Стоимость имущества предприятия по балансу

Стоимость имущества предприятия – это внеоборотные и оборотные активы, находящиеся в распоряжении предприятия. Актив бухгалтерского баланса предприятия позволяет оценить имущество предприятия и его инвестиционную деятельность на отчетную дату.

Общая стоимость имущества предприятия равна итогу актива баланса за вычетом итога по разделу III баланса «Убытки». Стоимость внеоборотных активов (основной капитал) равна итогу раздела I актива баланса, а стоимость оборотных средств – итогу раздела II актива «Оборотные активы».

На основании показателей имущества предприятия (внеоборотные и оборотные активы) изучается динамика изменения стоимости всего имущества и его составляющих за год или другой анализируемый период и дается оценка влияния отдельных видов имущества на увеличение или снижение стоимости всего имущества, т. е. проводится «горизонтальный анализ» имущества. Следует иметь в виду, что при горизонтальном анализе на изменение показателей влияют результаты переоценки имущества и инфляция.

Более высокий темп прироста оборотных (мобильных) средств по сравнению с внеоборотными определяет тенденцию к ускорению оборачиваемости всей совокупности средств предприятия.

Увеличение удельного веса внеоборотных активов в имуществе предприятия свидетельствует о капитализации прибыли и удачных направлениях инвестиционной политики предприятия. При большом удельном весе долгосрочных финансовых вложений, а тем более его повышении за год, изучается эффективность вложения средств в другие предприятия. Для этого сравнивается процент дохода на инвестированный капитал. Процент дохода на инвестированный капитал в другие предприятия должен быть выше, чем на средства, вложенные в собственное производство.

С увеличением доли основных средств в имуществе предприятия увеличиваются амортизация основных фондов и доля постоянных издержек.

Значительное увеличение удельного веса оборотных активов может свидетельствовать об изменении вида деятельности предприятия – от производственной к торгово посреднической. Снижение удельного веса дебиторской задолженности является положительной тенденцией в деятельности предприятия.

Балансовая стоимость активов — это.

Балансовая стоимость активов — этостоимость имущества предприятия. В бухгалтерской отчетности балансовая стоимость активов — этострока баланса 1600. Подробнее о ней читайте в данной статье.

Балансовая стоимость активов: где посмотреть в балансе (строка) и как рассчитать

Балансовая стоимость активов — это сумма всех активов предприятия в стоимостном выражении, отраженная в бухгалтерском балансе (ББ). Активы предприятия включают в себя:

• внеоборотные активы — строка 1100 ББ;
• оборотные активы — строка 1200 ББ.

Балансовая стоимость активов — это сумма внеоборотных и оборотных активов, отраженная в строке 1600 ББ.

Основные фонды и нематериальные активы относятся к внеоборотным и указываются в ББ по остаточной стоимости, т. е. по цене приобретения за вычетом накопившейся амортизации и с учетом переоценки, если она на предприятии проводилась.

Оборотные же фонды — это активы, которые участвуют в деятельности предприятия и потребляются в течение 1 года или 1 полного цикла. К оборотным относят такие активы, как:

• материалы/запасы;
• дебиторская задолженность;
• денежные средства;
• НДС по приобретенным ценностям, который косвенно, но тоже является имуществом предприятия;
• краткосрочные финансовые вложения.

Исходя из целей, предприятие может рассчитывать балансовую стоимость активов как стоимость всего имущества предприятия либо составляющих его элементов (основных средств, нематериальных активов и пр.). Как рассчитать балансовую стоимость активов предприятия, рассмотрим ниже.

Итак, как уже было отмечено, балансовая стоимость активов отражается по строке 1600 ББ и представляет собой сумму внеоборотных и оборотных активов предприятия. То есть балансовая стоимость активов — это стоимость всего имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса на последнюю отчетную дату. Она рассчитывается так:

Строка 1100 ББ + Строка 1200 ББ.

Обратите внимание!Балансовая стоимость активов и балансовая стоимость чистых активов — это разные понятия. Балансовая стоимость активов — это совокупность всех активов предприятия, в то время как чистые активы — это активы за вычетом обязательств предприятия.

Более детально о чистых активах, можно прочитать в статье»Как рассчитывается учетная величина чистых активов?».

Информацию о состоянии своих активов предприятие может по требованию предоставлять кредитным и страховым организациям, некоторым контрагентам при совершении сделок. Для этого предприятие составляет справку о балансовой стоимости активов. которая включает в себя расчет, приведенный выше.

С образцом подобной справки и порядком ее заполнения можно ознакомиться в статье»Справка о балансовой стоимости активов – образец».

Для чего рассчитывают балансовую стоимость активов

Прежде всего, в целях финанализа, который является важнейшим инструментом оценки финансового состояния предприятия. В частности, балансовую стоимость активов используют при расчете:

• рентабельности активов, которая показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество;

Как рассчитывается рентабельность активов, можно прочитать в статье»Определяем рентабельность активов (формула по балансу)».

• коэффициента оборачиваемости активов, который определяет эффективность их использования.

Как рассчитывается коэффициент оборачиваемости активов, можно прочитать в статье»Коэффициент оборачиваемости активов — формула расчета».

Если коэффициенты рентабельности и оборачиваемости активов предприятие рассчитывает для самоанализа, то показатель балансовой стоимости активов в некоторых случаях должен рассчитываться по закону.

Балансовая стоимость активов — это важнейший показатель, определяющий крупность совершаемой предприятием сделки.

Так, некоторые сделки организации по реализации активов признаются крупными согласно п. 1 ст. 46 ФЗ от 08.02.1998 № 14-ФЗ (для ООО) и п. 1 ст. 78 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ (для АО). Для определения крупности сделки необходимо рассчитать балансовую стоимость активов и стоимость реализуемого имущества. В случае если стоимость реализуемого имущества составляет более 25% от балансовой стоимости активов организации, сделка признается крупной. В этом случае для осуществления сделки требуется решение собрания акционеров или учредителей. Если балансовая стоимость активов определена неверно или вовсе не рассчитана, сделка может быть признана недействительной.

Балансовая стоимость активов — это стоимость имущества предприятия по данным бухгалтерского учета. Информация о ней содержится в строке 1600 бухбаланса. Балансовая стоимость активов —это важный показатель, используемый для анализа эффективности работы предприятия.

Балансовая стоимость активов — это строка баланса 1600. Бухгалтерский баланс

Из уже заложенной в бухгалтерском балансе формулы вытекает:

• итоговые показатели по строке 1100, объединяющей позиции, которые демонстрируют наличие основных средств (стр. 1150) и нематериальных активов (стр. 1110), на начало отчетного года составили 568 054 руб. (54 + 568 000), а на конец года – 653 042 руб. (42 + 653 000);

• значения по строке 1200 составили на начало года 6 131 руб. (3 955 + 325 + 1 851), на конец периода – 8 888 руб. (5 452 + 451 + 2 985);

• результаты 1-го и 2-го разделов объединены в итоге актива баланса, т. е. на 31.12. 2015 балансовая стоимость активов (это строка баланса 1600) составила 661 930 руб. (653 042 + 8 888), а на окончание 2014 года она была 574 185 руб. т. е. 658 054 + 6 131.

Выводы аналитика

При сравнении полученных абсолютных величин экономисту дается возможность проанализировать состояние активов, увидеть тенденции к увеличению или уменьшению общего наличия имущества, и по его категориям дать оценку фактически сложившейся ситуации с активами компании на определенную дату.

Так, по представленному балансу экономист рассчитывает изменения значений каждой строки, сравнивая показатели на начало и конец года. В приведенном примере стоимость:

• НМА снизилась на 12 тыс. руб.;

• ОС увеличилась на 85 000 руб.;

• производственных запасов увеличились на 1497 руб.;

• дебиторской задолженности выросла на 126 тыс. руб.;

• денежной наличности увеличилась на 1134 руб.

По этим данным можно судить о весьма уверенном росте стоимости имущества компании за 2015 год: повышение ОС свидетельствует о приобретении какого-либо основного средства, снижение НМА явилось результатом списания начисленного износа, поскольку в 1-м разделе балансовая стоимость активов — остаточная стоимость.

По всем группам оборотных средств также отмечается рост построчных значений, что говорит о расширении производства и заметном увеличении сбытовой деятельности, причем наличие запасов возросло на 37,9%, а денежных средств – на 61%. Это означает, что рост продаж опережает рост МПЗ. Следовательно, компанией проводится грамотная политика по поиску рынков сбыта и увеличению реализации продукции.

Анализ дебиторской задолженности по балансу

Отдельно анализируют состояние дебиторской задолженности. Абсолютная величина этого показателя увеличилась 126 тыс. руб. темп роста к началу года составил 38,7%. Однако нельзя уверенно говорить о несомненном росте этого показателя. Учитывая рост запасов практически в таком же темпе (37,9%), а увеличения денежной составляющей на 61%, можно судить о стабильности этого значения и отсутствии увеличения долгов, ведь в общей стоимости активов доля задолженности дебиторов осталась на уровне начала года – 0,06%:

325 / 574 185 * 100% = 0,056% на начало года,

451 / 661 930 * 100% = 0,068% на конец года.

Подобный расчет необходим, поскольку дебиторская задолженность, являясь активом, все же отвлекает средства из производственного оборота и требует обязательного контроля динамики изменений, т. е. своевременного взыскания долгов. В нашем примере отсутствие ее увеличения на фоне общего повышения активов – весьма положительный признак финансового здоровья организации. Общая балансовая стоимость активов (это строка баланса 1600) выросла за год на 87 745 руб. или на 15,3%.

В заключение

Для более развернутого анализа показателей экономист использует множество расчетных коэффициентов. Мы же в данной статье постарались рассказать не только о том, как заполнить баланс и подсчитать сумму активов по нему, но и постарались увидеть аналитическую картину за сухими цифрами построчных значений этой бухгалтерской формы.

Какое сообщение стоит отправить после первого свидания? Если вы волнуетесь после первого свидания и не знаете, что делать, вам поможет этот список удачных сообщений.

10 очаровательных звездных детей, которые сегодня выглядят совсем иначе Время летит, и однажды маленькие знаменитости становятся взрослыми личностями, которых уже не узнать. Миловидные мальчишки и девчонки превращаются в с.

Эти 10 мелочей мужчина всегда замечает в женщине Думаете, ваш мужчина ничего не смыслит в женской психологии? Это не так. От взгляда любящего вас партнера не укроется ни единая мелочь. И вот 10 вещей.

7 частей тела, которые не следует трогать руками Думайте о своем теле, как о храме: вы можете его использовать, но есть некоторые священные места, которые нельзя трогать руками. Исследования показыва.

15 самых красивых жен миллионеров Познакомьтесь со списком жен самых успешных людей мира. Они потрясающие красавицы и нередко успешны в бизнесе.

10 загадочных фотографий, которые шокируют Задолго до появления Интернета и мастеров «Фотошопа» подавляющее большинство сделанных фото были подлинными. Иногда на снимки попадали поистине неверо.

Балансовая стоимость

Балансовая стоимость — это стоимость, по которой элемент активов учитывается в балансе.

Балансовая стоимость актива равна его первоначальной стоимости за минусом накопленной амортизации.

Первоначальная стоимость определяется как сумма всех затрат на приобретение или изготовление (сооружение) объекта, включая расходы на доставку и установку и исключая величину возмещаемых налогов.

Балансовая стоимость основных средств

В бухгалтерском учете балансовой стоимостью основного средства считается остаточная стоимость основного средства, которая определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации.

При учете ОС по переоцененной стоимости (переоценке) балансовая стоимость ОС равна разнице между его текущей (восстановительной) стоимостью и суммой начисленной амортизации.

Балансовая стоимость активов в балансе предприятия

Балансовая стоимость активов – это сумма всех средств компании, которые отражены в бухгалтерском балансе.

Балансовая стоимость активов — это сумма внеоборотных и оборотных активов.

Основные фонды и нематериальные активы относятся к внеоборотным активам и указываются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т. е. по цене приобретения за вычетом накопившейся амортизации и с учетом переоценки, если она на предприятии проводилась.

Оборотные активы — это активы, которые участвуют в деятельности предприятия и потребляются в течение одного года или одного полного цикла.

К оборотным активам относятся такие активы, как:

НДС по приобретенным ценностям, который косвенно, но тоже является имуществом предприятия;

краткосрочные финансовые вложения.

Для каких целей рассчитывается балансовая стоимость активов

Прежде всего, в целях финансового анализа, который является важнейшим инструментом оценки финансового состояния предприятия.

Балансовая стоимость активов —это важный показатель, используемый для анализа эффективности работы предприятия.

В частности, балансовую стоимость активов используют при расчете:

рентабельности активов, которая показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, вложенного в имущество;

коэффициента оборачиваемости активов, который определяет эффективность их использования.

Если коэффициенты рентабельности и оборачиваемости активов предприятие рассчитывает для собственного финансового анализа, то показатель балансовой стоимости активов в некоторых случаях должен рассчитываться по закону.

Так, балансовая стоимость активов — это важнейший показатель, определяющий крупность совершаемой предприятием сделки.

Так, некоторые сделки организации по реализации активов признаются крупными, с случае если стоимость реализуемого имущества составляет более 25% от балансовой стоимости активов организации.

Поэтому для определения крупности сделки необходимо рассчитать балансовую стоимость активов и затем определить стоимость реализуемого имущества.

В этом случае для осуществления сделки требуется решение собрания акционеров или учредителей.

Если балансовая стоимость активов определена неверно или вовсе не рассчитана, сделка может быть признана недействительной.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .

Рассмотрены вопросы об увеличении балансовой стоимости помещения, о бухучете организациями. 157н изменение первоначальной (балансовой) стоимости объектов нефинансовых активов производится в. относятся на увеличение первоначальной (балансовой) стоимости такого объекта после окончания предусмотренных. 157н изменение первоначальной (балансовой) стоимости объектов нефинансовых активов производится в. относятся на увеличение первоначальной (балансовой) стоимости такого объекта после окончания.

облагаются этим налогом исходя из балансовой стоимости, то налоговой базой будет считаться. или по балансовой стоимости); движимое имущество (облагается налогом только по балансовой стоимости). Согласно пп. недвижимости, который рассчитывается исходя из балансовой стоимости. Налоговая база в этом случае. тому же ОС исходя из балансовой стоимости, определяемой различными способами начисления амортизации. по которому определяется исходя из балансовой стоимости, может сэкономить на этом налоге.

предполагает учет заложенного имущества по балансовой стоимости, что обеспечивает сопоставимость показателей. Однако.

накопленных убытков от обесценения актива. Балансовая стоимость – первоначальная стоимость актива с учетом. на финансовый результат текущего периода. Балансовая стоимость объекта ОС изменяется в случаях. его переоцененной стоимости. То есть балансовая стоимость и накопленная амортизация умножаются на. тот же коэффициент; вычитается из балансовой стоимости, после чего остаточная стоимость пересчитывается. сроков полезного использования; в) сумма балансовой стоимости, а также сумма накопленной амортизации.

указанного объекта исходя из его балансовой стоимости и нормы амортизации (п. 85. амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости объекта при принятии к учету.

амортизируемой стоимости. Информация об изменении (балансовой) стоимости финансовых инструментов за отчётный период. «Нераспределённая прибыль/Накопленный убыток». Изменение балансовой стоимости долевых финансовых активов, учитываемых по. «Резерв переоценки справедливой стоимости». Изменение балансовой стоимости финансовых обязательств, учитываемых по справедливой. наличии признаков (свидетельств) обесценения корректировать балансовую стоимость финансовых активов до возмещаемой стоимости.

их возмещаемой стоимости. Здесь балансовая стоимость нематериального актива определяется как первоначальная. и возмещаемой стоимости актива; балансовая стоимость чистых активов организации превышает ее. ценность его использования) превосходит балансовую стоимость нематериального актива, актив не. метод оценки, основанный на фактической балансовой стоимости нематериального актива. Доходный подход —. рассмотренными выше процедурами, меньше его балансовой стоимости. Убытки от обесценения нематериальных.

случае увеличения балансовой стоимости – в положительном значении; в случае уменьшения балансовой стоимости – со знаком. строки баланса 010 «Основные средства» (балансовая стоимость). По пояснениям главного бухгалтера учреждения.

форме плана необходимо отразить: общую балансовую стоимость недвижимого государственного имущества на дату. иной приносящей доход деятельности); общую балансовую стоимость движимого государственного имущества на дату. составления плана, в том числе балансовую стоимость особо ценного движимого имущества; 3.

Резерв на обесценение на конец Балансовая стоимость ФА на 31 декабря 2016. Резерв на обесценение на конец Балансовая стоимость ФА на 31 декабря. 185 643 1.2. Скорректируем балансовую стоимость до справедливой стоимости: 200 000. доход по эффективной ставке от балансовой стоимости: 185 643 × 14. доход по эффективной ставке от балансовой стоимости: 185 828 × 14. ставке за 2018 год: от балансовой стоимости по IAS 39. 190. 1 = 26 837 руб. от балансовой стоимости за минусом кредитных потерь по.

в размере первоначальной либо балансовой стоимости передаваемого актива и прибыль/убыток. увеличивать его балансовую стоимость; осуществленные арендные платежи должны уменьшать балансовую стоимость обязательства; изменение. пересмотре условий должно отражаться в балансовой стоимости обязательства. В случае пересмотра. актива должна считаться только его балансовая стоимость. Балансовый метод предполагает, что. возмещаемая стоимость актива превышает его балансовую стоимость (и таким образом признать.

учета, отражается по его первоначальной (балансовой) стоимости по дебету счета 0 401. 0 101 00 310 – списание балансовой стоимости. 3. Дебет 0 104 00. записи по принятию к учету балансовой стоимости 0.100.00.310 и.

в этом методе выбрана общая балансовая стоимость активов оцениваемого предприятия, которая. правило, составляет наибольшую часть общей балансовой стоимости их активов. Отсюда понятна. их стоимости используется показатель общей балансовой стоимости активов этих предприятий после. баланса рассматриваемого объединения. Показатель общей балансовой стоимости активов предприятия по сути является. своевременной переоценки стоимости ОС общая балансовая стоимость активов оцениваемого предприятия на дату.

или балансовая стоимость которого составляет 25 и более процентов балансовой стоимости активов. если их балансовая стоимости составляет 25 и более процентов балансовой стоимости активов общества. возможности отчуждения имущества с балансовой стоимостью активов общества сопоставляется наибольшая. при приобретении имущества с балансовой стоимостью активов общества сопоставляется цена. или) пользование с балансовой стоимостью активов общества сопоставляется балансовая стоимость передаваемого во временное.

основных средств (по их первоначальной (балансовой) стоимости), за исключением объектов стоимостью до. ) вида имущества по его первоначальной (балансовой) стоимости: Дебет счета 0 401 10. имущества отражается по его первоначальной (балансовой) стоимости следующим образом: Дебет счета 0. учета (наименование, инвентарный номер, первоначальную (балансовую) стоимость, сумму начисленной амортизации), а также. учета, отражается по его первоначальной (балансовой) стоимости по дебету счета 0 401.

Среднегодовая стоимость имущества: формула

Актуально на: 28 февраля 2018 г.

С точки зрения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности имуществом организации считаются ее активы, которые отражаются в разделе I «Внеоборотные активы» и разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н). А как рассчитать среднегодовую стоимость имущества?

Расчет средней стоимости имущества за отчетный период

Простейшая формула расчета средней стоимости имущества (ИСР) за отчетный период выглядит так:

ИСР = (ИН + ИК) / 2

где ИН – стоимость имущества на начало отчетного периода;

ИК – стоимость имущества на конец отчетного периода.

Соответственно, при расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается стоимость на начало и конец года.

Порядок расчета среднегодовой стоимости имущества, равно как и стоимости имущества за любой иной отчетный период (неделя, месяц, квартал и т.д.), зависит от целей расчета.

К примеру, средняя стоимость имущества может рассчитываться при анализе оборачиваемости. Так, для определения коэффициента оборачиваемости активов по итогам года среднегодовая стоимость активов может быть рассчитана по данным бухгалтерского баланса.

Среднегодовая стоимость имущества по балансу

Среднегодовая стоимость имущества по балансу (ИСРБ) будет определяться следующим образом (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н):

ИСРБ = (Строка 1600Н + Строка 1600К) / 2

Где Строка 1600Н – сальдо строки 1600 бухгалтерского баланса на 31.12 предыдущего года;

Строка 1600К – сальдо строки 1600 бухгалтерского баланса на 31.12 отчетного года.

При этом средняя стоимость может рассчитываться как в отношении всего имущества организации, так и отдельных ее видов. К примеру, для определения оборачиваемости дебиторской задолженности средняя стоимость считается по дебиторке, а, скажем, для определения фондоемкости или фондовооруженности берется средняя стоимость основных средств.

Среднегодовая стоимость имущества для расчета налога на имущество

В отдельных случаях порядок расчета среднегодовой стоимости нормативно регламентируется. Именно так обстоит дело с определением среднегодовой стоимости основных средств при расчете налога на имущества. Формулу расчета мы приводили в отдельной консультации.

В нашем государстве при корректном процессе ведения бухучета, как, впрочем, и для соответствия нормативам налогообложения организаций, существенную роль играет регулирование стоимости материальных и нематериальных ценностей, которые эксплуатируются в хозяйственной деятельности предприятия и состоят на его самостоятельном балансе. В применении ч.1 ст. 375 НК РФ, для установления налогооблагаемой базы необходим расчет среднегодовой стоимости имущества при условии, что осуществление подсчета налога на имущество предприятия происходит не по кадастровой стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества, функциональное назначение

Собственность предприятия, находящаяся на его балансе в качестве основных средств (ОС), представляет собой объект налогообложения для подсчета налога на имущество. С течением времени величина чистых основных средств или, иными словами, остаточной стоимости ОС, имеет обыкновение меняться за счет вычета накопленной амортизации (износа). Изначальная восстановительная стоимость ОС остается прежней, а амортизационные отчисления снижают их остаточную стоимость (Ост. Ст.). Вот почему для более точного и корректного отражения в бухгалтерском балансе и при исчислении налогооблагаемой базы применяются средние значения, такие как среднегодовая стоимость имущества.

Чтобы вычислить суммы авансовых платежей по налогу на имущество, используют расчет средней стоимости имущества за отчетный период (ОП), а не среднегодовой. В ст. 360 НК РФ за ОП принимаются первый, второй и третий квартал календарного года, тогда как весь календарный год утверждается как налоговый период (НП).

В свою очередь, в п. 4 ст. 376 того же кодекса подробно прописано, каким образом посчитать среднюю стоимость имущества, а также как рассчитать среднегодовую стоимость имущества.

Формула, по которой можно вычислить среднюю величину данного показателя за отчетный промежуток времени выглядит так: (сумма значений Ост. Ст. объектов налогообложения на 1-ое число каждого месяца ОП + значение Ост. Ст. на 1-ое число месяца, который идет следом за ОП) / (количество месяцев ОП + 1).

Эта формула помогает произвести подсчет средней стоимости объекта налогообложения и установить величину авансовых платежей за конкретный ОП для ежеквартальной отправки в Федеральную налоговую службу. Эти данные также пригодятся для подачи декларации по окончании НП.

Среднегодовая стоимость имущества: формула и способ расчета

При расчете среднегодовой стоимости имущества учитывается стоимость объекта налогообложения, как начальная восстановительная стоимость за минусом амортизационных отчислений, а именно, остаточная стоимость (Ост. Ст.) имущества.

Налоговый Кодекс РФ устанавливает следующую формулу для вычисления:

• сумма значений Ост. Ст. объектов налогообложения на 1-ое число каждого месяца НП + значение Ост. Ст. на последнее число НП) / (количество месяцев НП + 1).

Формула расчета среднегодовой стоимости имущества не сильно отличается от средней. Различие только во временном промежутке исчисления и в том, что все суммы Ост. Ст. налогового периода остаются в пределах календарного года, не выходя за рамки обозначенного отрезка времени.

Как рассчитать среднегодовую стоимость имущества, когда объект налогообложения выбыл в течение года

В случае, когда до конца календарного года в организации выбывают все объекты налогообложения, по которым платится налог на имущество, возникает логичный вопрос, как рассчитать среднегодовую стоимость имущества. В НК РФ не запланировано изменение количества месяцев в налоговом периоде, поэтому при вычислении показателя «среднегодовая стоимость имущества», формула не меняется и, в любом случае, нужно принимать в расчет все месяцы календарного года. Когда предприятие оплачивает налог на имущество по системе авансовых платежей, в такой ситуации приходится отдавать больше денежных средств на покрытие налогов, чем хотелось бы руководству организации. В рамках сложившегося положения законодастельство не запрещает подавать окончательную декларацию до истечения налогового периода. В итоге предприятие имеет возможность сэкономить на налоговых выплатах только при условии, что оно до завершения года не примет на баланс новые объекты налогообложения. Иначе существует риск пересдачи отчетности за предыдущие периоды, а также штрафных санкций за недостачу по уплате налога и несвоевременность отправки документации по авансовым платежам в ФНС. Предприятия идут на такой риск лишь, когда стоимость выбывших в начале года объектов налогообложения, намного превышает цену объектов, планируемых к приобретению ближе к концу налогового периода.

Налогообложение имущества: расчет среднегодовой стоимости

Каждая организация ежеквартально уплачивает налог на имущество. Так установлено в Законе РФ от 13 декабря 1991 г. N 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» (далее — Закон N 2030-1). Сейчас пришло время начислять этот налог за первое полугодие 2003 г.

Чтобы рассчитать налог, нужно знать среднегодовую стоимость имущества. Определить ее несложно. Но есть ряд особенностей. Они касаются недавно созданных фирм и тех организаций, у которых есть обособленные подразделения. Как рассчитать среднегодовую стоимость и начислить налог на имущество таким предприятиям? Об этом читайте в предлагаемом материале.

Что входит в расчет налога?

Прежде всего, обратимся к ст.2 Закона N 2030-1. Здесь сказано, что налогом на имущество облагаются основные средства и нематериальные активы, запасы и капитальные вложения, которые числятся на балансе организации. Сначала скажем несколько слов об амортизируемых объектах. В расчет налога включают остаточную стоимость такого имущества. То есть от первоначальной стоимости нужно отнять сумму амортизации, начисленную в бухучете. И не забудьте учесть результаты переоценки.

В расчет среднегодовой стоимости имущества включают и остаточную стоимость основных средств, по которым не начисляют амортизацию, а считают износ. Это, скажем, жилые дома, общежития, объекты внешнего благоустройства (п.17 ПБУ 6/01). Сумму износа учитывают на забалансовом счете 010. А рассчитывают его исходя из Единых норм амортизационных отчислений (утверждены Постановлением Совмина СССР от 22 октября 1990 г. N 1072). Причем делают это в конце года. Поэтому у бухгалтера закономерно возникает вопрос: а как рассчитывать налог по таким основным средствам в течение года? Что же, чтобы не искажать промежуточный налог на имущество, вы можете начислять износ ежеквартально.

Есть особенности и в начислении налога на капитальные вложения организации. Здесь в расчет среднегодовой стоимости имущества включают остатки по следующим субсчетам счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»: «Приобретение объектов основных средств» и «Приобретение нематериальных активов».

Впрочем, иногда в расчет среднегодовой стоимости включают и остатки по субсчету «Строительство объектов основных средств». Так сказано в пп.»а» п.4 Инструкции Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий» (далее — Инструкция). Сделать это нужно, если истек нормативный срок строительства, но оно еще ведется. Или же если строительство закончено, но объект еще не принят к учету. Заплатить налог придется и в том случае, когда строительство закончено, объект введен в эксплуатацию, но право собственности на него не зарегистрировано.

Но если организация строит объект, на который распространяется льгота по налогу на имущество, скажем, спортивный комплекс, то его стоимость при налогообложении не учитывается.

Расчет среднегодовой стоимости имущества

Чтобы определить величину налога, нужно знать среднегодовую стоимость имущества. Как мы уже отмечали, вычисляется она ежеквартально. Объясним, как ее рассчитать по итогам первого полугодия. Сложите половину стоимости имущества на 1 января и на 1 июля. К этой сумме прибавьте стоимость имущества на 1 апреля. А полученный результат разделите на 4.

Пример 1. ООО «Кураж» торгует промышленными товарами. Организация расположена в Коломне (Московская область). Ставка налога на имущество в Московской области — 2 процента (Закон Московской области от 30 мая 1995 г. N 14/95-ОЗ). Данные для расчета налога на имущество приведены в таблице:

Статьи бухгалтерского баланса	Остатки по балансу, руб.
на 1 января 2003 г.	на 1 апреля 2003 г.	на 1 июля 2003 г.
Основные средства (за минусом начисленной амортизации)	713 450	700 690	686 940
Материалы	154 000	147 520	214 600
Готовая продукция	178 650	240 050	178 340
Товары	148 770	153 240	142 550
Итого	1 194 870	1 241 500	1 222 430

То есть налогооблагаемая стоимость имущества ООО «Кураж» за первое полугодие 2003 г. составит:

(1 194 870 руб. : 2 + 1 241 500 руб. + 1 222 430 руб. : 2) : 4 = 612 537 руб. 50 коп.

Следовательно, величина налога на имущество будет такова:

612 537 руб. 50 коп. x 2% = 12 250 руб. 75 коп.

В бухгалтерском учете ООО «Кураж» делают следующую запись:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

• 12 250 руб. 75 коп. — начислен налог на имущество.

Так рассчитывают налог предприятия, которые открылись уже давно. А как определить среднегодовую стоимость имущества и, следовательно, рассчитать налог тем организациям, которые начали свою деятельность в 2003 г.? Обратимся к п.3 Инструкции. Здесь сказано, что если организация работает не с начала года, то порядок расчета среднегодовой стоимости имущества зависит от того, когда она образована. Если это произошло в первой половине квартала (до 15-го числа второго месяца квартала), то среднегодовую стоимость определяют так. Берут половину стоимости имущества, которая числилась в балансе на момент создания фирмы. Прибавляют половину стоимости, образовавшейся на 1-е число месяца, который следует за отчетным периодом. Далее надо прибавить стоимость имущества на 1-е число всех остальных кварталов отчетного периода. Затем полученную сумму делят на 4. А результат — величина, на которую начисляют налог на имущество.

Пример 2. ЗАО «Рост» занимается оптовой торговлей в Москве. Предприятие было создано 20 апреля 2003 г. Как видите, ЗАО «Рост» начало работать в первой половине II квартала.

Балансовая стоимость налогооблагаемого имущества ЗАО «Рост» составила на:

• 20 апреля 2003 г. — 24 000 руб.;
• 1 июля 2003 г. — 40 000 руб.

Для того чтобы рассчитать налог на имущество за первое полугодие 2003 г., бухгалтер организации определил среднегодовую стоимость имущества за II квартал 2003 г. Она такова:

(24 000 руб. : 2 + 40 000 руб. : 2) : 4 = 8000 руб.

Ставка налога на имущество в Москве равна 2 процентам (Закон г. Москвы от 2 марта 1994 г. N 2-17). Поэтому налог на имущество за первое полугодие составит:

8000 руб. x 2% = 160 руб.

В бухгалтерском учете ЗАО «Рост» делают проводку:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

• 160 руб. — начислен налог на имущество.

Теперь расскажем, как нужно поступать тем организациям, которые зарегистрировались во второй половине квартала. В этом случае среднегодовую стоимость, а значит, и налог на имущество рассчитывают со следующего квартала. Скажем, если предприятие начало свою деятельность в июне, то налог за первое полугодие платить не нужно. А среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев рассчитывается так. Берут половину стоимости имущества по состоянию на 1 июля плюс половину стоимости на 1 октября. Полученный результат делят на 4.

Пример 3. Изменим условия примера 2.

Предположим, что ЗАО «Рост» было создано 20 мая 2003 г. — то есть во второй половине квартала. Поэтому за первое полугодие налог рассчитывать не надо. Исчислять его надо только с III квартала 2003 г.

Допустим, балансовая стоимость налогооблагаемого имущества ЗАО «Рост» составила на:

• 1 июля 2003 г. — 40 000 руб.;
• 1 октября 2003 г. — 62 000 руб.

Бухгалтер начал рассчитывать налог на имущество за 9 месяцев 2003 г. Для этого он определил среднегодовую стоимость имущества ЗАО «Рост» за III квартал 2003 г.:

(40 000 руб. : 2 + 62 000 руб. : 2) : 4 = 12 750 руб.

Следовательно, величина налога на имущество за 9 месяцев будет такова:

12 750 руб. x 2% = 255 руб.

Как рассчитать налог на имущество организациям, у которых есть обособленные подразделения

Такие предприятия должны учитывать следующее. Хотя Закон N 2030-1 и требует, чтобы налог на имущество рассчитывали обособленные подразделения, делать это должна только головная организация. Ведь в ст.19 Налогового кодекса РФ сказано, что филиалы не могут быть самостоятельными налогоплательщиками. Они должны лишь уплачивать налог в местный бюджет по поручению головной организации.

Итак, сначала бухгалтер должен определить, какая часть имущества приходится на каждое обособленное подразделение. Информацию о том, где находится то или иное имущество, он возьмет из балансов филиалов. Если же у обособленного подразделения нет отдельного баланса, то почерпнуть данные для расчета можно из «первички» (например, из накладных, свидетельств о постановке на учет, регистрационных документов).

О том, как исчислить сумму налога, которую нужно заплатить по местонахождению обособленного подразделения, разъяснено в ст.7 Закона N 2030-1. Здесь сказано: среднегодовую стоимость имущества филиала умножают на ставку налога, которая введена в том регионе, где работает это подразделение. Причем в расчет берут только стоимость основных средств, материалов, товаров и готовой продукции. То есть остатки по счетам: 01 «Основные средства», 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (за минусом амортизации), 10 «Материалы», 41 «Готовая продукция», 43 «Товары» и 45 «Товары отгруженные».

И разумеется, в налоговую инспекцию, где зарегистрирован филиал, надо подать Расчет по налогу на имущество предприятий (по обособленному подразделению организации). Эту форму вы можете найти в Приложении 2 к Инструкции.

Пример 4. ЗАО «Харизма» работает в Вологде. А в Сыктывкаре (Республика Коми) у организации есть филиал. Это подразделение имеет свой баланс и расчетный счет. Ставка налога на имущество — 2 процента (Закон Республики Коми от 28 апреля 1995 г. N 12-РЗ). При этом на балансе обособленного подразделения числятся:

Статьи бухгалтерского баланса	Остатки по балансу, руб.
на 1 января 2003 г.	на 1 апреля 2003 г.	на 1 июля 2003 г.
Остаточная стоимость основных средств	12 000	36 000	41 000
Материалы	124 000	147 000	136 000
Товары	17 000	16 000	23 000
Итого	153 000	199 000	200 000

Таким образом, налогооблагаемая стоимость имущества обособленного подразделения за первое полугодие 2003 г. составит:

(153 000 руб. : 2 + 199 000 руб. + 200 000 руб. : 2) : 4 = 93 875 руб.

Эту сумму определяют в Приложении А1 к Расчету налога на имущество предприятий (по обособленному подразделению). А полученный результат переносят в строку 010 листа 2 Расчета.

Следовательно, в Сыктывкаре ЗАО «Харизма» должно заплатить налог на имущество, равный:

93 875 руб. x 2% = 1877 руб. 50 коп.

В бухгалтерском учете головной организации ЗАО «Харизма» делают такие проводки:

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 79 субсчет «Расчеты по текущим операциям»

• 1877 руб. 50 коп. — начислен налог на имущество по сыктывкарскому филиалу.

А бухгалтер филиала запишет:

Дебет 79 субсчет «Расчеты по текущим операциям» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

• 1877 руб. 50 коп. — начислен налог на имущество;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Кредит 51

• 1877 руб. 50 коп. — уплачен налог на имущество.

Сколько должна уплатить в бюджет головная контора, определяют так: из общего налога вычитают ту сумму, которая приходится на обособленные подразделения. Такой порядок прописан в п.13 Инструкции. Непонятно, как быть, если в регионах, где работают организация и ее филиал, ставки налога разные. В этом случае из среднегодовой стоимости имущества всей организации вычитают среднегодовую стоимость имущества филиала. А результат умножают на ставку налога того региона, где находится головная организация. На это указано в Письме МНС России от 27 апреля 2001 г. N ВТ-6/04/350.

Пример 5. Воспользуемся условиями примера 4. Напомним, что головная организация ЗАО «Харизма» расположена в Вологде. В Вологодской области налог на имущество взимается по ставке 1,8 процента (Закон Вологодской области от 24 ноября 2000 г. N 590-ОЗ). При этом общая стоимость имущества ЗАО «Харизма» составляет:

Статьи бухгалтерского баланса	Остатки по балансу, руб.
на 1 января 2003 г.	на 1 апреля 2003 г.	на 1 июля 2003 г.
Остаточная стоимость основных средств	140 000	260 000	247 000
Материалы	507 000	480 000	360 000
Товары	180 000	220 000	230 000
Итого	827 000	960 000	837 000

Налогооблагаемая стоимость имущества ЗАО «Харизма» (с учетом его обособленного подразделения в Сыктывкаре) равна:

(827 000 руб. : 2 + 960 000 руб. + 837 000 руб. : 2) : 4 = 448 000 руб.

Теперь рассчитаем стоимость имущества головной организации ЗАО «Харизма». Эта сумма составит:

448 000 руб. — 93 875 руб. = 354 125 руб.

Таким образом, в бюджет Вологодской области ЗАО «Харизма» перечислит налог на имущество, равный:

Средняя стоимость имущества

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюРуководствуясь вышеназванными нормами права и соответствующими разъяснениями, исследовав и оценив по правилам ст. 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации относимость, допустимость, достоверность каждого из представленных в материалы дела доказательств в отдельности, а также достаточность и взаимную связь данных доказательств в их совокупности, исходя из конкретных обстоятельств дела, проанализировав исследовательскую часть экспертного заключения от 25.09.2017 N 709-17/Э и соответствующие выводы эксперта, заслушав в судебном заседании пояснения эксперта, учитывая сведения, содержащиеся в заключении специалиста от 20.11.2017, и то, что, если юридическое лицо не является плательщиком НДС, стоимость основного средства в его бухгалтерском балансе отражается по рыночной стоимости без уменьшения ее на сумму НДС и отдельно бухгалтерский учет по НДС не ведется, то есть не отражается в отдельной строке бухгалтерского баланса и не является одним их активов компании, а также установив, что эксперт в действительности, применив сравнительный и доходный методы с использованием сведений о рыночных ценах на объекты-аналоги и всех необходимых коэффициентов и не применяя затратный метод, фактически стоимость недвижимого имущество должника с учетом НДС не определял и вопросы, касающиеся порядка определения и расчета НДС как в отношении недвижимого имущества должника, так и в отношении объектов-аналогов, не исследовал и не определял, а только определил среднюю рыночную стоимость недвижимого имущества должника без определения НДС, подлежащего начислению на данную рыночную стоимость, а содержащиеся в выводах эксперта сведения о рыночной стоимости недвижимости «без учета НДС» сделаны без проведения соответствующих исследований и расчетов путем немотивированного вычитания из размера рыночной стоимости недвижимости 18%, при том, что, если бы эксперту был поставлен вопрос о рыночной стоимости объектов безотносительно НДС, рыночная стоимость была бы определена в том размере, который в заключении эксперта указан как размер с учетом НДС, суды пришли к обоснованным выводам о том, что в данном случае экспертом фактически определена стоимость недвижимого имущества должника без учета НДС, при том, что надлежащие и достаточные доказательства, опровергающие данные обстоятельства и свидетельствующие об ином, не представлены.

Стоимость имущества предприятия по состоянию

на 01.01.2007- 110000руб.,

на 01.02.2007-80000 руб.,

на 01.03.2007-66000 руб.,

на 01.04.2007 — 75000 руб.,

на 01.05.2007 — 70000 руб.,

на 01.06.2007-95000 руб.,

на 01.07.2007 — 120000 руб.

Ставка налога 2,2%. Рассчитайте сумму авансовых платежей по налогу на имущество организаций за 1 полугодие.

Решение:

Согласно ст. 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев.

По итогам каждого отчетного периода в соответствующие бюджеты перечисляются авансовые платежи, и по итогам налогового периода определяется окончательная сумма налога.

Согласно п.1 ст.382 НК РФ сумма налога на имущество за налоговый период определяется как произведение среднегодовой стоимости имущества на ставку налога.

Сумма налога, подлежащего перечислению в бюджет по итогам налогового периода, устанавливается как разница между суммой исчисленного налога и суммой перечисленных авансовых платежей.

По налогу на имущество организаций сумма авансового платежа (согласно п.4 ст.382 НК РФ) исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

При этом следует обратить внимание на то, что при перечислении авансового платежа за 1-е полугодие либо 9 месяцев не принимается во внимание сумма платежа, перечисленная за предыдущий отчетный период (соответственно за I квартал или полугодие).1

Решение:

Среднегодовая стоимость имущества за I квартал составила:

(110 000+80 000+66 000+75 000) :4=82 750 руб.

Сумма авансового платежа за этот период, исходя из требований п.4 ст.382 НК РФ составит

82 750 х 0,022 : 4 = 455 руб. 12 коп.

Среднегодовая стоимость имущества за 1-е полугодие равна: (331 000+70 000+95 000+120 000)77=88 000 руб.

Авансовый платеж за 1-е полугодие будет равен:

88 000 х 0,022: 4 = 484 руб.

По итогам полугодия следует перечислить: (455 руб. 12 коп.+ 484 руб.)=939 руб. 12 коп.

Пример 2. Организация осуществляла деятельность в течение всего календар­ного года, и остаточная стоимость основных средств на ее балансе по состоя­нию на отчетные даты составила:

1 января— 10 млн руб.;

1 февраля — 9,5 млн руб.;

1 марта — 9млн руб.;

1 апреля — 8,5млн руб.;

1 мая — 8 млн руб.;

1 июня — 7,5 млн руб.;

I июля — 7 млн руб.;

1 августа — 6,5 млн руб.;

1 сентября — 6 млн руб.;

1 октября — 5,5 млн руб.;

1 ноября — 5 млн руб.;

1 декабря — 4,5 млн руб.;

] января следующего налогового периода — 4 млн руб.

Пример 3. Организация образована 1 марта отчетного года, и остаточная стоимость основных средств на ее балансе по состоянию на отчетные даты составила:

1 января — 0 млн руб.;

1 февраля — 0 млн руб.;

1 марта — 10 млн руб.;

1 апреля — 9,5 млн руб.;

1 мая — 9 млн руб.;

1 июня — 8,5 млн руб.;

1 июля — 8 млн руб.;

1 августа — 7,5 млн руб.;

1 сентября — 7млн руб.;

1 октября — 6,5 млн руб.;

1 ноября — 6 млн руб.;

1 декабря — 5,5 млн руб.;

1 января следующего налогового периода — 5 млн руб.

Решение примера 2. Порядок расчета как средней, так и среднегодовой стоимос­ти имущества строится на том, что имущество находилось на балансе органи­зации в течение всего календарного года, и не вызывает каких-либо вопросов.

Средняя стоимость имущества за отчетные периоды составит:

первый квартал (январь, февраль, март)

(10 + 9,5 + 9 + 8,5) млн руб./(3 месяца + 1) = 9,25 млн руб.

полугодие (январь, февраль, март, апрель, май, июнь)

(10 + 9,5 + 9 + 8,5 + 8+7,5+7) млн руб./(6 месяцев +1) = 8,5 млн руб.

9 месяцев (январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь)

(10 +9,5 + 9 +8,5+ 8+7,5+7+ 6,5+ 6 +5,5) млн руб./(9 мес. + 1) = 7,75 млн руб.

Среднегодовая (январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сен­тябрь, октябрь, ноябрь, декабрь) стоимость за налоговый период составит:

(10 + 9,5 + 9 + 8,5 + 8+7,5+7+6,5 + 6 + 5,5 + 5 + 4,5 + 4) ./( 12. + 1) =7 млн руб.

Сумма налога (пункт 1 статьи 382 Кодекса) составит

7 млн руб. х 0,022 = 154 тыс. руб.

Решения примера 3. Неправильный вариант решения.

Если исходить из того, что налоговый период для организации равен перио­ду с 1 марта по 31 декабря, то расчет средней и среднегодовой стоимости имущества строится по следующей схеме.

Средняя стоимость имущества за отчетные периоды составит:

первый квартал (март)

(10 + 9,5)/(1 месяц + 1) млн руб. = 9,75 млн руб.

полугодие (март, апрель, май, июнь)

(10 + 9,5 + 9 + 8,5 + 8) млн руб./(4 месяца + 1) = 9 млн руб.

9 месяцев (март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь)

(10 + 9,5 + 9 + 8,5 + 8+7,5+7+ 6,5) млн руб./(7 месяцев + 1) = 8,25 млн руб.

Среднегодовая (март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь) стоимость за налоговый период составит:

(10 + 9,5 + 9 + 8,5 + 8+7,5+7 + 6,5 + 6 + 5,5 + 5)/( 10 мес. + 1) = 7,5млн.руб.

Сумма налога (пункт 1 статьи 382 Кодекса) составит

7,5 млн руб. х 0,022 = 165 тыс. руб.

Однако из представленных схем расчета видно, что при одинаковых показате­лях остаточной стоимости имущества двух организаций в налоговом периоде средняя и среднегодовая стоимости у организации, проработавшей неполный ка­лендарный год, больше, чем у организации, проработавшей полный календарный год, что, в свою очередь, при расчете авансовых платежей по налогу и суммы на­лога (статья 382 Кодекса) ведет к увеличению для данной организации налоговойнагрузки и является необоснованным, поскольку не учитывает фактор времени деятельности организации и нахождения имущества на ее балансе.

Учитывая, что налоговой базой по налогу на имущество является среднего­довая (т. е. средняя за календарный год, а не средняя за период деятельности организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс) стоимость имущества организации, то при ее определении, а также при определении средней стоимости имущества должно учитываться общее количество месяцев в календарном году, а также в соответствующем отчет­ном периоде (т. е. квартале, полугодии и 9 месяцах календарного года).

Правильный вариант решения.

Расчет средней и среднегодовой стоимости имущества организации, созданной в течение календарного года (применительно к вышеназванному случаю), дол­жен строиться по следующей схеме.

Средняя стоимость имущества за отчетные периоды составит:

первый квартал (январь, февраль, март)

(0 + 0 + 10 + 9,5) млн руб./(3 месяца + 1) = 4,9 млн руб.

полугодие (январь, февраль, март, апрель, май, июнь)

(0 + 0 +10 + 9,5 + 9 + 8,5 + 8) млн руб./(6 месяцев + 1) = 6,4 млн руб.

9 месяцев (январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сентябрь)

(0 + 0+10 + 9,5 + 9 + 8,5 + 8+7,5+7+6,5) млн руб./(9 месяцев + 1) = 6,6 млн руб.

Среднегодовая (январь, февраль, март, апрель, май, июнь, июль, август, сен­тябрь, октябрь, ноябрь, декабрь) стоимость за налоговый период составит:

(0 + 0 + 10 + 9,5 + 9 + 8,5 + 8+7,5+7 + 6,5 + 6 + 5,5 + 5)/( 12 +1) = 6,3 млн. руб.

Сумма налога (пункт 1 статьи 382 Кодекса) составит

6,3 млн руб. х 0,022 = 138,6 тыс. руб.

Пример расчета сумм авансовых платежей по налогу и сумм налога на основании данных предыдущих расчетов

Во втором случае:

сумма авансовых платежей по налогу составит за:

первый квартал: !/4 (2,2% х 9,25млн руб.) = 50,875 тыс. руб.

полугодие: ‘/4 (2,2% х 8,5млн руб.) — 46,75 тыс. руб.

девять месяцев: ‘/4 (2,2% х 7,75млн руб.) = 42,625 тыс. руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит:

2,2% х 7’млнруб. — (50,88тыс.руб. + 46,75тыс.руб. + 42,63тыс.руб.) =

= 154 тыс. руб. — 140,26 тыс. руб. = 13,74 тыс. руб.

В третьем примере:

сумма авансовых платежей по налогу составит за:

первый квартал: ‘/4 (2,2% х 4,9 млн руб.) = 26,95 тыс. руб.

полугодие: ‘/4 (2,2% х 6,4 млн руб.) = 35,2 тыс. руб.

девять месяцев: ]/4 (2,2% х 6,6 млн руб.) = 36,3 тыс. руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составит:

2,2% х 6,3млнруб. — (26,95тыс. руб. + 35,2тыс. руб. + 36,3тыс. руб.) =

= 138,6 тыс. руб. — 98,45 тыс. руб. = 40,15 тыс. руб.