Учет денежных средств

Содержание

Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Для осуществления производственной деятельности организации необходимы денежные средства.

Организация хранит средства на счетах в банке. Расчеты осуществляют безналичным расчётом, т.е. перечислением денежных средств через банк и под его контролем с расчётного счёта плательщика на счёт получателя.

Основными расчётными документами являются платёжное требование, платёжное поручения и расчётные чек. Учреждение банка выдаёт владельцу счёта в обусловленные с ним сроки выписки из лицевого расчётного счёта с необходимыми приложениями документов. Записи в выписке банка по дебету означают выдачу наличных денег по чекам или списание по счёту по безналичным расчётам, а по кредиту — взносы наличных денег на расчётный счёт.

Денежные средства предприятия хранятся для удобства в банках, но всё-таки незначительные суммы денежной наличности остаются в кассе.В кассе разрешается иметь минимальные суммы денежных средств на неотложные хозяйственные нужды. Для этого установлен лимит хранения денег в кассе. Суммы, превышающие лимит, должны быть сданы в банк на расчетный счет.

Основной задачей учета денежных средств является контроль за их сохранностью, поступлением и расходованием.

Работа кассира заключается в приеме и выдаче денег из кассы. Прием денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером, заполненным в бухгалтерии и подписанным главным бухгалтером и кассиром.

После приема денег в кассу, плательщику выдают квитанцию за подписью главного бухгалтера и кассира и заверенную печатью.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером, выписанным бухгалтерией и за подписью руководителя организации и главного бухгалтера. Выдачу денег по ордеру кассир удостоверяет своей подписью. Лицо, получившее деньги, так же расписывается в ордере.

Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге. Страницы в кассовой книге пронумерованы попарно, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью. Книга подписана руководителем организации и главным бухгалтером. Поэтому листы из кассовой книги нельзя вырывать и допущенные ошибки требуется исправлять по правилам.

В кассовой книге ежедневно кассир регистрирует все операции по поступлению и расходованию денег на основании приходных и расходных кассовых ордеров. По каждой операции делаются следующие записи: номер документа; от кого получено, кому выдано; сумма. В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день. Записи в кассовую книгу делаются в двух экземплярах через копирку. Второй отрывной экземпляр кассир после выведения результатов за день отдает в бухгалтерию в качестве отчета о кассовых операциях за день. К отчету прилагаются все документы, поступившие в кассу за день. При небольшом объеме кассовых операций отчет сдается один раз в три — пять дней.

Синтетический учет состояния и движения денежных средств в кассе ведется на счете 50 «Касса».

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе организации.

К счету 50, открыт субсчет: 50-1 «Касса организации»

В нашей организации открыт субсчет 50-1 «Касса организации», здесь учитываются денежные средства в кассе организации.

В организации открыт счет 51 «Расчетный счет», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетный счет» отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

На расчетный счет поступают денежные средства:

от продажи продукции, оказании услуг, выполнения работ;

из бюджета в порядке целевого финансирования;

С расчетного счета денежные средства расходуются:

на оплату труда работников организации;

на приобретение основных средств и нематериальных активов;

на выполнение обязательств перед финансовыми организациями;

на другие цели.

На расчетном счете проводятся операции, связанные с выдачей наличных денег; со взносами наличных денег организациями; с безналичными расчетами.

Учет денежных средств и расчетных операций

Актуально на: 11 декабря 2019 г.

Синтетический учет денежных средств и расчетов ведется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Об учете денежных средств и расчетов на предприятии расскажем в нашем материале.

Денежные средства и расчеты

Учет денежных средств на предприятии, расчетных и кредитных операций обычно рассматривается в комплексе, ведь эти операции тесно между собой переплетаются.

О синтетическом и аналитическом учете кассовых операций мы рассказывали в отдельной консультации. В отдельных материалах мы рассматривали типовые бухгалтерские проводки по кассе, а также наиболее распространенные записи по учету операций на расчетном счете.

Напомним, что помимо счета 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета» к разделу «Денежные средства» по Плану счетов отнесены следующие счета:

  • 52 «Валютные счета»;
  • 55 «Специальные счета в банках»;
  • 57 «Переводы в пути»;
  • 58 «Финансовые вложения»;
  • 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».

Порядок ведения синтетического учета по этим счетам определяется Инструкцией по применению Плана счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), Положениями по бухгалтерскому учету, иными нормативными актами, а также Учетной политикой организации.

Раздел «Расчеты» Инструкции включает в себя синтетические счета с 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по 79 «Внутрихозяйственные расчеты» включительно.

Счет 60 предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные ТМЦ, принятые работы и услуги.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» используется для учета расчетов с покупателями и заказчиками.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» применяется для обобщения информации о расчетах с дебиторами и кредиторами, для которых не используются счета 60 – 75 «Расчеты с учредителями»: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

Бухгалтерский учет кредитных операций

Учет кредитных средств в организации производится в соответствии с Планом счетов, ПБУ 15/2008, ГК РФ и иными нормативными актами. Синтетический учет расчетов по кредитам ведется на счетах:

  • 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (на срок не более 12 месяцев);
  • 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (на срок более 12 месяцев).

Приведем основные бухгалтерские записи по учету кредитных операций:

Операция Дебет счета Кредит счета
Зачислены кредитные средства на счет организации в банке 51
52
55
66
67
Начислены проценты по кредиту (общий порядок) 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 66
67
Начислены проценты по кредиту, включаемые в стоимость инвестиционного актива 08 «Вложения во внеоборотные активы» 66
67
Отражены отрицательные курсовые разницы по кредитам в валюте 91, субсчет «Прочие расходы» 66
67
Отражены положительные курсовые разницы по валютным кредитам 66
67
91, субсчет «Прочие доходы»
Погашена задолженность по кредиту (в т.ч. проценты) 66
67
51
52
55

Бухучет инфо

Денежные средства организации могут находиться в виде наличных денег и денежных документов на расчетных, текущих, специальных счетах в банках, в выставленных аккредитивах, чековых книжках и т. д.

Порядок хранения и расходования денежных средств, открытия счетов, а также порядок проведения безналичных расчетов и ведения кассовых операций устанавливаются Центральным банком России в соответствии с действующим законодательством.

Основные задачи учета денежных средств и денежных документов:

• контроль за правильностью документального оформления операций с денежными средствами;

• контроль за законностью указанных операций;

• своевременное и полное отражение в бухгалтерском учете операций с денежными средствами;

• контроль за сохранностью и движением денежных средств;

• проведение инвентаризации денежных средств, денежных документов и анализ результатов инвентаризации;

• своевременное обеспечение денежной наличностью исходяиз потребностей организации.

Документы, которыми оформляются операции с денежными средствами, должны подписываться руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными на то лицами. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченного на то лица денежные средства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению.

Для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих страховой организации денежных средств в российской иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, денежных документов предназначены следующие балансовые счета:

50 «Касса»; 51 «Расчетный счет»; 52 «Валютный счет»; 55 «Специальные счета в банках»; 57 «Переводы в пути».

Учет кассовых операций. Для осуществления расчетов наличными деньгами организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Обслуживающие банки устанавливают каждой организации лимит остатка наличных денежных средств в кассе. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов организации обязаны сдавать в банк. Организации имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше трех рабочих дней, а организации, находящиеся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – до пяти дней.

При оформлении кассовых операций организации должны применять следующие унифицированные формы первичных учетных документов:

КО-1 – приходный кассовый ордер;

КО-2 – расходный кассовый ордер;

КО-3 – журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

КО-4 – кассовая книга;

КО-5 – книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

При расчете наличными денежными средствами с юридическими лицами установлен предельный размер расчетов по одному платежу, равный 10 000 руб. Для расчетов с физическими лицами предельный размер расчетов наличными не установлен.

Прием наличных денежных средств в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из кассы производится по расходным кассовым ордерам. При выдаче заработной платы по штатным или расчетно-платежным ведомостям на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный ордер. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно. В расходном кассовом ордере получатель проставляет полученную сумму прописью, дату получения денег и ставит подпись. В платежной ведомости (расчетно-платежной ведомости) ставится только подпись. Выдача денег может производиться по доверенности, оформленной в установленном порядке. Подчистки, помарки или исправления в приходных и расходных кассовых ордерах не допускаются.

Организациям запрещается вносить наличные денежные средства непосредственно на расчетные счета других лиц, минуя свой счет. За несоблюдение этого порядка на организацию может быть наложен штраф.

Все поступления и выдачи наличных денег учитывают в кассовой книге. Организация должна вести только одну кассовую книгу, которая нумеруется, прошнуровывается и опечатывается печатью. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными, они служат отчетом кассира, первые экземпляры остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются.

Все наличные деньги в организациях хранятся, как правило, в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных и обычных металлических шкафах, которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.

С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. В соответствии с действующим законодательством кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им денег, денежных документов на хранение.

Для учета расчетов с населением организации обязаны использовать контрольно-кассовые машины. Страховые организации могут принимать страховые взносы в кассу от населения без применения контрольно-кассовых машин, если при оформлении внесения страхового взноса наличными деньгами выписывается квитанция по установленной форме.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров проводится инвентаризация кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. При этом составляется акт инвентаризации наличных денежных средств по установленной форме ИНВ-15.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах страховой организации предназначен балансовый счет 50 «Касса».

По дебету счета 50 отражается поступление денежных средств в кассу организации, а по кредиту счета 50 – выдача денежных средств из кассы.

Порядок ведения кассовых операций в организациях систематически проверяют обслуживающие банки.

Расчеты с подотчетными лицами. Из кассы организаций может производиться выдача денег под отчет работникам организации – подотчетным лицам. Наличные деньги выдаются под отчет на следующие цели:

– хозяйственно-операционные расходы;

– служебные командировки;

– для выплат по договорам страхования, если получатель денежных выплат не имеет возможности получить их непосредственно в кассе организации.

Лица, получившие деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию организации отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.

Отчет об израсходованных суммах подотчетным лицом носит название авансовый отчет. Составляется он по установленной форме.

Для обобщения информации о расчетах с работниками страховой организации по суммам, выданным им под отчет, предназначен балансовый счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитический учет по балансовому счету 71 ведется в разрезе конкретных подотчетных лиц.

При выдаче наличных денежных средств из кассы под отчет делается проводка:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 «Касса».

При условии составления авансового отчета об израсходованных суммах подотчетным лицом счет 71 кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются расходы организации и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов. При этом делаются следующие типовые проводки:

Дебет 58 «Финансовые вложения»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет 10 «Материалы»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет 22 «Выплаты по договорам страхования»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Фонд социальной сферы»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет «Фонды потребления»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются проводкой:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В дальнейшем эти суммы, если они могут быть удержаны из заработной платы работника – подотчетного лица, списываются проводкой:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если невозвращенные суммы не могут быть удержаны из заработной платы работника, то они списываются проводкой:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Излишки денежных средств в кассе организации, выявленные в результате инвентаризации, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации следующими проводками:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 91 «Прочие доходы».

Операции по расчетному счету. Организации обязаны хранить свои денежные средства на счетах в банках, за исключением разрешенных остатков денег в кассе. Ограничений по количеству открытых счетов в банках на сегодняшний день для организации не установлено.

Порядок открытия счетов следующий. Для оформления открытия расчетного и текущего счетов организации в банк должны быть представлены следующие документы:

• заявление по установленной форме;

• нотариально заверенные копии устава и других учредительных документов;

• нотариально заверенное свидетельство о государственной регистрации;

• нотариально заверенная карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы, и оттиском печати;

• справка о регистрации в налоговом органе, Пенсионном фонде РФ и других государственных внебюджетных социальных фондах.

После открытия организации расчетного (текущего), ссудного, депозитного, валютного и иного счета банк незамедлительно должен направить налоговому органу, выдавшему справку о постановке на учет организации, извещение об открытии указанных счетов. Днем открытия счета является день оформления открытия счета и занесения банком в книгу регистрации балансовых счетов второго порядка.

Движение средств на счетах в банке оформляется платежными банковскими документами, к которым относятся:

• объявления о взносе денег,

• чеки;

• платежные поручения;

• платежные требования-поручения;

• аккредитивы (в страховые компаниях используются редко).

Объявлением о взносе денег оформляется сдача наличных денежных средств на счет в банк (сверхлимитный остаток в кассе, депонированная заработная плата, взносы в уставный (складочный) капитал, возврат заемные средств физическими лицами, страховые взносы, принятые первоначально в кассу организации и т. д.).

Получение денег с расчетного счета оформляется чеком. На оборотной стороне чека указывается их целевое назначение (на выплату заработной платы, премий, пособий по социальному страхованию, на выплату страховых обеспечений и страховых возмещений, хозяйственные расходы, командировочные расходы). Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

Платежное поручение представляет собой поручение организации обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Платежное поручение составляется на бланке установленной формы. Действительны поручения в течение десяти дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленных по договору товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Аккредитив – условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте (в рублях) на расчетном счете банке предназначен балансовый счет 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, находящихся на текущих, ссудных и иных специальных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках, предназначен балансовый счет 55 «Специальные счета в банках».

Зачисление денежных средств на специальные счета в банках, в аккредитивы и депонирование средств при выдаче чековых книжек отражаются по дебету счета 55. Списание средств с указанных счетов, аккредитивов и чековых книжек отражается по кредиту счета 55.

Денежные документы и переводы в пути. К денежным документам относятся:

• марки государственных пошлин и сборов;

• почтовые марки;

• вексельные марки;

• оплаченные, но не выданные авиабилеты;

• оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории;

• другие документы.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных документов, находящихся в кассе организации, предназначен балансовый счет 57 «Переводы в пути». Денежные документы учитываются на счете 57 по номинальной стоимости.

Оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, оплаченные авиабилеты и т. п. отражаются в бухгалтерском учете проводкой:

Дебет 57 «Денежные документы и переводы в пути»

Кредит 50 «Касса»

или

Кредит 51 «Расчетный счет».

При выдаче путевок работникам организации бесплатно или с частичной оплатой в учете делают проводку:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 57 «Денежные документы и переводы в пути» на сумму оплаты;

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию»;

Кредит 57 «Денежные документы и переводы в пути» на суммы, оплачиваемые за счет Фонда социального страхования;

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», счет «Фонды потребления»

Кредит 57 «Денежные документы и переводы в пути» на суммы, оплачиваемые за счет организации.

На счете 56 отражается также движение денежных средств в пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.

Основанием для отражения таких денежных сумм в учете являются извещения о денежных переводах, не поступивших на счета в банке или в кассу.

Понятия валютного законодательства. В своей деятельности организации используют денежные средства и совершают различные сделки не только в российских рублях, но и в иностранных валютах.

Практически все страховые организации осуществляют операции с иностранной валютой:

– наиболее крупные риски российские страховщики стараются разместить на зарубежном страховом рынке, так как российский страховой рынок не в состоянии предоставить надлежащее страховое покрытие;

– одним из направлений инвестирования средств страховых резервов является иностранная валюта;

– страховщики и перестраховщики – резиденты РФ могут без специального разрешения Центрального Банка России заключать договоры страхования и перестрахования с нерезидентами РФ.

Основополагающим документом, определяющим принципы и осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушение валютного законодательства, является Закон РФ от 09.10.1992 N 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле». В Законе даны следующие основные понятия валютного законодательства.

Резиденты – это:

– физические лица, имеющие постоянное местожительство в Российской Федерации;

– юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и местонахождением в Российской Федерации, а также их представительства и филиалы находящиеся за ее пределами;

– официальные Представительства Российской Федерации находящиеся за пределами России.

Нерезиденты – это:

– физические лица, имеющие постоянное местожительство за пределами Российской Федерации, в том числе временно находящиеся в Российской Федерации, а также их представительства и филиалы, находящиеся в России;

– находящиеся в России иностранные официальные представительства.

Иностранная валюта – это:

– денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств; а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;

– средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

По режимам применения иностранная валюта подразделяется на свободно конвертируемую, клиринговую и замкнутую.

Свободно конвертируемая валюта – это валюта, свободно и неограниченно обмениваемая на другие иностранные валюты (так называемая твердая валюта – доллар США, английский фунт стерлингов, немецкая марка, японская йена, французский франк и др.).

Валюта клиринга – валюта, согласованная участниками безналичных расчетов на основе взаимного зачета встречных требований и обязательств. Она функционирует в безналичной форме – в виде бухгалтерских записей на банковских счетах.

Замкнутая валюта – национальная валюта, которая функционирует в пределах только одной страны и не обменивается на другие иностранные валюты (национальные валюты большинства развивающихся стран, государств ближнего зарубежья и т. п.).

К валютным ценностям относятся: иностранная валюта; ценные бумаги в иностранной валюте – платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте; драгоценные металлы – золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, радий, рутений, осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий; природные драгоценные камни – алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.

Наличная иностранная валюта – это денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств.

Уполномоченные банки – банки и иные кредитные учреждения, получившие лицензии Центрального банка России на проведение валютных операций.

Валютные операции – это операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средств платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, а также расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте РФ, ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей; осуществление международных денежных переводов.

Операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на: текущие валютные операции и операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относятся:

– получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

– переводы в Российскую Федерацию и из Российском Федерации иностранной валюты для осуществления расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту, а также для осуществления расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных операций на срок не более 90 дней;

– переводы в Российскую Федерацию и из Российской Федерации процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;

– переводы неторгового характера в Российскую Федерацию и из Российской Федерации, включая переводы сумм заработной платы, пенсии, алиментов, наследства.

Текущие валютные операции могут осуществляться резидентами без ограничений.

К валютным операциям, связанным с движением капитала относятся:

– вложения в уставный капитал (прямые инвестиции);

– приобретение ценных бумаг (портфельные инвестиции);

– переводы в оплату прав собственности на недвижимое имущество;

– предоставление и получение финансовых кредитов на срок более 180 дней;

– предоставление и получение отсрочки платежа на срок более 90 дней по экспорту и импорту;

– все иные валютные операции, не являющиеся текущими валютными операциями.

Для каждого типа валютных операций, связанных с движением капитала, Центральным банком России устанавливается особый порядок.

Операции по валютным счетам. На территории РФ могут быть открыты валютные счета как резидентам, так и нерезидентам РФ в любом банке, уполномоченном Центральным банком России на проведение операций с иностранной валютой. Организации имеют право без ограничений по количеству и видам иностранных валют открывать в уполномоченных банках на территории РФ валютные счета.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах в банках предназначен балансовый счет 52 «Валютный счет».

По дебету счета 52 отражаются поступления денежных средств, а по кредиту этого счета – списание денежных средств с валютных счетов организации.

К счету 52 могут быть открыты следующие субсчета:

• транзитные валютные счета;

• специальные транзитные валютные счета;

• текущие валютные счета;

• валютные счета за рубежом.

Учитывая, что организация может открыть валютные счета в разных валютах, к каждому субсчету счета 52 «Валютный счет» следует открывать аналитические счета по видам валют, получившие названия параллельные счета. Например, организация в банке открыла два валютных счета: один – в долларах США, другой – в немецких марках. Таким образом, в бухгалтерском учете к субсчету «Транзитные валютные счета» открываются два параллельных счета: в долларах США и в немецких марках; соответственно то же самое и по другим субсчетам – «Текущие и валютные счета», «Специальные транзитные валютные счета» и «Валютные счета за рубежом».

Транзитный валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже.

Специальный транзитный валютный счет открывается уполномоченным банком без участия резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обратной продажи. На специальный транзитный валютный счет зачисляются следующие поступления в иностранной валюте в пользу резидента:

• иностранная валюта, купленная резидентом за рубли на валютном рынке;

• иностранная валюта, ранее списанная со специального транзитного валютного счета и являющаяся: суммами, не использованными для целей оплаты командировочных расходов; суммами, полученными от продажи дорожных чеков, не использованных для оплаты командировочных расходов.

Снятие наличной иностранной валюты со специального транзитного счета не допускается, за исключением случаев оплаты командировочных расходов.

Купленная и зачисленная на специальный транзитный счет валюта не может быть размещена организацией на депозите, использована для приобретения ценных бумаг, другой валюты, а также передана в доверительное управление банку. Банкам запрещается начислять проценты за нахождение валюты на специальном транзитном счете.

Текущий валютный счет предназначен для учета средств, остающихся в распоряжении организации после обязательной продажи экспортной выручки, и совершения иных операций по счету в соответствии с валютным законодательством.

Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение на открытие счетов в иностранных банках на следующие цели:

• проведение операций по оплате расходов представительств за рубежом;

• оплата расходов, связанных с подрядными работами и сооружением объектов за рубежом;

• осуществление за рубежом расходов, связанных с хозяйственной деятельностью.

Операции по продаже иностранной валюты. Порядок учета операций по покупке и продаже иностранной валюты (включая обязательную продажу части валютной выручки), установлен Инструкцией о порядке заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности страховых организаций.

В бухгалтерском учете операции по продаже экспортной валютной выручки отражаются следующими типовыми проводками:

Дебет 57 «Переводы в пути», субсчет «в иностранной валюте»

Кредит 52 «Валютный счет», субсчет «Транзитный валютный счет» или «Текущий валютный счет» на сумму стоимости валюты, подлежащей продаже;

Дебет 52 «Валютный счет»

Кредит 91 «Прочие доходы», субсчет «Положительная курсовая разница»;

или Дебет 91 «Прочие расходы», субсчет «Отрицательная курсовая разница»

Кредит 52 «Валютный счет» на суммы переоценки остатков средств, числящихся на валютном счете, по курсу ЦБ на дату продажи иностранной валюты.

< Предыдущая

>
10 лучших приложений для ведения персональных финансов

1. Money Lover

Money Lover — приложение для тех, кто хочет держать свои финансы под контролем. С его помощью можно следить за тратами, формировать бюджет и всегда быть в курсе того, сколько у вас имеется сбережений. Кроме того, приложение умеет фиксировать ваши долговые обязательства и постоянные выплаты, а также напоминать о необходимости совершить очередной платёж.

Загрузить QR-Code Разработчик: Finsify Цена: Бесплатно

Загрузить QR-Code Разработчик: Finsify Technology Company Limited Цена: Бесплатно Загрузить QR-Code Разработчик: Finsify Цена: Бесплатно

2. Money Manager

Это очень функциональное приложение. Оно позволяет контролировать доходы, расходы, а также предоставляет исчерпывающую статистику за любой интересующий вас период времени. Среди наиболее значимых функций можно отметить следующие: доступ к данным с компьютера, применение системы двойной записи, планирование бюджета по отдельным категориям, управление кредитными и дебетовыми картами.

Загрузить QR-Code Разработчик: Realbyte Inc. Цена: Бесплатно

3. Дзен-мани: учёт расходов

«Дзен-мани» умеет самостоятельно фиксировать расходы, что избавляет от необходимости вручную вносить каждый платёж и покупку. Для этого к приложению можно подключить импорт операций из «Сбербанка», «Альфа-банка», «Тинькофф банка», «Яндекс.Денег», Webmoney или QIWI.

Кроме того, приложение умеет получать информацию о списании денег из приходящих СМС от всех крупнейших банков России, Украины, Беларуси. С помощью «Дзен-мани» вы сможете увидеть общую картину ваших финансов и понять, сколько денег свободно и сколько надо зарезервировать на оплату счетов.

Загрузить QR-Code Разработчик: Zenmoney.ru Цена: Бесплатно Загрузить QR-Code Разработчик: Anton Fedosin Цена: Бесплатно

4. Bills Monitor

Каждому из нас приходится ежемесячно совершать большое количество обязательных выплат. Арендная плата, коммунальные услуги, кабельное телевидение, интернет, языковые курсы, тренажёрный зал и многое другое. Просрочка любого из этих платежей создаст вам проблемы или лишит каких-либо благ, так что лучше постараться про них не забывать.

С приложением Bills Monitor вы будете абсолютно уверены, что вовремя заплатили по всем счетам, а также получите представление, сколько же денег остаётся в итоге на жизнь.

Загрузить QR-Code Разработчик: Maxwell Software Цена: Бесплатно

5. Money Wallet

Некоторым пользователям может показаться, что для платформы Windows написано мало качественных приложений для ведения персональных финансов. Однако это не так. Живой пример — Money Wallet, которое объединяет все ваши счета в одном месте, следит за состоянием бюджета и вовремя напоминает о запланированных платежах.

В приложении можно вести счета различных типов (наличные, банковский счёт, кредитная карта). Оно поддерживает многовалютность с возможностью обновления текущего курса через интернет, а также позволяет создавать еженедельные, ежемесячные и ежегодные бюджеты.

Загрузить QR-Code Разработчик: Разработчик Цена: Бесплатно

6. Goodbudget

Goodbudget — это приложение для контроля над своими персональными финансами. Его главное отличие от других программ заключается в том, что пользователю предлагается самому составить финансовый план на месяц. Вы указываете, сколько хотели бы потратить на развлечения, транспорт, питание и другие категории расходов, а Goodbudget проследит, насколько хорошо вы придерживаетесь намеченных целей.

Загрузить QR-Code Разработчик: Dayspring Technologies Цена: Бесплатно Загрузить QR-Code Разработчик: Dayspring Technologies Цена: Бесплатно

7. Monefy

Monefy поможет вам организовать удобную систему учёта всех ваших расходов. Это приложение обладает интуитивно понятным интерфейсом, позволяющим мгновенно добавлять новые записи. Если у вас несколько устройств или вы хотите следить за расходами всей семьи, то в приложении имеется система синхронизации через Dropbox. В этом же облачном сервисе хранятся резервные копии данных на случай какого-то сбоя или потери смартфона.

Загрузить QR-Code Разработчик: Aimbity AS Цена: Бесплатно

8. Splittable

Приложение Splittable создано специально для тех людей, которые вместе снимают квартиру или делят затраты на содержание домохозяйства с другими членами семьи. С его помощью можно легко понять, кто больше платит за коммунальные услуги, сколько денег каждый потратил на закупку продуктов и другие общие нужды. Splittable наведёт порядок в ваших общих расходах, что поможет избежать ненужных споров и обид.

Загрузить QR-Code Разработчик: acasa Цена: Бесплатно Загрузить QR-Code Разработчик: Locatable Ltd. Цена: Бесплатно

9. Expensify

Основная задача Expensify заключается в хранении и распознавании кассовых чеков. Вам достаточно просто сфотографировать счёт в кафе, баре, магазине, чтобы умное приложение само занесло представленную на нём сумму в нужную категорию расходов. Идеальный инструмент в командировках, после которых необходимо представить в свою фирму детальный отчёт о потраченных деньгах.

Загрузить QR-Code Разработчик: Expensify Inc. Цена: Бесплатно Загрузить QR-Code Разработчик: Expensify, Inc. Цена: Бесплатно

10. Moneygraph+

Moneygraph+ — простой и понятный способ учёта финансов для предпринимателей, фрилансеров, копирайтеров, деловых людей и представителей других профессий, которые имеют постоянно меняющиеся источники и размеры доходов.

Приложение позволяет создавать несколько счетов и делать между ними переводы, пользоваться встроенными и создавать свои собственные категории расходов, настраивать и сохранять отчёты, синхронизировать данные между несколькими устройствами через OneDrive.

Загрузить QR-Code Разработчик: Apptomatique Цена: Бесплатно

А какими приложениями для управления личными финансами пользуетесь вы?

Учет денежных средств на предприятии

Все правила использования средств, а также их учет, имеют законодательную основу, которая необходима для полноценной прозрачности деятельности организации. В этом плане отчет по движению сумм позволяет получить данные о любых операциях.

Вся хозяйственная деятельность экономического субъекта должна быть отражена в соответствующих документах. По этой причине бухгалтерский отчет производится по установленной форме, которая исключает наличие ошибок и неточностей.

Учет сумм в виде наличности или безналичного актива необходим для получения информации о наличии необходимых средств в данный момент в организации. Это позволяет вести экономическую деятельность и перераспределять финансы по необходимым сферам использования. Задачи процесса:

  • наличие задокументированных записей, указывающих на движение финансов экономического субъекта, то есть предприятия;
  • соблюдение всех законодательных норм и ведение необходимой отчетности, которая свидетельствует об отсутствии различных нарушений;
  • перераспределение средств по указанным целям, являющимся наиболее важными в данный момент;
  • инвентаризация и контроль;
  • расчеты с различными лицами и организациями.

При получении информации о наличии необходимых сумм с помощью отчетности организация производит расчет с различными юридическими и физическими лицами, включая работников или кредиторов.

ПБУ 23/2011 включает в себя всю теоретическую основу. Документ, который используется для данной процедуры, имеет 4 форму (Отчет о движении денежных средств). Среди главных особенностей выделяется необходимость для организации вести раздельную отчетность при наличии нескольких вариантов налогообложения.

Образец отчета о движении денежных средств

Еще одной важной задачей считается анализ информации в отношении налогообложения, так как отчет дает возможность получить данные по фактическим затратам за указанный период.

Приказ Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011)

Учет считается контролем за фактом поступления или использования средств. Этот высоколиквидный актив включает в себя:

  • деньги в банке;
  • кассовая наличность;
  • деньги, выданные под отчет;
  • прочие активы, которые имеют высокий уровень ликвидности.

Формирование отчетности выполняется материально ответственным лицом.

Внимание! Любое безналичное движение обязательно фиксируется с помощью специальной записи.

Если используются наличные расчеты, то такая операция производится с помощью кассовых правил. Есть возможность вести отчетность по наличности с использованием упрощенной формы, которая доступна малым предпринимателям или ИП.

Само формирование процесса и отчетность производятся с помощью ряда вариантов:

  1. Касса — 50.
  2. Расчетные — 51.
  3. Валютные — 52.
  4. Банковские спецсчета — 55.
  5. Переводы в пути — 57.

Получается, что при поступлении или отправки денег необходимо использовать установленную форму отчётности с указанием варианта.

Как вести бухгалтерский учет денежных средств в кассе?

Работа с наличностью подчиняется ряду условий, которые прописаны в специальном указании ЦБ РФ № 3210-У. Важные нюансы:

  • наличие максимального и минимального предела сумм в кассе;
  • ответственное лицо выбирается из числа работников работодателем. Чаще всего таким лицом назначают кассира;
  • любая операция с наличностью фиксируется в книге кассового типа;
  • поступление финансов означает использование ПКО (приходно-кассовый ордер), а уход — РКО (расходно-кассовый ордер). Учет кассовых опеарций

Операция с наличными с помощью кассы сопровождается использованием сч. 50 (касса). Поступление денег означает внесение записи с Дт50, а выдача Кт 50, где Дт — дебет, а Кт — кредит.

Дополнительно могут использоваться корреспондирующие номера. Например, 60 используется при поступлении платежа от поставщика, а 70 оплата труда сотрудников.

Пример проводки средств через кассу

За месяц работы работники получают заработную плату в совокупности составляющую 400000 рублей. Для этого составляется ведомость, к которой прикрепляется РКО с указанием суммы и проводки Дт 70 Кт 50.

Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»

Чем бухучет денежных средств ИП отличается от учета на предприятии?

При специальных режимах деятельности, например, ИП или малых предпринимателей, порядок имеет ряд нюансов. По закону ФЗ №402-ФЗ таким лицам разрешено не использовать стандартный вариант бухгалтерского типа.

Получается, что малый предприниматель или ИП может не вести кассовую книгу и не использовать ПКО и РКО.

Дополнительно освобождение от бухгалтерской отчетности позволяет не составлять форму 4.

Важным моментом является деятельность, которая входит в исключения, так как при наличии обязательства по ведению и отсутствию отчетности предприниматель может быть подвергнут штрафам и ответственности.

Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Для оборота наличных финансов установлен регламент. Сам процесс такого типа подчинен специальным правилам и порядку, которые утверждены Указанием Банка России № 3210-У. Также нормативными актами, которые влияют на обязательства по фиксированию движений, являются:

  • ФЗ № 54-ФЗ;
  • ПП РФ № 359.

Любая операция по поступлению или расходу отражается в унифицированном документе, в частности кассовой книге, кассовом ордере. Дополнительно требуется соблюдать установленные лимиты. За выполнение кассовой операции любого типа отвечает лицо, которое назначено руководителем в виде материально ответственного сотрудника.

Учет перемещения в ООО в наличности может иметь специальные субсчета:

  • 50.1 — отечественная валюта, то есть рубль. Для иностранной валюты используется дополнительный номер;
  • 50.2 — операционная касса, которую используют в местах дополнительных пунктов приема финансов. Примером могут быть различные торговые точки;
  • 50.3 — необходим при наличии денежных документов в виде билетов, марок, акций.

Для отчетности используется несколько форм унифицированного типа. Среди них:

  • № КО-1 — ПКО; Образец ПКО
  • № КО-2 — РКО; Образец РКО
  • № КО-4 — кассовая книга; Пример записей в кассовой книге
  • № КО-5 — книга для учета операций с деньгами, которые были выданы или получены кассиром. Образец № КО-5

Пример

На момент открытия кассы в ней было 50000 рублей, что соответствует установленному лимиту. Для оплаты заработной платы сотрудникам требуется 150000 рублей. Эти деньги перечисляют с расчетного счета в банке, после чего выдается заработная плата. При закрытии кассы в ней остается 50000 рублей.

Оформление выглядит так:

Начальное сальдо Дт Кт Сумма в рублях Тип операции Конечное сальдо
50000 50 51 150000 Поступление с расчетного счета 200000
200000 70 50 150000 Выдача зарплаты 50000

Получается, что первая операция имеет вид Дт 50 Кт 51, а вторая Дт 70 Кт 50. При получении денег от покупателя проводится операция, соответствующая Дт 50 Кт 62 с указанием суммы.

Все проведенные через кассу деньги, в частности операции, связанные с ними, должны быть сразу зафиксированы, то есть на конец рабочего дня не должно оставаться любых процедур, которые не были учтены.

Каждый субъект имеет обязательство по хранению свободной массы денег на специальном расчетном счете в банковской организации. Платежи между субъектами или субъектом и государством производятся по безналичному варианту. Этот момент регламентирует необходимость создания специальных счетов расчетного типа.

Число необходимых субсчетов устанавливает сам руководитель субъекта в зависимости от необходимости и деятельности.

Безналичный вариант проводится по сч. 51, который является открытым и банковским. Любое пополнение баланса относится к дебету, а списание к кредиту. Например:

  1. При зачислении денег от контрагента Дт 51 ― Кт 62.
  2. При оплате налогов Дт 68 ― Кт 51;
  3. При оплате услуг поставщиков Дт 60 ― Кт 51.

Большинство операций различного типа совершается по безналу, так как наличность и ее использование ограничена законодательством. Величина наличного расчета между двумя юрлицами не превышает 100 тысяч рублей в рамках одного договора.

Формы безналичного расчета

При необходимости может быть несколько банковских субсчетов. Например, иностранная валюта хранится на сч. 52, что означает необходимость проводки по этому номеру, а не по 51. При этом, учет денег осуществляется с валютным регулированием, то есть остаток будет переведен в отечественную валюту после совершения операции. Результат образует курсовую разницу отрицательного или положительного типа в зависимости от курсов рубля в момент совершения процедуры.

Постановление Правительства РФ от 06.05.2008 N 359″О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники»

Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»

Экономический субъект имеет право хранить финансы не только в кассе или на расчетном счете, но и на спецсчетах в банковской организации в виде аккредитивов. Они являются формой безналичного расчета, с перечислениями финансов по указанию владельца. Также используются депозиты или чековые книжки. Указанные варианты имеют отношение к счету 55.

Специальный счет банковского типа используется для особой формы операции. Примером может служить наличие депозита в кредитной организации с получением увеличенного процента, а чековый документ включает в себя распоряжение. По этому распоряжению производится выдача необходимой суммы тому лицу, который предъявляет чек.

Еще одним специальным вариантом является сч. 57, который означает, что сумма в пути. Этот вариант используют при наличии временного промежутка между операциями. Например:

  • Дт 57 — Кт 50 — осуществлен перевод суммы с кассы в банк для пополнения указанного счета;
  • Дт 51 — Кт 57 — деньги поступили на счет.

Любые движения сумм в организации должны фиксироваться с помощью бухгалтерских документов и различных видов отчетности. Каждая операция должна быть подтверждена проводкой с соответствующими данными. За полноценность информации отвечает назначенное ответственное лицо, которое должно вести подобную документацию, необходимую для предоставления в дальнейшем контролирующему органу.

Учет денежных средств

Для учета денежных средств предназначены счета с 50 по 58, субсчета вводятся организацией в зависимости от наличия объектов учета.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

Всю полноту ответственности за создание условий сохранности денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк несет руководитель (директор) предприятия.

Помещение кассы для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств должно быть специально оборудовано. Это должно быть изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается, а двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны помещения.

Кассир — должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы, на основании заключенного с ним договора о материальной ответственности.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» — выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Лимит расчетов наличными между юридическими лицами по одной сделке устанавливается нормативными документами. В настоящее время он составляет 100000 руб.

При оформлении кассовых операций требуется соблюдение лимита остатка кассы. Это сумма, свыше которой организация не имеет права хранить в кассе, а обязана сдавать в банк. Лимит остатка кассы утверждается руководителем организации на календарный год. Свыше лимита могут храниться денежные средств, полученные на выплату заработной платы, в течение пяти дней.

Типовая корреспонденция счетов по движению денежных средств в кассе организации:

Дт 50 Кт 90 — отражено получение в кассу торговой организации выручки за проданный товар;

Дт 50 Кт 51 — в банке получены денежные средства на командировочные расходы или выдачу заработной платы;

Дт 50 Кт 60 — оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от покупателей;

Дт 50 Кт 71 — работником возращена в кассу организации неиспользованная сумма денежных средств, выданных ему на командировочные расходы;

Дт 57 Кт 50 — отражена выдача наличных денежных средств службе инкассации банка для зачисления на расчетный счет организации;

Дт 71 Кт 50 — выданы денежные средства под отчет командированному лицу;

Дт 70 Кт 50 — выдана из кассы заработная плата работникам организации.

Основные документы по учету кассовых операций:

  • — приходный кассовый ордер (см. прил. 1), отражается поступление денежных средств;
  • — расходный кассовый ордер (см. прил. 2), отражается выдача денежных средств;
  • — чек на получение наличных денежных средств с расчетного счета (см. прил. 3);
  • — объявление на взнос наличными при сдаче наличных денежных средств на расчетный счет (см. прил. 4);
  • — кассовая книга (см. прил. 5).

В кассовой книге регистрируются все операции движения денежных средств по кассе в течение рабочего дня и выводится остаток, который не должен превышать установленного лимита. Кассовая книга должна быть прошита, страницы пронумерованы, скреплена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.

Все документы по учету кассовых операций должны иметь сквозную нумерацию в течение календарного года, заверяться подписями соответствующих должностных лиц, суммы в них должны быть указаны цифрами и прописью. Исправления в кассовых документах не допускаются.

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Основными документами движения денежных средств по расчетным счетам являются:

  • — платежное поручение, по которому организация самостоятельно перечисляет денежные средства (см. прил. 6);
  • — платежное требование, по которому производится инкассовое списание (см. прил. 7). Инкассовое списание может осуществляться в акцептном (то есть только с согласия организации) и в безакцептном порядке (например, по исполнительным листам, по требованиям налоговых органов, по заключенным с поставщиками и подрядчиками договорам).

Типовая корреспонденция счетов по денежным средствам, поступившим на расчетный счет:

Дт 51 Кт 62 — получены авансы от покупателей и заказчиков под поставку товаров (проведение работ, оказание услуг);

Дт 51 Кт 62 — поступили денежные средства в оплату отгруженных товаров (производственных работ, оказанных услуг);

Дт 51 Кт 50 — сданы в банк денежные средства из кассы;

Дт 51 Кт 91 — получены штрафы, пени, неустойки;

Дт 51 Кт 75 — поступили денежные средства в виде взносов в уставный (складочный) капитал или счет размещенных акций;

Дт 51 Кт 66,67 — получены кредиты банка и другие заемные средства;

Дт 51 Кт 76 — поступили суммы страховых возмещений, полученных от страховых компаний;

Дт 51 Кт 76 — поступления от прочих организаций;

Дт 50 Кт 51 — выданы с расчетного счета наличные денежные средства в кассу;

Дт 55 Кт 51 — отражено зачисление денежных средств на аккредитивы и особые счета, депонированы средства при выдаче чековых книжек и пр.;

Дт 50 Кт 51 — перечислены авансы поставщикам и подрядчикам под поставку товаров;

Дт 60 Кт 51 — оплачены счета поставщиков и подрядчиков за полученные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

Дт 76 Кт 51 — списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию, за услуги по инкассации;

Дт 75 Кт 51 — сумма дивидендов за минусом удержанного налога перечислена учредителю — юридическому лицу;

Дт 68 Кт 51 — перечислены налоги;

Дт 69 Кт 51 — перечислены взносы на социальное страхование;

Дт 76 Кт 51 — прочие платежи.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.

Счет 52 «Валютные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в кредитных организациях на территории Российской Федерации и за ее пределами.

По дебету счета 52 «Валютные счета» отражается поступление денежных средств на валютные счета организации. По кредиту счета 52 «Валютные счета» отражается списание денежных средств с валютных счетов организации. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Средства на валютных счетах подлежат пересчету в валюту Российской Федерации на последний день отчетного периода. При этом образуются курсовые разницы, которые относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример:

Остаток (сальдо) по Дт 52 «Валютные счета» на предыдущую отчетную дату составил: 500 $ (долларов) по курсу 67,00 рублей: 500×67 = 33500 рублей.

Курс на отчетную дату 68,50 рублей, соответственно необходимо производить перерасчет: 500 х 68,50 = 34250 рублей.

Положительная курсовая разница: Дт 52 Кт 91 = 750 рублей.

Счет 55 «Специальные счета в банках» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

На субсчете «Аккредитивы» учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 «Специальные счета в банках» средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Аналитический учет по субсчету 55—1 «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву.

На субсчете «Депозитные счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55—3 «Депозитные счета» ведется по каждому вкладу.

Типовая корреспонденция по счету 55 «Специальные счета в банках»:

Дт 55 Кт 51,52,66 — перечислены денежные средства на аккредитив;

Дт 60 Кт 55 — списаны денежные средства с аккредитива в оплату поставщику после предъявления соответствующих договору отгрузочных и прочих документов;

Дт 51,52 Кт 55 — возврат неиспользованных средств с аккредитива;

Дт 55 Кт 51, 52 — перечислены денежные средства на депозитный счет;

Дт 55 Кт 91 — начислены проценты по депозитному вкладу;

Дт 51, 52 Кт 55 — возврат депозитного вклада с процентами.

По счету 55 также открываются другие субсчета в зависимости от их наличия у организации.

Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы кредитных организаций или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 «Переводы в пути» обособленно. При покупке и продаже иностранной валюты, если операции производятся не в течение одного рабочего дня, на счете 57 «Переводы в пути» могут возникать курсовые разницы, которые относятся на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Типовые проводки по счету 57 «Переводы в пути»:

Дт 57 Кт 50 — сдана наличная выручка инкассаторам;

Дт 57 Кт 51 — перечислено банку на покупку иностранной валюты по курсу на дату перевода;

Дт 51 Кт 57 — денежные средства зачислены на расчетный счет;

Дт 52 Кт 57 — зачислена на валютный счет приобретенная иностранная валюта по курсу на дату зачисления;

Дт 91 Кт 57 или Дт 57 Кт 91 — отражена отрицательная или положительная курсовая разница.

БУ

Калькуляция представляет собой… способ обобщения затрат, выраженных в денежной форме, приходящихся на единицу выпущенной продукции, выполненной работы или оказанной услуги

Под методом бухгалтерского учета понимают … совокупность способов и приемов, раскрывающих предмет бухгалтерского учета

Регистры бухгалтерского учета по внешнему виду подразделяются на … карточки, свободные листы, книги, машинограммы

Счет в бухгалтерском учете представляет собой … способ текущей группировки и контроля имущества, источников его формирования и хозяйственных операций

Счета по учету денежных средств называются …активными

Бухгалтерский учет представляет собой …упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций

Контроль за соблюдением графика документооборота возлагается на …главного бухгалтера

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по …фактической себестоимости

К прямым расходам относятся …затраты сырья и материалов

Организация может вводить дополнительные синтетические счета по … согласованию с Министерством финансов РФ для учета специфических операций

К внешним пользователям, имеющим прямой финансовый интерес к учетной информации организации, относятся … настоящие или потенциальные инвесторы и кредиторы, поставщики, покупатели, акционеры

К предварительным относятся калькуляции … прогнозные, проектные, плановые, сметные и нормативные

Статистический учет представляет собой систему … регистрации и отражения информации о массовых социально-экономических явлениях и процессах общественной жизни

Убытки от недостачи имущества и его порчи сверх норм естественной убыли относятся на …счет виновных лиц

Денежные и расчетные документы без подписи главного бухгалтера юридически действительными …не считаются

Источники формирования хозяйственных средств по принадлежности подразделяются на …собственные и заемные

Предметом бухгалтерского учета является(-ются) … информация о хозяйственно-финансовой деятельности организации

Хронологическая запись  это отражение хозяйственных операций …в последовательности их совершения

Конечное сальдо по активному счету равно нулю, если … сумма начального сальдо и оборота по дебету равна обороту по кредиту счета

Задача управленческого контроля состоит в … оценке обоснованности и эффективности принятых управленческих решений и результатов их выполнения, выявлении нарушений требований законодательства

Затраты на произведенный продукт … распределяются между текущими расходами и запасами

В управленческом учете используется денежное, натуральное и трудовое выражение продукта учета.

Попроцессный метод учета затрат и калькулирования себестоимости характерен для … производства качественно однородной продукции с непрерывным или массовым технологическим процессом

Бухгалтерскую отчетность подписывает … руководитель организации и главный бухгалтер / специализированная организация, ведущая учет

Основанием для получения наличных денег из кассы организации является …расходный кассовый ордер

Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное владение и пользование активов организации, отражаются бухгалтерской записью по дебету счета …91 «Прочие доходы и расходы»

Учетная политика, разработанная вновь созданной организацией, применяется с … даты приобретения прав юридического лица (государственной регистрации), но не позднее 90 дней

По дебету счета 45 «Товары отгруженные» отражается (-ются) … фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции, на которую к покупателю не перешло право собственности

Выявленный производственный брак отражается бухгалтерской записью … Дт сч. 28 «Брак в производстве» – Кт сч. 20 «Основное производство»

Бухгалтерская запись Дт сч. 52 «Валютные счета» – Кт сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» отражает … получение краткосрочного займа в иностранной валюте

Создание резерва под обесценение ценных бумаг отражается бухгалтерской записью … Дт сч. 91 «Прочие доходы и расходы» – Кт сч. 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений»

Пособие по временной нетрудоспособности работнику организации выплачивают на основании … листка временной нетрудоспособности

В бухгалтерском балансе основные средства отражаются по остаточной стоимости.

Оценка материально-производственных запасов по методу ФИФО  это оценка запасов при отпуске производство и ином выбытии по …себестоимости первых по времени приобретения запасов

Эмиссионный доход, полученный акционерным обществом при размещении своих акций, отражается на счете … 83 «Добавочный капитал»

К полуфабрикатам относятся материальные ценности, … подвергшиеся обработке на законченном технологическом переделе и предназначенные для дальнейшей обработки на том же предприятии либо для реализации на сторону

Финансовый результат от прочих доходов и расходов определяется на счете …91 «Прочие доходы и расходы»

Фактическая себестоимость производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный капитал, определяется исходя изсогласованной с учредителями оценки.

Списание расходов на продажу продукции отражается записью … Дт сч. 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» – Кт сч. 44 «Расходы на продажу»

Бухгалтерская запись Дт сч. 91 «Прочие доходы и расходы»  Кт сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» отражает …начисление процентов по полученным краткосрочным кредитам и займам

Действие ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» в части формирования учетной политики распространяется … на все организации независимо от их организационно-правовой формы

Основные средства представляют собой …объекты, предназначенные для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование, со сроком полезного использования более 12 месяцев, не предназначенные для продажи и способные приносить экономические выгоды в будущем

Изменения в своей учетной политике на следующий год организация … обязательно объявляет в своей пояснительной записке

Для определения суммы оплаты за отпуск в расчет принимается общая сумма заработной платы, начисленная работнику за 12предшествующий (-их) календарный (-ых) месяц (-а, -ев).

Руководитель организации обязан под расписку ознакомить работника, принятого на должность кассира, с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу, после чего заключить с ним договор о полной материальной ответственности.

Произведенная организацией готовая продукция оценивается в текущем учете по …фактической стоимости изготовления

Под методом бухгалтерского учета понимают … совокупность способов и приемов, раскрывающих предмет бухгалтерского учета

Для отражения фактического наличия имущества и финансовых обязательств организации составляется …инвентаризационная опись

К накладным относятся … общепроизводственные и общехозяйственные расходы

Оценка незавершенного производства осуществляется по …результатам инвентаризации

Ведение управленческого учета является …необязательным для организаций

Списание фактической производственной себестоимости выпущенной продукции отражается записью … Дт сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»  Кт сч. 20 «Основное производство»

Поступление валютных средств от иностранных покупателей отражается в бухгалтерском учете записью … Дт сч. 52 «Валютные счета» Кт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Финансовые вложения принимаются в учете инвестора по …фактической стоимости их приобретения

На сумму создаваемых резервов по сомнительным долгам делается запись … Дт сч. 91 «Прочие доходы и расходы»  Кт сч. 63 «Резервы по сомнительным долгам»

Учетная политика, разработанная вновь созданной организацией, применяется с … даты приобретения прав юридического лица (государственной регистрации), но не позднее 90 дней

Фактические затраты по приобретению объектов основных средств за плату отражаются на счете …08 «Вложения во внеоборотные активы»

Запасные части, израсходованные при проведении текущего ремонта токарного станка, выполненного ремонтным цехом, отражают по дебету счета …23 «Вспомогательные производства»

Финансовый результат от обычных видов деятельности определяется на счете … 90 «Продажи»

Годовая бухгалтерская отчетность должна быть представлена в течение 90 дней по окончании года

Отпуск материалов на общепроизводственные нужды отражается записью по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» и кредиту счета 10 «Материалы».

Начисление процентов по полученным краткосрочным займам отражается бухгалтерской записью … Дт сч. 91 «Прочие доходы и расходы» – Кт сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», субсчет «Расчеты по краткосрочным займам»

Формирование уставного капитала общества с ограниченной ответственностью отражается в учете записью … Дт сч. 75 «Расчеты с учредителями»  Кт сч. 80 «Уставный капитал»

В бухгалтерском учете денежный измеритель используется для … отражения различных хозяйственных процессов и объектов учета в едином выражении

Счета по учету собственного капитала организации называются …пассивными

К косвенным расходам относятся … суммы начисленной амортизации основных средств

Для процесса учета затраты организации по составу подразделяются на … одноэлементные и комплексные

Анализ безубыточности необходим для … определения объема выпуска продукции, обеспечивающего безубыточную деятельность, и выработки стратегии будущего развития

Составной частью управленческого учета является производственный учет.

Основное назначение управленческого учета состоит в … обеспечении необходимой информацией менеджеров для управления производством и принятии решений на перспективу

По отношению к технологическому процессу производства продукции применяют следующие методы учета затрат: попередельный и позаказный

Целью разработки финансовых бюджетов является … определение потребности в финансировании и оценка общего состояния организации на бюджетный период

Попередельный метод учета себестоимости продукции применяется в производствах, … в которых технологический процесс изготовления продукции подразделяется на отдельные фазы (стадии, переходы)

Результаты инвентаризации оформляются в …сличительной ведомости

К финансовым вложениям организации относится (-ятся) … вложения в ценные бумаги

Выдача подотчетных сумм работникам отражается бухгалтерской записью … Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»  Кт сч. 50 «Касса»

Суть принципа последовательности применения учетной политики состоит в … последовательном применении учетной политики от одного отчетного периода к другому

Отражение налога на добавленную стоимость по поступившим материальным ценностям в бухгалтерском учете отражается записью …Дт сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»  Кт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

В организациях, учетная политика которых не предусматривает использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», выпуск продукции из производства отражается записью по дебету счета 43 «Готовая продукция» и кредиту счета …20 «Основное производство»

К расходам от обычных видов деятельности относят затраты, связанные с …производством и продажей продукции

Достоверность данных годовой бухгалтерской отчетности подтверждается … результатами инвентаризации имущества и финансовых обязательств

Получение организацией краткосрочных кредитов и займов отражается записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета …66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Списание фактической себестоимости продукции, работ, услуг вспомогательного производства при отпуске их основному производству отражается записью … Дт сч. 20 «Основное производство» – Кт сч. 23 «Вспомогательные производства»

Уставный капитал  это совокупность … вкладов (долей) учредителей (участников) в имущество организации при ее создании для обеспечения деятельности в денежном выражении в размерах, определенных учредительными документами

На сумму аванса, полученного от покупателя, производится бухгалтерская запись … Дт сч. 51 «Расчетные счета»  Кт сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы полученные»

В бухгалтерском учете денежный измеритель используется для … отражения различных хозяйственных процессов и объектов учета в едином выражении

В рабочий план счетов организации включается … полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета

Удержание налога на доходы физических лиц из суммы начисленной оплаты труда работника отражается записью … Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  Кт сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Акцепт счетов поставщиков за материалы при учете материалов по учетным ценам отражается записью … Дт сч.15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»  Кт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Внесение исправлений в кассовые и банковские документы …не допускается

Начисление оплаты труда работникам административно-управленческого персонала отражается по дебету счета 26 «Общехозяйственные рас ходы» и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Финансовый результат от прочих доходов и расходов определяется на счете …91 «Прочие доходы и расходы»

После государственной регистрации акционерного общества на величину объявленного капитала делается в учете запись … Дт сч. 75 «Расчеты с учредителями»  Кт сч. 80 «Уставный капитал»

Готовой продукцией считается продукция, которая … прошла все стадии обработки, сборки, принята отделом технического контроля и сдана на склад

Положения по бухгалтерскому учету Российской Федерации содержат … принципы, правила и способы ведения бухгалтерского учета хозяйственных операций, составления и представления бухгалтерской отчетности

Ценной бумагой в учете признается надлежаще оформленный документ, удостоверяющий …имущественные права владельца

Затраты на произведенный продукт … распределяются между текущими расходами и запасами

К требованиям, предъявляемым к информации управленческого учета, относятся … адресность, оперативность, достаточность, аналитичность, релевантность

Для разработки бюджета производства необходимой информацией является … прогнозируемый объем продаж и величина запасов на начало и конец планируемого периода

Маржинальный доход представляет собой … превышение выручки над суммой переменных затрат

По степени обобщения информации бюджеты организации подразделяются на …генеральный, общий, частный

Расходы, связанные с технологическим процессом изготовления продукции, называют …основными

Суть учета системы «Директ-костинг»  это обобщение … прямых затрат по видам готовых изделий и списание косвенных затрат на финансовые результаты

Поэлементная группировка затрат показывает … количество тех или иных видов затрат, произведенных в отчетном периоде в целом по организации

Под учетной политикой организации понимают … совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности

Материальную ответственность за сохранность наличных денег несет …кассир

Задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость отражается по кредиту счета …68 «Расчеты по налогам и сборам»

По дебету счета 45 «Товары отгруженные» отражается (-ются) … фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции, на которую к покупателю не перешло право собственности

Аннулирование акционерным обществом собственных акций после их выкупа у акционеров отражается в учете записью … Дт сч. 80 «Уставный капитал»  Кт сч. 81 «Собственные акции (доли)»

По отношению к технологическому процессу производства продукции применяют следующие методы учета затрат: попредельный, позаказный

Оценка незавершенного производства осуществляется по …результатам инвентаризации

Допущение непрерывности хозяйственной деятельности организации  это … отсутствие намерений и необходимости ликвидации или существенного сокращения деятельности в обозримом будущем

Основные средства, внесенные учредителями в счет вклада в уставный капитал, принимаются к учету по … стоимости, согласованной с учредителями

Начисление дивидендов учредителям осуществляется за счет … прибыли после налогообложения

Важным условием проведения инвентаризации наличных денежных средств в кассе является …внезапность

В основу аналитического учета финансовых вложений положена классификация по … видам финансовых вложений, эмитентам, организациям-заемщикам

После государственной регистрации акционерного общества на величину объявленного капитала делается в учете запись …Дт сч. 75 «Расчеты с учредителями»  Кт сч. 80 «Уставный капитал»

Срок предоставления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности – до 30 марта следующего за отчетным года.

Недостача и порча материалов, выявленные на складах, отражаются по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и по кредиту счета 10 «Материалы».

Калькуляционная единица представляет собой … единицу измерения, указанную в планах производства в натуральном выражении или в технических условиях на соответствующий вид продукции

Операции по продаже объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете по кредиту счета … 91 «Прочие доходы и расходы»

При отпуске топлива в цех на технологические цели составляется бухгалтерская запись … Дт сч. 20 «Основное производство» – Кт сч. 10 «Материалы»

Получение организацией долгосрочных кредитов и займов отражается записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета …67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Выдача заработной платы работникам отражается бухгалтерской записью … Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»  Кт сч. 50 «Касса»

Достоверность информации, представленной в годовой бухгалтерской отчетности, подтверждается … аудитором (аудиторской фирмой), если в соответствии с законодательством Российской Федерации организация подлежит обязательному аудиту

На сумму выкупленных акционерным обществом собственных акций в бухгалтерском учете делается запись … Дт сч. 81 «Собственные акции (доли)»  Кт сч.51 «Расчетные счета»

Оприходование готовой продукции по нормативной (плановой) себестоимости отражается записью … Дт сч. 43 «Готовая продукция»  Кт сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»

При разработке бюджета продаж применяется (-ются) … экспертная оценка и статистический прогноз

Основным нормативным документом, регулирующим методические аспекты организации бухгалтерского учета внутри организации, является … учетная политика

В соответствии с учетной политикой организация имеет право создавать резервы под … снижение стоимости материальных ценностей, обесценение вложений в ценные бумаги, по сомнительным долгам, предстоящим расходам

При формировании резерва для осуществления капитального ремонта объектов основных средств, произведенного ремонтно-механический мастерской, составляется бухгалтерская запись …Дт сч. 23 «Вспомогательные производства» – Кт сч. 96 «Резервы предстоящих расходов»

Процесс составления бюджета организацией называется …бюджетным циклом

В рабочий план счетов организации включается … полный перечень синтетических и аналитических (включая субсчета) счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета

Отчетным является календарный год …01.01-31.12

Удержание у подотчетного лица аванса, не возвращенного в срок, отражается записью … Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – Кт сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Бухгалтерской прибылью считается прибыль …до налогооблажения

Проверка на обесценение финансовых вложений при наличии признаков обесценения производится … по состоянию на 31 декабря отчетного года

Ввод объектов основных средств в эксплуатацию отражается бухгалтерской записью … Дт сч. 01 «Основные средства» – Кт сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Расходы, связанные с изготовлением нескольких видов изделий или с различными стадиями обработки изделий, называют …косвенными

Оценка финансовых вложений при принятии к учету осуществляется по …первоначальной стоимости

Денежные и расчетные документы без подписи главного бухгалтера юридически действительными …не считаются

Конечное сальдо по активному счету равно нулю, если … сумма начального сальдо и оборота по дебету равна обороту по кредиту счета

Целью управленческого контроля является … осуществление упорядоченной и эффективной деятельности управляемого объекта, а также рационального и эффективного использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов

Основной причиной создания системы управленческого учета является возможность значительно … повысить доходы над расходами

Аннулирование акционерным обществом собственных акций после их выкупа у акционеров отражается в учете записью … Дт сч. 80 «Уставный капитал»  Кт сч. 81 «Собственные акции (доли)»

Материально-производственные запасы, полученные по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, принимаются к бухгалтерскому учету исходя из стоимости …фактической

Основанием для получения наличных денег из кассы организации является …расходный кассовый ордер

Получение организацией краткосрочных кредитов и займов отражается записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета …66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Первоначальная стоимость нематериальных активов – это…сумма фактических затрат по приобретению нематериального актива, определенная по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету, без учета налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов

Финансовые вложения принимаются в учете инвестора по … фактической стоимости их приобретения

Суть принципа последовательности применения учетной политики состоит в … последовательном применении учетной политики от одного отчетного периода к другому

Направление дивидендов акционерам, не являющимся работниками организации, отражается бухгалтерской записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» (субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов»).

Важнейшая функция управленческого учета состоит в … формировании информации для оперативного контроля, оценки и анализа результатов деятельности и перспективного планирования развития организации

Бюджет представляет собой… количественно детализированный финансовый план деятельности организации, отражающий расходы и поступления средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности организации

Основным условием для применения позаказного метода учета затрат является единичный характер производства.

Резервный капитал акционерного общества формируется … с целью покрытия убытков, погашения облигаций общества, а также выкупа собственных акций при отсутствии иных средств

Получение организацией долгосрочных кредитов и займов отражается записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета …67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Списание расходов на продажу продукции отражается записью … Дт сч. 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» – Кт сч. 44 «Расходы на продажу»

На сумму, удержанную из заработной платы работника в счет возмещения материального ущерба, делается запись по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» и дебету счета …70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные капиталы других организаций учитываются на счете …58 «Финансовые вложения»

Источники формирования хозяйственных средств по принадлежности подразделяются на … собственные и заемные

Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли, выявленные при инвентаризации, относятся на … издержки производства или обращения

Излишки имущества, выявленные при инвентаризации, относятся на …финансовые результаты

Счета по учету собственного капитала организации называются …пассивными

Если право собственности на проданную продукцию переходит к покупателю по мере ее отгрузки, то продажа учитывается по дебету счета …62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Руководитель организации обязан под расписку ознакомить работника, принятого на должность кассира, с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу, после чего заключить с ним договор о полной материальной ответственности

Главный бухгалтер назначается на должность …руководителем организации

Оценка основных средств, приобретенных за плату, осуществляется … путем суммирования фактически произведенных расходов на покупку объекта, доставку и иных дополнительных затрат по доведению объекта до состояния, пригодного к использованию

Экономически обоснованной базой распределения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования является (-ются)… сметная (нормативная) ставка расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

Бухгалтерская запись Дт сч. 91 «Прочие доходы и расходы»  Кт сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» отражает …начисление процентов по полученным краткосрочным кредитам и займам

Калькулирование себестоимости по системе «Стандарт-кост» означает учет … затрат в пределах норм и нормативов и по отклонениям от них

Хронологическая запись  это отражение хозяйственных операций … в последовательности их совершения

К прямым расходам относятся … затраты сырья и материалов

При разработке бюджета продаж применяется (-ются) … экспертная оценка и статистический прогноз

Цель управленческого учета состоит в … обеспечении менеджеров информацией для принятия оперативных управленческих решений на основе анализа произошедших явлений

Расходы, связанные с технологическим процессом изготовления продукции, называют …основными

Восстановление резерва под снижение стоимости готовой продукции отражается записью … Дт сч. 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»  Кт сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Отражение налога на добавленную стоимость по поступившим материальным ценностям в бухгалтерском учете отражается записью … Дт сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»  Кт сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

>Учет движения денежных средств на счете 55 «Специальные счета в банках»

Понятие «Специальный счет» его назначение и виды

В настоящее время операции в безналичной форме являются неотъемлемой частью работы практически каждого хозяйствующего субъекта. В связи с чем для осуществления расчетов организации используют банковские счета. Для предприятий в кредитных учреждениях (банках) кроме расчетных счетов могут открываться специальные счета, на которые зачисляются денежные средства для определенных хозяйственных целей.

Понятийная справка! Специальный счет – это счет, открытый организацией в кредитном учреждении (банке) с целью хранения и обобщения денежных средств в валюте РФ или иностранной валюте для осуществления операций с использованием аккредитивов, чековых книжек и других платежных документов, а также для отражения операций по движению средств целевого финансирования.

Видовой перечень специальных счетов определяется субсчетами, открытыми к счету 55.

Для открытия специальных счетов в банке необходимо оформить заявление на открытие. Форма заявления определяется видом специального счета. Например:

  • Заявление на аккредитив;
  • Заявление на оформление расчетной чековой книжки;
  • Заявление на открытие специальных счетов

Нормативное регулирование операций по специальным счетам

Нормативное регулирование, а также требования к документированию операций по специальным счетам аналогичны требованиям при осуществлении операций на расчетном счете.

Нормативное регулирование учета расчетов по счету 51 «Расчетные счета» в первую очередь определено: Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.11г., а также Планом счетов и инструкцией по его применению, утвержденного Министерством финансов РФ приказом №94н от 31.10.2000г.

Кроме этого, как упоминалось ранее, в качестве нормативной базы выступают:

  • Гражданский кодекс РФ;
  • Инструкция Банка России от 30.05.2014 N 153-И (ред. от 24.12.2018) «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов»;
  • Положение Банка России от 19.06.2012 N 383-П (ред. от 11.10.2018) «О правилах осуществления перевода денежных средств»;
  • и др.

Данные взяты из статьи: «Учет денежных средств на расчетном счете».

Синтетический и аналитический учет по счету 55

Информация о движении денежных средств на специальных счетах обобщается на активном счете 55 «Специальные счета в банках». Учет ведется по субсчетам, а внутри субсчетов – по аналитическим счетам.

Аналитический учет по специальным счетам ведется на основании выписок банка по данным первичных документов. Синтетический учет при журнально-ордерной форме учета ведется в журнале – ордере №3 АПК и Главной книге. В автоматизированной форме учета в качестве регистров систематизирующих данные первичного учета выступают: ОСВ, анализ счета, карточка счета, ОСВ по счету.

Учет расчетов аккредитивами (счет 55 субсчет 1)

На счете 55 субсчет 1 учитывается движение денежных средств по выставляемым в кредитных учреждениях аккредитивам. По дебету счета ведется учет денежных средств по поступлению, по кредиту списание. В целях организации аналитического учета к данному счету могут быть открыты субсчета аналитики (учет в разрезе контрагентов).

Понятийная справка!

Аккредитив – это форма безналичного расчета, представляющая собой распоряжение предприятия (аппликант), выставляющего аккредитив своему отделению банка (банка-эмитента) о перечислении средств в банк поставщика (бенефициара) для оплаты товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг предприятиями и организациями, на условиях, определенных аккредитивным заявлением покупателя.

Аппликант/ Приказодатель аккредитива (Applicant) — предприятие (организация) направляющее распоряжение в банк об открытии аккредитива.

Банк-эмитент (Issuing Bank) – банк, который по распоряжению приказодателя аккредитива открывает аккредитив в пользу бенефициара.

Бенефициар (Beneficiary) – предприятие (организация) в пользу которой открыт аккредитив.

Банк бенефициара (Beneficiary’s bank) – банк осуществляющий обслуживание бенефициара при расчетах аккредитивом.

Аккредитив открывается в пределах расчетов с одним контрагентом. Для этого плательщику необходимо предоставить в банк-эмитент заявление на открытие аккредитива, с отражением основных пунктов:

  • вид аккредитива;
  • условия оплаты аккредитива (с акцептом или без);
  • номер счета, для зачисления по покрытому аккредитиву;
  • период действия, с указанием даты закрытия;
  • наименование товаров, работ и услуг для оплаты которых открывается аккредитив;
  • реквизиты договора;
  • период отгрузки товара;
  • и др.

После открытия аккредитива бенефициар получает уведомление.

Понятийная справка!

Авизование (Advising) – документально оформленное уведомление кредитного учреждения об открытии аккредитива или внесении изменений к нему, направляемое бенефициару.

Авизующий банк (Advising Bank) – кредитное учреждение, авизующее по просьбе банка-эмитента или другого банка аккредитив бенефициару.

Схема осуществления операций при аккредитивной форме расчетов включает в себя следующие этапы:

  1. Заключение договора на поставку ТМЦ, выполнение работ, оказание услуг между поставщиком и покупателем;
  2. Оформление покупателем заявления на открытие аккредитива;
  3. Открытие аккредитива банком-эмитентом на основании заявления плательщика;
  4. Получение исполняющим банком от банка-эмитента аккредитива с полномочием на его исполнение;
  5. Исполняющий банк направляет уведомление бенефициару, с указанием адреса, по которому должны быть представлены документы по аккредитиву;
  6. Выполнение поставщиком обязательств по договору (поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг);
  7. Предоставление поставщиком в исполняющий банк документов, подтверждающих совершение сделки;
  8. Осуществление исполнения аккредитива исполняющим банком;
  9. Закрытие аккредитивного счета.

Данная форма расчетов имеет определенные преимущества:

  • гарантия соответствия объемов и сроков, определенных аккредитивом;
  • гарантия выполнения платежных обязательств.

Недостатки аккредитивной формы:

  • отвлечение из оборота денежных средств предприятия до получения товаров, работ и услуг;
  • дополнительные затраты времени при оформлении документов;
  • комиссия банка при открытии аккредитива.

В соответствии с гл.6 «Расчеты по аккредитиву» Положения Банка России от 19.06.2012 N 383-П (ред. от 11.10.2018) «О правилах осуществления перевода денежных средств» можно выделить следующие виды аккредитивов:

Понятийная справка!

Отзывной аккредитив – это аккредитив, который может быть аннулирован или изменен банком-эмитентом в любое время без предварительного уведомления бенефициара.

Безотзывной аккредитив – это аккредитив, который может быть аннулирован или изменен банком-эмитентом только с согласия бенефициара.

Покрытый аккредитив – аккредитив (депонированный), открывается путем перечисления суммы аккредитива банком-эмитентом по распоряжению плательщика в исполняющий банк на период действия аккредитива.

Непокрытый аккредитив – форма расчета, при которой банк-эмитент предоставляет право исполняющему банку списания суммы аккредитива с ведущегося корреспондентского счета. Необходимым условием является наличие корреспондентских отношений между банком-эмитентом и исполняющим банком.

Подтвержденный аккредитив – это аккредитив, имеющий дополнительную гарантию оплаты со стороны подтверждающего банка, в случае если банк-эмитент не выполнит свои платежные обязательства.

Неподтвержденный аккредитив – это аккредитив, при котором ответственность по исполнению платежа несет только банк-эмитент.

Переводной (трансферабельный) аккредитив – аккредитив с возможностью осуществления перевода (трансферации) одному или нескольким бенефициарам.

Револьверный аккредитив – данный вид расчетов представляет собой возобновляемые расчеты по аккредитиву в определенные промежутки времени (согласно утвержденного графика) за повторяющиеся поставки ТМЦ, выполняемые работы, оказываемые услуги.

и др.

Хозяйственные операции по счету 55/1 «Аккредитивы»

Содержание хозяйственных операций Первичные документы Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 По заявлению на открытие аккредитива денежные средства предприятия с расчетного счета, кассы, ссудных счетов и специального счета по целевому финансированию перечислены в банки обслуживающие поставщиков и подрядчиков с которыми предприятие заключило договор о поставке МПЗ, выполнение работ и оказание услуг (открыт аккредитив) Выписки банка, заявление на открытие аккредитива 55/1 50,51, 67, 66,86
2 По представленным в банк документам на отгрузку МПЗ, выполненных работ и оказанных услуг, денежные средства с аккредитива зачислены на счета поставщиков и подрядчиков (рассчитались с аккредитивного счета с поставщиками и подрядчиками) Товарная накладная, акт выполненных работ, оказанных услуг.

Выписка банка.

60 55/1
3 Возвращена неиспользованная сумма аккредитива в банк предприятия выставлявшего его и зачислена на тот счет с которого аккредитив выставлялся (возвращена неиспользованная сумма аккредитива в результате расторжения договора) 50, 51, 66, 67, 86 55/1

Расчеты чековыми книжками (счет 55 субсчет 2)

На счете 55 субсчет 2 «Чековые книжки» учитывается движение денежных средств по оформленным расчетным чековым книжкам.

Алгоритм осуществления расчетов чековыми книжкам заключается в следующем:

  1. Открытие чековой книжки покупателем, путем оформления заявления;
  2. Выполнение поставщиком обязательств по договору (поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг);
  3. Расчет покупателя с поставщиком путем оформления чека на сумму поставки;
  4. Чекодержатель предъявляет в свой банк чек и на его расчетный счет зачисляется сумма, указанная в чеке.

Понятийная справка!

Чек – это документальное распоряжение чекодателя (владельца счета) своему банку произвести перевод денежных средств чекополучателю суммы определенной в чеке.

Чекодатель – юридическое лицо (владелец счета), осуществляющее расчеты с использованием чековой книжки путем выдачи чеков.

Чекодержатель – лицо, которое является получателем чека (держателем чека).

Плательщик при расчете чековой книжкой – это банк, в котором открыт счет чекодателя.

Чек является бланком строгой отчетности, форма чека определяется ст. 878 ГК РФ. К чековым книжкам на предприятии применяются те же правила хранения, как и к остальным бланкам строгой отчетности.

После полного использования чековой книжки чекодатель обязан сдать обложку чековой книжки в банк. В случае если в чековой книжке еще остались листы чекодатель также вправе закрыть чековую книжку, при этом предоставив в банк чековую книжку с оставшимися листами.

Хозяйственные операции по счету 55/2 «Чековые книжки»

Содержание хозяйственных операций Первичные документы Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 По заявлению предприятием оформлены расчетные чековые книжки Заявление на оформление расчетной чековой книжки, выписки банка 55/2 50, 51, 66, 67, 86
2 Рассчитались чеками с поставщиками и подрядчиками Чек, выписки банка 60 55/2
3 Возвращены неиспользованные чеки с расчетных чековых книжек в кассу, на расчетный счет, на ссудные счета, на счет по целевому финансированию Выписки банка 50, 51, 66, 67, 86 55/2

Учет расчетов на депозитных счетах (счет 55 субсчет 3)

На счете 55 субсчет 3 «Депозитные счета» учитывается денежные средства на открытых специальных депозитных счетах в банках с целью получения дополнительного дохода предприятием.

Понятийная справка!

Депозитный счет – это вид специального счета, который открывается в банке на основании заключенного договора с целью получения дополнительного дохода в виде процентов.

Предприятия вправе открывать депозитные счета в одном или нескольких банках в определенной валюте, сумме и на определенный срок, согласно заключенного с кредитным учреждением договора.

Хозяйственные операции по счету 55/3 «Депозитные счета»

Содержание хозяйственных операций Первичные документы Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Открыты депозитные счета в банках Заявление на открытие счета, выписки банка 55/3 50, 51, 52
2 Начислены доходы (проценты) по депозитным счетам Выписки банка 55/3 91/1
3 Депозиты закрыты и суммы вкладов поступили в кассу, на р/с, на валютный счет, вместе с начисленными доходами Выписки банка 50, 51, 52 55/3

Учет денежных средств на прочих специальных счетах

На счете 55 субсчет 4 учитываются движение денежных средств по другим специальным счетам, открытым в банках для учета:

  • целевых средств, поступающих из бюджета через вышестоящие организации;
  • выручка, поступающая от заготовительных организаций по продаже скота и птицы принятых от населения для реализации;
  • денежных средств, поступающих на содержание детских учреждений от родителей и иных организаций;
  • денежных средств на финансирование капитальных вложений, с целью учета их на отдельном счете и др.
Содержание хозяйственных операций Первичные документы Корреспондирующие счета
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Поступили целевые бюджетные средства и зачислены на специальный счет в банке Заявление на открытие счета, выписки банка 55/4 86
2 Списаны целевые средства по назначению Выписки банка 60, 68, 69 55/4
3 Поступила выручка от заготовительных организаций за принятые для продажи у населения скот и птицу Выписки банка 55/4 62
4 Перечислена выручка за проданную продукцию и скот населению Выписки банка 76/7 55/4

Практическое задание по теме: «Учет движения денежных средств на специальных счетах в банках. Учет расчетов аккредитивами»

Задание 1. С расчетного счета выставлен аккредитив деревообрабатывающему комбинату для оплаты поставки древесины ценных пород на сумму 3 000 000 рублей. Бенефициар, отгрузив продукцию предоставил в свое отделение банка счета-фактуры и железнодорожные транспортные накладные на отгрузку древесины на сумму 1 500 000 (в том числе НДС 20%). Исполняющий банк перечислил с аккредитива на счет комбината сумму платежа за отгруженную древесину. После чего аккредитив был закрыт и сумма остатка отправлена в банк-эмитент на расчетный счет. Требуется составить необходимую корреспонденцию счетов и рассчитать необходимые суммы.

Содержание хозяйственных операций Корреспондирующие счета Сумма, руб.
Дебет Кредит
1 2 3 4 5
1 Выставлен аккредитив 55/1 51 3 000 000,00
2 Акцептован счет поставщика за поступившую древесину 10/8 60 1 500 000/120%*100%= 1 250 000,00
3 Учтена сумма НДС 19 60 1 250 000*20% =

250 000,00

4 Рассчитались с аккредитивы с деревообрабатывающим комбинатом 60 55/1 1 250 000+250 000 =

1 500 000,00

5 Возвращена и зачислена на расчетный счет неиспользованная сумма аккредитива 51 55/1 3 000 000-1 500 000 =

1 500 000,00

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *