Уточненный расчет по взносам

Уточненный расчет по страховым взносам

Уточненный расчет по страховым взносам

<p class=»indent» align=»justify»> В 2017 году для работодателей появился новый отчет – <a href=»/files/1151111_5.01000_01.tif»>расчет</a> по страховым взносам. </p> <p class=»indent» align=»justify»> При заполнении новой формы, по мнению налоговиков, страхователи допустили много ошибок. Поэтому в <a href=»/files/Fns_20170628_BS-4-11-12446.doc»>письме</a> ФНС от 28.06.2017 года № БС-4-11/12446@ описан порядок их исправления. </p> <h3 class=»title»> Когда нужно подать уточненный расчет? </h3> <p class=»indent» align=»justify»> Согласно ст. 81 НК уточненка подается в обязательном порядке, если в ранее представленной отчетности обнаружены ошибки, которые привели к занижению базы по взносам. </p> <p class=»indent» align=»justify»> Другие ошибки налоговики предлагают исправить в следующем периоде. </p> <p class=»indent» align=»justify»> На практике часто возникают ошибки, которые не привели к возникновению недоимки по взносам. Однако исправить их можно только путем подачи уточненного расчета. Например, компания по ошибке начислила взносы на компенсацию взамен молока работнику, занятому на вредном производстве. После этого человек скоропостижно уволился. Данная ситуация не позволит вычесть излишек в следующем периоде. </p> <br> <div class=»conclusion»> <p align=»justify»> Таким образом, уточненный расчет подается как при занижении базы по взносам, так и при других ошибках. </p> </div> <h3 class=»title»> Состав уточненного расчета </h3> <p class=»indent» align=»justify»> В уточненный расчет нужно включить те разделы и приложения, которые были в первичном отчете, но уже с правильными данными. </p> <p class=»indent» align=»justify»> Исключение составляет персонифицированный раздел 3. Его нужно заполнить только теми физлицами, в отношении которых производятся изменения. Не будет ошибкой, если продублировать правильные персонифицированные сведения с признаком корректировки «0». </p> <p class=»indent» align=»justify»> Таким образом, номера корректировки расчета и персданных могут отличаться. </p> <h3 class=»title»> Неверное указание персональных данных </h3> <p class=»indent» align=»justify»> Ошибки в указании персональных данных застрахованных лиц лучше уточнить. Это делается следующим образом. Раздел 3 нужно заполнить дважды. Сначала нужно обнулить ошибочные сведения, а потом с чистого листа привести правильные. </p> <br> <p class=»indent» align=»justify»> Поэтапно это выглядит следующим образом. </p> <ol class=»ul» style=»margin: 0px 0 2px 25px;»> <li> <a name=»Этап_1″></a> Добавляем раздел 3. В подразделе 3.1. указываем персональные данные – точь-в-точь с исходного расчета, в подразделе 3.2. проставляем во всех знако-местах нули. Номер корректировки в данном разделе указывается «1—«. </li> <li> Добавляем еще раз раздел 3. В нем указываем верные персональные данные и сведения. Номер корректировки — «2—«.</li> </ol> <br> <div class=»accordion-container»> <a href=»#» class=»accordion-toggle» style=»text-decoration: none;»><span class=»toggle-icon»><i class=»fa fa-plus-circle»></i></span> <span style=»text-decoration: underline;»>Пример. В первичном расчете по застрахованному лицу Сидоровой Е.Ю. были указаны неверные паспортные данные, а также сумма страховых взносов.</span></a> <div class=»accordion-content» style=»display: none;»> <table class=»StateTable prices» rules=»all» cellpadding=»0″ cellspacing=»0″ style=»border-bottom: solid 1px #D2D2D2;border-top: solid 1px #D2D2D2;margin-top: 6px;»> <tbody> <tr> <td colspan=»2″> <!—Added row for the nested table—> <!—Start of the nested table—> <table class=»CityTable» rules=»all» cellpadding=»0″ cellspacing=»0″ width=»100%»> <tbody style=»background: #FAFAFA;»> <tr> <td colspan=»2″ class=»table_3″ style=»padding: 10px;»> <p class=»indent» align=»justify»> Нужно заполнить уточненный расчет по страховым взносам. При этом на титульном листе расчета указывается номер корректировки «1». </p> <p class=»indent» align=»justify»> Раздел 1 заполняется правильными данными и суммами. </p> <p class=»indent» align=»justify»> Раздел 3 заполняется следующим образом: </p> <ul class=»ul»> <li style=»background: url(/images/icons/point.png) no-repeat 0 4px;»>Все верные персонифицированные сведения о застрахованных лицах, кроме Сидоровой Е.Ю., переносятся с первичного расчета с номером корректировки «0»;</li> <li style=»background: url(/images/icons/point.png) no-repeat 0 4px;»>По Сидоровой Е.Ю. нужно заполнить раздел 3 дважды:</li> </ul> <ol class=»ul» style=»margin: 0px 0 2px 43px;»> <li>Номер корректировки раздела указывается на единицу больше, чем в прошлом расчете по данному физлицу, например, «1». В подраздел 3.1. переносятся бракованные сведения с первичного расчета, подраздел 3.2. не заполняется.</li> <li>Номер корректировки – еще на единицу больше, например, «2». В подразделе 3.2. указываются достоверные сведения о сумме выплат и начисленных страховых взносах по застрахованному лицу.</li> </ol> </td> </tr> </tbody> </table> </td> </tr> </tbody> </table> </div> </div> <br> <div> <p class=»indent» align=»justify»> <a href=»/files/obrazets-korrektirovki.tif»><img alt=»Скачать образец заполнения корректировочного расчета» src=»/images/icons/icons_tif.png»><span style=»position:relative;bottom:18px;»>Скачать образец заполнения корректировочного расчета</span></a> </p> </div> <h3 class=»title»>Лишние физлица </h3> <p class=»indent» align=»justify»> При включении в первоначальный расчет лишних людей необходимо добавить раздел 3 с лишним физлицом и обнулить сведения. Аналогично 1 этапу при неверном указании персональных данных. <a href=»#Этап_1″>&gt;&gt;&gt;</a> </p> <h3 class=»title»> Потерянные люди </h3> <p class=»indent» align=»justify»> Если сведения по работнику вообще не попали в первичный расчет, то в уточненку добавляется раздел 3 по потерянному лицу. При этом номер корректировки в разделе 3 указывается «0—». Ведь персонифицированные сведения по данному человеку подаются впервые. </p> <br> <div class=»alert»> <p> В случае уточнения числовых показателей или добавлении данных по потерянным лицам, корректировки вносятся и в раздел 1 расчета. </p> </div> <br> <div class=»accordion-container»> <a href=»#» class=»accordion-toggle» style=»text-decoration: none;»><span class=»toggle-icon»><i class=»fa fa-plus-circle»></i></span> <span style=»text-decoration: underline;»>Пример. В первичный расчет по ошибке попала бывшая работница Сидорова Е.Ю., и, наоборот, не включен Денисов И.С.</span></a> <div class=»accordion-content» style=»display: none;»> <table class=»StateTable prices» rules=»all» cellpadding=»0″ cellspacing=»0″ style=»border-bottom: solid 1px #D2D2D2;border-top: solid 1px #D2D2D2;margin-top: 6px;»> <tbody> <tr> <td colspan=»2″> <!—Added row for the nested table—> <!—Start of the nested table—> <table class=»CityTable» rules=»all» cellpadding=»0″ cellspacing=»0″ width=»100%»> <tbody style=»background: #FAFAFA;»> <tr> <td colspan=»2″ class=»table_3″ style=»padding: 10px;»> <p class=»indent» align=»justify»> Необходимо заполнить корректировочный РСВ. При этом на титульном листе расчета указывается номер корректировки. Например, «2» — обозначает второе исправление за расчетный период. </p> <p class=»indent» align=»justify»> В разделе 2 указываются сводные сведения в целом по страхователю. </p> <p class=»indent» align=»justify»> В разделе 3 нужно отобразить следующее. </p> <ul class=»ul»> <li style=»margin: 0 0 0px;background: url(/images/icons/point.png) no-repeat 0 4px;»>Все правильные персданные о застрахованных лицах, кроме Сидоровой Е.Ю. и Денисова И.С., переносятся с первичного расчета с номером корректировки «0»;</li> <li style=»margin: 0 0 0px;background: url(/images/icons/point.png) no-repeat 0 4px;»>По Сидоровой Е.Ю. нужно номер корректировки раздела указать на единицу больше, чем в прошлом расчете по данному физлицу, например, «3». В подраздел 3.1. переносятся сведения один в один с первичного расчета, подраздел 3.2. не заполняется.</li> <li style=»margin: 0 0 0px;background: url(/images/icons/point.png) no-repeat 0 4px;»>По Денисову И.С. нужно заполнить раздел 3 с номером корректировки «0».</li> </ul> </td> </tr> </tbody> </table> </td> </tr> </tbody> </table> </div> </div> <br> <p class=»indent» align=»justify»> <a href=»/files/obrazets-korrektirovki-rsv.tif»><img alt=»Скачать образец заполнения уточненного расчета» src=»/images/icons/icons_tif.png»><span style=»position:relative;bottom:18px;»>Скачать образец заполнения уточненного расчета</span></a> </p> <h3 class=»title»>Еще один способ корректировки персданных</h3> <p class=»indent» align=»justify»> При уточнении раздела 3 в него можно включить только те сведения, в отношении которых нужно внести изменения. </p> <p class=»indent» align=»justify»> При этом указывается: </p> <ul class=»ul»> <li>тот же порядковый номер физлица, что был в 3 разделе первичного расчета; </li> <li>номер корректировки равен +1 к предыдущим индивидуальным сведениям по данному лицу. </li> </ul> <br> <p class=»indent» align=»justify»> Этот способ на практике выявил несколько недостатков. Например, «гуляют» контрольные соотношения между разделами или появляется необходимость отслеживать сквозную нумерацию сведений. Поэтому, на наш взгляд, предпочтительнее вариант, описанный <a href=»http://cbu23.ru/stati/utochnennyy-raschet-po-strakhovym-vznosam/#%D0%AD%D1%82%D0%B0%D0%BF_1″ rel=»nofollow»>выше</a>. Если все-таки расчет корректируется данным способом, рекомендуем к уточненке приложить пояснения. В противном случае налоговики могут попросту запутаться. </p> <h3 class=»title»>Сроки сдачи уточненки </h3> <p class=»indent» align=»justify»> Если ошибка обнаружена самостоятельно, то при сдаче уточненки страхователю нужно доплатить недостающую сумму взносов и спокойно сдавать расчет. В этом случае чиновники не смогут вас оштрафовать. </p> <div class=»similar»> </div> <ul class=»ul»> <li class=»li_no_mar_pad»><a href=»/stati/raschet-po-strakhovym-vznosam/»>Расчет по страховым взносам</a></li> <li class=»li_no_mar_pad»><a href=»/stati/korrektirovka-individualnykh-svedeniy-persucheta/»>Корректировка сведений персучета СЗВ-КОРР</a></li> <li class=»li_no_mar_pad»><a href=»/stati/null-otchet-rsv-szvm/»>Нулевые отчеты РСВ и СЗВ-М</a></li> </ul> <script type=»text/javascript»> $(document).ready(function () { $(‘.accordion-toggle’).on(‘click’, function(event){ event.preventDefault(); // create accordion variables var accordion = $(this); var accordionContent = accordion.next(‘.accordion-content’); var accordionToggleIcon = $(this).children(‘.toggle-icon’); // toggle accordion link open class accordion.toggleClass(«open»); // toggle accordion content accordionContent.slideToggle(250); // change plus/minus icon if (accordion.hasClass(«open»)) { accordionToggleIcon.html(«<i class=’fa fa-minus-circle’></i>»); } else { accordionToggleIcon.html(«<i class=’fa fa-plus-circle’></i>»); } }); }); </script>

Центр Бухгалтерских Услуг Комплексное бухгалтерское сопровождение организаций и ИП, регистрация и ликвидация юридических лиц, юридическое консультирование и пр. 353925 Россия Краснодарский край Новороссийск ул. Волгоградская, д. 47 8 (8617) 67-04-31Центр Бухгалтерских Услуг Комплексное бухгалтерское сопровождение организаций и ИП, регистрация и ликвидация юридических лиц, юридическое консультирование и пр. 353925 Россия Краснодарский край Новороссийск ул. Волгоградская, д. 47 8 (8617) 67-04-31

Уточненный расчет по страховым взносам

Уточненный расчет по страховым взносам

Уточненный расчет по страховым взносам

Источник: https://cbu23.ru/stati/utochnennyy-raschet-po-strakhovym-vznosam/

Уточненный расчет по взносам: когда и как сдавать

— Наталья Владимировна, организация забыла включить в расчет по взносам сотрудницу, которая с января по сентябрь была в отпуске за свой счет. За этот период никакие выплаты ей не начисляли. Суммы взносов в расчете не меняются. Нужно ли корректировать уже сданные расчеты? И если да, как заполнить уточненные расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев?

— При внесении изменений в ранее представленный расчет следует руководствоваться ст. 81 НК РФ, Порядком заполнения расчета по страховым взносам и Письмами ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@ и от 18.07.2017 № БС-4-11/14022@.

Хотя в указанном случае сумма взносов не занижена, уточненный расчет представить нужно. Это необходимо, чтобы в ПФР на индивидуальном лицевом счете физического лица отразилась корректная информация о его доходах за период работы и начисленных и уплаченных взносах. Эта информация передается ИФНС в ПФР в порядке межведомственного обмена после представления расчета в инспекцию.

Поскольку данные о вашей сотруднице вы вообще не отражали в расчетах по взносам, то уточненные расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев следует заполнить так:

  • персонифицированные данные сотрудницы нужно отразить в разделе 3. В нем в строке 010 укажите номер корректировки «0-«, так как на нее этот раздел подаете впервые. В подразделе 3.1 укажите ф. и. о., СНИЛС, дату рождения, паспортные данные. Несмотря на то что сотрудница временно не работала (была в отпуске за свой счет), трудовые отношения с ней не прерывались. Значит, она является застрахованным лицом по взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ. Поэтому в строках 160, 170 и 180 укажите код 1 — застрахован по всем видам страхования. А вот подраздел 3.2 заполнять не надо, так как выплаты в пользу сотрудницы не начислялись и взносы, соответственно, тоже;
  • на титульном листе нужно указать номер корректировки. Если вы первый раз представляете уточенный расчет, то укажите «1—«, если второй раз — «2—» (и т. д.);
  • сотрудницу, которая была в отпуске за свой счет, нужно указать в составе количества застрахованных лиц в строках 010 (в графах 1—5) подразделов 1.1 (взносы на ОПС), 1.2 (взносы на ОМС) приложения 1 и приложения 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1 расчета. При этом ее не нужно указывать в строке 020 подразделов 1.1 и 1.2 в числе лиц, с выплат которым исчислены взносы на ОПС и ОМС;
  • во всех остальных разделах, подразделах и приложениях отражаете те же данные, которые были в первоначальном расчете, разумеется, если они не изменяются.

Имейте в виду, что в уточненный расчет необходимо включить раздел 3 только на эту сотрудницу. На остальных работников повторно раздел 3 заполнять не надо.

— В расчете за полугодие ошиблись в персональных данных двух новых сотрудников (указали не ту букву), у одного — в фамилии, у другого — в отчестве. Инспекция расчет приняла, но теперь требует уточнить данные этих физлиц. ФНС разъясняла, что при ошибках в персональных данных работников в уточненном расчете надо дважды заполнить раздел 3 — с ошибочными и верными данными. Однако некоторые ИФНС гово-рят, что нужно один раз заполнить раздел 3 с корректировкой «1—«, сразу указав в нем правильные данные работника. Как все-таки нужно внести исправления?

— Если выявлены ошибки в персональных данных работников, то подразделы 3.1, где отражаются индивидуальные сведения физлица, и 3.2, где показываются выплаты в пользу физлица и начисленная сумма взносов на ОПС, расчета нужно заполнять по два раза каждый.

Первый раз надо обнулить ранее отраженные неправильные персональные данные. Для этого в уточненном расчете указываете:

  • в подразделе 3.1 — информацию из первоначального расчета, то есть с неправильными фамилией или отчеством;
  • в подразделе 3.2 — в строках 210—250, 280—300 (сумма выплат, база по взносам на ОПС и сумма взносов на ОПС) — значения «0». А в строках 190, 200, 260, 270 (месяц, код категории застрахованного лица, код тарифа) — прочерки.

В поле 010 этого раздела 3 вписываете номер корректировки «0—«.

Второй раз нужно уже все исправить, а именно: в подразделе 3.1 отразить правильные персональные данные работника (то есть верную фамилию или отчество), а в подразделе 3.2 — правильные суммы выплат в пользу работника и начисленных взносов на ОПС. И в этом разделе 3 в поле 010 указываете номер корректировки «1—«.

Имейте в виду, что в титульном листе уточненного расчета за полугодие в поле «Номер корректировки» следует указать «1—«, если вы первый раз представляете уточненный расчет.

— В расчете за полугодие у одного работника неверно указали дату рождения, а у другого — цифру в номере паспорта. ИФНС расчет приняла, так как смогла идентифицировать их по ИНН и СНИЛС. Но в рамках камеральной проверки расчета получили требование представить корректные данные на этих работников. Заполнить два раза разделы 3 на этих работников не получается, так как программа выдает ошибку из-за несоответствия новым контрольным соотношениям. А именно: в разделе 3 не могут присутствовать два листа с одинаковыми значениями показателей СНИЛС + ф. и. о., в подразделе 3.2.1 для одного физлица не может присутствовать две строки с одинаковым набором показателей «номер месяца» и «код категории застрахованного лица». Как нужно исправить эти ошибки?

— В случае корректировки персональных сведений в части паспортных данных или даты рождения два раза раздел 3 расчета заполнять не нужно. На сотрудника с такой ошибкой необходимо сформировать раздел 3 в одном экземпляре и в нем сразу указать правильные данные (дату рождения или номер паспорта). При этом в строке 010 укажите номер корректировки «1—«, если уточняете расчет впервые.

— У организации есть обособленное подразделение, которое само начисляет выплаты работникам ОП и само сдает расчет по взносам в ИФНС по своему месту нахождения. Из-за сбоя в программе по ошибке один работник ОП попал в расчет по взносам головного подразделения. Как исправить расчет по взносам по головному подразделению?

— В таком случае головному подразделению из своего расчета по взносам нужно исключить работника, который трудится в ОП, а также выплаты в пользу этого работника и начисленные на них взносы.

Ведь все эти данные должны быть отражены в расчете по взносам самим ОП. Головному подразделению уточненный расчет нужно заполнить следующим образом:

  • в подразделе 3.1 — отразить все персональные данные (ф. и. о., СНИЛС, ИНН, паспортные данные и др.) «лишнего» работника;
  • в подразделе 3.2 (где указывается сумма выплат, база по взносам на ОПС и сумма взносов на ОПС) в строках 210—250, 280—300 проставить «0». А в строках 190, 200, 260, 270 (месяц, код категории застрахованного лица, код тарифа) проставить прочерки;
  • исключить из раздела 1 и подразделов 1.1 (взносы на ОПС) и 1.2 (взносы на ОМС) приложения 1, приложения 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1 расчета суммы начисленных выплат в пользу работника и суммы начисленных взносов с этих выплат. Также этого работника нужно исключить из числа застрахованных лиц и лиц, с выплат которым начислены взносы, подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1, приложения 2 к разделу 1 расчета.

В уточненном расчете и в титульном листе, и в разделе 3 в поле «Номер корректировки» следует указать цифру 1, если расчет уточняется впервые, цифру 2, если второй раз, и т. д.

— Фирма зарегистрирована только в апреле. Расчет по взносам за полугодие сдан. Но, как выяснилось, не в ту инспекцию, в которой она состоит на учете. Из своей ИФНС получили требование представить расчет по взносам.

Можно ли избежать штрафа за опоздание с расчетом? И для этого к отчету прикрепить подтверждающие документы, что расчет был отправлен в другую ИФНС своевременно? Все-таки изначально он был сдан вовремя, просто не в ту ИФНС. Как теперь все исправить и аннулировать данные расчета в «неправильной инспекции?

— Налоговым кодексом предусмотрено, что плательщики страховых взносов должны представлять расчет по взносам в налоговый орган по месту нахождения организации. И сделать это необходимо не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

За несвоевременное представление расчета с плательщика взыскивается штраф в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы взносов, подлежащей уплате на основании этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. При этом сумма штрафа не может быть более 30% указанной суммы и менее 1000 руб. Если страховые взносы за последние 3 месяца отчетного периода (апрель, май, июнь) на 30 июля уплачены полностью, то штраф будет в минимальном размере — 1000 руб.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация обязана представить первичный расчет по страховым взносам за полугодие 2018 г. в ИФНС по месту нахождения организации и уплатить штраф. Тот факт, что расчет изначально сдан не в ту инспекцию, от штрафа не освобождает.

Для того чтобы ИФНС, в которую расчет был сдан ошибочно, аннулировала его данные, организации необходимо:

  • написать письмо, в котором указать, что в эту инспекцию расчет был представлен ошибочно;
  • к этому письму приложить копию расчета по взносам, которую организация сдала в ИФНС по своему месту нахождения с отметкой о принятии, а также копии платежных поручений, подтверждающие уплату страховых взносов.

На основании этих документов инспекция, в которую расчет по взносам был сдан ошибочно, аннулирует его в своей базе.

— Компания сдала в ИФНС расчет по взносам за полугодие на бумаге своевременно (27 июля отправили по почте). Но получила уведомление об отказе в приеме расчета в связи с несоответствием условия равенства значений. Оказалось, что у некоторых сотрудников в разделе 3 в строке 020 (расчетный (отчетный) период) вместо кода 31 ошибочно поставлен код 1.

Какой расчет нужно сдавать в инспекцию — уточненный или первичный? И как считать 10-дневный срок, в течение которого надо отчитаться, — с даты получения этого уведомления организацией или с даты отправления его инспекцией?

— Если расчет по взносам изначально не принят налоговой инспекцией, то уточнять просто нечего. В такой ситуации компании нужно представить первичный расчет по взносам, в котором устранено несоответствие, указанное в уведомлении. И сделать это необходимо в 10-дневный срок с даты направления ИФНС уведомления об отказе в приеме расчета. Этот срок исчисляется в рабочих днях.

Например, если ИФНС по почте отправила уведомление об отказе в приеме расчета 03.08.2018, то крайний срок представления корректного расчета — 16.08.2018. Если компания в этот срок уложилась, тогда датой представления расчета по взносам считается дата его первоначальной подачи, то есть 27.07.2018.

Если же расчет представлен после 16.08.2018, тогда ИФНС оштрафует за несвоевременную сдачу расчета.

— В расчете за I квартал, а соответственно, и за полугодие, и за 9 месяцев в приложении 3 в графе 2 строки 010 указали не число дней, за которое начислено пособие за счет ФСС, а общее число дней по больничному (и за счет ФСС, и за счет работодателя). При этом в графе 3 указана правильная сумма пособия — только за счет средств ФСС.

Поскольку эта ошибка никак не влияет ни на сумму взносов (она ни уменьшается, ни увеличивается), ни на персональные данные физлиц, можно ли не подавать уточненный РСВ?

— Действительно, если в расчете имеются недостоверные сведения и ошибки, которые не привели к занижению суммы взносов, подлежащих уплате, то по НК плательщик не обязан представлять уточненный расчет. Однако он вправе это сделать.

В приложении 3 расчета отражаются расходы на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, которые производятся за счет средств ФСС. При этом в графе 2 по строкам 010—031 и 070 приводится количество дней, за которые начислено пособие за счет средств ФСС. А в графе 3 фиксируются суммы расходов, понесенных плательщиком на выплату страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию, нарастающим итогом с начала расчетного периода. То есть начисленные суммы пособий за счет средств ФСС.

Поскольку организация указала общее число дней как за счет ФСС, так и за счет работодателя, то лучше представить уточненные расчеты по взносам. Хотя это и не привело к недоимке по взносам.

— В расчетах за I квартал, полугодие и 9 месяцев не включали в строки 030 и 040 подразделов 1.1 и 1.2 приложения 1 и строки 020 и 030 приложения 2 сумму командировочных расходов (все в пределах норм). Ну и конечно, не включили эти суммы в раздел 3 по тем работникам, которые были в командировках.

В этом случае неотражение необлагаемых выплат не приводит к увеличению или уменьшению суммы взносов. Можно ли не представлять уточненный расчет? А уже на будущее по тем работникам, которые были в командировках, будем заполнять раздел 3, а также приложения 1 и 2 с учетом этих расходов?

— Да, командировочные расходы в пределах норм не включаются в базу по страховым взносам и не облагаются взносами.

Однако это не означает, что их не нужно указывать в расчете по взносам. И в Порядке его заполнения, и в разъяснениях ФНС сказано, что в расчете необходимо отражать все выплаты, которые являются объектом обложения взносами. В том числе и те суммы, взносы на которые не начисляются согласно ст. 422 НК РФ.

Как суточные в пределах норм, так и фактически произведенные и документально подтвержденные командировочные расходы на проезд и проживание не включаются в облагаемую базу по взносам. Тем не менее их нужно отразить в разделе 3 в подразделе 3.2.1 у каждого командированного работника таким образом:

  • в графе 210 «Сумма выплат и иных вознаграждений» указать не только облагаемые взносами выплаты, но и необлагаемые тоже, в частности — всю сумму командировочных расходов;
  • в графе 220, где отражается база по взносам на ОПС, указать только облагаемые взносами выплаты, то есть без учета командировочных расходов.
  • Кроме этого, в подразделах 1.1 (взносы на ОПС), 1.2 (взносы на ОМС) приложения 1 к разделу 1, в приложении 2 (взносы на ВНиМ) к разделу 1 расчета командировочные расходы нужно отражать два раза:
  • в общей сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц — по строкам 030 подразделов 1.1 и 1.2, по строке 020 приложения 2;
  • в составе сумм, не подлежащих обложению взносами, — по строкам 040 подразделов 1.1 и 1.2, по строке 030 приложения 2.

Таким образом, в случае если плательщиком не были учтены суммы командировочных расходов в ранее представленных расчетах, ФНС рекомендует представить уточненные расчеты.

— Организация применяет УСН и платит взносы по пониженному тарифу (только на ОПС 20%). В расчетах по взносам за I квартал и полугодие в подразделе 1.2 (взносы на ОМС) приложения 1 и в приложении 2 (взносы на ВНиМ) везде указали нули. Из ИФНС пришло требование представить уточненный расчет и указать в подразделе 1.2 приложения 1 и в приложении 2 общую сумму выплат, необлагаемые выплаты, нулевую базу и количество застрахованных лиц.

А разделы 3 по всем работникам тоже нужно включить в состав уточненного расчета?

— Организация на УСН с видом деятельности, который указан в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, при уплате взносов по пониженным тарифам в расчете по взносам должна обязательно заполнить:

  • титульный лист и раздел 1;
  • подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
  • приложение 2 к разделу 1;
  • раздел 3;
  • приложение 6 к разделу 1.

Остальные листы формы расчета с пониженными тарифами не связаны. Они обязательны к заполнению только в определенных ситуациях. Например, приложение 3 к разделу 1 нужно заполнить, если были выплаты больничных и других пособий по страхованию на случай ВНиМ.

Замечу, что в подразделе 1.2 приложения 1 и в приложении 2 действительно нужно указывать общую сумму выплат в пользу физлиц, необлагаемые суммы выплат, количество застрахованных лиц. При этом база по взносам на ОМС и ВНиМ будет нулевая, так как тариф по этим взносам — 0.

В случае получения от ИФНС в ходе камеральной проверки требования о внесении соответствующих исправлений в расчет организация обязана представить уточненный расчет.

В уточненный расчет необходимо включить разделы расчета и приложения к ним, которые были представлены первоначально. И в них внести изменения, на которые указала инспекция.

Однако разделы 3 на каждого работника в состав уточненного расчета включать не нужно, если в них не вносятся изменения.

— Организация находится на УСН и ведет деятельность, по которой можно применять пониженные тарифы. По итогам полугодия доля доходов от основного вида деятельности была 60%, взносы платили по общим тарифам. А по итогам 9 месяцев доля составила 75% и можно пересчитать взносы с начала года по пониженным тарифам. Как правильно заполнить приложение 6 в уточненных расчетах за I квартал и полугодие? Контрольными соотношениями предусмотрено, что доля доходов должна быть не менее 70%: строка 080 приложения 6 раздела 1 больше или ровна 70. Получается, что в этих расчетах нужно указывать доходы по итогам 9 месяцев? Ведь если указать доходы и доли по итогам I квартала и полугодия, тогда не будет выполняться контрольное соотношение, так как доля доходов была меньше 70%.

— Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа взносов плательщики, указанные в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, приводят в приложении 6 к разделу 1 расчета. В нем они отражают:

  • по строке 060 — общую сумму доходов на УСН, определенную по правилам ст. 346.15 НК РФ, нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода;
  • по строке 070 — сумму доходов по основному виду деятельности, по которому применяется пониженный тариф, нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода;
  • по строке 080 — долю доходов от основного вида деятельности, по которому применяется пониженный тариф, в общей сумме доходов на УСН. Доля определяется так: сумму из строки 070 нужно разделить на сумму из строки 060 и умножить на 100.

С заполнением приложения 6 за 9 месяцев проблем не возникает, в нем надо указать данные за этот период, а по строке 080 — 75%.

Одновременно с представлением расчета за 9 месяцев нужно подать уточненные расчеты за I квартал и полугодие. Так как в I квартале и полугодии доля доходов в связи с ведением вида деятельности, указанного в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, составляла менее 70% в общем объеме доходов, по строке 080 приложения 6 нужно указать реальную долю «льготных» доходов и за I квартал, и за полугодие. Тот факт, что не выполняется контрольное соотношение по строке 080, не приведет к непринятию уточненных расчетов по взносам. По этому поводу инспекция может запросить у вас пояснения.

Поэтому к уточненным расчетам лучше сразу приложите сопроводительное письмо, в котором укажите, что по итогам 9 месяцев доходы от основного вида деятельности составляют более 70% в общем объеме доходов. И вы вправе применять пониженные тарифы с начала года.

Источник: https://glavkniga.ru/news/7819

>Уточненный расчет по страховым взносам

Когда необходимо подавать уточненный расчет

Плательщик обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном ст. 81 НК РФ, при обнаружении в поданном им расчете следующих фактов (п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам, утв. Приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@, далее — Порядка):

  • неотражения или неполного отражения сведений;
  • ошибок, которые приводят к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате;
  • а также перерасчета базы за предыдущий период в сторону уменьшения, такие разъяснения ФНС дает в письме от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@.

В случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчетные периоды плательщиком представляется уточненный расчет за этот период. В расчете за текущий отчетный период не отражается сумма произведенного перерасчета за предшествующий период. При заполнении показателей строк расчета не предусмотрены отрицательные значения (раздел II «Общие требования к порядку заполнения Расчета» Порядка).

Начиная с отчетности за 9 месяцев файлы, содержащие отрицательные суммы, будут считаться не соответствующими формату. Такие изменения внесены ФНС в схему xml-файла. А тем, кто представил расчет за полугодие с отрицательными суммами, придется подать уточненный расчет за I квартал (налоговые органы рассылают соответствующие требования).

Допустим, в июле сделали перерасчет отпускных за июнь уволившемуся работнику. В результате получились отрицательные база и исчисленные взносы. Нужно представить в ФНС уточненный расчет за полугодие с уменьшенными суммами, а в расчете за 9 месяцев учесть это в графах «Всего с начала расчетного периода».

Изменения ТК РФ, НДФЛ и оплаты труда. Смотрите доклады представителей контролирующих органов на Контур.Конференции-2018

Узнать больше

Как представить уточненные расчеты в других ситуациях

Если необходимость уточнения расчета не связана с перерасчетом, порядок заполнения раздела 3 зависит от ситуации (письмо ФНС от 28.06.2017 № БС-4-11/12446@).

Обнаружены ошибки в анкетных данных

Если ошибки обнаружены в ФИО (строки 080–100) и СНИЛС (строка 070), то они корректируются следующим образом:

  • В разделе 3 указывается номер корректировки, отличный от «0», в соответствующих строках подраздела 3.1 — ФИО и СНИЛС, отраженные в первоначальном расчете, при этом в строках 190–300 подраздела 3.2 ставится «0», а в строках 160–180 — признак «2» (не застрахован).
  • Одновременно по указанному застрахованному физлицу заполняется раздел 3 с номером корректировки «0», где в подразделе 3.1 указываются корректные (актуальные) ФИО и СНИЛС, а строки 190–300 подраздела 3.2 содержат суммы.

Ошибки корректируются обычным образом, если они обнаружены в следующих полях подраздела 3.1:

  • ИНН физического лица (строка 060);
  • дата рождения физлица (строка 110);
  • гражданство (код страны) (строка 120);
  • пол физлица (строка 130);
  • код вида документа, удостоверяющего личность (строка 140);
  • реквизиты документа, удостоверяющего личность (серия и номер документа) (строка 150);
  • признак застрахованного лица в системе обязательного пенсионного (строка 160), медицинского (строка 170) и социального (строка 180) страхования.

Чтобы исправить ошибки в этих сведениях, в уточненный расчет включите раздел 3 с правильными анкетными данными лица, по которому вносятся исправления, и с корректными показателями в подразделе 3.2 — с номером корректировки, отличным от «0», но с тем же порядковым номером (строка 040), что и в первичном расчете.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *