Строка 20 6 НДФЛ

Порядок заполнения строки 020 в 6-НДФЛ

Строки 010-050 Раздела 1 заполняются отдельно по каждой ставке НДФЛ, в отличие от строк 060-090, в которых показатели вносятся совокупно по всем ставкам. Заполняется строка 020 6-НДФЛ нарастающим итогом, по каждой из применяемых ставок отдельно.

Доходы, полностью не облагаемые подоходным налогом, в строку 020 вносить не нужно (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). Если же доход облагается частично, то в строке 020 отражается полная его сумма, а необлагаемая часть указывается по строке 030, как вычет.

Пример 1

Организация 05.09.2016 вручила своему сотруднику памятный подарок к юбилею стоимостью 5000 рублей. Нужно ли его отразить в 6-НДФЛ?

Да, потому что не облагаются НДФЛ только подарки стоимостью до 4000 рублей, а с суммы, превышающей этот лимит, налог исчислять нужно (п.28 ст. 217 НК РФ). В нашем случае в Разделе 1 Расчета по строке 020 нужно отразить всю стоимость подарка – 5000 Рублей, а необлагаемую налогом часть, указать в строке 030 – 4000 рублей. В результате, сумма исчисленного налога в строке 040 составит: (5000 руб. – 4000 руб.) х 13% = 130 рублей.

Если бы подарок стоил не более 4000 рублей, то отражать его в форме 6-НДФЛ вообще не потребовалось бы.

В строку 020 вносятся только фактически полученные доходы физлиц. Это суммы, по которым дата фактического получения дохода приходится на отчетный период, согласно статье 223 НК РФ. Если эта дата в отчетном периоде не наступила, в строку 020 он не включается. Такие разъяснения содержатся и в письме ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984.

Пример 2

В ООО «Волна» 30.09.16 начислена зарплата за сентябрь (50 000 рублей), отпускные (5000 рублей) и больничный (1500 рублей). Сотрудникам все суммы выплачены 03.10.16. Как отразить эти доходы по строке 020 в 6-НДФЛ за 3 квартал и за год?

В строку 020 Расчета за 9 месяцев будет включена только зарплата за сентябрь, поскольку дата фактического получения для оплаты труда – последний день месяца, за который она начислена. Отпускные и пособия по временной нетрудоспособности оплатой труда не являются, поэтому датой их фактического получения будет день, когда доходы получены сотрудниками, то есть 03.10.16 (пп. 1 п. 1 и п.2 ст. 223 НК РФ). Заполним Раздел 1 отчета за 9 месяцев:

В стр. 020 6-НДФЛ отражаем начисленную зарплату – 50000 рублей,

В стр. 040 – сумма налога 6500 рублей (50000 х 13%),

В стр. 070 проставим «0», так как зарплата еще не выплачена и НДФЛ с нее не удержан.

В Разделе 2 не отражаем ничего.

Годовой Расчет будет включать все суммы, в том числе по отпускным и больничному:

В стр. 020 – сумма дохода нарастающим итогом 56500 рублей (50000 + 5000 + 1500),

В стр. 040 – начислен НДФЛ — 7345 рублей (6500 + 650 + 195),

В стр. 070 войдет весь удержанный налог, так как все доходы работникам уже выплачены – 7345 рублей.

В Разделе 2 показатели по зарплате покажем блоком, отдельным от отпускных и больничных:

Стр. 100 – 30.09.2016 день фактического получения зарплаты,

Стр. 110 – 03.10.2016 — удержан НДФЛ с зарплаты,

Стр. 120 – 04.10.2016 – срок уплаты «зарплатного» НДФЛ в бюджет,

Стр. 130 – 50 000 рублей, сумма зарплаты,

Стр. 140 – 6500 рублей, удержанный налог.

Отпускные и больничные:

Стр. 100 – 03.10.2016, отпускные и больничный выплачены,

Стр. 110 – 03.10.2016, удержан НДФЛ,

Стр. 120 – 31.10.2016, срок уплаты налога с отпускных и больничных,

Стр. 130 – 6500 рублей, сумма отпускных и больничных (5000 + 1500),

Стр. 140 – 845 рублей, удержан налог.

Проверяя правильность заполнения Раздела 1 формы 6-НДФЛ, используйте Контрольные соотношения ФНС РФ (письмо ФНС РФ от 10.03.2016 № БС-4-11/3852). Внутри Расчета 6-НДФЛ предусмотрены следующие соотношения для строки 020:

  • Сумма дохода в строке 020 не может быть меньше, чем сумма вычетов по строке 030. Если строка 030 больше, чем строка 020, значит сумма вычетов завышена, либо доход в строке 020 указан за минусом вычетов.
  • Должно соблюдаться следующее равенство: (стр. 020 – стр. 030) /100 х стр. 010 = стр. 040, то есть, для исчисления НДФЛ нужно доход за минусом вычетов умножить на соответствующую ставку налога. Поскольку сумма НДФЛ округляется до целых рублей, в этом равенстве возможна погрешность до 1 рубля по каждому физлицу.

При сравнении годового Расчета 6-НДФЛ и других отчетов, строка 020 по каждой применяемой налоговой ставке должна соответствовать:

  • сумме строк «Общая сумма дохода» всех справок 2-НДФЛ с признаком «1»,
  • строке 020 Приложения № 2 к Декларации по налогу на прибыль, если налоговый агент платит налог на прибыль.

Если налоговая выявит нарушение соотношений, то налоговому агенту будет направлено уведомление с указанием ошибок и противоречий, а также требование пояснить, с чем связаны эти нарушения. Ответить на такое требование нужно в течение 5 дней (п. 3 ст. 88, п. 2 ст. 105.29 НК РФ). Кстати, с 1 января 2017 года в силу вступает норма НК, согласно которой, за непредоставленные вовремя пояснения в ИФНС плательщик будет оштрафован на 5000 рублей (ст. 129.1 НК РФ).

Источник: https://spmag.ru/articles/stroka-020-v-6-ndfl

Строка 020 6-НДФЛ: что отражается

В разделе 1 по стр. 020 6-НДФЛ указывается общая сумма начисленного дохода, облагаемого НДФЛ, обобщенно по всем физическим лицам нарастающим итогом с начала года (п. 3.3 Приложения №2 Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

Раздел 1 заполняется отдельно по каждой ставке налога (п. 3.1 Приложения №2 Приказа ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@).

Доходы в виде заработной платы по строке 020 раздела 1 отражаются по дате их начисления. Например, заработная плата, начисленная за декабрь 2018 года, которая выплачивается в январе 2019 года, должна быть включена в доходы по стр. 020 формы 6-НДФЛ за 2018 год (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Полностью необлагаемые доходы, которые перечислены в ст. 217 НК РФ, в расчете 6-НДФЛ отражать не нужно (Письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 4)). В частности это:

  • пособие по беременности и родам;
  • единовременное пособие при рождении ребенка;
  • ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • ежемесячная компенсация в размере 50 руб. по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3-лет;
  • материальная помощь в связи со смертью члена семьи работника;
  • оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом.

Данные по строкам 020 и 130 отчета 6-НДФЛ должны сходиться?

Цитата (письмо ФНС от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553@):Федеральная налоговая служба
П и с ь м о
О заполнении 6-НДФЛ
12.02.2016
№ БС-3-11/553@
Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращения по вопросам заполнения формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и сообщает следующее.
В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (далее — расчет по форме 6-НДФЛ), за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме».
В этой связи налоговые агенты начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ.
Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена.
Например, в случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а налог на доходы физических лиц перечислен 06.04.2016, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать данную операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, а именно по строке 100 указывается 31.03.2016, по строке 110 — 05.04.2016, по строке 120 — 06.04.2015, по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.
Строка 100 раздела 2 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 Кодекса, строка 110 раздела 2 «Дата удержания налога» заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Кодекса, строка 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных данным пунктом.
При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
Одновременно сообщаем, что на основании положений статей 21 и 24 Кодекса налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган по месту своего учета для получения разъяснений по заполнению расчета по форме 6-НДФЛ с учетом конкретных ситуаций.
Действительный государственный советник
Российской Федерации 2 класса С.Л.БОНДАРЧУК

Источник: https://www.Buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=405209

Как влияют на алгоритм формирования раздела 1 отчета 6-НДФЛ изменения в НК РФ 2016-2019 годов

НК РФ нашли место и существенные изменения порядка исчисления налога, указанного в ст. 226 НК РФ.

Так, прежняя редакция ст. 226 НК РФ прямо требовала, чтобы расчет НДФЛ производился налоговыми агентами по итогам каждого истекшего месяца (п. 3 ст. 226 в прежних редакциях НК РФ). Таким образом, информация в регистры по НДФЛ должна была вноситься ежемесячно, и было отдельное понятие «исчисленный налог», т. е. НДФЛ, рассчитанный с начисленных по бухучету сумм по физлицам, но не обязательно уже удержанный и перечисленный в бюджет.

В новой редакции ст. 226 НК РФ момент исчисления налога четко привязывается к моменту получения дохода. В свою очередь, этим моментом объявлен день получения физлицом денег (или натуральных ценностей) на руки во всех случаях, кроме специально упомянутых в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ.

Таким образом, в версии НК РФ, действующей в 2016–2019 годах, понятия «налог исчислен» и «налог удержан» практически слились. Отсюда сразу 2 важных следствия, помогающих правильно рассуждать при формировании строк 020 и 040 отчета 6-НДФЛ в сложных случаях (например, при переходящих доходах, начисленных в бухучете в одном квартале (году), а оплаченных в другом):

  1. В соответствии с отредактированными требованиями ст. 226 НК РФ к исчислению НДФЛ факт окончания месяца (или иного отчетного/договорного периода) сам по себе основанием для исчисления НДФЛ за этот месяц (период) не является. Стартовым моментом для начала исчисления, удержания и перечисления НДФЛ является фактическая выплата дохода физлицу. Исключение составляют только расчеты, перечисленные в пп. 2–5 ст. 223 НК РФ (в первую очередь зарплатные).
  2. Суммы доходов физлица (кроме исключений по ст. 223 НК РФ), отражаемые в налоговых регистрах по нормам ст. 226 НК РФ, теперь попадают в эти регистры строго на дату реального получения дохода физлицом. А поскольку данные для включения в отчет 6-НДФЛ должны браться из регистров по НДФЛ (п. 1 ст. 230 НК РФ), то и в строку 020 за период попадет только тот доход, который отразился в налоговых регистрах, а именно: исчисленный на дату получения физлицом дохода по факту.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В 2018 году появилась новая форма расчета 6-НДФЛ. С какими изменениями в НК РФ это связано, читайте .

Сотрудник-иностранец работает по патенту: что попадет в строку 020

Сотрудник, имеющий патент, уплачивает по нему сам за себя фиксированные платежи, которые принимаются в зачет при расчете такому сотруднику НДФЛ (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). При этом нередкой оказывается ситуация, когда патентный платеж превышает сумму НДФЛ, исчисленную с зарплаты. Как это отражается на строке 020, посмотрим на примере.

Пример

Сотрудник-иностранец на патенте отработал январь 2019 года за зарплату 25 тыс. руб. Сумма НДФЛ с 25 тыс. руб. составит 3 250 руб. Январский платеж по патенту, перечисляемый авансом, — 4 200 руб.

То есть налога к уплате в бюджет у налогового агента — работодателя не будет. А что же показывать в разделе 1 отчета 6-НДФЛ?

Учитывая положения ст. 226 и 223 НК РФ, сумму дохода, в отношении которого работодатель выступает налоговым агентом, следует отразить в налоговых регистрах на 31.01.2019 (п. 2 ст. 223 НК РФ). Следовательно, при заполнении 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года данная зарплата в 25 тыс. руб. должна быть включена в состав строки 020 раздела 1.

Сообразуясь с контрольными соотношениями и теми же налоговыми регистрами, сумма налога 3 250 руб. должна быть показана в составе строки 040 в том же разделе.

А чтобы показать в 6-НДФЛ факт, что налог уже уплачен, существует строка 050 «Сумма фиксированного платежа». В ней нужно указать 3 250 руб. (сумму, принимаемую в уменьшение налога, рассчитанного налоговым агентом).

(Пример подготовлен с использованием разъяснений ФНС России в письме от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@.)

Подробнее о порядке заполнения строки 050 6-НДФЛ читайте .

Где находится в разделе 1?

Строка 020 в форме 6-НДФЛ расположена в первом разделе. Ее наименование «сумма начисленного дохода».

В разделе 1 важно разделять доходы по налоговым ставкам НДФЛ, так как для разных видов начислений физическим лица процент обложения отличается. Ставка может варьироваться от 9 до 35 процентов, поэтому для каждой первый раздел заполняется отдельно с указанием соответствующего размера начисленного дохода.

Если физическому лицу выплачивается только заработная плата, то достаточно заполнить первый раздел один раз, указав в строке 010 ставку 13%, а в поле 020 – размер начисленной зарплаты.

Важный момент: все строки раздела 1 расчета 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом.

Что это значит? Значит, что показатели нужно указывать в сумме за период с 1 января отчетного года по последний день отчетного или налогового периода.

Причем данные в форме 6-НДФЛ не разбиваются по физическим лицам, а приводятся в обобщенном виде по всем работникам.

Эти же правила касаются заполнения строки 020, о правильном заполнении которой написано ниже.

Актуальный бланк 6-НДФЛ можно . О правилах заполнения формы — в этой статье.

Какие суммы включать?

В поле 020 показывается начисленный доход.

При этом важно обратить внимание на следующие моменты:

  • Указывается именно начисленный доход, а не выплаченный.
  • Сумма включает в себя НДФЛ, то есть показывается доход до момента налогообложения подоходным налогом.
  • Значение должно быть посчитано нарастающим итогом по всем физическим лицам, которым начислен доход, облагаемый ставкой из строки 010, за период с начала года;
  • Включаются только выплаты, которые подлежат обложению НДФЛ.

Последний момент очень важен для заполнения строки 020 6-НДФЛ. Не входят в начисленный доход для расчета те суммы, которые освобождены от подоходного налога.

Туда входят только те доходы, который являются объектом налогообложения НДФЛ. Список таких сумм приведен в п.1 ст.207 НК РФ. Важно, что перечень открытый, то есть любой доход, начисленный в пользу физических лиц, который не включен в число необлагаемых сумм, можно облагать НДФЛ.

Список выплат, которые не облагаются НДФЛ и не входят в поле 020 расчета 6-НДФЛ, приведен в ст.217 НК РФ.

Не входит в строку 020 отчета 6-НДФЛ:

  • декретные пособия;
  • суммы возмещений вреда здоровью;
  • выходное пособие в пределе трех месячных заработков (шести для северных районов);
  • материальная помощь членам семьи умершего работника, а также пострадавшим от стихийных бедствий;
  • оплата путевок в санатории, профилактории с целью оздоровления;
  • оплата профподготовки и переподготовки;
  • материальные подарки и материальная помощь от работодателя до 4000 руб.
  • другие из ст.217 НК РФ.

Что входит в поле 020 формы 6-НДФЛ:

  • заработная плата;
  • отпускные;
  • больничные;
  • компенсация отпуска;
  • выходное пособие свыше трех средних заработков (шести для РКС);
  • материальная помощь свыше 4000 руб., кроме видов помощи, перечисленных выше;
  • дивиденды и другие выплаты, не включенные в перечень ст.217 НК РФ.

Как заполнить правильно?

Чтобы заполнить строку 020 в форме 6-НДФЛ, нужно посчитать общую величину начисленного дохода всем физическим лицам, по отношению к которым организация или ИП является налоговым агентом. Сюда входят лица, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договора.

Сумма считается нарастающим итогом с начала года.

Например:

  • При сдаче отчета за 1 квартал 2018 года приводятся суммы за период с начала января по конец марта 2018 года.
  • При подаче расчета за полугодие 2018 – с января по конец июня 2018.
  • За 3 квартал 2018 – с января по конец сентября 2018;
  • За 2018 год – за весь календарный год;
  • За 1 квартал 2019 – за период с начала января по конец марта 2019 года и т.д.

При заполнении 6-НДФЛ по истечению каждого последующего периода, сумма для отражения в строке 020 будет равна показателю из строки 020 6-НДФЛ за предыдущий период плюс начисленные доходы за последний квартал.

Важно! Указывается начисленный доход, а не выплаченный. То есть в строку 020 войдут начисления, в которых учтен НДФЛ.

Таким образом, чтобы правильно заполнить строку 020 в 6-НДФЛ, нужно соблюсти следующие правила:

  1. Учесть только налогооблагаемые суммы.
  2. Суммировать доходы нарастающим итогом с начала года.
  3. Учесть доходы, которые начислен в отчетном периоде до налогообложения (а не выплачены).

О заполнении строки 040 .

Образец заполнения

В организации работают 5 сотрудников, которым выплачивается ежемесячно зарплата.

Начисления по всему персоналу помесячно в 2018 году следующие:

Январь Февраль Март Апрель Май Июнь Июль Август Сентябрь
125000 130000 130000 130000 120000 145000 130000 130000 130000

Организация заполняет расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев 2018 года.

Для заполнения строки 020 считается общая величина начислений за период с января по сентябрь нарастающим итогом = 1 170 000.

Вычеты положены только одному сотруднику за ребенка в размере 1400 руб.

НДФЛ с этой суммы = (1 170 000 – 1400*9) * 13% = 150 462.

При таких исходных данных образец заполнения раздела 1 и строки 020 в 6-НДФЛ будет следующий:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *