Уведомление о налогообложении

Содержание

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц

Гражданин ничего не рассчитывает сам, более того — не представляет вообще какие-либо сведения о своем имуществе, т. е. ИФНС получает их путем запроса в Росреестр. Кстати в этом кроется текущий пробел системы имущественного обложения, который пока не удается заполнить: объекты, не имеющие документального оформления в Росреестре (т. е. не имеющие «кадастрового паспорта», хотя его отменили с 2015 года), не включаются в обложение, поскольку инспекция не знает о них.

Собственник таких вещей обязан либо поставить объект на учет (хотя не обязан), и тогда Росреестр после внесения в ЕГРН записи направит информацию в нужную ИФНС, либо, не ставя на учет, уведомить инспекцию с помощью специального сообщения.

А что касается объектов, о которых инспекция знает, то она обязана в отношении их:

  • рассчитать налог на имущество;
  • сформировать налоговое уведомление;
  • приложить к нему платежное извещение;

  • выслать письмо с этими документами по адресу плательщика в установленный срок.

Важно! Если вы сменили адрес или фактически проживаете в другом месте, то можно подать в ИФНС уведомление о перемене адреса для направления писем, чтобы не пропускать важную информацию о своих налоговых обязательствах.

В п.2 ст.52 НК РФ сказано, что крайний срок для рассылки уведомлений — за месяц до срока уплаты налога. Учитывая, что единый срок уплаты для граждан — это 1 декабря, то, значит, уведомления высылаются не позже 1 ноября (если день не выпадает на выходной).

Важно! Если у вас есть активный аккаунт на портале «Госуслуги» или вы имеете «Личный кабинет налогоплательщика», ИФНС может не направлять вам бумажные письма, а высылать электронные уведомления по ТКС.

Согласно практике ФНС уведомление является единым, т. е. вбирает сведения обо всех имущественных налогах гражданина. Если общая сумма всех начислений не превышает 100 рублей, то письмо не высылается, кроме одного исключения: высылки письма за последние 3 года. Например, ваш налог за 2015-ый год составлял 40 рублей, в следующем году — 60 рублей, в следующем — 80 рублей. Несмотря на отсутствие превышения, за эти 3 года необходимо уведомить гражданина.

Почему так важно уведомление? Без него вы не сможете оплатить налог — ведь вы не будете знать сумму к уплате. Разумеется, вы можете рассчитать ее самостоятельно, но из-за ошибок с вашей стороны или со стороны ИФНС результат вашего расчета и расчета инспекции могут не совпадать, и за вами будет недоимка либо переплата с вытекающими последствиями.

Важно!

Если вы не получили письмо в начале ноября года, то необходимо обратиться в свою ИФНС — посетить лично, позвонить либо написать через сайт, и выяснить причину.

Отсутствие письма не оправдывает неуплату налога своевременно, ведь причина может быть технического характера — неполадки на почте, утеря писем и пр.

Как получить квитанцию на налог на имущество физических лиц через Интернет

Как скачать квитанцию на оплату налога на имущество физических лиц через сервис «Заплати налог»:

  1. Откройте сайт.
  2. Перейдите к разделу для граждан.
  3. Среди сервисов найдите необходимый и нажмите на него.
  4. Перед вами загрузится новая страница. Здесь выберите услугу для физических лиц и оплату налогов.
  5. Заполните пустые графы — какой налог и в каком размере.
  6. Укажите адрес имущества.
  7. Укажите свои данные.
  8. Вы можете сформировать квитанцию на налог на квартиру и сразу же оплатить начисление, если имеете электронный ресурс с денежными средствами.
  9. Если такового нет, то квитанцию легко распечатать и использовать для оплаты в банке.

Где брать квитанцию на оплату налога на имущество в «Личном кабинете налогоплательщика»:

  1. Войдите в ЛКН.
  2. Переходите к личным сообщениям. Это конверт в верхнем углу справа.
  3. Здесь вы увидите корреспонденцию от ИФНС.
  4. Откройте уведомление, которое вам нужно. На второй странице будет платежное извещение о налогах на имущество физических лиц. Вы можете сразу оплатить их либо распечатать документ для оплаты в банке.

Сформировать квитанцию на оплату налога на имущество физических лиц можно и через профиль на «Госуслугах» — если у вас есть начисления, они отразятся в письмах.

Что делать, если не пришло уведомление на уплату налога?

Земельный и транспортный налоги, налог на имущество физических лиц граждане уплачивают на основании налогового уведомления. Также по уведомлению уплачивается НДФЛ с доходов, полученных начиная с 2016 г., если налоговый агент не смог удержать налог и представил сообщение об этом в налоговый орган (п. 2 ст. 52, п. 6 ст. 228, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ; ч. 8 ст. 4 Закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).

Способы получения уведомления

Налоговое уведомление может быть передано вам налоговым органом лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме, в частности, через ваш личный кабинет налогоплательщика. В случае направления уведомления по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Если у вас имеется доступ к личному кабинету налогоплательщика, вы получите налоговое уведомление только в электронной форме. Если же вы хотите получать налоговые уведомления на бумажном носителе, нужно представить письменное уведомление об этом в налоговый орган лично (через представителя) или по почте, либо в электронной форме через свой личный кабинет (п. 2 ст. 11.2 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.07.2017 N 03-02-07/2/46444).

Обязанность по уплате налогов возникает у вас не ранее даты получения налогового уведомления. Оно должно быть направлено вам не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога, то есть в октябре (п. 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Обратите внимание!

Уведомление не направляется, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб., за исключением направления такого уведомления в году, по окончании которого налоговый орган теряет право его направить (три предшествующих года). Уведомление не направляется также, если вы пользуетесь льготой, полностью освобождающей имущество от налогообложения (п. 4 ст. 52 НК РФ; п. 6 Приказа ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@).

Действия в случае неполучения налогового уведомления

Если вы не получили налоговое уведомление и платежные документы к нему, вы рискуете пропустить срок уплаты налога, что в некоторых случаях может повлечь начисление пеней и привлечение к налоговой ответственности (п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ). Поэтому, если вы не получили налоговое уведомление и платежные документы, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма.

Шаг 1. Обратитесь в налоговый орган за уведомлением

Если уведомление вами не получено, налоговые органы рекомендуют обратиться за уведомлением на уплату налогов в налоговую инспекцию по месту жительства или месту нахождения недвижимого имущества лично. Также вы можете направить информацию через официальный сайт ФНС России, в том числе через личный кабинет (п. п. 1, 5 ст. 83 НК РФ; Письмо ФНС России от 07.11.2016 N БС-4-21/21044@).

Шаг 2. Сообщите в налоговый орган о наличии у вас объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств

В случае неполучения налогового уведомления вы обязаны в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом), сообщить о наличии у вас объектов недвижимости или транспортного средства в любой налоговый орган по вашему выбору. К данному сообщению следует приложить копии правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимости или документов, подтверждающих госрегистрацию транспортных средств. Сообщение не представляется в налоговый орган, если ранее вы получали налоговое уведомление об уплате налога в отношении данного объекта либо у вас имеется право на налоговые льготы, в связи с чем налоговое уведомление вам не направлялось (п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

Если до 31.12.2016 вы представили в налоговый орган сообщение об объекте налогообложения, по которому налоговое уведомление вам не направлялось и налог вами не уплачивался, инспекция вправе начислить налог только за 2016 г. С 2017 г. данная льгота отменена, поэтому при получении сообщения об объектах налогообложения инспекция вправе направить вам уведомление об уплате налога за три предшествующих календарных года, но не ранее момента возникновения права на объект (абз. 4 п. 2 ст. 52 НК РФ; ч. 5 ст. 7 Закона от 02.04.2014 N 52-ФЗ; Информация ФНС России).

Сообщение вы можете представить в налоговый орган лично, направить по почте заказным письмом, а также передать в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика (п. 7 ст. 23 НК РФ).

Обратите внимание!

Начиная с 01.01.2017 за несообщение о наличии у вас недвижимости или транспортного средства, в отношении которых вы никогда не получали налоговые уведомления (за исключением их неполучения в связи с предоставлением вам налоговой льготы), предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога (п. 2.1 ст. 23, п. 3 ст. 129.1 НК РФ).

Связанные вопросы

Что делать, если пришло налоговое уведомление за прошлые годы?

Какие пени и штрафы взимаются за неуплату в срок налогов по налоговому уведомлению?

Полезная информация по вопросу

Официальный сайт Федеральной налоговой службы — www.nalog.ru

Источник: https://zakonius.ru/nalogi/chto-delat-esli-ne-prishlo-uvedomlenie-na-uplatu-naloga

Льготы для уплаты налога на имущество. Порядок и особенности уведомления о выборе льготного объекта в отношении налога на имущество физических лиц

Не так давно, а именно 6 апреля 2015 года от Налоговой службы России поступили разъяснения, которые касаются порядка уведомления о выборе льготного объекта в отношении налога на имущество физических лиц. Основным законом в данной сфере налогообложения выступает Налоговый Кодекс РФ (32 глава). Данное письмо регламентирует деятельность, связанную с предоставлением измененного размера и порядка льготных условий, взиманием налогового бремени, приёма заявлений и указанных уведомлений.

Если говорить более развернуто, то следует отметить, что комментарии включают в себя объяснения, которые касаются порядка рассмотрения сдаваемой документации: процедура оценки полноты сведений, период обработки и подготовки решений для обратившихся налогоплательщиков, идентификация их личности, а также указанного ими имущества через электронную базу. При желании можно ознакомиться с установленной формой предоставляемых ответов физическим лицам, специальным порядком ведения журнала, куда вносятся «льготные» объекты.

Льготные условия

Возможность получения льготы распространяется только на один объект, вид которого входит в состав списка статьи 407 НК РФ. При этом независимо от объёма оснований для их применения. Например, когда осуществляется выбор льготных объектов в отношении налога на имущество физических лиц, то два частных строения или квартиры под такие условия не подойдут, поскольку это объекты схожего типа. Если же во владении находится один жилой дом и одна квартира, то оба этих объекта попадут в область данного вида налогообложения.

Важно! Подать уведомление с внесёнными сведениями об изменении вида недвижимого имущества, подлежащего налогообложению уже нельзя. По общему правилу льготные условия будут касаться таких объектов, размер налога при расчёте которых будет составлять самую большую сумму. Таким образом, ежегодная подача заявления по налогу на имущество не требуется.

При желании увидеть и ознакомиться с бланком уведомления можно посетив интернет ресурс налогового органа. Подавать его допускается в электронном виде через личный кабинет в режиме онлайн, а также почтой России, либо просто прийти в налоговую.

Читайте также Предусмотренные льготы по налогу на имущество, порядок расчета для пенсионеров

Налогообложение с применением установленных льгот распространяется на следующую недвижимость:

  • частное жилое сооружение с фундаментом, расположенное на земельном участке соответствующего назначения;
  • индивидуальная комната в квартире, либо целая квартира;
  • место для стоянки автомобилей или помещение гаражного типа;
  • незавершённые капитальным строительством объекты недвижимого имущества;
  • сооружения с единым значениям;
  • помещения оборудованные под ведение загородного хозяйства и иные постройки.

Если физическому лицу ранее не было предоставлено никаких льгот, и они появились только в прошлом или текущем году, то налогоплательщику потребуется предоставить в территориальное отделение ФНС России всю необходимую информацию, включая документы, дающие право оформления льготы.

Субъекты, получившие право на льготу

Это лица, имеющие собственность, которая является основанием для возможности получения льготных условий в рамках уплаты налога за обладание таким имуществом. Регламентируется статьями 400, 401, 407 НК РФ. Если подробнее, то сюда входят:

  • лица, имеющие инвалидность и дети — инвалиды;
  • участники ВОВ и других военных действий в период существования СССР (в это число входит как штат регулярной армии, таки и партизанские образования);
  • награжденные должностные и физические лица орденом Славы и Героя СССР (России);
  • лица, которые были подвержены облучению радиацией по причине глобальных катастроф (Семипалатинск, Украина, р. Теча, объединение «Маяк»);
  • лица, прослужившие в рядах военной армии не менее двадцати лет;
  • близкие родственники военнослужащих, которые остались без кормильца;
  • достигшие пенсионного возраста лица, при условии назначенного в силу закона обеспечения до конца жизни, выплачиваемого каждый месяц;
  • принимавшие непосредственное участие в горячих точках, где проводились боевые действия (Чеченская Республика, Дагестан, Югославия, Афганистан и другие);
  • владельцы строений (до 50 кв.м.) на земле, назначение которой предусмотренно для огородничества, ведения дачного хозяйства и возможности возведения жилых построек;
  • сотрудники профессиональных мастерских, музеев, библиотек, галерей, где помещения являлись их частной собственностью.

Собственники нескольких объектов недвижимости могут выбрать один гараж или квартиру, в отношении которой хотели бы получить льготу по налогу на имущество. Для этого не позднее 1 ноября надо обратиться в ИФНС по месту жительства и уведомить о своем выборе.

Налоговая служба напомнила о правилах уплаты налога на имущество физических лиц. Разъяснения помогут некоторым гражданам сэкономить на налогах.

Льготы по налогу на имущество распространяются только на один из выбранных налогоплательщиком объект

Физические лица — собственники нескольких квартир, гаражей или домов имеют право получить скидку по налогу на имущество только в отношении одного из объектов недвижимости. Для этого им необходимо до 1 ноября 2016 года обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением, где будет указан объект льготного налогообложения. Если налогоплательщик пропустит срок или не сможет уведомить о своем выборе, ему в автоматическом порядке предоставят скидку на тот объект, в отношении которого сумма налога максимальная.

Такой порядок получения льготы вступил в силу с начала года. При этом налогоплательщикам рекомендуется ознакомиться с льготами, предусмотренными в муниципальных образованиях, на территории которых находится их имущество, поскольку у региональных властей есть право самостоятельно определять, кому и в каком размере они положены. Вся информация доступна в справочнике по ставкам и льготам по имущественным налогам, разработанном ФНС.

Как платить налог на имущество, в какие сроки, в каком размере

В соответствие с главой 32 НК РФ в 28 регионах страны налог на имущество физических лиц рассчитывается по кадастровой стоимости объектов недвижимости. При исчислении налога на комнаты предусмотрено уменьшение кадастровой стоимости на 10 кв.м., в отношении квартиры — на 20 кв.м., в отношении жилых домов — на 50 кв.м. Власти регионов и городов федерального значения имеют право увеличить налоговые вычеты.

Налоговым законодательством предусмотрен ряд льгот, например, отдельным категориям налогоплательщиков или на отдельные объекты недвижимости. В разных регионах они могут отличаться, поскольку органы местного самоуправления вправе устанавливать дополнительные налоговые послабления для собственников гаражей, квартир и жилых домов. За налоговый период 2015 год установлен понижающий коэффициент в размере 0,2 к сумме налога, рассчитанного на все объекты недвижимости. На основании полученных уведомлений уплатить налог на имущество граждане обязаны до 1 декабря 2016 года. В случае перерасчета новый крайний срок уплаты будет обозначен в уведомлении.

77 город Москва

Дата публикации: 28.08.2015 09:20

Налогоплательщики, имеющие право на льготу по налогу на имущество физических лиц, могут выбрать объект льготного налогообложения до 1 ноября 2015 года. Таким образом, при расчете сумм налогов в 2016 году льгота будет учтена. В соответствии с введенной с 1 января 2015 года главой 32 Налогового кодекса РФ льготники освобождаются от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения льгот.

Скачать уведомление можно на , после чего представить в налоговый орган лично, через уполномоченного представителя, направить Почтой России или через интернет-сервис » «.

В уведомлении необходимо указать один объект налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика, в отношении которого налогоплательщик желает применить льготу по налогу на имущество физических лиц.

Льгота предоставляется в отношении одного объекта следующих видов недвижимого имущества:

  1. квартира или комната;
  2. жилой дом;
  3. творческая мастерская, ателье, студия и т.п.;
  4. хозяйственное строение или сооружение не более 50 кв.м., расположенные на садовых и дачных участках;
  5. гараж или машиноместо.

При наличии в собственности нескольких объектов недвижимости одного вида, например, две квартиры, налогоплательщик может выбрать тот объект, в отношении которого будет применяться льгота. Если же налогоплательщик владеет недвижимостью разных видов (например, жилой дом и гараж), то он имеет право заявить о льготном налогообложении обоих объектов.

Если налогоплательщик, имеющий право на льготу по налогу на имущество физлиц, не подаст уведомление до 1 ноября 2015 года, он сможет сделать это в следующем году для его учета при расчете суммы налога в 2017 году. При этом за 2015 год льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной суммой налога. Направлять уведомления ежегодно не нужно.

Представление уточненного уведомления с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота, после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, не допускается.

Если ранее налогоплательщик не имел льгот по налогу на имущество физических лиц, к уведомлению необходимо приложить , а также документы, подтверждающие право на налоговую льготу.

Сведения о юридических лицах, созданных на территориях Республики Крым и г. Севастополя до 18 марта 2014 г., сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ в связи с приведением ими своих учредительных документов в соответствие с законодательством Российской Федерации

Источник: https://pravo-urfo.ru/sotsialnaya-sfera/l-goty-dlya-uplaty-naloga-na-imuschestvo-poryadok-i-osobennosti-uvedomleniya-o-vybore-l-gotnogo-ob-ekta-v-otnoshenii-naloga-na-imuschestvo-fizicheskih-lic.html

Налог на имущество граждан: заявляем о льготе и уведомляем о выбранном объекте недвижимости

Главная — Статьи

Комментарий к Письму ФНС России от 06.04.2015 N БС-4-11/5594@ «О направлении рекомендаций по порядку работы с заявлениями о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц и уведомлениями о выбранных объектах налогообложения»

  • Плательщики налога и объекты имущества, подлежащие налогообложению
  • Льготы
  • Порядок работы инспекторов с заявлениями (уведомлениями)
  • Принятие решения

С 1 января 2015 г. введена в действие гл. 32 НК РФ, регулирующая введение, порядок уплаты и налоговые льготы в отношении обновленного налога на имущество физических лиц (далее — НИФЛ).

Комментируемым Письмом от 06.04.2015 N БС-4-11/5594@ налоговая служба обнародовала Рекомендации, касающиеся порядка работы с заявлениями налогоплательщиков о предоставлении льготы по НИФЛ и уведомлениями о выбранных объектах налогообложения (далее — Рекомендации).

Рекомендации состоят из трех разделов:

  • разд. I «Прием заявления (уведомления)». Этот раздел регламентирует порядок приема и регистрации заявления (уведомления), проверку правильности и полноты полученных документов, сроки их рассмотрения, порядок уведомления гражданина о результатах рассмотрения представленных бумаг;
  • разд. II «Принятие решения о предоставлении льготы/отказе в предоставлении льготы». Этот раздел регулирует работу инспекторов, направленную на идентификацию налогоплательщика и объекта налогообложения в базе данных налогового органа;
  • разд. III «Ведение журнала учета Заявлений (Уведомлений)». В этой части документа даны рекомендации по фиксированию с 1 января 2015 г. этапов рассмотрения заявлений налоговыми инспекциями.

Рекомендации содержат типовой ответ заявителю о результатах рассмотрения документов о предоставлении льготы, а также форму журнала работы с заявлениями (уведомлениями) об объектах недвижимого имущества, в отношении которых предоставляется льгота по НИФЛ.

Данные в Письме N БС-4-11/5594@ советы налоговой службы инспекторы будут применять до того момента, пока не будет утверждена соответствующая форма уведомления и не будет осуществлен переход на автоматизированную информационную систему (АИС) «Налог-3». Проект ведомственного приказа об утверждении формы уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота по НИФЛ, уже разработан, прошел публичное обсуждение и скоро будет принят.

Пока же рассмотрим порядок действия налоговиков, рекомендованный в Письме N БС-4-11/5594@. Но для начала напомним, кто обязан будет платить НИФЛ, какие виды имущества с 2015 г. облагаются этим налогом и какие льготы по нему предусмотрены гл. 32 НК РФ.

Плательщики налога и объекты имущества, подлежащие налогообложению

На основании ст. 400 НК РФ плательщиками НИФЛ признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налогом облагаются расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующие виды имущества:

  • жилой дом;
  • жилое помещение (квартира, комната);
  • гараж, машино-место;
  • единый недвижимый комплекс (ЕНК);
  • объект незавершенного строительства;
  • иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как указано в перечне, объектом налогообложения признается также ЕНК, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом). ЕНК — это совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей. Для отнесения недвижимой вещи к ЕНК необходимо наличие одного из следующих критериев:

  • неразрывной физической или технологической связи объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, в том числе линейных объектов (линий электропередачи, трубопроводов и др.),
  • либо расположения указанных объектов на одном земельном участке (если в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на совокупность указанных объектов в целом как на одну недвижимую вещь).

Состав общего имущества многоквартирного дома объектом налогообложения не признается (п. 3 ст. 401 НК РФ).

Льготы

Закрытый перечень лиц, относящихся к льготной категории плательщиков НИФЛ, установлен п. 1 ст. 407 НК РФ. В этот перечень вошли:

  • герои Советского Союза и герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
  • инвалиды I и II групп инвалидности;
  • инвалиды с детства;
  • участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
  • лица вольнонаемного состава Советской армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
  • лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», Федеральным законом от 26.11.1998 N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10.01.2002 N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
  • военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
  • лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
  • члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
  • пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
  • граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
  • граждане, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
  • родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
  • физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, — в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;
  • физические лица — в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Как видим, в гл. 32 НК РФ в полном объеме сохранен ранее действовавший перечень категорий граждан, имеющих льготу по уплате налога на имущество физических лиц, который прежде был установлен Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Перечисленные категории налогоплательщиков освобождаются от уплаты налога в отношении находящихся в их собственности и не используемых в предпринимательской деятельности объектов ранее указанного имущества.

Важно помнить, что налоговая льгота предоставляется вне зависимости от количества оснований для ее применения только в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика (п. п. 3 и 4 ст. 407 НК РФ).

Пример. Гражданин 1954 года рождения (II группа инвалидности) имеет в собственности две квартиры, гараж и хозяйственное строение на дачном участке. У гражданина два основания на льготу: пенсионный возраст и инвалидность. Независимо от этого льготу по НИФЛ он будет иметь только по одному основанию в отношении одной из двух квартир (по выбору), в отношении гаража и хозблока на дачном участке.

Напомним, что НИФЛ относится к числу местных налогов. В соответствии с НК РФ муниципалы вправе вводить и отменять его своими нормативно-правовыми актами. Для социально незащищенных категорий граждан в гл. 32 НК РФ закреплены минимальные гарантии, действующие на всей территории РФ.

Согласно п. 4 ст. 12 НК РФ представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлено право устанавливать особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения. В этом же пункте закреплено, что налоговые льготы по местным налогам могут устанавливаться в порядке и в пределах, которые предусмотрены главой НК РФ по соответствующему налогу.

Если обратиться к п. 2 ст. 399 НК РФ, то там сказано, что при установлении НИФЛ нормативными правовыми актами местных властей (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные гл. 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

А это значит, что установленные ст. 407 НК РФ ограничения применяются исключительно в отношении льгот, предусмотренных на федеральном уровне. На «собственные» местные льготы эти ограничения не распространяются. Такое разъяснение дал Минфин России в Письме от 13.11.2014 N 03-05-04-01/57508.

ФНС России также разъяснила (п. 2 Приложения к Письму ФНС России от 08.04.2015 N БС-4-11/5919 «О направлении разъяснений по установлению льгот по налогу на имущество физических лиц»), что органы местного самоуправления имеют право предоставить дополнительные льготы в отношении тех категорий налогоплательщиков, которые установлены п. 1 ст. 407 НК РФ.

Поскольку льготы носят заявительный характер, налогоплательщик до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, должен уведомить налоговую инспекцию об объектах, в отношении которых будет применяться налоговая льгота. Если этого не сделать, то налоговую льготу предоставят в отношении объекта с максимальной суммой налога.

Как уже было сказано ранее, уведомление нужно будет подавать по форме, которую утвердит налоговая служба.

Порядок работы инспекторов с заявлениями (уведомлениями)

В Рекомендациях налоговой службы предложен следующий порядок работы с заявлением налогоплательщика о предоставлении льготы по НИФЛ.

Обратите внимание: налогоплательщики, уже получавшие льготу в соответствии с Законом N 2003-1 по состоянию на 31 декабря 2014 г., вправе не представлять в налоговый орган повторно заявление и документы, предусмотренные п. 6 ст. 407 НК РФ. Это закреплено нормой п. 4 ст. 3 Федерального закона от 04.10.2014 N 284-ФЗ.

Подать заявление на льготу и (или) уведомление о выбранных объектах для использования льготы можно в любую территориальную налоговую инспекцию по своему выбору. Такое право дает п. 6 ст. 407 НК РФ.

До того момента, пока не будет утверждена официальная форма уведомления, налоговые инспекции будут принимать информацию о выбранных объектах в произвольной форме. Налоговая инспекция, в которую подаются заявление и (или) уведомление, должна проверить правильность и полноту полученных документов. После проверки подлинников налоговая инспекция должна сделать копии документов, подтверждающих право на льготу (если их не сделал сам налогоплательщик).

Не позднее следующего дня поданное заявление должны зарегистрировать. После регистрации его передадут на рассмотрение в отдел, занимающийся вопросами администрирования налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов физических лиц.

Могут ли налоговики отказать в рассмотрении заявления? Да, могут.

Причины отказа такие:

  • представление документов в нечитаемом виде;
  • непредставление оригиналов документов, подтверждающих право на льготу, указанную в заявлении;
  • приложение к заявлению нечитаемых копий подтверждающих документов.

Если такие причины будут выявлены, налоговики должны будут сообщить гражданину о невозможности рассмотрения его заявления (уведомления). Для этого им отводится срок не более 5 рабочих дней с момента регистрации документов.
Если же с представленными документами все нормально, налоговая инспекция должна рассмотреть их в течение 30 календарных дней с момента регистрации.
При этом предлагается дать заявителю ответ типовой формы (представлен в образце).

Образец

ТИПОВОЙ ОТВЕТ ЗАЯВИТЕЛЮ

Ф.И.О. заявителя
Адрес заявителя

О рассмотрении документов
о предоставлении льготы

Уважаемый _______________!

Заявление/уведомление о предоставлении Вам льготы по налогу на имущество физических лиц, представленное Вами в ИФНС/УФНС дата, будет учтено при расчете налога на имущество физических лиц в 2016 г. за налоговый период 2015 г. с учетом п. 7 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заместитель начальника инспекции Ф.И.О.

Несколько иной порядок рассмотрения предусмотрен для случая, при котором заявление подается в налоговую инспекцию, в которой налогоплательщик не состоит на учете по факту владения льготируемым имуществом.

В такой ситуации принявшая заявление (уведомление) налоговая инспекция обязана довести его (со всеми копиями документов) до сведения налогового органа по месту нахождения имущества. Сделать это инспекторы должны в течение трех рабочих дней.

Налогоплательщика должны уведомить о том, что его документы направлены для рассмотрения в другой налоговый орган. Функции по определению налоговых органов, в которых физическое лицо состоит на учете по факту владения имуществом, принадлежащим заявителю, возложены также на сотрудников отдела, в компетенцию которого входят вопросы администрирования налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов физических лиц. При этом налоговики используют федеральную базу ЕГРН.

Если налоговый орган, которому надо передать документы, определить не смогут, то копию заявления (уведомления) направят в адрес соответствующего регионального управления ФНС России. А уже оно должно будет направить документы в налоговую инспекцию по месту нахождения недвижимого имущества.

Как уже обращалось внимание, налогоплательщик мог до 1 января 2015 г. пользоваться льготой по ранее поданному заявлению. Если в 2015 г. у него есть необходимость выбора среди нескольких объектов налогообложения, то он вправе подать в налоговую инспекцию лишь уведомление о выбранных объектах для льготы.

В этом случае налоговая инспекция, в которую подано уведомление, должна будет запросить копию заявления и копии подтверждающих документов в том налоговом органе, которым соответствующая льгота была ранее предоставлена.

Принятие решения

Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения должен идентифицировать налогоплательщика и объекты налогообложения в базе данных.

Может случиться так, что идентифицировать налогоплательщика не удастся или будут выявлены несоответствия в базе данных адреса налогоплательщика и других сведений, указанных в заявлении. В таком случае порядок действий налогового органа по месту нахождения недвижимого имущества (если он отличается от налоговой инспекции по месту жительства гражданина) определен следующим образом. Он должен сообщить о расхождениях в налоговую инспекцию по месту жительства физического лица, для того чтобы провести в установленном порядке учетные действия или уточнить сведения ЕГРН в отношении данного физического лица.

Налоговая инспекция по месту жительства гражданина должна:

  • проверить поступление сведений из ФМС России, а также из подразделений Росреестра, а в случае их отсутствия — направить запрос в соответствующие подразделения;
  • проконтролировать наличие указанных сведений на федеральном уровне.

Если объекты недвижимости не будут найдены в налоговой базе ИФНС или будут выявлены несоответствия данных об объектах недвижимости, которые имеются в базе и в отношении которых заявлена льгота, налоговый орган должен будет направить соответствующий запрос в регистрирующий орган. При получении подтверждающего ответа налогоплательщика должны поставить на учет по месту нахождения объекта налогообложения, если, конечно, ранее это не было сделано.

В Рекомендациях обращается внимание на то, что владелец объекта недвижимости должен быть поставлен на учет по месту жительства и иметь соответствующий ИНН.

Если налогоплательщик в налоговом периоде владел последовательно (без пересечения периодов владения) несколькими объектами налогообложения, то льгота будет предоставлена на каждый объект. В Приложении к Письму N БС-4-11/5919 для такого случая приведен следующий пример. Скажем, гражданин владел в 2014 г. однокомнатной квартирой в период с 1 января по 15 июня. В том же году однокомнатная квартира была продана, а с 17 июня была оформлена в собственность двухкомнатная квартира. В этом случае льгота будет предоставлена по двум объектам налогообложения в полном объеме.

Если же периоды владения объектами пересекутся, то в период пересечения льгота будет предоставлена по одному объекту налогообложения по выбору налогоплательщика.

Если территория муниципального образования администрируется несколькими налоговыми инспекциями, льготу будет предоставлять та из них, которая администрирует объект с максимально рассчитанной суммой налога (п. 2.10 Рекомендаций).

В заключение напомним, что гл. 32 НК РФ предусмотрены правила определения налоговой базы, предусматривающие уменьшение кадастровой стоимости объектов.

Для всех налогоплательщиков при определении налоговой базы по НИФЛ будут применяться следующие правила уменьшения кадастровой стоимости в отношении жилого помещения:

  • квартиры — в размере кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади соответствующего объекта налогообложения;
  • комнаты — в размере кадастровой стоимости 10 кв. м площади этой комнаты.

В жилых домах кадастровая стоимость будет уменьшаться на величину кадастровой стоимости 50 кв. м общей площади дома.

В отношении ЕНК, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом), налоговую базу можно уменьшить на 1 млн руб.

Тем, кто не относится к льготным категориям налогоплательщиков и у кого несколько объектов, следует уведомить налоговую инспекцию о том, по какому объекту она должна будет использовать так называемый вычет.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/nalog-imuschestvo-fizlica-lgota-uvedomlenie

Для чего нужно уведомление

Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, может подаваться налогоплательщиком в том случае, если он имеет право на льготу по двум и более объектам налогообложения одного вида (п.п.3, 7 ст. 407 НК РФ).

Виды льготируемых объектов налогообложения в НК РФ предусмотрены такие (п. 4 ст. 407 НК РФ):

  • квартира или комната;
  • жилой дом;
  • помещение или сооружение, используемые в профессиональной творческой деятельности, и указанные в пп. 14 п. 1 ст. 407 НК РФ;
  • хозяйственное строение или сооружение площадью не более 50 кв.м., расположенные на участке, предоставленном для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (пп. 15 п. 1 ст. 407 НК РФ);
  • гараж или машино-место.

Это значит, что если, к примеру, у пенсионера есть одновременно квартира и комната, льгота по налогу на имущество может быть предоставлена только либо в отношении квартиры, либо в отношении комнаты. А, если, например, у инвалида II группы в собственности находится квартира и 2 машино-места, то льгота предоставляется в отношении квартиры и одного из машино-мест. Чтобы дать понять налоговым органам, к какому одному из двух или более объектов одного вида физлицо хочет применить налоговую льготу, оно подает в инспекцию Уведомление.

Как заполнить уведомление

Если вам понадобилось подать заявление в налоговую службу о выбранных объектах налогообложения, рекомендуем рассмотреть образец его заполнения и действовать в соответствии с предлагаемой ниже инструкцией.

В самом верху документа укажите:

  • ИНН налогоплательщика;
  • нумерацию страницы;
  • код территориального налогового органа;
  • персональные данные о налогоплательщике: фамилию-имя-отчество, дату и место рождения.

Далее идут:

  • сведения из документа, удостоверяющего личность (его вид нужно обозначить в виде кода – подсказка есть рядом с ячейками): серия, номер, дата, место выдачи;
  • информация о местожительстве (только вначале также кодом обозначается территория проживания – РФ или другое государство): почтовый индекс, субъект России (область, республика, край – за исключением Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, которые сами по себе являются субъектами), город, улица, дом, квартира;
  • номер контактного телефона для связи;
  • количество листов в уведомлении.

Последняя часть этого листа состоит из двух разделов:

  • в правом разделе ставит свою подпись налогоплательщик, который таким образом удостоверяет то, что все данные, внесенные в бланк достоверны. Также сюда вписывается информация о доверенном лице, если документ подает не сам налогоплательщик, а его представитель.
  • левую часть бланка заполняет работник налоговой службы.

Вторая страница уведомления касается того объекта недвижимости, в отношении которого будет действовать налоговая льгота. Здесь по порядку прописываются:

  • ИНН, номер страницы, фамилия, инициалы налогоплательщика;
  • данные о выбранном объекте: его вид (жилой дом, квартира, комната, гараж и т.д.);
  • дата начала применения льготы;
  • тип номера (кадастровый, инвентарный, условный) и сам номер.

После того как все необходимые сведения будут указаны, бланк необходимо подписать.

Источник: https://assistentus.ru/forma/uvedomlenie-o-vybrannyh-obektah-nalogooblozheniya/

Уведомление о выборе объекта налогообложения

Если у физического лица — льготника имеется несколько объектов налогообложения (несколько транспортных средств, и (или) несколько земельных участков, и (или) несколько квартир, и (или) несколько жилых домов), то в соответствии с п. 7 ст. 407 НК ему до 1 ноября надо предоставить уведомление о выбранном объекте налогообложения.

Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 13.07.2015 № ММВ-7-11/280@

С уведомлением необходимо обращаться в районную налоговую инспекцию:

  • по месту нахождения земельного участка, дома, квартиры, нежилого помещения (для оформления льгот по земельному налогу и налогу на имущество);

  • по месту своего жительства (для оформления льгот по НДФЛ и транспортному налогу).

Если такое уведомление не будет направлено в ФНС, по правилам п. 7 ст. 407 НК льгота будет автоматически применена к объекту с максимальной суммой налога.

Уведомление налогового органа о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств

Как известно, владельцы имущества не позднее 1 октября (с 01.01.2016 — до 1 декабря) обязаны на основании налогового уведомления (направляемого налоговой инспекцией) уплачивать:

  • земельный налог;

  • налог на имущество физических лиц;

  • транспортный налог.

В тех случаях, когда налоговые уведомления об уплате налогов налогоплательщику не приходили или если в уведомлении не были указаны какие-то имеющийся у вас объекты налогообложения, никаких обязательств у налогоплательщиков — физических лиц до 2015 года не возникало. Однако с 2015 года налогоплательщик — физическое лицо обязано сообщить в налоговый орган по месту жительства (для транспортного налога) и по месту нахождения (для недвижимого имущества) о наличии у него таких объектов в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 12 ст. 1 Закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ).

Примечания:

1) сообщать в ФНС о наличии объектов налогообложения не требуется, если ранее вы получали налоговое уведомление в отношении этих объектов или если налоговое уведомление не получено в связи с предоставлением налоговой льготы;

2) ответственность за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган сообщения о наличии у вас объектов недвижимого имущества или транспортных средств, по которым не было получено налоговое уведомление, наступает с 01.01.2017. Тогда вы будете обязаны уплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, а до 01.01.2017 налоговый орган может оштрафовать вас на 200 рублей за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Уведомление налоговой инспекции об участии в иностранных организациях, об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, о контролируемых иностранных организациях

Физические лица — налоговые резиденты РФ обязаны уведомить налоговый орган по месту своего жительства:

  • о своем участии в иностранных организациях (если доля такого участия превышает 10%);

  • об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, а также о контроле над ними или фактическом праве на доход, получаемый такой структурой (включая случаи, когда гражданин выступает учредителем такой структуры или лицом, имеющим фактическое право на доход (прибыль) такой структуры в случае его распределения);

  • о контролируемых иностранных организациях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) нужно представить в срок не позднее месяца с даты возникновения (изменения) доли участия в такой иностранной организации.

Уведомление об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) представляется с учетом особенностей, изложенных в части 4 статьи 4 Закона от 24.11.2014 № 376-ФЗ

Уведомление ФНС об открытии (закрытии) счетов в зарубежных иностранных банках

Граждане — резиденты РФ (в целях применения положений валютного законодательства) обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего жительтсва в РФ:

  • об открытии счетов (вкладов) в банках, расположенных за границей;

  • об изменении реквизитов таких счетов (вкладов);

  • о закрытии счетов (вкладов) в банках, расположенных за границей.

Резидент обязан направить в налоговый орган по месту своего учета уведомление об открытии (закрытии) счета в банке, расположенном за границей, не позднее месяца со дня открытия (закрытия) или изменения реквизитов счетов (вкладов).

С 05.10.2018 уведомление может быть направлено в ФНС (по выбору налогоплательщика) одним из следующих способов:

  • лично или через представителя;

  • по почте заказным письмом;

  • через интернет (с подписанием усиленной квалифицированной электронной подписью);

  • через личный кабинет налогоплательщика (с подписанием усиленной неквалифицированной электронной подписью).

В соответствии с частью 2 статьи 15.25 КоАП РФ представление в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за границей, влечет наложение административного штрафа в размере от 1 000 до 1 500 рублей.

Непредставление в налоговый орган такого уведомления влечет наложение административного штрафа в размере от 4 000 до 5 000 рублей (ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Отчет о движении средств по зарубежным счетам в банках

Законом предусмотрена обязанность резидентов представлять в налоговые органы по месту своего учета отчеты о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за границей.

До утверждения Правительством РФ формы и порядка представления отчета такой обязанности у физических лиц (которые не являются ИП) не возникает.

Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 № 1365 утверждены Правила представления физическими лицами-резидентами отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, согласно которым с 2016 года физлицо — валютный резидент обязан предоставлять отчеты о движении средств по открытым счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются в налоговые органы ежегодно до 1 июня года, следующего за отчетным годом.

Статья написана и размещена 6 октября 2015 года. Дополнена — 22.12.2015, 13.02.2016, 19.09.2018

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *