Ставка на дивиденды 2018

Содержание

Налог на дивиденды в 2018 году

Для уплаты налогов дивидендами признаются любые доходы, которые получил участник (акционер) компании от прибыли после налогообложения. Эти суммы включают в себя проценты по привилегированным акциям.

Доход, который выплачивают участнику по результатам деятельности организации, должен соответствовать доле в уставном капитале.

Код вычета – 601.

6-НДФЛ. Сумму выплаченных доходов с учетом НДФЛ включите в показатель по строке 020, отдельно сумму дивидендов укажите в строке 025. В строку 040 включите начисленный НДФЛ, а отдельно налог с дивидендов отразите в строке 045. В строке 070 покажите удержанный налог с выплат.

Срок уплаты НДФЛ с дивидендов

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ у физического лица-учредителя и перечислить в бюджет не позднее сроков, установленных НК РФ.

Если организационно-правовая форма компании «ООО», то необходимо руководствоваться п.
6 ст. 226 НК РФ.

Способ получения дивидендов при этом не имеет значения (наличный расчет, через кассу, с расчетного счета). Подоходный налог нужно с дивидендов необходимо уплатить в день, в который они были перечислены.

Куда платить

Оплачивать НДФЛ необходимо на момент перечисления дивидендов. Но встречаются случаи, когда компания стоит на налоговом учете в инспекции одного города, а долю прибыли перечисляет своему учредителю совсем в другую местность. То есть, по месту его проживания. В этой ситуации возникает вопрос, где платить подоходный налог с дивидендов?

Важно знать, что оплата налога не зависит от того, где проживает или зарегистрирован получатель части прибыли от бизнеса.

Компания в обязательном порядке должна перечислять НДФЛ с полученных лицом дивидендов по месту той инспекции, где стоит на учете она.

ИФНС, которая их выплатила.

КБК в 2018 году для перечисления подоходного налога с дивидендов физическим лицам 182 1 01 02010 01 1000 110.

Подоходный налог с дивидендов, на основании пункта 6 статьи 226 НК РФ нужно перечислить либо в день их выплаты, либо на следующие сутки.

В 2018 году в справке 2-НДФЛ подоходный налог для российских резидентов рассчитываются по общей ставке 13%.

В некоторых случаях необходимо рассчитывать ставку НДФЛ с дивидендов по специальной формуле, которую можно найти в пункте 5 статьи 275 Налогового кодекса РФ.

Приведем пример: Как рассчитать НДФЛ, если организация получила дивиденды от предпринимательской деятельности в другой компании?

В такой ситуации порядок расчета подоходного налога с дивидендов будет следующим:

НДФЛ по НК РФ (в соответствии с подпунктом 1 или 2 пункта 3 статьи 284 или пунктом 1 статьи 224);

Д1 – общая сумма дивидендов, которая подлежит распределению российской компанией в пользу всех получателей;

Д2 – общая сумма дивидендов, которые получены российской организацией в текущем отчетном (налоговом) периоде и предыдущих отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов.

Сумму подоходного налога, которая получится в результате вычислений, нужно будет уплатить в бюджет.

Если в результате расчетов значение Н будет отрицательным, то уплачивать налог в бюджет нет необходимости.

Можно ли отсрочить уплату НДФЛ с дивидендов в 2018 году?

В некоторых случаях уплата подоходного дохода с дивидендов в 2018 году может быть перенесена на другой срок.

Если данное условие не выполняется, то для целей налогообложения это не является дивидендами.

Согласно п. 2 ст. 43 НК РФ не признаются дивидендами также:

  • выплата компании в виде передачи своих акций учредителям в собственность
  • выплата организацией при ликвидации доходов акционерам в денежной и натуральной форме, но не более суммы взноса каждого акционера в уставный капитал
  • выплата хозяйственных обществ некоммерческой организации на ведение ее основной уставной (не предпринимательской) деятельности при условии, что уставной капитал данных хозяйственных обществ полностью состоит из вкладов этой некоммерческой организации

Дивиденды не относятся к расходам компании, следовательно, уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль они не могут (п. 1 ст. 270 НК РФ). Но с дивидендов необходимо удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Источник: http://helpbyavto.ru/ndfl-s-dividendov-v-2018-godu-stavka-9-ili-13/

Дивиденды в 2018 году: без сучка, без задоринки

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 марта 2018 г.

Содержание журнала № 6 за 2018 г.Н.А. Мацепуро,
старший юрист ООО (АО), выплачивающие дивиденды своим участникам (акционерам), являются налоговыми агентами по налогу на прибыль и НДФЛ. Поэтому во избежание санкций со стороны ИФНС важно все делать правильно. Например, распределять прибыль на дивиденды не чаще чем раз в квартал, а при передаче имущества в счет выплаты дивидендов уплатить налоги как при его реализации.

Дивиденды можно выплачивать до уплаты налога на прибыль за год

В какой минимальный срок в ООО можно принять решение о выплате дивидендов за прошедший отчетный год? С учетом того что чистая прибыль — это прибыль, оставшаяся после налогообложения, можем ли мы выплатить дивиденды по итогам года до подачи «прибыльной» декларации и бухотчетности, а также до перечисления налога на прибыль?

— Да, можете. Требования о выплате дивидендов только после сдачи отчетности и перечисления налога на прибыль в законодательстве нет. Достаточно лишь определить в бухучете сумму прибыли, оставшейся после налогообложенияп. 1 ст. 43 НК РФ; п. 1 ст. 28 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ).

Такая прибыль в течение года копится на счете 99 «Прибыли и убытки», а в конце года при реформации баланса списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»п. 83 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н. Поэтому на счете 84 (кредитовое сальдо) накапливается нарастающим итогом чистая прибыль за все годы деятельности фирмы. Соответственно, при желании выплатить дивиденды за периоды текущего года нужно ориентироваться на сумму прибыли, накопившейся на счете 99, а за истекшие годы — на сумму прибыли на счете 84.

Решение о выплате дивидендов по итогам года можно принятьст. 34, п. 1 ст. 35 Закона № 14-ФЗ:

•или на очередном годовом общем собрании в сроки, установленные в уставе, но не ранее чем через 2 месяца и не позднее чем через 4 месяца по окончании года (то есть в марте — апреле);

•или на внеочередном годовом общем собрании, которое можно провести в любое время по окончании года. К примеру, даже в январе, если уже готовы для утверждения годовая бухотчетность и годовой отчет с информацией о величине чистых активовп. 3 ст. 30, п. 3 ст. 36 Закона № 14-ФЗ.

Если участники дарят дивиденды фирме

Дивиденды, начисленные по решениям общего собрания участников ООО из прибыли за 2013—2014 гг., не были выплачены полностью, так как у ООО резко ухудшилось финансовое положение. Все участники (физлица) хотят простить эту задолженность ООО, чтобы улучшить состояние фирмы. Как это отразить в учете?

— Важно определить, стали невыплаченные дивиденды невостребованными или нет. Напомним, что таковыми дивиденды становятся, если участник в течение 3 лет (либо большего срока, установленного уставом) не обратился в ООО за их выплатой. Этот срок на обращение за дивидендами начинает отсчитываться по истечении 60 дней (либо меньшего срока, установленного уставом) со дня принятия «дивидендного» решенияп. 4 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.

От этого будут зависеть ваши действия:

•если дивиденды стали таковыми, то тогда в бухучете сумму невыплаченных дивидендов нужно восстановить в составе нераспределенной прибыли (дебет счета 75-2 – кредит счета 84), при этом в налоговом учете также не возникнет доходаподп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ; п. 4 ст. 28 Закона № 14-ФЗ;

•если же дивиденды еще не стали невостребованными, но при этом участники прощают долг, то в налоговом учете эту прощенную сумму нужно учесть во внереализационных доходах, а в бухучете — в составе прочих (дебет счета 75-2 – кредит счета 91-1)п. 8 ст. 250 НК РФ. Кроме того, по мнению Минфина, у участника в этом случае на дату отказа от получения дивидендов возникает облагаемый НДФЛ доход в сумме дивидендов, от которых он отказалсяПисьмо Минфина от 04.10.2010 № 03-04-06/2-233.

Учтите, что если участник обращался в ООО с требованием о выплате дивидендов, то тогда положения о невостребованности уже не применимы. В этом случае по истечении срока исковой давности сумму задолженности по дивидендам следует включить в налоговом учете во внереализационные доходы, а в бухучете — в прочие доходы (дебет счета 75-2 – кредит счета 91-1)п. 18 ст. 250 НК РФ; Письмо Минфина от 21.03.2016 № 03-03-06/1/15735. Касаемо же НДФЛ никаких последствий нет.

Прибыль одна, а решений несколько

Единственный участник ООО, он же директор, хочет получить дивиденды из прибыли за 2017 г., но не всю сумму сразу. Часть хочет получить сейчас, а остальное — потом в течение года, когда понадобится. Как это сделать с учетом того, что на выплату дивидендов законом отводится лишь 60 дней?

Если ООО и его участник-физлицо хотят произвести между собой зачет неоднородных требований, вытекающих из разных правоотношений, то им необходимо заключить соглашение о зачете

— Участник может по своему выбору:

•или принять решение о распределении прибыли в той сумме, которая нужна сейчас. А впоследствии по мере необходимости, но не чаще чем раз в квартал принимать другие решения о выплате дивидендов в нужной сумме. Ведь распределять прибыль за один и тот же период несколькими решениями не запрещено;

•или принять решение о распределении всей суммы прибыли сразу и указать в нем график выплаты дивидендов. Ведь 60-днев­ный срок расчетов по дивидендам установлен только для защиты прав самих участников (при этом ответственность ООО сводится лишь к выплате процентов за просрочку)пп. 3, 4 ст. 28 Закона № 14-ФЗ; п. 1 ст. 395 ГК РФ. А когда срок увеличивается по волеизъявлению самого участника, нарушения нет.

При этом не следует устанавливать ежемесячную периодичность расчетов. Поскольку налоговики могут признать такие выплаты зарплатой и, как следствие, доначислить обществу страховые взносы, а участнику — НДФЛ (если налог был рассчитан с учетом вычета в сумме полученных ООО дивидендов)Определение ВС от 12.07.2016 № 306-КГ16-8176; п. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ.

Дивиденды выплачивают за любые прошлые годы

В ООО накопилась нераспределенная прибыль аж с 2007 г. За какие годы можно выплатить дивиденды? Зависит ли налогообложение дивидендов от того, за какой год они выплачиваются? Нужно ли в решении о выплате дивидендов конкретно указывать, за какие годы распределяется прибыль и в какой сумме?

— На дивиденды можно направить прибыль любых прошлых лет. Ограничений по годам не установлено. Участники могут ее распределить как разом — одним решением, так и поэтапно (с учетом финансовых возможностей общества). В решении достаточно указать, за какие годы распределяется прибыль и ее общую сумму, без разбивки по годам. И вот почему.

Те ООО, среди участников которых есть организации, показывают выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль (см. состав отчетности в таблице на с. 51). В разделе А листа 03 этой декларации нужно указывать год, за который они были выплачены. Плюс Порядок заполнения декларации предписывает составлять лист 03 отдельно на каждое решение (причем если решений несколько, то нужно оформить несколько листов 03)п. 11.2.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

А вот в ситуации, когда в одном решении распределили прибыль за несколько лет, указанный Порядок не требует составления отдельных листов. Поэтому можете заполнить лишь один, а в строке «отчетный год» указать последний год периода, за который выплачены дивиденды.

Тем более что дивиденды облагаются по правилам и ставкам, действующим на дату их выплаты. То есть независимо от того, какие нормы и ставки действовали в том году, за который распределена прибыль. С действующими ставками по доходам в виде дивидендов вы можете ознакомиться ниже.

Участник — получатель дивидендов Налог и ставка
Физлицо — резидент РФ НДФЛ — 13%п. 1 ст. 224 НК РФ
Физлицо — нерезидент РФ НДФЛп. 3 ст. 224, пп. 5, 6 ст. 232 НК РФ:
•или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения;
•или 15% — в остальных случаях
Российская организация Налог на прибыльподп. 1, 2 п. 3 ст. 284 НК РФ; подп. «а» п. 9 ст. 1, п. 2 ст. 5 Закона от 27.12.2009 № 368-ФЗ; Письмо ФНС от 20.07.2017 № СД-4-3/14214@; Постановление Президиума ВАС от 25.06.2013 № 18087/12:
•или 0%, если на день принятия «дивидендного» решения выполняются два условия (независимо от того, за какой год распределена прибыль):
— размер доли участника в уставном капитале общества более 50%;
— срок непрерывного владения долей — не менее 365 календарных дней;
•или 13% — в остальных случаях
Иностранная организация Налог на прибыльподп. 3 п. 3 ст. 284, подп. 4 п. 2, п. 3 ст. 310, п. 1 ст. 312 НК РФ:
•или ставка, предусмотренная международным соглашением об избежании двойного налогообложения;
•или 15% — в остальных случаях

Передача авто в счет дивидендов — реализация

ООО на ОСН планирует передать единственному участнику — физлицу в счет уплаты дивидендов автомобиль. Какие налоги придется заплатить с этой операции и как ее отразить в учете?

— Участник при принятии решения о распределении чистой прибыли на дивиденды вправе определить любой порядок их выплаты, в том числе путем передачи ОСп. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.

По мнению контролирующих органов, такая передача — реализация, поэтому ООО должно начислить НДС и отразить «прибыльный» доход (одновременно и расход в сумме остаточной стоимости машины)п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 249, подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ; Письма Минфина от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596; ФНС от 15.05.2014 № ГД-4-3/9367@. Но если вы с этим не согласны, то можете поспорить. Суды иногда встают на сторону налогоплательщиков, признавая доначисление НДС неправомернымОпределение ВС от 31.07.2015 № 302-КГ15-6042; Постановление 19 ААС от 13.08.2015 № А14-9683/2014. Ведь дивиденды — это уже доход участника, причем из чистой прибыли общества. Поэтому передаваемое в счет их выплаты имущество не должно образовывать еще один объект налогообложения.

У участника же в любом случае возникает натуральный доходподп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 210, п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 211, п. 3 ст. 105.3 НК РФ:

•во-первых, в сумме начисленных дивидендов;

•во-вторых, в сумме разницы между стоимостью авто с НДС и суммой задолженности по дивидендам, если стоимость авто больше суммы дивидендов.

Обратите внимание, что ООО и ее участник — взаимозависимые лица. Поэтому цена сделки между ними не признается рыночной по умолчанию, а значит, должна ей соответствоватьп. 1, подп. 2 п. 2 ст. 105.1, п. 3 ст. 105.2, п. 1 ст. 211 НК РФ; Письмо Минфина от 23.01.2015 № 03-01-18/1989. В данном случае «трансфертный» ценовой контроль со стороны ФНС не грозит. А вот ИФНС цену проверить может, если увидит явные признаки получения необоснованной налоговой выгоды (в частности, если единственная цель сделки — неуплата налога)ст. 54.1, п. 4 ст. 105.3 НК РФ; Письмо Минфина от 04.05.2016 № 03-01-18/25927.

В совокупности вы должны удержать 13% от стоимости автомобиля (если нет вычета в сумме дивидендов, полученных самим ОООп. 2 ст. 210, п. 5 ст. 275 НК РФ).

Когда денег участнику вы не выплачиваете, то сразу удержать этот НДФЛ не получится. И если ООО так и не сможет это сделать до конца года, то по окончании года нужно будет сообщить в ИФНС о невозможности удержать НДФЛпп. 4, 5 ст. 226 НК РФ.

В бухучете передачу автомобиля можно отразить так.

Дт Кт
На дату принятия решения о выплате дивидендов
Начислены дивиденды 84 75-2
На дату передачи автомобиля
Списана первоначальная стоимость автомобиля 01
субсчет «Выбытие ОС»
01
Списана сумма начисленной амортизации 02 01
субсчет «Выбытие ОС»
Автомобиль передан участнику в счет выплаты дивидендов 75-2 91-1
Отражен НДС 91-2 68
Списана остаточная стоимость автомобиля 91-2 01
субсчет «Выбытие ОС»

Распределение полученных фирмой дивидендов

Руководство нашего холдинга хочет распределить дивиденды по цепочке юрлиц А — Б — В, чтобы эти деньги дошли от А к В за неделю. Правильно ли я понимаю, что это невозможно и у каждой компании распределение дивидендов сдвигается на квартал?

— Да, правильно понимаете.

Общества вправе распределять прибыль не чаще чем ежеквартальноп. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ; п. 1 ст. 42 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ; Определение ВС от 12.07.2016 № 306-КГ16-8176. Поэтому, чтобы распределить прибыль с учетом полученных дивидендов, нужно дождаться окончания квартала, в котором они получены, и подвести его финансовые итоги. Для наглядности приведем бухгалтерские проводки.

Дт Кт
На дату получения дивидендов
Поступили дивиденды от дочерней компании 51 76
Отражен прочий доход в полученной сумме 76 91-1
На конец месяца, в котором получены дивиденды
Определено сальдо по прочим доходам и расходам 91-1 91-9
Сформирован финансовый результат за месяц 91-9 99
На дату принятия решения о выплате дивидендов по итогам квартала
Начислены дивиденды 99 75-2
На дату выплаты дивидендов
Удержан налог с дивидендов 75-2 68
Перечислены дивиденды 75-2 51
Удержанный налог перечислен в бюджет 68 51

За неделю компании могут уложиться, если будут поочередно распределять на дивиденды прибыль лишь за один и тот же период (например, за прошедший отчетный год). И если каждая последующая компания будет принимать «дивидендное» решение после получения дивидендов, то тогда сумма полученных дивидендов будет участвовать в расчете налога к удержанию, уменьшая егоп. 5 ст. 275 НК РФ.

Кстати, при перечислении денег их путь можно сократить. Так, компания Б может попросить компанию А перевести деньги сразу компании В, уведомив обеих своим письмомп. 1 ст. 313 ГК РФ.

Дивиденды из старой прибыли новому участнику

В 2017 г. в ООО поменялся единственный участник. Можно ли новому участнику перечислить дивиденды за прошлый, 2016 г.?

— Новый участник вправе направить на дивиденды любую нераспределенную прибыль за любые прошедшие периоды, в том числе и за те, когда он еще не был участникомп. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ.

Однако если прибыль за какие-то прошлые периоды уже была распределена на дивиденды бывшим участником (есть его решение, которое не исполнено), то именно он и должен получить эти деньги.

Зачет долгов по дивидендам и по подотчету

Наш директор — одновременно еще и участник. У него задолженность перед ООО по подотчетным средствам, а у ООО перед ним — по дивидендам. Как оформить зачет этих требований?

— Зачет этих требований возможен, если по ним еще не истек срок исковой давностист. 411 ГК РФ. Имейте в виду, это неоднородные требования: требование о возврате подотчетных сумм вытекает из трудовых отношений, а требование о выплате дивидендов — из корпоративных (гражданско-правовых)п. 1 ст. 2, подп. 1.1 п. 1 ст. 8 ГК РФ; п. 7 Информационного письма Президиума ВАС от 29.12.2001 № 65; Апелляционное определение Мосгорсуда от 12.12.2016 № 33-46238/2016. Поэтому ООО и его участник должны заключить соглашение о зачете (одного лишь заявления любой из сторон будет мало)п. 4 Постановления Пленума ВАС от 14.03.2014 № 16. Причем заключить его надо, даже если директор — единственный участник ООО (это убережет его от претензий в будущем в случае изменения состава участников).

А составить такое соглашение можно так.

Соглашение о зачете взаимных требований

г. Москва

02.02.2018

ООО «Стройсам» в лице директора Иванова И.И., действующего на основании устава, и участник общества Иванов И.И. договорились о нижеследующем.

1. Стороны частично прекращают зачетом следующие обязательства друг перед другом:
— обязательство Иванова И.И. по возврату ООО «Стройсам» суммы неизрасходованного аванса в размере 600 000 руб., полученного под отчет 01.12.2017;
— обязательство ООО «Стройсам» перед Ивановым И.И. по выплате дивидендов в сумме 500 000 руб. на основании Протокола общего собрания участников № 1 от 01.02.2018.

2. После проведения зачета по состоянию на 02.02.2018 остаток задолженности Иванова И.И. перед ООО «Стройсам» по возврату подотчетных средств составляет 100 000 руб., а задолженность ООО «Стройсам» перед Ивановым И.И. по выплате дивидендов по Протоколу общего собрания № 1 от 01.02.2018 отсутствует.

Директор И.И. Иванов
Участник И.И. Иванов

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дивиденды / участники ООО»:

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2018/6/3433-dividendi_2018_godu_bez_suchka_bez_zadorinki.html

Налог на дивиденды в 2018-2019 году

Для уплаты налогов дивидендами признаются любые доходы, которые получил участник (акционер) компании от прибыли после налогообложения. Эти суммы включают в себя проценты по привилегированным акциям.

Полезные документы для скачивания

Статья 43 Налогового кодекса РФСкачать в .doc

Доход, который выплачивают участнику по результатам деятельности организации, должен соответствовать доле в уставном капитале. Кроме этого, дивидендами могут быть и доходы, полученные за пределами РФ, но при условии, что такие доходы в соответствии с законодательством иностранных государств являются дивидендами (п. 1 ст. 43 НК РФ).

Есть суммы, которые не признаются дивидендами (п. 2 ст. 43 НК РФ):

  • выплата компании в виде передачи своих акций учредителям в собственность;
  • выплата организацией при ликвидации доходов акционерам в денежной и натуральной форме, но не более суммы взноса каждого акционера в уставный капитал;
  • выплата хозяйственных обществ некоммерческой организации на ведение ее основной уставной (не предпринимательской) деятельности при условии, что уставной капитал данных хозяйственных обществ полностью состоит из вкладов этой некоммерческой организации.

При расчете налога на прибыль дивиденды не берут во внимание, так как они не являются расходами компании. Значит, не могут уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (п. 1 ст. 270 НК РФ).

Дивиденды облагаются:

  • НДФЛ, если выплачиваются физическому лицу,
  • налогом на прибыль, если получатель дохода – организация.

Таблица: все налоги с дивидендов в 2019 году

Налог на дивиденды для физических лиц в 2018-2019 году

Налогообложение дивидендов физических лиц в 2018 году зависит от статуса получателя дохода:

  • 13% — для учредителя-налогового резидента РФ
  • 15%- для учредителя-нерезидента РФ. Эта ставка применяется по умолчанию, если Россия и иностранное государство не установили в международном договоре иную ставку об избежании двойного налогообложения.

К резидентам относятся «физлица», которые фактически находились на территории РФ не менее 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если на момент выплаты дивидендов учредитель имеет статус налогового резидента РФ, то удерживайте налог по ставке 13%.

Формула расчета НДФЛ с дивидендов в 2018 году:

НДФЛ с дивидендов = Дивиденды х Ставка налога

Налоговый агент должен рассчитать НДФЛ по каждой выплате дивидендов. НДФЛ необходимо удержать при выплате дивидендов. Если вы только начислили суммы, но не выплатили деньги, налог не удерживайте (п. 3 ст.214 НК РФ).

Если компания получает дивиденды от других юридических лиц, обложение налогом дивидендов участника производится с учетом вычета (Письмо ФНС России от 26.06.2018 № БС-4-11/12266@).

Вычет по НДФЛ с дивидендов = Дивиденды полученные х Доля участника в уставном капитале

При этом в расчет можно учесть дивиденды, полученные как в текущем, так и предыдущем году. Основное при этом, чтобы они не были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. К дивидендам, облагаемым по ставке 0%, это не относится. Их учесть нельзя.

Рассмотрим на примере, как рассчитать подоходный налог на дивиденды с применением вычета.

Пример 1

По итогам 2018 года собрание учредителей пришло решило распредилить прибыль 20 000 000 рублей: 50% — в благотворительный фонд, а оставшуюся часть (10 000 000 рублей) – на дивиденды. Доля Карпова Е.С. – 23% (2 300 000 руб.)

При решении учредителей о выплате дивидендов в расчете налога была не учтена полученная компанией сумма дивидендов – 15 000 000 руб., в т.ч. облагаемая по ставке 13% — 2 000 000 руб.

Вычет по НДФЛ с дивидендов Карпову Е.С. составил 460 000 руб. (2 000 000 х 23%)

НДФЛ с дивидендов = 239 200 ((2 300 000 — 460 000) х 13%)

Таким образом, Карпову Е.С. полагается выплатить 2 060 800 руб. (2 300 000 — 239 200)

НДФЛ с дивидендов нерезиденту удерживают со всей суммы дивидендов, даже если компания получала дивиденды от других организаций.

Пример 2

Компания по итогам 2018 года решила распределить между двумя участниками дивиденды в сумме 1 000 000 руб. Один участник налоговый резидент РФ, второй участник – нет. Организация также получила дивиденды от другой компании — 800 000 руб. Эту сумму компания еще не учитывала при расчете налогов с дивидендов. Допустим, что в соглашении об избежании двойного налогообложения с государством нерезидента особой ставки нет, и НДФЛ с его дивидендов компания рассчитывает по ставке 15 процентов.

НДФЛ с дивидендов участника-резидента равен 13 000 руб. ((500 000 : 1 000 000) × 13% × (1 000 000 – 800 000)). НДФЛ с дивидендов нерезиденту составляет 75 000 руб. (500 000 × 15%).

Никаких особенностей для промежуточных дивидендов не установлено. Исчислять выплаты и налог нарастающим итогом не требуется.

Срок уплаты подоходного налога с дивидендов для компании с организационно-правовой формой «ООО» — не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В расчете 6-НДФЛ дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, отражаются общей суммой. Данные по каждому лицу указываются в 2-НДФЛ.

Налог на дивиденды для юридических лиц в 2018-2019 году

В 2018 году расчет налога на прибыль с дивидендов для юридических лиц производится по ставкам: 0%, 13% и 15%.

Ставкой 0% облагаются дивиденды материнской компании, если на день принятия решения о выплате дивидендов она владеет как минимум 50% уставного капитала организации и не менее чем 365 дней подряд (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ставкой 13% облагаются дивиденды российских и иностранных организаций, если условия до получения нулевой ставки не выполнены. Ставкой 13% также облагаются дивиденды, полученные по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ставка 15% предназначена для доходов виде дивидендов, полученных иностранной компанией, по акциям российской организации, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Если организация получает дивиденды от других компания, то налоговая база для исчисления налога по дивидендам для каждого участника считается следующим образом:

Налоговая база = (Дивиденды, начисленный всем участникам – Дивиденды полученные) х Доля участника в уставном капитале

При этом в расчет можно взять дивиденды, полученные как в текущем, так и в предыдущем году. Главное, чтобы они были учтены при предыдущих выплатах и облагались по ставке 13%. Дивиденды по ставке 0% не учитываются.

Для расчета промежуточных дивидендов никаких особенностей налоговым законодательством РФ не установлено. Расчет выплат и налога нарастающим итогом не производится.

Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов юридических лиц – не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 4 ст. 287 НК РФ). Если дивиденды начислены, но не выплачены налог не удерживается (п. 3 ст. 275 НК РФ).

Совет. Учет и отчетность занимают много времени? Обратите внимание на аутсорсинг бухгалтерии. Как это работает: вы пишете ассистенту в интернет-чат о задаче, которую нужно решить и загружаете документы в сервис. Дальше ассистент передает их профильным специалистам: по обработке первички, по налогам, по кадрам. Эти сотрудники ведут весь учет, готовят бухгалтерскую и налоговую отчетность, отвечают на вопросы. Сколько стоит аутсорсинг.

Что нужно для выплаты дивидендов в 2018-2019 году

Федеральный закон № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» накладывает ряд ограничений на распределение прибыли компании между ее участниками. Правила только для компаний с организационно-правовой формой «ООО».

Согласно п. 1 ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ компания не вправе принимать решение о распределении прибыли между ее учредителями, если:

  • уставный капитал оплачен не полностью;
  • не произведена полная выплата доли или части доли выбывающему участнику;
  • на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом;
  • на момент принятия решения о распределении прибыли стоимость чистых активов компании менее ее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения.

Компания также не вправе принимать решение о распределении прибыли в иных случаях, предусмотренных федеральными законами РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ компания не вправе выплачивать дивиденды, если на момент принятия решения о распределении прибыли между участниками компания является банкротом или стоимость ее чистых активов менее уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов. Выплата дивидендов может быть запрещена и по другим причинам, если это противоречит федеральным законам РФ.

Если условия, препятствующие выплате дивидендов, по прошествии времени стали не актуальны, организация вправе, а точнее обязана выплатить дивиденды своим учредителям.

Документальное оформление

Решение о распределении прибыли может быть принято не ранее составления бухгалтерской отчетности. Как только бухгалтерском учете подведены итоги года, бухгалтерская отчетность подлежит утверждению. Для этих целей созывают собрание учредителей, где сразу же может быть решен и вопрос о дивидендах. Срок проведения собрания участников должен быть закреплен в уставе компании.

Собрание учредителей должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года (ст. 34 Федерального закона № 14-ФЗ).

Решение учредителей фиксируется в протоколе, где указывается следующее:

  • год, за который распределяются дивиденды
  • общая сумма прибыли, которая подлежит распределению
  • форма и срок выплат

Пропишите в уставе организации срок выплаты дивидендов. Если он отсутствует, то его необходимо установить на общем собрании участников. Если период выплаты не определен, то считается, что он равен 60 дням, та как максимальный срок выплаты – 60 календарных дней с даты проведения собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Скачать образец протокола о выплате дивидендов

Отражение дивидендов в бухучете (проводки)

Начисление и выплаты дивидендов физическому лицу:

Дт 84 Кт 75 – начислены дивиденды

Дт 75 Кт 68 – НДФЛ

Дт 75 Кт 51 – выплачены дивиденды

Дт 68 Кт 51 – уплата НДФЛ в налоговую инспекцию

Начисление и выплаты дивидендов юридическому лицу:

Дт 84 Кт 75 – начислены дивиденды

Дт 75 Кт 68 – налог на прибыль

Дт 75 Кт 51 – выплачены дивиденды

Дт 68 Кт 51 – уплата налога на прибыль в налоговую инспекцию

Источник: https://www.business.ru/article/1068-nalog-na-dividendy-dlya-uchrediteley-v-2018-godu

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *