УСН или патент?

Содержание

Патентная система налогообложения (ПСН)

  1. Что такое патентная система налогообложения

  2. Применение патентой системы налогообложения

  • переход на патентную систему налогообложения

  • Налоги, взносы, отчетность при ПСН

  • Утрата права на применение патентной системы

  • Стоимость патента

  • Виды деятельности при патентной системе налогообложения с 01.01.2013

    • Классификатор видов предпринимательской деятельности ПСН

  • Изменения патентной системы налогообложения с 01.01.2013

  • Патент на работу для иностранных граждан

  • Закон о налоговых каникулах для самозанятых граждан, применяющих ПСН

  • Патентная система налогообложения

    Патентная система налогообложения — это специальный режим налогообложения, при котором уплата упрощенного налога происходит авансом. В подтверждение факта уплаты налогов налоговая инспекция выдает документ, который называется патент.

    Особенности патентной системы налогообложения:

    1. Может быть использован только индивидуальными предпринимателями и в добровольном порядке.

    2. Применяется только в тех регионах, в которых приняты законы об использовании этого спецрежима.

    3. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

    4. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

    5. Налоговым периодом признается: календарный год или срок, на который выдан патент (меньше календарного года).

    6. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

    7. Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

      • НДФЛ (за себя по доходам, полученным при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

      • налога на имущество физических лиц (по имуществу, которое используется в предпринимательской деятельности с применением ПСН);

      • НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при:

        • осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

        • ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

        • осуществлении операций, облагаемых НДС в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

      При ПСН необходимо платить страховые взносы во внебюджетные фонды

    8. ИП, планирующие применять патентную систему налогообложения необходимо подать заявление о применении патентной системы налогообложения в ИФНС не позднее не позднее, чем за 10 дней до начала использования этого спецрежима.

      Срок действия патента:

      Патент может приобретаться на любое количество месяцев, но не более чем на календарный год.

      Перейти на патент можно только с начала следующего календарного года (ст. 346.28 НК).

    9. Т.к. заявление о применении патентной системы налогообложения ИП обязан подать не позднее, чем за 10 дней до начала использования этого спецрежима, с момента регистрации ИП применить этот режим налогообложения не получится.

    10. Патентный режим можно сочетать с любым другим режимом налогообложения

    11. Количество работников не должно быть более 5 человек, а выручка — не более 60 млн. рублей.

    12. Можно воспользоваться при ведении определенных Налоговым кодексом и законом субъекта РФ видов деятельности.

    13. Патент выдается на каждый вид деятельности и действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. ИП, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ.

    14. Если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в ИФНС по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему, указанное заявление подается в любую ИФНС данного региона по выбору ИП.

    15. Патент можно получить (купить) на срок от 1 до 12 месяцев по Вашему выбору в пределах календарного года.

    16. Каждый выданный патент распространяет свое действие только на территорию того региона, в котором он выдан.

    17. Стоимость патента расчитывается налоговым органом и не зависит ни от объекта налогообложения ни от конкретных конечных результатов хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности.

    18. Уплаченный авансом налог не возвращается при досрочном прекращении деятельности.

    19. Если было принято решение о переходе с патентной системы на любой другой режим налогообложения, то вновь возвратиться на эту систему будет возможно только через три года после того, как утрачено право на использование УНС на основе патента.

    20. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в ИФНС не представляется.

    С 1 января 2012 года индивидуальные предприниматели обязаны применять Правила ведения кассовых операций.

    Применение патентной системы налогообложения

    Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.

    Если Вы, как индивидуальный предприниматель, занимаетесь ремонтом обуви или выпечкой хлеба, частным сыском или охотой, переработкой сельскохозяйственной продукции или оказанием услуг общепита, а также каким-либо еще из 69 видов деятельности, перечень которых определен пунктом 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ, то в отношении этих видов деятельности имеет смысл подумать о применении упрощенной системы налогообложения на основе патента (далее – патентная система).

    Перечень указанных 69 видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых можно применять УСН на основе патента закрыт и расширения не предполагает.

    Приказом ФНС от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@ утвержден Классификатор видов предпринимательской деятельности патентной системы налогообложения

    Если субъектом Российской Федерации, на территории которого Вы планируете осуществлять один или несколько видов деятельности из указанного перечня, закон о возможности применении патентной системы не принят, то данную систему налогообложения применять нельзя (пункт 3 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

    Переход на патентную систему налогообложения

    Право перехода на патентную систему налогообложения является добровольным.

    Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки на учет индивидуального предпринимателя в срок не позднее, чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы или в налоговый орган по месту осуществления деятельности, если указанная деятельность планируется к осуществлению на территории другого субъекта РФ.

    Примечание: если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, заявление на получение патента подается:

    • в налоговом органе по месту жительства (если лицо регистриуется как ИП и сразу же хочет применять ПСН);

    • в любую районную ФНС города федерального значения по выбору ИП, если ИП переходит на ПСН с другой налоговой системы налогообложения.

    ИФНС может отказать в выдаче патента:

    • если в заявлении о его получении не верно указан срок действия патента. Такой срок не может составлять менее 1 или более 12 месяцев;

    • если вид предпринимательской деятельности не указан в п. 2 ст. 346.43 НК РФ;

    • при нарушении условий перехода на патентную систему налогообложения;

    • при наличии недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

    Налоговый орган по месту осуществления деятельности обязан самостоятельно снять ИП с налогового учета по месту жительства (регистрации) и поставить на налоговый учет по месту осуществления ИП деятельности. О постановке на такой учет налоговая инспекция обязана выдать свидетельство.

    При применении патентной системы налогообложения стоимость патента, которую рассчитывает территориальный налоговый орган, заменяет уплату ряда налогов (тех же, что и при применении упрощенной системы налогообложения). Иные налоги уплачиваются ИП, применяющими патентную систему, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Например, при наличии транспортного средства, соответствующего требованиям пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса, Вы являетесь плательщиком транспортного налога и в общем порядке представляете декларацию по транспортному налогу.

    Налоговый период при патентной системе — календарный год или срок, на который выдан патент (меньше календарного года).

    Если ИП прекратил деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в ИФНС.

    Налоги, взносы, отчетность при ПСН

    Индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему, налоговая декларация не предоставляется.

    Имейте в виду, что, работая на патентной системе, Вы не освобождаетесь от начисления и уплаты обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
    Если Вы нанимаете работников (до 15 человек) Вам дополнительно необходимо:

    • ежемесячно перечислять НДФЛ, удержанный из доходов (заработной платы) данных работников;

    • ежегодно представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц – наемных работников за год и суммах начисленных и удержанных в этом году НДФЛ (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом);

    • зарегистрироваться в качестве страхователя в территориальном органе ПФР по месту своего жительства в срок не позднее 30 дней со дня заключения договоров с наемными работниками;

    • ежемесячно уплачивать обязательные страховые взносы за наемных работников не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж;

    • представлять в установленные сроки расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган ПФР.

    Для уплаты налога с 01.01.2013 введены новые КБК.

    Применяя патентную систему, Вы также не освобождаетесь от обязанностей, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
    Учет доходов при патентной системе ведется путем заполнения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, перешедших на ПСН (утв. Приказом Минфина РФ от 22 октября 2012 г. № 135н).
    Это делается с целью осуществления контроля за соблюдением индивидуальными предпринимателями предельного размера полученных доходов.
    В случае, если Вы перешли на патентную систему налогообложения, а потом передумали заниматься предпринимательской деятельностью, уплаченные деньги не возвращаются.
    Примечание:

    1. Вы можете получить патенты одновременно на несколько видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

    2. Если осуществляемый Вами вид деятельности подлежит переводу на ЕНВД и одновременно указан в Перечне видов деятельности, по которым Вы вправе перейти на патентную систему, Вы вправе самостоятельно выбрать какую систему налогообложения Вам применять в отношении этого вида деятельности: ЕНВД или патентную систему (подпункт 3 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса).

    3. При нарушении условий применения патентной системы Вы теряете право на применение патентной системы с начала периода, на который был выдан патент, и обязаны за этот период пересчитать и уплатить налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом уплаченная Вами стоимость патента (часть стоимости) возврату не подлежит (пункт 9 статьи 346.25.1 Налогового кодекса). При этом следует иметь в виду, что если Вы перешли с патентной системы на иной режим налогообложения, то вновь перейти на эту системы Вы сможете только через 3 года, после того, как утратили право на применение патентной системы налогообложения.

    4. Вы можете привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, но при этом среднесписочная численность работников не должна превышать за налоговый период 5 человек (пункт 2.1 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

    5. Поскольку патент выдается по месту осуществления деятельности, то, состоя на учете в одном субъекте РФ, можно подавать заявление на получение патента в налоговый орган другого субъекта РФ (одновременно с подачей заявления о постановке на налоговый учет в этом налоговом органе) — такое правило установлено пунктом 5 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ).

    6. На патентную систему налогообложения переводится только соответствующий вид деятельности. Поэтому, патентная система налогообложения совмещается с другими системами налогообложения.

    Утрата права на применение патентной системы

    В соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК, налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент если:

    1. С начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

    2. В течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек (по всем видам деятельности ИП);

    3. Налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п.2 ст. 346.51 НК.

    Налоги, подлежащие уплате в соответствии с общей системой налогообложения за период, в котором ИП утратил право на применение патентной системы налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП.

    При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

    Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение патентной системы налогообложения, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

    В соответствии с п.8 ст.346.45, ИП обязан заявить в ИФНС об утрате права на применение патентной системы налогообложения, а также:

    • о переходе на общий режим налогообложения,

    • либо о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система,

    в течение 10 календарных дней.

    Данный срок отсчитывается со дня:

    1. Наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы,

    2. Прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система.

    В своем письме от 5 апреля 2019 г. № СД-4-3/6369@ ФНС России разъяснила, что до истечения срока действия патента прекратить применение ПСН можно только если налогоплательщик:

    • утратил право на применение ПСН;
    • прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН.

    Стоимость патента

    Размер фактически полученного (или не полученного) Вами дохода не оказывает никакого влияния на стоимость патента.

    Налог рассчитывается путем умножения налоговой ставки (6%) на налоговую базу в соответствии с положениями ст.346.51 НК РФ.

    Лица, планирующие применять патентную систему налогообложения, могут рассчитать стоимость патента на сайте patent.nalog.ru

    Рассчитанную Вам стоимость патента можно увидеть в соответствующей строке бланка патента при получении его в налоговой инспекции.

    Патент оплачивается в два этапа:

    • 1/3 его стоимости – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента (пункт 8 статьи 346.25.1 Налогового кодекса);

    • Оставшуюся часть – не позднее 25 календарных дней по окончании действия патента.

    При оплате патента обратите особое внимание на следующие моменты:

    • стоимость патента может было уменьшить на сумму страховых взносов (до 2013 года) на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но не более чем на 50 %.
      С 2013 года стоимость патента нельзя уменьшить на суммы страховых взносов т.к. это не предусмотрено в новой редакцией Налогового кодекса РФ;

    • страховые взносы должны быть уплачены до уплаты оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается.

    Информацию о реквизитах для уплаты стоимости патента можно получить в территориальном налоговом органе, где Вы получили патент.

    Куда обращаться:

    • адреса, телефоны, интернет-сайты, реквизиты налоговых инспекций Санкт-Петербурга

    • узнать адрес своей налоговой инспекции (другие города России)

    Какую отчетность надо сдавать при применении патентной системы налогообложения?

    Виды деятельности при патентной системе налогообложения

    С 01.01.2013 Законом № 94-ФЗ установлен новый перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять патентую систему.

    В обязательный перечень включен ряд новых видов предпринимательской деятельности:

    • экскурсионные услуги; услуги по прокату;

    • химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

    • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

    • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли;

    • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

    Такой вид предпринимательской деятельности как услуги общественного питания заменен на услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Автотранспортные услуги разделены на два вида деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

    Также с 1 января 2013 года вступит в силу Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), согласно которому индивидуальные предприниматели будут обязаны вести бухгалтерский учет.

    Классификатор видов предпринимательской деятельности патентной системы налогообложения — КВПДП (утв. Приказом ФНС от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@)

    Приказом Федеральной налоговой службы от 15 января 2013 г. № ММВ-7-3/9@ утвержден классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых региональными законами предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

    Классификатор (КВПДП):

    • предназначен для идентификации видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения;

    • содержит точное наименование вида предпринимательской деятельности, а также ссылку на норму закона субъекта РФ, которая устанавливает возможность применения патентной системы;

    • представляет собой систематизированный свод наименований видов предпринимательской деятельности и их кодов.

    • содержит информацию о всех видах деятельности каждого субъекта РФ, которые отнесены к патентной системы налогообложения;

    • позволяет узнать — в каком регионе какие виды деятельности отнесены к патентной системе налогообложения, а также реквизиты нормативного акта;

    • детализирован, поэтому позволяет выбрать наиболее подходящий вид деятельности.

    Код каждого вида деятельности состоит из 6 десятичных знаков. Первые два — код вида предпринимательской деятельности согласно НК РФ; вторые два — код субъекта Федерации; третьи два — порядковый номер (код) вида предпринимательской деятельности в соответствии с региональным законом.

    Классификатор позволяет расширять существующие группировки объектов в рамках отдельных видов предпринимательской деятельности, а также вводить новые в случаях внесения изменений и дополнений в законодательные акты и нормативные документы.

    Изменения патентной системы налогообложения с 01.01.2013

    Законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ (далее — Закон № 94-ФЗ) упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента выделена в самостоятельный режим налогообложения, порядок применения которого урегулирован положениями новой главы Налогового кодекса РФ «Патентная система налогообложения».

    Таким образом, Законом № 94-ФЗ устанавливается новый специальный налоговый режим — патентная система налогообложения, который будет применяться с 1 января 2013 года. В связи с этими изменениями с 01.01.2013 прекращается применение ИП УСН на основе патента, предусмотренной статьей 346.25.1 НК РФ, а сама статья с указанной даты утрачивает силу.

    до 31.12.2012 с 01.01.2013
    Статья 346.25.1 НК РФ Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ
    Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев Патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года
    Не было Могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)
    Вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам ГПХ, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период пять человек Вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам ГПХ. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности
    Заявление на получение патента подается не позднее чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента Заявление на получение патента подается не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН
    Не было Закрытый перечень оснований для отказа в выдаче патента
    Оплата одной трети стоимости патента производится в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.
    Оставшаяся часть стоимости патента уплачивается не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент
    Если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.
    Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
    — в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
    — в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода
    Патенты могут быть выданы на срок по 31.12.12 года включительно. Патенты, выданные со сроком действия, истекающим после 01.01.13 года, действуют по 31.12.12 года включительно. Стоимость патента в этом случае подлежит пересчету
    Законы субъектов РФ о введении с 01.01.13 года на территории соответствующего субъекта ПСН должны быть опубликованы не позднее 01.12.12 года
    Индивидуальные предприниматели, планирующие применять ПСН с 01.01.13 года, должны подать заявления о получении патента не позднее 20.12.12 года
    При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на ОПС, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Не будет

    Коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, устанавливается на 2013 год в размере, равном 1

    Статья подготовлена и дополнена с использованием правовых актов по состоянию на 01 июля 2012 года.

    Статья написана и размещена 1 мая 2011 года. Дополнена — 18.12.2011, 23.01.2012, 01.07.2012, 12.07.2012, 10.12.2012, 02.02.2013, 20.01.2014, 21.11.2014, 29.07.2015, 14.04.2017, 16.04.2019, 11.12.2019.

    Полезные ссылки по теме «Патентная система налогообложения»:

    1. НДФЛ с наследства

    2. Налоговая ответственность за непредставление документов

    3. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

    4. Подтверждение статуса налогового резидента РФ

    5. Изменение в законодательство о страховых взносах с 01.01.2019

    6. Производственный календарь на 2018 год

    7. Правовой календарь на 2020 год

    8. Налоговый календарь на 2018 — 2019 год

    9. Коды КБК с 01.01.2019

    10. Расчет пособий ФСС в 2018 — 2019 году

    11. Как зарегистрировать свой бизнес самому?

    12. Какую систему налогообложения выбрать?

    13. Общая система налогообложения

    14. Упрощенная система налогообложения

    15. Система налогообложения в виде ЕНВД

    16. Налоговая отчетность для общего режима налогообложения

    17. Налоговая отчетность для упрощенной системы налогообложения

    18. Налоговая отчетность для системы налогообложения в виде ЕНВД

    19. Налоговая ответственность за не сданную налоговую декларацию

    20. Налоговая ответственность за не уплаченные налоги

    21. Налоговая ответственность за неявку по вызову в налоговиков

    Тэги: налоги, патентная система, патентная система налогообложения

    55. Особенности применения упрощенной системы налогообложения на основе патента (15 баллов).

    Упрощенная система налогообложения на основе патента — специальный налоговый режим, особенности применения которого установлены статьей 346.25.1 главы 26.2 Налогового кодекса РФ.

    Возможность использования «патентной упрощенки» зависит от того, принят ли субъектом Российской Федерации региональный закон о возможности применения на его территории УСН на основе патента, или не принят.

    В отличие от «упрощенки» с объектами налогообложения «доходы» и «доходы минус расходы», УСН на основе патента может применяться только индивидуальными предпринимателями (ИП).

    УСН на основе патента можно использовать лишь в отношении видов деятельности из расположенного ниже перечня. Если предприниматель намерен заниматься несколькими из указанных в перечне видов деятельности, на каждый из них необходимо получить отдельный патент.

    При осуществлении видов деятельности, отсутствующих в перечне, применение УСН на основе патента не допускается. Однако налогоплательщик, осуществляющий различные виды деятельности, одни из которых указаны в перечне, а другие нет, вправе сочетать два различных налоговых режима, применяя УСН на основе патента при ведении деятельности, поименованной в перечне, и «обычную» упрощенную либо общую систему налогообложения для других видов деятельности. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет соответствующих финансовых показателей (доходов, расходов и др.) по видам деятельности, относящихся к различным налоговым режимам.

    Уплата в бюджет стоимости патента заменяет для налогоплательщика — индивидуального предпринимателя уплату тех же налогов, что и при «традиционной» упрощенке — налога на доходы физических лиц (только в отношении доходов, полученных в результате ведения предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности).

    Представление в налоговый орган налогоплательщиками, применяющие «патентную упрощенку», налоговой декларации (в отличие от налогоплательщиков, работающих на «обычной упрощенке»), законодательством не предусмотрено.

    Помимо стоимости патента, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, также обязаны:

    — уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды;

    — удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ (налог на доходы физических лиц) из заработной платы работников и других доходов, выплачиваемых или выдаваемых в натуральной форме физическим лицам, исполняя обязанности налогового агента;

    — уплачивать другие налоги и сборы согласно Налоговому кодексу, кроме тех, от уплаты которых они освобождены у связи с применением УСН (на прибыль организаций либо НДФЛ у ИП, на имущество, НДС).

    Применение УСН на основе патента — дело добровольное, налогоплательщик сам вправе решать, использовать переходить ему на патент, или нет. При этом если вид (виды) деятельности, которыми намерен заниматься ИП, одновременно присутствуют в списке «патентной упрощенки», и в списке видов деятельности, подлежащей переводу на ЕНВД в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса, предприниматель вправе самостоятельно выбрать, какую налоговую систему ему использовать — УСН на основе патента или ЕНВД.

    Важно помнить, что и для применения УСН на основе патента, и ЕНВД, необходимо подать в налоговую инспекцию соответствующие заявления об этом, и, в случае выбора «патентной упрощенки», получить патент.

    Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, в котором он выдан. Если ИП намерен заниматься деятельностью, подпадающей под УСН на основе патента, на территории нескольких субъектов РФ, он должен получить патенты во всех этих субъектах РФ.

    Патент выдается по выбору налогоплательщика на любой период от одного до 12 месяцев. Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее чем за один месяц до начала применения упрощенной системы налогообложения на основе патента.

    Оплата стоимости патента производится в два этапа:

    1/3 – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

    2/3 (оставшаяся часть) — не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

    В соответствии с пунктом 10 статьи 346.25.1 НК РФ «при оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

    При применении упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, но при этом их среднесписочная численность не должна превышать за налоговый период 5 человек.

    Налогоплательщик утрачивает право на применение УСН на основе патента и обязан перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан соответствующий патент, случаях:

    — если в течение налогового периода (срока действия патента) среднесписочная численность его работников превысила 5 человек;

    — если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения на основе патента, его доходы превысили размер доходов, установленный статьей 346.13 НК РФ (20 миллионов рублей), независимо от количества полученных в указанном году патентов.

    Индивидуальный предприниматель, перешедший с УСН на основе патента на другой режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на её применение.

    Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальным предпринимателям разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента (всего 69 видов):

    1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

    2) ремонт, окраска и пошив обуви;

    3) изготовление валяной обуви;

    4) изготовление текстильной галантереи;

    5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

    6) изготовление траурных венков, искусственных цветов, гирлянд;

    7) изготовление оград, памятников, венков из металла;

    8) изготовление и ремонт мебели;

    9) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

    10) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий;

    11) производство инвентаря для спортивного рыболовства;

    12) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

    13) производство и ремонт игр и игрушек, за исключением компьютерных игр;

    14) изготовление изделий народных художественных промыслов;

    15) изготовление и ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

    16) производство щипаной шерсти, сырых шкур и кож крупного рогатого скота, животных семейства лошадиных, овец, коз и свиней;

    17) выделка и крашение шкур животных;

    18) выделка и крашение меха;

    19) переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу;

    20) расчес шерсти;

    21) стрижка домашних животных;

    22) защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;

    23) изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;

    24) ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий;

    25) изготовление и ремонт деревянных лодок;

    26) ремонт туристского снаряжения и инвентаря;

    27) распиловка древесины;

    28) граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;

    29) изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов;

    30) копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;

    31) ветеринарные услуги;

    32) услуги платных туалетов;

    33) ритуальные услуги;

    34) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

    35) услуги общественного питания;

    36) занятие частной медицинской практикой или частной фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

    37) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.

    Сравниваем УСН и ПСН

    На данный момент для предпринимателей есть возможность выбрать из нескольких систем налогообложения, отличающихся от основной упрощёнными параметрами и обязанностями. И вопрос, о том, какую из систем выбрать часто встаёт перед ИП. Нужно объективно оценивать системы, предполагая выгодность. А чтобы оценивать, нужно знать чем каждая из выбираемых систем хороша, а чем — плоха. Ведь, для того, чтобы принять верное решение, нужно как минимум знать характеристики таких факторов, как разрешённое количество сотрудников, годового дохода, учитывать тип деятельности. Чаще всего, по статистике, сейчас встаёт вопрос о выборе между УСН и ПСН для ИП.

    ИП на УСН

    «Упрощёнка» приглянулась предпринимателем, что логично, за простоту ведения учёта и оформления документов, подаваемых в виде отчётности. К тому же налоги там меньше.

    Вот основные характеристики, которым должен соответствовать ИП для перехода на УСН:

    1. Имущество по совокупной стоимости не должно превышать отметку в 100 миллионов рублей.
    2. Штат ИП не должен превышать ста человек.
    3. Доход за год не превышает фикса. На данный момент, это 68,82 миллиона рублей.

    Исключения:

    • ИП, предоставляющие адвокатские и нотариальные услуги
    • ИП, задействованные в игорном бизнесе и ломбардах
    • ИП, производящие подакцизные товары
    • Плательщики ЕСХН (единого сельхоз налога)
    • ИП, добывающие, или реализующие полезные ископаемые

    Два вида УСН для ИП

    1. Со ставкой в шесть процентов. Таким налогом облагается доход. Помимо него платятся взносы во внебюджетные фонды — ПФР и ФОМС за работников и за себя.
    2. Со ставкой в 15 процентов. Таким налогом облагается доход из которого вычтены расходы. Плата в ПФР и ФОМС аналогична.

    Также важно понимать, что есть отличия и в расчёте страховых взносов. Так, те, кто работает на УСН без работников имеют право делать налоговые вычеты за счёт внесённых страховых платежей (таким образом можно добиться понижения выплат в налоговую, но не более чем на 50%).

    ИП на ПСН

    Так же простотой отличается и патентная система, но по-своему. В этом случае, ИП просто приобретает разрешение на ведение выбранной деятельности. Приобретать можно на любое количество месяцев вплоть до года.

    Раньше такая система носила название УСН на основе патента, но после 2013 года её доработали и дали отдельное название — патентная система налогообложения.

    Как же рассчитывается стоимость патента? Суть проста. Берётся конкретный вид деятельности в конкретном регионе. И от формального возможного дохода по этому виду деятельности вычисляется шесть процентов, которые и станут платой за патент. Проблема только в том, что формальный доход за год определяет заранее государство. А предприниматель, покупая патент, просто тем самым с этим соглашается и его заведомо как бы декларирует.

    Вопрос о стоимости, конечно, спорный. Однако возможность полностью уйти от декларации истинного дохода (но не от учёта, о чём — позже) многим кажется заманчивой. Естественно, о выгоде здесь можно говорить только в том случае, если ИП сможет выйти на доход более высокий, нежели прописан в этой деятельности по нормам ПСН.

    Однако не любой ИП имеет возможность перейти на патент. Во-первых, количество подходящих видов предпринимательства ограничено (на данный момент 63 вида). Во-вторых, есть правило на максимальный размер штата — не более 15 человек, и максимальный годовой доход — 60 миллионов.

    С другой стороны, если доход ИП ниже этой отметки, то всё равно нужно крепко задуматься о возможной выгоде приобретения патента. И для начала можно воспользоваться специальным калькулятором стоимости патента, который располагается на официальном ресурсе федеральной налоговой службы.

    Совмещение УСН и ПСН

    Вопрос на самом деле не редкий. Каким образом индивидуальному предпринимателю совместить несколько систем налогообложения. Например, если он занят несколькими видами деятельности, одна из которых по списку не может быть переведена на патентную систему налогообложения?

    На самом деле законом разделение деятельностей не запрещено. Главное, нужно будет и действовать согласно законодательству, соблюдая правила, виды отчётности и декларирования по обеим системам. В том числе придётся вести учёт доходов по каждой системе порознь.

    Итог

    Предпринимателю самому придётся решать, какой системой налогообложения ему пользоваться. Лучше, чтобы принять решение, обратить внимание на возможную выгодность УСН и ПСН. Благо обе они просты и удобны. А по ПСН можно заранее рассчитать стоимость. Бизнесу дают возможность не только выбора, но и совмещения. Главное — не забывать соблюдать регламент по системе, независимо от того, на какой вы в итоге остановили свой выбор.

    Возможно ли совмещение УСН и ПСН (примеры)?

    Совмещение УСН и ПСН разрешено НК РФ и ограничено только условиями применения спецрежимов. Но встречаются случаи, когда препятствия для совмещения УСН и ПСН всё же имеются. Подробности вы найдете в нашей статье.

    Условия одновременного применения УСН и ПСН

    Случаи, когда патентная система налогообложения может совмещаться с УСН

    Случаи, когда ПСН и УСН несовместимы

    Итоги

    Условия одновременного применения УСН и ПСН

    Чтобы наглядно показать, из чего складываются базовые условия одновременного применения УСН и ПСН, составим таблицу, в которой вначале отметим основные аспекты применения по каждому спецрежиму, а затем выведем итоговый столбец условий совместимости УСН и ПСН.

    Условия применения спецрежимов

    УСН

    ПСН

    Итоговый столбец: УСН + ПСН

    Категории налогоплательщиков

    Организации и ИП

    п. 1 ст. 346.11

    п. 1 ст. 346.12

    ИП

    п. 1 ст. 346.43

    п. 1 ст. 346.44

    ИП

    Максимально допустимая численность наемных работников по всем видам деятельности,чел.

    подп. 15 п. 3 ст. 346.12

    п. 5 ст. 346.43

    100 (из них 15 — по ПСН)

    Максимально допустимая величина доходов за налоговый (отчетный период), млн руб.

    60, с корректировкой на дефляционный коэффициент

    п. 4 ст. 346.13

    подп. 1 п. 6 ст. 346.45

    60, с корректировкой на дефляционный коэффициент

    Безусловно, необходимо учитывать и другие условия, ограничивающие применение УСН и ПСН (ст. 346.12–346.13, 346.45 НК РФ).

    Подробнее об УСН читайте в статье «Порядок применения упрощенной системы налогообложения».

    Об особенностях ПСН читайте в статье «Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)».

    Таким образом, для получения возможности одновременного применения УСН и ПСН необходимо соблюдение 3 основных условий:

    1. Ведение деятельности в качестве ИП.
    2. Штат наемных сотрудников не более 100 человек, из них не более 15 человек — по деятельности по ПСН (письмо Минфина РФ от 20.03.2015 № 03-11-11/15437).
    3. Выручка, не превышающая за установленный период 60 млн руб. с учетом корректировки на дефляционный коэффициент (письмо Минфина РФ от 10.10.2014 № 03-11-11/51236).

    См. также «Как считать лимит доходов для ПСН, если эту систему ИП совмещает с упрощенкой?».

    При выполнении указанных требований можно переходить к рассмотрению возможности одновременного применения УСН и ПСН с точки зрения видов осуществляемой деятельности с учетом ограничений по физическим показателям.

    Случаи, когда патентная система налогообложения может совмещаться с УСН

    Сфера применения УСН регулируется п. 3 ст. 346.12 НК РФ, в котором представлен список видов деятельности, не подпадающих под упрощенную систему налогообложения. По видам деятельности, не включенным в указанный перечень, использование УСН возможно, но с учетом ограничений по выручке и количеству работников.

    Область применения ПСН, наоборот, представлена списком деятельности, по которым она разрешена (п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Этот перечень может пополняться дополнительными видами деятельности на основании законодательных актов, принятых субъектами РФ (подп. 2 п. 8 ст. 346.43). Поэтому при планировании перехода на ПСН по определенным видам деятельности следует ознакомиться не только со списком из НК РФ, но и с дополнительным перечнем региона, в котором ведется предпринимательская деятельность.

    Пример

    ИП Максимов М. М. занимается 2 видами деятельности в одном городе:

    1) продает в розницу различные товары для животных через стационарный магазин с торговой площадью 100 кв. м;

    2) оказывает ветеринарные услуги.

    Выручка по всем видам деятельности за предыдущий налоговый период составила 10 млн руб. В штате наемных работников числится 25 человек, в том числе по ветеринарной точке — 5 человек.

    ИП Максимов М. М. вправе применить УСН по всем видам деятельности. Переход на ПСН возможен только по виду деятельности, указанному в п. 2 нашего списка. По деятельности, указанной в п. 1, переход на ПСН невозможен по причине превышения допустимого предела торговой площади в 50 кв. м и допустимой численности работников по ПСН.

    ИП Максимов М. М. с учетом перечисленных условий вправе совместить УСН по деятельности, указанной в п. 1 списка, с ПСН по деятельности, указанной в п. 2.

    Случаи, когда ПСН и УСН несовместимы

    По одинаковым видам деятельности, осуществляемым в разных точках, но в пределах одного субъекта РФ, одновременное применение УСН и ПСН, по мнению налогового ведомства РФ, невозможно, даже при соблюдении всех законодательных условий совместимости спецрежимов. Указанная позиция изложена в письме ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116.

    Пример (продолжение)

    ИП Максимов М. М. уведомил ФНС о переходе на УСН по деятельности, указанной в п. 1 и п. 2, и получил соответствующее разрешение.

    В течение года в том же городе ИП Максимов М. М.решил открыть еще одну точку по оказанию ветеринарных услуг со штатом в 3 человека и подал в ФНС уведомление о применении ПСН по открываемой ветеринарной точке.

    В ответ из ФНС пришел отказ в применении ПСН в связи с тем, что ветеринарная деятельность уже переведена на УСН. Предпринимателю предложено либо полностью перевести ветеринарную деятельность на ПСН, либо оставить ее на режиме УСН.

    В то же время в письме Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/11254 разрешено применение УСН и ПСН по одинаковым видам деятельности в одном субъекте, но данную позицию применить на практике не получится до тех пор, пока она не найдет достаточного подтверждения в арбитражном суде.

    Итоги

    Совмещать УСН и ПСН вправе только ИП со штатом работников не более 100 человек (из них — не более 15 человек по деятельности, переведенной на ПСН), с выручкой за налоговый (отчетный) период не выше 60 млн руб., скорректированной на дефляционный коэффициент, с учетом законодательных ограничений по применяемым видам деятельности. Но даже при соблюдении всех условий ИП не сможет одновременно применять УСН и ПСН по одинаковым видам деятельности, осуществляемым на территории одного субъекта РФ.

    О порядке формирования декларации по УСН для случая, когда налогоплательщик, ранее совмещавший УСН и патент, утратил право на патент, читайте .

    См. также «Обновлен список льготных регионов для ИП на УСН и ПСН».

    Добрый день, уважаемые ИП!

    Очень часто ИП совмещают две системы налогообложения УСН + ПСН при ведении своей деятельности. Причин для этого может быть множество, но, как правило, это происходит из-за того, что при регистрации в качестве ИП, предприниматель сначала выбрал УСН, а затем уже купил патент на нужный вид деятельности. Или для того, чтобы в случае утери права применения ПСН перейти на УСН (а не на ОСН).

    Но при каком годовом доходе ИП теряет право применять ПСН?

    Ведь лимиты по годовому доходу для УСН и ПСН разные:

    • Для УСН – 150 миллионов рублей в год (на 2019 год);
    • Для ПСН – 60 миллионов рублей.

    Некоторые думают, что если есть совмещение ПСН + УСН, то предельным годовым доходом будет являться 150 миллионов рублей.

    Но, на самом деле, в случае совмещения УСН + ПСН при годовом доходе более, чем 60 миллионов рублей ИП теряет право применять ПСН.

    Эта позиция была озвучена Минфином еще в 2017 году в письме от 14.04.2017 № 03-11-12/22505:

    В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 346.13 и абзацем 5 пункта 6 статьи 346.45 Кодекса в случае, если налогоплательщик применяет одновременно патентную систему налогообложения и упрощенную систему налогообложения, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного указанными пунктами, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.Учитывая изложенное, если у индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, с начала календарного года доходы от реализации, полученные в рамках применения указанных специальных налоговых режимов, превысили 60 млн. рублей, такой индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение патентной системы налогообложения независимо от срока, на который выдан патент.

    Источник

    А недавно было опубликовано еще одно письмо Минфина от от 25 сентября 2019 г. N 03-11-11/73583 где опять дается ответ на этот вопрос:

    Согласно абзацу 4 пункта 6 указанной статьи Кодекса, в случае если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного подпунктом 1 пункта 6 указанной статьи 346.45 Кодекса, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

    Исходя из этого индивидуальный предприниматель, применяющий одновременно ПСН и УСН, считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим по видам предпринимательской деятельности, по которым применялась ПСН, на УСН в случае, если с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн рублей.

    Источник

    То есть, если в случае совмещения УСН + ПСН годовой доход ИП по обеим системам налогообложения превысит 60 миллионов рублей, то ИП теряет право применять ПСН.

    Также довольно часто возникает вопрос от читателей о том, как считать доход при расчете взноса в размере 1% от суммы, превышающей 300 000 рублей в год, если есть совмещение УНС + ПСН. Ответ такой — в этом случае происходит суммирование дохода по УСН и потенциально возможного дохода по патенту.

    Уважаемые предприниматели!

    Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2019 год:

    «Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2019 году?»

    В книге рассмотрены:

    1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2019 году?
    2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов «за себя»
    3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
    4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

    Советую прочитать:

    1. Закон с запретом торговли для ПСН и ЕНВД товарами, которые подлежат обязательной маркировке (но не всеми) принят
    2. На какую систему налогообложения переходить, если на ЕНВД или ПСН запретят торговлю товарами подлежащими обязательной маркировке?
    3. Можно ли вернуть деньги за патент, если ИП закрывается, а срок действия патента не истек?
    4. ИП на ПСН досрочно прекратил деятельность. Можно ли вернуть деньги за патент?

    Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

    Будьте в курсе изменений!

    Нажимая на кнопку «Подписаться!», Вы даете , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

    Об авторе

    Дмитрий Робионек

    Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

    Совмещение УСН и патента в 2019 году

    Актуально на: 12 июля 2019 г.

    Упрощенная система налогообложения (УСН) применяется организациями и ИП наряду с другими режимами налогообложения. Об этом говорится в п. 1 ст. 346.11 НК РФ. Патентная система налогообложения (ПСН), которой посвящена гл. 26.5 НК РФ, является одним из специальных налоговых режимов помимо УСН, ЕНВД и других. А можно ли совмещать УСН и ПСН? Расскажем об этом в нашей консультации.

    УСН на основе патента в прошлом

    До 01.01.2013 года в главе 26.2 «Упрощенная система налогообложения» содержалась ст. 346.25.1. В ней раскрывались особенности применения упрощенки индивидуальными предпринимателями на основе патента. С 01.01.2013 вступила в силу гл. 26.5 «Патентная система налогообложения», а ст. 346.25.1 утратила силу. Поэтому понятия «УСН на основе патента» в 2019 году не существует.

    Что такое ПСН?

    Патентная система вводится в действие на территории конкретного субъекта РФ на основании соответствующего закона этого субъекта. ПСН имеет определенные сходства с ЕНВД (гл. 26.3 НК РФ). Обе системы предполагают расчет налога исходя не из фактического, а предполагаемого (или вмененного) дохода и только в отношении определенных видов деятельности. Все эти виды перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. К ним, в частности, относятся:

    • ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
    • парикмахерские и косметические услуги;
    • услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
    • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
    • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
    • ремонт жилья и других построек;
    • ветеринарные услуги;
    • сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
    • экскурсионные услуги;
    • ритуальные услуги и др.

    Патент для применения ПСН оформляется на каждый из осуществляемых видов деятельности, в отношении которого разрешено использование патентной системы. Форма патента на применение ПСН (код по КНД 1121021) утверждена Приказом ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@.

    К одному из принципиальных отличий ПСН от ЕНВД относится то, что патентная система может применяться только индивидуальными предпринимателями (абз. 2 п. 1 ст. 346.43 НК РФ).

    В отдельной консультации мы рассматривали вопрос, что выгоднее – ПСН или ЕНВД.

    О том, что такое УСН, мы также писали в нашем отдельном материале.

    ПСН и УСН: раздельный учет

    Если ИП совмещает УСН и ПСН, он обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).

    Напомним, что ИП не обязаны вести бухгалтерский учет (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

    Но налоговый учет предприниматели на УСН и ПСН вести обязаны:

    • по УСН – в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН;
    • по ПСН – в Книге учета доходов ИП, применяющих ПСН.

    Формы обеих книг утверждены Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

    Разделение доходов, которые предприниматель получает от видов деятельности, облагаемых УСН или ПСН, трудностей не вызывает. Ведь он всегда знает, к какому виду деятельности относится тот или иной доход, а, значит, и налоговый режим в отношении конкретного дохода ему известен. По расходам – аналогично, если эти расходы напрямую связаны с конкретным видом деятельности.

    Сложности возникают тогда, когда ИП не может однозначно определить по расходу, к какому виду деятельности его отнести. Например, расходы на оплату труда главного бухгалтера или аренду офиса администрации. В таком случае распределять такие расходы можно пропорционально доходу, полученному от деятельности, облагаемой УСН или ПСН по аналогии с раздельным учетом «УСН-ЕНВД», закрепив этот порядок в своей учетной политике.

    УСН и патент одновременно — можно ли совмещать два режима

    Индивидуальные предприниматели могут не заниматься своей деятельностью в какой-либо конкретной сфере, поскольку федеральное законодательство дает возможность при наличии желания и финансовых возможностей совмещать несколько видов деятельности. Нередко получается так, что для одного направления удобно применять один режим налогообложения, а для другого – иной.

    ИП имеют право самостоятельно устанавливать наиболее оптимальный режим налогообложения, при этом совмещать несколько.

    Возможности использования УСН и ПСН одновременно

    Можно ли совмещать УСН и Патент

    Для возможности совмещать УСН и патент одновременно нужно исключить попадание под запрет использования.

    Упрощёнка может быть использована для любого вида предпринимательской деятельности, а патент – в соответствии с правилами ст. 346.43 и ст. 346.45 Налогового Кодекса РФ.

    Уполномоченные специалисты Министерства финансов России сообщили, что в случае, если индивидуальные предприниматели применяют один режим налогообложения, по второй разновидности своей занятости, которая была переведена на патентную систему, используется одноименный режим.

    Преимущества ПСН

    В чем плюсы одновременного применения

    УСН на основе патента подразумевает необходимость ведения Книги учета доходов. Ее форма, правила, порядок заполнения регулируется нормами Приказа Минфина РФ № 135н от октября 2012 года. Именно по этой причине доходы определяются с помощью Книги.

    При наличии у индивидуальных предпринимателей расходов возникает необходимость определить долю. Необходимо определить, сколько именно по нарастающему итогу было получено дохода по упрощёнке и сумму на патенте, после чего определяется часть затрат при работе с упрощёнкой.

    Минусы от использования патента

    Важно: использование патента не несет затрат, из-за чего они не берутся во внимание.

    Патент и УСН в совмещении несет основной плюс – низкий уровень контроля со стороны государственных органов. Основной минут указывает на необходимость вести раздельный учет.

    УСН и патентная система налогообложения требует обязательного перечисления взносов. Многие предприниматели всеми силами стараются уменьшить их размер в ПФР и прочие фонды, однако ничего кроме разочарования это не принесет.

    Единственным возможным выходом считается право на вычет по ККТ, который в 2019 году составляет 18 тыс. руб. на каждый отдельно взятый кассовый аппарат. Право закреплено для ИП на УСН и на ПСН, в том числе и на ЕНВД.

    В каких случаях это возможно

    Одной из ключевых особенностей при работе на УСН на основе патента принято считать возможность применениями исключительно индивидуальными предпринимателями. Из этого следует, что совмещение спецрежимов применимо только для упрощенцев ИП.

    Всеми имеющиеся ограничения по видам предпринимательской деятельности для рассматриваемых режимов налогообложения, определяется по-разному.

    Важно: ознакомиться с перечнем работы, где невозможно применять упрощёнку, можно в ст. 346.12 Налогового Кодекса РФ.

    В большинстве случаев работа осуществляется юридическими лицами (финансовая, страховая и пр. сфера занятости).

    Кто имеет право на использование патента

    Нормами законодательства установлены сферы деятельности, которые можно использовать предпринимателям, а упрощёнка при этом категорически запрещена:

    • изготовление подакцизной продукции;
    • добыча с последующей продажей полезных ископаемых;
    • работа в сфере сельского хозяйства – применение единого сельхозналога.

    На УСН и на основе патента работать запрещено, поскольку для ПСН список разрешенных сфер занятости насчитывает более 50 наименований – согласно ст. 346.43 НК РФ, среди популярных выделяют:

    • розничная торговля товарами;
    • общепит;
    • предоставление бытовых и прочих разновидностей услуг, к примеру, аренда недвижимости и пр.;
    • производство хлебобулочных товаров.

    Совмещать рассматриваемые режимы налогообложения можно при условии, что:

    • все ключевые параметры по масштабам бизнеса и каждому спецрежиму соблюдены в полной мере;
    • работа по конкретному направлению не запрещена нормами федерального законодательства.

    Обратите внимание! Если выбранная сфера деятельности запрещена при использовании ПСН, совмещение не допускается.

    Существующие ограничения для ИП

    В течение конкретного отчетного периода налогоплательщик на упрощенке берет на себя обязанность отслеживать полное соблюдение условий с целью использования УСН – согласно ст. 346.12, 346.13, 346.14 Налогового Кодекса РФ.

    Среди них имеется ограничение по доходам – нельзя превышать отметку в 60 миллионов рублей за 1 год.

    Особенности:

    • ИП утрачивает право на использование УСН с начала того отчетного квартала, в котором был установлен факт превышения лимитов и прочие несоблюдения требований.
    • Предприниматель теряет свое право на использование патента и считается таковым, который перешел на общий режим с начала нового отчетного периода, в котором было выдано документ – согласно правилам ст. 346.45 Налогового Кодекса РФ. Помимо этого, если с начала отчетного года суммарный размер дохода от реализации товаров и услуг по всем имеющимся разновидностям предпринимательской деятельности свыше 60 млн. руб., ПСН аннулируется автоматически.

    Опубликованное Письмо Министерства финансов указывает на то, как стоит действовать налогоплательщику, который одновременно использует упрощенку и патентный режим налогообложения во время расчета доходов от продаж с целью соблюдения установленных ограничений.

    Согласно ст. 346.13 и 346.15 НК РФ, нужно производить расчет дохода по каждому отдельному спецрежиму.

    Ведение учета по налогам и взносам на упрощенке и патенте

    Обратите внимание! Основной минус заключается в том, что совмещение патента и УСН влечет за собой усложнение учета и упростить его невозможно. Во многом это связано с тем, что упрощённая система и патентная обладает разными методами расчета налога, который нужно перечислить в бюджет.

    Особенности:

    • Использование упрощенного режима налогообложения влечет необходимость определять размер налога на базе фактических данных – выручки (объект Доходы) либо имеющейся разницы между прибылью и затратами (объект Доходы минус Расходы). Полученные сведения заносятся в отчетность, сдача которой осуществляется в установленные сроки.
    • Патентный режим налогообложения подразумевает подсчет налога согласно имеющемуся ранее установленного размера доходов по каждому виду предпринимательской деятельности по отдельности. Утвержденные нормативы по доходам устанавливаются местными органами самоуправления, из-за чего платежи при патенте не могут зависеть от результатов работы. Уменьшение суммы недопустимо – платить требуется фиксированный взнос.

    Чтобы правильно применять формулу и определить размер налога по УСН, нужно учитывать доходы и затраты по каждому специальному режиму в соответствии со ст. 346.53 НК РФ.

    Особенности налогообложения при УСН

    Все имеющиеся доходы и затраты, которые напрямую связаны с работой по патенту, не могут оказывать воздействия на налог по упрощенке.

    Допускается вероятность ситуации, при которой точно разделить будущие расходы невозможно. Примером этому может выступать аренда офисного помещения, что относится к обоим режимам налогообложения. В таком случае нужно отталкиваться от норм ст. 346.18 Налогового Кодекса РФЫ – разделить расходы пропорционально суммам доходов.

    Процесс списания затрат, которые формируют налоговую базу, можно применить только при упрощенном режиме налогообложения. При использовании объекта Доходы, понесенные расходы не берутся при расчете. Одновременно с этим, некоторые виды предпринимательской деятельности даются возможность уменьшить итоговый размер, который стоит перечислить в бюджет страны.

    Наиболее распространенными вычетами являются взносы по страхованию и в Фонд оплаты труда.

    Совместить в данном случае подход можно тем же способом, что и в случае распределения затрат. В качестве вычета предприниматели вправе использовать взносы, которые напрямую относятся к наемному персоналу, ведущим трудовую деятельность в рамках действия упрощенного режима налогообложения. Патент не совместимый в целом с налоговыми вычетами, которые связаны с работниками.

    Важно: все имеющиеся платежи по сотрудникам, которые работают на ИП при использовании патентной системы, не оказывают влияния на итоговую сумму.

    Стоит помнить о том, что ИП с наемным штатом сотрудников оставляет за собой право на уменьшение суммы налоговой нагрузки за счет перечисляемых взносов более чем на 50% — правило актуально согласно ст. 346.21 НК РФ.

    Допускается возможность ситуации, при которой сам индивидуальный предприниматель занимается работой, подлежащей налогообложению на упрощенке, а все его подчиненные работают при патентном режиме. Следовательно, что при УСН сам предприниматель не выступает в роли работника, из-за чего Налоговый Кодекс дает возможность убирать из налога все страховые взносы за себя, причем в полном объеме.

    Патентная система налогообложения для ООО (нюансы)

    Патентная система налогообложения для ООО на основании положений налогового законодательства РФ неприменима. Тем не менее у владельцев общества с ограниченной ответственностью есть возможности задействовать ПСН и схожие с ней режимы сбора налогов.

    Кто может применять ПСН?

    Учредитель ООО как плательщик ПСН

    УСН «доходы» для ООО как альтернатива ПСН

    УСН «доходы минус расходы» и ПСН: что лучше?

    Итоги

    Кто может применять ПСН?

    Патентная система налогообложения (или ПСН) может применяться исключительно индивидуальными предпринимателями. Но не всеми, а только теми, которые:

    • работают в одиночку или имеют штат сотрудников не более 15 человек;
    • имеют годовую выручку, не превышающую 60 000 000 руб.;
    • осуществляют деятельность, подходящую под ПСН, в соответствии с перечнем из п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

    Основные преимущества ПСН:

    • минимальная отчетность (ведется только книга учета доходов, а декларацию в ФНС направлять не нужно);
    • невысокая во многих случаях налоговая нагрузка (далее мы рассмотрим, как она формируется);
    • практически по всем видам деятельности на патенте отсутствует необходимость платить взносы за работников в ФСС и ФФОМС, льготная ставка по взносам в ПФР — 20%.

    Хотя правом на пользование отмеченными привилегиями наделены только ИП, существует вариант, при котором плательщиком ПСН может стать учредитель ООО.

    Учредитель ООО как плательщик ПСН

    Для того чтобы иметь возможность работать на ПСН, учредитель ООО должен зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель. Закон не запрещает учредителям хозяйственных обществ одновременно быть ИП.

    Однако использовать сочетание 2 организационно-правовых форм в целях оптимизации налогообложения мы не рекомендуем. Если это сделать, инспекторы почти наверняка обнаружат признаки получения предпринимателем необоснованной налоговой выгоды и применят нормы ст. 122 НК РФ, предусматривающие штраф в размере 20–40% от исчисленной суммы налога.

    Оптимальный способ для учредителя ООО приблизить свою налоговую нагрузку к тому уровню, который характерен для ПСН, — выбрать систему налогообложения, наиболее к ней близкую, то есть УСН.

    Упрощенная система налогообложения бывает 2 видов — «доходы» и «доходы минус расходы». Изучим специфику обеих схем в сопоставлении с ПСН, условившись, что ИП приобрел у государства патент на 12 месяцев.

    УСН «доходы» для ООО как альтернатива ПСН

    Упрощенка по схеме «доходы» похожа на ПСН тем, что обе системы налогообложения предполагают уплату 6% с доходов. Но в случае с УСН налог платится с фактической выручки, а при ПСН исчисляется в виде платы за патент исходя из фиксированной величины потенциально возможного годового дохода, которая определяется на уровне региональных НПА.

    Возможный годовой доход, как правило, зависит от вида деятельности ИП. Например, для сервисов по ремонту бытовой техники законодательством Москвы соответствующий доход определен в размере 600 000 руб., для фотоателье — 900 000 руб., а для розничной торговли в центре Москвы — и вовсе 5 400 000 руб.

    Самый большой возможный доход — в размере 10 000 000 руб. в год — определен для такого сегмента, как сдача в аренду недвижимости в центре Москвы.

    Попробуем сопоставить налоговую нагрузку ИП на ПСН и ООО на УСН, осуществляющих деятельность в Москве в сфере розничной торговли в 2016 году. Условимся также, что предприниматель в обоих случаях работает без наемных сотрудников, например, продавая в киоске мороженое.

    Пример:

    ИП Степанов А. В., работающий на ПСН в Москве, продает в своем киоске на Манежной площади мороженое и платит налог (плату за патент в год) в размере 6% от потенциального дохода, составляющего 5 400 000 руб., то есть 324 000 руб. в год.

    Кроме того, ИП Степанов А. В. должен будет уплатить взносы:

    1. В ПФР — в размере 19 356 руб. 48 коп. плюс 1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год. Если условиться, что он имеет выручку в 2 000 000 руб., то взносы в ПФР увеличатся еще на 17 000 руб.

    2. В ФФОМС — в размере 3 796 руб. 85 коп.

    С учетом того, что взносы в фонды не засчитываются в налог для плательщиков ПСН, общая платежная нагрузка ИП Степанова А. В. составит, если округлить значения, 364 153 руб. (сумма налога в 324 000 руб. и взносов в фонды в размере 40 153 руб.).

    Бизнесмен Антонов С. В., учредивший ООО, является конкурентом ИП Степанова А. В. и работает без сотрудников на УСН по схеме «доходы». Он имеет ту же годовую выручку, что и конкурент (2 000 000 руб.) и платит с нее налог в размере 6%, то есть 120 000 руб.

    Никакие фиксированные взносы в государственные фонды Антонов С. В., в отличие от ИП Степанова А. В., уплачивать не должен. Кроме того, по неоднократно выраженному мнению ФНС и Минфина (например, в письме от 17.10.2014 № 03-11-11/52558), единственный сотрудник — учредитель ООО не может сам себе выплачивать зарплату. А это значит, что расходов ни на нее, ни на взносы и НДФЛ не будет.

    Условимся также, что размер задолженности поставщикам мороженого у обоих продавцов составляет 1 000 000 руб.

    В результате фактическая сумма, оставшаяся на счете после уплаты всех обязательных платежей, у Степанова А. В. составит 635 847 руб., а у Антонова С. В. — 880 000 руб.

    Каким образом мы нашли данные цифры?

    1. ИП Степанов А. В., уплатив из суммы полученных доходов (2 000 000 руб.) налоги и сборы (364 153 руб.) и рассчитавшись с поставщиками (1 000 000 руб.), имеет на счете 635 847 руб.

    2. Антонов С. В. платит с дохода (2 000 000 руб.) УСН (120 000 руб.) и рассчитывается с поставщиками (1 000 000 руб.), после чего у него остается на счете сумма в размере 880 000 руб.

    Так что еще большой вопрос — что выгоднее: бизнес в качестве ИП на ПСН или в форме ООО по УСН «доходы». Но как обстоят дела при сопоставлении ПСН и УСН «доходы минус расходы»?

    УСН «доходы минус расходы» и ПСН: что лучше?

    Для того чтобы сопоставить налоговую нагрузку при УСН по схеме «доходы минус расходы» и ПСН, рассмотрим еще один пример, являющийся логическим продолжением первого.

    Пример:

    Бизнесмен Фадеев А. С., зарегистрировавший ООО и работающий без сотрудников, является конкурентом ИП Степанова А. В. и бизнесмена Антонова С. В., также владеющего ООО.

    Фадеев А. С. имеет ту же выручку, что и его конкуренты — 2 000 000 руб. в год, но платит налог по схеме УСН «доходы минус расходы» в размере 15%.

    Закупка у поставщика мороженого, которое Фадеев А. С., как и конкуренты, продает на Манежной площади, предполагает годовые расходы в размере 1 000 000 руб.

    Таким образом, база до налогообложения Фадеева А. С. равна разнице между выручкой (2 000 000 руб.) и расходами (1 000 000 руб. поставщикам) и составляет 1 000 000 руб.

    Уменьшив данную сумму на УСН (150 000 руб.), получаем оставшиеся в распоряжении Фадеева А. С. денежные средства в сумме 850 000 руб. Вновь значительно выше, чем у ИП Степанова А. В., который работает на ПСН.

    Таким образом, в тех случаях, когда реальная выручка фирмы, во-первых, ощутимо меньше предполагаемого дохода по ПСН, а во-вторых — расходы фирмы на производство продукции достаточно велики, бизнес в форме ООО при УСН становится предпочтительнее в сравнении с деятельностью ИП на ПСН.

    Фактически работа учредителя ООО при ПСН возможна, если он сам зарегистрируется как ИП и его деятельность будет совместима с ПСН исходя из критериев, определенных в НК РФ. При этом главное в этом случае — не уменьшать налоговую нагрузку за счет сделок между принадлежащими одному и тому же лицу ООО и ИП.

    Но лучше всего для владельца ООО — попробовать поработать на УСН. Использование УСН по схеме «доходы минус расходы» может быть выгоднее в отношении налоговой нагрузки, чем деятельность ИП на ПСН. Это возможно, если, во-первых, фактическая выручка фирмы ощутимо ниже предполагаемого дохода, который законодательно определен для плательщиков ПСН в том или ином сегменте бизнеса, а во-вторых — фирма несет ощутимые расходы, связанные, к примеру, с закупкой товара у поставщика.

    Узнать больше о специфике ведения бизнеса в режиме УСН, а также по ПСН вы можете в статьях:

    • «Порядок расчета дивидендов при УСН»;
    • «Патентная система налогообложения для ИП (нюансы)».

    Патентная система налогообложения для ООО

    В данной статье я расскажу вам, о патентной системе налогообложения (далее – ПСН) для ООО.

    Да, да – на основании положений налогового законодательства РФ данная система для ООО неприменима.

    Но, несмотря на это, у владельцев общества с ограниченной ответственностью есть возможности задействовать ПСН.

    Законодательство по ПСН

    ПСН может применяться исключительно индивидуальными предпринимателями, которые:

    • работают в одиночку или имеют штат сотрудников не более 15 человек;
    • имеют годовую выручку, не превышающую 60 000 000 руб.;
    • осуществляют деятельность, подходящую под ПСН, в соответствии с перечнем из п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

    Суть патентной системы налогообложения

    ПСН – система налогообложения, у которой нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения – это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

    Хотя правом на пользование вышеописанной системой налогообложения наделены только ИП, существует вариант, при котором плательщиком ПСН может стать и учредитель ООО.

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Учредитель ООО как плательщик ПСН

    Для того чтобы иметь возможность работать на ПСН, учредитель ООО может зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель. Закон не запрещает учредителям хозяйственных обществ одновременно быть и ИП.

    Только надо помнить о том, что использование сочетания двух организационно-правовых форм в целях оптимизации налогообложения не рекомендуется, так как возникает риск привлечения внимания со стороны налоговых органов и предъявления обвинения в получении предпринимателем необоснованной налоговой выгоды с применением по отношению к нему штрафа в размере 20–40% от доначисленной суммы налога согласно нормы ст. 122 НК РФ.

    Разрешенные виды деятельности

    Список видов деятельности, разрешенных на ПСН, приведен в статье 346.43 НК РФ. Первоначально в нем были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а в 2019 году их количество составило уже 63.

    Производственная деятельность в чистом виде для данного режима не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера.

    Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и т.д..

    Кроме того, субъекты Российской Федерации вправе дополнять этот перечень другими видами деятельности из категории услуг населению.

    Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

    Плюсы патентной системы налогообложения:

    1. Сравнительно невысокая стоимость патента.
    2. Возможность выбора срока действия патента – от одного до двенадцати месяцев.
    3. Законодательно установлено право приобретения нескольких патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
    4. Отсутствие налоговой отчетности.
    5. Указанные в статье 346.43 НК РФ, разрешенные виды деятельности могу быть дополнены субъектами Российской Федерации

    Минусы патентной системы налогообложения:

    1. Возможность приобретения патента только индивидуальными предпринимателями.
    2. Ограниченные списком, содержащимся в статье 346.43 НК РФ, виды деятельности, осуществляемые на патенте.
    3. Ограничения по количеству работников – средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
    4. Розничная торговля или общепит при выбранной системе налогообложения должны осуществляться с ограниченной площадью зала торговли или обслуживания в 50 кв.м..
    5. Необходимость ведения по каждому патенту книги учета доходов для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превысили лимит в 60 млн. рублей в год.
    6. Оплата налога по патенту в режиме предоплаты (в период его действия, до конца налогового периода).
    7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов.

    Таким образом, мы можем выделить следующие преимущества ПСН:

    • минимальная отчетность (ведется только книга учета доходов, и нет обязательства представлять декларацию в налоговую);
    • невысокая во многих случаях налоговая;
    • в основном по всем видам деятельности на патенте не нужно платить взносы за работников в ФСС и ФФОМС, льготная ставка по взносам в ПФР составляет 20%.

    Учет и отчетность на ПСН

    ИП на ПСН обязан:

    • в соответствии со ст. 346.24 и п. 1 ст. 346.53 НК РФ вести книгу учета доходов и расходов – по форме, утвержденной приложением № 3 к приказу Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н;
    • в предусмотренных законом случаях направлять отчетность в органы статистики.

    ИП на ПСН также может быть субъектом уплаты НДПИ и иных налогов, которые установлены для хозяйствующих субъектов.

    При возникновении такой ситуации предпринимателю необходимо будет в предусмотренных законом случаях формировать отчетность по ним и предоставлять ее в ФНС.

    Отчетность у ИП на ПСН с работниками

    Если у ИП есть работники, то у него возникают все те обязанности, что мы разобрали выше, и, дополнительно, ИП должен отчитываться перед:

    • ФНС (справка о среднесписочной численности, формы 2-НДФЛ, 6 НДФЛ, ЕРСВ);
    • ПФР (формы персонифицированного учета: СЗВ-М и др.);
    • ФСС (форма 4-ФСС).

    Совмещение ПСН с другими налоговыми системами

    Применять другой налоговый режим по виду предпринимательской деятельности, который указан в полученном патенте, нельзя.

    Исключения составляют виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45 – 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ.

    Пример:

    Розничная торговля

    • Получен патент на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту (подп. 45 п. 2ч ст.346.43 НК РФ).

    Если у предпринимателя помимо магазина с площадью торгового зала не более 50 кв. метров, имеется другой — с площадью свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров, он может в отношении розничной торговли через второй магазин перейти на ЕНВД, УСН или общий режим.

    При этом он сможет совмещать один из этих режимов с патентной системой налогообложения.

    Если площадь торгового зала в другом магазине свыше 150 кв. метров, то совмещать патентную систему деятельность можно только с УСН или общим режимом.

    • Получен патент на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети без торговых залов; розничную торговлю через объекты нестационарной торговой сети (подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

    Индивидуальный предприниматель, у которого имеются также магазины с площадью торгового зала, вправе применять патентную систему налогообложения (если площадь торгового зала не более 50 кв. метров), ЕНВД (если площадь зала свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров), УСН или общий режим (если площадь торгового зала свыше 150 кв. метров).

    Услуги общественного питания

    • Получен патент на оказание услуг общественного питания через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. метров (подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

    Если ИП оказывает услуги и через другие объекты с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 кв. метров, но не более 150 кв. метров либо через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей, то он также вправе совмещать ПСН с ЕНВД, УСН или общим режимом налогообложения.

    Сдача в аренду недвижимости

    • Получен патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

    Субъекты РФ вправе в отношении указанного вида предпринимательской деятельности установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

    Патент на сдачу в аренду недвижимости действует только в отношении перечисленных в нем объектов.

    Если у индивидуального предпринимателя есть и другие помещения, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе облагать доходы от их аренды в рамках иных режимов налогообложения.

    Иные виды услуг

    Подобный порядок совмещения патентной системы налогообложения и других режимов налогообложения применяется в отношении:
    – автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (подп. 10 п. 2 ст.346.43 НК РФ);
    – автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (подп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
    – услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (подп. 32 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);
    – услуг по перевозке грузов водным транспортом (подп. 33 п. 2 ст.346.43 НК РФ).

    Патентная система налогообложения по указанным видам деятельности может применяться только в отношении тех транспортных средств, которые указаны в патенте. Если услуги оказываются с использованием других транспортных средств, не указанных в патенте, то в отношении такой деятельности можно применять иные режимы налогообложения.

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *