Ряд налогов граждане уплачивают на основании налогового уведомления, полученного от налоговиков. В письме от 13.12.2019 № БС-3-21/10603@ специалисты ФНС России объяснили, как действовать гражданину, если он не получил налоговое уведомление.

Налоговики направляют налоговые уведомления в адрес граждан до 1 ноября. Обычно уведомление отправляется по почте заказным письмом. В этом случае оно считается врученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Специалисты ФНС России отметили, что в компетенцию налоговых органов не входит контроль за доставкой заказных писем отделениями Почты России. Если уведомление не было получено до 1 ноября, гражданин может обратиться в любую налоговую инспекцию (за исключением межрегиональных налоговых инспекций) за получением копии уведомления. При обращении нужно предъявить документ, удостоверяющий личность. За копией можно обратиться и через представителя. В этом случае представителю надо будет предъявить документ, подтверждающий его полномочия.

Налоговики также указали, что налоговое уведомление гражданину не направляется:

при наличии у него налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога;

• если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 руб.;

• если налогоплательщик является пользователем личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС России и при этом он не направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе.

Жительница Нур-Султана Светлана Коршунова почти два года пытается через суд восстановить свое честное имя законопослушного налогоплательщика. По сведениям Управления государственных доходов по району Байконыр Нур-Султана, у женщины имеется пятилетняя задолженность по налогу на имущество. Хотя Светлана Коршунова все оплатила еще 14 лет назад, передает Liter.kz.

История началась с того, что в конце 2018 года Светлане Коршуновой было необходимо открыть счет. Она обратилась в банк, но неожиданно получила отказ. Согласно новым правилам, при наличии налоговой задолженности у клиента банку запрещено открывать для него счет. А наличие налоговой задолженности банки могут проверить через информационный портал.

– Я была в шоке, потому что всегда была законопослушным налогоплательщиком. Все платила вовремя. Поэтому сразу обратилась в Управление государственных доходов по месту жительства, тогда еще дом, в котором я живу и по сей день, относился к Алматинскому району столицы. Налоговики мне устно объяснили, что в их базе нет данных об оплате соответствующих налогов за 2005, 2006, 2007, 2008 и 2010 годы на имущество, значит, я не платила и должна их оплатить. Никто из сотрудников управления госдоходов не мог объяснить, откуда у меня взялась налоговая задолженность, если я все оплачивала в срок. И, кстати, таких людей с непонятной суммой «долга» в очередях было много. Уведомлений о налоговой задолженности я не получала (в Налоговом кодексе РК, статье 114 четко расписаны обязанности налогового органа. Уведомление должно быть направлено не позднее 10 рабочих дней со дня начисления налога – прим. ред).

По совету знакомых бухгалтеров я решила написать заявление в районное управление госдоходов с просьбой снять данную задолженность. Что вы думаете? Мне ничего не ответили, хотя заявление официально зарегистрировано. Специалист, которому мое заявление отписали, сделал круглые глаза, когда я обратилась, и… на этом все, – рассказывает Светлана Геннадьевна.

Кто бы тогда мог предвидеть, что долгая и муторная «налоговая» история нашей героини только начинается. И нет ей конца и края до сих пор.

Сначала Светлана Коршунова обратилась в Департамент госдоходов Нур-Султана, записалась на прием к первому руководителю, и он обещал разобраться в ситуации. Спустя месяц, приходит ответ, что налог на землю убрали, а вот налог на квартиру – нет. Из официального ответа, полученного Светланой, вытекает один вывод: хочешь не хочешь, иди и плати. Неважно, платила до этого налог или не платила.

Женщине оставалось только одно – обратиться в суд. За это время уже и дом стал относиться к другому налоговому управлению столицы, а точнее, района Байконыр.

СУД СТАЛ РАЗБИРАТЬСЯ…

– После двух месяцев судебного разбирательства, в то время, когда суд уже готов был вынести решение, представитель Управления государственных доходов по району Байконыр сказал в суде, что имеется налоговое уведомление. Правда, от какой даты и на какую сумму, я не знаю, т. к. этот документ я не увидела, потому что опоздала на судебное заседание на минут десять. Судебное заседание началось без меня, хотя я была заявителем. В результате суд отказал мне, пояснив, что, поскольку теперь есть уведомление, то необходимо обжаловать уведомление. Это было в пятницу вечером. В понедельник утром я сама лично пошла в налоговое управление, чтобы получить то уведомление, которое они показали суду. Мне сказали, что то уведомление они отменили и вручат мне другое. Вручили. Это было первое уведомление, которое я получила, с указанием долга. Однако сумма долга была меньше, но она, к слову, менялась не раз. Поскольку я не согласна с тем, что суд мне отказал из-за того, что в судебном заседании было выставлено уведомление. Я обжаловала это решение, городской суд его отменил и прекратил производство по делу. Потому что, если есть уведомление, то надо обжаловать его. Такова судебная практика. И сколько я ни пыталась выяснить в суде, почему только перед оглашением решения налоговики предоставили уведомление и что уведомление, которое они предоставили суду, они сами же и отменили, т. е. оснований, выходит, вообще нет. Суд мне ничего особо не разъяснял, сказали, надо обжаловать уведомление и все! – продолжает свой рассказ Коршунова.

МОГУТ ЛИ КВИТАНЦИИ БЫТЬ ПОДДЕЛЬНЫМИ?

Пока Светлана Коршунова разбиралась, появилась еще одна проблема и опять с налогами.

В советское время семьям, которым не могли предоставить большую квартиру на всех членов семьи, давали две квартиры. Так и семье нашей героини дали 2 квартиры на одной площадке под № 89 и 90.

Квартиру 90, они назвали родительской, там проживает сейчас 70-летняя мама Светланы Коршуновой. Так вот – у нее тоже оказалась налоговая задолженность.

По очередному кругу кабинетов налогового органа Светлана Геннадьевна пошла во второй раз. Очереди, талончики, живая очередь в… бесконечные кабинеты, где ей сообщили, что задолженность за квартиру 90 за 2002 г. – 5 213 тенге, 2003 г. – 2 813 тенге, 2006 г. –1 789тенге, за 2008 г. – 1 880 тенге. В базе нет данных об оплате, а значит, выходит, что жильцы не платили, и надо идти и платить.

Но у мамы Светланы Геннадьевны сохранились оригиналы квитанций. Нина Кузьминична работала в финансовой сфере и по своему профессиональному и житейскому опыту знает, что надо хранить все квитанции, причем любой давности. Мало ли что может случиться в жизни, они всегда могут пригодиться. С квитанциями 1999 года Светлана Геннадьевна опять пошла к налоговикам. Налоговики даже возмутились: откуда у нее эти квитанции, вдруг они поддельные? Поэтому, раз в базе нет данных об оплате, это означает неоплату. Просто и ясно. Именно такой они делают вывод. Квитанции для налоговиков – не документ.

– Деньги не дошли, и я должна сходить в банки, которые принимали эти платежи, узнать у них, почему они не перечислили их в налоговую! На мой вопрос, что делать, если часть банков, которые указаны в квитанции, уже не существует, ответ был один: «… идите и платите!», – говорит Светлана Коршунова. Самое удивительное, что сведения об оплате земельного налога в базе есть, а оплате налогов на имущество – нет. – На мой вопрос, если квитанции поддельные и оплата по ним не проходила, то почему в их базе есть оплата налога на землю, ведь эти суммы оплачены одной квитанцией, специалисты так и не нашли ответа. Обращаюсь опять в городской департамент. После моего обращения там списали суммы, но за маминой квартирой остался долг за 2008 год. Мама пока не нашла квитанцию, – подчеркивает Коршунова.

КВАРТИРА 89. ИСТОРИЯ ПРОДОЛЖАЕТСЯ…

– Я обжаловала уведомления, которые получила после первого суда. После предварительного суда я получила с разницей в 2 дня сначала уведомление на сумму 17 662 тенге, а потом и приказ о взыскании с меня этой суммы. Я пошла в налоговую, и выяснилось, что в базе есть еще 2 судебных приказа за период 2005-2008 гг. и 2010 г. Мне их показал и выдал инспектор, который не знал, что я сужусь с ними, и отправил ставить в печать на них в другой кабинет, там уже по моей фамилии знали, что я сужусь с ними, и печать не поставили. На мой запрос, какие приказы отменены, я ответа так и не получила. Все приказы и уведомления, которые мне известны, я указала в своем заявлении, – сокрушается Светлана.

НЕСИТЕ ВАШИ ДЕНЕЖКИ

Жительница Нур-Султана не согласна с действиями Управления государственных доходов по району Байконыр Департамента государственных доходов по городу Нур-Султану и продолжает бороться. Ее упорству, конечно, можно позавидовать. Светлана Геннадьевна твердо убеждена, что, как гражданка Казахстана, она может требовать, чтобы государственные органы соблюдали ее права и выполняли свои обязанности.

– По факту имущественного налога за 2005-2008 гг. и 2010 г. выставлено 2 уведомления и 3 судебных приказа (!!!), и выставлены они мне исключительно в 2019 году. Статья 15 Налогового кодекса РК запрещает налоговым органам требовать от налогоплательщиков выполнения обязанностей, не предусмотренных налоговым законодательством. Налоговый кодекс в ст.ст. 199, 205, 342 обязывает хранить документацию до истечения сроков исковой давности, установленных ст. 48 НК РК. Статья 48 Налогового кодекса РК устанавливает общий срок исковой давности 5 лет. Напрашивается вывод. Какой? Вы сами догадываетесь – налоговая задолженность незаконна. Меня возмущает, что налоговый орган придумал себе безграничное право как по времени, так и по количеству выставления уведомлений и вынесения приказов за один и тот же период. Хотя в Налоговом кодексе такого разрешения нет. При этом каждый последующий приказ или уведомление не отменяют предыдущего! Если сложить приказы в отношении меня за период с 2005- 2008 гг. и 2010 г., то получается общая сумма налоговой задолженности – 30 424 + 9 860 (это сумма уведомления, по которому приказ не вынесен, а может быть, и уже вынесен после суда), и это без пени. «Свободное» отношение налоговиков к закону показывает еще и факт вынесения судебного приказа 15.10.2019 г. на основании уведомления № 20000036981 от 02.10.2019 г., уведомление получено 07.11.2019 г., а судебный приказ 09.11.2019 г. Напомню, что по статье 128 НК РК основанием для вынесения налогового приказа является неисполнение по истечении 30 рабочих дней со дня вручения уведомления о налоговой задолженности, – возмущается Светлана.

Если даже не принимать во внимание дату получения уведомления, между уведомлением и судебным приказом разница всего в 13 календарных дней! В последующем судебная коллегия в своем постановлении указала, что «ввиду неисполнения уведомлений налогоплательщиком ответчик также обоснованно вынес оспариваемые приказы».

– У меня складывается впечатление, что пополнение госбюджета любой ценой, без учета закона – обыденная практика для налоговых управлений. Но больше всего меня возмущает то, чем обосновывали сотрудники налогового управления законность своих действий: они ссылаются на статью 56 НК РК, где говорится о прекращении налогового обязательства в случае смерти или признания объявления его умершим на основании вступившего в законную силу решения суда. Представителями налогового органа это было неоднократно озвучено в суде, что, если я жива и здорова, то должна заплатить. Означает ли это, что они вправе предъявить «долги» за любой период?!

В завершение нашей длительной беседы Светлана Коршунова заверила, что она принципиально не будет оплачивать налог на имущество, так как она уже его оплатила.

– И даже сейчас при наличии судебного решения не в мою пользу добровольно платить я не буду, пусть взыскивают принудительно. Хотя понимаю, что сейчас мне могут предъявить налоги с 1998 по 2005 годы, ведь я в суде сказала, что у меня квитанций за этот период нет, я их просто не сохранила, потому что срок исковой давности по налогам – 5 лет. И скорее всего суды, ссылаясь на ст. 56 НК РК поддержат налоговую службу, ведь они же бюджет пополняют! Видимо, для них налогоплательщики – это потенциальные неплательщики и должники, – в сердцах говорит жительница столицы.

P.S. Вчера, пока верстался номер, Светлана Коршунова обратилась в Верховный суд РК с ходатайством о пересмотре решений предыдущих судебных инстанций. Редакция газеты «ЛИТЕР» обращается в Комитет государственных доходов МФ РК и Верховный суд РК с просьбой считать данную статью официальным запросом.

Теги: имуществоКазахстанналогНур-Султан

Налоговое уведомление для физических лиц

Смотрите в этом материале:

— что такое налоговое уведомление?

— способы получения налогового уведомления;

— что делать, если налоговое уведомление не получено в срок?

— содержание налогового уведомления;

— уточнение налогового уведомления

Налоговое уведомление — это уведомление о необходимости уплатить налог в случае, когда обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по исчислению налогов для налогоплательщиков — физических лиц возложена на налоговые органы в отношении:

— НДФЛ (в отношении ряда доходов, по которым налоговый агент не удержал сумму НДФЛ) (п. 6 ст. 228 НК РФ);

— транспортного налога (п. 3 ст. 363 НК РФ);

— земельного налога (п. 4 ст. 397 НК РФ);

— налога на имущество физических лиц (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления является началом процедуры взаимодействия налогового органа с налогоплательщиком, включающей в ряде случаев уточнение налоговых обязательств (с учетом права на льготы), сумм налоговых платежей, проверку актуальности сведений об объектах налогообложения и другие вопросы. Указанное взаимодействие подразумевает также сверку данных, имеющихся у налоговых органов, со сведениями органов, представленными в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Налоговое уведомление направляется налогоплательщику не позднее 30 дней до наступления срока платежа по налогам. Для всех имущественных налогов, а также для НДФЛ, который не был удержан налоговым агентом, установлен единый срок уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409, п. 6 ст. 228 НК РФ). Соответственно, налоговые уведомления должны быть направлены ФНС физлицам не позднее 1 ноября.

Внимание

В 2019 году 1 декабря приходится на выходной день — воскресенье. В связи с этим налоговое уведомление за налоговый период 2018 года должно быть исполнено (с уплатой указанных в нём налогов в бюджетную систему) не позднее 2 декабря 2019 года (см. также письмо ФНС России от 07.06.2019 N БС-4-21/11002@ и информацию от 04.10.2019).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Способы получения налогового уведомления

Налоговое уведомление может быть передано налогоплательщику (п. 4 ст. 52 НК РФ):

1. Лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через МФЦ.

Рекомендованная форма заявления о выдаче налогового уведомления приведена в письме ФНС России от 01.10.2019 N БС-4-21/19983@. Заявление можно предоставить в любую налоговую инспекцию, независимо от места жительства физлица, или в МФЦ, который уполномочен оказывать такую услугу.

Заявление обрабатывается налоговым органом. Затем в срок не позднее трех рабочих дней с момента регистрации заявления налогоплательщику направляется сформированное (запрошенное) налоговое уведомление либо письмо о том, что налоговое уведомление не формировалось и (или) отсутствуют основания для его вручения (п. 4 письма ФНС России от 18.12.2017 N БС-4-21/25757@).

Для получения уведомления необходимо предъявить документ, удостоверяющий личность (см. информацию ФНС России от 21.08.2018).

2. Направлено по почте заказным письмом (в этом случае уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма).

3. Передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Физлица, имеющие доступ к «Личному кабинету налогоплательщика» (ЛК), получают налоговое уведомление в электронной форме. В этом случае в бумажном виде (по почте) уведомление не дублируется. Вместе с тем, если налогоплательщику необходимо получить уведомление на бумажном носителе, он может сообщить об этом в налоговый орган. Для этого в ИФНС следует направить уведомление по утвержденной приказом ФНС России от 12.02.2018 N ММВ-7-17/87@ форме — лично, через представителя по доверенности, по почте, а также через ЛК из раздела «Профиль» или пройдя по ссылке: «Жизненные ситуации» — «Прочие ситуации» — «Получать документы на бумажном носителе». При направлении такого уведомления через ЛК не требуется наличие электронной подписи.

Что делать, если налоговое уведомление не получено в срок?

По общему правилу обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 НК РФ). В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по его уплате возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом уведомлении. Таким образом, до дня получения налогового уведомления у физического лица не возникает обязанности по уплате имущественных налогов и (или) НДФЛ.

Налоговые уведомления не направляются налогоплательщику в случае:

— наличия налоговой льготы, вычета или иных установленных законодательством оснований, которые полностью освобождают гражданина от уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ, письмо ФНС России от 05.09.2018 N БС-4-21/17222@);

— если общая сумма налогов составляет менее 100 рублей. Исключение — случаи направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность взыскания налоговой задолженности (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В иных случаях неполучения до 1 ноября налогового уведомления гражданину целесообразно обратиться в инспекцию либо направить информацию через сервисы «Личный кабинет налогоплательщика» и «Обратиться в ФНС России».

Неполучение направленного налоговым органом налогового уведомления (например, если письмо затерялось на почте) грозит пропуском срока уплаты налога, что может повлечь начисление пеней и привлечение к налоговой ответственности (п. 2 ст. 57, п. 1 ст. 75, ст. 122 НК РФ). Кроме того, владельцам недвижимости и транспортных средств, которые никогда не получали налоговых уведомлений и не заявляли налоговые льготы, следует учитывать, что НК РФ обязывает сообщать о наличии таких объектов в любой налоговый орган по установленной форме (п. 2.1 ст. 23 НК РФ, см. дополнительно информацию ФНС России от 15.08.2019).

Содержание налогового уведомления

Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 07.09.2016 N ММВ-7-11/477@.

Эта форма содержит всю необходимую информацию для перечисления налогов в бюджет: полные реквизиты платежа и уникальный идентификатор, который позволяет вводить сведения автоматически, а также штрих-код и QR-код для быстрой оплаты налогов через банковские терминалы и мобильные устройства (письмо ФНС России от 11.10.2019 N ПА-18-6/670@).

Примечание

Ранее вместе с налоговым уведомлением налогоплательщику направлялись квитанции на оплату каждого из причитающихся к уплате налогов. С 2019 года в целях упрощения процедуры уплаты и предотвращения распространения под видом фискальных платежей недостоверных квитанций отдельные платежные документы (квитанции по форме ПД) к форме уведомления не прилагаются.

Форма налогового уведомления содержит несколько разделов.

В заглавной части указывается номер уведомления и его дата. Далее идет информация о налогоплательщике: его Ф.И.О. и ИНН, отражается дата, не позднее которой следуют перечислить налоги в бюджет, перечисляются виды налогов, подлежащих уплате, и показывается общая сумма этих налогов. Также здесь показывается информация об адресе налогоплательщика или, в случае размещения уведомления в ЛК, ставится отметка о направлении уведомления в электронной форме.

В основной — табличной части — налогового уведомления отражается информация непосредственно о налогах, подлежащих уплате, и сведения, необходимые для их перечисления в бюджетную систему РФ.

Для каждого налога предусмотрено четыре табличных блока:

1. Информация о расчете налога.

Здесь отражаются сведения о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке, объекте налогообложения, сумме исчисленного налога и др. информация, необходимая для расчета того или иного налога.

Для налога на имущество физических лиц показатель «налоговая база» указывается в уведомлении в итоговом виде, так (см. сноски 2 и 3 к данному показателю):

— инвентаризационная стоимость указывается с учетом коэффициента-дефлятора, утвержденного на соответствующий налоговый период;

— кадастровая стоимость указывается с учетом ее уменьшения на налоговый вычет, предусмотренный с п.п. 3-7 ст. 403 НК РФ.

В целях самостоятельной проверки приведенного в уведомлении расчета налога на имущество физлиц рекомендуем ознакомиться с материалом «Исчисление налога на имущество физических лиц.»

2. Информация о перерасчете налога.

Сюда также включается информация, необходимая для расчета того или иного налога и его исчисленной сумме, а также вносятся сведения о сумме ранее исчисленного налога и сумме, подлежащей доплате либо уменьшению.

Перерасчет сумм ранее исчисленных имущественных налогов осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).

С 2019 года перерасчет сумм ранее исчисленных земельного налога и налога на имущество физических лиц не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм этих налогов.

3. Информация о конечной сумме налога к уплате (с учетом имеющейся переплаты) и ОКТМО:

4. Информация, необходимая для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (реквизиты платежа):

Всего в этой части формы может присутствовать восемь разделов:

— Расчет транспортного налога;

— Перерасчет транспортного налога;

— Расчет земельного налога;

— Перерасчет земельного налога;

— Расчет налога на имущество физических лиц;

— Перерасчет налога на имущество физических лиц;

— Расчет НДФЛ, не удержанного налоговым агентом;

— Перерасчет НДФЛ, не удержанного налоговым агентом.

Инспекция заполнит только те разделы, по которым осуществляется расчет (для которых у ИФНС имеются данные), пустые разделы в налоговое уведомление, направляемое налогоплательщику, не включаются.

Уточнение налогового уведомления

Если, по мнению налогоплательщика, в налоговом уведомлении имеется неактуальная (некорректная) информация об объекте имущества или его владельце (в том числе о периоде владения объектом, налоговой базе, адресе), то для её проверки и актуализации необходимо обратиться в налоговые органы любым удобным способом:

— через сервис «Личный кабинет налогоплательщика»;

— посредством личного обращения в любую налоговую инспекцию, либо путём направления почтового сообщения, либо с использованием интернет-сервиса ФНС России «Обратиться в ФНС России» (п. 90 Административного регламента, утв. приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н, далее — Регламент).

Обращение об уточнении содержания налогового уведомления составляется в произвольной форме. Можно воспользоваться рекомендованной Минфином формой письменного запроса (см. приложение N 6 к Регламенту).

Такое обращение рассматривается налоговым органом не более 30 дней с даты приема (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ, п. 93 Регламента, см. также п. 5 письма ФНС России от 18.12.2017 N БС-4-21/25757@). Затем при наличии оснований для перерасчета налога и формирования нового уведомления налоговая инспекция сформирует уточненное уведомление и направит его налогоплательщику по почте или путем размещения в ЛК. В случае отсутствия основания для перерасчета инспекция пришлет налогоплательщику письменный ответ на обращение.

Также возможна ситуация, когда за какой-либо период налоговое уведомление по уже уплаченным ранее налогам направляется налогоплательщику повторно. В этом случае порядок действий аналогичен описанному выше. В ИФНС следует отправить сообщение в произвольной форме, указав, что за данный период уведомление уже было получено и налоги по нему своевременно перечислены в бюджет. К такому сообщению целесообразно приложить сканы или скрины первоначального уведомления и квитанций об оплате налога.