Ставка соц отчислений в 2018 в рк

  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

КАК РАССЧИТАТЬ СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ, СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЕНСИОННЫЕ ВЗНОСЫ С ДОХОДА ИП, ПРИМЕНЯЮЩЕГО СНР?

Как узнать расчет соцотчислений за предпринимателя, если у него ежемесячный доход 400 000 тенге? Соцотчисления рассчитываются из дохода или из МЗП (имеется 1 работник с зарплатой 25 000 тг. за месяц), например: доход за 6 месяцев — 2400 тыс. тг. Доход — 3% — 72 тыс. тг. ИПН — 36 тыс. тг. СО за предпринимателя? ОПВ за предпринимателя? СН?

Социальные отчисления за ИП.

Судя по представленным данным в вопросе, ИП применяет специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

В соответствии с пунктом 3 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц объектом исчисления социальных отчислений являются получаемые ими доходы.

При этом, подпунктом 7 пункта 1 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений определено, что самостоятельно занятое лицо (применительно к Правилам) — это в том числе индивидуальный предприниматель.

Пунктом 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений установлено, что для самостоятельно занятых лиц, на которых распространяется специальный налоговый режим в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, размер социальных отчислений, уплачиваемых ими в свою пользу, составляет 5 процентов от объекта исчисления социальных отчислений, но не менее 5 процентов от МЗП, установленной законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

При этом на основании пункта 2 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера МЗП, установленной законом о республиканском бюджете.

Размер минимальной заработной платы с 1 января 2015 года составляет 21 364 тенге.

Также для ИП, на которых распространяется СНР, согласно пункту 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, максимальный размер социальных отчислений не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период.

При этом, обратите внимание, что Законом Республики Казахстан от 17 марта 2015 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам оптимизации и автоматизации государственных услуг в социально-трудовой сфере (далее — Закон) внесены изменения и дополнения в Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании», в части исключения нормы, предусматривающей ограничение максимального размера социальных отчислений исчисленным социальным налогом (пункт 2 статьи 14). Закон вступил в силу 30 марта 2015 года.

Но, при этом в пункт 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений в отношении максимального размера социальных отчислений изменения не внесены, данная норма согласно этих Правил продолжает действовать.

Пунктом 2 статьи 8-1 Закона РК «Об обязательном социальном страховании» установлено, что порядок и сроки исчисления и перечисления социальных отчислений утверждаются Правительством Республики Казахстан.

Рассчитаем социальные отчисления на основе представленных данных. Так как в каждом месяце доход превышает десятикратный размер МЗП (21 364 тенге × 10 = 213 640), значит, социальные отчисления ежемесячно исчисляются от десятикратного размера МЗП, то есть ежемесячная сумма социальных отчислений составит 10 682 тенге (213 640 тенге × 5%), итого за 6 мес. — 64 092 тенге (10 682 × 6 мес.).

Исходя из данных представленных в вопросе, исчисленная сумма социального налога за налоговый отчетный период составит 36 000 тенге (2 400 000 × 3% × ½).

Кроме того, учитывая, что у ИП есть наемный работник, то социальные отчисления будут также исчисляться и за наемного работника.

В соответствии с пунктом 2 статьи 437 Налогового кодекса социальный налог подлежит уплате — в размере 1/2 от исчисленной суммы налогов по упрощенной декларации за минусом суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования, исчисленных в соответствии с законодательным актом Республики Казахстан об обязательном социальном страховании.

При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.

В данном случае сумма исчисленных социальных отчислений как за ИП, так и за наемного работника за налоговый период превышает сумму исчисленного социального налога, поэтому сумма социального налога к уплате будет равна нулю.

Также, учитывая пункт 6 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений, максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период, то есть, в данном случае сумма социальных отчислений к уплате будет ограничена суммой исчисленного социального налога и составит 36 000 тенге. Однако, еще раз повторюсь, что Закон Республики Казахстан от 25 апреля 2003 года «Об обязательном социальном страховании» эту норму уже не содержит.

Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) за ИП. Размер обязательных пенсионных взносов определяется в соответствии с Законом РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».

Пунктом 3 статьи 25 Закона установлено, что для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, профессиональных медиаторов, а также индивидуальных предпринимателей ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от заявляемого дохода, но не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов от 75-кратного минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода.

Заявляемым доходом является доход, определяемый самостоятельно ИП для исчисления ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу.

При этом, фактически полученный доход может отличаться от заявленного дохода, главное, чтобы соблюдались установленные Законом РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» пределы для исчисления ОПВ — не менее 10 процентов от минимального размера заработной платы и не выше 10 процентов от 75-кратного минимального размера заработной платы.

Ставки социальных отчислений и социального налога в 2017 году:

– ставка социальных отчислений 5% от объекта исчисления социальных отчислений (п. 1 ст. 14 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании»);

– ставка социального налога 11% от объекта обложения (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РК), при этом, сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений (п. 5 ст. 359 Налогового кодекса РК).

Итого, если рассматривать социальные отчисления и социальный налог в совокупности, то ставка по ним в 2017 году составляет в общем 11%.

Ставки социальных отчислений и социального налога в 2018 году:

– ставка социальных отчислений 3,5% от объекта исчисления социальных отчислений (п. 1 ст. 14 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании»);

– ставка социального налога 9,5% от объекта обложения (п. 1 ст. 485 Налогового кодекса РК), при этом, сумма социального налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленным социальным налогом и суммой социальных отчислений (п. 3 ст. 486 Налогового кодекса РК).

Итого, если рассматривать социальные отчисления и социальный налог в совокупности, то ставка по ним в 2018 году составляет в общем 9,5%.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *