Уплата НДФЛ сроки

Содержание

Удобная таблицами со сроками уплаты НДФЛ – когда перечислять налог с различных доходов работника в 2019 году?

Для многих организаций актуальной является проблема сроков уплаты подоходного налога за своих наемных работников.

Налоговое законодательство не допускает преждевременное перечисление денежных средств обязательного платежа. Просрочка перечисления также карается штрафными санкциями в виде начисления пени за каждый пропущенный день.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ +7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ 8 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ Это быстро и бесплатно!

Даты перечисления с выплат работника в 2019 году — таблица

Сроки уплаты обязательных налоговых сборов на доходы физического лица установлены п.6 ст. 226 НК РФ. В общем случае датой проведения платежа признается следующий день после выплаты работнику денежных средств. Исключение делается только при перечислении налога за начисление больничных и отпускных.

Платеж совершается на основании платежного поручения — образцы при уплате налога с разных доходов.

Законодатель не устанавливает форму проведения расчетов с работниками. Это может быть безналичное перечисление с расчетного счета предприятия на карточку, выдача наличности через кассу или иные формы расчетов.

Важно! Несоблюдение установленных сроков приводит к начислению пени, которые формируются по прошествии каждого дня просрочки. Онлайн калькулятор расчета пени по НДФЛ.

Читайте также: Можно ли заплатить НДФЛ раньше?

Чтобы не допустить дополнительных трат и соблюсти законодательство, рекомендуем воспользоваться следующей таблицей со сроками уплаты НДФЛ с доходов работника:

Вид дохода физического лица Дата получения дохода

(ст.223 НК РФ)

Дата удержания подоходного налога

(п.4 ст.226 НК РФ)

Срок перечисления НДФЛ

(п.6 ст.226 НК РФ)

Заработная плата первой половины месяца 16-31 число текущего месяца Не позднее следующего дня после выплаты второй части заработной платы
Зарплата за вторую половину календарного периода 1-15 число следующего месяца Дата выдачи заработной платы
Больничный лист

(начисление пособия по нетрудоспособности производится не позднее 10 дней после предоставления больничного)

День выдачи Дата выдачи на руки пособия или перечисления на карту Не позднее последнего дня месяца, на который приходятся данные выплаты
Отпускные Не позже, чем за три дня до выхода работника в отпуск Дата выдачи отпускных
Расчет при увольнение День фактического увольнения Дата выдачи расчета на руки – последний рабочий день Не позднее следующего дня после выплаты расчета
Дивиденды В день, определенный общим собранием участников общества День выплаты денежных средств Не позднее даты, следующей за перечислением начисленных дивидендов

Следует отметить, что в 2019 году изменений сроков выплаты налоговых сборов по доходам физических лиц, не планируется. До сих пор действуют правила, которые были установлены в 2016 году и прописанные главой 23 НК РФ.

Если последний день месяца — выходной

Если день, на который установлен срок перечисления подоходного налога, является выходным по календарю, официальным праздником, то по установленным правилам уплату НДФЛ нужно произвести в ближайший рабочий, следующий за выходным.

Когда платить подоходный налог с заработной платы?

Чтобы правильно рассчитать, какой НДФЛ с заработной платы работника потребуется уплатить в государственный бюджет, следует правильно установить статус налогоплательщика.

При нахождении на территории РФ более 183 дней за предшествующих календарный год, человек будет считаться налоговым резидентов.

В этом случае ставка налога составит 13%. Иначе она повышается до 30% для нерезидентов. При этом совершенно не имеет значения гражданство человека.

Процедура расчета подоходного налога, который требуется заплатить, включает в себя 4 важных шага:

  1. Суммирование всех полученных работником доходов (сюда включаются оклад, надбавки, премии).
  2. Проведение необходимых вычетов и удержаний.
  3. Определение ставки налога на основе статуса плательщика.
  4. Расчет суммы к выплате.

Рекомендуем также прочитать статью: как рассчитать НДФЛ, если в семье есть дети.

Важно! Сроком получения заработной платы как дохода установлен день выдачи денежных средств на руки или момент их перечисления на карту. Одновременно с этим нужно удержать НЛФЛ. А после перечислить его в день удержания или на следующий.

Одним из спорных моментов является удержание НДФЛ с авансовой части заработной платы. Есть мнение, что подоходный налог нужно удержать и перечислить непосредственно при выдаче аванса работнику.

Другое мнение говорит о том, что выплатить аванс нужно полностью без удержания, а вычет подоходного налога и его оплату с аванса нужно провести при выдаче полной суммы заработной платы в установленный срок для перечисления.

Большинство мнений склоняется все-таки ко второй точки зрения.

Как законно не платить НДФЛ?

Когда перечислять с отпускных сотрудника?

Сразу следует отметить, что ставка НДФЛ, которую требуется выплачивать с отпускных, также разнится в зависимости от статуса плательщика.

Для резидентов она составляет традиционные 13%, для всех остальных – 30%.

До 2016 года оплата НДФЛ с отпускных осуществлялось по общим принципам, которые действовали по удержанию налоговых сборов для заработной платы.

Впоследствии ВАС РФ принял решение, что несмотря на причисление отпускных к оплате труда Трудовым кодексом, действующие нормы налогового кодекса относятся исключительно к заработной плате, но не к отпускной выплате.

Важно! Начиная с 2016 года, после вступления в силу новой редакции статьи 226 НК РФ, процесс и сроки перечисления подоходного налога, начисляемого на отпускные, подразумевает проведение платежей не позже последнего дня месяца, в котором сотрудник получил денежные средства.

Налоговая база — это полная сумма фактически выплаченных отпускных. ВПри выходе работника на неполный отпуск, НДФЛ рассчитывается только на сумму фактически выплаченных отпускных.

С больничного листа

Начисление выплаты по листку временной нетрудоспособности производится в течение 10 дней, после предоставления работником больничного. Фактическое перечисление денежных средств НДФЛ производится в ближайший по времени день выплаты заработной платы (основной части или аванса).

Таким образом, крайним сроком оплаты подоходного налога будет считаться последний день месяца.

Как больничный облагается НДФЛ?

С компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Некоторые работники не ходят в отпуска в силу личных причин. В этом случае при увольнении по закону им полагается компенсация за неиспользованный период отдыха.

Возникает вопрос – обязан ли работодатель перечислить подоходный налог в случае, если отпуск компенсируется денежными выплатами.

Ответ однозначен – должен.

Важно! Работодатель при начислении компенсации за неиспользованные дни отпуска должен удержать подоходный налог в последний день работы сотрудника – день оформления увольнения.

Далее НДФЛ нужно заплатить в бюджет в срок не позже следующего дня.

С материальной помощи

Несмотря на то что получение материальной помощи нельзя отнести к заработку, она также облагается подоходным налогом. Исключение составляют ряд случаев, которые четко оговорены законодательством.

Согласно нормам статьи 217 НК РФ, не облагается НДФЛ материальная помощь:

  • при осуществлении выплаты в виде единовременного участия;
  • если помощь оказывается благотворительными компаниями;
  • при компенсации потерь вследствие природных катастроф;
  • если выплаты производятся пострадавшим от теракта;
  • пенсионерам при соблюдении требований норм закона об единовременной выплате гражданам, получающим пенсию.

Материальная помощь, которая получена от работодателя, облагается налогом, если сумма выплат в течение отчетного периода превышает 4000 рублей. Если объем начислений меньше, то платить НДФЛ не требуется.

Полезное видео

В этом видео рассказывается о сроках уплаты НДФЛ по обновленному Налоговому законодательству и законодательству о страховых взносах:

Выводы

Практически все виды доходов, которые получает человек во время трудовой деятельности, облагаются налогом.

НДФЛ нужно перечислять в установленный срок во избежание проблем с налоговой инспекцией.

Соблюдение норм налогового законодательства позволяет избежать пени, размер которой составляет 1/300 ключевой ставки Центробанка, действующей в отчетном периоде.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

8 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Когда перечислять НДФЛ с зарплаты

После опубликования Письма Минфина России от 01.09.2014 N 03-04-06/43711 в редакцию стали поступать письма с вопросом о том, в какой день уплачивать НДФЛ в бюджет, если компания перечисляет зарплату на банковские карты работников. Рассмотрим, что именно взволновало бухгалтеров, и ответим на другие вопросы о дне перечисления НДФЛ в бюджет.

Дата перечисления налога на доходы физических лиц в бюджет зависит от вида полученного дохода и способа его выдачи.

Если НДФЛ перечислить в бюджет позже положенного срока, компанию ждут штрафы и пени (ст. ст. 75 и 123 НК РФ). Если раньше — налоговые инспекторы вообще могут не признать перечисленную сумму налогом (Письмо ФНС России от 25.07.2014 N БС-4-11/14507@).

Дата получения дохода

Объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход налогоплательщиков (ст. 209 НК РФ). Ими, в частности, являются работники компании, которые получают от нее заработную плату, премии, материальную помощь, различные компенсации.

Для того чтобы определить момент перечисления НДФЛ с этих сумм, нужно знать дату получения дохода.

Дата получения дохода установлена в ст. 223 Налогового кодекса. Она зависит от вида дохода и способа его выдачи (таблица на с. 39).

Таблица

Форма получения дохода

Дата фактического получения дохода

Доход, связанный с оплатой труда

В денежной или натуральной форме (п. 2 ст. 223 НК РФ)

Последний день месяца, за который сотруднику начислена зарплата

В случае увольнения работника до окончания месяца — последний рабочий день, за который ему была начислена зарплата

Доход, не связанный с оплатой труда

В денежной форме (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ)

День выплаты денег из кассы

День перечисления денег на счет налогоплательщика

День перечисления денег по поручению получателя дохода на счета третьих лиц

В натуральной форме (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ)

День передачи

В виде материальной выгоды (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ)

День уплаты процентов по заемным (кредитным) средствам

День приобретения товаров, работ, услуг

День приобретения ценных бумаг

>Дата перечисления НДФЛ в бюджет с зарплаты

НДФЛ с зарплаты в денежной форме перечисляется в сроки, указанные в п. 6 ст. 226 Налогового кодекса (схема ниже).

День перечисления НДФЛ в бюджет

—————————————————————————¬
¦ Способ выплаты зарплаты ¦
L————TT————————TT————————TT————
—L- —L- —L-
/ / /
————————¬————————¬————————¬
¦ ¦¦ ¦¦ Компания выплачивает ¦
¦ Компания получает ¦¦ Компания перечисляет ¦¦ зарплату из средств, ¦
¦ денежные средства ¦¦ зарплату на счета ¦¦ полученных в кассу, ¦
¦ в банке и выплачивает ¦¦ работников в банке ¦¦ таких как наличная ¦
¦ зарплату из кассы ¦¦ ¦¦ выручка, возврат ¦
¦ ¦¦ ¦¦ подотчетных средств ¦
L————TT————L————TT————L————TT————
—L- —L- —L-
/ / /
—————————————————————————¬
¦ День перечисления НДФЛ в бюджет ¦
L————TT————————TT————————TT————
—L- —L- —L-
/ / /
————————¬————————¬————————¬
¦ ¦¦ День перечисления ¦¦ ¦
¦ День получения денег ¦¦ зарплаты со счета ¦¦На следующий день после¦
¦ в банке (абз. 1 п. 6 ¦¦ компании в банке ¦¦ фактической выплаты ¦
¦ ст. 226 НК РФ) ¦¦ на счета работников ¦¦ (абз. 2 п. 6 ст. 226 ¦
¦ ¦¦ (абз. 1 п. 6 ст. 226 ¦¦ НК РФ) ¦
¦ ¦¦ НК РФ) ¦¦ ¦
L————————L————————L————————

Схема Компания перечисляет зарплату на банковские карты сотрудников

При перечислении зарплаты на банковские карты в большинстве случаев в один день совершается несколько действий:

  • подача в банк платежного поручения и реестра для зачисления денежных средств на счета работников (эти документы характерны для так называемого зарплатного проекта);
  • подача в банк платежного поручения на уплату НДФЛ.

Примечание. Зарплатный проект — это соглашение между банком и компанией о выплате заработной платы посредством платежных карт.

Письмо, которое взволновало бухгалтеров

Специалисты Минфина России рассмотрели следующую ситуацию. Компания перечисляет зарплату с расчетного счета компании на счет банка — эмитента зарплатных карт. При этом в один день бухгалтер подает в банк платежное поручение, а на следующий день — реестр на зачисление средств.

По мнению специалистов Минфина России, НДФЛ в такой ситуации необходимо перечислить в бюджет в день зачисления денежных средств на карточные счета работников организации (Письмо от 01.09.2014 N 03-04-06/43711).

Письма в редакцию

После выхода в свет этих рекомендаций в редакцию стали поступать письма. Вот фрагмент одного из них:

«Работники имеют карточки в разных банках, и я не могу контролировать день зачисления денежных средств по каждому из них. Поэтому я перечисляю зарплату сотрудникам и одновременно НДФЛ. Правильно ли я поступаю?»

У бухгалтера при перечислении зарплаты на банковские карты работников есть следующие документы:

  • платежное поручение и (или) реестр на зачисление денежных средств (это зависит от того, участвует ли компания в зарплатном проекте банка, и условий договора с банком);
  • банковская выписка о списании суммы с расчетного счета.

Документов, которые подтверждают, что, например, зарплата Иванова точно поступила на его банковскую карту 5 ноября, а не 6-го, у бухгалтера нет. Если, к примеру, он по ошибке в реестре указал неверные реквизиты банковской карты работника, сумма зарплаты не будет перечислена работнику вовремя. Об этом бухгалтер узнает либо от самого работника, либо по сведениям из банка о невыясненных платежах.

Масла в огонь подлили письма ФНС России

Летом текущего года специалисты ФНС России пояснили следующее. Сумма, перечисленная в бюджет раньше дня удержания НДФЛ из доходов работника, не является налогом (Письмо ФНС России от 25.07.2014 N БС-4-11/14507@).

В Письме ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@ говорится, что досрочно уплаченную в бюджет сумму нельзя зачесть в счет предстоящих платежей, ее можно только вернуть. Независимо от момента возврата следует заново перечислить НДФЛ в момент удержания его из зарплаты работников (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В Письме от 29.09.2014 N БС-4-11/19716@ налоговая служба дала иные пояснения. Если в платежке верно указаны реквизиты, налог поступил в бюджет, у предприятия отсутствует задолженность по НДФЛ и нет оснований для начисления штрафа.

Что делать бухгалтеру при таком обилии разъяснений?

Рекомендации экспертов журнала «Зарплата»

Обратимся к п. 6 ст. 226 Налогового кодекса. В нем сказано, что «налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее… дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика…».

В этом предложении не разделены две банковские операции:

  • перечисление денежных средств со счета компании;
  • зачисление зарплаты на счет работника.

Специалисты Минфина России упомянули только день зачисления денежных средств на счет работника, который на практике определить может быть сложно.

По мнению редакции, уплачивать НДФЛ в бюджет нужно в день списания денег с банковского счета работодателя для перечисления на банковские счета работников. Этот подход подтверждают формулировка п. 6 ст. 226 Налогового кодекса и Письмо Минфина России от 10.07.2014 N 03-04-06/33737. В Письме приведен пример определения дня уплаты НДФЛ.

При перечислении заработной платы 15-го числа текущего месяца за вторую половину предшествующего месяца на счета работников НДФЛ необходимо перечислить в бюджет в этот же день, то есть в день фактического перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счета налогоплательщиков, а именно 15-го числа.

Пример 1. В ООО «Прогресс» зарплата выплачивается в безналичной форме перечислением на пластиковые карты работников:

  • 17-го числа текущего месяца — за первую половину месяца (аванс) за фактически отработанные дни;
  • 3-го числа месяца, следующего за расчетным, — за вторую половину месяца.

Компания является участником зарплатного проекта одного из банков. Согласно договору с банком для того, чтобы списать денежные средства на выплату зарплаты со счета компании, необходимы два документа: платежное поручение и реестр для зачисления сумм на зарплатные карты работников.

2 декабря 2014 г. бухгалтер ООО «Прогресс» отправил в банк платежное поручение на перечисление зарплаты, а 3 декабря — реестр на зачисление денежных средств на карты работников.

Когда бухгалтер должен подать платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет?

Решение. 30 ноября 2014 г.

В этот день бухгалтер сделает проводки:

Дебет 20 Кредит 70

  • начислена заработная плата за ноябрь 2014 г.;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

  • начислен НДФЛ с доходов работников за ноябрь 2014 г.

3 декабря 2014 г.

В нашем примере банк может списать денежные средства со счета компании при наличии двух документов: платежного поручения и реестра. Оба этих документа оказались в банке только 3 декабря. В этот день банк списывает средства со счета компании для зачисления их на зарплатные карты работников.

На основании банковской выписки бухгалтер сделает проводку:

Дебет 70 Кредит 51

  • перечислена зарплата за ноябрь 2014 г.

Уплатить налог нужно в день перечисления денежных средств со счета компании на счета работников, то есть тоже 3 декабря 2014 г.:

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51

  • перечислен НДФЛ в бюджет за ноябрь 2014 г.

Возможно, что в Письме от 01.09.2014 N 03-04-06/43711 специалисты Минфина России имели в виду, что уплатить НДФЛ нужно в день, в который зарплата перечисляется с банковского счета компании для зачисления ее на зарплатные карты работников.

Еще одна ситуация из практики

О дне перечисления заработной платы и НДФЛ рассказывает читательница журнала «Зарплата» О.И. Данилова, главный бухгалтер:

«Наша компания участвует в зарплатном проекте. Согласно договору с банком сначала мы в один день направляем платежное поручение на общую сумму заработной платы всех работников компании, а на следующий день — реестр на зачисление средств на зарплатные карты сотрудников.

В день направления платежного поручения банк списывает общую сумму зарплаты всех работников со счета нашей и зачисляет ее на специальный счет банка — резервирует денежные средства.

На следующий день, когда поступает реестр, банк зачисляет зарезервированную сумму на зарплатные карты работников».

В данной ситуации деньги на выплату зарплаты списываются со счета компании в день получения банком платежного поручения. В этот день списанная сумма будет указана в банковской выписке.

С момента списания с расчетного счета компании сумма уже не принадлежит ей, организация не может распоряжаться ею. Поэтому в день списания денежных средств со счета компании нужно перечислить и налог на доходы физических лиц в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ). В такой ситуации налоговые инспекторы не смогут доказать, что компания заплатила НДФЛ из своих средств.

Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса

Работодатель обязан выплачивать заработную плату не реже чем каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Это требование трудового законодательства не касается порядка перечисления НДФЛ. Он регулируется не трудовым, а налоговым законодательством.

При удержании НДФЛ из суммы зарплаты бухгалтер должен руководствоваться следующими правилами:

  • дата получения доходов в виде оплаты труда — последний день месяца, за который она была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • НДФЛ исчисляется нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Пока не закончился календарный месяц, определить сумму дохода в виде зарплаты не представляется возможным. Сумма дохода за месяц — это величина непостоянная, ведь в течение месяца сотрудник, например, может взять отпуск за свой счет, заболеть. Рассчитать зарплату и исчислить с нее налог за истекший месяц можно только в последний день месяца.

Удерживать НДФЛ из зарплаты за первую половину месяца (аванса) не нужно. НДФЛ следует исчислять и удерживать один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц.

Такое правило применяется независимо от того, в какой форме выплачивается заработная плата: денежной или натуральной (Письма Минфина России от 10.07.2014 N 03-04-06/33737, от 03.07.2013 N 03-04-05/25494 и от 18.04.2013 N 03-04-06/13294, ФНС России от 26.05.2014 N БС-4-11/10126@).

Компания получила в банке деньги на выплату зарплаты из кассы

Если деньги на выплату заработной платы компания получает с расчетного счета в банке, НДФЛ должен быть уплачен не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример 2. Согласно правилам внутреннего трудового распорядка ООО «Интерес» выплачивает работникам заработную плату из кассы:

  • 16-го числа текущего месяца — за первую половину месяца (аванс) за фактически отработанные дни;
  • 3-го числа месяца, следующего за расчетным, — за вторую половину месяца.

С.В. Лукину установлен должностной оклад 27 000 руб. Работник является налоговым резидентом РФ. Стандартный налоговый вычет ему не предоставляется. Ноябрь 2014 г. отработан полностью.

Какую сумму он получит на руки в аванс и в зарплату? Какие проводки сделает бухгалтер?

Решение. 14 ноября 2014 г.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата зарплаты производится накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). В нашем случае 16 ноября — это выходной день, поэтому зарплата за отработанные дни 5, 6, 7, 10, 11, 12, 13 ноября (7 раб. дн.) выплачена 14 ноября.

Работнику следует выплатить аванс за фактически отработанный период с 1 по 13 ноября — 7 рабочих дней в сумме 10 500 руб. (27 000 руб. : 18 раб. дн. x 7 раб. дн.). НДФЛ не удерживается.

В бухгалтерском учете сделана следующая проводка:

Дебет 70 Кредит 50

  • 10 500 руб. — выплачен аванс работнику из кассы.

До конца месяца на счете 70 «висит» дебетовое сальдо.

30 ноября 2014 г.

Дебет 20 Кредит 70

  • 27 000 руб. — начислена зарплата за ноябрь 2014 г.;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

  • 3510 руб. (27 000 руб. x 13%) — начислен НДФЛ.

3 декабря 2014 г.

Получена с расчетного счета сумма для выплаты заработной платы из кассы. В этот день перечислен НДФЛ в бюджет:

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51

  • 3510 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 70 Кредит 50

  • 12 990 руб. (27 000 руб. — 10 500 руб. — 3510 руб.) — выдана зарплата за вычетом НДФЛ и аванса.

Компания выплачивает зарплату наличными из других источников

Если деньги на выплату зарплаты работникам компания взяла, например, из наличной выручки, то перечислить НДФЛ в бюджет необходимо на следующий день после выдачи денег сотрудникам (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пример 3. ООО «Конгресс» выплачивает своему работнику В.С. Кулину зарплату за ноябрь 2014 г. 3 декабря 2014 г. наличными из дневной выручки.

Оклад работника — 18 000 руб. 14 ноября он получил аванс — 7200 руб., права на стандартные вычеты по НДФЛ не имеет.

Когда подавать платежное поручение на перечисление НДФЛ в бюджет?

Решение. 30 ноября 2014 г.

В этот день бухгалтер сделает проводки:

Дебет 20 Кредит 70

  • 18 000 руб. — начислена заработная плата В.С. Кулину за ноябрь 2014 г.;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

  • 2340 руб. (18 000 руб. x 13%) — начислен НДФЛ с доходов работника за ноябрь 2014 г.

3 декабря 2014 г.

Дебет 70 Кредит 50

  • 8460 руб. (18 000 руб. — 2340 руб. — 7200 руб.) — выплачена зарплата за ноябрь 2014 г. наличными из дневной выручки с учетом удержанного НДФЛ и ранее выплаченного аванса.

4 декабря 2014 г.

Дебет 68 «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

  • 2340 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет за ноябрь 2014 г., удержанный из зарплаты.

Зарплата работника депонирована

Вне зависимости от того, были суммы зарплаты получены или нет, в бухгалтерском учете они учитываются в расходах в месяце начисления. В последний день месяца бухгалтер оформит следующие проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 70

  • начислена заработная плата за месяц;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»,

  • начислена сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из дохода работника при выплате зарплаты за месяц.

Не выданная в срок заработная плата хранится в кассе сверх лимита не может. Если сотрудник не получил зарплату вовремя, бухгалтеру придется ее депонировать.

Примечание. Хранить деньги в кассе можно не больше пяти рабочих дней (абз. 3 пп. 6.5 п. 6 Указания N 3210-У).

Следует напомнить, что средства можно депонировать только в том случае, если выплата производится наличными денежными средствами через кассу компании (абз. 3 пп. 6.5 п. 6 Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, далее — Указания N 3210-У).

Если выплата зарплаты осуществляется через банковскую карту, о депоненте и речи быть не может.

Бухгалтерский учет депонированных сумм ведется на субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».

Оформление депонента отражают следующей проводкой:

Дебет 70 Кредит 76-4 «Расчеты по депонированным суммам»

  • депонирована зарплата, не полученная работником.

Из проводки видно, что депонируется заработная плата без учета НДФЛ. При этом вопрос со сроком перечисления НДФЛ остается открытым.

Если деньги на зарплату получены в банке

Компания обязана перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). То есть перечислить НДФЛ в бюджет нужно до фактической выплаты денег работникам.

То, что работник не пришел вовремя получить зарплату, никак не может повлиять на перечисление НДФЛ: оно уже состоялось.

Это же отмечают и некоторые суды. Например, в Постановлении ФАС Уральского округа от 16.01.2014 N Ф09-13857/13 судьи сделали следующие выводы:

  • законодатель связывает обязанность налогового агента по перечислению удержанного НДФЛ с днем фактического получения компанией в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а не с днем фактического получения зарплаты самим работником;
  • депонирование заработной платы не освобождает налогового агента от обязанности перечислить удержанный НДФЛ в бюджет;
  • заработная плата депонируется без учета НДФЛ.

Примечание. Читайте в журнале «Зарплата» в 2015 г.

Какие вычету предоставить работнику;

Платежное поручение на уплату НДФЛ.

Пример 4. ООО «Благовест» выплачивает зарплату из кассы 16-го и 3-го числа каждого месяца, получая наличные с расчетного счета в банке. В период выплаты зарплаты за ноябрь один из работников, Н.Г. Батюшков, был в командировке.

Оклад работника — 60 000 руб. Работник является налоговым резидентом РФ. Права на налоговые вычеты он не имеет. Аванс за ноябрь получил 14 ноября в сумме 24 000 руб. Ноябрь он отработал полностью.

Когда подавать платежное поручение на перечисление НДФЛ?

Решение. 30 ноября 2014 г.

Работнику начислена зарплата за ноябрь 60 000 руб., начислен НДФЛ в сумме 7800 руб. (60 000 руб. x 13%).

3 декабря 2014 г.

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ», Кредит 51

  • 7800 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет;

Дебет 50 Кредит 51

  • 28 200 руб. (60 000 руб. — 24 000 руб. — 7800 руб.) — получены деньги из банка в кассу компании на выплату зарплаты за вторую половину ноября 2014 г. за вычетом НДФЛ и аванса.

9 декабря 2014 г.

В конце рабочего дня кассир закрыл зарплатную ведомость и оформил депоненты. Депонент Н.Г. Батюшкова бухгалтер отразил следующей проводкой:

Дебет 70 Кредит 76-4

  • 28 200 руб. — депонирована не полученная работником зарплата, подлежащая выдаче на руки за ноябрь 2014 г.

Дебет 51 Кредит 50

  • 28 200 руб. — сдана в банк на расчетный счет депонированная зарплата.

Зарплата выплачивается из наличной выручки

Если работник не получил зарплату, выплачиваемую из выручки, у налогового агента не возникает обязанности перечислить удержанный из нее НДФЛ. Такой вывод следует из прямого прочтения абз. 2 п. 6 ст. 226 Налогового кодекса, где говорится об обязанности налогового агента в данном случае производить перечисление налога на следующий день после фактической выплаты работнику дохода.

Но существует и другое мнение. В случае депонирования своевременно не полученной работником заработной платы, выплачиваемой из наличной выручки, днем получения дохода может быть признан день депонирования.

Соответственно, перечислить НДФЛ в бюджет нужно на следующий день после оформления депонента. Обратите внимание: данная позиция вполне логична, но она не подкреплена разъяснениями ни одного из официально уполномоченных ведомств.

Компания выплачивает зарплату в натуральном виде

При выдаче дохода в натуральной форме НДФЛ удерживается за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику.

Примечание. Удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% от размера выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В абз. 2 п. 6 ст. 226 Налогового кодекса сказано, что НДФЛ с доходов в натуральной форме перечисляется не позднее дня, следующего за днем удержания налога из любых доходов работника. Эта норма применима для дохода, который выплачивается в натуральной форме, но не является платой за труд.

В отношении зарплаты в натуральной форме применяются иные нормы. Поясним почему.

Согласно ч. 2 ст. 131 Трудового кодекса доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% от начисленной месячной заработной платы. При выдаче части зарплаты в натуральной форме одновременно другая, большая ее часть (80%) выдается в денежной форме.

У налогового агента есть возможность удержать из этой второй части НДФЛ, исчисленный с общей суммы зарплаты, включая ту ее часть, которая выдана в натуральном виде.

При перечислении НДФЛ в этой ситуации следует придерживаться сроков, установленных для зарплаты в той ее части, которая выдается в денежной форме:

  • если выплачивается наличными, полученными с расчетного счета, — в день фактического получения денег в банке (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • если выплачивается в безналичной форме на банковские карты работников — в день фактического перечисления (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ);
  • если выплачивается из выручки — на следующий день после фактической выплаты (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ).

О.В.Дунаева

Эксперт журнала «Зарплата»

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Какой налог на доходы для физических лиц нужно уплачивать? Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), — это налог с доходов которые платят физические лица (так называемый подоходный налог). Плательщиками налога могут быть как граждане России, так и иностранные граждане. Существует пять различных ставок от 9% до 35%. Размер ставки зависит от (1) налогового статуса физического лица, то есть того, является ли он налоговым резидентом или нет (2) вида дохода, например, доход от работодателя, в виде призов, в виде дивидендов и так далее. Налоги на доходы физических лиц в 2017 году остались неизменны и для 2018 года.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ.

Доходы физических лиц в 2018 году, облагаемые НДФЛ:

  • от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости;
  • от сдачи имущества в аренду;
  • доходы от источников за пределами Российской Федерации;
  • доходы в виде разного рода выигрышей;
  • иные доходы (получаемые физическими лицами от частной практики, а так-же у частных предпринимателей

Кто такой резидент и зачем это знать

Налоговыми резидентами, как правило, являются те, кто живет в России постоянно, и проводит в году в России не менее 183 дней. Резидентами, как правило, не признаются те, кто не живет постоянно в России. Гражданство на налоговый статус (резидент или нет) не влияет. От статуса (резидент или нет) зависит то, с каких доходов нужно платить НДФЛ, и какими будут ставки для расчета налога. Также от статуса зависит, имеете ли Вы право на вычеты.

Ставки налога

Для резидентов существует три налоговые ставки — 9%, 13%, 35%. Облагаются как доходы от источников в России, так и от источников за пределами России. Чаще всего используется ставка 13%. Она используется, например, по доходам от работодателя, или от продажи имущества (например, машины). Ставки налогов не зависят от размера дохода. Для тех, у кого нет статуса «налоговый резидент», существует две ставки налога – 15% для дивидендов и 30% для всех остальных доходов. Облагаются доходы только от источников в России.

Кто платит налог за Вас

Часто НДФЛ в России удерживается с физических лиц с статусом «налоговый агент», то есть теми, кто платит налоги от имени других. Налоговым агентом часто является работодатели. Пример: Расчет сумм налога на доходы физического лица — если у Вас заработная плата составляет в 100 рублей, работодатель, скорее всего, удержит у Вас 13% (13 рублей) из заработной платы и выплатит Вам только 87 рублей. 13 рублей он перечислит в налоговую инспекцию.

Как заплатить налог самому

В случае если Вы самостоятельно должны уплатить НДФЛ в ситуациях, не связанных с предпринимательством (например, от доходов получаемых с продажи квартиры), как правило, НДФЛ платится физическими лицами получившие доход, не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором был получен доход. Физические лица получившие налоговую декларацию НДФЛ должны самостоятельно позаботиться об уплате налога — рассчитать и оплатить НДФЛ. То есть, если Вы не получите от Вашей инспекции требование заплатить налог, это не снимает с Вас обязанности об уплате.

Налоговая декларация, как правило, подается в налоговый орган раньше — не позднее 30 апреля (крайний срок для подачи отдельными категориями плательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации на доходы физических лиц) года, который следует за годом, в котором был получен доход. И в декларации должна быть видна сумма налога к оплате. Но из декларации не видно, оплачен ли НДФЛ. Уплата налогов на доходы, которые получили физические лица производится, например, через банк, так же как и любой другой платеж государству. Среди электронных услуг на официальном веб-сайте налоговой службы есть возможность сформировать документы для оплаты налога.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства в течение всего года.

По НДФЛ можно получить вычеты (вернуть налог)

Вычеты по налогу для физических лиц предусмотрены НК РФ.

По НДФЛ существует ряд налоговых вычетов, которые уменьшают налог. Такими вычетами могут воспользоваться только налоговые резиденты. Существует такие виды вычетов – стандартные, социальные, имущественные, вычеты по ценным бумагам и индивидуальным инвестиционным счетам и профессиональные. Стандартные вычеты предоставляются при наличии определенных условий – доход налогоплательщика не превышает какую-либо сумму, у налогоплательщика есть дети и так далее. Социальные вычеты предоставляются в случае, если плательщик понес определенные расходы – оплатил лечение или обучение и так далее. Имущественные налоговые вычеты предоставляются, например, в случае, если плательщик продавал имущество или покупал недвижимость и дают право, в том числе, и на возврат процентов по ипотечному кредиту. Вычеты по ценным бумагам и индивидуальным инвестиционным счетам предоставляются в определенных ситуациях при операциях с ценными бумагами и при использовании индивидуальных инвестиционных счетов. Профессиональные вычеты предоставляются определенным категориям налогоплательщиков, например, авторам художественных произведений.

>Где узнать больше об НДФЛ

Налогу на доходы физических лиц посвящена глава 23 Налогового Кодекса.

Декларация по НДФЛ

По налогу на доходы физических лиц подают налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. Подать декларацию должны, как правило, люди, получившие доход от продажи имущества, имеющие доходы из-за рубежа, получающие доходы, по которым НДФЛ не был уплачен агентом, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, частные предприниматели, использующие общую систему налогообложения, и так далее.

Основанием для получения имущественного налогового вычета у налогового органа является декларация по форме НДФЛ. В большинстве случаев помимо декларации в налоговый орган необходимо представить подтверждающие право на вычет документы. При этом, некоторые е вычеты можно получить как у работодателя, так и через налоговую инспекцию.

Как получить правильную декларацию 3-НДФЛ быстрее и проще всего?
Проще всего быстро подготовить правильную декларацию 3-НДФЛ с Налогией. С Налогией Вашу декларацию не придется переделывать. Налогия сформирует нужные листы бланка, подсчитает итоговые показатели, проставит нужные коды и проверит данные. Вы получите правильную декларацию и консультацию эксперта. А потом сможете выбрать — отнести декларацию в инспекцию самому или подать ее онлайн.

>Полезные ссылки

Налог на доходы физических лиц в 2018

Общий порядок и сроки уплаты НДФЛ

Каков срок оплаты НДФЛ налоговым агентом с заработной платы сотрудников?

Срок уплаты НДФЛ с больничных пособий или отпускных в 2019 году

Срок перечисления подоходного налога с других доходов

Какие физические лица самостоятельно исчисляют и перечисляют НДФЛ в бюджет?

Каков срок перечисления НДФЛ при самостоятельной оплате налога физическим лицом?

Итоги

Каков срок оплаты НДФЛ налоговым агентом с заработной платы сотрудников?

Для определения налоговой базы по НДФЛ и сроков уплаты налога необходимо выяснить, кто является налогоплательщиком.

Налогоплательщиком подоходного налога являются физические лица:

  1. резиденты;
  2. нерезиденты;
  3. индивидуальные предприниматели и самозанятые лица.

Поскольку в основном источниками дохода являются работодатели, то они, как налоговые агенты, и занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет (ст. 226 НК РФ).

Подробнее о налоговых агентах читайте в материале «Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК»

В ст. 226 НК РФ прописаны для НДФЛ сроки уплаты. Выявить нарушение по НДФЛ сроков уплаты сложно, поскольку налогоплательщик может получить доход в любой день. НДФЛ удерживается с налогоплательщика из доходов при их фактической выплате. Налоговые агенты должны перечислить налог в бюджет в день выплаты дохода налогоплательщику либо на следующий день.

Поскольку работодатель обязан выплачивать заработную плату сотрудникам каждые 15 дней, у многих бухгалтеров возникает вопрос: «Удерживать и перечислять ли НДФЛ при выдаче аванса?»

Датой получения дохода в виде заработной платы является последний день месяца. Тогда же осуществляется расчет подоходного налога к удержанию. Поскольку аванс выплачивается до окончания месяца, удерживать и перечислять налог с него не нужно.

Таким образом, подоходный налог с зарплаты удерживается 1 раз при выплате 2-й части заработка и перечисляется не позже следующего за датой выплаты дня.

Срок уплаты НДФЛ с больничных пособий или отпускных в 2019 году

Для НДФЛ с больничных и отпускных п.6 ст.226 НК РФ установлена особая дата: не позднее последнего числа месяца, в котором доход был получен. То есть удержать налог следует в момент выплаты дохода, а перечислить его в бюджет – не позднее последнего дня месяца, в котором были выплачены пособия и отпускные.

Если крайний срок выпадает на праздничный или выходной день, дата перечисления переносится на первый день, следующий за нерабочей датой.

Таким образом, крайний срок уплаты подоходного налога с больничного или отпускных в 2019 году установлен на:

Месяц выплаты пособия или отпускных

Крайний срок перечисления налога в бюджет

Январь 2019

Февраль 2019

Март 2019

Апрель 2019

Май 2019

Июнь 2019

Июль 2019

Август 2019

Сентябрь 2019

Октябрь 2019

Ноябрь 2019

Декабрь 2019

Срок перечисления подоходного налога с других доходов

Крайний срок для перечисления подоходного налога, удержанного с доходов, которые выплачены сотруднику при увольнении, установлен на следующий за датой выплаты увольнительных день. То есть, если работник уволен 13.03.2019 года, то срок перечисления подоходного налога не позднее 14.03.2019 года.

Если сотрудник получил доход в виде материальных ценностей (в натуральной форме), подоходный налог удерживается при следующей выплате заработка и перечисляется не позднее следующего за датой выплаты дня. Если же НДФЛ удержать не представилось возможным, то налоговый агент обязан уведомить об этом факте налоговиков и самого налогоплательщика, путем представления справки 2-НДФЛ с признаком 2 до 01 марта года, идущего за истекшим налоговым периодом.

При выплате дивидендов крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет зависит от организационно-правовой формы налогового агента:

  1. ООО удерживают НДФЛ с дивидендов в день выплаты дохода и перечисляют налог не позже следующей за днем выплаты даты;
  2. АО уплачивают удержанный у налогоплательщика доход при наступлении самой ранней даты:
  • окончания налогового периода, т.е. 31 декабря;
  • даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг).

См. также «Дивиденды в 2-НДФЛ (образец заполнения)».

Какие физические лица самостоятельно исчисляют и перечисляют НДФЛ в бюджет?

Налогоплательщики обязаны сами исчислить и уплатить НДФЛ, если:

  • они получили определенный вид дохода (ст. 228 НК РФ);
  • они попадают в отдельную категорию (ст. 227, ст. 227.1 НК РФ).

К отдельным категориям налогоплательщиков относятся (в соответствии со ст. 227, ст. 227.1 НК РФ):

  1. физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью;
  2. физические лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы);
  3. иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность в РФ на основании патента.

См. также материал «Кто является налогоплательщиками НДФЛ?»

Объектом налогообложения признается доход, полученный от деятельности данных категорий налогоплательщиков:

  • доход от предпринимательской деятельности;
  • доход от частной практики или деятельности адвокатского кабинета;
  • доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.

Исчисление и уплату НДФЛ осуществляют налоговые резиденты РФ, а именно:

  • налогоплательщики, получившие доход от организаций и физических лиц, которые не являются налоговыми агентами, по трудовым договорам, договорам найма и аренды, договорам гражданско-правового характера;
  • налогоплательщики, которые получили доход от налогового агента, не удержавшего НДФЛ;
  • налогоплательщики, получившие доход от выигрыша в лотерее и азартных играх (исключением является выигрыш, выплачиваемый в букмекерской конторе или тотализаторе);
  • налогоплательщики, получившие доход от продажи собственного имущества или имущественных прав;
  • налогоплательщики, получившие доход в виде подарков от ИП или физлиц, кроме подарков, не облагаемых налогом (п. 18.1 ст. 217 НК РФ);
  • налогоплательщики, получившие доход в виде вознаграждения правопреемникам авторов произведений искусства, литературы, промышленных образцов;
  • налогоплательщики, получившие доход в качестве недвижимого имущества, ценных бумаг, полученных для пополнения целевого капитала некоммерческих организаций.

Каков срок перечисления НДФЛ при самостоятельной оплате налога физическим лицом?

Порядок и сроки уплаты НДФЛ и различные ситуации по уплате и перечислению налога отражены в Налоговом кодексе РФ.

Лица, перечисленные в ст. 227 и 227.1 НК РФ, либо лица, получившие доход согласно ст. 228 НК РФ, должны уплатить НДФЛ до 15 июля года, следующего за налоговым периодом, если иное не предусмотрено законодательством (п. 9 ст. 227 НК РФ). При этом им необходимо предоставить декларацию в налоговую инспекцию по месту учета (жительства) до 30 апреля того года, который идет за налоговым периодом.

Если налоговый агент не удержал НДФЛ полностью или частично при выплате доходов, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить налог, уточнить для НДФЛ сроки уплаты в налоговых органах и уплатить его в бюджет. Для этого необходимо:

  • в налоговой декларации по НДФЛ указать размер дохода, с которого налоговый агент не удержал налог;
  • указать размер исчисленного налога;
  • до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, предоставить в налоговую инспекцию заполненную декларацию.

Уплатить налог физическое лицо должно до 15 июля года, следующего после налогового периода, в котором налоговый агент не удержал налог.

Встречаются случаи, когда налоговый агент удержал налог, но не перечислил его в бюджет. В такой ситуации рассмотренный выше порядок уплаты НДФЛ недопустим. Для налогоплательщика день удержания налоговым агентом НДФЛ является днем его уплаты (подп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Если налогоплательщик нарушил срок уплаты НДФЛ, у него образуется недоимка (ст. 11 НК РФ).

Налоговый орган на основании данного пропуска выставляет ему требование об уплате суммы налога и начисленных на момент требования пеней. Данное требование налогоплательщик должен исполнить в течение 8 рабочих дней, если не указано иное.

Внимание! Несоблюдение по НДФЛ сроков уплаты влечет штрафные санкции в размере 20% от суммы подлежащей перечислению (п.1 ст.223 НК РФ). Об ответственности за несоблюдение сроков уплаты подоходного налога читайте в материале «Ответственность за нарушение порядка удержания и перечисления НДФЛ»

Итоги

Для каждого вида дохода установлены свои сроки уплаты НДФЛ. Для большинства доходов, включая зарплату, НДФЛ необходимо перечислить не позднее следующего за датой выплаты дохода дня. НДФЛ с отпускных и больничных пособий перечисляется до последнего дня месяца, в котором доход был выплачен налогоплательщику. Самозанятые лица и физики, получившие доход от продажи имущества или выигравшие в лотерею, обязаны самостоятельно рассчитать и перечислить налог не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

  • Налог на доходы физических лиц
    • Новое в справочнике
    • Налогоплательщики НДФЛ
      • Когда следует определять налоговый статус физического лица?
      • Как правильно рассчитать время пребывания физического лица на территории РФ?
      • Какими документами можно подтвердить налоговый статус физического лица?
      • Какие доходы резидентов стран Евразийского экономического союза облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов?
      • Какие доходы высококвалифицированных иностранных специалистов-нерезидентов облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов?
      • Может ли налоговый агент не удерживать НДФЛ с дохода нерезидента РФ, если налоговая льгота предусмотрена международным договором?
      • Можно ли уменьшить сумму НДФЛ с доходов иностранного работника на авансы по его патенту, которые уплачены в другом субъекте РФ?
      • Возвращаются ли иностранному работнику излишне уплаченные авансовые платежи НДФЛ по патенту?
      • Пересчитывается ли НДФЛ с доходов сотрудников из стран ЕАЭС в конце года, если они не приобрели статус резидента РФ?
    • Исполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ
      • Доходы, с которых НДФЛ удерживается
      • Доходы, с которых НДФЛ не удерживается
        • Является ли посредник, реализующий имущество физического лица, налоговым агентом по НДФЛ?
        • Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате вознаграждения наследнику автора?
      • Исчисление НДФЛ налоговым агентом (ставки)
        • Может ли налоговый агент заплатить НДФЛ до его удержания из дохода налогоплательщика?
      • Удержание НДФЛ налоговым агентом
      • Уплата НДФЛ налоговым агентом
        • С каких доходов сотрудников организация должна заплатить НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения?
        • Как следует платить НДФЛ, если организация имеет несколько обособленных подразделений?
        • Правомерно ли применение штрафа и начисление пеней, если НДФЛ по доходам сотрудников обособленного подразделения уплачен по месту нахождения головной организации?
      • Сроки исчисления, удержания и уплаты НДФЛ по видам выплат
      • Возврат излишне удержанного и перечисленного НДФЛ физическому лицу
      • Когда налоговый агент должен подать расчет о доходах физического лица по операциям с ценными бумагами?
    • НДФЛ с заработной платы
      • НДФЛ с заработной платы резидентов
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ в бюджет при выплате авансов по заработной плате?
      • НДФЛ с заработной платы нерезидентов
        • Нужно ли пересчитывать НДФЛ, если статус физического лица изменяется с резидента на нерезидента в течение календарного года?
        • Нужно ли пересчитывать НДФЛ, если статус физического лица изменяется с нерезидента на резидента в течение календарного года?
        • Может ли налоговый агент предоставить резидентам стран ЕАЭС вычет по НДФЛ с первого дня работы в РФ?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с зарплаты дистанционного сотрудника, работающего за границей?
      • НДФЛ с заработной платы в натуральной форме
      • НДФЛ с оплаты времени простоя работника
      • НДФЛ с премий работникам
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с премии сотруднику, работающему за границей РФ?
        • Когда работодателю следует исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с премии сотруднику?
      • Должен ли работодатель исчислить и удержать НДФЛ с компенсации за задержку заработной платы?
    • НДФЛ с оплаты по гражданско-правовому договору
      • Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ при компенсации (оплате) расходов физического лица по гражданско-правовому договору?
      • Должен ли налоговый агент удержать и уплатить НДФЛ при выплате физическому лицу аванса по гражданско-правовому договору?
      • Должен ли налоговый агент удержать и уплатить НДФЛ при выплате физическому лицу задатка по гражданско-правовому договору?
      • Как налоговый агент по НДФЛ может подтвердить, что вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено предпринимателю?
      • На каком основании гражданско-правовой договор с предпринимателем может быть переквалифицирован в трудовой в целях доначисления НДФЛ?
      • Должна ли организация удержать НДФЛ с доходов физического лица от сдачи имущества в аренду?
      • Возникают ли обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате предпринимателю вознаграждения за использование в РФ авторских и смежных прав?
      • Как вернуть НДФЛ, уплаченный налоговым агентом с аванса по гражданско-правовому договору, если договор расторгнут и аванс возвращен?
    • НДФЛ с надбавок, доплат, компенсаций к заработной плате
      • НДФЛ с надбавок, доплат, компенсаций, связанных с режимом работы
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с надбавок (доплат) за работу в выходные и праздничные дни?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с надбавок (доплат) за работу в ночное время?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с надбавок (доплат) за сверхурочную работу?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с доплат за дополнительную работу сотрудника?
      • НДФЛ с надбавок, доплат, компенсаций при разъездном характере работ
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с надбавок (доплат) за разъездной характер работ?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации стоимости проезда при разъездном характере работ?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ при выплате суточных при разъездном характере работ?
      • НДФЛ с надбавок, доплат, компенсаций при работе вахтовым методом
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с надбавок (доплат) лицам, работающим вахтовым методом?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации (оплаты) стоимости проживания сотрудников, работающих вахтовым методом?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации (оплаты) стоимости питания сотрудников, работающих вахтовым методом?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации (оплаты) стоимости проезда работника от места нахождения организации (пункта сбора) до вахты и обратно?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации (оплаты) стоимости проезда работника от места жительства до вахты (пункта сбора) и обратно?
      • НДФЛ с надбавок, доплат, компенсаций за работу с вредными и опасными условиями труда
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с надбавок (доплат) за работу с вредными и опасными условиями труда?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с дополнительной денежной компенсации за работу с вредными и опасными условиями труда?
        • Облагается ли НДФЛ компенсация морального вреда, выплаченная по инициативе работодателя сотрудникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда?
      • НДФЛ с надбавок и коэффициентов за работу в районах Крайнего Севера
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с районных коэффициентов и надбавок к заработной плате работников Крайнего Севера?
      • НДФЛ с компенсации за использование личного имущества сотрудника (автомобиль, телефон и пр.)
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации за использование автомобиля сотрудника в служебных целях, если сотрудник не является собственником?
        • В каком размере освобождается от НДФЛ компенсация за использование автомобиля сотрудника в служебных целях?
        • В каком размере освобождается от НДФЛ компенсация за использование в служебных целях телефона и другого личного имущества сотрудника (кроме автомобиля)?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации (оплаты) услуг сотовой связи сотруднику, использующему личный телефон?
    • НДФЛ с государственных пособий, выплачиваемых работодателем
      • НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с пособия по нетрудоспособности сотрудника, который трудится за границей?
      • НДФЛ с пособий в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием
        • Облагается ли НДФЛ пособие в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, установленное отраслевым соглашением или коллективным договором?
      • НДФЛ с пособия по беременности и родам
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с доплаты до фактического заработка, превышающей размер пособия по беременности и родам?
      • НДФЛ с пособий гражданам, имеющим детей
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с оплаты сотруднику дополнительных выходных для ухода за ребенком-инвалидом?
    • НДФЛ с выплат при командировках
      • НДФЛ со среднего заработка командированного сотрудника
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ со среднего заработка сотрудника, командированного за границу?
      • НДФЛ при возмещении командировочных расходов сотрудника на проезд
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации расходов сотрудника на такси в командировке?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации расходов сотрудника на аренду автомобиля в командировке?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации командировочных расходов, превышающей установленный в организации размер (кроме суточных)?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации проезда сотрудника, который провел в месте командировки выходные (праздничные) дни?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации проезда сотрудника, который провел в месте командировки отпуск?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации расходов сотрудника за использование личного автомобиля в командировке?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ со взносов на страхование на транспорте, возмещенных командированному сотруднику?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с оплаты VIP-зала (бизнес-зала) аэропорта или вокзала для работника, направленного в командировку?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации (оплаты) стоимости парковки автомобиля сотрудника в командировке?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с расходов на командировку сотрудника, если она не состоялась?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с расходов на командировку надомника, в том числе в офис работодателя?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с расходов на командировку дистанционного сотрудника, в том числе в офис работодателя?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с компенсации проезда сотрудника, который направлен в командировку из места отпуска?
      • НДФЛ при возмещении командировочных расходов сотрудника по найму помещения
        • Облагается ли НДФЛ компенсация командировочных расходов сотрудника на услуги гостиницы, которые не входят в плату за проживание?
      • НДФЛ при выплате суточных командированному сотруднику
        • Когда работодателю следует удержать и уплатить НДФЛ с суточных сверх норм за время командировки?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с суточных при однодневной командировке сотрудника в пределах территории РФ?
        • В каком размере не облагаются НДФЛ суточные, выплаченные командированному работнику за дни пересечения границы РФ?
      • Необходимо ли удерживать НДФЛ с выплат на командировки физлицу, с которым заключен гражданско-правовой договор?
      • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с подотчетных сумм, которые работник не вернул?
    • НДФЛ с выплат при отпуске
      • НДФЛ с отпускных
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с оплаты дополнительного отпуска сотрудника?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ с отпускных сотрудника, который трудится за границей?
        • Когда работодателю следует исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с отпускных сотруднику?
        • Когда работодателю следует исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с отпускных при переходящем отпуске?
      • НДФЛ с оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно
        • Освобождается ли от НДФЛ оплата (компенсация) проезда к месту отпуска и обратно работникам организаций, которые не находятся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях?
        • Освобождается ли от НДФЛ оплата (компенсация) проезда работникам Крайнего Севера к месту проведения иного вида отпуска (не ежегодного оплачиваемого)?
        • Освобождается ли от НДФЛ оплата (компенсация) проезда работникам Крайнего Севера к месту проведения отпуска за границей и обратно?
      • НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск
    • НДФЛ с выплат (компенсаций) при увольнении работника
      • Как определить необлагаемый НДФЛ размер выплат при увольнении?
      • Облагается ли НДФЛ выходное пособие (компенсация), выплачиваемое при расторжении договора по соглашению сторон?
      • Освобождается ли от НДФЛ компенсация, выплачиваемая сотруднику в связи с досрочным сокращением?
    • Разъяснения по налогообложению отдельных выплат
      • Дивиденды
      • Проценты, неустойка
      • Страховые выплаты
      • Материальная помощь
      • Корпоративные мероприятия
      • Доходы в порядке дарения
      • Иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ
      • Списанная задолженность
      • НДФЛ при предоставлении питания работникам
        • Облагается ли НДФЛ питание сотрудников, если нельзя определить стоимость питания каждого из них?
      • НДФЛ при оплате проезда работников
        • Облагается ли НДФЛ стоимость проезда работников до места работы и обратно, оплаченная (компенсированная) по инициативе работодателя?
        • Облагается ли НДФЛ стоимость проезда сотрудника, переезжающего на работу в другую местность?
      • НДФЛ при аренде (найме) жилья для сотрудников
        • Облагается ли НДФЛ стоимость аренды (найма) жилья для переехавшего сотрудника, которую оплачивает (компенсирует) работодатель?
        • Облагается ли НДФЛ стоимость аренды (найма) жилья для сотрудника, которую оплачивает (компенсирует) работодатель по трудовому договору?
        • Должен ли работодатель удержать и уплатить НДФЛ со стоимости аренды (найма) жилья для сотрудника, работающего за границей?
      • НДФЛ при передаче подарка сотрудникам, клиентам
        • Как исчислить, удержать и уплатить НДФЛ при вручении физлицам подарочных сертификатов других организаций?
      • НДФЛ с оплаты санаторно-курортных путевок для работников в рамках соцпакета
      • Нужно ли организации удерживать НДФЛ, если она по решению суда выплачивает гражданину доход?
      • Должна ли организация исчислить и удержать НДФЛ со стоимости корпоративного мероприятия для сотрудников (расходы на проезд, питание, проживание и т.п.)?
    • НДФЛ с материальной выгоды
      • Экономия на процентах
        • База
        • Ставка
        • Кто исчисляет
      • Гражданско-правовой договор между взаимозависимыми лицами
      • Приобретение ценных бумаг
    • Налоговые вычеты по НДФЛ
      • Вычет по НДФЛ на детей
        • Суммируется ли вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида с другими вычетами на детей?
        • Как определить размер вычета по НДФЛ на второго, третьего и следующего ребенка?
        • Есть ли право на двойной детский вычет по НДФЛ у родителя, если второй родитель умер или безвестно отсутствует?
        • Есть ли право на двойной детский вычет по НДФЛ у родителя, если другой родитель лишен родительских прав?
        • Есть ли право на двойной детский вычет по НДФЛ у матери-одиночки?
        • Есть ли право на двойной детский вычет по НДФЛ у родителя, который находится в разводе?
        • Есть ли право на двойной детский вычет по НДФЛ у матери, если отец уклоняется от уплаты алиментов?
        • Может ли отказаться от детского вычета один из родителей в пользу другого, если у него нет облагаемого НДФЛ дохода?
        • Может ли отказаться от детского вычета один из родителей в пользу другого, если его облагаемый НДФЛ доход превысил 350 000 рублей?
        • Есть ли право на детский вычет по НДФЛ у родителя, который не проживает с ребенком, но платит алименты?
        • Есть ли право на детский вычет по НДФЛ у супруга родителя, который не проживает с ребенком, но платит алименты?
        • Есть ли право на детский вычет по НДФЛ у родителя (супруга родителя), который зарегистрирован по адресу, отличному от адреса регистрации ребенка?
        • Есть ли право на детский вычет по НДФЛ у родителя, который лишен родительских прав?
        • Должен ли работодатель предоставить стандартный вычет по НДФЛ сотруднику за те месяцы, в которых он не получал доход?
        • За какой период работодатель может предоставить вычет по НДФЛ, если сотрудник подал заявление не с начала года?
        • Нужно ли работнику ежегодно подавать новое заявление на стандартный вычет?
      • Стандартный вычет 3000 рублей в месяц
      • Стандартный вычет 500 рублей в месяц
      • Вычет по НДФЛ на обучение
        • Может ли налогоплательщик получить социальный вычет по НДФЛ на обучение, организатором которого выступает ИП?
        • Распространяется ли социальный вычет по НДФЛ на дополнительные расходы, связанные с обучением?
      • Вычет по НДФЛ на лечение и медикаменты
      • Вычет по НДФЛ на благотворительность
      • Вычет по НДФЛ на пенсионные и страховые взносы
      • Вычет НДФЛ при продаже имущества
      • Вычет по НДФЛ при продаже (уменьшении) доли в УК общества
      • Вычет по НДФЛ на приобретение (строительство) жилья и земельных участков
      • Профессиональные вычеты по НДФЛ у индивидуального предпринимателя
        • Может ли предприниматель заявить профессиональный вычет в фиксированном размере (20 процентов от доходов), если часть затрат подтверждена документально?
        • Может ли предприниматель заявить профессиональный вычет по расходам, если не получен доход?
      • Профессиональные вычеты по НДФЛ по договорам гражданско-правового характера
        • Предоставляется ли профессиональный вычет по НДФЛ физлицу (не ИП), которое сдает в аренду имущество?
      • Профессиональные вычеты по НДФЛ по авторским и лицензионным договорам
      • Инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ
    • Отчетность по налогу

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *