ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ / Финансовый_анализ / ЗАНЯТИЕ №3 / АНАЛИЗ ДОСТАТОЧНОСТИ ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЛЯ ФОРМИРОВАНИЯ ЗАПАСОВ

Анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов

Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников средств, для формирования запасов, который определяется в виде разницы величины источников средств и величины запасов.

Общая величина запасов (строка 210 актива баланса) = Зп

Для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников.

1. Наличие собственных оборотных средств:

СОС = Капитал и резервы – Внеоборотные активы

1. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов или функционирующий капитал (КФ):

КФ = (Капитал и резервы +Долгосрочные обязательства) – Внеоборотные активы

1. Общая величина основных источников формирования запасов (Собственные и долгосрочные заемные источники +краткосрочные кредиты и займы — Внеоборотные активы):

ВИ = (Капитал и резервы +Долгосрочные обязательства + Краткосрочные кредиты и займы) – Внеоборотные активы

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток () собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:

=СОС – Зп

1. Излишек (+) или недостаток () собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:

= КФ Зп

1. Излишек (+) или недостаток () общей величины основных источников для формирования запасов:

=ВИ — Зп

Спомощью этих показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

0, если Ф 0

1, если Ф < 0

Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

Показатели	Типы финансовой ситуации
	Абсолютная независимость	Нормальная независимость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
= СОС – Зп		< 0	< 0	< 0
= КФ — Зп			< 0	< 0
= ВИ — Зп				< 0

Задание: Используя данные бухгалтерского баланса ООО «АльфаРесурс» за период с 2009 по 2013 гг. проведите анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов. Напишите вывод и постройте график.

Источник: https://StudFiles.net/preview/1745233/

Пример оценки состояния источников формирования материальных запасов при анализе финансовой устойчивости

Основным показателем финансовой устойчивости предприятия является избыток или дефицит источников средств для формирования запасов и затрат, который определяется как разница величины источников средств и суммы запасов и затрат предприятия.

Для определения источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей:

1. Общая величина запасов и затрат (Зз) определяемая как сумма запасов и налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

2. Источники собственных оборотных средств для формирования запасов и затрат (СОС) рассчитываются как разность между реальным собственным капиталом (Рск) и суммой внеоборотных активов и просроченной дебиторской задолженности (Пдз).

3. Источники собственных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (СДИ) определяются как сумма собственных оборотных средств (СОС) и долгосрочных кредитов и займов.

4. Общая величина источников средств с учетом долгосрочных и краткосрочных заемных средств (ОВИ) рассчитывается как сумма собственных и долгосрочных заемных источников финансирования запасов (СДИ) и краткосрочных заемных средств.

Формулы рассчета показателей по бухгалтерскому балансу:

Зз = стр.1210 + стр.1220

СОС = Рск — (стр.1100 + Пдз)

Реальный собственный капитал (Рск) = Собственный капитал — Расходы будущих периодов (рбп) — Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (Дзу) + Доходы будущих периодов + Оценочные обязательства

Рск = стр.1300 — рбп — Дзу + стр.1530 + стр.1540

Пдз — строка 5540 пояснений к бухгалтерскому балансу

рбп — счет 97 «Расходы будущих периодов» или из расшифровки строк бухбаланса (стр.12105 или стр.12605)

Дзу — раздел 5.1. пояснений к бухгалтерскому балансу или счет 75 «Расходы будущих периодов»

СДИ = СОС + стр.1400

ОВИ = СДИ + стр.1510

Далее определим показатели обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования:

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (Ос): СОС — Зз

Излишек (+) или недостаток (-) функционирующего капитала от стоимости материальных запасов (От): СДИ — Зз

Излишек (+) или недостаток (-) общей суммы источников от стоимости материальных запасов (Оо): ОВИ — Зз

С помощью этих показателей построим аналитическую таблицу, на основании которой определим тип финансовой устойчивости компании в зависимости от источника формирования запаса на небольшом примере.

Таблица 1. Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками финансирования

Показатель	2015г.	2014г.	2013г.
Отклонение суммы собственных оборотных средств от стоимости материальных запасов (Ос), тыс. руб.	13871	-12846	21777
Отклонение суммы функционирующего капитала от стоимости материальных запасов (От), тыс. руб.	23871	-4846	27777
Отклонение общей суммы источников от стоимости материальных запасов (Оо), тыс. руб.	31767	9212	41345

Выделяют четыре типа внутренней финансовой устойчивости компании:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, когда запасы меньше суммы собственных оборотных средств и краткосрочных кредитов и заемных средств: Ос>0; От>0; Оо>0.

2. Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность: Ос<0; От>0; Оо>0.

3. Недостаточный уровень внутренней финансовой устойчивости, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств, за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов: Ос<0; От<0; Оо>0.

4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала и долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности: Ос<0; От<0; Оо<0

По данным таблицы №1 оценим финансовое состояние анализируемого предприятия за рассматриваемый период (табл. 2)

Таблица 2. Тип финансовой устойчивости

2015г.	2014г.	2013г.
Абсолютная	Недостаточная	Абсолютная

В результате чего, оценивая избыток или дефицит источников средств для формирования запасов и затрат можно сделать следующие выводы:

1. Финансовую устойчивость компании в 2015 и 2013 году можно признать абсолютной так как запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами.
2. В 2014 году финансовая устойчивость компании была недостаточна так как предприятие использует для покрытия запасов собственные и привлеченные источники средств, что характеризует предприятие как успешно функционирующее.

Источник: http://afdanalyse.ru/load/1/ocenka_sostojanija_istochnikov_formirovanija_materialnykh_zapasov_pri_analize_finansovoj_ustojchivosti/3-1-0-80

Строка 1210 баланса из чего складывается?

Строка 1210 бухгалтерского баланса именуется «Запасы». Как следует из названия, по этой строке нужно показать (п. 20 ПБУ 4/99):

• сырье, материалы и другие аналогичные ценности;
• затраты в незавершенном производстве (издержках обращения);
• готовую продукцию, товары для перепродажи и товары отгруженные;
• расходы будущих периодов.

Это означает, что для заполнения строки 1210 бухгалтерского баланса на отчетную дату надо сложить дебетовое сальдо следующих счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

• 10 «Материалы;
• 11 «Животные на выращивании и откорме»;
• 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
• 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
• 20 «Основное производство»;
• 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
• 23 «Вспомогательные производства»;
• 28 «Брак в производстве»;
• 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• 41 «Товары»;
• 43 «Готовая продукция»;
• 44 «Расходы на продажу»;
• 45 «Товары отгруженные»;
• 97 «Расходы будущих периодов».

Напоминаем, что в бухгалтерской отчетности показатели должны приводиться в нетто-оценке, т. е. за вычетом регулирующих величин (п. 35 ПБУ 4/99). Сказанное означает, что если у организации числятся относящиеся к запасам сумма резерва под снижение стоимости (кредитовое сальдо счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей») или торговая наценка (кредитовое сальдо одноименного счета 42), на их сумму дебетовое сальдо приведенных выше счетов нужно уменьшить. И уже «очищенное» сальдо запасов отразить по строке 1210. А информацию о регулирующих величинах, которые отдельно в балансе не приводятся, нужно раскрыть в пояснениях к нему.

Обращаем также внимание, что если в составе запасов организации числятся, к примеру, сырье или материалы, используемые для создания внеоборотных активов, то по строке 1210 в качестве оборотных активов эти суммы не отражаются (Письмо Минфина от 29.01.2014 № 07-04-18/01). Величину таких запасов нужно будет показать по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы». Аналогично, сальдо счетов 15 и 16, относящееся к приобретению внеоборотных активов, также по строке 1210 показываться не будет. Вполне закономерно, что и сальдо счета 97 отражается по строке 1210 только в той части, которая относится к расходам со сроком списания, не превышающим 12 месяцев после отчетной даты. Остальные расходы будущих периодов включаются в состав внеоборотных активов.

Источник: https://glavkniga.ru/situations/k505358

Роль готовой продукции относительно баланса

То есть полноценное отражение финансовой ситуации предприятия, которое имеет дело с готовой продукцией, невозможно без ее отражения в балансе, так как в таком случае невозможно равенство между Активом и Пассивом, что является обязательным требованием для этого вида отчетной документации.

Сложность для бухгалтера заключается в том, что для отображения готовой продукции в бухгалтерском балансе необходимо исследовать все вложения и затраты, которые участвуют в формировании себестоимости данного вида продукции. Опять-таки, если этого не будет сделано или расчеты будут сделаны неправильно, не удастся достичь баланса между Активом и Пассивом. К таким расходам можно отнести:

• Затраты на осуществление производства.
• Затраты по выплатам заработных плат сотрудникам.
• Затраты на амортизацию используемого в производстве оборудования.
• Затраты по страховым взносам.
• Покупка сырья для производства и др.

Именно правильно просчитанная себестоимость продукции будет влиять на отражение суммы актива по данной статье в бухгалтерском балансе для полноценного формирования обзора финансового состояния предприятия.

Себестоимость этой готовой продукции проходит списание, а остаток вносится в строчку 1210 бухгалтерского баланса. То есть остатки входят в бухгалтерский баланс, образуя сумму из фактической себестоимости или ее нормативного варианта.

Как оценить готовую продукцию

Бухгалтер предприятия, составляя баланс, а точнее, формируя строчку 1210, обязан руководствоваться Положением бухгалтерского учета 5/01. Это положение является основной инструкцией при формировании стоимости запасов материально-производственного назначения, в число которых входит готовая продукция.

Данное положение определяет принципы, по которым может рассчитываться себестоимость изготовленной продукции. Используемый бухгалтером метод следует применять в течение всего налогового периода. Цель его – максимально четко провести фиксацию суммы, которая является стоимостью продукции.

Определенная стоимость данного вида продукции должна составляться на базе затрат на производство, которые могут быть прямыми или косвенными.

Учетной политикой предприятия должно быть установлено, каким образом общепроизводственные расходы будут распределяться на остатки готовой продукции, а также какими способами и в каком порядке будет проходить процесс списания расходов общехозяйственного характера.

Чтобы собрать объективную и достоверную информацию насчет продукции из ранга готовой, необходимо производить учет ее выбытия: как по стоимости, так и по единицам самой продукции.

На каких счетах провести данную продукцию

Рассматривая учетный процесс по готовой продукции, необходимо определить, по каким счетам осуществляются проводки, связанные с нею. Все зависит от того, какие процессы надо совершить по отношению к готовой продукции для ее адекватного отображения по бухгалтерским счетам и последующего учета, а также включения в состав баланса.

После того как сформировались затраты на изготовление готовой продукции, суммы по ним собираются на счете 43. За этим процессом следует оприходование данной продукции на складе, что сопровождается проводкой Д-т 43 К-т20.

Реализация данной продукции отображается Д-т90 К-т43. При этом фактическая себестоимость продукции отражается затратами. Данное списание проводится по окончании месяца в отличие от первого, которое осуществляется по мере того, как продукция оприходуется складом.

По окончании отчетного периода и составления бухгалтерского баланса дебетовый остаток найдет свое отражение по строчке 1210. Именно поэтому для проведения учета стоит использовать только реальные показатели.

Итак, отражение готовой продукции в бухгалтерском балансе осуществляется в обязательном порядке и имеет прямое влияние на полноту отраженной документе экономической картины предприятия. Все процессы, которые сопровождают процесс производства данного вида продукции, несут определенные затраты для предприятия, что в обязательном порядке включается в себестоимость готовой продукции или относится к другим статьям в зависимости от выбранной предприятием учетной политики.

Источник: https://saldovka.com/nalogi-yur-lits/buh-otchetnost/otrazhenie-gotovoy-produktsii-v-buhgalterskom-balanse.html

Запасы (активы)

Материально-производственные запасы — активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг), приобретаемые непосредственно для перепродажи, а также используемые для управленческих нужд организации.

В связи с публикацией многими компаниями своей отчётности по МСФО распространено также следующее определение, данное во втором стандарте (IAS 2):

Запасы (англ. inventories) — это активы:

1. предназначенные для продажи в ходе обычного вида деятельности;
2. используемые в процессе производства с целью таких продаж;
3. в форме материалов и ресурсов, предназначенные для потребления в производственном процессе или в ходе предоставления услуг.

В российском бухгалтерском балансе к запасам (строка 1210) относят:

• сырьё, материалы и другие аналогичные ценности;
• животных на выращивании и откорме;
• затраты в незавершённом производстве;
• готовую продукцию и товары для перепродажи;
• товары отгруженные;
• расходы будущих периодов;
• прочие запасы и затраты.

> См. также

• Инвентаризация
• Экономичный размер заказа
• FIFO и LIFO

Классификация материально-производственных запасов в соответствии с ПБУ

Учет МПЗ необходимо производить в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 09.06.01 N 44н).

Согласно указанному ПБУ в состав материально-производственных запасов включаются: сырье, материалы и т. п., используемые при производстве продукции, предназначенной для продажи, активы, используемые для управленческих нужд, готовая продукция, предназначенная для продажи, а так же товары, приобретенные или полученные от других юридических или физических лиц или предназначенные для продажи.

Основная часть МПЗ используется в качестве предметов труда и в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.
В зависимости от роли, которую играют разнообразные производственные запасы в процессе производства, их разделяют на следующие группы:

1. сырье и основные материалы;

2. вспомогательные материалы;

3. покупные полуфабрикаты;

4. отходы (возвратные), топливо;

5. тара и тарные материалы, запасные части;

6. инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Единицей бухгалтерского учета МПЗ кроме номенклатурного номера может быть партия, однородная группа и т. п.

При этом выбранная единица должна обеспечить формирование полной и достоверной информации о запасах, а также надлежащий контроль за их наличием и движением.

Оценка производственных запасов

Оприходование МПЗ

В соответствии с ПБУ 5/01 материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Фактическими затратами на приобретение материально-производственных запасов могут быть:

• суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу);

• суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально — производственных запасов;

• таможенные пошлины и иные платежи;

• невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением единицы материально-производственных запасов;

• вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены материально-производственные запасы;

• затраты по заготовке и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию;

• иные затраты, непосредственно связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Оценка МПЗ при выбытии

В соответствии с ПБУ 5/01 при отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится организацией (товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) одним из следующих методов:

• по себестоимости каждой единицы;

• по средней себестоимости;

• по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО);

Применение одного из методов по виду (группе) запасов производится в течение отчетного года.