Строка 1250 баланса

ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА В БАЛАНСЕ

Любая компания в процессе своей деятельности получает и расходует денежные средства, которые при формировании бухгалтерской (финансовой) отчетности отражаются в активной части бухгалтерского баланса в объеме равном остатку денежных средств, имеющихся в распоряжении организации на дату формирования баланса.
Но, прежде чем данные о денежных средствах организации будут включены в баланс, информация о них собирается на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
В данной статье рассмотрим порядок учета денежных средств и отражения их в бухгалтерском балансе организации.
Вначале отметим, что благодаря своему функционалу денежные средства организации представляют собой активы, имеющие самую высокую ликвидность. При формировании бухгалтерского баланса они отражаются в разделе «Оборотные активы» по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».
При этом пункт 23 Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденного Приказом Минфина России от 02.02.2011 г. N 11н (выступающего пока в коммерческой сфере в роли федерального стандарта бухгалтерского учета) к денежным эквивалентам относит высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости.
К денежным средствам относятся:
— наличные денежные средства в кассе (кассах) организации;
— денежные средства, находящиеся на банковских счетах организации;
— денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц.
Для учета движения денежных средств в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. N 94н (далее — План счетов бухгалтерского учета), предусмотрены следующие синтетические счета:
— 50 «Касса»;
— 51 «Расчетные счета»;
— 52 «Валютные счета»;
— 55 «Специальные счета в банках»;
— 57 «Переводы в пути».
Рассмотрим их подробнее.

Учет денежных средств в кассе

Порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами на территории Российской Федерации регламентируется Указанием Банка России от 11.03.2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации используется счет 50 «Касса». По дебету этого счета учитываются остаток и поступление денежных средств и денежных документов в кассу, а по кредиту — их расходование и списание.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:
— 50-1 «Касса организации»,
— 50-2 «Операционная касса»,
— 50-3 «Денежные документы».
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в российской валюте (рублях, копейках). Однако при совершении в организации кассовых операций в иностранной валюте необходимо дополнительно открыть аналитические счета по видам валюты («Касса организации в долларах США», «Касса организации в евро» и так далее).
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитываются наличие и движение денежных средств в кассах, открытых в товарных конторах (пристанях), на эксплуатационных участках, остановочных пунктах, на речных переправах, на судах, в билетных и багажных кассах портов (пристаней), на вокзалах, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и тому подобное.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, оплаченные путевки, топливные карты, карты связи, проездные документы и так далее. Поскольку денежные документы не являются деньгами и денежными эквивалентами, а по сути, представляют собой предварительную оплату услуг третьих лиц, то дебетовый остаток по счету 50-3 » Денежные документы» обычно включается в показатель строки «Дебиторская задолженность».
При осуществлении кассовых операций в бухгалтерском учете организации делаются следующие записи:

Источник: https://www.referent.ru/48/213279

  • Назначение статьи: сбор информации об имеющихся в активе фирме денежных средствах (наличных и на счетах в банках), а также отображение учтенных денежных эквивалентов.
  • Номер строки в балансе: 1250.
  • Номер счета согласно плану счетов: Дебетовый остаток сч.50(субсчета 01, 02, 04, 21)+ дебетовый остаток сч.51 + дебетовый остаток сч.52 +дебетовый остаток сч.55(исключение – учет депозитных вкладов) + дебетовый остаток сч.57 + дебетовый остаток сч.58 (информация о денежных эквивалентах).

Согласно правилам заполнения отчетности фирмы, по итогам года в строку 1250 бухгалтерского баланса заносятся обобщенные сведения обо всехимеющихся финансовых потоках компании как по операциям с наличными, валютными, безналичными переводами, так и действиям с денежными эквивалентами.

Денежные средства фирмы могут быть представлены как в наличном, так и безналичном виде. В балансе отображается следующаяосновная информация:

  • остаток наличности в кассе на заданную дату, в т. ч. в иностранной валюте;
  • остатки по расчетным счетам фирмы;
  • деньги, выраженные в иностранной валюте и хранящиеся на различных валютных счетах;
  • прочие денежные средства (например, переводы в пути или средства на специальных счетах).

Примечание от автора! При наличии валюты для включения в баланс она пересчитывается по текущему курсу ЦБ РФ, установленному на отчетную дату.

При проведении наличных платежей, согласно законодательству, необходимо устанавливать лимит остатка кассы. Суммы сверх лимита заносятся на расчетный счет организации. При заполнении отчетности по наличию финансовых активов остаток на банковских счетах фирмы должен полностью соответствовать заказанной выписке из банковского учреждения о наличии и движении денежных средств на заданную дату.

Помимо денежных средств компании, в строке 1250 бухгалтерской отчетности фиксируется информация об имеющихся денежных эквивалентах.

Под денежными эквивалентами, согласно правилам бухгалтерского учета, понимаются высоколиквидные финансовые инвестиции, которые могут легко обращаться в заранее оговоренную сумму денежных средств. Дополнительно они характеризуются наличием минимального риска изменения цены, что отличает их от прочих краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений.

Примеры денежных эквивалентов:

  • вклады в кредитных учреждениях до востребования (возможность получить инвестированную сумму в любое время, но минимальный процент начисления по депозиту);
  • финансовые вложения, например, в ценные бумаги с целью их скорейшей перепродажи (в течение 3 календарных месяцев).

Строка 1250 бухгалтерского баланса – оборотные активы фирмы. Здесь указывается информация на отчетную дату текущего года, предыдущего и предшествующего предыдущему. Увеличение показателя положительно характеризует финансовое состояние предприятия, но следует производить комплексный анализ строк отчетности (показатель денежных средств может быть увеличен за счет кредитов и займов).

Примечание от автора! Пояснения к включаемымв строку 1250 показателям отображается в отчете о движении денежных средств фирмы.

Практический пример учета денежных средств компании

Магазин ДомТехно за 31.12.2017 выполнил следующие финансовые операции: реализация товара наличными в кассе магазина на сумму 50 тыс. рублей, безналичным переводом – в размере 75тыс. рублей. Оплата поставщикам товара была произведена через расчетный счет, сумма перевода – 250 тыс. рублей. Также был произведен возврат денег покупателю через расчетный счет на сумму 5тыс. рублей и поступил возврат излишне перечисленных средств от поставщика в размере 25 тыс. рублей.

На начало дня остаток наличных в кассе – 15 тыс. рублей, на расчетном счете в банке – 350 тыс. рублей.

Хозяйственные операции в бухгалтерском учете:

Дт50 Кт62

50000 рублей – поступила оплата от покупателей в кассу в течение дня.

Дт51 Кт62

75000 рублей – поступление оплаты покупателей на расчетный счет.

Дт60 Кт51

250000 рублей – списаны деньги в счет оплаты поставщикам.

Дт62 Кт51

5000 руб. – возврат покупателю.

Дт51 Кт60

25000 руб. – возврат поставщика.

На конец рабочего дня сумма в кассе: 15 тыс. + 50 тыс. = 65 тыс. рублей.

На конец рабочего дня остаток на расчетном счете: 350 тыс. + 75 тыс. – 250 тыс. + 25 тыс. – 5 тыс. = 195 тыс. рублей.

Организация не имеет иных счетов (в т. ч. валютных), нет открытых вкладов. В связи с этим в бухгалтерской отчетности за 2017 год в строке 1250 будет указана сумма в размере 260 тыс. рублей.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *