содержит в тех случаях, когда он оформлен на предоплату или на реализацию (при наличии предварительных авансовых платежей). В соответствии с п. 5.1 ст. 169 НК РФ номер платежки отражается в счете-фактуре в графе 5 «К платежно-расчетному документу».

Подробнее об обязательных реквизитах счета-фактуры читайте в статье «Какие обязательные реквизиты у счета-фактуры в 2017 году?».

Если предприниматель использует в своей деятельности нумерацию платежных документов, содержащую в своем составе не более 3 цифр, проблем с заполнением графы 5 счета-фактуры возникнуть не должно. Но если этот номер длиннее, могут возникнуть разногласия с налоговиками по поводу правильности отражения в счете-фактуре информации о номере платежного поручения. По мнению инспекторов, вычет НДС по предоплате по счету-фактуре, в котором не заполнена графа 5 или она содержит недостоверные сведения, предприниматель заявить не вправе.

Невозможность вычета налоговики связывают с тем, что для счета-фактуры на предоплату графа 5 является обязательным к заполнению реквизитом, ошибки в котором препятствуют вычету. Так, если покупатель оформил платежный документ № 7657, а в выписке получатель видит № 657 (3 последние цифры номера) и отражает эту информацию в счете-фактуре, то споры с налоговыми органами неизбежны.

Отстоять право на вычет поможет позиция Минфина России по этому вопросу (письмо от 19.09.2014 № 03-07-09/46986). В указанном письме говорится, что 3-значный номер платежного поручения в графе 5 счета-фактуры не препятствует вычету. Свою точку зрения чиновники обосновали тем, что сокращенный номер платежки не мешает налоговикам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, их стоимость, ставку и сумму налога (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Если же поставщик совсем не отразил в счете-фактуре на предоплату номер платежного поручения или сократил до 2 или 1 цифры его длину — доказать право на вычет возможно только в суде (постановление ФАС Московского округа от 27.08.2012 № А40-17985/12-140-80).

Как связан номер платежки с книгой продаж и книгой покупок

И в книге покупок, и в книге продаж присутствуют графы для отражения номера и даты платежного документа.

ВАЖНО! Формы книг покупок и книг продаж содержатся в постановлении Правительства «О формах и правилах оформления документов, связанных с НДС» от 26.12.2011 № 1137.

В книге покупок графа 7 предназначена для отражения информации о номере и дате документа, подтверждающего уплату налога (приложение 4 к постановлению № 1137).

В книге продаж тоже имеется аналогичная графа 11 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату» (приложение 5 к постановлению № 1137).

О том, когда необходимо оформлять записи в книгах покупок и продаж и как это сделать правильно, читайте в материале «Книга покупок и книга продаж: ведение и оформление для расчетов по НДС».

Например, в соответствии с п. 17 раздела II приложения 4 к постановлению № 1137 в книге покупок должны найти отражение платежные документы, свидетельствующие об уплате НДС на таможне (при ввозе товаров в нашу страну). А на основании абз. 2 п. 23 раздела II приложения 4 к постановлению № 1137 в книге покупок необходимо отразить реквизиты платежных поручений на перечисление НДС в бюджет, оформленные налоговыми агентами при покупке имущества должников-банкротов.

О том, когда указание реквизитов платежных документов в книгах покупок/продаж приобретает значимость, читайте в статье «Минфин разъяснил, когда в книге покупок и книге продаж указывать реквизиты документов на оплату».

Роль номера платежного документа в акте сверки взаиморасчетов

Расчеты с контрагентами обычно подтверждаются составлением двусторонних актов сверки, из которых можно понять, когда и в каких размерах товар реализован и оплачен. Роль этого документа не стоит преуменьшать. Своевременно оформленный акт сверки помогает достоверно отразить в бухгалтерской отчетности дебиторскую и кредиторскую задолженности — от этого зависит достоверность этой отчетности и последующее наказание за искажение ее строк.

О том, какое наказание ждет предпринимателя, если его отчетность искажена, читайте в материале «Ст. 120 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Если акт сверки изначально составляет покупатель, то в графу «Основание» он вносит реквизиты первичных документов на отгрузку, полученных от продавца, и своих платежных поручений, которыми подтверждает факт оплаты полученного товара.

Если акт сверки формируется продавцом, обычно в качестве подтверждения оплаты указывается дата банковской выписки за тот день, когда оплата поступила на его расчетный счет от покупателя.

Если какой-то платеж затерялся, и суммы взаиморасчетов по акту сверки у продавца и покупателя расходятся, то по указанным номерам платежек можно быстро восстановить хронологию платежей и учесть пропущенное перечисление.

О том, как без ошибок заполнить платежное поручение, читайте в статье «Основные поля платежного поручения в 2017 году (образец)».

Итоги

Номер платежного поручения — не только обязательный, но и полезный реквизит. Информация о нем находит отражение во многих важных документах (счетах-фактурах на аванс и отгрузку, книгах покупок и продаж, актах сверки взаиморасчетов).

Чтобы номер платежного документа не доставлял плательщику и получателю денег особых хлопот, требуется соблюдать основные правила его формирования, заключающиеся в присутствии не более 6 символов в его составе и недопустимости указания в 3 последних цифрах сочетания 000.

Бланк Счета-фактуры с 01.10.2017 г.

Как создать Счет-фактуру онлайн? Попробуйте сервис Выставить-счет.рф. В нём легко создать Счет-фактуру, распечатать или отправить по электронной почте. Также можно создать Счет на оплату, ТОРГ-12 и Акт. Попробуйте прямо сейчас без регистрации: Demo-вход.

Что нужно знать о Счете-фактуре

  • Что такое Счет-фактура?
  • Счет-фактура от 1 октября 2017 г.
  • Счет-фактура от 1 июля 2017 г.
  • Альбомный или книжный формат Счета-фактуры?
  • Образец заполнения Счета-фактуры
  • Рекомендации по заполнению Счета-фактуры
  • Счет-фактура без НДС
  • Оттиск печати в Счете-фактуры
  • Часто задаваемые вопросы по Счету-фактуре

Что такое Счет-фактура?

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету.

>Счет-фактура от 1 октября 2017 г.

Бланк Счета-фактуры с 01.10.2017 г. изменился, добавлена новая колонка «Код вида товара».

>Счет-фактура от 1 июля 2017 г.

Бланк Счета-фактуры с 01.07.2017 г. изменился, добавлена новая строка «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».

Альбомный или книжный формат Счета-фактуры

Счет-фактуру можно распечатывать как в горизонтальном положении, так и вертикальном. Установленных норм расположения листа при печати Счета-фактуры нет, следовательно её можно распечатать в альбомном или книжном формате. Всё зависит от возможностей программы и от параметров печати.

Образец Счета-фактуры

Счет-фактура (альбомный образец)

Счет-фактура (книжный образец)

Рекомендации по заполнению Счета-фактуры

Существует унифицированная форма Счета-фактуры, утвержденная постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 № 1137.

Счет-фактура создается в двух экземплярах, один продавцу, а второй – покупателю.

Правила заполнения Счета-фактуры

При заполнении Счета-фактуры необходимо соблюдать правила и указывать все данные в соответствии с учредительными документами. Счет-фактура, заполненный с нарушениями или недостающими данными, не признается Налоговыми органами и не применяется к вычету НДС.

Верхняя часть Счета-фактуры (шапка)

  • Номер и Дата. Номер должен соответствовать нумерации документов, утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент создания Счета-фактуры.
  • Исправление и Дата. Номер исправления должен соответствовать нумерации документов, утвержденной в учетной политике вашей организации. Дата указывается текущая на момент исправления Счета-фактуры. При составлении Счета-фактуры до внесения в него исправлений в этой строке ставится прочерк.
  • Графа Продавец, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (продавца).
  • Графа Адрес, указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (продавца).
  • Графа ИНН / КПП продавца, указывается ИНН и КПП юридического лица (продавца). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
  • Графа Грузоотправитель и его адрес, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузоотправителя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
  • Графа Грузополучатель и его адрес, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (грузополучателя), а также его полный адрес (с индексом). Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то в этой строке ставится прочерк.
  • Графа К платежно-расчетному документу №, указывается номер и дата платежно-расчетного документа (платёжки) или кассового чека.
  • Графа Покупатель, указывается полное и сокращенное наименование юридического лица или индивидуального предпринимателя (покупателя).
  • Графа Адрес, указывается полный адрес (с индексом) юридического или индивидуального предпринимателя (покупателя).
  • Графа ИНН / КПП, указывается ИНН и КПП юридического лица (покупателя). Индивидуальный предприниматель указывает только ИНН.
  • Графа Валюта: наименование, код, указывается наименование валюты и её код в соответствии с классификатором ОКВ. Указанная валюта должна являться единой для всех перечисленных товаров (работ, услуг), имущественных прав.
  • Графа Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения), указывается идентификатор госконтракта, договора или соглашения. Если в счете-фактуре нет госзаказа, то ставится прочерк.

Счет-фактура для услуг Если Счет-фактура составляется на выполненные (оказанные) услуги или имущественные права, то две графы «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес» не заполняются, можно поставить прочерк («–») или тройной прочерк («- — -«). Если при составлении счет-фактуры на услуги всё же заполнить эти две графы, то это не будет ошибкой. В данном случае эта информация будет дополнительной информацией к обязательным реквизитам и не может служить основанием для отказа в вычете НДС.

Список товаров и услуг в Счете-фактуре

Таблица с перечнем товаров и услуг заполняется данными в соответствии с заголовками столбцов.

  • Столбец 1 — Наименование товара, указывается наименование товара, работы и услуги.
  • Столбец 1а — Код вида товара, при экспорте товара за границу указывает код ТНВЭД, иначе ставится прочерк.
  • Столбец 2 и 2а — Единица измерения, указывается наименование и код единицы измерения товара или услуг, в соответствии с классификатором ОКЕИ. При отсутствии показателей ставится прочерк.
  • Столбец 3 — Количество (объем), указывается количество товара, работ и услуг. При отсутствии показателей ставится прочерк.
  • Столбец 4 — Цена (тариф) за единицу измерения, указывается цена за единицу товара без НДС. При отсутствии показателя ставится прочерк.
  • Столбец 5 — Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога — всего, указывается сумма товара без НДС.
  • Столбец 6 — В том числе сумма акциза, указывается сумма акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя указывается «без акциза».
  • Столбец 7 — Налоговая ставка, указывается налоговая ставка (например, 0%, 10%, 18%). По операциям, указанным в п. 5 ст. 168 НК РФ указывается «без НДС».
  • Столбец 8 — Сумма налога, предъявляемая покупателю, указывается сумма НДС. По операциям, указанным в п. 5 ст. 168 НК РФ указывается «без НДС».
  • Столбец 9 — Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом — всего, указывается сумма товаров, работ, услуг с НДС.
  • Столбец 10 и 10а — Страна происхождения товара, указывается наименование и код страны происхождения товара в соответствии с классификатором ОКСМ. Для товаров, производимых в РФ, ставится прочерк.
  • Столбец 11 — Регистрационный номер таможенной декларации, указывается номер таможенной декларации. Для товаров, производимых в РФ, ставится прочерк.

Всего к оплате — суммируются суммы чисел в столбцах №№ 5, 8 и 9.

Нижняя часть Счета-фактуры (подвал)

Нижняя часть содержит подписи ответственных лиц:

  • Руководитель организации или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись руководителя организации или иного уполномоченного лица.
  • Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо — указывается ФИО и ставится подпись главного бухгалтера или иного уполномоченного лица.
  • Индивидуальный предприниматель — указывается ФИО и ставится подпись индивидуального предпринимателя, и указываются реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

В организациях кроме руководителя и главного бухгалтера может расписаться «иное» уполномоченное лицо, но только при действующем внутриорганизационном приказе с правом подписывать бухгалтерские документы.

Индивидуальный предприниматель расписывается только в одной графе Индивидуальный предприниматель.

Счет-фактура «Без НДС»

Товары и услуги, не облагаемые НДС С 1 января 2014 г. при совершении операций, которые не облагаются НДС, согласно ст. 149 НК РФ, не нужно выставлять Счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных Счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Изменения внесены в п. 5 ст. 168 НК РФ и п. 3 ст. 169 НК РФ.

Обратите внимание, что НДС 0% и «Без НДС» не являются одной и той же ставкой, и применяются каждая по своему назначению. При совершении операций с нулевой ставкой указание НДС 0% в Счете-фактуре обязательно.

Таким образом, на товары и услуги «Без НДС» выставлять Счета-фактуры с 1 января 2014 года не нужно. Но по требованию контрагента вы можете выставить Счет-фактуру «Без НДС», это не является нарушением. Требование по выставлению Счета-фактуры «Без НДС» могут предъявить бюджетные и госучреждения. Согласно специфики их работы казначейство не может произвести оплату без предъявления Счета-фактуры.

>Место печати в Счете-фактуре

Оттиск печати в Счете-фактуре В Счете-фактуре печать не ставится. Место для печати не предусмотрено в утвержденной унифицированной форме.

Вопросы по Счету-фактуре

На скольких листах печатается Счет-фактура? Счет-фактуру можно распечатать на нескольких листах. Ограничений по количеству листов нет, поэтому, если перечень товаров и услуг не умещается на одном листе, то их можно продолжить на втором, третьем и последующих листах.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *