Строка 1300 бухгалтерского баланса

Содержание

Как отражается НДС в бухгалтерском балансе

ВНИМАНИЕ! С 01.06.2019 в форму бухбаланса и другой бухотчетности внесены изменения.

НДС в балансе

Входящий НДС

Авансы перечисленные

Авансы полученные

Итоги

НДС в балансе

НДС в бухгалтерском балансе отображается в 3 строках:

  • 1220 «НДС по приобретенным ценностям»;
  • 1230 «Дебиторская задолженность»;
  • 1520 «Кредиторская задолженность».

Строки 1220 и 1230 находятся в разделе «оборотные активы», так как это текущие активы с повышенной ликвидностью — оборот по ним происходит в течение года либо на протяжении нормального для организации операционного цикла. Исходя из таких же рассуждений (расчеты происходят в течение года) строка 1520 расположена в разделе «Краткосрочные обязательства» пассива баланса.

Существуют определенные особенности отражения налога по каждой из этих строк.

Входящий НДС

Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям»

В строке 1220 отражается та сумма налога, которую предприятие сможет в будущем предъявить к вычету. В эту строку баланса переносится остаточное значение (дебетовое сальдо) по счету 19.

Для реализации права на вычет необходимо одновременное соблюдение ряда условий:

  • приобретенные ценности предназначены для того вида деятельности, который облагается НДС;
  • стоимость приобретенных ценностей отражена в учете;
  • имеется правильно оформленный поставщиком счет-фактура.

У многих организаций счет 19 на конец года обнуляется, и в этом случае в строке 1220 баланса проставляется прочерк. Остаток по счету 19 может возникнуть в таких случаях (все они вытекают из текста ст. 171 и 172 НК РФ):

  • при экспорте сырьевой продукции (задержка с принятием НДС к вычету связана с тем, что необходимо пройти процедуру подтверждения факта экспорта);
  • если приобретенные ценности используются компанией с длительным циклом производства (НДС к вычету принимается лишь после отгрузки готовой продукции покупателю);
  • если поставщик не предоставил счет-фактуру либо счет-фактура оформлен с существенными нарушениями;
  • когда налогоплательщик принимает решение о вычете в более позднем периоде (до истечения 3 лет с момента принятия приобретенного на учет).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Организациям с большими остатками на счете 19 лучше детализировать значение строки 1220. Такое право предусмотрено в п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Это можно сделать путем добавления строк 12201, 12202 и т. д. Детализация возможна в разрезе операций (приобретение) по основным средствам, производственным запасам, нематериальным активам и иным.

Нормированные расходы

Дебетовый остаток по счету 19 может быть также сформирован и при уплате расходов, которые нормируются при расчете налога на прибыль. Так, существуют расходы, которые не могут быть единовременно полностью учтены в налоговой базе при расчете налога на прибыль.

О том, какие расходы нормируются и каковы пределы для нормирования, читайте в материале «Нормативы, предусмотренные НК РФ».

Рука об руку с учетом нормируемых расходов следует и проблема вычета по налогу на добавленную стоимость. То есть если данные расходы нормируются, то урезается и право на вычет НДС по ним.

При этом обычно конечное значение показателя для расчета норматива становится известным только на конец года, а сами расходы могут собираться в течение года, и у бухгалтера возникает обязанность ежеквартально корректировать сумму НДС по мере увеличения базы, от которой определяется норматив.

На конец года могут накопиться некоторые суммы недопринятого к вычету НДС. Их последним днем года следует списать на прочие расходы, поскольку суммы налога, превышающие величину, соответствующую расчетному значению норматива, к вычету приниматься уже не будут.

Авансы перечисленные

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

По данной строке отражаются полные суммы оставшихся на конец года долгов покупателей (дебиторов) с учетом НДС. Здесь суммируются данные, соответствующие остаткам (дебетовым) по счетам 60, 62, 76, а также итоговые значения по дебету счетов «Расчеты с …»: 68, 69, 70, 71, 73 и 75, уменьшенные на остаток (кредитовый) по счету 63.

Начиная с 2011 года организации в обязательном порядке формируют резерв по сомнительным долгам (счет 63, остаток по которому вычитается из аккумулированного в строке 1230 баланса значения). Сюда попадают те долги дебиторов, по которым уже не надеются получить оплату.

Организация самостоятельно определяет такие долги, оценивая вероятность возможности полного или частичного их непогашения (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

По разъяснениям Минфина России при перечислении покупателем аванса поставщику дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе за минусом НДС, подлежащего вычету или принятого к вычету (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Это значит, что в строке 1230, кроме существующей дебиторской задолженности с НДС, сумма перечисленных поставщикам авансов в счет будущей сделки (отгрузки товаров, оказания работ (услуг), передачи имущественных прав) отражается за минусом НДС.

Авансы полученные

Строка 1520 «Задолженность кредиторам»

В строке «Задолженность кредиторам» (пассив баланса) суммируются остатки (кредитовые) по таким счетам: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76, с учетом НДС. Это все долги предприятия, которые оно обязалось погасить в течение года, либо на протяжении производственного цикла, если он превышает календарный год.

ВАЖНО! Суммы долгов перед бюджетом должны быть обязательно сверены с фискальными органами. Самовольно рассчитывать неурегулированные долги перед бюджетом категорически запрещается (п. 74 ПБУ по бухучету и бухотчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

При формировании строки 1520 баланса следует учесть определенный нюанс с отражением авансов полученных. Здесь существует ситуация, аналогичная той, что имеет место по авансам перечисленным. Минфин России также рекомендует полученные авансы отражать в балансе за минусом НДС (приложение к письму Минфина России от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Таким образом, в строку 1520 следует включить:

  • кредиторскую задолженность с НДС,
  • авансы полученные за минусом НДС.

О нюансах работы с авансами полученными читайте в материале «Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных».

Итоги

НДС в бухгалтерском балансе отражается следующим образом:

  • в активе — в двух строках (1220 и 1230),
  • в пассиве — в одной строке (1520).

Минфин России советует включать в строки 1230 и 1520 дебиторскую и кредиторскую задолженности по авансам за минусом НДС. Заметим, что налогоплательщик вправе поступить по-другому и не вычитать сумму налога из задолженности. Однако в этом случае нужно быть готовым аргументировать свою позицию.

ОТРАЖЕНИЕ НДС В БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ

По какой строке бухгалтерского баланса следует отражать сумму НДС, входящую в состав дебиторской или кредиторской задолженности? Как формируется строка 1220 баланса? Обязательно ли в отчете о движении денежных средств указывать НДС в свернутом виде?
В бухгалтерском балансе для отражения НДС предусмотрена специальная строка – 1220 «НДС по приобретенным ценностям». Кроме того, суммы налога фигурируют по строкам 1230 и 1520 формы. Напомним, что в этих строках отражаются соответственно дебиторская и кредиторская задолженности.
Строка 1220
По данной строке отражают сумму «входного» налога на добавленную стоимость по поступившим ценностям (выполненным работам, оказанным услугам), которая не была списана по состоянию на последнее число отчетного периода. Подобные суммы учитывают на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». В строку 1220 вписывают дебетовое сальдо этого счета.
Детализацию сумм «входного» НДС (например, налог по основным средствам, нематериальным активам, материально-производственным запасам и т. д.) компания может привести в строках 12201, 12202, 12203 и т. д. расшифровки отдельных показателей бухгалтерского баланса (при использовании унифицированной формы).
«Входной» НДС по приобретенным ценностям, работам или услугам можно принимать к вычету независимо от факта их оплаты. Главное, чтобы выполнялись три условия, установленные Налоговым кодексом РФ (НК РФ):
– приобретенные ценности оприходованы, работы выполнены, услуги оказаны;
– на поступившее имущество (выполненные работы, оказанные услуги) есть правильно оформленный счет-фактура поставщика;
– ценности (работы, услуги) необходимы в деятельности, облагаемой НДС.
Как мы отмечали ранее, в некоторых ситуациях НДС к вычету не принимают, а списывают на счета по учету затрат или включают в стоимость приобретенного имущества. Например, если имущество предназначено для деятельности, не облагаемой налогом, или компания получила освобождение от его уплаты.
Исходя из этого дебетового сальдо по счету 19 у компании может и не быть («входной» налог принят к вычету, списан в расходы, включен в стоимость тех или иных ценностей). Однако в ряде случаев у компании могут числиться некоторые суммы недосписанного «входного» НДС. Речь идет об операциях, когда налог списывают в особом порядке (ст. 171, 172 НК РФ). В частности:
– при выполнении компанией роли налогового агента по НДС (налог принимают к вычету после перечисления в бюджет);
– при оплате компанией расходов, которые нормируют при налогообложении прибыли (к вычету принимают налог с расходов в пределах норматива. При этом показатель, необходимый для расчета этого норматива, становится известен только по окончании года);
– при проведении компанией экспортных сделок (налог принимают к вычету только после подтверждения факта экспорта);
– при изготовлении продукции с длительным производственным циклом (налог, уплаченный при покупке тех или иных ценностей, работ или услуг, необходимых в производстве, принимают к вычету только после их отгрузки конечному покупателю).
Поговорим подробнее о второй ситуации. Ряд расходов компании нормируют при налогообложении прибыли. Это, в частности, некоторые вида затрат на рекламу, представительские расходы. «Входной» НДС, относящийся к нормируемым расходам, подлежит вычету в размере, соответствующем этим нормам (п. 7 ст. 171 НК РФ, письма Минфина России от 13 марта 2012 г. № 03-07-11/68, от 17 февраля 2011 г. № 03-07-11/35).
Показатель, необходимый для расчета норматива (сумма выручки, расходы на оплату труда), становится известен лишь по окончании отчетного года. При этом подобные затраты могут быть понесены значительно раньше (например, в начале года). Поэтому бухгалтер должен ежеквартально корректировать сумму «входного» НДС, досписывая ее по мере увеличения норматива и суммы затрат, принимаемых при налого-обложении прибыли.
В результате на конец I квартала, полугодия и спустя 9 месяцев у фирмы могут возникнуть суммы недосписанного «входного» НДС по данным расходам. Эти суммы и будут отражены в строке 1220 баланса за соответствующий период.
При составлении годовой отчетности, когда окончательная сумма нормируемых расходов будет определена, суммы не принятого к вычету НДС, относящегося к сверхнормативным расходам, будут списаны со счета 19 в дебет счета 91. Соответственно, они уже не будут учитываться по строке 1220 баланса. При этом, поскольку такие суммы попадут в состав прочих расходов, они будут отражены по строке 2350 отчета о финансовых результатах.
Строки 1230 и 1520
В общем случае дебиторская (кредиторская) задолженность отражается в балансе в полной сумме, то есть с учетом НДС. Иначе дело обстоит с перечисленными (полученными) авансами. Здесь следующий порядок.
Погашение обязательства стороны, получившей аванс (предоплату), заключается в поставке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). Исходя из требований налогового законодательства в части уплаты и возмещения НДС сумма обязательств, подлежащих погашению, не включает сумму налога. Следовательно, в случае перечисления компанией предоплаты дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей вычету (принятой к вычету). Аналогично обстоит дело и с кредиторской задолженностью. Такие разъяснения Минфин России привел в своих рекомендациях аудиторским организациям, аудиторам по проведению аудита бухгалтерской отчетности за 2012 год (письмо Минфина России от 9 января 2013 г. № 07-02-18/01).

Порядок составления отчета о прибылях и убытках

  • Документы
  • /30.03.2017

share on:Facebook

На плечи хозяйствующих субъектов бизнеса государством возложена обязанность по составлению бухгалтерской отчетности. Она должна предоставляться в налоговые органы ежегодно. Так, в 2019 году сдаются отчеты за 2019 год.

Основными отчетным документом является бухгалтерский баланс предприятия, дополнительным – отчет о прибылях и убытках. Они составляются как крупными, так и малыми предпринимательскими структурами.

Отчет о финансовых результатах, как сейчас называется Отчет о прибылях, представляет собой таблицу с отражением финансовых результатов ведения своей деятельности фирмой за конкретный период. С 2012 года он был переименован. Состав показателей документа, как и его главная суть не изменились.

Формируется Отчет о прибылях всеми хозяйствующими субъектами, ведущими бухгалтерский учет своей деятельности. В отличие от бухгалтерского баланса, в котором показывается имущественное состояние предприятия и его финансовые источники, Отчет о финансовых результатах отражаются именно итоги работы в определенных показателях, по которым проводится оценка эффективности деятельности организации.

Вместе с бухгалтерским балансом Отчет о прибылях и убытках сдается в налоговую инспекцию и государственные органы статистики. Им пользуются также партнеры, банки, инвесторы, сотрудничающие с компанией. Он является основным информативным источником при осуществлении финансового анализа.

По Отчету о финансовых результатах и бухгалтерскому балансу определяются и оцениваются все показатели и коэффициенты, характеризующие деятельность фирмы. Поэтому особо важным является правильная их подготовка.

В чём суть документа

В Отчете о прибылях и убытках содержится информация о доходах предприятия, по которой видна эффективность его деятельности, рентабельность и прибыльность. Составление его нарастающим итогом обеспечивает возможность изучения динамики показателей.

Этот документ именуется по-разному: «отчет о финансовых результатах», «финансовый отчет по прибыли». Однако, вне зависимости от названия, роль его остается неизменной – формирование представления о работе компании и выгодности для собственников.

Информацией, содержащейся в Отчете, пользуются не только для внутреннего анализа. Она необходима также для внешних пользователей: партнеров, кредиторов, инвесторов. Предприятия, ведущие международную деятельность, составляют финансовую отчетность по-английски для ее доступности внешним пользователям.

Отчет о финансовых результатах должен в полной мере отражать прибыль хозяйствующего субъекта.

А именно:

  • каким образом компания получила прибыль;
  • доли прибыли по отдельным видам деятельности;
  • издержки предпринимательского процесса;
  • размер чистой прибыли за вычетом всех издержек.

Для правильной оценки результатов деятельности предприятия проводится комплексный анализ финансового отчета. Это позволяет определить эффективность бизнес-модели, что необходимо руководству фирмы, инвесторам и кредиторам. Вне зависимости от форм собственности, будь то ООО, ОАО, ЗАО, отчет о прибылях каждой организацией сдается в налоговый орган и Росстат.

Наиболее распространённые схемы

В мире известны различные схемы построения отчетов о финансовых результатах.

Среди всех оснований для их классификации можно выделить:

  • по тому, как располагаются показатели;
  • по подходу к группировке расходов;
  • по методике раскрытия разности доходов с расходами;
  • по способу определения финансовых результатов.

Исходя из того, какая применяется схема группировки затрат, определяется формат себестоимости и расходов. МСФО представляет 2 типа классификации: функциональный и естественный. Первый предусматривает распределение по назначению, второй – по характеру затрат.

Согласно функциональной схеме затраты группируются по классам в зависимости от их функций. Так, в себестоимость реализации продукции входят коммерческие, административные и другие расходы. Предприятия, использующие эту схему, предоставляют дополнительные данные о характере затрат, включая зарплату сотрудников организации, производимые амортизационные отчисления.

По естественной схеме затраты подразделяются на следующие группы:

  • на материалы;
  • на оплату труда персонала;
  • на предусмотренные амортизационные отчисления и пр.

Важное отличие схем расходов и себестоимости – показ в естественной схеме изменений в незавершенном производстве и запасах готовой продукции. В практике в финансовых отчетах по прибыли обе схемы объединяются.

Классификация форматов отчета о прибылях и убытках

Основные замечания

Общий каркас содержания

Отчет о финансовых результатах включает следующие показатели:

  • Полученные доходы и осуществленные расходы по обычным видам деятельности. В них входит нетто-выручка (полученная при продаже продукции без НДС, акцизов и прочих аналогичных выплат) и себестоимость (без управленческих и коммерческих затрат). К этой группе относится валовая прибыль предприятия, расходы на управление, коммерческие расходы, прибыль или убыток от реализации товаров, выполнения работ, сервиса.
  • Операционные доходы и расходы содержат в своем составе проценты, которые предприятие получает и выплачивает, доходы от участия в иных фирмах, прочие аналогичные расходы и доходы компании.
  • Внереализационные доходы и расходы, включая прибыль или убыток, рассчитанные до налогообложения и от обычной деятельности, а также налог на прибыль и иные подобные выплаты.
  • Отдельной группой отражаются чрезвычайные расходы и доходы.
  • Итоговый показатель — чистую прибыль.

Пример КУДиР УСН доходы(6%)

Центральные показатели

В Отчете о финансовых результатах можно выделить следующие основные показатели:

Выручка Ею характеризуется результативность работы предприятия и эффективность его управленческого учета.
Прибыль/убыток от продаж Данный показатель содержится лишь в полной форме отчета, ведущейся крупными фирмами. В его содержание входит результативность реализации и все произведенные расходы на производство, продажу, управление.
Прибыль/убыток от реализации до налогообложения В этом показателе объединены прибыль по обычным видам деятельности с прочими доходами (от процентов по займам, реализации основных фондов, участия в иных фирмах и т.д.) и расходами, не связанными с основной работой предприятия (к примеру, по банковским услугам).
Чистая прибыль/убыток Результирующий показатель деятельности фирмы. Отражает ее реальный доход за вычетом всех произведенных расходов. Ее распределение – одна из важнейших сфер управленческого учета.

Что отражено в структуре

По итоговым показателям Отчета видно из чего предприятие получило свой финансовый результат. Они сопоставляются с аналогичным предшествующим периодом. Такая структура обеспечивает возможность анализа показателей не только на отчетную дату, но и в динамике.

Освобождение от НДС может получить не каждое предприятие. Например, это может быть ООО, которое занимается поставкой инвалидных кресел.

Как проводится налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций — бухгалтера рассказали .

Зачастую финансовый отчет нужен по промежуточным периодам. Поэтому он составляется по итоговым данным закрытых месяцев. В его показателях нуждаются экономический отдел, руководство, собственники, инвесторы, банковские учреждения, контрагенты.

Отчет о финансовых результатах построен так, что сначала отражаются самые значительные данные (выручка, прибыль от реализации, себестоимость). Далее следуют показатели по косвенным источникам доходов и расходов предприятия.

Пустой бланк упрощёнки КУДИР

Как правильно оформить отчет о прибылях и убытках

Документ оформляется по установленной законодательством форме бухгалтерской отчетности – форме 2. Внесенные в него данные приближают отчет по степени важности к бухгалтерскому балансу организации.

Субъекты малого бизнеса имеют право выбора на сдачу отчета в полной форме или в сокращенном варианте. Официальный бланк содержит приложение № 66н к приказу Минфина от 02.07.2010 г.

Приказ Министерства финансов РФ №66н

По своей структуре форма 2 может корректироваться в зависимости от потребностей конкретной фирмы. Эти изменения должны осуществляться в соответствии с общими требованиями, установленными к официальному бланку.

Прежде, чем формировать финансовый отчет по прибыли, необходимо произвести расчет налоговых платежей предприятия. Они оказывают прямое воздействие на сумму чистой прибыли.

Построчные рекомендации

Отчет о прибылях и убытках организации заполняется по строкам:

2110 Проставляется выручка от основных видов деятельности. Зачастую возникает вопрос, как отражается эта выручка с НДС или без него. Сумма ее не включает ни НДС, ни акцизы.
2120 Вносится себестоимость равная сумме расходов предприятия, понесенных в ходе осуществления обычных видов деятельности без НДС и акцизов (на выпуск и продажу, покупку товаров, выполнение работ, прочие затраты по основной деятельности). Показатель пишется в круглых скобках.
2100 Отражается валовая прибыль, исчисляемая как выручка за вычетом себестоимости. Отрицательный результат указывается в скобках.
2210 Указываются коммерческие расходы, произведенные по основным видам деятельности фирмы.
2220 Записывается прибыль/убыток от продаж. Показатель определяется как разность валовой прибыли компании и ее коммерческих затрат. Отрицательное значение вносится в скобки.
2310 Строка содержит сумму доходов от участия в других организациях и отражает сумму поступлений от осуществления данных операций.
2330 Проставляется сумма процентов, которые были выплачены предприятием при использовании взятых кредитов и займов.
2340 Вносится размер прочих доходов за вычетом акцизов и НДС, а также сумм строк 2310 и 2320.
2350 Величина, получаемая разностью прочих расходов и тех, что отражены в строке 2330.
2300 Прибыль/убыток до налогообложения рассчитывается по данным бухгалтерского учета до произведения начислений налога на прибыль организации. Порядок определения по строкам отчета: Стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 + стр. 2340 – стр. 2330 – стр. 2350. Отрицательный показатель заключается в скобки.
2410 Пишется сумма текущего налога на прибыль, рассчитанная по сведениям налоговой декларации. Предприятия, не платящие налоги на прибыль, графу не заполняют.
2400 Сумма полученной чистой прибыли или убытка вычисляется следующим образом: стр. 2300 – стр. 2410 + (-) стр. 2430 – (+) стр. 2450 + (-) стр. 2460.

В отчете о прибылях и убытках пустые строки заполняются однократным прочерком.

Пример расчета основных показателей:

Выручка 320400 тыс. руб.
Себестоимость 29000 тыс. руб.
Валовая прибыль (строка 2100) 320400 – 298000 = 22400 (тыс. руб.)
Коммерческие расходы 812 тыс. руб.
Прибыль/убыток от продаж 22400 – 812 = 21588 (тыс. руб.)
Прочие доходы 57 200
Прочие расходы 31400
Прибыль до налогообложения 21588 + 57200 – 31400 = 47388 (тыс. руб.)
Текущий налог на прибыль 2350
Чистая прибыль 47388 – 2350 = 45038 (тыс. руб.)

Прочие советы по заполнению

В отчете о прибылях и убытках отражаются финансовые результаты работы предприятия за определенное время, именуемое отчетным периодом. Так, он может составляться ежемесячно, ежеквартально, каждое полугодие и 9 месяцев, за год нарастающим периодом.

Показатели с отрицательными значениями и те суммы, которые следует вычитать (расходы), пишутся в круглых скобках. Все включенные в отчет доходы и расходы должны быть подразделены на 2 группы: обычные и прочие.

Данные, вносимые в отчет о прибылях и убытках, не определяются по остаткам счетов бухгалтерского учета. Необходимо вносить оборот по конкретному счету/субсчету или суммировать обороты сразу по нескольким синтетическим счетам. Упрощенная форма, предусмотренная для малых фирм, включает те же показатели, но укрупнено.

Максимально упрощает заполнение финансового отчета образец, предложенный Минфином России, который можно скачать бесплатно в правовой системе.

Анализ итогов

Основным назначением отчета о финансовых результатах является характеристика результирующих показателей деятельности фирмы:

  • валовой прибыли;
  • прибыли/убытка от реализации продукции;
  • прибыли/убытка до налогообложения;
  • чистой прибыли/убытка, полученной за отчетный период.

Этот документ — главный информационный источник для проведения анализа рентабельности деятельности компании, рентабельности ее производства и размера чистой прибыли. Пояснения к отчету включают данные, относящиеся к учетной политике предприятия, не включаемые в основное содержание, но необходимые для качественной оценки его финансового состояния.

Образец копии СЗВ-М нужно утвердить подписью руководителя, чтобы бланк был действителен.

Как составить уведомление о выбранных объектах налогообложения — читайте .

В этой статье мы напишем, почему могут оформить отказ в выдаче патента и что делать в таком случае.

Этот отчет интересует руководство предприятия больше всего. Ибо именно он говорит о том, как сработало предприятие за отчетный период.

Рассмотрим на примере самой простой формы:

Отчет имеет две основных части:

1. Доходную; 2. Расходную.

В доходной части из объема продаж предприятия за отчетный период (строка 1) вычитаем себестоимость проданной продукции (строка 2). Получаем валовую прибыль (строка 3).

Настоятельно рекомендую вводить показатель нормы валовой прибыли (строка 4). Этот показатель демонстрирует, какую долю в общей сумме ваших продаж составляет прибыль.

Расходная часть состоит из постоянных расходов, уровень которых не зависит напрямую от объема продаж. (Это правило иногда не совсем соблюдается, но об этом чуть позже).

Статьи расходов (строки с 6 по 21-ю) указаны условно. Статьи расходов в вашем отчете могут отличаться, главное чтобы вам было понятно, что за расходы отнесены на данные статьи. И перечень этих расходов должен соответствовать аналитике счета 92 (Постоянные или административные расходы).

Далее следует сумма операционной прибыли (Валовая прибыль – Итого расходов). Сумма налога на прибыль (строка 23).

И самый главный итог: Сумма чистой прибыли. (Операционная прибыль – Налог на прибыль). Итог работы предприятия за отчетный период. Сумма чистой прибыли по отчету о прибылях и убытках должна равняться строке 1.4Пассива баланса » в т.ч. за отчетный период».

Показатель «Норма чистой прибыли» (строка 26) демонстрирует, какая доля чистой прибыли содержится в общей сумме продаж предприятия за отчетный период.

Очень важный момент! НДС и отчет о прибылях и убытках

Согласно международным стандартам – информация в отчете о прибылях и убытках отражается без НДС. Исходя из той логики, что убрав этот налог из доходной и расходной части, мы получаем:

1. Более корректную сумму чистой прибыли. 2. Более корректные цифры доходов и расходов, которые в реальности завышены на сумму этого налога.

Это абсолютно правильный подход, если ваше предприятие честно платит все налоги.

Но в условиях Украины предприятия часто предпочитают «оптимизировать» суммы, которые подлежат уплате в бюджет как налог на добавленную стоимость. И НДС уже больше похож по своей сути не на налог, а на ещё одну издержку (абсолютно нормируемую, сумма которой определяется или утверждением руководителя предприятия, или договоренностями с налоговой инспекцией). Поэтому я считаю, что для наших отечественных условий, гораздо корректнее показывать информацию в отчете о прибылях и убытках с НДС, а сам налог указывать как расход по статье «Налоги» (строка 12).

В данном примере я описал самый простой вид отчета о прибылях и убытках.

Рассмотрим ещё два. Разница между ними только в группировке расходов.

2 вариант

Постоянные расходы поделены на две части:

1. Расходы на сбыт. То есть расходы, которые непосредственно связаны со сбытом продукции, но в себестоимость продукции не попали. Выделение данного вида расходов позволяет, более четко понимать затраты на реализацию продукции.

2. Операционные расходы. Все прочие постоянные расходы.

Этот вариант по сравнению с первым имеет преимущество в том, что более наглядно предоставлены расходы на сбыт.

Минус состоит в том, что некоторые статьи расходов поделены между двумя блоками.

Например: зарплата или затраты на топливо, и чтобы понять так сколько же тратится всего по этим статьям придется складывать на калькуляторе.

3 вариант

Постоянные расходы делятся на три части.

1. Расходы на сбыт. Аналогично второму варианту

2. Операционные расходы. В этом блоке расположены наиболее крупные статьи расходов.

3. Прочие операционные расходы. В этом блоке расположены статьи с незначительным объемом расходов.

Все рассмотренные выше варианты отчета, имеют право на существование и решать вам какая форма подходит больше такую и внедрять.

Если вам нужен вышеописанный отчет в формате Excel – пишите мне. Я вам его сброшу.
Если отчет нужен, а предложенная форма не подходит. То вам сюда.

Эта запись также доступна на: Английский

Бухгалтерский баланс (форма 1)

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 09.02.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Бухгалтерский баланс (форма 1) состоит из двух частей: актива и пассива. В активе баланса отражают все то имущество, которое принадлежит организации, а также долги контрагентов. То есть это основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и прочие активы.

В пассиве баланса отражают источники, за счет которых у организации появились эти активы. Это может быть собственный капитал (уставный, добавочный), привлеченные средства и внешние обязательства. Что важно, итоги по активу и пассиву баланса должны быть всегда равны друг другу.

Форма 1 «Бухгалтерский баланс» утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н – она в приложении № 1 к этому приказу.

Все показатели в типовой форме Бухгалтерского баланса (форма 1) разбиты по группам статей (например, «Основные средства», «Финансовые вложения», «Дебиторская задолженность»). Их детализацию можете определить самостоятельно, исходя из существенности того или иного показателя.

Существенные показатели баланса

Когда показатель можно считать существенным? В том случае, если без сведений о нем не удастся правильно оценить финансовое положение организации. Уровень существенности определите самостоятельно (например, 5 процентов от однородных активов или обязательств), прописав его в учетной политике для целей бухучета.

При этом для каждой строки, показатель которой существенен, вводят подстроки. В них указывают числовые значения, входящие в состав укрупненных показателей, предусмотренных типовой формой Бухгалтерского баланса.

А вот несущественные показатели в подстроки можно не выделять. Их можно привести общей суммой, а в пояснениях к Бухгалтерскому балансу расшифровать.

Такой порядок следует из примечания 2 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, и пункта 11 ПБУ 4/99.

Малые предприятия могут составлять Бухгалтерский баланс по группам статей, без детализации показателей, независимо от их существенности (п. 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).

Пример
Учетной политикой ЗАО «Альфа» установлено что сведения об активах (обязательствах) являются существенными, если их сумма составляет не менее 7 процентов от однородных активов (обязательств). Сведения о несущественных активах (обязательствах) раскрываются по итогам отчетного периода в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.

По состоянию на 31 марта 2015 года дебиторская задолженность покупателей и заказчиков составляет 250 000 руб., в том числе просроченная – 2000 руб. Ожидаемый срок погашения задолженности составляет менее 12 месяцев.

Отношение просроченной задолженности к общей сумме задолженности покупателей и заказчиков составляет:
(2000 руб. : 250 000 руб.) х 100 = 0,8%

Сведения о размере просроченной задолженности покупателей и заказчиков являются несущественными (0,8%

Поэтому в балансе бухгалтер «Альфы» сумму просроченной задолженности отдельно не указывал (новую подстроку в баланс не вводил), а включил ее в общую сумму дебиторской задолженности по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

В Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах бухгалтер «Альфы» указал размер просроченной дебиторской задолженности.

Данные для заполнения баланса

Баланс заполняйте на основании остатков по бухгалтерским счетам на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет. Например, в балансе за 2014 год надо будет отразить остатки по счетам на 31 декабря 2014 года, 31 декабря 2013 года и 31 декабря 2012 года.

Прежде чем составить Бухгалтерский баланс, проверьте, во-первых, все ли хозяйственные операции за отчетный период отражены в учете. И, во-вторых, правильно ли сформированы обороты по синтетическим и аналитическим счетам. Ведь в балансе должна быть отражена полная и достоверная информация об активах и пассивах организации.

Кроме того, по итогам года нужно провести реформацию баланса, а также инвентаризацию имущества и обязательств организации (п. 38 ПБУ 4/99, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Сопоставимость показателей баланса

Показатели Бухгалтерского баланса (форма 1) за отчетный период и два прошлых года должны быть сопоставимы. То есть должны быть сформированы по одним и тем же правилам.

Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет и (или) изменилась учетная политика организации.

В этом случае в Бухгалтерском балансе за текущий период прошлогодние показатели придется скорректировать исходя из действующих теперь условий. Но сами балансы за прошлые периоды исправлять не нужно.

Сведения о скорректированных показателях отразите в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. Такой порядок следует из статьи 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, ПБУ 4/99 и ПБУ 1/2008.

Отражение активов и обязательств в балансе

Заполняя строки баланса, руководствуйтесь разделом IV ПБУ 4/99. То есть учитывайте сроки обращения активов и обязательств. Активы и обязательства со сроком обращения (погашения) более 12 месяцев показывайте как долгосрочные. Все остальные активы и обязательства — краткосрочные.

Если для активов (обязательств) не определена конкретная строка баланса, отражайте их исходя из экономической сущности. Делать это нужно независимо от того, на каком счете они учтены.

Например, несмотря на то что депонированная зарплата учитывается на счете 76 (а не на счете 70), ее экономическое содержание от этого не меняется.

Поэтому в балансе депонированную зарплату отражайте как кредиторскую задолженность перед персоналом, а не прочими кредиторами.

Стоимость имущества и обязательств в балансе отражайте за вычетом регулирующих величин. В частности, регулирующими величинами являются:

— суммы начисленной амортизации; — резерв под снижение стоимости материальных ценностей; — резерв под обесценивание финансовых вложений;

— резерв по сомнительным долгам.

Таким образом, стоимость основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности, материально-производственных запасов, финансовых вложений и дебиторской задолженности указывайте в балансе за вычетом величины соответствующего резерва или суммы начисленной амортизации. Информацию о регулирующих величинах отразите в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.

Зачет между статьями баланса

Зачитывать между собой значения статей активов и пассивов баланса нельзя (п. 34 ПБУ 4/99). По всем активно-пассивным счетам отражайте в балансе развернутое сальдо.

Например, кредиторскую задолженность нельзя показывать за минусом дебиторки, даже если речь идет об одном и том же контрагенте. Из этого правила есть одно исключение.

Отложенные налоговые активы и обязательства можно отражать в балансе не в полной сумме (развернуто), а только в части разницы между ними, то есть в виде свернутого сальдо (п. 19 ПБУ 18/02).

Разделы баланса

Бухгалтерский баланс состоит из 5 разделов:

Раздел I «Внеоборотные активы». В нем отражают данные об остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные ценности. Также здесь указывают сумму долгосрочных финансовых вложений, отложенных налоговых активов и прочих внеоборотных активов.

Раздел II «Оборотные активы». Здесь приводят данные о стоимости запасов (материалов, готовой продукции, товаров, затрат в незавершенке), краткосрочных финансовых вложений, сумме дебиторской задолженности и денежных средств организации.

Раздел III «Капитал и резервы». В этом разделе приводят данные о сумме уставного, добавочного и резервного капитала, стоимости собственных акций, выкупленных у акционеров, сумме нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства». Тут отражают сумму заемных средств организации, отложенных налоговых и оценочных обязательств, а также прочих долгосрочных обязательств организации.

Раздел V «Краткосрочные обязательства». В нем приводят данные о сумме крсткосрочных кредитов и займов, кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, доходов будущих периодов, оценочных и прочих обязательств организации.

Нумерация строк баланса

Графу «Код» заполняйте в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Нумеровать строки нужно, только если сдаете отчетность в отделение статистики и в налоговую инспекцию.

При этом существуют особенности для отдельных категорий организаций. Например, как мы сказали выше, субъекты малого предпринимательства отражают в балансе укрупненные показатели, которые включают в себя несколько показателей.

Код строки в таком случае проставьте по тому показателю, который по величине больше других, входящих в эту строку.

Если же отчетность составляете для акционеров или других пользователей, не являющихся представителями госконтроля, строки баланса нумеровать необязательно.

Пустые строки и отрицательные показатели баланса

Если в строке баланса отсутствуют значения, поставьте прочерк. Так же поступайте и в том случае, когда в результате округлений до целых знаков значения некоторых строк баланса равны нулю. При этом активы и пассивы, которые из-за округления не были отражены в балансе, можно раскрыть в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.

Когда показатель баланса имеет отрицательное значение, отражайте его в круглых скобках, без знака минус. Таким же образом поступайте, если при подсчете итогов раздела баланса какой-либо показатель нужно вычесть из итоговой суммы. Это следует из примечания 7 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Например, в скобках показывайте сумму непокрытого убытка по строке 1370.

Бухгалтерский баланс — инструкция по составлению и анализу

Что такое бухгалтерский баланс и как его составить по образцу бланка? Какую форму имеет бухгалтерский баланс ООО и какие статьи он содержит? Какие бывают этапы анализа баланса предприятия?

Дорогие друзья, я, Алла Просюкова, приветствую вас на страницах онлайн-журнала «ХитёрБобёр»!

Предлагаю к прочтению новую статью о порядке составления бухгалтерского баланса предприятия.

Я постаралась максимально просто и понятно на практических примерах раскрыть порядок составления бухбаланса.

1. Что такое бухгалтерский баланс и для чего он составляется?

Большинство российских компаний составляют и представляют различную бухотчетность.

В основной комплект такой отчетности входят пять форм:

  • форма №1 — «Бухгалтерский баланс;
  • форма №2 — «Отчет о финансовых результатах»;
  • форма №3 — «Отчет об изменении капитала»;
  • форма №4 — «Отчет о движении денежных средств»;
  • форма №5 — «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Предлагаю более пристально рассмотреть форму № 1 – бухбаланс.

Бухгалтерский баланс – это сведения об имуществе компании (активах) и источниках его приобретения (пассивах), сгруппированные на отчетную дату в виде таблицы. Актив всегда равен пассиву!

Давайте ознакомимся с принципами составления баланса на примере бюджета одной российской семьи.

В городе N живет большая, дружная семья Пуговкиных. Семья по меркам города обеспеченная. У них имеется: квартира, машина, бытовая техника, мебель, одежда, продукты, дача. Кроме того, в кошельках и на банковских счетах членов семьи водятся деньги.

В общем, у Пуговкиных есть все то, что им необходимо для комфортной активной жизни. Это как раз и будут активы семьи Пуговкиных.

Возьмем лист чистой бумаги и напишем все вышеперечисленное в 2 столбца.

Активы семьи Пуговкиных:

Чтобы все это приобрести, семье нужны были средства. Поэтому Пуговкины взяли банковский кредит и часть денег заняли у друзей. Кроме того, в настоящее время у семьи Пуговкиных имеются неоплаченные коммунальные услуги и имущественный налог.

Банковский кредит, долг друзьям, неоплаченные коммунальные платежи и налог — это пассивы семьи Пуговкиных.

Пассивы семьи Пуговкиных:

Актив и пассив бухбаланса подразделяются на несколько частей.

Разделы актива:

  • внеоборотные средства;
  • оборотные средства.

Разделы пассива:

  • капитал и резервы;
  • долгосрочные обязательства;
  • краткосрочные обязательства.

Бухбаланс бывает востребован различными пользователям.

Внешние пользователи:

  • налоговики;
  • банки;
  • инвесторы;
  • партнеры (контрагенты).

Внутренние пользователи:

  • акционеры фирмы;
  • планово-аналитический отдел.

2. 6 этапов анализа бухгалтерского баланса предприятия

Анализ бухгалтерского баланса проводится различными способами и методами.

Наиболее часто проводится общий анализ, состоящий из 6 этапов.

Этап 1. Анализ динамики и структуры баланса

Этот этап позволит определить наиболее важные для финансово-хозяйственной деятельности компании статьи ее бухбаланса. При этом рассчитывается темп их роста в анализируемом периоде, делаются выводы о динамике этих статей.

Этап 2. Анализ финансовой устойчивости организации

Такой анализ проводится на основе статей бухбаланса с помощью целого ряда коэффициентов.

Для лучшего понимания рассмотрим пример.

Формула для расчета коэффициента автономии имеет следующий вид:

Ка= Собственный капитал/Активы

Применительно к бухбалансу эта выражение будет выглядеть следующим образом:

Ка= стр.1300/стр.1600

Аналогично может быть представлен расчет всех коэффициентов.

Этап 3. Анализ ликвидности баланса и платежеспособности предприятия

В бухбалансе активы подразделяются на несколько категорий: высоколиквидные (А1), быстрореализуемые (А2), медленнореализуемые (А3) и труднореализуемые (А4).

Пассивы предприятия также подразделяются на несколько категорий: наиболее срочные (П1), среднесрочные (П2), долгосрочные (П3) и постоянные (П4).

Ликвидность бухбаланса определяется сопоставлением его активов и пассивов.

Бухбаланс ликвиден, когда:

Расчет ликвидности производится различными способами, например, с помощью коэффициентов. С ликвидностью тесно связана платежеспособность предприятия.

Платежеспособность — это способность компании полностью рассчитаться по своим долгам в установленные сроки.

Этап 4. Анализ состояния активов

Для любой фирмы важно состояние ее активов. Обычно анализируются: состав активов, их структура и эффективность использования.

Во время анализа сопоставляются темпы роста оборотных активов с темпами роста внеоборотных активов. Если, например, оборотные активы растут быстрее, чем внеоборотные, то это значит, что формируется более мобильная структура активов.

В то же время, рост дебиторской задолженности говорит о том, что средства предприятия отвлекаются из оборота на кредитование покупателей продукции.

Эффективность оборотных активов определяется через показатели рентабельности и коэффициент оборачиваемости.

Этап 5. Анализ деловой активности

Деловая активность также подлежит анализу.

Оценка деловой активности подразумевает расчет коэффициентов:

  • фондоотдача производственных фондов;
  • оборачиваемость запасов и затрат;
  • общая оборачиваемость капитала;
  • оборачиваемость собственного капитала;
  • оборачиваемость кредиторской задолженности.

Это только малая их часть. Расчетные значения коэффициентов сопоставляются с нормативными по отрасли.

Нередко расчет коэффициентов вызывает у владельцев бизнеса трудности. Решить данную проблему можно, заказав услуги бухгалтера в аутсорсинговой компании.

Этап 6. Диагностика финансового состояния предприятия

Одним из методов считается оценка возможности восстановления (утраты) платежеспособности и вероятности банкротства.

Сначала рассчитываются 2 базовых коэффициента:

  • текущей ликвидности;
  • обеспеченности собственными оборотными средствами.

Полученные значения сличаются с утвержденными нормами. Для оценки вероятности банкротства применяется модель Альтмана, с помощью которой рассчитывается коэффициент Z.

Полученное значение коэффициента Z трактуется следующим образом:

  • Z

Основные правила заполнения баланса

Бухгалтерский баланс – это отчетный документ, определяющий активы и их источники в стоимостном выражении на конкретную дату. Данный документ состоит из 2-х таблиц:

  • Актив;
  • Пассив.

Баланс входит в состав бухгалтерской (финансовой) отчетности, сдаваемой ежегодно всеми коммерческими и некоммерческими предприятиями. Обязанность в подготовке промежуточного бухгалтерского баланса предусматривается локальными нормативными актами организаций. В контролирующие государственные органы промежуточный бухгалтерский отчет сдается в случае ликвидации предприятия.

Как правильно составить бухгалтерский баланс?

Предоставлять бухгалтерский баланс в инспекцию ФНС и органы государственной статистики ежегодно должны все без исключения организации, независимо от выбранного режима налогообложения. Перед составлением отчета необходимо:

  • Проверить правильность и своевременность отражения в учете всех хозяйственных операций;
  • Сформировать оборотно-сальдовые ведомости по счетам в разрезе субсчетов;
  • Обобщить данные из бухгалтерских регистров и главной книги.

Для отражения сведений в главном бухгалтерском документе используются тысячи рублей либо миллионы рублей. В зависимости от выбора единицы измерения на титульном листе проставляется код по ОКЕИ.

Требования к заполнению баланса предъявляются согласно правилам заполнения обязательных реквизитов:

  • Отчетного периода;
  • Полного наименования предприятия в соответствии с Уставом;
  • ИНН;
  • Кода основного вида деятельности;
  • Кода ОПФ собственности;
  • Единицы измерения;
  • Юридического адреса;
  • Даты утверждения.

Важно: организация может использовать в работе унифицированную форму баланса, а может разработать свою с указанием всех обязательных реквизитов.

Разделы основного бухгалтерского документа представляют собой таблицу показателей, каждый из которых является самостоятельной статьей баланса. таблицы баланса имеют свое кодовое обозначение – номер строки и рассчитываются по соответствующим формулам:

К основным правилам составления бухгалтерского баланса относятся:

  • Должно быть соблюдено соответствие указанных сведений на начало регистрируемого периода с данными на конец предыдущего периода.
  • Нельзя производить взаимозачет между суммами статей актива и пассива, между показателями финансового результата деятельности, кроме случаев, регламентированных законодательством.
  • Показатели, отраженные в балансе, требующие подтверждения, должны быть подтверждены данными инвентаризационных ведомостей, актов и расчетов.

При составлении отчета необходимо помнить, что информация собранная в форме1 должна быть одинакова либо близка по значению к данным отраженным в других формах бухгалтерской отчетности и в налоговых декларациях.

Общие правила не предусматривают порядок округления сумм при составлении формы1 и формы2, поэтому организация сама должна разработать методику и утвердить ее локальным нормативным актом.

В случае если изменение сведений, содержащихся в бухгалтерском балансе за предыдущие периоды, потеряли актуальность не в результате исправления ошибок в учете, а в результате изменения законодательства, то исправлять такие показатели не надо.

Строки, обобщающие данные о нескольких активах, раскрываются в пояснениях к документу. В пояснениях даются справочные сведения об аналитической составляющей показателей. Расшифровка должна содержать подстатьи и соответствующие им суммы по каждой обобщенной позиции.

Важно: сумма всех строк актива баланса должна быть тождественна сумме всех строк пассива.

Порядок заполнения актива баланса

Актив формы 1 состоит из 2-х разделов:

  • Оборотные активы;
  • Внеоборотные активы.

Все виды имущества, финансовых средств и долгов к взысканию представляют собой активы предприятия. В зависимости от степени ликвидности их относят к первому или ко второму разделу:

  • К оборотным активам относят собственность, обладающую высокой ликвидностью, т. е. то, что можно в короткие сроки реализовать и получить денежные средства, например, товарно-материальные ценности.
  • К внеоборотным активам относят имущество с низкой ликвидностью, срок реализации которого занимает продолжительное время, например, основные средства.

Строки 1-го раздела актива рассчитываются по следующим формулам:

Важно: для того, чтобы в документе присутствовали признаки хорошего баланса, необходимо обладать аналитическими сведениями по каждому из бухгалтерских счетов.

Второй раздел баланса заполняется по счетам:

Важно: сумма остатков по активным счетам, не входящим в состав общих сведений, заносится в справку о наличии ценностей на забалансовых счетах.

Порядок заполнения пассива баланса

Пассив основного бухгалтерского документа коммерческой организации состоит из 3-х разделов:

  • Капитал и резервы;
  • Долгосрочные обязательства;
  • Краткосрочные обязательства.

В пассиве баланса указываются источники формирования собственности предприятия. Отраженные в нем сведения позволяют узнать совокупный финансовый результат деятельности организации за определенный период.

Суммы строк 3-го раздела баланса рассчитываются исходя из следующих данных:

Экономический показатель финансового результата необходимо отражать в соответствии с датой, по состоянию на которую производится расчет:

  • Если в периоде прибыль была распределена между учредителями, то учитывается только остаток после выплаты дивидендов.
  • Если нераспределенная прибыль осталась с предыдущего периода, то результат текущего года прибавляется к прошлому остатку.

Важно: раздел «Капитал и резервы» раскрывает информацию о наличии собственных источников для формирования благосостояния. Чем больше стоимостная оценка капитала, тем надежнее положение предприятия.

В строки 4-го раздела входят сведения:

Включение задолженности в состав краткосрочной или долгосрочной происходит на усмотрение самой организации. Она может в течение отчетного периода переводить долги из одной категории в другую на основании положений предусмотренных учетной политикой.

Важно: к долгосрочным обязательствам относятся только такая задолженность, срок погашения которой не наступит в течение предстоящих 12 месяцев.

В 5 раздел баланса включены показатели:Перед заполнением формы1 рекомендуется произвести сверку с поставщиками и покупателями для правильности внесения информации о наличии дебиторской и кредиторской задолженности.

Важно: соблюдение порядка составления бухгалтерского баланса повышает достоверность отраженных сведений, что является необходимым, так как бухгалтерская отчетность раскрывает финансовое состояние организации на отчетную дату.

Правила составления бухгалтерского баланса

Составление бухгалтерского баланса считается важным этапом работы каждого бухгалтера. Заполненный бухбаланс организации — это один из видов отчетности для ФНС России.

Кроме того, документ выступает источником данных, которые используют контролирующие органы при анализе текущей деятельности компании и составлении прогноза.

В нашей статье подробно рассмотрены правила и порядок заполнения бухбаланса.

Для чего нужен правильно заполненный бухбаланс организации
Состав бухотчетности
Требования к формированию бухгалтерского баланса
Как свести бухгалтерский баланс: реформация
Порядок проведения реформации бухбаланса: методика
Формы построения бухгалтерского баланса для внутреннего использования
Как составлять бухгалтерский баланс для контролирующих органов: техника и порядок
Как правильно заполнить статьи бухбаланса
Как сделать полную форму баланса: схема
Как составляется сокращенный баланс организации
Онлайн-формирование бухбаланса и программа для составления бухотчетности
Как составить бухгалтерский баланс: пример

Для чего нужен правильно заполненный бухбаланс организации

Бухбаланс — это документ, в котором отражаются сведения о финансовых показателях деятельности предприятия за конкретный период.

В настоящее время все организации представляют баланс за каждый отчетный период на определенную дату, поэтому все показатели, нашедшие в нем свое отражение, можно рассмотреть в динамике и проследить положительные и отрицательные тенденции при ведении деятельности.

Сегодня многие заинтересованные лица при получении финансовых сведений об организации пользуются различными формами бухбаланса. В итоге бухгалтерская информация является источником ценных сведений:

  • для собственников предприятий;

  • сотрудников финансовой экономической службы организации;

  • налоговых инспекторов;

  • сотрудников статистических органов РФ;

  • сотрудников банков, которые кредитуют организацию;

  • инвесторов;

  • спонсоров;

  • контрагентов, с которыми предприятие ежедневно сотрудничает, и т. д.

При проверке бухбаланса заинтересованное лицо получает сведения о текущей финансовой ситуации на предприятии и анализирует ее изменения в соответствии с информацией за предыдущие годы.

Также при изучении плана развития организации заинтересованное лицо составляет прогноз деятельности компании — делает прогнозный бухбаланс.

Внешние пользователи в большинстве случаев берут сведения из бухбаланса организации, который составлен за отчетный период, чаще всего это год. Они изучают бухотчеты, которые бухгалтеры представляют в ИФНС и Росстат.

В то же время внутренние пользователи при текущем анализе и принятии мер по корректировке деятельности организации пользуются различными видами бухбаланса, которые имеют разную периодичность.

В итоге бухбаланс считается важным документом бухотчетности предприятия, который бухгалтер представляет в ИФНС. В связи с этим экономисты предприятия должны знать, как составить бухгалтерский баланс.

Состав бухотчетности

Согласно ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ, а также п. 5.1.4 Концепции бухучета в рыночной экономике РФ сведения о финансовом положении компании экономисты отображают в таких документах, как:

  1. Бухбаланс. В нем бухгалтер раскрывает информацию о финансовом положении компании. Бухгалтерский баланс организации составляется как минимум каждый календарный год.

  2. Отчет о финрезультатах. В нем экономист отражает сведения о финрезультатах хоздеятельности компании за период.

  3. Отчет о движении денег. В нем бухгалтер приводит информацию о движении денежных средств.

  4. Отчеты об изменении капитала. В них показывается, какие изменения произошли с капиталом организации в течение года.

  5. Отчет о целевом использовании средств. Форма заполняется только теми предприятиями, которые получили средства на целевое использование.

  6. Пояснения.

Требования к формированию бухгалтерского баланса

Бухотчетность компании РФ должна соответствовать следующим требованиям:

1. Достоверность.

В бухотчетности должна быть отражена достоверная информация о финположении компании, финрезультатах ее деятельности и движении денег за отчетный период. Подобную информацию изучают и внутренние, и внешние пользователи — при утверждении важных решений в области экономики.

Для того чтобы обеспечить достоверность сведений бухотчетности, владельцы компаний проводят инвентаризацию активов и пассивов. При этом они документально подтверждают наличие или отсутствие, состояние и проводят оценку активов и обязательств организации. О том, как правильно провести инвентаризацию, вы узнаете из приказа Минфина России от 13.06.1995 № 49.

Владелец компании определяет порядок и устанавливает сроки осуществления инвентаризации в компании, если иное не предусмотрено законодательством РФ.

Общая форма баланса приведена в Приложении № 1 к Приказу № 66н.

Удалять какие-либо строки из утвержденной формы нельзя, но по желанию можно вводить дополнительные.

Например, если организация хочет отдельно показать в балансе расходы будущих периодов, то можно самостоятельно добавить специальную строку в раздел «Оборотные активы».

Баланс по общей форме имеет графы, в которых по каждой статье приводят показатели:

  • на отчетную дату (при заполнении баланса за 2016 г. — на 31 декабря 2016 г.);
  • на 31 декабря предыдущего года (при заполнении баланса за 2016 г. — на 31 декабря 2015 г.);
  • на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (при заполнении баланса за 2014 г. — на 31 декабря 2014 г.).

Графа 1 баланса предназначена для указания номера соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу (если составляется пояснительная записка).Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Графу 3 организации добавляют самостоятельно для проставления в ней кода строки.

Баланс содержит две части — актив и пассив, которые должны быть равны между собой.

В активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, а в пассиве — размер собственного капитала и заемных средств, а также кредиторской задолженности.

Коды показателей, которые указываются в балансе, приведены в Приложении № 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Правила заполнения баланса

Баланс всегда составляется на конкретную дату (п. 18 ПБУ 4/99).

Годовой баланс составляется на 31 декабря отчетного года (ч. 1, 6 ст. 15 Закона 402-ФЗ).

Кроме того, в балансе приводятся аналогичные данные на 31 декабря прошлого и позапрошлого годов (п. 10 ПБУ 4/99).

Эти данные нужно взять из баланса за прошлый год.

Чтобы заполнить баланс, следует сформировать оборотно-сальдовую ведомость по всем счетам за год.

На основе сальдо бухгалтерских счетов (субсчетов) из оборотно-сальдовой ведомости формируются строки баланса.

Если в оборотно-сальдовой ведомости нет данных для заполнения каких-либо строк баланса (например, строки 1130 «Нематериальные поисковые активы», строки 1140 «Материальные поисковые активы»), то в этом случае проставляется прочерк (Письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

>Порядок заполнения отдельных строк балансаТеперь рассмотрим порядок заполнения отдельных строк баланса.

Раздел I. Внеоборотные активы

Нематериальные активы. Остаточную стоимость нематериальных активов отражают по строке 1110. Пункт 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н, позволяет узнать, что относится к данной группе. Так, для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо, чтобы единовременно выполнялись следующие условия:

  • объект способен приносить экономические выгоды в будущем, а организация имеет право на их получение;
  • объект можно выделить или отделить (идентифицировать) от других активов;
  • объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть его срок полезного использования превышает 12 месяцев;
  • имеется возможность достоверно определить фактическую (первоначальную) стоимость объекта;
  • у объекта отсутствует материально-вещественная форма.

Например, при выполнении указанных условий к нематериальным активам относят произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания. В составе нематериальных активов также учитывают деловую репутацию, возникшую в связи с покупкой предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части).

Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы), интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду (п. 4 ПБУ 14/2007).

Результаты исследований и разработок. Расходы на исследования и разработки, учтенные на счете 04 «Нематериальные активы», отражают по строке 1120.

Нематериальные и материальные поисковые активы. Эти два показателя приводятся в строках под номерами 1130 и 1140. Предназначены они организациям — пользователям недр для отражения информации о затратах на освоение природных ресурсов (ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов», утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2011 № 125н).

Основные средства. По амортизируемым объектам в строку 1150 записывают остаточную стоимость основных средств. Если же речь идет о неамортизируемом имуществе, тогда в строке указывают его первоначальную стоимость. Активы, причисленные к основным средствам, должны соответствовать условиям п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.

Объекты должны находиться в собственности организации либо на праве оперативного управления или хозяйственного ведения. К основным средствам разрешено относить также имущество, полученное по договору лизинга, если оно учитывается на балансе лизингополучателя.

Объекты, подлежащие обязательной госрегистрации прав собственности, считаются основными средствами с момента их постановки на учет, то есть как и все другие объекты. Факт подачи документов в соответствующую инстанцию значения не имеет.

В разд. I формы баланса нет строки «Незавершенное строительство».

Возникает вопрос: по какой статье баланса нужно отражать расходы на строительство объектов недвижимости?

Ответ: по строке 1150 «Основные средства». Об этом сказано в п. 20 ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н. А лучше всего к строке 1150 добавить расшифровочную строку «Незавершенное строительство», по которой и записать названные расходы.

Доходные вложения в материальные ценности. Данным о доходных вложениях в материальные ценности соответствует показатель строки 1160. Это остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) и учитываемого на счете 03. Если же имущество сначала использовалось для нужд производства и управления, но в дальнейшем было сдано в аренду, его нужно отражать на отдельном субсчете счета 01 в составе основных средств. Вызвано это тем, что перевод стоимости основных средств в доходные вложения и обратно в бухучете не предусмотрен (Письмо ФНС России от 19.05.2005 № ГВ-6-21/418@).

Финансовые вложения. Для долгосрочных финансовых вложений, то есть со сроком обращения больше года, отведена строка 1170 (для краткосрочных — строка 1240 разд. II «Оборотные активы»). Здесь же показывают инвестиции в дочерние, зависимые и другие общества. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме, затраченной на их приобретение.

Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров для перепродажи или аннулирования, и беспроцентные займы, выданные работникам, не относятся к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н). Для первого показателя предусмотрена строка 1320. Второй показатель отражают в составе дебиторской задолженности, а именно долгосрочные займы показывают по строке 1190, краткосрочные — по строке 1230.

Отложенные налоговые активы. Строку 1180 «Отложенные налоговые активы» заполняют плательщики налога на прибыль. Так как «упрощенцы» в их число не входят, в ней надо поставить прочерк.

Прочие внеоборотные активы. Здесь (строка 1190) показываются данные по внеоборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам разд. I бухгалтерского баланса.

Раздел II. Оборотные активы

Запасы. Стоимость материальных запасов отражают по строке 1210. Раньше этот показатель нужно было расшифровывать. В действующей форме расшифровка не требуется. Однако она нужна, если показатели, включенные в строку 1210, являются существенными. В этом случае следует добавить расшифровочные строки, например такие:

  • сырье и материалы;
  • затраты в незавершенном производстве;
  • готовая продукция и товары для перепродажи;
  • товары отгруженные и т. д.

Эту строку с кодом 1220 «упрощенцы» могут заполнять, если согласно учетной политике организации суммы «входного» НДС отражаются на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Дебиторская задолженность. Данная строка 1230 предназначена для краткосрочной дебиторской задолженности, то есть погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Для этих активов предусмотрена строка 1240, по которой, в частности, показывают займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев.

Если вы определяете текущую рыночную стоимость финансовых вложений, используйте все доступные вам источники информации, в том числе данные иностранных организованных рынков или организаторов торговли. Такие рекомендации содержатся в Письме Минфина России от 29.01.200907-02-18/01. Если на отчетную дату вы не можете определить рыночную стоимость по ранее оцененному объекту, отражайте его по стоимости последней оценки.

Денежные средства и денежные эквиваленты. Для заполнения строки нужно суммировать стоимость денежных эквивалентов (сальдо соответствующих субсчетов счета 58) и остатки по счетам денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути»).

Понятие денежных эквивалентов, напомним, содержится в Положении по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденном Приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.

Прочие оборотные активы. Здесь (строка 1260) показываются данные по оборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам разд. II баланса.

Раздел III. Капитал и резервы

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей).
По строке 1310 бухгалтерского баланса отражают сумму уставного капитала фирмы. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах компании.

Собственные акции, выкупленные у акционеров. Мы уже сказали, что если организация выкупила собственные акции (доли учредителей) в уставном капитале не для продажи, то их стоимость вносят в строку 1320. Такие акции положено аннулировать, что автоматически приводит к уменьшению уставного капитала, поэтому показатель этой строки как величину отрицательную приводят в скобках. Но если собственные акции выкуплены и перепроданы, они уже считаются активом и их стоимость нужно вписать в строку 1260 «Прочие оборотные активы».

Переоценка внеоборотных активов. Этой строке присвоен номер 1340 (показателя для строки с номером 1330 не предусмотрено). По ней показывают дооценку объектов основных средств и нематериальных активов, которую учитывают на счете 83 «Добавочный капитал».

Добавочный капитал (без переоценки). Суммы добавочного капитала отражают по строке 1350. Отметим, что показатель для этой строки берут без учета сумм переоценки, которые должны быть отражены строкой выше.

Резервный капитал. Остаток резервного фонда указывают по строке 1360. Здесь отражают как резервы, образованные по требованию законодательства, так и резервы, созданные в соответствии с учредительными документами. Расшифровка требуется, только если показатели являются существенными.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Накопленную за все годы, включая отчетный, нераспределенную прибыль показывают в строке 1370. По ней же отражают непокрытый убыток (только такую сумму заключают в скобки).

Составляющие показателя (прибыль (убыток) за отчетный год и (или) за предыдущие периоды) можно записать в дополнительных строках, то есть сделать расшифровку по полученным финансовым результатам (прибыль/убыток), а также по всем годам деятельности компании.

Раздел IV. Долгосрочные обязательства

Заемные средства. Строка 1410 отведена для задолженности самой организации по долгосрочным (со сроком погашения на 31 декабря 2015 г. более 12 месяцев) займам и кредитам.

Отложенные налоговые обязательства. Строку 1420 заполняют плательщики налога на прибыль. «Упрощенцы» в их число не входят, поэтому ставят в этой строке прочерк.

Оценочные обязательства. Указанная строка 1430 заполняется, если организация признает в бухучете оценочные обязательства согласно Положению по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденному Приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н. Напомним, субъекты малого предпринимательства, которыми являются большинство «упрощенцев», могут не применять данное ПБУ.

Прочие обязательства. Здесь (строка 1450) показываются прочие долгосрочные обязательства, которые не нашли отражения по другим строкам разд. IV баланса. Заметьте, показателя для строки 1440 Приказом № 66н не предусмотрено.

Раздел V. Краткосрочные обязательства

Заемные средства. В строке 1510 указывают задолженность по краткосрочным кредитам и займам, взятым на срок не более 12 месяцев. При этом сумму следует отражать с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.

Кредиторская задолженность. Общую сумму кредиторской задолженности фиксируют в строке 1520. И это должна быть только краткосрочная задолженность.

Отметим, что нет отдельной строки для задолженности перед участниками (учредителями) по выплате дохода. Сумму такой задолженности следует включать сюда и расшифровывать по отдельной строке, так как данный показатель всегда является существенным.

Доходы будущих периодов. Строка 1530 заполняется, когда положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено признание данного объекта учета. Например, если ваша организация получает бюджетные средства или суммы целевого финансирования. Такие средства как раз подлежат учету в составе доходов будущих периодов на счетах 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование» (п. п. 9 и 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н).

Оценочные обязательства. Здесь применимы пояснения, которые мы дали к строке 1430: строку 1540 заполняют, если фирма признает в бухучете оценочные обязательства. Только в строке 1430 отражают долгосрочные обязательства, а в строке 1540 — краткосрочные.

Прочие обязательства. По строке 1550 показывают прочие краткосрочные обязательства, которые не нашли отражения по другим строкам разд. V баланса.

Итак, мы рассмотрели статьи баланса.

Теперь предлагаем схему, которая поможет определить его показатели (дебетовое и кредитовое сальдо по счетам бухучета обозначим соответственно Дт и Кт).

  • Раздел I «Внеоборотные активы»

Строка 1110 «Нематериальные активы» = Дт 04 (без расходов на НИОКР) — Кт 05.
Строка 1120 «Результаты исследований и разработок» = Дт 04 (аналитический счет учета расходов на НИОКР).
Строка 1130 «Нематериальные поисковые активы» = Дт 08 (аналитический счет учета расходов на нематериальные поисковые затраты).
Строка 1140 «Материальные поисковые активы» = Дт 08 (аналитический счет учета расходов на материальные поисковые затраты).
Строка 1150 «Основные средства» = Дт 01 — Кт 02 + Дт 08 (аналитический счет учета расходов на незавершенное строительство).
Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» = Дт 03 — Кт 02 (аналитический счет учета амортизации имущества, относящегося к доходным вложениям).
Строка 1170 «Финансовые вложения» = Дт 58 + Дт 55, субсчет «Депозитные счета», + Дт 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» (аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений), — Кт 59 (аналитический счет учета резерва по долгосрочным финансовым вложениям).
Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» = Дт 09.
Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы» = стоимость внеоборотных активов, не учтенных в других показателях разд. I бухгалтерского баланса.
Строка 1100 «Итого по разделу I» = сумма показателей строк 1110 — 1190.

  • Раздел II «Оборотные активы»

Строка 1210 «Запасы» = сумма дебетовых сальдо счетов 10, 11, 43, 45, 20, 21, 23, 28, 29, 44 + Дт 41 — Кт 42 + Дт 15 + Дт 16 (или Дт 15 — Кт 16) — Кт 14 + Дт 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания меньше 12 месяцев).
Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям» = Дт 19.
Строка 1230 «Дебиторская задолженность» = Дт 62 + Дт 60 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73 (кроме процентных займов) + Дт 75 + Дт 76 — Кт 63.
Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» = Дт 58 + Дт 55, субсчет «Депозитные счета», + Дт 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» (аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений), — Кт 59 (аналитический счет учета резерва по краткосрочным финансовым вложениям).
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» = Дт 50 + Дт 51 + + Дт 52 + Дт 55 + Дт 57 — Дт 55, субсчет «Депозитные счета» (аналитические счета учета финансовых вложений).
Строка 1260 «Прочие оборотные активы» = стоимость оборотных активов, не включенная в другие показатели разд. II бухгалтерского баланса.
Строка 1200 «Итого по разделу II» = сумма показателей строк 1210 — 1260.
Строка 1600 «Баланс» = показатель строки 1100 + показатель строки 1200.

  • Раздел III «Капитал и резервы»

Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» = Кт 80.
Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» = Дт 81. Заключите показатель в скобки.
Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов» = Кт 83 (аналитический счет учета сумм дооценки основных средств и нематериальных активов).
Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» = Кт 83 (кроме сумм дооценки основных средств и нематериальных активов).
Строка 1360 «Резервный капитал» = Кт 82.
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» = Кт 84 (Дт 84). При дебетовом сальдо — показатель отрицательный (то есть имеет место убыток), заключите его в скобки.
Строка 1300 «Итого по разделу III» = сумма показателей строк 1310 — 1370. Если результат отрицательный (при наличии отрицательных показателей по строкам 1320 и 1370), покажите его в круглых скобках.

  • Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Строка 1410 «Заемные средства» = Кт 67. При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, следует исключить и отразить по строке 1510 (желательно с расшифровкой).
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» = Кт 77.
Строка 1430 «Оценочные обязательства» = Кт 96 (только оценочные обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты).
Строка 1450 «Прочие обязательства» = долгосрочная задолженность, которая не вошла в другие показатели разд. IV бухгалтерского баланса.
Строка 1400 «Итого по разделу IV» = сумма показателей указанных выше строк 1410 — 1450.

  • Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Строка 1510 «Заемные средства» = Кт 66 + Кт 67 (в части начисленных процентов, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев).
Строка 1520 «Кредиторская задолженность» = Кт 60 + Кт 62 + Кт 76 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75. При этом учитывайте только краткосрочную задолженность.
Строка 1530 «Доходы будущих периодов» = Кт 98 + Кт 86 в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. д.
Строка 1540 «Оценочные обязательства» = Кт 96 (только оценочные обязательства со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты).
Строка 1550 «Прочие обязательства» = суммы задолженностей по краткосрочным обязательствам, не учтенные при определении других показателей разд. V баланса.
Строка 1500 «Итого по разделу V» = сумма показателей строк 1510 — 1550.
Строка 1700 «Баланс» = показатели строк 1300 + 1400 + 1500.

Если все хозяйственные операции отражены верно и правильно перенесены в баланс, показатели строк 1600 и 1700 совпадут. Если данное равенство не соблюдается, где-то допущена ошибка. Тогда требуется проверить, пересчитать и скорректировать занесенные данные.

Пример. Заполнение бухгалтерского баланса

ООО, зарегистрированное в 2016 г., применяет упрощенную систему налогообложения.

Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2016 г. приведены в таблице:

Остатки (Кт — кредитовые, Дт — дебетовые) на счетах бухгалтерского учета ООО на 31 декабря 2016 года

Сальдо Сумма, руб. Сальдо Сумма, руб.
Дт 01 600 000 Дт 58 150 000
Кт 02 200 000 Кт 60 150 000
Дт 04 100 000 Кт 62 (субсчет «Авансы») 505 620
Кт 05 50 000
Дт 10 10 000 Кт 69 100 000
Дт 19 10 000 Кт 70 150 000
Дт 43 90 000 Кт 80 50 000
Дт 50 15 000 Кт 82 10 000
Дт 51 250 000 Кт 84 150 000

На основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за 2016 г. по общей форме:

Пояснения Наименование показателя Код На 31 декабря 2016 На 31 декабря 2015 На 31 декабря 2014
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы 1110 50
Результаты исследований и разработок 1120
Нематериальные поисковые активы 1130
Материальные поисковые активы 1140
Основные средства 1150 400
Доходные вложения в материальные ценности 1160
Финансовые вложения 1170 150
Отложенные налоговые активы 1180
Прочие внеоборотные активы 1190
Итого по разделу I 1100 600
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы 1210 107
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 10
Дебиторская задолженность 1230
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 265
Прочие оборотные активы 1260
Итого по разделу II 1200 375
БАЛАНС 1600 975
Пояснения Наименование показателя Код На 31 декабря 2016 На 31 декабря 2015 На 31 декабря 2014
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 50
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 (-) (-) (-)
Переоценка внеоборотных активов 1340
Добавочный капитал (без переоценки) 1350
Резервный капитал 1360 10
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 150
Итого по разделу III 1300 210
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1410
Отложенные налоговые обязательства 1420
Оценочные обязательства 1430
Прочие обязательства 1450
Итого по разделу IV 1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства 1510
Кредиторская задолженность 1520 765
Доходы будущих периодов 1530
Оценочные обязательства 1540
Прочие обязательства 1550
Итого по разделу V 1500 765
БАЛАНС 1700 975

Графа 4 — единственная, которая требует заполнения вновь созданной организацией. В указанной графе отражают данные на 31 декабря отчетного года, то есть 2016 г.

Также добавляется графа 3 — для указания кодов строк.

Показатель строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтер определил следующим образом: из дебетового сальдо счета 04 вычитается кредитовое сальдо счета 05.

Итого получаем 50 000 руб. (100 000 руб. — 50 000 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указаны в целых тысячах, поэтому в строке 1110 записано 50.

Показатель строки 1150 «Основные средства» определен так: дебетовое сальдо счета 01 — кредитовое сальдо счета 02. Результат—— 400 000 руб. (600 000 руб. — 200 000 руб.). В баланс записано 400.

В строку 1170 «Финансовые вложения» вписано дебетовое сальдо счета 58 — 150 тыс. руб. (то есть считается, что все вложения долгосрочные).

Итог по сводной строке 1100: 827 тыс. руб. (97 тыс. руб. (строка 1110) + 580 тыс. руб. (строка 1150) + 150 тыс. руб. (строка 1170)).

Теперь очередь оборотных активов. Значение строки 1210 «Запасы» определено так: дебетовое сальдо счета 10 + дебетовое сальдо счета 43. Итог — 100 тыс. руб. (10 тыс. руб. + 90 тыс. руб.).

Показатель строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» равен дебетовому сальдо счета 19, поэтому в баланс бухгалтер внес 10 тыс. руб.

Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» найден путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51. Результат — 265 тыс. руб. (15 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В строке записано 265.

Итог по сводной строке 1200: 378 тыс. руб. (107 тыс. руб. (строка 1210) + 6 тыс. руб. (строка 1220) + 265 тыс. руб. (строка 1250)).

По итоговой строке 1600 показана сумма показателей строк 1100 и 1200. То есть 1205 тыс. руб. (827 тыс. руб. + 378 тыс. руб.).

В остальных строках графы 4 проставлены прочерки.

Переходим к пассиву баланса. Показатель по строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» равен кредитовому сальдо счета 80, то есть в балансе стоит 50 тыс. руб.

Строка 1360 «Резервный капитал» — кредитовое сальдо счета 82. В нашем случае это 10 тыс. руб.

В строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показано сальдо счета 84. Оно кредитовое. Значит, организация на конец года имеет прибыль. Ее значение — 150 тыс. руб. Брать показатель в скобки не нужно.

Показатель сводной строки 1300 равен 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. (строка 1310) + 10 тыс. руб. (строка 1360) + 150 тыс. руб. (строка 1370)).

Показатель для строки 1520 «Кредиторская задолженность» (бухгалтер посчитал, что вся задолженность краткосрочная) определен следующим образом: кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 62 + кредитовое сальдо счета 69 + кредитовое сальдо счета 70. Результат — 765 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 500 тыс. руб. + 100 тыс. руб. + 15 тыс. руб.).

В строку 1500 бухгалтер перенес значение из строки 1520, так как другие строки разд. V баланса не заполнялись.

Показатель итоговой строки 1700 равен сумме строк 1300 и 1500. Полученное значение составляет 975 тыс. руб. (210 тыс. руб. + 765 тыс. руб.).

Остальные строки пассива по причине отсутствия соответствующих данных прочеркнуты.

Показатели итоговых строк 1600 и 1700 равны. И в той, и в другой строке значение — 975 тыс. руб.

Баланс сошелся — значит, форму можно считать составленной верно.

Результаты исследований и разработок

Результаты исследований и разработок — затраты организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, давшие положительный результат, но не относящиеся к нематериальным активам.

Результаты исследований и разработок отражаются в Бухгалтерском балансе в строке 1120, в составе внеоборотных активов.

К Результатам исследований и разработок относится сумма расходов на НИОКР (см. Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР)), которые учитываются на счете 04 «Нематериальные активы».

Особенности бухгалтерского учета расходов на НИОКР определены Положением по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02, утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 N 115н.

В этой строке указывается сумма расходов на НИОКР, за вычетом той их части, которая списана на расходы (в соответстии с п. 10, 11 ПБУ 17).

К Результатам исследований и разработок относятся научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (п. 2 ПБУ 17):

— по которым получены результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке;

— по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства.

К Результатам исследований и разработок не относятся незаконченные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, а также к научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, результаты которых учитываются в бухгалтерском учете в качестве нематериальных активов (п. 3 ПБУ 17).

К расходам по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам относятся все фактические расходы, связанные с выполнением указанных работ (п. 9 ПБУ 17).

В состав расходов при выполнении научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ включаются:

— стоимость материально-производственных запасов и услуг сторонних организаций и лиц, используемых при выполнении указанных работ;

— затраты на заработную плату и другие выплаты работникам, непосредственно занятым при выполнении указанных работ по трудовому договору;

— отчисления на социальные нужды (в т.ч. единый социальный налог);

— стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований;

— амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении указанных работ;

— затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и иного имущества;

— общехозяйственные расходы, в случае если они непосредственно связаны с выполнением данных работ;

— прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, включая расходы по проведению испытаний.

Списание Результатов исследований и разработок

10. Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам подлежат списанию на расходы по обычным видам деятельности с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было начато фактическое применение полученных результатов от выполнения указанных работ в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд организации.

11. Списание расходов по каждой выполненной научно-исследовательской, опытно-конструкторской, технологической работе производится одним из следующих способов:

— линейный способ;

— способ списания расходов пропорционально объему продукции (работ, услуг).

Срок списания расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам определяется организацией самостоятельно исходя из ожидаемого срока использования полученных результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход), но не более 5 лет. При этом указанный срок полезного использования не может превышать срок деятельности организации.

12. Списание расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам линейным способом осуществляется равномерно в течение принятого срока.

13. При способе списания расходов пропорционально объему продукции (работ, услуг) определение суммы расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, подлежащей списанию в отчетном периоде, производится исходя из количественного показателя объема продукции (работ, услуг) в отчетном периоде и соотношения общей суммы расходов по конкретной научно-исследовательской, опытно-конструкторской, технологической работе и всего предполагаемого объема продукции (работ, услуг) за весь срок применения результатов конкретной работы.

14. В течение отчетного года списание расходов по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам на расходы по обычным видам деятельности осуществляется равномерно в размере 1/12 годовой суммы независимо от применяемого способа списания расходов.

Изменение принятого способа списания расходов по конкретным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам в течение срока применения результатов конкретной работы не производится.

Организация, которая вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, может списывать расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам на расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления.

15. В случае прекращения использования результатов конкретной научно-исследовательской, опытно-конструкторской или технологической работы в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации, а также когда становится очевидным неполучение экономических выгод в будущем от применения результатов указанной работы, сумма расходов по такой научно-исследовательской, опытно-конструкторской или технологической работе, не отнесенная на расходы по обычным видам деятельности, подлежит списанию на прочие расходы отчетного периода на дату принятия решения о прекращении использования результатов данной работы.

Строка 1120: как правильно заносить сведения

В строке 1120 «Результаты исследований и разработок» отображаются сведения о затратах компании на научные, научно-исследовательские, опытные, конструкторские, а также технологические работы и услуги. Специалисты выделяют огромное количество разновидностей расходов на научные разработки (НИОКР), которые имеют индивидуальные аспекты. Даже к таким данным оценочные комиссии постоянно возникают вопросы. Поэтому для того, чтобы правильно и грамотно заполнить строку 1120 бухгалтерского баланса нужно знать несколько моментов.

Что учитывается в строке 1120

Нужно помнить, что она составляет сумму всех затрат компании на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки. Сведения заносятся в соответствии с дебетовым сальдо счета 04, а именно аналитическим счетом учета общих расходов на НИОКР.

Стоит отметить, до определенного момента в бухбалансе не выделялась строка для данных о расходах уже законченных исследованиях. Их относили к разряду прочих активов, составляющих информацию в строке 150. Далее в законодательстве Российской Федерации был сформирован приказ, в котором были приведены пояснения к заполнению бухгалтерского баланса. При этом, основываясь на нем, как такового примера заполнения данных, о не оформленных и незавершенных разработках нет. Их относят к строке 1170, в которой прописаны прочие внеоборотные активы компании.

Информация о расходах и имуществе заносится в соответствии с типом активов, закрепленные юридически. Так, все сведения, которые подлежат списанию менее, чем через 12 месяцев, бухгалтеры прописывают в первом разделе.

Существует перечень расходов на разработки, которые подлежат обязательному учету:

  • Общая стоимость запасов и услуг, которые оказывают физические лица или организации. Стоит отметить, с ними должен быть заключен договор;
  • Затраты компании на оплату труда работникам, принимающих участие в оказании услуг. При этом между компанией и наемными специалистами должен быть заключен договор об оказании услуг, а после исполнитель должен соответственно предоставить акт приемку выполненных работ;
  • Затраты на оплату налогов и других пошлин. Сюда, например, относят единый социальный налог и различные пенсионные отчисления;
  • Общая стоимость специализированного оборудования и сооружений, которые были или планируется использовать в качестве объектов для НИОКР. Например, к ним относятся затраты на их эксплуатацию, аренду и содержание;
  • Амортизационные расходы на активы, которые задействованы;
  • Расходы организации на общехозяйственные нужды. При этом они обязательно должны быть задействованы в выполнении услуг.

Также в бухучете обязательно учитывают все затраты компании, которые задействованы в НИОКР. Отдельной строкой выделяют расходы, которые нужны для общего проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок. В ней нужно прописывать все суммарные расходы организации, которые были законодательно определены в Федеральном законе N127.

Данные заносятся обособленно от счета 04. Так, вносить нужно данные о:

  • Научных работах и исследованиях, которым необходима правовая охрана, но они юридически не оформлены;
  • НИОКР, не подлежащие правовой охране государством.

Как правильно вносить данные в строку 1120

Также есть отдельная строка, где прописываются уже проведенные компанией расходы на НИОКР, которые не были закончены, и, следовательно, не оформлены. Есть несколько вариантов занесения сведений:

  • Некоторые специалисты считают, что не следует их включать в строку 1120. По их мнению, они должны заноситься в 1 разделе «Внеоборотные активы», который самостоятельно формируется сотрудниками отдела бухгалтерии. При этом если он не является важным, то его можно перенести в строку 1190, где учитываются прочие внеоборотные активы организации;
  • На практике бухгалтеры используют общий подход к оформлению данной статьи расходов, а также выявляют «больные» статьи баланса (сведения, которые проявляют недостатки в выполнении НИОКР).

В строку 1120 обязательно включается таблица 1.5 «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов». В нее заносятся краткие сведения об затратах на определенный период. Он должен включать основную сумму расходов за это время, а также затраты, которые не принесли результатов и были приняты к в качестве НМА.

Существует несколько правил, которых нужно придерживаться:

  • Изначально перед выполнением научных разработок все расходы заносят в счет 08, где отражают вложения внеоборотных активов, и в субсчет 08-8, а именно «Выполнение НИОКР»;
  • Если результаты исследований и разработок требуются для организации производства, а также для выполнения других услуг компании, то они подлежат списыванию в счет 04 «НМА».

Если выполнение исследований и разработок еще не окончено или они уже учтены в счете нематериальных активов, то в счете 04 их не отражают.

Также в строке 1120 не следует отражать сумму, которая списывается на расходы за услуги, не относящиеся к научно-исследовательским работам.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *