ГАРАНТ:

Решением Верховного Суда РФ от 24 апреля 2018 г. N АКПИ18-127 настоящее приложение признано не противоречащим действующему законодательству в той части, в которой содержащаяся в нем форма требования не предусматривает указание на налоговый период, за который подлежит уплате налог

Решением Верховного Суда РФ от 25 января 2018 г. N АКПИ17-969 настоящее приложение признано не противоречащим действующему законодательству

Приложение N 2
к приказу ФНС России
от 13 февраля 2017 г. N ММВ-7-8/179@

________________________ Руководителю _______________________________ (наименование налогового (индивидуальному (полное наименование органа) предпринимателю) организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков), Ф.И.О.(1) индивидуального предпринимателя — налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) ________________________ ________________________________ (адрес налогового органа) (ИНН/КПП и адрес организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков), индивидуального предпринимателя — налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) Требование N________ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на «____»_____________20____г. _________________________________________________________________________ (наименование налогового органа) ставит в известность_____________________________________________________ (полное наименование организации _________________________________________________________________________ (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков), _________________________________________________________________________ Ф.И.О.(1) индивидуального предпринимателя — налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), ИНН/КПП(2), адрес) о том, что за____________________________________________________________ (полное наименование организации (ответственного _________________________________________________________________________ участника консолидированной группы налогоплательщиков), _________________________________________________________________________ Ф.И.О.(1) индивидуального предпринимателя — налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) числится (выявлена) недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам, которые на основании законодательства о налогах и сборах указанное лицо обязано уплатить (перечислить):

N	Наименование налога, сбора, страховые взносы	Недоимка, рублей (3)	Пени, рублей	Штрафы, рублей	Проценты, рублей	Код бюджетной классификации	ОКТМО (ОКАТО)	КПП обособленного подразделения	Код налогового органа
	Итого					X	X	X	X

Справочно: По состоянию на «____»_____________ 20___г. за______________________ (полное наименование _________________________________________________________________________ организации (ответственного участника консолидированной группы _________________________________________________________________________ налогоплательщиков), Ф.И.О.(1) индивидуального предпринимателя — _________________________________________________________________________ налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) числится общая задолженность в сумме ______рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам)______________ рублей, которая подлежит уплате перечислению). Оборотная сторона Основания взыскания налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов)_______________________________________________________________ (указать подробные данные об основаниях взыскания налогов _________________________________________________________________________ (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов), норму _________________________________________________________________________ законодательства о налогах и сборах, устанавливающую обязанность _________________________________________________________________________ налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, _________________________________________________________________________ налогового агента) — организации (ответственного участника _________________________________________________________________________ консолидированной группы налогоплательщиков), индивидуального предпринимателя уплатить (перечислить) налоги (сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты), реквизиты решения налогового органа, вынесенного по результатам налоговой проверки) При наличии разногласий в части начисления соответствующих пеней предлагается провести сверку расчетов начисленных пеней до наступления срока исполнения настоящего требования. В случае, если настоящее требование будет оставлено без исполнения в срок до «____»__________20___года, налоговый орган примет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (статьи 45, 46, 47, 76, 77 Налогового кодекса Российской Федерации) меры по взысканию налогов (сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов), а также обеспечительные меры. Одновременно(4)_____________________________________________________ (наименование налогового органа) предупреждает об обязанности налогового органа в случае неуплаты (неперечисления) недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в соответствии с пунктом 3 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления. В связи с тем, что обязанность(5) __________________________________ (полное наименование организации _________________________________________________________________________ (ответственного участника консолидированной группы _________________________________________________________________________ налогоплательщиков), Ф.И.О.(1) индивидуального предпринимателя — налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от «___»___________20___г. N____________, требование от «_____»__________20___г. N____отзывается. Исполнитель___________________Телефон____________________________ (Ф.И.О.(1)) Получено _________ ___________________________________________ ___________________ (подпись) (Ф.И.О.(1) руководителя организации (дата получения) (индивидуального предпринимателя), иного законного (уполномоченного) представителя организации (индивидуального предпринимателя) ______________________________

(1) Отчество указывается при наличии.

(2) Указывается в отношении организации.

(3) При формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени).

(4) Строка заполняется в случае направления налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту) — организации (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков), индивидуальному предпринимателю требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по результатам налоговой проверки.

(5) Часть заполняется в случае направления налогоплательщику (плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту) — организации (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков), индивидуальному предпринимателю уточненного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов.

Штрафы за несвоевременную уплату взносов по НК РФ, КоАП РФ и закону № 125-ФЗ

Неуплата (несвоевременная уплата) страховых взносов может повлечь наказание, если недоимка образовалась по следующим причинам:

• расчетная база по взносам занижена;
• сумма платежа рассчитана неверно;
• плательщик взносов совершил иные неправомерные действия (бездействие).

Штраф за несвоевременную уплату страховых взносов предусмотрен в НК РФ, КоАП РФ и в законе об обязательном соцстраховании от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Санкции за неуплату страхвзносов (кроме взносов «на травматизм») см. в таблице:

Можно не волноваться о штрафах по НК РФ и КоАП РФ за неуплату страховых взносов, если страхвзносы не уплачены, но:

• рассчитаны правильно;
• отражены достоверно в расчете.

На это чиновники Минфина РФ указали в письме от 24.05.2017 № 03-02-07/1/31912.

Однако не следует надеяться на полную безнаказанность за несвоевременную уплату взносов. В этой ситуации за весь период просрочки придется уплатить пени.

КБК по страховым взносам см. . А вы найдете КБК на пени по взносам.

Ответственность за неуплату страховых взносов «на травматизм» (в результате занижения базы, неправильного исчисления суммы и др.) предусмотрена ст. 26.29 закона № 125-ФЗ в виде штрафа 20% от не поступившей в бюджет суммы (40% при доказанности умысла).

Нюансы налоговых санкций за неуплату взносов при подаче уточненного расчета

Если в первичном расчете вы допустили ошибку, но при этом до подачи уточненки уплатили недоимку по взносам и пени, штраф вам не грозит (п. 4 ст. 81 НК РФ).

Штраф по ст. 122 НК РФ последует в том случае, если неуплаченные по первоначальному расчету страховые обязательства были откорректированы в сторону увеличения в уточненном расчете (уточнены по причине неверного первоначального расчета).

Пример 1

В ООО «Орион Люкс» в 1 квартале 2020 года наблюдалась острая нехватка специалистов по бухучету и налогообложению. По этой причине отчетностью по страховым взносам занимался неопытный бухгалтер. В результате первоначально исчисленная сумма страхвзносов, отраженная в расчете, составила 34 200 руб.

После того как в штат «Орион Люкс» был принят опытный специалист, страховые обязательства были пересчитаны и составили 36 740 руб. При этом сумма из первоначального расчета к моменту подачи уточненки не была уплачена.

В этом случае штраф за неуплату будет рассчитан исходя из суммы 2 540 руб. (36 740 руб. – 34 200 руб.) — разницы между первоначальными и уточненными страховыми обязательствами (письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Помимо штрафа налоговики взыщут и пени.

С 01.04.2020 малые предприятия и ИП вправе применять пониженные тарифы страхвзносов. Проверьте, правильно ли вы рассчитываете величину взносов с помощью разъяснений от ‘экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Пример 2

Изменим условия предыдущего примера: ООО «Орион Люкс» (не уплатив страхвзносы по первоначальному расчету) подало несколько корректировок, в которых указало пересчитанные суммы страхвзносов:

• корректировка № 1: 36 740 руб.;
• корректировка № 2: 57 090 руб.;
• корректировка № 3: 37 012 руб.

В ситуации подачи нескольких уточненок штраф за неуплату будет рассчитан исходя из суммы 2 812 руб. (37 012 руб. – 34 200 руб.) — разницы между страхвзносами, указанными в первоначальном расчете и в последнем уточненном расчете (письмо ФНС России от 14.11.2016 № ЕД-4-5/21472).

Когда сдается уточненка по ЕРСВ, см. .

Санкции за неуплату взносов в 2019-2020 годах по Уголовному кодексу

Штрафы по страховым взносам в 2019-2020 годах могут последовать не только по НК РФ или КоАП, но и по УК РФ. Уголовное наказание грозит должностному лицу, если налоговики докажут, что неуплата страхвзносов стала результатом преступления.

Приговорить к уголовной ответственности могут (постановление Пленума Верховного суда РФ от 28.12.2006 № 64):

• директора фирмы;
• главного бухгалтера;
• других лиц, содействовавших преступлению (например, налогового юриста, чьи консультации и советы привели к совершению преступления).

Речь идет о наказаниях по ст. 198, 199, 199.3, 199.4 УК РФ.

Впервые совершившие преступление по указанным статьям фирмы и ИП освобождаются от уголовной ответственности, если полностью погасят страховую недоимку.

Итоги

Штраф за неуплату страховых взносов предусмотрен по ст. 122 НК РФ и ст. 26.29 закона № 125-ФЗ в размере 20% от неуплаченной суммы взносов. Он увеличивается в 2 раза, если будет доказано, что взносы не попали в бюджет умышленно.

По ст. 15.11 КоАП штрафуют должностных лиц фирмы на сумму от 10 до 20 тыс. руб., если недоплата взносов произошла по причине грубых учетных ошибок.

В отдельных случаях за неуплату взносов может наступить и уголовная ответственность.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Госдумой в третьем и окончательном чтении приняты поправки в закон об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Новые правила вступят в силу с 1 апреля 2020 года.

Ранее по теме:

Меняются правила взыскания небольших долгов по взносам «на травматизм»

Порядок взыскания небольшой задолженности в ФСС

До принятия решения о взыскании территориальный орган ФСС направляет в организацию требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Если должник требования не исполнит, фонд принимает решение о взыскании недоимки по взносам «на травматизм» за счет средств, имеющихся на банковских счетах организаций и ИП, не позднее 2 месяцев по окончании срока, указанного в требовании. Порядок прописан в п.5 ст. 25.6 Федерального закона № 125-ФЗ.

С 1 апреля 2020 года, если неуплаченная сумма, включая непосредственно долг, пени и штраф, составляет менее 3 000 рублей, ФСС может вынести решение о взыскании долга в течение одного года и двух месяцев после окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате. По прошествии одного года и двух месяцев, ФСС может взыскать задолженность только через суд. (п.7 и п. 11 ст. 26.6 федерального закона № 125-ФЗ).

Если сумма долга компании составит более 3 000 рублей, срок, в течение которого фонд принимает решения о взыскании денег с банковских счетов должника останется прежним, это — два месяца после окончания срока исполнения требования об уплате.

Взыскания задолженности за счет имущества

С 1 апреля 2020 года, если долг по взносам «на травматизм» не более 3 000 рублей, постановление о взыскании фонд может вынести не позднее трех лет после истечения срока исполнения самого раннего требования.

Взыскание задолженности за счет имущества: изменения с 1 апреля 2020 года

Показатель	Как было	Как стало с 1 апреля 2020 года
Сумма небольшой задолженности фирмы по взносам «на травматизм»	До 500 рублей	До 3000 рублей
Срок взыскание задолженности за счет имущества	2 года	3 года

Если задолженность составляет более 3 000 руб., постановление о взыскании дола за счет имущества должника может быть вынесено в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате. Этот срок остался прежними.

За неуплату страховых взносов введена уголовная ответственность. В четверг вступит в силу 250-ФЗ от 29 июля 2017 года. Он распространил на страхователей, которые уклоняются от уплаты взносов, действие статей 198 и 199 Уголовного кодекса. Прежде их можно было только штрафовать.

Уклонение от уплаты взносов признается преступлением, если совершено в крупном или особо крупном размере. Крупным считается размер, если сумма недоимки превысит 15 миллионов рублей. Или, как вариант, сумма неуплаченных налогов и сборов должна превысить 5 миллионов рублей в течение трех финансовых лет подряд. При этом доля неуплаченных налогов и сборов превышает 25 процентов суммы, которую следовало уплатить в бюджет.

Особо крупный размер составляет 45 миллионов рублей. Или же 15 миллионов рублей в течение трех финансовых лет подряд при доле неуплаченных налогов и взносов свыше половины суммы, подлежащей перечислению в бюджет.

Для граждан условия другие. Если физическое лицо — плательщик страховых взносов уклоняется от их уплаты в крупном размере, его могут оштрафовать на 100-300 тысяч рублей либо арестовать на срок до одного года. Для особо крупного размера законодатели предусмотрели арест на срок до трех лет. Если плательщик страховых взносов — организация, то должностных лиц могут лишить свободы на срок от двух до шести лет.

При этом неуплаченная сумма может включать недоимку не только по страховым взносам, но и по налогам и сборам. «Законодатели приравняли ответственность за неуплату страховых взносов к ответственности за неуплату налогов, — констатирует Юлия Скорб, эксперт компании СКБ Контур. — Эта мера была вполне ожидаема после передачи администрирования страховых взносов Федеральной налоговой службе».

Одновременно ужесточается ответственность за неуплату страховых взносов «на травматизм» (социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Для этого в Уголовный кодекс внесли две новые статьи. Здесь также установлены крупный и особо крупный размер недоимки (для организаций, к примеру, без дополнительных условий о доле — 6 миллионов и 30 миллионов рублей). Если преступление совершено впервые, то уголовной ответственности можно избежать. Для этого потребуется погасить недоимку, а также уплатить пени и штрафы. В противном случае физическое лицо может лишиться свободы на срок до одного года, а должностные лица организаций — на срок до четырех лет.

По мнению первого вице-президента «ОПОРЫ России» Павла Сигала, эта мера, без сомнения, поспособствует росту сборов в социальные фонды. «Но уголовная ответственность все же создает большие риски для злоупотреблений со стороны контролирующих органов. По большому счету, процесс уклонения от страховых взносов очень хорошо администрируется, а те, кто хочет уклониться от выплат в бюджет и социальные фонды, делают это принципиально другим способом».

Ужесточения затронут лишь злостных неплательщиков. Для всех прочих минфин пояснил, что если взносы верно исчислены и корректно отражены в расчете, хотя и не уплачены в срок, то нарушителям грозит лишь пеня. В такой ситуации плательщиков обещают не штрафовать.

Плательщикам страховых взносов нужно не упустить и другой важный нюанс. С 1 октября меняется порядок начисления пени, предупреждает Юлия Скорб. «При просрочке уплаты до 30 календарных дней пеня будет рассчитываться исходя из одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России, как обычно. Свыше этого срока начиная с 31-го дня пеня составит уже одну стопятидесятую учетной ставки», — пояснила эксперт. Но это касается только компаний, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, все остается по-прежнему.

Разобраться в сложных случаях, связанных с применением 250-ФЗ от 29 июля 2017 года, а также других вопросах уплаты страховых взносов помогут эксперты рубрики «Страхование» проекта «Юрконсультация» на сайте «РГ».