Страховые взносы в ФСС штрафы

Содержание

Ответственность и штрафы за неуплату страховых взносов в 2018 году

Организации, которые выплачивают доходы «физикам», обязаны сдавать отчетность и платить взносы. Уклонение от этой обязанности — это преступление, за которое наступает ответственность. Это касается всех взносов: пенсионных, медицинских, социальных и «несчастных».

Штрафы за неуплату страховых взносов в 2018 году

Раньше штрафы по страховым взносам были прописаны в статье 47 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. За неуплату или неполную уплату взносов плательщику грозил штраф до 20 % от неуплаченной суммы, а при наличии умысла — до 40%.

С 2017 года нарушения в сфере страховых взносов считаются налоговыми правонарушениями, а ответственность по ним установлена статьей 122 НК РФ, а в отдельных случаях — ст. 199.3-199.4, 198-199 УК РФ (читайте далее).

Компания платит взносы не позднее 15-го числа месяца, следующего за начислением. Если срок выпадает на выходной, перечислить взносы можно на следующий рабочий день, но не позже. Иначе штраф. Штраф действует, если компания занизила базу по взносам или неправильно рассчитала платежи (п. 1 ст. 122 НК РФ).

По НК РФ, за неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижения базы их начисления, неправильного расчета взносов или других нарушений предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы взносов (ст. п. 1 ст. 122 НК РФ). За умышленную неуплату взносов или неполную уплату налоговики оштрафуют на 40% от неуплаченной суммы (п. 3 ст. 122 НК РФ).

По взносам на травматизм штрафы прописаны в статье 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Неуплата страховых взносов в ФСС грозит штрафом от 20% до 40 % (при умышленном нарушении) от суммы неуплаченных взносов.

Штрафы за неуплату страховых взносов в 2018 году

Вид взносов

Штраф, % от неуплаченной суммы взносов

Норма
Пенсионные, медицинские, взносы по материнству (в ИФНС) 20 %
40 % — при умышленном нарушении
п. 1, 3 ст. 122 НК РФ
Взносы на травматизм (в ФСС) ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ

Недавно Минфин выпустил новые разъяснения по штрафам за неуплату страховых взносов. В своем письме от 24.05.17 № 03-02-07/1/31912 чиновники сделали вывод, что инспекторы не станут штрафовать компанию, если она заплатит взносы позже срока, но вовремя сдаст расчет по взносам. В этом случае налоговики начислят только пени.

См. Работа с персональными данными: новые штрафы

В письме Минфин сообщил, что за одно только опоздание с уплатой инспекторы не вправе штрафовать компанию по статье 122 НК РФ. Чиновники сослались на решение судей (п. 19 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57). Чиновники отметили, что выводы ВАС распространяются на страховые взносы. Поэтому компанию оштрафуют за опоздание со взносами, только если она неверно заполнит расчет или сдаст отчетность позже срока. Если в расчете все верно и компания сдала его вовремя, за опоздание с уплатой налоговики начислят только пени.

Инспекторы считают пени как 1/300 ключевой ставки за каждый день опоздания (п.4 ст. 75 НК РФ).

Если компания опоздала всего на один день, то пеней быть не должно. Налоговики их начисляют со дня, следующего за сроком оплаты. День платежа в расчет не входит (письмо Минфина России от 05.07.16 № 03-02-07/39318).

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов с 2018 года

С 10 августа 2017 года компанию могут привлечь к уголовной ответственности за уклонение от уплаты взносов. Наказание за неуплату в крупном или особо крупном размере — долги от 5 млн рублей. Поправки в УК РФ внес Федеральный закон от 29.07.17 № 250-ФЗ.

Закон распространяется на неуплату по взносам, которая возникла после 10 августа (ч. 1 ст. 10 УК РФ). Виды ответственности и суммы штрафов смотрите в таблице ниже.

Ответственность за неуплату страховых взносов по УК РФ

Взносы в ИФНС Взносы в ФСС

Если компания избегает уплаты пенсионных, медицинских или социальных взносов, то следователи заведут дело по статье 199 УК РФ. Состав преступления — непредставление отчетности либо ложные сведения в ней.

Уклонение в крупном размере. Уголовное дело заведут, если докажут, что руководство компании за три года не доплатило в бюджет более 5 млн рублей — налогов, сборов и взносов в общей сумме. Причем эта сумма превышает 25 % от налогов и взносов к уплате.

Уклонение в особо крупном размере. Если компания не доплатила 15 млн рублей. Максимальный штраф за преступление — 500 тыс. рублей, уголовный срок — 6 лет.

Уголовная ответственность для ИП. Нарушение в крупном размере — более 900 тыс. рублей, если это превышает 10 % от налогов и взносов. Максимальный штраф — 500 тыс. рублей, срок — до 3 лет (ст. 198 УК РФ).

Отвечать по УК РФ теперь потребуется и за взносы на травматизм. В кодекс для этого введены две новые статьи — 199.3 и 199.4 УК РФ. Наказание возможно, если компания занижает базу по взносам, заведомо неправильно ее считает или не сдает отчеты.

Преступление в крупном размере — это уклонение более чем на 2 млн рублей, что превышает 10 % от суммы к уплате. Максимальное наказание — лишение свободы на четыре года. Штраф — 500 тыс. руб.

Компания или предприниматель смогут освободиться от наказания, если доплатят взносы с пенями и штрафом. Но при условии, что это первое нарушение.

Неуплата страховых взносов

Актуально на: 18 июля 2016 г.

За неуплату страховых взносов, несвоевременную уплату страховых взносов или неполную уплату Законом 212-ФЗ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 20% неуплаченной суммы взносов. А если проверяющие смогут доказать, что страхователь не доплатил положенное умышленно, то штраф вырастет до 40% неуплаченной суммы (ст. 47 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 1 ст. 19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Но указанные санкции применяются, только если страховые взносы не были уплачены по причине:

  • занижения базы для их начисления (например, если страхователем не были учтены какие-то выплаты, облагаемые взносами);
  • неправильного исчисления взносов (к примеру, применения пониженного тарифа взносов страхователем, не имевшим на это права);
  • других неправомерных действий / бездействия страхователя.

Ни административная ответственность в соответствии с КоАП, ни уж тем более уголовная ответственность за неуплату страховых взносов не предусмотрена.

Вкратце все так, но некоторые ситуации требуют отдельного рассмотрения. Ведь при определенных обстоятельствах штрафа за неуплату страховых взносов в ПФР может и не быть.

Просрочка с уплатой взносов

Страхователь должен платить взносы во внебюджетные фонды каждый месяц – не позднее 15 числа месяца, следующего за текущим (ч. 4,5 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, п. 4 ст. 22 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Если сумма взносов к уплате была правильно определена (и отражена в отчетности), но уплатить ее в срок не получилось, то за каждый день просрочки страхователю начислят пени — за несвоевременную уплату страховых взносов (ст. 25, ч. 2 ст. 1 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, ст. 22.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

А вот ответственности за неуплату страховых взносов в виде штрафа быть не должно. Ведь в такой ситуации у страхователя появляется недоимка. Но она не образует состава правонарушения, предусмотренного Законом 212-ФЗ: база для начисления взносов не занижена, взносы исчислены правильно и каких-либо других неправомерных действий страхователь не совершал. В таком ключе высказывались и контролирующие органы, и суды (Письмо Минфина РФ от 26.09.2011 № 03-02-07/1-343, п. 2.2 Методических рекомендаций, утв. Распоряжением Правления ПФР от 05.05.2010 № 120р, Решение ВАС РФ от 31.05.2013 № ВАС-3196/13).

Когда можно избежать ответственности, если основания для штрафа есть

Есть несколько случаев, когда, несмотря на нарушение, организация или ИП может избежать штрафа в ПФР за неуплату взносов. Конкретная ситуация: страхователь обнаружил ошибку, которая привела к занижению суммы взносов к уплате. Тогда ему не придется платить штраф за неуплату (неполную уплату) взносов, если он:

  • в срочном порядке доплатит недостающую сумму взносов и пени и представит в соответствующий внебюджетный фонд уточненный расчет раньше, чем узнает, что проверяющие также нашли его ошибку либо назначили выездную проверку за период, по которому была сдана отчетность (п. 1 ч. 4 ст. 17 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);
  • представит уточненный расчет для исправления ошибки после проведения у него выездной проверки за соответствующий расчетный период, в рамках которой эта ошибка не была обнаружена (п. 2 ч. 4 ст. 17 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Также по общему правилу страхователь освобождается от ответственности, если он действовал в соответствии с письменными разъяснениями уполномоченного органа госвласти (ч. 9 ст. 25, п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 43 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Ответственность и штрафы за неуплату страховых взносов

За несвоевременную уплату либо неуплату частично или в полном размере страховых взносов компании привлекают к ответственности. Причем в настоящее время эта ответственность предусмотрена не только в виде штрафов, но и уголовная. Предусматривается она теперь как Налоговым так и Уголовным кодексом РФ. В статье расскажем про ответственность за неуплату страховых взносов в 2019, рассмотрим пени и штрафы.

Согласно действующему законодательству, все организации, в которых работают физические лица и производят им выплаты, обязаны отчитываться по ним и оплачивать взносы. В случае уклонения от этих обязанностей, это расценивается как преступление, за которое нарушитель должен понести ответственность. Применимо это ко всем видам взносов, в том числе пенсионным, социальным, медицинским.

Штраф за неуплату страховых взносов

До настоящего времени все предусмотренные штрафы были обозначены в Федеральном законе №212. Так, неуплата, либо уплата не в полном размере предполагала штраф от 20- 40% от непогашенной суммы, в зависимости от того, имелся ли в неуплате умысел или нет. С наступлением 2017 года контроль за страховыми взносами закреплен за налоговиками и теперь неуплата взносов является налоговым правонарушением и ответственность установлена НК и УК РФ.

По указаниям государства, оплата взносов должна происходить не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем начисления.

А если на 15 число приходится выходной день, то перечисления необходимо сделать не позднее следующего рабочего дня. Если компания не укладывается в отведенные даты, то на нее накладывается штраф. Помимо опозданий с оплатой, штраф предусмотрен и за неправильные расчеты взносов, либо за занижение базы для их начисления. В этом случае налоговый кодекс предусматривает штраф в размере 20% от неуплаченных взносов. Если имело место умышленная неуплата взносов штраф может составить до 40% от суммы неуплаты. Читайте также статью: → «Ответственность за неуплату страховых взносов: изменения 2019».

Пеня за просрочку платежей

В последнее время возникло много споров по поводу того, что компании не отказываются оплачивать страховые взносы, но не имеют возможности сделать это вовремя. По этому поводу дается разъяснение Минфина в письме №03-02-07/31912 от 24.05.17г, о том, что при своевременном предоставлении отчетности, но оплате страховых взносов не вовремя компании грозит не штраф, а пеня за период просрочки. А штраф налоговый орган применит в том случае, если компания опоздает с предоставлением отчета, либо предоставит его неверно заполненным.

Пеня за просрочку платежа рассчитывается как 1/300 часть от ключевой ставки (рефинансирования) умноженная на каждый день задержки отчета. При этом день оплаты в расчет пени уже не войдет. Ключевая ставка представляет собой ставку рефинансирования ЦБ РФ. Для расчета пени ставка берется в размере, установленном ЦБ на период просрочки. Читайте также статью: → «Порядок уплаты пени по страховым взносам + примеры проводок».

Рассчитать пени можно по формуле:

П = СВ х КС/300 х Кдн,

  • где П – размер пени за все дни просрочки;
  • СВ – сумма страховых взносов, уплаченных несвоевременно;
  • КС – ключевая ставка;
  • Кдн – все дни просрочки.

Причем, при определении количества дней просрочки не включаются день уплаты взносов по сроку и день уплаты налога по факту. То есть, например, оплата по сроку должна быть 15 мая, а оплата прошла только 20 мая. При расчете пени 15 и 20 мая не включаются в количество дней, расчет ведется только за 4 дня просрочки (с 16 по 19 мая).

С октября 2017 года планируется увеличение пеней для юридических лиц. Так, при просрочке платежа, сроком не более 30 дней расчет останется без изменений, а именно 1/300 часть от ключевой ставки за каждый день просрочки.

А при просрочке платежа на срок более 30 дней расчет будет следующим: (нажмите для раскрытия)

  • с 1-го дня по 30-й день – исходя из 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки;
  • а с 31 дня – исходя из 1/150 ключевой ставки за каждый день просрочки.

Пример расчета пени

ООО «Континент» оплатило страховые взносы за январь 2017 только 28 февраля 2017, сумма взносов составила 250 000 рублей. Для уплаты страховых взносов за январь установлен срок – до 15 февраля. Отчет ООО «Континент» предоставило вовремя, организации будет начислена только пеня:

  • Число дней просрочки составляет 12 дней (с 16 по 27 февраля).
  • В феврале 2017 ключевая ставка равна 10%.
  • П = 250 000 х 10%/300 х 12 = 1 000 рублей.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Уголовная ответственность за неуплату

Возможность привлечь компании к уголовной ответственности при уклонении от уплаты взносов возникла 10 августа 2017 года с принятием закона №250-ФЗ, по которому были внесены изменения в УК. Теперь могут привлечь директора, главного бухгалтера и учредителя, а также предпринимателя за неуплату взносов к уголовной ответственности.

До настоящего времени УК были предусмотрены наказания только за неуплату налогов. Но, так как страховые взносы попали в ведомство налоговиков, то и по ним установили уголовное наказание. Наказания подразумевают штрафы, лишение свободы или дисквалификацию. Надо иметь ввиду, что распространяется ответственность только на те взносы, по которым долг возник после 10 августа.

Уголовная ответственность для организаций:

Статья УК РФ Наказание
199 Уклонение от неуплаты в крупном размере.

Понятие крупный размер подразумевает неуплату налогов и взносов 3 года в размере свыше 5 млн. рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 25% либо 5 млн. рублей.

-штраф 100-300 тыс. рублей, либо в размере оклада за год или до двух лет;

-до 2 года принудительных работ и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока;

-до 6 месяцев арест;

-до 2 лет лишения свободы и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока;

199 Уклонение от неуплаты в особо крупном размере.

Неуплата налогов и взносов 3 года в размере более 13 млн. рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 50% или 45 млн. рублей

-штраф от 200 до 500 тыс. рублей, либо в размере зарплаты за 1 года до 3 лет;

-до 5 лет принудительных работ и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока;

-до 6 лет лишения свободы и лишение права на определенную должность либо вид деятельности на определенный срок или без срока;

Уголовная ответственность для ИП:

Статья УК РФ Наказание
198 Уклонение от неуплаты в крупном размере.

Понятие крупный размер подразумевает неуплату налогов и взносов 3 года более 900 тыс.рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 10% либо 2,7 млн.рублей

-штраф 100-300 тыс. рублей, либо в размере зарплаты за год или до двух;

-до 1 года принудительных работ;

-до 6 месяцев арест;

-до 1 года лишения свободы

198 Уклонение от неуплаты в особо крупном размере.

Неуплата налогов и взносов 3 года в размере более 4,5 млн. рублей. При этом доля взносов в этой сумме превышает 20% или 13,5 млн. рублей

-штраф 200-500 тыс. рублей, либо в размере оклада за 1,5 года до 3 лет;

– до 3 лет принудительных работ;

– до 6 месяцев арест;

– до 3 лет лишения свободы

Когда уголовного наказания можно избежать

П.3 статьи 198 и п.3 статьи 199 УК предусматривает для лиц, которые совершили нарушение впервые, возможность освобождения от уголовного наказания, если они:

  • в полном объеме погасили задолженность по взносам;
  • оплатили штраф, установленный при правонарушении;
  • оплатили всю сумму начисленных пени. Читайте также статью: → «Перечень страховых взносов ИП и сроки оплаты».

Перечисленные условия действуют как для предпринимателя, так и для организаций. В случае повторного правонарушения наказание в отношении данных лиц будет применяться в полной мере.

Законодательная база для расчетов

Рекомендуется изучить следующие документы: (нажмите для раскрытия)

Законодательный акт

Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в 2017

Актуально на: 28 августа 2017 г.

Обязанность плательщиков страховых взносов уплачивать взносы установлена НК РФ (пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Соответственно, неуплата страховых взносов по вине плательщика таких взносов признается налоговым правонарушением, за которое предусмотрена налоговая, а в отдельных случаях и уголовная ответственность (ст. 106—108 НК РФ).

В НК РФ за неуплату или неполную уплату страховых взносов применяется штраф. Его размер зависит от того, совершенно правонарушение с умыслом или нет.

Неуплата страховых взносов без умысла грозит плательщику (организации или физлицу) штрафом в размере 20% от неуплаченной суммы, а за умышленную неуплату взносов штраф возрастет до 40% (п.п.1, 3 ст. 122 НК РФ).

Важно иметь в виду, что неуплатой признается не просто факт неперечисления страховых взносов, а возникновение задолженности в результате занижения «страховой» базы, иного ее неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия). При этом за бездействие, которое состоит лишь в неперечислении правильно отраженной в «страховой» отчетности взносов, ответственность по ст. 122 НК РФ не применяется. С должника будут взысканы только пени (п. 19 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57, Письмо Минфина от 28.06.2016 № 03-02-08/37483).

Уголовное наказание за неуплату страховых взносов

Необходимо иметь в виду, что за неуплату страховых взносов введена и уголовная ответственность. Она может быть применена к лицу, виновному в неуплате страховых взносов, если будет доказано, что такая неуплата совершена умышленно. В этом случае неуплата именуется уклонением (п. 3 Постановления Пленума ВС от 28.12.2006 № 64). Напомним, что за неуплату страховых взносов в Пенсионный фонд последствий в плане уголовной ответственности до 01.01.2017 не было. Но с 10.08.2017, в связи с принятием Федерального закона от 29.07.2017 № 250-ФЗ, УК РФ действует в новой редакции, которая касается плательщиков страховых взносов как в ФНС, так и в ФСС («на травматизм»). Ответственность по УК РФ за неуплату страховых взносов в 2017 году систематизируем в приведенных ниже таблицах.

Уголовная ответственность для ИП-плательщиков взносов

Покажем, какая может грозить уголовная ответственность за неуплату взносов предпринимателями-плательщиками страховых взносов (в т.ч. ИП) (ч. 1, 2 ст. 198 УК РФ). Напомним, что к уклонению от уплаты взносов могут привести:

  • непредставление Расчета по страховым взносам и иных документов;
  • включение в Расчет по страховым взносам или иные документы заведомо ложных сведений.
Размер неуплаты Ответственность
Крупный — или штраф в размере от 100 000 рублей до 300 000 рублей;
— или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
— или принудительные работы на срок до 1 года;
— или арест на срок до 6 месяцев;
— или лишение свободы на срок до 1 года
Особо крупный — или штраф в размере от 200 000 рублей до 500 000 рублей;
— или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет;
— или принудительные работы на срок до 3 лет;
— или лишение свободы на срок до 3 лет

А что является крупным или особо крупным размером страховых взносов для ИП-плательщиков страховых взносов? Здесь необходимо помнить, что для определения размеров неуплаты учитываются не только сами страховые взносы, но и неуплаченные налоги и сборы (Примечание 2 к ст. 198 УК РФ):

Сумма налогов, сборов и страховых взносов
в крупном размере: в особо крупном размере:
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 900 000 рублей, при этом доля неуплаченных сумм превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности;
— или превышает 2 700 000 рублей.
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 4 500 000 рублей, при этом доля неуплаченных сумм превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности;
— или превышает 13 500 000 рублей.

Если физическое лицо указанное выше преступление совершило впервые, при этом полностью уплатило сумму недоимки, пени и штраф, от уголовной ответственности оно освобождается (Примечание 3 к ст. 198 УК РФ).

Уголовная ответственность при неуплате страховых взносов организациями

А какая введена уголовная ответственность за неуплату взносов организациями?

Приведем соответствующую информацию в таблице (ч. 1, 2 ст. 199 УК РФ):

Размер (иное условие) Ответственность
Крупный — или штраф в размере от 100 000 рублей до 300 000 рублей;
— или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
— или принудительные работы на срок до 2 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
— или арест на срок до 6 месяцев;
— или лишение свободы на срок до 2 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет
Особо крупный (или группой лиц по предварительному сговору) — или штраф в размере от 200 000 рублей до 500 000 рублей;
— или штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
— или принудительные работы на срок до 5 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
— или лишение свободы на срок до 6 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Покажем, что является для организаций крупным и особо крупным размером неуплаты налогов, сборов и страховых взносов (Примечание 1 к ст. 199 УК РФ):

Сумма налогов, сборов и страховых взносов
в крупном размере: в особо крупном размере:
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 5 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных сумм превышает 25% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности;
— или превышает 15 000 000 рублей.
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 15 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных сумм превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности;
— или превышает 45 000 000 рублей.

Как и в случае с неуплатой страховых взносов физлицами, лицо, которое впервые совершило данное преступление, будет освобождено от уголовной ответственности, если им самим или организацией-должником полностью уплачены суммы недоимки, пени и налоговый штраф (ч. 2 ст. 199 УК РФ).

Уголовная ответственность за взносы «на травматизм»

В УК РФ предусмотрена отдельная ответственность за преступление, которое выражается в уклонении ИП-плательщика взносов или организации от уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Уклонение от уплаты таких взносов может быть совершено путем (ч. 1 ст. 199.3, ч. 1 ст. 199.4 УК РФ):

  • занижения базы для начисления страховых взносов;
  • иного заведомо неправильного исчисления страховых взносов;
  • непредставления Расчета по форме 4-ФСС или иных документов;
  • включение в Расчет или иные документы заведомо недостоверных сведений.

Уголовная ответственность за неуплату взносов «на травматизм» предпринимателем-плательщиком страховых взносов следующая (ч. 1, 2 ст. 199.3 УК РФ):

Размер неуплаты физлицами Ответственность
Крупный — или штраф в размере до 200 000 рублей;
— или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до 2 лет;
— или обязательные работы на срок до 360 часов
Особо крупный — или штраф в размере до 300 000 рублей;
— или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период до 3 лет;
— или принудительные работы на срок до 1 года;
— или лишение свободы на срок до 1 года

А какой размер взносов в данном случае является крупным и особо крупным?

Сумма взносов «на травматизм» (Примечание 1 к ст. 199.3 УК РФ)
в крупном размере: в особо крупном размере:
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 600 000 рублей, при этом доля неуплаченных взносов «на травматизм» превышает 10% подлежащих уплате таких взносов;
— или превышает 1 800 000 рублей
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 3 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных взносов «на травматизм» превышает 20% подлежащих уплате таких взносов;
— или превышает 9 000 000 рублей

А уголовная ответственность за неуплату организацией взносов «на травматизм» такая (ч. 1, 2 ст. 199.4 УК РФ):

Размер неуплаты организацией (иное условие) Ответственность
Крупный — или штраф в размере от 100 000 рублей до 300 000 рублей;
— или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
— или принудительные работы на срок до 1 года с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет;
— или лишение свободы на срок до 1 года
Особо крупный
(или группой лиц по предварительному сговору)
— или штраф в размере от 300 000 рублей до 500 000 рублей;
— или штраф в размере зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
— или принудительные работы на срок до 4 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на этот же срок;
— или лишение свободы на срок до 4 лет с лишением или без лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет

Что является крупным и особо крупным размерами взносов «на травматизм» для организаций?

Сумма взносов «на травматизм» (Примечание 1 к ст. 199.4 УК РФ)
в крупном размере: в особо крупном размере:
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 2 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных взносов «на травматизм» превышает 10% подлежащих уплате таких взносов;
— или превышает 6 000 000 рублей
— или составляет за период в пределах 3 календарных лет подряд более 10 000 000 рублей, при этом доля неуплаченных взносов «на травматизм» превышает 20% подлежащих уплате таких взносов;
— или превышает 30 000 000 рублей

Уклонение от уплаты взносов «на травматизм» может не повлечь за собой уголовную ответственность, если такое преступление совершено лицом впервые, а сами взносы, пени и штраф были полностью уплачены (Примечание 2 к ст. 199.3, Примечание 2 к ст. 199.4 УК РФ).

Страховые взносы в ПФР и кто их должен платить?

Неукоснительная компенсация работодателей для снабжения пенсий их сотрудников в будущем, также производство выплат пенсионерам в нынешнее время – это и есть страховой взнос в ПФР (Пенсионный Фонд Российской Федерации). Работодатели являются значительными участниками пенсионной системы. Страховые взносы начисляются по назначенному законодательством проценту от фонда заработной платы с выплат или других жалований в пользу работника.

В ПФР России уплачиваются две формы взносов:

  • пенсионное;
  • медицинское.

Также пенсионный взнос делится на два дополнительных вида: которые зачисляются на накопительную часть пенсии и на страховую.

Зачем задумываться о далекой пенсии, делать пенсионные отчисления?

Данная система неукоснительных страховых платежей работает с 2002 года. Все наниматели, которые осуществляют деятельность на территории России, называются страхователями. Страхуются лица по договору найма или другому гражданско-правовому договору. Соответственно Пенсионный Фонд является страховщиком на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Также в Пенсионном Фонде создаётся лицевой счёт на каждого работающего для сбора сведений о совершённых для него выплатах.

Поступающая сумма в Пенсионный фонд, делится на:

  1. 20%;
  2. 6%.

Первый пункт поступает на страховку пенсии, а второй пункт является накопительной частью. По этим расчётам составляется пенсия на будущее.

Помимо работодателей, сами застрахованные лица имеют право пополнять и накапливать долю пенсии. Это называется система государственного софинансирования пенсии.

Налогоплательщиками страховых взносов могут быть:

  • лица, которые совершают уплаты/другие жалования физическим лицам;
  • различные организации;
  • индивидуальные предприниматели (ИП и главы крестьянского фермерского хозяйства КФХ) и лица, которые занимаются частной практикой и работают на себя, а не на работодателя (например, работа адвоката, нотариуса, врача);
  • физические лица, которые не имеют отношение к индивидуальному предпринимательству.

Если налогоплательщик имеет отношение сразу к нескольким категориям, то он оплачивает страховые взносы по каждому пункту.

Предусмотренная ответственность за неуплату взносов в пенсионный фонд

Если страхователь вовремя не будет перечислять платёж во внебюджетные фонды, то ему грозит несение ответственности в виде пени за просрочку взносов и наложение штрафа за их невыплату.

Какой назначается штраф за неоформленного работника в 2017?

Подобные взносы не являются авансовыми, потому что должна поступать плата каждый месяц. Поэтому назначение штрафа контролирующими органами является правомерной.

За что и на какую сумму могут назначить штраф по неуплате взносов в ПФР?

Размер штрафа зависит от того, произошла ли неуплата страховых взносов с умыслом или без умысла страхователя.

Ст. 47 Законом 212-ФЗ предусматривается обязательство в виде штрафа в размере 20% несвоевременного платежа страховых взносов или неполного платежа (совершено неумышленно, например, при неверных расчётов взносов, искажении данных учёта и занижении облагаемой базы). А если налоговая инспекция при проведении налоговой проверки представит доказательства о том, что страхователем взнос не доплачен умышленно, то штраф будет около 40% от неуплаченной суммы.

Предпринимателя не избавляет назначение штрафных санкций от уплаты самого взноса в полном объёме. Путь обращения взыскания на денежные средства, которые находятся на расчетном счете ИП, проводится из-за требования в принудительном порядке. До того, как направят документы о взыскании взносов и штрафных санкций в банк, пенсионный фонд обязан переслать претензию самому плательщику налога. Претензии выставляются в течение 3-х месяцев с момента обнаружения долга. Должно быть указана сумма, которая подлежит взиманию, крайняя дата оплаты долга, меры, которые предупреждают плательщика о неисполнении ответственности. Если чего-то в вышеупомянутых претензий нет, то их можно обжаловать в суде. Очень даже возможно, что разбирательство будет на стороне плательщика.

«Серая зарплата» – ответственность работодателя и работника

В каких случаях можно избежать санкций за несвоевременную уплату взносов в ПФР?

Есть случаи, когда неполная плата не является поводом для наложения штрафа:

  • письменные указания уполномоченными органами государственной власти придерживались страхователем;
  • (после того как уплачена пеня и недоимка по взносам) страхователем предъявлен уточнённый расчёт до обнаружения ошибки контролирующими органами. Также штраф не накладывается, если уточненный расчет был сдан после выездной проверки, но проверяющие не смогли найти искажений в учете.

Изменения в 2017 году по взысканиям за неуплату страховых взносов

Самая основная перемена в сфере страховых взносов в 2017 году – это предоставление правомочий Федеральной налоговой службе по внебюджетным фондам, взысканию долгов и приёма отчётов по взносам (до 2010 г. Налоговая служба была ответственна за сбор платежей).

Добрый день, уважаемые ИП!

Короткая новость. Не так давно написал заметку про тех ИП, которые опоздали с оплатой взносов “за себя” и возможность вычета из налога по УСН.

Но вот читаю новое письмо Минфина от 15.03.2019 № 03-02-08/16888 в котором опять напоминают, что если ИП опоздал с оплатой взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование “за себя”, то штрафа не будет.

Только пени.

Статьей 122 Кодекса установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов в результате занижения базы для исчисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса.

Указанная статья применяется с учетом разъяснения, данного в пункте 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которому бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в декларации суммы налога, не образует состав правонарушения, установленного статьей 122 Кодекса. В этом случае с налогоплательщика подлежат взысканию пени.

Учитывая изложенное, неисполнение плательщиком страховых взносов обязанности по уплате страховых взносов в установленный срок не образует состава правонарушения, предусмотренного статьей 122 Кодекса.
В случае несвоевременной уплаты сумм страховых взносов подлежат уплате плательщиком страховых взносов недоимка и начисленные на нее пени.

Источник

То есть, если ИП опоздал с оплатой взносов “за себя”, то это не повлечет штрафных санкций. Но, разумеется, придется оплатить пени (ФНС самостоятельно посчитает сумму и выставит требование на оплату) + оплатить полностью саму недоимку.

Еще посмотрите в Личном Кабинете ИП на официальном сайте ФНС, есть ли они вообще.

Смотрите в разделе «Все обязательства» -> Выбираете вид платежей -> а затем «Операции по расчетам с бюджетом».

Также эти данные можно посмотреть в мобильном приложении для ИП:

  1. для телефонов под управлением Android
  2. для iPhone и iPad

Если внезапно увидите в ЛК ИП пени (а по вашим данным их точно не должно быть), то обязательно решайте этот вопрос с ФНС.

Напоминаю, что на мой видеоканал на Youtube можно подписаться по этой ссылке:

P.S. Подробные статьи по взносам здесь:

  • И снова про обязательные взносы ИП на 2018 год
  • Про обязательные взносы ИП «за себя» в 2019 году

Еще советую прочитать:

  • Как правильно считать пени по налогам и что изменится с 1 октября 2017 года?
  • Пени за долги по налогам не будут превышать сумму недоимки
  • Надзорные каникулы продлены на 2019 и 2020 годы. Но не для всех
  • Штрафа не будет, если не успеете обновить НДС в кассовом чеке с 1 января 2019 года. Но только до конца первого квартала

Уважаемые предприниматели!

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2019 год:

«Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2019 году?»

В книге рассмотрены:

  1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2019 году?
  2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов «за себя»
  3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
  4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Получайте самые важные новости для ИП на Почту!

Будьте в курсе изменений!

Нажимая на кнопку «Подписаться!», Вы даете , обработку своих персональных данных и соглашаетесь с политикой конфиденциальности.

Об авторе

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Суммы страхового взноса: сколько должен платить ИП?

Размер начисленных страховых взносов ИП напрямую зависит от минимальной оплаты труда, которая на данный момент составляет 7500 рублей.

Расчет платежей для ИП:

  1. Для расчета сумм страховых платежей в Медфонд используется следующая формула: минимальный размер оплаты труда, установленный на данный период, умножается на 12 и 5,1%.
  2. Сумма отчислений в Пенсионный фонд высчитывается иначе: минимальный размер оплаты труда, установленный на данный период *12 * 26% (если годовой доход не превышает 300 тысяч рублей).
  3. Если показатели превышают данный рубеж, формула видоизменятся: МРОТ *12*26% 1% от разницы фактического дохода и минимального значения в 300 тысяч.

Для того чтобы правильно рассчитать страховой платеж, нужно знать суму дохода. В зависимости от выбранной системы налогообложения размер суммы будет меняться. Так для индивидуального предпринимателя, работающего по упрощенной системе налогообложения, в объем дохода включают суммы платежей от реализации, от внереализационной деятельности.

Какие существуют сроки уплаты для ИП? Страховые платежи для сумм получаемого дохода меньше 300 тысяч рублей должны быть оплачены в срок до конца декабря текущего года.

В законодательстве четко прописано, какие меры наказания могут назначить за неуплату страховых взносов. Здесь же упоминается, что плательщиков освобождают от уголовной ответственности, если они впервые допустили нарушения и полностью расплатились, в том числе уплатили пени и выписанные на основании НК РФ штрафы.

Однако бухгалтерам и руководителям, которые могут быть наказаны за несвоевременную и некорректную уплату страховых взносов в бюджет, необходимо знать еще несколько вещей:

  • плательщику, который не перечислил в бюджет правильно исчисленные взносы и отраженные в отчетности, грозят только пени (п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57);
  • в случае невнесения или неполной уплаты страховых взносов по итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) с плательщика не может быть взыскан штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 18.04.2018 № 305-КГ17-20241 по делу № А41-306/2017, Письмо ФНС от 26.07.2018 № СА-4-7/14490@);
  • на основании ч. 1 ст. 199 УК РФ для определения размера задолженности страхователя могут быть суммированы долги по всем обязательным платежам — налогам, сборам и страховым взносам;
  • ответственность по ст. 122 НК РФ не наступит, если у плательщика имеется переплата, которая при вынесении решения по результатам налоговой проверки не зачтена в счет иных задолженностей (Письмо Минфина от 24.10.2017 № 03-02-07/1/69682).

Зарегистрировать ИП — как завести собаку. Животное надо регулярно кормить, следить за ним на прогулке и делать прививки. За ИП тоже надо ухаживать: отчитываться за него в госорганы, платить налоги и взносы. Если вести себя безответственно, собака и бизнес заболеют. В статье мы рассказываем, что будет, если водитель забудет об обязанностях перед государством.

Забыл про налоги

Каждый день просрочки будет стоить вам 1/300 ставки рефинансирования от суммы долга. Для простоты считайте, что налоговая вынудит вас взять кредит под 13 % годовых. Задолжаете ей 60 000 рублей налогов — через год отдадите с процентами 67 800. Плюс, могут выставить штраф от 20 до 40 % от неуплаченной суммы.

Порядок оплаты сборов предпринимателями

С 2017 года закон № 212-ФЗ не подлежит применению. Сейчас отношения регулируются главой 34 НК РФ, а администрированием страховых взносов занимается налоговая служба.

Предприниматели оплачивают сборы за себя в фиксированном размере. Базовый тариф на период до 2020 года установлен статьей 430 НК РФ. Он не зависит от фактического дохода коммерсанта.

Дополнительные взносы за себя бизнесмены перечисляют только в Пенсионный фонд России. Делать это нужно, если годовой доход оказался более 300 тыс. рублей. С суммы превышения нужно удерживать 1%. Размер медицинских сборов по обязательной программе остается неизменным. Покупать социальную страховку предприниматели не должны. Заключить такой договор бизнесмены могут по личной инициативе. Неисполнение соглашения санкций не влечет.

Взносы по статьям 425, 426, 427, 428, 429 НК РФ коммерсант должен платить, если у него есть работники. Правило применяют к гражданско-правовым и трудовым отношениям. Помимо отчислений в ФОМС и ПФР, работодатель обязан вносить сборы на социальное страхование. Совокупная доля отчислений составляет 30%.

Расчет штрафов за неуплату

В случае, когда ИП не уплатил фиксированные страховые сборы, соответствующими органами выставляется счет на оплату пени и штрафа. Размер этих сумм напрямую зависит от объема неуплаченных страховых взносов, срока просрочки платежа. При несвоевременной оплате страхового взноса может быть применен штраф в размере 20% от объема неуплаченного платежа.

В случае когда страховые платежи не были уплачены вовремя, следует наложение пени за каждый день просрочки, начиная с дня, следующего за установленным сроком уплаты по договору. Не стоит пытаться самостоятельно рассчитывать штрафные платежи и пени, возлагая все на собственную правоту и ответственность. Будет лучше, если соответствующие платежи вам выпишет инспектор с указанием верных реквизитов и объяснением размеров начисленных сумм.

В целом пени и штрафы не связаны друг с другом. Штраф — это санкция для тех, кто попытался снять с себя ответственность и каким-либо способом уменьшить сумму страховых платежей. Уплачивается данная санкция только после того, как инспектором будет доказана вина плательщика. Пеня начисляется в любом случае, если возникала просрочка платежа.

Нарушение и наказание

Рассмотрим ответственность за невыплату страховых взносов в ПФР для различных нарушений.

Если по законодательство лицо осуществляет взносы в ПФ РФ, но не успело пройти регистрацию, предусмотрены следующие штрафные санкции:

  1. До завершения 3-х месяцев со дня окончания срока — 5000 р.
  2. После истечения упомянутого периода — 10 000 р.

Основание для начисления штрафа — ФЗ №167 (статья 27).

В случае с несвоевременной передачей информации по счету (открытии или закрытии) назначается штраф в размере 5000 р. (ФЗ №212, статья 47).

Если плательщик не предоставил вычисления по платежам в ПФР в установленный законодательством срок, удерживается 5% начисленной суммы за 3 крайних месяца отчетного срока. Ограничения — не больше 30% и не ниже 1000 р. Это указание прописано в ФЗ №212, статье 46.

Еще одна ситуация, когда плательщик нарушил порядок расчета (при его передаче в электронной форме). Здесь удерживается 200 р. штрафа.

На практике бывают случаи, когда плательщик целенаправленно снижает базу, которая учитывается при расчете размера выплат. Здесь, а также при наличии неправомерных действий или бездействия плательщика, взыскивается 20% от неперечисленной суммы. Если эти же действия имеют умышленный характер, удерживается 40%. В основе лежит ФЗ №212 (статья 47).

Если работодатель отказывается передать в контролирующий орган бумаги, которые должны быть переданы на законодательном уровне (те, что используются для контроля правильности, полноты и своевременности уплаты) взимается штраф размером 200 р. за каждый непереданный документ. Это правило указано в ФЗ №212 (статья 48).

Кроме того, если плательщик не отдал в ПФ РФ информацию, применяемую для проведения персонального учета, а также при отправке заведомо некорректных (ложных) данных назначается штраф 10% за причитающиеся платежи. Такое требование прописано в ФЗ №27, статья 17.

Если работодатель полностью или частично не выплачивает страховые платежи, размер штрафа зависит от причины нарушения — по неосторожности или специально. В первом случае штраф равен 20% от положенных страховых выплат, а во втором — 40%. Если в срок до 180 дней не передана необходимая отчетность, взимается штраф 5% от суммы страховых платежей или 30%, если указанный срок превысил 180 суток.

В большинстве случаев неуплата страховых взносов оборачивается налоговыми санкциями. При выявлении недоимки территориальная инспекция вправе применить к недобросовестному предпринимателю статьи 119, 120 и 122 НК РФ. Взыскание зависит от проступка.

Уплата доначислений страховых взносов за отчетность

До настоящего времени все предусмотренные штрафы были обозначены в Федеральном законе №212. Так, неуплата, либо уплата не в полном размере предполагала штраф от 20- 40% от непогашенной суммы, в зависимости от того, имелся ли в неуплате умысел или нет. С наступлением 2017 года контроль за страховыми взносами закреплен за налоговиками и теперь неуплата взносов является налоговым правонарушением и ответственность установлена НК и УК РФ.

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем, какая ответственность ждёт неплательщиков страховых платежей.

Сегодня вы узнаете:

  1. Есть ли уголовная ответственность за неуплату страховых взносов.
  2. Сколько составляют пени и штрафы.
  3. Кто понесёт ответственность.
  4. Как взыскиваются страховые платежи.

Компании и ИП оплачивают страховые платежи в обязательном порядке за трудоустроенных работников. Если индивидуальный предприниматель не имеет в штате сотрудников, то он должен вносить платежи в страховые фонды за себя.

Законом предусмотрен день, позже которого оплата допускается только с начислением пени.

До 15 числа каждого месяца, идущего за отчётным, работодатель вносит обязательные платежи. Если 15-е число месяца является выходным или праздничным днём, то оплату необходимо осуществить в следующий рабочий день.

Такие правила диктует Налоговый Кодекс. Также важно помнить, что с 2017 года произошли изменения в нормативных актах. Теперь средства перечисляются в ФНС по новым КБК.

Если ИП не имеет наёмных работников, то платежи за себя ему необходимо оплатить до 31 декабря отчётного года.

При годовом доходе свыше 300 000 рублей страховые взносы ИП с разницы между полученным доходом и 300 000 рублей оплачиваются до 1июля года, идущего за текущим. Срок был изменен законом №335-ФЗ от 27.11.2017 г. Соответствующие поправки внесены в п.2 абз.2 ст. 432 НК и касаются периода, начиная с 2017 года.

Если же день оплаты – это нерабочий или праздник, то крайний срок платежа переходит на следующую рабочую дату.

За неуплату страховых платежей законодательными актами предусмотрены такие санкции:

  • Пени за каждый день неуплаты в величине 1/300 ставки рефинансирования, если просрочка составляет 30 календарных дней и 1/150 ставки рефинансирования, начиная с 31 дня неуплаты налога.
  • Штраф за неуплату 20% от суммы долга, если нарушение законодательства не было спланировано (к примеру, допущена ошибка в расчетах налога).
  • Штраф 40% от задолженности по взносам, если неуплата носит умышленный характер (к примеру, вы специально не оплачиваете платежи или занижаете страховой тариф).

Стоит отметить, что выше перечисленные меры принимаются по отношению к следующим правонарушениям, связанных с неуплатой взносов:

  • Отсутствия оплаты;
  • Несоблюдения срока платежа;
  • Оплаты в частичном размере;
  • Неправильного начисления платежа (к примеру, вы ошиблись в какой-то цифре);
  • Занижения основы для расчёта взносов.

Для неплательщиков страховых платежей разработаны следующие виды ответственности:

  • Налоговая (ответственность наступает при незначительных ошибках, допущенных ИП или должностным лицом компании. В такой ситуации не избежать начисления пени);
  • Административная (применяется при допущении грубых ошибок, которые привели к значительному сокращению базы для расчёта взносов, а следовательно, и уменьшению суммы последних).

С июля 2017 года действует и уголовная ответственность для злостных неплательщиков обязательных взносов. При этом имеет значение размер неуплаты.

Она бывает в двух видов:

  • В крупном размере (когда задолженность за последние 3 года превышает 5 000 000 рублей, что составляет 25% от положенной к оплате суммы, либо свыше 15 000 000 рублей в целом);
  • В особо крупном размере (когда долг по взносам превышает 15 000 000 рублей за 3 года, что более 50% от полагающейся к уплате суммы, либо 45 000 000 рублей в общем).

Таким образом, уголовная ответственность наступает в крайних случаях, когда суммы задолженности слишком велики. Рядовым организациям, имеющим небольшую просрочку, такой вид ответственности не страшен.

Привлечение к уголовной ответственности может иметь следующие последствия:

  • Физическое лицо (ИП) могут оштрафовать на сумму до 300 000 рублей, арестовать на срок до 36 месяцев;
  • Должностное лицо организации могут лишить свободы на срок до 6 месяцев, оштрафовать на сумму до 500 000 рублей или потребовать освободить занимаемую должность на период до 3 лет.

Работодатель считается ответственным за внесение взносов. При этом важно понимать, кто понесёт наказание, если средства переведены в страховые фонды не будут.

Если ИП имеет сотрудников в штате, в частности, тех, кто отвечает за внутреннюю бухгалтерию, то таковые и будут виновные в содеянном.

Стоит учитывать, кто именно допустил ошибку. И если в этом будет виноват сам предприниматель, то ответственность понесёт он. При отсутствии сотрудников в штате ИП, меры будут применены в отношении самого владельца бизнеса.

Для этого представителям государственных структур придётся изучать должностные инструкции, а также трудовые договоры с сотрудниками.

Если отчётность не была сдана по неосторожности бухгалтера, соответственно, он и будет оштрафован. При участии учредителя в сокращении базы для расчёта платежей, ответственность ляжет на собственника компании.

ФНС и ФСС наделены правом требовать уплаты взноса, суммы пени и штрафа в досудебном порядке.

Это возможно при соблюдении следующих условий:

  • Если долг по страховым взносам превысил отметку в 1500 рублей, в ФСС – от 500 рублей, а также если после выставления требования страховым фондом прошло не более 2 месяцев;
  • Если долг по страховым взносам равен менее 1500 рублей, в ФСС – до 500 рублей, а также если после выставления самого первого требования прошло не более 14 месяцев.

По окончании перечисленных сроков ФНС или ФСС могут взыскать задолженность, только подав иск в суд.

Изначально после обнаружения недоимки неплательщику направляется требование внести платёж (не позднее 3 месяцев с даты выявления неуплаты). Документ направляется заказным письмом через электронные ресурсы или передаётся лично в руки под расписку о получении.

Закон предоставляет нарушителю 10 дней для внесения средств в счёт взносов после получения извещения. Если оплата не поступает, то контролирующий орган информирует неплательщика о принудительном взыскании суммы с расчётного счёта.

При недостатке денег на счету ИП или фирмы, задолженность погашается по мере прихода денег на расчётный счёт. Если же это невозможно, то сумма взносов будет компенсироваться за счёт имущества должника.

Согласно закону Российской Федерации «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ» за № 212–ФЗ от 24 июля 2009 года, определенны категории трудящегося населения, которые должны уплачивать обязательные пенсионные взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации. К ним относятся:

  • Организации и предприятия, находящиеся, как на частном, так и на государственном финансировании;
  • Лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;
  • ИП, оказывающие различные виды юридических услуг в частном порядке (нотариусы и адвокаты);
  • Самозанятое население (при занятии трудовой деятельностью, без выплаты вознаграждения другим лицам).

Законом предусматривается два варианта уплаты пенсионных взносов:

  1. единовременная выплата в виде фиксированной суммы один раз в год;
  2. ежемесячные выплаты, размер которых исчисляется в установленных процентах от суммы полученного вознаграждения.

Штрафные санкции

При не соблюдении сроков выплаты пенсионных взносов, установленных Законом РФ №212-ФЗ (ст. 16, п.2), на ИП, юридическое лицо и прочие провинившиеся организации налагается штраф за неуплату пенсионных взносов в ПФ, и начисляются пени за каждый просроченный день.

  • При выборе единовременной формы уплаты фиксированной суммы пенсионного взноса, срок перечисления — до 31 декабря текущего года.
  • Лица, которые выбрали ежемесячную схему уплаты пенсионных взносов, обязаны внести необходимую сумму до 15 числа каждого следующего календарного месяца, за фактически отработанным месяцем с начислением заработной платы и соответственно обязательного пенсионного платежа.

Фиксированные выплаты в ПФ по единовременной схеме (за год) должны быть выплачены в строго установленный срок, независимо от полученного предприятием дохода в текущем году. Они должны быть перечислены, даже если предприятие сработало с убытком.

Штрафные санкции налагаются согласно закону Российской федерации «О страховых взносах в ПФ» за № 212-ФЗ, принятого 24 июля 2009 года, статья 47. Сумма штрафа в 2014 году остается на уровне прошлых лет. Она исчисляется следующим образом.

  1. В случае если предприниматель (организация и т.д.) занизил сумму для перечисления выплат (искажение данных, повлекших недоимку пенсионных сборов) и своевременно не перечислил их на счет пенсионного фонда, размер штрафа за неуплату пенсионных взносов в ПФР составит 20% от размера невыплаченной суммы.
  2. В случае если проверяющие службы Пенсионного фонда сочтут, что ИП преднамеренно отказывался перечислять фиксированные суммы, и умышленно искажал данные для начисления выплат, то штраф будет увеличен в два раза и составит 40% от неуплаченной суммы.
  3. Если платеж просрочен, но при этом все сведения о начислении пенсионных выплат указаны без искажения данных (снижение размеров вознаграждений и т.д.), то плательщику начисляются только пени, без наложения штрафа.

Прежде чем, предъявить к плательщику штрафные санкции, необходимо доказать, что он совершил правонарушение. Для этого Пенсионным фондом проводятся специальные санкционированные проверки, во время которых устанавливается достоверность предоставленных данных о стаже работающих, размерах их вознаграждений и т.п.

Если при этом установлено, что работодатель своевременно не сообщил сведения, оказывающие влияние на размер выплат, и это привело к недоимкам, то с него взыскивается штраф за неуплату пенсионных взносов в ПФР в размере одной тысячи рублей.

При повторении этого нарушения в течение текущего года, размер штрафа увеличивается в пять раз.

Взыскание задолженности

В досудебном порядке страховые взносы удерживает налоговая служба. Именно это ведомство занимается администрированием отчислений в ПФР и ФОМС РФ. Процедуру инициируют после истечения срока добровольного исполнения требования. На вынесение соответствующего акта чиновникам отведено 2 месяца. Если решение принято за пределами указанного периода, исполнению оно не подлежит.

В административном порядке взыскание обращают на деньги, находящиеся на банковских счетах либо электронные средства. Если в финансовой организации хранятся драгоценные металлы недобросовестного плательщика, списывают и их. Основанием служит письменное поручение, удостоверенное печатью ведомства (статья 46 НК РФ).

Особый порядок удержания сборов действует в сфере социального страхования. Этим вопросом занимаются территориальные отделения ФСС РФ. Специалисты фонда руководствуются статьей 26.6 закона № 125-ФЗ от 24.07.1998. Механизм практически идентичен налоговому алгоритму. Вынести решение о списании денег с расчетных счетов в досудебном порядке обязаны не позднее 2 месяцев с момента истечения срока добровольного исполнения.

Одним актом разрешено списывать недоимки по нескольким требованиям. Если задолженность страхователя не превышает 500 рублей, к административной процедуре разрешено прибегать на протяжении 14 месяцев. Точкой отсчета становится окончание срока самого раннего требования. На обращение в суд у фонда есть полгода.

Наложение штрафных санкций никак не освобождает предпринимателя от уплаты самого взноса в полной сумме. Решение о взыскании недоимки (равно как и наложение штрафных санкций) происходит в процессе камеральной или выездной проверки.

Требование уплаты взносов осуществляется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства, находящиеся на расчетном счете ИП. Но до направления документов о взыскании взносов и штрафных санкций в банк, ПФР должен направить Требование самому налогоплательщику. Требование выставляется в течение трех месяцев со дня выявления задолженности.

В нем в обязательном порядке должен быть указан крайний срок оплаты недоимки, сумма, подлежащая взысканию, меры, которые последуют, если плательщик не исполнит своих обязательств. Если каких-то из перечисленных сведений в Требовании нет, то такое Требование можно оспорить в суде. Вполне вероятно, что суд встанет на сторону налогоплательщика.

Решение о направлении документов в банк принимается не позднее ДВУХ месяцев со дня, указанного в Требовании, как крайний срок погашения задолженности. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Господа предприниматели!

Последнее время просто вал вопросов – рассчитайте мне пени… Я привела здесь порядок расчета пени. Дала формулу и пример в цифрах. Я никому пени считать не буду! Сделайте усилия – возьмите калькулятор и подставьте свои цифры! Я даю информацию, но за Вас Вашу работу делать НЕ БУДУ!!!!

Пожалуйста, обратите снимание на дату публикации статьи – январь 2013 года! Я писала об уплате взносов за 2012 год!!!!

Сейчас законодательство изменилось! Читайте более свежие статьи.

Арбитры о наложении штрафов за неуплату страховых взносов

Суть дела заключалась в следующем. Организация представила в управление ПФР расчет по форме РСВ-1 ПФР за II квартал 2016 года, в котором за указанный период отсутствовало начисление страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Через несколько месяцев был представлен скорректированный расчет за тот же период с указанием начисленных страховых взносов в определенной сумме.

Напомним, что ч. 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ установлена ответственность за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, выразившееся в неуплате или неполной уплате сумм страховых взносов в результате занижения базы для их начисления, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов, в виде взыскания штрафа в размере 20 неуплаченной суммы страховых взносов.

Организация не согласилась с решением ПФР и обжаловала его в суд.

Однако суд первой инстанции пришел к выводу, что совершенное организацией правонарушение повлекло причинение внебюджетным фондам ущерба. Судьи посчитали, что заявитель скрыл от ПФР действительный размер своих обязательств по перечислению страховых взносов и не уплатил их. Кроме того, арбитры отметили, что последующее представление скорректированной отчетности не устраняет состав выявленного Пенсионным фондом правонарушения и вину заявителя в его совершении.

По мнению Судебной коллегии ВС РФ, указанные выводы являются неверными, поскольку законодательство о налогах и сборах не предусматривает применение санкций за неуплату или неполную уплату авансовых платежей по страховым взносам: нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 58 НК РФ). Это правило относится в том числе к порядку уплаты страховых взносов (п. 7 ст. 58 НК РФ).

Поскольку общество было привлечено к ответственности за неуплату страховых взносов за II квартал 2016 года, а расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (ч. 1 ст. 10 Федерального закона № 212-ФЗ), решение управления ПФР о взыскании штрафа суд счел неправомерным.

Итак, по результатам рассмотрения дела ВС РФ отменил принятые по делу судебные акты и признал недействительным решение о привлечении плательщика страховых взносов к ответственности.

Следует отметить, что арбитры неоднократно рассматривали вопрос о правомерности привлечения контролирующими органами страхователя к ответственности за несвоевременную уплату правильно исчисленных страховых взносов.

В таблице приведена подборка судебных решений.

Реквизиты документа

Позиция арбитров

Решение ВАС РФ от 31.05.2013 № ВАС-3196/13

В случае неуплаты или неполной уплаты сумм страховых взносов при отсутствии факта занижения базы для их начисления, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) ответственность, преду­смотренная ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ, не применяется. При этом в соответствии со ст. 25 данного закона начисляются пени.

Кроме того, суд признал Приказ Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2009 № 957н (далее – Приказ № 957н) не соответствующим Федеральному закону № 212-ФЗ в части приложения 7 в связи с содержащимся в форме требования 5-ПФР положением о возможности привлечения плательщика страховых взносов к ответственности по ст. 47 вышеприведенного закона.

Из буквального содержания формы требования следовало, что плательщик страховых взносов может быть привлечен к ответственности за сам факт неисполнения в установленный срок требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, в том числе в случае, когда сумма страховых взносов, подлежащих уплате, была исчислена им правильно.

В рассматриваемом деле управление ПФР пришло к выводу, что к другим неправомерным действиям (бездействию) по неуплате страховых взносов относится неуплата недоимки по страховым взносам, пеней, штрафов в срок, указанный в требовании. Таким образом, оспариваемое положение Приказа № 957н стало причиной формирования незаконной практики со стороны территориальных органов ПФР по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов в указанном выше случае, тем самым нарушая права последних

Постановление ФАС ПО от 22.10.2013 № А12-954/2013 (Определением ВАС РФ от 13.02.2014 № ВАС-808/14 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС)

Из части 1 ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ следует, что штраф взыскивается только в случае, если взносы не были уплачены (полностью или частично) в результате вышеназванных действий. Если плательщик взносов правильно их исчислил, но несвоевременно уплатил, штраф на него не налагается

Постановление ФАС ПО от 05.12.2013 № А12-6980/2013

Согласно ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ неуплата или неполная уплата страховых взносов в результате занижения базы для их начисления, иного неправильного исчисления взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков влечет взыскание штрафа в размере 20 неуплаченной суммы взносов. Аналогичные диспозиция и санкция содержатся в ст. 122 НК РФ.

Неуплата или неполная уплата сумм налога означает возникновение задолженности только в результате указанных в соответствующей статье действий (бездействия)

Постановление ФАС ЗСО от 29.11.2013 № А67-2565/2013

Штраф на основании ст. 47 Федерального закона № 212-ФЗ взыскивается в случае неуплаты (неполной уплаты) взносов в результате занижения базы для их исчисления, иного неправильного исчисления взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщика. Поэтому за несвоевременную уплату правильно исчисленных страховых взносов привлечь к ответственности в виде штрафа нельзя

* * *

Итак, Верховный суд в Определении № 305-КГ17-20241 подтвердил: если организация – плательщик страховых взносов нарушила порядок исчисления и уплаты авансового платежа по страховым взносам, привлечение ее к ответственности по ст. 122 НК РФ недопустимо.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *