В настоящее время организации торговли осуществляют одновременно несколько видов предпринимательской деятельности, связанной с оптовой и розничной продажей товаров, а также оказанием услуг. Это предполагает совмещение нескольких режимов налогообложения. В статье рассматривается применение раздельного учета при совмещении упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход, которое требует от организаций торговли ведения раздельного учета доходов и расходов по разным видам предпринимательской деятельности. Несмотря на то, что обязанность ведения раздельного учета закреплена в п.7 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, термин «раздельный учет» в налоговом законодательстве не закреплен.

Понятие раздельного учета можно сформулировать следующим образом, раздельный учет — это особый порядок ведения бухгалтерского и налогового учета, обеспечивающий распределение учетных данных о доходах и расходах в соответствие с видами деятельности организации для правильного исчисления налоговой базы и налогов.

На сегодняшний день законодательно так же не закреплен порядок и методика ведения раздельного учета, поэтому каждой организации необходимо самостоятельно разработать методику, опираясь на требования законодательства.

Методика ведения раздельного учета представлена на рисунке 1.

Методика ведения раздельного учета расходов при совмещении УСН и ЕНВД

Этапы разработки и внедрения методики раздельного учета расходов при совмещении режимов налогообложения УСН и ЕНВД

1 Этап – Разработка методики

1.1 Анализ законодательства, применительно к требованиям раздельного учета

1.2 Анализ расходов, составление перечня прямых и косвенных расходов, относящихся к УСН, ЕНВД

1.3 Разработка методики раздельного учета расходов (порядка аналитического учета)

2 Этап — Совмещение разработанной методики раздельного учета с системой учета, существующей на предприятии

2.1 Анализ системы учета, существующей на предприятии

2.2 Определение источников информации для раздельного учета

3 Этап — Документальное оформление и закрепление методики ведения раздельного учета

3.1 Разработка бухгалтерских регистров и документов, отражающих распределение доходов и расходов

3.2 Составление или изменение учетной политики

3.3 Составление приказов по документообороту

В формировании системы раздельного учета организации торговли можно выделить несколько этапов:

1 Этап — Разработка методики ведения раздельного учета.

1.1 Анализ законодательства, применительно к требованиям раздельного учета. Для разработки методики распределения расходов необходимо произвести анализ законодательства, определить наличие указаний в НК РФ на саму методику либо на общие принципы, которым она должна соответствовать.

1.2 Анализ расходов, составление перечня прямых и косвенных расходов, относящихся к УСН, ЕНВД. На данном этапе необходимо проанализировать все расходы организации, определить перечни расходов, относящихся к каждому виду деятельности, и расходов, подлежащих распределению. Все данные о расходах организации содержаться в первичных документах финансово-хозяйственной деятельности, к которым относятся договора аренды, оказание услуг, договора подряда, акты выполненных работ (оказанных услуг), товарные накладные, расчетные ведомости по начислению заработной платы, налогов и страховых взносов с ФОТ и прочие. Далее разрабатывается методика распределения общих расходов и порядок списания разделенных расходов на затраты каждого вида деятельности.

1.3 Разработка методики раздельного учета расходов (порядка аналитического учета). При разработке методики распределения расходов для целей раздельного учета, необходимо выявить какие из общих расходов подлежат распределению. К общим расходам организации, подлежащим распределению чаще всего относятся: расходы на содержание управленческого аппарата, т.е. заработная плата, страховые взносы и налоги с ФОТ директора, главного бухгалтера и другого управленческого персонала; аренда площадей общего назначения (офисные, складские и подсобные помещения); расходы на услуги связи, электроэнергия; расходы на охрану и прочие расходы.

Для целей раздельного учета расходов организации по видам деятельности необходимо открыть дополнительные субсчета, для раздельного отражения расходов каждого вида деятельности и расходов, подлежащих распределению. Основные бухгалтерские счета, к которым необходимо открытие специфических субсчетов для целей раздельного учета расходов отражены в таблице.

Таблица 1. Детализация счетов бухгалтерского учета для целей раздельногоучета расходов

01 «Основные средства» 02 «Амортизация основных средств»	Требуется открытие субсчетов отражающих учет и амортизацию основных средств, используемых в оптовой и розничной торговле, а так же основных средств общего назначения
41 «Товары»	Необходимо открытие субсчетов с целью раздельного учета товаров для оптовой и розничной торговли
44 «Расходы на продажу»	Субсчета, открытые к данному счету будут показывать отдельно расходы на продажу по оптовой и розничной торговле, а так же общие расходы на продажу, подлежащие дальнейшему распределению
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»	К данным счетам необходимо открытие специфических субсчетов второго и третьего порядка, отражающих расходы по социальному страхованию и обеспечению, расходы по оплате труда персонала, занятого в оптовой и розничной торговле, а так же расходы по управленческому персоналу, подлежащие распределению.
90 «Продажи»	На субсчетах данного счета будет отражаться выручка от разных видов деятельности, себестоимость товаров, относящихся к оптовой и розничной торговле, расходы на продажу, а так же финансовый результат деятельности по оптовой и розничной торговле в отдельности
91 «Прочие доходы и расходы»	На открытых к данному счету субсчетах будет содержаться информация о прочих дохода и расходах отдельно по оптовой и розничной торговле, и прочих расходах общего назначения. А так же сальдо прочих доходов и расходов по разным видам деятельности.
99 «Прибыли и убытки»	Прибыль/убыток по оптовой и розничной торговле

Каждой торговой организации, совмещающей несколько налоговых режимов, необходимо самостоятельно определить перечень таких расходов. Далее они собираются на специальных счетах, таких как счет 44-3 «Расходы на продажу общие», счет 91-2-3 «Прочие расходы общие» и ежемесячно списываются на счет 90 «Продажи» (со счета 44 «Расходы на продажу») и на счет 99 «Прибыли и убытки» (со счета 91 «Прочие доходы и расходы») пропорционально доходам от каждого вида деятельности.

Рассчитать процент распределения для целей раздельного учета можно по следующей формуле:

Процент распределения = Выручка УСН/ Выручка Общ. * 100%

Данные о выручке по разным видам деятельности и процент распределения необходимо отразить бухгалтерской справкой по разным видам деятельности, форму которой организация может разработать самостоятельно.

2 Этап — Совмещение разработанной методики организации раздельного учета расходов с существующей системой учета расходов в торговой организации.

2.1 Анализ системы учета, существующей на предприятии. На данном этапе анализируется методика ведения учета в организации с целью определения возможности получения данных для раздельного учета доходов и расходов на основе имеющейся системы учета. В случае невозможности получения таких данных в связи с отсутствием полноценного учета в организации, возникает необходимость в построении системы учета, удовлетворяющей все потребности организации.

2.2 Определение источников информации для раздельного учета. На данном этапе необходимо определить последовательность и источники получения данных для раздельного учета. В первую очередь, для определения процента распределения расходов необходимо сгруппировать все доходы организации с использованием кассового метода по каждому виду деятельности отдельно. Далее на основании первичных бухгалтерских документов определяем, к доходам какого из видов деятельности относятся конкретные расходы и разносим их на соответствующие субсчета счета 44 «Расходы на продажу». Все расходы, которые невозможно отнести к какому-либо виду деятельности необходимо отразить отдельно на субсчете счета 44 как общие расходы, подлежащие распределению.

3 Этап — Документальное оформление и закрепление методики ведения раздельного учета на предприятии.

3.1 Разработка бухгалтерских регистров и документов, отражающих распределение доходов и расходов.

Данные о выручке, полученной от видов деятельности, облагаемых УСН и ЕНВД, ежемесячно, отражаются в бухгалтерской справке. На основании этих данных рассчитывается пропорция выручки от каждого вида деятельности в общем объеме доходов, которая в дальнейшем используется для распределения общих расходов организации. Данные о распределении общих расходов в соответствии с аналитикой статей затрат ежемесячно отражаются в ведомости распределения общих расходов, форму которой организация разрабатывает самостоятельно. При заполнении ведомости используются данные счетов 44-3 «Расходы на продажу общие» и 91-2-3 «Прочие расходы общие», и на основании документа «Бухгалтерская справка о выручке по разным видам деятельности» пропорционально распределяются общие расходы.

3.2 Составление и изменение учетной политики. На данном этапе необходимо закрепить методику ведения раздельного учета в учетной политике организации, а также разработанные регистры и документы, отражающие операции по распределению расходов между разными видами деятельности.

При совмещении УСН и ЕНВД учетная политика для целей бухгалтерского учета должна содержать следующие положения:

• указание на то, что бухгалтерский учет ведется в полном объеме.
• рабочий план счетов бухгалтерского учета с соответствующими субсчетами.
• факт ведения бухгалтерского учета в специализированной бухгалтерской компьютерной программе.

В учетной политике для налогового учета организации, совмещающей УСН и ЕНВД, должны найти отражение следующие моменты:

• факт применения УСН организацией;
• факт применения ЕНВД организацией в случаях осуществления видов деятельности, подпадающих под обложение данным налогом;
• наличие положения о соблюдении законодательства, норм гл. 26.2 и 26.3 НК РФ о ведении раздельного учета, методика ведения которого отражена или в учетной политике, или в приложении к приказу об учетной политике; перечень общих расходов, подлежащих делению расчетным путем;
• непосредственно сама методика распределения расходов, где отражены способы распределения, документы, на основании которых расходы принимаются к распределению, перечень и формы документов, которыми оформляется данное распределение;
• документальное оформление ведения раздельного учета: регистры, бухгалтерские справки, формы и порядок их оформления, а также график документооборота в организации.

Чем подробнее будет составлен данный раздел учетной политики, тем меньше возможности у проверяющих органов оспорить метод учета и применить свой. А при наличии достаточного документального оформления ведения раздельного учета проверяющие органы не смогут предъявить претензии об отсутствии раздельного учета.

Список литературы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть II., 2015

3. Лесникова В.А. Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД: закрепляем в учетной политике//Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. -2010-№9.

Особенности совмещения УСН и ПСН

Если вы ИП на УСН, то ничто не мешает вам одновременно с «упрощенкой» применять и другой налоговый режим, например, ПСН. Правда, только в отношении тех видов деятельности, на осуществление которых получен патент (п. 2 ст. 346.43, ст. 346.45 НК РФ).

Совмещение упрощенной системы с патентной имеет свои особенности

Во-первых, если ИП работает только по одному виду деятельности, но в разных регионах России, то в течение года он может перейти на патент только в каком-либо одном регионе. А в отношении доходов, полученных в других регионах, применять УСН. Если в этом одном регионе патент применяться не будет, то предпринимателю там придется перейти на «упрощенку».

Во-вторых, если ИП осуществляет несколько видов бизнеса в одном регионе, то в течение года по отдельным видам деятельности он может перейти на ПСН. А в отношении доходов, полученных от других видов деятельности, применять УСН.

В-третьих, если ИП осуществляет только один вид деятельности в одном регионе, то в в течение года он может перейти по этому виду деятельности на патентную систему, оставаясь при этом и на «упрощенке».

Выручка при совмещении УСН и ПСН

ИП, применяющий одновременно УСН и ПСН, может потерять право на применение «упрощенки», если его доходы, полученные от деятельности по обоим спецрежимам в совокупности , превысят допустимый лимит в 150 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Если лимит будет превышен, то ИП теряет право работать на УСН с начала того квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Предприниматель в таком случае приравнивается к только что зарегистрированному, и должен с начала этого квартала платить «общережимные» налоги.

Для патентной системы действует другое правило.

ИП, совмещающий ПСН и УСН, может лишиться права работать на патенте, если его доходы превысят 60 млн. рублей (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). В этом случае он должен перейти на УСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент,

При расчете ограничения суммируют доходы, полученные в рамках работы и на патенте, и на УСН. Доходы определяют по правилам статьи 249 Налогового кодекса по обоим спецрежимам. (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Пример превышения лимита доходов совместителя УСН и ПСН

ИП с 1 января 2019 года применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». Также им получен патент на осуществление с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года одного из видов деятельности, установленных статьей 346.43 Налогового кодекса.

В апреле 2019 года доходы ИП от применения обоих режимов превысили 60 млн. руб. Таким образом, ИП с января считается утратившим право на применение ПСН. По доходам, полученным от патентной деятельности, с 1 января он обязан пересчитать налоги в рамках УСН.

При этом право на применение УСН за ИП сохраняется до превышения лимита полученных с 1 января 2019 года доходов в размере 150 млн. руб.

Средняя численность работников

Другой критерий, от соблюдения которого зависит правомерность совмещения УСН и ПСН, это средняя численность работников . Для «упрощенца» она не может превышать 100 человек за год или отчетный период (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Средняя численность работников ИП на «патенте» не должна быть более 15 человек (п. 5 ст. 346.43 НК РФ).

А вот для совместителей этих спецрежимов, критерий по численности персонала законодательно не установлен.

По мнению Минфина, чтобы соблюсти ограничения по количеству работников занятых в обеих сферах деятельности, ИП должен вести раздельный учет их численности. В этом случае количество занятых в патентной деятельности не должно быть больше 15 человек, а в «упрощенной» – 100 человек. А посему ИП, одновременно применяющий ПСН и УСН, может иметь до 115 работников (письмо от 20 сентября 2018 г. № 03-11-12/67188).

Ранее аналогичное заявление делал Верховный Суд в определении от 1 июня 2016 года № 306-КГ16-4814.

Утрата права на ПСН

Неуплата патентного налога в установленные сроки не лишает предпринимателя права на ПСН. Если ПСН-налог не был уплачен или уплачен не полностью, инспекторы направят в адрес ИП требование об уплате налога, а также пеней и штрафа (письмо ФНС России от 6 февраля 2017 г. № СД-19-3/19@).

А вот если ИП превысит ограничения по размеру дохода и средней численности персонала (п. 6 ст. 346.45 НК РФ), то право на ПСН он потеряет . Но в этом случае он сможет выбрать, на какой режим перейти по бывшим «патентным» видам деятельности: общую систему налогообложения или упрощенную.

Верховный Суд в определении от 1 июня 2016 года № 304-КГ16-1457 пришел к аналогичному выводу. Судьи подтвердили: утратив право на патент по одному из видов деятельности и сохранив право на применение УСН, предприниматель должен уплачивать «упрощенный» налог, а не налоги в рамках общей системы налогообложения.

электронное издание
100 БУХГАЛТЕРСКИХ ВОПРОСОВ И ОТВЕТОВ ЭКСПЕРТОВ

Полезное издание с вопросами ваших коллег и подробными ответами
наших экспертов. Не совершайте чужих ошибок в своей работе!
7 выпусков издания доступно подписчикам бератора бесплатно.

Получить издание

Что такое УСН и ЕНВД?

Можно ли применять УСН и ЕНВД одновременно?

Как организовать совмещение режимов УСН и ЕНВД?

Что такое УСН и ЕНВД?

Прежде чем перейти непосредственно к рассматриваемым режимам, необходимо отметить, что НК РФ выделяет следующие виды систем налогообложения:

• ОСНО;
• УСН;
• ЕНВД;
• ЕСХН;
• система налогообложения, осуществляемая на основании патента (ПСН):
• система налогообложения, применяемая на основании соглашения о разделе продукции (далее СРП).

Но все же чаще всего налогоплательщики прибегают в своей работе к самым распространенным режимам − УСН, ЕНВД и ОСНО, т. к. ЕСХН, ПСН и СРП применяются только определенными группами лиц: соответственно сельскохозяйственными производителями, ИП, которые смогли оформить свой патент, инвесторами, работающими по соглашению о разделе продукции.

Остановимся на УСН и ЕНВД. Если говорить об УСН, то данный режим представляет собой такую систему налогообложения, которая характеризуется следующими двумя основными особенностями.

• Ее применение возможно только при относительно небольшой выручке, незначительном штате, соблюдении условий по ограничению величины остаточной стоимости основных средств и доли участия в фирме на УСН других организаций. Все перечисленные условия регламентированы НК РФ.
• УСН предусматривает отмену некоторых налогов в связи с возникновением обязанности уплаты единого налога (например, среди налогов, которые не нужно исчислять упрощенцу − налог на имущество). Однако существуют ситуации, при которых указанное освобождение не работает – об этом подробнее можно узнать из материала «Какой налог на имущество для ИП в 2015 году?».

ЕНВД является схожим по некоторым моментам режимом с упрощенкой, например по причине того, что работа на нем также предполагает сокращение налоговых обязательств перед бюджетом. Но перейти на него можно, занимаясь ограниченными видами деятельности, перечень которых поименован в гл. 26.3 НК РФ.

Что включают в себя такие понятия, как ЕНВД и УСН, вы узнаете из статьи «ЕНВД или УСН для ИП: что лучше?».

Когда перед ИП или организацией стоит выбор режима налогообложения, в первую очередь необходимо понять, каковы плюсы и минусы каждой системы, а также важно определиться с особенностями применения того или иного режима исходя из условий работы конкретного лица.

Например, применяя вмененку, налогоплательщик выигрывает в:

• простоте ведения бухгалтерского и налогового учета, т. к. нет необходимости учитывать доходы и расходы в связи с особенностью исчисления налоговой базы;
• неизменности суммы исчисленного налога в течение всего года;
• прочих преимуществах, о которых можно узнать более детально, обратившись к материалу «Что выбрать: УСН или ЕНВД для ООО?».

В то же время и УСН имеет ряд положительных моментов, которые также могут склонить налогоплательщика к выбору именно этого режима по причине того, что перед ним открываются следующие возможности:

• можно производить уплату налога в бюджет в размере минимальной суммы при отсутствии доходов;
• возможность выбора объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы»;
• другие удобные моменты, с которыми вы также можете ознакомиться в статье «Что лучше – упрощенка или вмененка (УСН или ЕНВД)?».

Итак, каждый из рассмотренных режимов выглядит довольно привлекательно, но все же при выборе необходимо руководствоваться в большей степени особенностями работы конкретно взятого потенциального упрощенца или вмененщика. Зная, какие результаты от деятельности будут достигнуты, несложно понять, какой режим в той или иной ситуации будет оптимален для налогоплательщика.

Например, как быть и что выбрать, если планируется, что ИП будет получать небольшой доход? Применять ЕНВД, при котором налог будет уплачиваться в одной и той же сумме, несмотря на финансовый результат от деятельности плательщика, или все же работать на УСН, производя оплату налога с учетом полученного дохода? Какой режим выбрать ИП в данном случае, рассмотрено в материале «Что лучше для ИП – УСН или ЕНВД?».

Правда, применение спецрежимов ИП имеет некоторые отличия от нахождения на них организаций. Это можно объяснить следующими обстоятельствами:

• правила ведения бухгалтерского учета организациями на упрощенке или вмененке и предпринимателями на этих же режимах не идентичны;
• основания для уменьшения налога также нельзя приравнять друг к другу для данных категорий налогоплательщиков;
• прочими критериями, о которых вы узнаете из данного материала.

Часто у налогоплательщика возникают сложности при переходе с одного режима на другой. Например, если плательщик применял ЕНВД, а потом в силу каких-то обстоятельств решил стать упрощенцем, то перед ним встает ряд вопросов. Среди них главным является – какие доходы нужно учитывать, а какие из них нет при смене режима? Тот же вопрос касается и расходов. О том, как верно осуществить отражение расходных и доходных операций при смене систем налогообложения, подробно рассказано в статье «Сменили ЕНВД на «упрощенку»? Узнайте, какие доходы и расходы не учитывать для УСН».

Отметим, что если ни один из приведенных режимов налогоплательщику не подходит или у него просто нет возможностей применять их, т. к. условия их использования не выполняются, то никакого выбора перед ним уже не стоит, поскольку ему можно работать только на общем режиме. О том, как правильно организовать работу на ОСНО, а также о возможностях его совмещения с рассматриваемыми спецрежимами, можно узнать из материала «Виды систем налогообложения: УСН, ЕНВД или ОСНО».

Можно ли применять УСН и ЕНВД одновременно?

На практике, когда ИП и организации работают, извлекая доход, относящийся не к одному и тому же виду деятельности, может возникать вопрос в отношении одновременного применения обоих спецрежимов. Ответ на этот вопрос, безусловно, положительный. Однако, решив совместить эти режимы, следует обратить внимание на следующие моменты.

• Удовлетворяет ли численность штата установленным ограничениям для УСН и ЕНВД?
• Попадает ли размер остаточной стоимости основных средств в регламентированный НК РФ диапазон?
• Каким способом налогоплательщик должен осуществлять ведение учета доходов и расходов по каждому из видов деятельности? Ведь важным условием совмещения УСН и ЕНВД является применение раздельного учета, что порой бывает очень сложно корректно организовать. На помощь в решении указанной проблемы придут статьи:
  • «Порядок раздельного учета при УСН и ЕНВД»,
  • «Раздельный учет при УСН и ЕНВД: порядок ведения».

В них содержатся основные правила осуществления раздельного учета, а также приведен порядок оформления документов, различного рода регистров, которые служат основанием для подтверждения наличия такого вида учета у налогоплательщика, а также даны рекомендации по отражению его в специализированных программах.

Чтобы правильно совместить упрощенку и вмененку и не допустить ошибок, которые могут повлечь за собой налоговые правонарушения, а затем и споры с налоговыми органами, предлагаем вам ознакомиться со статьей «Особенности совмещения режимов ЕНВД и УСН одновременно», в которой отражены условия и специфика совместного применения режимов организациями и предпринимателями.

Как организовать совмещение режимов УСН и ЕНВД?

Находясь параллельно на двух режимах, на практике налогоплательщики могут задаваться следующими вопросами.

• В какой сумме и в каком из налогов отразить расходы по оплаченным страховым взносам, начисленным с выплат: только по сотрудникам, работающим на УСН, или только по штату на ЕНВД?

Указанный вопрос возникает не случайно, ведь НК РФ разрешает упрощенцам и вмененщикам уменьшать налог на сумму взносов. Но как это сделать с учетом того, что ИП, работающий как на УСН, так и на ЕНВД, производит оплату взносов и за сотрудников, и за себя? Это может быть на практике не совсем понятно.

Ответ на данный вопрос содержится в материале «Как учесть взносы ИП, совмещающему УСН и ЕНВД, если его работники заняты только в одном виде деятельности», в котором рассмотрена ситуация, когда сотрудники относятся к деятельности на УСН.

Что же касается взносов за самого предпринимателя, советуем обратить внимание на следующие материалы:

• «ФНС разъяснила, как учесть фиксированный платеж при совмещении УСН и ЕНВД»,
• «Как учесть фиксированный платеж, если все работники ИП заняты только во «вмененной» деятельности?».

• Не меньший интерес вызывает вопрос, связанный с тем, как учитывать доходы по посредническим контрактам. Ведь полученное агентское вознаграждение может быть, на первый взгляд, отнесено как к доходам на упрощенке, так и доходам, полученным в рамках ЕНВД. Как правильнее интерпретировать этот доход, вы узнаете из материала «Комиссионное вознаграждение может быть доходом от «вмененной» деятельности».

Несмотря на всю простоту ведения учета по отдельности на режимах УСН и ЕНВД, осуществлять совмещение обоих систем бывает очень нелегко. Хотите избежать споров с налоговыми органами и добиться правильности отражения операций при применении данных спецрежимов? Тогда рекомендуем вам следить за обновлением нашей рубрики «УСН и ЕНВД».

В нашей стране немало плательщиков страховых взносов, которые совмещают два спецрежима — упрощенку и вмененку. В этой ситуации появляются некоторые нюансы. Расскажем, когда можно платить по пониженным тарифам, как правильно учесть страховые отчисления и как можно снизить налоговую нагрузку за счет вычета.

Применение пониженных тарифов при совмещении режимов

Закон разрешает совмещать упрощенную систему налогообложения и спецрежим в виде ЕНВД. Однако платить страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН по пониженным тарифам было можно только в период с 2017 по 2018 год. В 2020 году льгота перестала действовать. Теперь бизнесмены платят взносы по общеустановленному тарифу. Раньше общая доля страховых взносов лиц на УСН, перечисленных в ст. 427 НК РФ, и имеющих выручку не более 79 млн рублей в год, составляла 20%, теперь увеличилась до 30%.

В 2020 году действуют следующие тарифы:

• в ПФР — 22%;
• в ФСС — 2,9%;
• в ФФОМС — 5,1%.

Пониженные тарифы в размере 20% взносов в ПФР и по 0% в ФСС и ФФОМС до 2025 года могут применять некоммерческие организации, которые ведут социально значимую деятельность в сфере обслуживания населения, науки, здравоохранения, спорта, образования и благотворительности.

Совмещать УСН и ЕНВД в 2021 году нельзя. С 1 января вмененку отменят. Выберите новую систему налогообложения с помощью нашего онлайн-калькулятора: введите свои параметры, чтобы найти самый выгодный режим. Мы ответили на самые популярные вопросы об отмене ЕНВД и страховых взносах в статье. Если вы не найдете ответа — задайте свой вопрос в комментариях, мы обязательно ответим.

Страховые взносы у ИП

ИП платят страховые взносы за себя и за своих наемных работников. За себя предприниматели уплачивают взносы в фиксированном размере только в ПФР и ФФОМС. Платить взносы в ФСС можно добровольно, но нужно учитывать, что они не будут уменьшать налоги.

ФНС определила размер отчислений ИП за себя, больше он не связан с МРОТ. В 2020 году размер платежа в ФОМС равен 8 426 рублей. В ПФР — 32 448 рублей, если ваш доход составляет не более 300 000 рублей. Если же доход выше, то вы должны выплачивать в ПФР фиксированную часть 32 448 рублей и 1% от превышающей суммы, но не более чем 259 584 рубля (32 448 рублей в восьмикратном размере). Рассчитать взносы за неполный год можно с помощью нашего бесплатного онлайн-калькулятора.

За своих работников предприниматель, как и любая организация, должен осуществлять платежи в ПФР, в ФФОМС, в ФСС.

Распределяйте «страховые» расходы

Если вы ведете несколько видов деятельности и совмещаете упрощенку и вмененку, то учет доходов и расходов нужно вести раздельно по спецрежимам. Это касается и расходов на страхование. Страховые платежи распределяйте по видам деятельности: часть из них будет учитываться при расчете единого упрощенного налога, а другая — при расчете вмененного.

Отчисления за работников распределяйте в зависимости от вида деятельности, в котором они заняты. Если же работник задействован сразу в двух, нужно разделить платежи пропорционально получаемым доходам по каждому виду деятельности. Это же касается всех расходов, которые невозможно распределить. Чтобы сопоставить доходы от упрощенки и вмененки, нужно считать их за весь год нарастающим итогом. ИП помимо отчислений за работников также распределяет собственные взносы.

Уменьшение налогов ИП без сотрудников

ИП может уменьшить налоги на сумму страховых отчислений — это его фиксированные взносы. Предприниматель может уменьшить налог по УСН на вычет, уменьшить вмененный налог, либо распределить страховые взносы между ЕНВД и УСН.

Учтите: ИП упрощенец с объектом «доходы» снижает налог на взносы, а с объектом «доходы минус расходы» страховые отчисления уменьшают налоговую базу. Налоги можно снизить вплоть до нуля, но только в том квартале, когда уплачены взносы. Поэтому уплачивайте ежеквартально суммы страховых отчислений.

Уменьшения налога при «доходной» УСН и ЕНВД с работниками

Организации и ИП с сотрудниками могут уменьшить сумму вмененного и упрощенного налогов вдвое за счет страховых взносов, уплачиваемых за себя и за наемных работников. Однако при совмещении ЕНВД и УСН «доходы» возникают некоторые особенности:

1. Если работники заняты только в деятельности на вмененке. В таком случае за счет взносов, уплаченных за всех работников, вмененный налог можно уменьшить на 50%. УСН уменьшается без ограничений за счет взносов, уплаченных за ИП.
2. Если работники заняты только в деятельности на упрощенке. Тогда вы сможете снизить налог по УСН до половины за счет взносов за сотрудников. ЕНВД в таком случае можно снижать на взносы ИП за себя.
3. Если работники участвуют во всех видах деятельности. Тогда и вмененный и упрощенный налог можно снизить вполовину согласно ограничению. УСН за счет взносов, уплаченных за работников и за ИП. ЕНВД — за счет взносов, оплаченных за работников. Сумма взносов, выплаченная за сотрудников, делится с учетом распределения работников по применяемым режимам, а в случае невозможности — пропорционально доходам.

Учет страховых отчислений при УСН «доходы минус расходы» и ЕНВД с работниками

В этом случае сумму вмененного налога также можно снизить до 50% на сумму отчислений за наемных работников. А что касается упрощенки, то снижается уже не сумма налога, а страховые отчисления учитываются как расходы.

1. Если работники задействованы везде, то расходы на страхование себя и сотрудников попадают в расходы УСН в полном объеме, пропорционально размеру полученного дохода. ЕНВД уменьшается согласно ограничению наполовину взносов, уплаченных за часть работников и в фиксированном размере пропорционально доходу. Распределяйте взносы грамотно.
2. При участии работников только в деятельности, облагаемой вмененным налогом, его также можно снизить вдвое за счет взносов за сотрудников, а доход по УСН уменьшается на всю сумму фиксированных платежей за ИП.
3. При занятости работников только в деятельности на упрощенке учитывайте все платежи за сотрудников и за себя, относящиеся к этой деятельности, в составе расходов по УСН. Уменьшить ЕНВД можно только на фиксированные взносы за себя.

Автор статьи: Любовь Евграфова

Если вы совмещаете режимы — работайте в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Система сама рассчитает налоги и поможет распределить взносы, составит отчеты на основании бухучета. Простой учет, зарплата, отчетность через интернет и консультации наших экспертов. Работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.