Уведомление о контролируемых сделках форма

Содержание

Инструкция по заполнению уведомления о контролируемых сделках

Заполняя уведомление о контролируемых сделках, нужно помнить, что:

1. По итогам года подается только одно уведомление. В нем должна содержаться информация обо всех контролируемых сделках, совершенных в отчетном году (Письмо Минфина от 25 января 2013 г. N 03-01-18/1-14).

2. Уведомление заполняется либо на компьютере, либо от руки чернилами черного/синего/фиолетового цвета.

3. Все поля уведомления заполняются слева направо.

4. Текстовые поля уведомления заполняются заглавными печатными буквами.

5. В уведомление нельзя вносить какие-либо исправления при помощи корректирующего или аналогичного средства.

6. Двусторонняя печать уведомления не допускается.

7. Страницы уведомления имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа. Страницы нумеруются следующим образом: первая – «00001», вторая – «00002» и т.д.

8. Если у вас нет какого-либо показателя, то в отведенных для его указания знакоместах ставятся прочерки. Также прочерки ставятся, если знакомест больше, чем указываемой информации. К примеру, поле ИНН содержит 12 знакомест, а так как ИНН организации состоит лишь из 10 цифр, то в уведомлении этот номер указывается так: «7714123456—«. Правда, если форму вы заполняете на компьютере, то прочерки в пустых знакоместах можно и не ставить.

9. Стоимостные показатели отражаются в полных рублях (значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до полного рубля).

10. Если уведомление заполняется обычным физлицом (не ИП), то на титульном листе оно может не указывать свой ИНН.

11. Несмотря на то, что в Порядке заполнения уведомления о контролируемых сделках (утв. Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@) говорится о том, что подпись руководителя организации заверяется печатью, оттиск круглой печати ставится только при ее наличии, т. е. он вовсе необязателен.

12. На титульном листе уведомления за 2016 год, представляемого в 2017 году, укажите свой вид деятельности по ОКВЭД2 (Письмо ФНС от 09.11.2016 № СД-4-3/21206@).

Уведомление о контролируемых сделках: пример заполнения

Образец уведомления о контролируемых сделках можно посмотреть тут.

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k501573

В число контролируемых сделок входят операции на рынке ценных бумаг, подписание и исполнение кредитных соглашений, арендные отношения и др. Один из критериев выделения сделок в категорию контролируемых налоговиками – участие в них взаимозависимых лиц. Контролируемые сделки и их признаки определены в ст. 105.14 НК РФ.

По операциям, соответствующим критериям упомянутой статьи, подается уведомление о контролируемых сделках. Оно имеет унифицированную форму. Документ направляется в территориальное отделение ФНС, в котором зарегистрирован субъект хозяйствования (или в подразделение ФНС, к которому относится ИП по месту жительства). Обязанность подавать уведомление налоговой о контролируемых сделках прописана в п. 1 ст. 105.16 НК РФ. Документ должен быть сформирован и подан в налоговую инспекцию не позже 20 мая в году, который следует за отчетным годовым интервалом. То есть срок уведомлений о контролируемых сделках за 2018 год истекает 20 мая 2019 года.

Уведомительный бланк может быть оформлен в электронном виде или составлен на бумажном носителе. Если после сдачи документа налогоплательщик обнаружил в нем ошибки, исправить их можно посредством подачи уточненного уведомления. Непредставление уведомления о контролируемых сделках чревато для налогоплательщика назначением штрафа – сумма взыскания равна 5000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Уведомление о контролируемых сделках: образец заполнения

Сведения в уведомительном документе могут быть представлены в разрезе каждой сделки или по группам однородных операций. В бланке обязательно надо указать год, в котором были совершены рассматриваемые операции, предметы договорных отношений и ключевые сведения об участниках соглашений, указываются и суммы доходов и расходов по описываемым сделкам.

Форма уведомления о контролируемых сделках в 2018 году была изменена налоговиками. По итогам текущего года надо будет отчитываться по новому шаблону. Бланк документа приведен в Приказе ФНС от 07.05.2018 г. № ММВ-7-13/249@.

В форму уведомления о контролируемых сделках за 2018 год были внесены следующие изменения:

  • в разделе 1Б цену по сделке можно вводить не только в национальной валюте, но и в иностранной, итоговая сумма указывается в рублевом эквиваленте;

  • обновлены коды в уведомлении о контролируемых сделках – появилось поле для обозначения шифров валют;

  • в отношении заимствованных денежных средств, денег на банковских вкладах необходимо отражать величину годовой процентной ставки.

По новым правилам заполнение уведомления о контролируемых сделках не является обязательным для посредников (комиссионеров, агентов), если осуществленные операции относятся к посредническим договорам, когда сделка совершена ими от своего имени. В ситуации, когда посредник был уполномочен действовать от своего имени по поручению заказчика, уведомление о контролируемых сделках 2018 подается принципалом (комитентом, заказчиком услуги). Для идентификации таких сделок предусмотрены:

  • поле 2 в разделе 1А;

  • поле 3 в разделах 2, 3.

Правила заполнения

Порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках (приложение № 3 к приказу № ММВ-7-13/249@) предполагает, что все строки бланка должны содержать информацию. Если в отдельных ячейках нет числовых или текстовых данных, ставится прочерк. Внесенные сведения нельзя перечеркивать или исправлять при помощи канцелярских корректирующих средств. Налоговый инспектор не примет к рассмотрению уведомление о контролируемых сделках (2018), если оно распечатано с двух сторон листа — разрешена только односторонняя печать.

При оформлении титульной страницы вводятся регистрационные данные (ИНН/КПП) налогоплательщика, обозначается номер корректировки, год, за который подготовлена информация, обозначается код ОКТМО и соответствующий налоговый орган. Наименование предприятия указывается полностью без сокращений. В нижнем блоке первой страницы отражаются сведения о том, кто подает уведомления о контролируемых сделках – сам налогоплательщик (код 1) или уполномоченный им представитель (код 2).

Следующая страница уведомительного бланка отведена для отражения данных о физическом лице, если уведомление представляется гражданином (не ИП). Но этот лист должен заполняться только в том случае, если у такого налогоплательщика отсутствует код ИНН.

Пример заполнения уведомления о контролируемых сделках применительно к разделу 1А должен быть оформлен по следующим правилам:

  • при помощи кодов выделяются сделки с участием комиссионеров;

  • обозначается вид взаимозависимости сторон (п. 2);

  • соответствующими кодами (п.п. 3.1-3.3) отражаются основания для отнесения сделки к разряду контролируемых;

  • фиксируются сведения о сделке (товар, услуга и др.), количественный состав участников договора и сумма доходов, расходов (подразделы 4 и 5 раздела 1А).

Все необходимые коды, применяемые для отражения данных в уведомлении, приведены в приложениях 1-3 к Порядку заполнения.

В разделе 1Б уточняются данные по предмету соглашения. Если операция относится к внешнеэкономической деятельности, необходимо указать код по ТН ВЭД. Приводятся сведения о стране регистрации участников сделки, единицах измерения предмета договора, стоимости услуги или товара.

В раздел 2 вносится информация о второй стороне сделки – регистрационные данные и наименование. Если взаимозависимое лицо является иностранной компанией, надо указать наименование в русской и латинской транскрипции и заполнить поля 4.6 – 4.8.

Источник: https://spmag.ru/articles/uvedomlenie-o-kontroliruemyh-sdelkah

Приказ ФНС России от 07.05.2018 N ММВ-7-13/249@ «Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, формата представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме, порядка заполнения формы уведомления о контролируемых сделках, а также порядка представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме и признании утратившим силу приказа ФНС России от 27 июля 2012 г. N ММВ-7-13/524@» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.08.2018 N 51864)

По форме, форматам и в порядке, которые утверждены данным документом, уведомление о контролируемых сделках представляется в отношении сделок, совершенных в календарном году, обязанность уведомления о которых наступила после 25 августа 2018 года.

  • Приказ
  • Приложение N 1. Уведомление о контролируемых сделках (Форма по КНД 1110025)
    • Сведения о налогоплательщике — физическом лице
    • Раздел 1А. Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)
    • Раздел 1Б. Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)
    • Раздел 2. Сведения об организации — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)
    • Раздел 3. Сведения о физическом лице — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)
  • Приложение N 2. Формат представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме
    • I. Общие сведения
    • II. Описание файла обмена
      • Файл обмена (Файл) (Таблица 4.1)
      • Состав и структура документа (Документ) (Таблица 4.2)
      • Сведения о налогоплательщике (СвНП) (Таблица 4.3)
      • Налогоплательщик — организация (НПЮЛ) (Таблица 4.4)
      • Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации (СвРеоргЮЛ) (Таблица 4.5)
      • Налогоплательщик — физическое лицо (в том числе зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя) (НПФЛ) (Таблица 4.6)
      • Сведения о налогоплательщике — физическом лице (СвФЛ) (Таблица 4.7)
      • Лицо, подписавшее документ (Подписант) (Таблица 4.8)
      • Сведения о представителе налогоплательщика (СвПред) (Таблица 4.9)
      • Уведомление о контролируемых сделках (УвКонтрСд) (Таблица 4.10)
      • Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок) (СвКонтрСд) (Таблица 4.11)
      • Основания для контроля сделки (группы однородных сделок) в соответствии со статьей 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (ОснКонтрСд) (Таблица 4.12)
      • Основания отнесения сделки к контролируемой согласно статье 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (Осн105.14) (Таблица 4.13)
      • Особенности отнесения сделки к контролируемой, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, в соответствии со статьей 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (ОснРФ105.14) (Таблица 4.14)
      • Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок) (КонтрСд) (Таблица 4.15)
      • Код источника информации, используемой налогоплательщиком (КодИстИнф) (Таблица 4.16)
      • Сумма полученных доходов и сумма произведенных расходов налогоплательщика по контролируемой сделке (группе однородных сделок) (ДохРасхСд) (Таблица 4.17)
      • Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок) (СвПредмСдН) (Таблица 4.18)
      • Перечень предметов сделки (группы однородных сделок) (ПерПредСд) (Таблица 4.19)
      • Сведения об организации — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок) (СвОргУчаст) (Таблица 4.20)
      • Сведения о физическом лице — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок) (СвФЛУчаст) (Таблица 4.21)
      • Сведения о налогоплательщике — физическом лице (СвФЛ) (Таблица 4.22)
      • Сведения о документе, удостоверяющем личность (УдЛичнФЛТип) (Таблица 4.23)
      • Место отправки (доставки) товара, совершения сделки (МестоТип) (Таблица 4.24)
      • Адрес за пределами территории Российской Федерации (АдрИнТип) (Таблица 4.25)
      • Фамилия, имя, отчество (ФИОТип) (Таблица 4.26)
  • Приложение N 3. Порядок заполнения формы уведомления о контролируемых сделках
    • I. Общие положения
    • II. Общие требования к заполнению формы Уведомления
    • III. Состав Уведомления о контролируемых сделках
    • IV. Заполнение титульного листа Уведомления
    • V. Заполнение страницы «Сведения о налогоплательщике — физическом лице» Уведомления
    • VI. Заполнение Раздела 1А «Сведения о контролируемой сделке (группе однородных сделок)»
    • VII. Заполнение Раздела 1Б «Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)»
    • VIII. Заполнение Раздела 2 «Сведения об организации — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)»
    • IX. Заполнение Раздела 3 «Сведения о физическом лице — участнике контролируемой сделки (группы однородных сделок)»
    • Приложение N 1
      • Коды, определяющие способ представления уведомления о контролируемых сделках в налоговый орган
      • Код, определяющий место представления налогоплательщиком уведомления о контролируемых сделках
      • Коды форм реорганизации и код ликвидации организации
      • Код основания отнесения сделки к контролируемой
      • Коды наименования сделки
      • Коды стороны сделки
      • Код основания признания цены сделки рыночной
      • Коды методов ценообразования
      • Код источника информации, используемого налогоплательщиком
      • Код вида деятельности физического лица
      • Код условий поставки
    • Приложение N 2. Справочник «Коды субъектов Российской Федерации»
    • Приложение N 3. Коды видов документов, удостоверяющих личность физического лица
  • Приложение N 4. Порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме

Открыть полный текст документа

Источник: http://www.Consultant.ru/document/cons_doc_LAW_304748/

Сделки между взаимозависимыми лицами

Взаимозависимыми могут быть признаны определенные лица, особенности правовых отношений которых могут оказывать определенное взаимное влияние друг на друга, в частности:

  • на определенные условия той или иной сделки, совершение которой осуществляется данными лицами;
  • экономические результаты деятельности данных лиц, либо деятельности лиц, которых они представляют.

Во время установления факта взаимозависимости, учитывается также и финансовое влияние данных лиц на их капиталы и материальные активы.

Помимо взаимозависимых сделок, законодательство РФ предусматривает особые виды сделок, которые могут быть приравнены к взаимозависимым.

К взаимозависимым сделкам может быть приравнена совокупность сделок по продаже товаров, оказанию услуг, либо проведению определенных работ, в которых принимают непосредственное участие взаимозависимые лица, либо они представляют интересы таки лиц.

Помимо этого, взаимозависимыми могут быть признаны и сделки, предметом которых является внешняя торговля товарами мировой биржи.

Сделки, проводимые между взаимозависимыми лицами, являются контролируемыми.

Сведения о контролируемых сделках

Действующее налоговое законодательство РФ устанавливает определенный порядок проведения и оформления контролируемых сделок. В данный порядок можно отнести и необходимость по подачи обязательных сведений о проведенных контролируемых сделках за определенный налоговый период.

Сведения о контролируемых сделках подаются в соответствующий налоговый орган по месту проживания налогоплательщика либо по месту регистрации юридического лица.

Сведения о ранее проведенных контролируемых сделках должны включать в себя следующую информацию:

  • данные о сторонах, принимающих непосредственное участие в указанных сделках – их ФИО, место жительства, контактная информация и т.д.;
  • сведения о каждой контролируемой сделке, которая была включена в определенный временной период. К основным сведениям можно отнести – данные о предмете каждой сделки, сведения о ее стоимости, об участвующих в ней лицах, а также об иных особенностях, которые имеют прямое отношение к контролируемым сделкам;
  • особенности и порядок проведения каждой сделки, и иные нюансы, которые должны быть указаны в документах налогоплательщиком.

При появлении данной необходимости, налоговый орган вправе запросить и иные сведения о контролируемых сделках, которые помогут прояснить некоторые нюансы, подтвердить или опровергнуть определенные сведения и т.д.

Уведомление о контролируемых сделках

Уведомление о контролируемых сделках представляет собой главный документ, который содержит в себе все самые основные сведения о сделках данного рода, которые были проведены налогоплательщиков в определенном отчетном периоде.

Уведомление выражается в виде письменного документа, который может быть передан в налоговый орган лично налогоплательщиком либо отправлен туда по почте и по другим каналам связи. Уведомление о контролируемых сделках составляется в соответствии с установленной формой, соблюдение которой необходимо.

В случае наличия каких-либо ошибок, налоговый орган вправе не принимать данный документ.

В содержание уведомления должны быть включены следующие сведения:

  • отчетный налоговый период – календарный год, за который представляется данная информация о контролируемых сделках;
  • сведения о непосредственных предметах ранее проведенных сделок, например, продажа определенных товаров, проведение работ, либо оказание конкретных услуг;
  • сведения о юридических, либо физических лицах, которые принимали правомерное участие в данных сделках – наименование организаций, ФИО физических лиц или индивидуальных предпринимателей:
  • финансовые данные по каждой из сделки – суммы полученных доходов, либо понесенных расходов, которые стали результатом проведения той или иной контролируемой сделки.

Ответственность за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках

Действующие нормы налогового законодательства РФ предусматривают обязательное соблюдение установленных сроков для подачи уведомлений о контролируемых сделках. Делать это нужно не позднее 20 мая календарного года, следующего за тем, в котором осуществлялись контролируемые сделки.

Неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках является грубым налоговым правонарушением, за которым всегда следует определенная ответственность, предусмотренная нормами налогового права.

При этом объектом данного нарушения всегда будут выступать правоотношения между налогоплательщиками и уполномоченным налоговым органом, возникновение которых произошло в момент проведения и регистрации определенной контролируемой сделки.

Объективная сторона здесь будет выражаться в проявленном бездействии налогоплательщика, результатом которого стало нарушение установленных сроков.

Факт нарушения обязательно будет зафиксирован налоговым органом для дальнейшего выбора и применения определенной меры наказания.

При этом у налогоплательщика сохраняется право представления необходимых сведений с указанием причин их задержки, которые должны быть подкреплены соответствующими доказательствами. В отдельных случаях, ответственность к налогоплательщику не будет применена.

Ответственность за представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках

Помимо нарушения сроков представления уведомления о контролируемых сделках, налоговое законодательство РФ предусматривает ответственность и за представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках.

Как показывает существующая практика, очень часто данные недостоверные сведения касаются финансового вопроса сделок. Нередко происходит занижение их стоимости и иные манипуляции с существующими финансовыми данными.

Вне зависимости от того, было ли умышленных представление недостоверных сведений, к налогоплательщику, в любом случае, может быть применена определенная ответственность.

В соответствии с существующими налоговыми нормами, данная ответственность выражается в назначении денежного штрафа в установленном размере, который налогоплательщик обязуется оплатить в предусмотренный период.

При этом ответственность в отношении налогоплательщика может быть не назначена только в том случае, если он сумеет доказать, что представление ложных сведений было осуществлено не по его умышленной вине. При этом его слова обязательно должны быть подкреплены соответствующими доказательствами.

Данные доказательства могут быть выражены в определенных документах, справках и иных бумагах, которые действительно смогут подтвердить факт наличия чрезвычайных обстоятельств.

Источник: https://advokat-malov.ru/pravonarusheniya/nepravomernoe-nepredstavlenie-uvedomleniya-o-kontroliruemyh-sdelkah-predstavlenie-nedostovernyh-svedenij-v-uvedomlenii-o-kontroliruemyh-sdelkah.html

Структура данных в уведомлении о контролируемых сделках в форме ФНС и в «1С»

В соответствии с п. 2 ст. 105.16 НК РФ субъекты контролируемых сделок (или приравненных к таковым) должны направлять в ФНС уведомление, отражающее информацию по данным сделкам, до 20 мая года, следующего за отчетным.

Какие сделки признаются контролируемыми, узнайте из публикации.

ВНИМАНИЕ! В 2019 году за 2018-й уведомление подается на новом бланке. Скачать его можно .

Утвержденное ФНС уведомление о контролируемых сделках состоит из следующих основных элементов:

  • 2 листов, в которых отражаются сведения о налогоплательщике;
  • разделов 1А и 1Б, отражающих сведения о контролируемых сделках налогоплательщика;
  • разделов 2 и 3, отражающих сведения о контрагентах, с которыми налогоплательщик вступал в правоотношения.

Современные бухгалтерские программы, такие как 1С, позволяют заполнить форму уведомления о контролируемых сделках посредством ввода указанных выше типов данных в специальные формы программного интерфейса. После внесения пользователем всех данных ПО автоматически переносит их в поля, соответствующие разделам 1А, 1Б, 2 и 3 и формирует документ, идентичный разработанной ФНС форме. Его можно распечатать, подписать и отправить в налоговую.

Рассматриваемое уведомление можно представить в ФНС и в электронном виде, но для этого у плательщика должна иметься квалифицированная электронная подпись (или КЭП) а также соответствующее ПО для отправки файла с КЭП через интернет.

Вне зависимости от способа формирования уведомления о контролируемых сделках (прямой ввод данных в форму или через 1С), сложности у налогоплательщиков вызывает заполнение разделов 1А, 1Б, 2 и 3 соответствующего документа. Сложности связаны прежде всего с определением конкретного перечня фактов, отражаемых в уведомлении.

Рассмотрим, какие именно сведения должны указываться в документе.

Указываем сведения о контролируемых сделках в разделах 1А и 2Б: нюансы

В разделе 1А указываются сведения по каждой заключенной налогоплательщиком контролируемой сделке в отчетный период (или же совокупности однотипных сделок), а также информация о финансовых условиях соответствующих сделок. Заполнять нужно столько листов раздела 1А, сколько было заключено сделок (или совокупностей однотипных правоотношений).

Для большей части информации применяются элементы кодирования. Коды для заполнения разделов уведомления следует искать в приложении №1 к порядку заполнения уведомления, утв. приказом ФНС от 07.05.2018 № ММВ-7-13/249@.

В разделе 1Б фиксируются сведения о предмете каждой из контролируемых сделок, отраженных в разделе 1А. То есть — информация о тех товарах, услугах или работах, которые были поставлены или получены налогоплательщиком. Здесь указываются, в частности:

  • наименования товаров, работ и сервисов;
  • даты и номера контрактов на их поставку;
  • места подписания договоров (отправки товара);
  • количество поставленных товаров, работ и сервисов и их контрактная цена без НДС и иных начислений;
  • общая сумма контракта;
  • дата исполнения обязательств по сделке (определяемая исходя из принятого в бухучете фирмы механизма признания доходов).

Общее количество заполненных листов раздела 1Б должно быть равным количеству сделок, отраженных в разделе 1А (или групп однотипных сделок).

Когда беспроцентный заем считается контролируемой сделкой, узнайте из статьи.

Заполняем разделы 2 и 3: на что обратить внимание

Если налогоплательщик заключил сделку с контрагентом в статусе юрлица, то для этой сделки он должен заполнить раздел 2 уведомления. Если контракт подписан с контрагентом в статусе физлица, заполняться должен раздел 3 уведомления. Структура разделов 2 и 3 практически идентична.

В графе 015 раздела 2 или 3 должна быть зафиксирована та же цифра, что указана в графе 050 раздела 1Б. Это порядковый номер контрагента. Налогоплательщик определяет его самостоятельно, например, исходя из очередности заключения договоров.

Аналогично в графе 010 раздела 2 или 3 фиксируется та же цифра, которая указана в графе 010 раздела 1А. Она соответствует порядковому номеру сделки и также определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В общем случае количество листов раздела 2 или 3 соответствует количеству листов разделов 1А и 1Б. На практике количество контролируемых сделок и контрагентов у фирмы может быть очень большим, поэтому указание в документе каждой отдельной сделки может быть процессом исключительно трудоемким.

Но у налогоплательщиков есть возможность отражать в уведомлении однотипные сделки — и это существенное подспорье для них с точки зрения экономии времени. Однако на то, чтобы объединить сделки в одну группу, у фирмы должны быть веские основания.

Изучим основные критерии отнесения сделок, фиксируемых в уведомлении, к однотипным.

Однотипные сделки: каковы их критерии?

В идеале в ФНС требуется предоставлять уведомления о контролируемых сделках, отражающие все хозяйственные операции максимально подробно (письмо ФНС РФ от 30.08.2012 № ОА-4-13/14433). Но на практике данное пожелание налоговиков, очевидно, труднореализуемо: количество уникальных хозяйственных операций, приходящихся на одно юрлицо, особенно если это крупный бизнес, может исчисляться десятками тысяч.

Поэтому фирмам имеет смысл пользоваться возможностью объединять однотипные сделки в группы, исходя из их схожести по типу товаров, а также сопоставимости по финансовым условиям (п. 5 ст. 105.7 НК РФ). Но критерии отнесения сделок к однотипным, приведенные в НК РФ, довольно поверхностны, и их интерпретация в версии налогоплательщика может не совпасть с подходом ФНС (формирующимся на уровне служебных инструкций и понимания сущности сделок конкретным инспектором).

Какие же критерии следует рассматривать как объективные?

Минфин РФ в письме от 16.08.2013 № 03-01-18/33520 рекомендует объединять сделки, если они схожи по показателям рентабельности, определяемым в соответствии с нормами ст. 105.8 НК РФ. К примеру, продажа овощей и фруктов имеет примерно одинаковую рентабельность вне зависимости от конкретной разновидности реализуемой продукции.

Ведомство разрешает не указывать в уведомлении о группе сделок:

  • цены за единицу товара или услуги,
  • количество поставленных товаров и услуг,
  • место заключения сделки или отправки товара.

Но в форме, как отмечает Минфин, должны фиксироваться наименования групп однотипных сделок, величина полученного за счет них дохода, а также метод ценообразования.

Отметим, что структура формы уведомления не позволяет группировать сделки по поставкам однотипных или вовсе одинаковых товаров, закрепленные разными договорами с одним и тем же поставщиком. Дело в том, что в графах 060 и 065 раздела 1Б в любом случае указывается дата и номер конкретного договора.

Таким образом, с учетом позиции Минфина однотипные сделки можно группировать, если они:

  • отражают поставки товаров с одинаковой рентабельностью;
  • поставлены по одному договору.

Правила заполнения документа

Бланк уведомления имеет строго унифицированную форму, применение которой обязательно. Составляется оно один раз в году, в конце отчетного периода.

При формировании уведомления следует помнить о нескольких простых, но важных правилах:

  • данные в него вносить нужно заглавными печатными буквами, слева, направо;
  • в пустые ячейки ставятся прочерки;
  • если вносятся единицы измерения, то их данные должны соответствовать официальным кодам.

Заполнять бланк можно как от руки (с использованием ручек любого темного цвета), так и на компьютере.

Ошибки, помарки и исправления в бланке недопустимы.

Поэтому все вносимые в уведомление данные должны быть актуальными и проверенными, если же так случилось, что неточность вскрылась уже после отправления уведомления в налоговую службу, следует сформировать и переслать туда уточненный отчет.

В тех строках, где речь идет о суммах, значения нужно указывать в рублях (цифры до 50 копеек не учитываются, после 50 — округляются до рубля).

Вносить информацию в рублях нужно даже о тех сделках, которые проводились с использованием иностранной валюты.

Каждую страницу документа надо пронумеровывать и подписывать (причем подпись должна быть только «живой»).

Проштамповывать бланк следует только в том случае, если применение печатей или штампов прописано во внутренних нормативно-правовых бумагах фирмы. Листы уведомления скреплять между собой не нужно.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *