Среднегодовая стоимость основных средств

Содержание

Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств

Расчет средней стоимости основных средств

Расчет среднегодовой стоимости ОС

Как определить среднегодовую стоимость основных средств по балансу в тыс. руб.

Итоги

Расчет средней стоимости основных средств

Средняя стоимость основных средств (ОС) имеет алгоритм расчета, аналогичный применяемому при определении среднегодовой (т. е. средней за год) стоимости, но используется при подсчете авансовых платежей по налогу на имущество за отчетные периоды, продолжительность которых равна 1 кварталу, полугодию и 9 месяцам (п. 2 ст. 379 НК РФ).

Алгоритм расчета средней стоимости ОС зафиксирован в абз. 1 п. 4 ст. 376 НК РФ. Он предполагает суммирование остаточной стоимости объектов на первые числа месяцев отчетного периода и на первое число месяца, наступающего после его завершения. Сумма делится на число участвующих в расчете слагаемых. В расчете не принимают участие данные по объектам:

  • не являющимся облагаемыми налогом на имущество;
  • облагаемым этим налогом от иного объекта (кадастровой стоимости).

Об ОС, оцениваемых по кадастровой стоимости, подробнее читайте в статье «По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости».

Для наглядности пояснений определим среднюю стоимость ОС на примере данных.

Пример 1

ООО «Экспресс-стирка» осуществляет деятельность в качестве прачечной самообслуживания в Москве. В собственности у фирмы имеются облагаемые налогом ОС в виде линии электропередач и нежилого помещения под прачечную. Помещение является объектом, для которого налоговой базой служит кадастровая стоимость, поскольку предназначено для обслуживания бытовых нужд населения (подп. 2 п. 4 ст. 378.2 НК РФ). По итогам 1-го квартала в бухгалтерском учете отражены такие данные:

Дата

Линия электропередач, стоимость, руб.

Нежилое помещение, стоимость, руб.

Первоначальная

Амортизация

Остаточная

Первоначальная

Амортизация

Остаточная

312 730

3 679

309 051

3 120 820

36 716

3 084 104

312 730

7 358

305 372

3 120 820

73 432

3 047 388

312 730

11 037

301 693

3 120 820

110 148

3 010 672

312 730

14 716

298 014

3 120 820

146 864

2 973 956

В расчете средней стоимости ОС используется остаточная стоимость линии электропередач, определенная как разница между первоначальной стоимостью и амортизацией. Она равна:

(309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014) / 4 (количество отчетных месяцев + 1) = 303 533 руб.

Налог по нежилому помещению, имеющему базой кадастровую стоимость, рассчитывается отдельно.

С алгоритмом исчисления налога по таким ОС ознакомьтесь в статье «Пошаговая инструкция по расчету налога на имущество с кадастровой стоимости».

Расчет среднегодовой стоимости ОС

Среднегодовая стоимость ОС применяется при подсчете суммы налога на имущество за налоговый период, продолжительность которого составляет 1 год (п. 1 ст. 379 НК РФ). Здесь в расчете (осуществляемом по тому же принципу, что и определение средней стоимости) участвуют 13 сумм (на первые числа всех месяцев года и на последний его день). Алгоритм расчета среднегодовой стоимости ОС описан в абз. 2 п. 4 ст. 376 НК РФ.

ВАЖНО! При расчете среднегодовой стоимости основных средств по организациям, зарегистрированным или ликвидированным (реорганизованным) на протяжении года также берется целое число месяцев в году, а не число месяцев фактического действия организации (письмо Минфина РФ от 16.09.2004 № 03-06-01-04/32).

Рассчитаем среднегодовую стоимость на примере реорганизуемой организации.

Пример 1 (продолжение)

В том же году ООО «Экспресс-стирка» приняло решение о присоединении к более крупной прачечной организации. Дата завершения реорганизации приходится на 23 июля. По итогам деятельности с апреля по 23 июля в бухгалтерском учете отражена стоимость линии электропередач:

Дата

Линия электропередач, стоимость в руб.

Первоначальная

Амортизация

Остаточная

312 730

18 395

294 335

312 730

22 074

290 656

312 730

25 753

286 977

312 730

29 432

283 298

Среднегодовая стоимость линии электропередач: (309 051 + 305 372 + 301 693 + 298 014 + 294 335 + 290 656 + 286 977 + 283 298 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0) / 13 (общее число месяцев в году + 1) = 182 261 руб.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств по балансу в тыс. руб.

Среднегодовая стоимость ОС, подсчитанная по сведениям из бухгалтерского баланса, используется при определении показателей рентабельности организации.

Алгоритм расчета простой — сумма показателей по строке бухгалтерского баланса «Основные средства» на конец оцениваемого года и на конец предыдущего года делится на 2.

Пример 2

Показатель бухгалтерского баланса

Стоимость основных средств (тыс. руб.)

Среднегодовая стоимость основных средств (тыс. руб.)

Алгоритм расчета

Основные средства

(130 + 250):2

Об исчислении рентабельности читайте в статье «Порядок расчета рентабельности предприятия (формула)».

Но для определения налога рассчитанная таким образом стоимость ОС не подойдет.

Итоги

Средняя и среднегодовая стоимость ОС, рассчитанные от их остаточной стоимости, нужны при определении базы налогу на имущество. Средняя стоимость применяется в расчетах за отчетные периоды, а среднегодовая – при подсчете суммы налога за год. Алгоритмы их определения идентичны: суммируется остаточная стоимость ОС на первые числа месяцев периода и на его последний день, а затем делится на количество слагаемых, участвующих в расчете. При этом нулевые значения сумм также должны быть задействованы.

Если у организации на балансе есть основные средства, то в большинстве случаев придется платить налог на имущество (ст. 373, 374 НК РФ). Поможем не запутаться с определением налоговой базы по налогу на имущество.

Для отдельной категории недвижимого имущества налоговая база исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Для остальных амортизируемых объектов налоговая база будет равна среднегодовой стоимости имущества (ст. 375 НК РФ). Налоговый кодекс также содержит понятие средней стоимости имущества. Этот показатель понадобится бухгалтеру, если компания уплачивает авансовые платежи по налогу на имущество.

Напомним, что отчетные периоды устанавливают субъекты РФ. Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 379 НК РФ). При уплате авансовых платежей следует подавать налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. По итогам года сдается декларация.

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Как определить среднюю стоимость основных средств

Показатель средней стоимости имущества потребуется для расчета авансовых платежей по налогу за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Чтобы его рассчитать, понадобится остаточная стоимость основных средств на начало каждого месяца отчетного периода и остаточная стоимость на начало месяца, идущего за отчетным периодом. В расчет принимаются только облагаемые налогом на имущество объекты. Имущество, учитываемое по кадастровой стоимости, в расчете не участвует.

Разберем принцип расчета средней стоимости основных средств на примере I квартала.

Формула расчета будет выглядеть так:

СрС = (ОСТ1 + ОСТ2 + ОСТ3 + ОСТ4)) / 4, где

СрС — средняя стоимость;

ОСТ1 — остаточная стоимость на 1 января;

ОСТ2 — остаточная стоимость на 1 февраля;

ОСТ3 — остаточная стоимость на 1 марта;

ООО «Консалтинговое бюро «Эврика!» 📌 РекламаВсе оттенки белого или как выжить бизнесу после черного Приглашаем Вас на семинар от практикующего адвоката Натальи Скобкиной Узнать больше

ОСТ4 — остаточная стоимость на 1 апреля.

Пример 1. ООО «Солнце» производит кондитерские изделия. На балансе «Солнца» находится производственное и холодильное оборудование. Компания платит авансовые платежи и отчитывается раз в три месяца.

Остаточная стоимость основных средств в рублях составит:

на 01.01.2018 — 644 000;

на 01.02.2018 — 600 000;

на 01.03.2018 — 556 000;

на 01.04.2018 — 512 000.

СрС = (644 000 + 600 000 + 556 000 + 512 000) / 4 = 578 000.

Итак, средняя стоимость имущества, учтенного на балансе ООО «Солнце» по итогам квартала, составляет 578 000 рублей. Полученные данные бухгалтер ООО «Солнце» запишет в расчет по авансовым платежам за I квартал.

Как определить среднегодовую стоимость основных средств

Среднегодовую стоимость определяют на основании данных за 12 месяцев (п. 4 ст. 376 НК РФ). Для расчета бухгалтеру понадобятся показатели остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого из 12 месяцев календарного года, а также остаточная стоимость на конец декабря. Иными словами, за декабрь нужно использовать сразу два показателя — на начало и на конец месяца.

Формула расчета будет выглядеть так:

СгС = (ОСТ1 + ОСТ2 + ОСТ3 + ОСТ4 + ОСТ5 + ОСТ6 + ОСТ7 + ОСТ8 + ОСТ9 + ОСТ10 + ОСТ11 + ОСТ12 + ОСТгод) / 13, где

СгС — среднегодовая стоимость;

ОСТ1-ОСТ3 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев I квартала (на 1 января, на 1 февраля и на 1 марта соответственно);

ОСТ4—ОСТ6 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев II квартала (на 1 апреля, на 1 мая и на 1 июня соответственно);

ОСТ7—ОСТ9 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев III квартала (на 1 июля, на 1 августа и на 1 сентября соответственно);

ОСТ10—ОСТ12 — остаточная стоимость на 1-е число каждого из месяцев IV квартала (на 1 октября, на 1 ноября и на 1 декабря соответственно);

ОСТгод — остаточная стоимость на 31 декабря.

Сумма всех указанных значений делится на 13 – по числу показателей остаточной стоимости, которые использованы при расчете среднегодовой стоимости.

Если основное средство поставлено на учет 1-го числа текущего месяца, то принимать в расчет стоимость такого имущества нужно только со следующего месяца. Такая рекомендация доведена письмом Минфина России от 16.12.2011 № 03-05-05-01/97. Например, организация поставила на учет компьютер 01.08.2018. При расчете средней стоимости за 9 месяцев остаточная стоимость будет учитываться по состоянию на 01.09.2018 и на 01.10.2018.

Пример 2. ООО «Солнце» производит кондитерские изделия. На балансе «Солнца» находится производственное и холодильное оборудование. В течение 2018 года новое оборудование не поступало, списаний с баланса также не было. Ежемесячная амортизация составила 44 000 рублей.

Остаточная стоимость в рублях:

на 01.01.2018 — 644 000;

на 01.02.2018 — 600 000;

на 01.03.2018 — 556 000;

на 01.04.2018 — 512 000;

на 01.05.2018 — 468 000;

на 01.06.2018 — 424 000;

на 01.07.2018 — 380 000;

на 01.08.2018 — 336 000;

на 01.09.2018 — 292 000;

Среднегодовая стоимость основных средств: формула по балансу

Актуально на: 14 февраля 2018 г.

Обычно среднегодовая стоимость основных средств рассчитывается при исчислении налога на имущество организаций. При этом данных бухгалтерского баланса для расчета будет явно не достаточно. Среднегодовая стоимость основных средств, определенная по данным бухгалтерского баланса, обычно используется в аналитических целях. К примеру, для расчета показателей использования ОПФ – фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности. А как рассчитать среднегодовую стоимость основных средств по данным бухгалтерского баланса?

Расчет среднегодовой стоимости основных средств по данным баланса

Основные средства в бухгалтерском балансе отражаются в активе, в разделе I «Внеоборотные активы», по строке 1150 «Основные средства» (Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н). Напомним, что по этой строке основные средства отражаются в нетто-оценке, т. е. за минусом регулирующей величины в виде амортизации (п. 35 ПБУ 4/99). Таким образом, показатель строки 1150 на отчетную дату формируется по данным бухгалтерского учета так (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебетовое сальдо счета 01 «Основные средства» минус Кредитовое сальдо счета 02 «Амортизация основных средств» (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»)

Несмотря на то, что строка 1150 именуется «Основные средства», объекты основных средств, строго говоря, отражаются и по строке 1160 «Доходные вложения в материальные ценности». Ведь доходные вложения – это тоже объекты основных средств. Их отличие от «обычных» основных средств в том, что доходные вложения предназначены исключительно для предоставления за плату во временное владение или пользование. А потому и учитываются они обособленно на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (п. 5 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Соответственно, балансовый показатель строки 1160 формируется так:

Дебетовое сальдо счета 03 минус Кредитовое сальдо счета 02 (кроме амортизации основных средств, учитываемых на счете 01)

Поэтому ответ на вопрос, как найти среднегодовую стоимость основных средств по данным баланса будет зависеть от того, включать или нет доходные вложения в расчет.

Если интересуют исключительно основные средства, учитываемые на счете 01, среднегодовая стоимость основных средств (ОССГ) по данным баланса рассчитывается так

ОССГ = (Строка1150Н + Строка1150К) / 2

где Строка1150Н – показатель строки 1150 на 31.12 предыдущего года;

Строка1150К — показатель строки 1150 на 31.12 отчетного года.

А как посчитать среднегодовую стоимость основных средств, учитываемых как на счете 01, так и на счете 03? Формула по данным баланса в этом случае будет такая:

ОССГ = (Строка1150Н + Строка1160Н + Строка1150К + Строка1160К) / 2

где Строка1160Н – показатель строки 1160 на 31.12 предыдущего года;

Строка1160К — показатель строки 1160 на 31.12 отчетного года.

шпора

Вывод: фондоотдача увеличилась за анализируемый период на 0,008. Это было вызвано изменениями значений фондовооруженности труда и производительности труда (выработкой на 1 рабочего). Фондовооруженность труда уменьшилась на 2.588, и оказала положительное влияние на фондоотдачу (увеличение на 846.92%).Производительность труда уменьшилась на 2070 руб./чел, что оказало отрицательное влияние на фондоотдачу, фондоотдача уменьшилась на 746.92%.

Задача 7. Определить влияние на изменение фондовооруженности труда механовооруженности и удельного веса действующего оборудования в общей стоимости основных фондов.

Имеются исходные данные: среднегодовая стоимость действующего оборудования: фактическая = 2150 тыс. руб. и плановая = 2120 тыс. руб. Среднесписочная численность работников: плановая = 115 человек и фактическая = 125 человек. Среднегодовая стоимость основных фондов: фактическая = 3970 тыс. руб. и плановая = 3950 тыс. руб.

Фондовооруженность (Фв) = Среднегодовая стоимость основных фондов / среднесписочную численность работников = Мв/ Уд/о

1) Механовооруженность (Мв) = среднегодовая стоимость действующего оборудования/ среднесписочную численность работников.

2) Удельный вес действующего оборудования (Уд/о) = среднегодовая стоимость действующего оборудования / среднегодовая стоимость основных фондов.

Применяем кратную модель факторных систем:

Рассчитываем по методу цепных подстановок:

Δyx1 =

Δyx2 =

Показатели

Усл. обзн.

План

Факт

Отклонен

Влияние

абсолютное

уд.вес, %

Фв, тыс. руб/чел

у

Δyx

Мв, тыс. руб/чел

Уд/о

Вывод: проведенный анализ показал, что за отчетный период фондовооруженность труда уменьшилась на 2.59 тыс. руб на человека. Это было обусловлено влиянием следующих факторов:

отрицательное влияния оказало уменьшение механовооруженности труда, которое привело к уменьшению Фв на 2.30 тыс руб на человека (88.9%).

отрицательное влияние оказал рост удельного веса действующего оборудования на 0.005. Он повлиял ни снижение фондовооруженности на 11.1%.

Задача 8. Построить факторную модель и определить влияние на изменение фондоотдачи следующих факторов: доли активной части основных фондов, удельного веса действующего оборудования, фондоотдачи действующего оборудования.

Имеются исходные данные: среднегодовая стоимость действующего оборудования: фактическая = 2150 тыс. руб. и плановая = 2120 тыс. руб. Среднегодовая стоимость активной части основных фондов: фактическая = 2600 тыс. руб. и плановая = 2550 тыс. руб.. Среднегодовая стоимость основных фондов (ОПФ): фактическая = 3970 тыс. руб. и плановая = 3950 тыс. руб. Объем реализации продукции: фактический = 3600 тыс. руб. и плановый = 3550 тыс. руб.

Фондоотдача (Фо) = Объем продукции/ ОПФ = Доля активной части основных фондов * Удельный вес действующего оборудования * Фондоотдача действующего оборудования

Таким образом, применяем мультипликативную модель факторных систем:

y = x1 x2 x3

1) Доля активной части основных фондов (Уд/о (а)) = среднегодовая стоимость активной части основных фондов / среднегодовая стоимость основных фондов.

2) Удельный вес действующего оборудования (Уд/о) = среднегодовая стоимость действующего оборудования / среднегодовая стоимость активной части основных фондов.

3) Фондоотдача действующего оборудования (Фо д/о) = объем реализации продукции / среднегодовая стоимость действующего оборудования.

Для оценки влияния факторов используется метод абсолютных разниц.

Δyx1 = (x11 – x10) x20 x30x40

Δyx2 = x11 (x21 – x20) x30 x40

Δyx3 = x11 x21 (x31 – x30) x40

Δyx4 = x11 x21 x31 (x41– x40)

Показатели

Усл. обзн.

План

Факт

Отклонен

Влияние

абсолютное

уд.вес, %

Фо

у

Δyx

Уд/о (а)

Уд/о

Фо д/о

Вывод: анализ показал, что показатель фондоотдачи увеличился на 0.0081, главным образом, за счет роста доли активной части основных фондов, влияние которого 161.23%. Отрицательное влияние оказал фактор — удельный вес действующего оборудования, который снизился на 0,0044 пункта и отрицательно повлиял на фондоотдачу на 60.49%. Также отрицательное влияние оказало уменьшение фондоотдачи действующего оборудования на 0.0001 пункта – фондоотдача уменьшилась на 0.74%.

Задача 9. Определить влияние на изменение фондоотдачи изменения сменности работы действующего оборудования, загруженности оборудования в течение смены.

Имеются следующие исходные данные:

Количество отработанных станко-смен: фактическое = 13210,7 и плановое = 13200.5. Коэффициент сменности: фактический = 1,92 и плановый = 2. Коэффициент загруженности: фактический = 2,1 и плановый = 2.08. Объем продукции: фактический = 3600 тыс. руб и плановый = 3550 тыс. руб. Среднегодовая стоимость основных фондов (ОПФ): фактическая = 3970 тыс. руб. и плановая = 3950 тыс. руб.

Фондоотдача (Фо) = Объем продукции/ ОПФ = Объем отработанных машино-смен * Выработка/ОПФ

Таким образом, применяем кратную модель факторных систем

1) Объем отработанных машино-смен =

Количество отработанных станко-смен * 24 * К загруженности / К сменности

2) Выработка = Объем продукции/ Объем отработанных машино-смен.

Применим метод цепных подстановок.

Δyx1 =

Δyx2 =

Δyx3 =

Показатели

Усл. обзн.

План

Факт

Отклонен

Влияние

абсолютное

уд.вес, %

Фо

у

Δyx

Машино — смены

ОПФ, тыс руб

Выработка

Вывод: фондоотдача увеличилась на 0.0081. Это было обусловлено влиянием исследуемых факторов.

Положительное влияние оказало увеличение выработки на 0.002. При этом фондоотдача увеличилась на 0.047 пункта (586.18%). Уменьшение объема отработанных машино-смен на 3900.05 привело к уменьшению фондоотдачи на 432.23%.Увеличение ОПФ на 20 тыс. руб. сказалось отрицательно на показателе фондоотдачи, она уменьшилась на 0,004.

Задача 10. Определить размер влияния на фондоотдачу следующих факторов: сменности работы, загрузки оборудования, среднечасовой выработки единицы оборудования, средней стоимости единицы оборудования.

Имеются следующие исходные данные:

Среднегодовая стоимость ОПФ: фактическая = 3970 тыс руб и плановая = 3950 тыс руб. Среднегодовая стоимость активной части ОПФ: фактическая = 2600 и плановая = 2550 тыс руб. Количество отработанных станко-смен: фактическое = 13210,7 и плановое = 13200,5. Коэффициент загруженности оборудования в течение смены: фактический = 0,64 и плановый = 0,66. Объем продукции в фактических ценах: фактический = 3600 тыс. руб. и плановый = 3550 тыс. руб.

Фондоотдача = (Количество отработанных машино-часов/Среднегодовая стоимость ОС) * (Среднее количество оборудования / Среднегодовая стоимость активной части ОС) * Средняя стоимость единицы оборудования * Выработка одной машины в час. = Объем подукции/ОПФ

Таким образом, получаем смешанную модель вида:

1) Количество отработанных машино-часов =

Количество отработанных станко-смен * 24 * К загруженности / К сменности

2) Среднее количество оборудования = Коэффициент сменности/ Коэффициент загруженности оборудования

3) Средняя стоимость единицы оборудования = Среднегодовая стоимость активной части ОПФ * Коэффициент загруженности оборудования в течение смены/ Коэффициент сменности

4) Выработка 1 машины в час = Объем продукции * Коэффициент сменности/ (Количество отработанных станко-смен*24*Коэффициент загруженности оборудования в течение смены)

Используя метод цепных подстановок для определения размера влияния на фондоотдачу факторов имеем:

Δyx1 =

Δyx2 =

Δyx3 =

Δyx4 =

Δyx5 =

Δyx6 =

Показатели

Усл. обзн.

План

Факт

Отклонен

Влияние

абсолютное

уд.вес, %

Фо

у

Δyx

Машино — смены

ОПФ, тыс руб

Кол-во оборудования

Акт часть ОПФ, тыс руб

х4

Ед. оборуд, тыс руб

Выработка

Вывод: фондоотдача в текущем периоде возросла на 0.0081. Это было обусловлено положительным влиянием следующих факторов: рост среднего количества оборудования на 0,13 привел к увеличению фондоотдачи на 0.04, что составляет 438.62% и увеличение выработки одной машины в час на 0.002 повлияло на увеличение фондоотдачи на 0.05 (или 586.18%).

Отрицательное влияние оказали: сокращение количества отработанных машино-часов на 3900.05, что привело к снижению фондоотдачи на 0,03 или 432.23%, повышение среднегодовой стоимости основных фондов на 20 тыс.руб повлияло на снижение фондоотдачи на 0.004 (или 53.95%), увеличение средней стоимости активной части основных средств на 50 тыс.руб. привело к уменьшению фондоотдачи на 0.02 или 213.34% и фондоотдача упала на 0.02 или 225.28% за счет снижения среднегодовая стоимости единицы оборудования на 16.75 тыс руб.

Задача 11. Определить влияние среднесписочной численности персонала и среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение фонда оплаты труда.

Имеются следующие исходные данные:

Фонд оплаты труда: фактический = 950 тыс. руб и плановый = 945 тыс. руб. Среднесписочная численность персонала: фактическая =125 и плановая = 115.

Фонд оплаты труда = Средняя зарплата одного работника* Среднесписочная численность персонала.

Применяем мультипликативную модель вида: y = x1 x2

Средняя зарплата одного работника = ФОТ/ Среднесписочная численность персонала.

Используя метод абсолютных разниц имеем:

Δyx1 = (x11 – x10) x20

Δyx2 = x11 (x21 – x20)

Показатели

Усл. обзн.

План

Факт

Отклонен

Влияние

абсолютное

уд.вес, %

ФОТ, тыс руб

у

Δyx

Численность персонала

ЗП, тыс руб

Вывод: Фонд оплаты труда увеличился на 5 тыс. руб. При увеличении среднесписочной численности персонала на 10 человек ФОТ увеличился на 82.17 руб., а при уменьшении среднегодовой зарплаты одного работника на 620 руб. фонд оплаты труда уменьшился на 77.17 тыс руб.

Задача 12. Провести факторный анализ фондоотдачи. Рассчитать влияние на фондоотдачу изменения: доли активной части основных фондов, удельного веса действующего оборудования, сменности, загрузки оборудования, производительности оборудования, средней цены единицы оборудования.

Имеются следующие исходные данные:

Среднегодовая стоимость активной части ОПФ: фактическая = 2600 и плановая = 2550 тыс руб. Среднегодовая стоимость действующего оборудования: фактическая = 2150 и плановая = 2120 тыс руб. Среднегодовая стоимость ОПФ: фактическая = 3970 и плановая = 3950 тыс руб. Объем продукции в фактических ценах: фактический = 3600 тыс. руб. и плановый = 3550 тыс. руб. Количество отработанных станко-смен: фактическое = 13210,7 и плановое = 13200,5. Коэффициент загруженности оборудования в течение смены: фактический = 0,64 и плановый = 0,66. Коэффициент сменности: фактический = 2,1 и плановый = 2,08.

Фондоотдача = Количество отработанных машино-часов * Среднее количество оборудования * (1/Среднегодовая стоимость активной части ОПФ) * (1/Среднегодовая стоимость действующего оборудования) * Средняя стоимость единицы оборудования * Доля активной части ОПФ * Доля действующего оборудования * Выработка одной машины в час. = Объем продукции/ОПФ

Получаем смешанную модель вида:

1) Количество отработанных машино-часов = (Количество отработанных станко-смен*24* Коэффициент загруженности оборудования)/ Коэффициент сменности

2) Среднее количество оборудования = Коэффициент сменности/ Коэффициент загруженности оборудования

3) Средняя стоимость единицы оборудования = (Среднегодовая стоимость активной части ОПФ * Коэффициент загруженности оборудования)/ Коэффициент сменности

4) Доля активной части основных средств = Среднегодовая стоимость активной части ОПФ/ Среднегодовая стоимость ОПФ

5) Доля действующего оборудования в активной части основных средств = Среднегодовая стоимость действующего оборудования/ Среднегодовая стоимость активной части ОПФ

6) Выработка 1 машины в час = Объем продукции * Коэффициент сменности/

(Количество отработанных станко-смен*24*Коэффициент загруженности оборудования)

Δyx1 =

Δyx2 =

Δyx3 =

Δyx4 =

Δyx5 =

Δyx6 =

Δyx7 =

Δyx8 =

Показатели

Усл. обзн.

План

Факт

Отклонен

Влияние

абсолютное

уд.вес, %

Фо

у

Δyx

Машино — смены

Кол-во оборудования

Акт часть ОПФ, тыс руб

Действующее оборуд, тыс руб

Ед. оборуд, тыс руб

Доля активной части ОПФ

Уд/о (а)

Выработка

Вывод: на рост фондоотдачи (на 0.0081) положительное влияние оказали такие показатели, как:

— среднее количество оборудования увеличилось на 0.13, что привело к увеличению фондоотдачи на 0,04 пункта, или 440.84 %;

— возросла доля активной части ОПФ на 0.009, что увеличило фондоотдачу на 0.012 или 152.81 %;

— и увеличение выработки одной машины в час на 0.002, при этом фондоотдача увеличилась на 0.05 или 586.18%.

Отрицательное влияние оказали:

— уменьшилось количество отработанных машино-часов на 3900.05, что привело к падению фондоотдачи на 0.03 (или 432.23 %);

— среднегодовая стоимость активной части увеличилась на 50 тыс руб, что также привело к снижению фондоотдачи на 0.02 или 214.42%;

— произошло увеличение среднегодовой стоимости действующего оборудования на 30 тыс руб, которое привело к падению фондоотдачи на 0.01 (или 152.59%);

— среднегодовая стоимость единицы оборудования уменьшилась на 16.75 тыс руб, что уменьшило фондоотдачу на 0.02 или 223.26%;

— и уменьшилась в своем значении доля действующего оборудования на 0.004, что привело к уменьшению фондоотдачи на 0.005, или 57.33%.

Задача 13. Определить влияние на изменение объема продукции материалоемкости и материальных затрат.

Объем продукции: фактический = 3600 тыс. руб и плановый = 3550 тыс. руб. Материальные затраты составляют: фактические = 1450 ты. руб и плановые = 1400 тыс. рыб.

Объем продукции = Материальные затраты/Материалоемкость

Материалоемкость (Ме) = Материальные затраты (МЗ)/ Объем продукции

Рассчитываем по методу цепных подстановок:

Δyx1 =

Δyx2 =

Показатели

Усл. обзн.

План

Факт

Отклонен

Влияние

абсолютное

уд.вес, %

Объем продукции, тыс руб

у

Δyx

МЗ, тыс руб

Ме

Вывод: объем продукции увеличился 50 тыс. руб, причиной этому послужило увеличение материальных затрат на 50 тыс руб, что повлияло на объем продукции на 253.57%. Материалоемкость увеличилась на 0,01, что снизило объем продукции на 76.7 тыс руб или 153.57%

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов

Стоимость основных фондов предприятия – очень значимая величина в экономическом анализе. Она свидетельствует о многих экономических факторах, а также о финансовых документах организации.

Все процессы расчетов ориентируются на среднее значение стоимости производственных основных средств (ОС) в течение года: и учет базы имущественного налога, и налога на прибыль, и расчет показателей эффективности применения ОС.

Осветим основные цели, которые преследует учет основных фондов предприятия, а также покажем, как именно производится вычисление среднегодовой стоимости основных имущественных активов.

Законодательная регламентация

Учетный процесс по основным предпринимательским производственным фондам прописан в различных нормативных документах. В них не только уточнена сама процедура расчета, но и отмечены задачи отслеживания этих показателей, условия признания средств основными, путь формирования стоимости и др. Основными документами, на которые ориентируется налогоплательщик (предприниматель, бухгалтер), являются:

  • ПБУ 6/01 «Учет основных средств» от 30 марта 2001 г. № 26н;
  • Методуказания по бухгалтерскому учету основных средств от 13 октября 2003 г. № 91н.

Вычисляя налог на имущество, следует опираться на следующие положения налогового Кодекса РФ и информации Министерства финансов РФ, касающиеся среднегодового учета стоимости активов:

  • пункт 4 ст. 376 НК РФ от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ.;
  • Письмо Минфина РФ от 15 июля 2011г. № 03-05-05-01/55.

Почему необходимо учитывать стоимость основных активов

Речь не только о том, что учета основных средств требует действующее законодательство и контролирующие предпринимателя органы. Постоянный мониторинг стоимости основных средств помогает решить множество актуальных задач:

  • уточнение затрат, связанных с приобретением активов, а также сведение этой информации в систему;
  • точное отслеживание операций по динамике основных активов, так как все изменения отражаются в документации;
  • оценка эффективности функционирования каждой группы основных средств;
  • финансовые результаты утраты ОС (реализации, убытия, списания и пр.);
  • получение разного рода сведений об основных фондах, нужных не только для отчетности, но и для внутренней информированности и анализа.

Какие виды стоимости основных средств подлежат учету

Одно и то же основное средство может иметь разную стоимость в то или иное время приобретения и на разных сроках функционирования. На стоимость могут иметь влияние и другие производственные факторы. Для достижения перечисленных выше целей используют значение одного из 4 типов стоимости основных активов фирмы.

  1. Первоначальная стоимость – та, по которой данное средство поставлено на бухгалтерский баланс. Ее составляют:
    • расходы, понесенные предпринимателем на приобретение актива, его транспортировку к месту эксплуатации, при необходимости – и монтажные работы, настройку, наладку и пр.;
    • те затраты, которые понес предприниматель, если актив создан его собственными силами;
    • денежная оценка, одобренная всеми участниками, если основным средством является уставный капитал или его часть;
    • стоимость ценностей, которые составили обменный фонд – при бартере;
    • оценка актива по ценам рынка, актуальная на день передачи – при дарении основного средства.

    Первоначальную стоимость основных активов берут во внимание при вычислении налога на имущество и при учете амортизационных отчислений.

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Первоначальная стоимость может быть изменена, если причиной переоценки стало глобальное изменение основного средства (реконструкция, апгрейд, достройка, переделка, частичная ликвидация и т.п.), а также, если официально инициирован процесс бухгалтерской переоценки.

  2. Восстановительная стоимость ОС – число, отражающее, сколько стоил актив в момент своей последней переоценки. Это может случиться:
    • если имущественный фонд реконструировался или иным способом изменялся, что повлияло на изменение его первичной стоимости;
    • имущество подвергли дооценке;
    • оказалась необходима уценка актива.
  3. Остаточная стоимость показывает, какая часть ценности основного актива еще не перешла на продукцию. По сути, это разность между первоначальной (восстановительной) стоимостью актива и суммой амортизационного износа. Этот показатель помогает понять, насколько актив уже успел отслужить свое, что прямо влияет на планирование обновлений в основных фондах, а значит, на финансовые показатели затрат.
  4. Ликвидационная стоимость отражает тот финансовый «остаток», который остается присущим основному средству после того, как подошел к концу срок его полезного действия. Не всегда актив, исчерпавший свою амортизацию, теряет в стоимости до 0, чаще всего остается сумма, за которую его вполне можно реализовать (например, срок полезного действия компьютера – 5 лет, но и после этого срока он вполне может исправно работать и быть проданным за адекватную сумму).

Как считать средний показатель стоимости ОС

Математически среднегодовой показатель стоимости представляет собой среднее арифметическое от нужного вида стоимости имущественных фондов. Но иногда нужен учет, который будет брать во внимание не фиксированный показатель на определенный период, а моменты введения и убытия с баланса основных средств. В зависимости от этого и выбирается способ расчета и формула для определения среднегодовой стоимости основных фондов.

1 способ (не учитывающий время динамики фондов)

Он обеспечивает среднюю точность вычислений, но во многих случаях ее бывает вполне достаточно.

Для вычисления среднегодовой стоимости ОС достаточно знать ее значение на начало и конец годичного промежутка, то есть на 1 января и 31 декабря отчетного года. Эти данные приведены в бухгалтерском балансе. Для расчета применяется остаточная стоимость фондов, исходя из балансового отчета.

Если остаточная стоимость ОС на конец года еще не выведена, ее можно определить по формуле:

СТ2 = СТ1 + СТпост. – СТспис.

где:

  • СТ2 – остаточная стоимость основных активов на конец года;
  • СТ1 – этот же показатель на начало года;
  • СТпост. – стоимость поступивших ОС;
  • СТспис. – стоимость списанных ОС (выбывших с баланса).

Затем нужно найти среднее арифметическое двух показателей: СТ1 и СТ2, то есть балансовой стоимости ОС в начале и конце года. Это и будет приблизительное значение среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

СТср.-год. = (СТ1+ СТ2) / 2

2 способ (с учетом месяца постановки на баланс и убытия с баланса)

Это более точный способ, одну из его разновидностей применяют для вычисления налоговой базы для уплаты имущественного налога.

ВАЖНО! Использовать для этой цели иной способ вычисления законом не разрешается.

При таком методе вычислений берется в расчет количество месяцев, прошедших после изменения баланса (принятия на него нового ОС либо выбытия старого). В зависимости от цели, может быть использована одна из следующих разновидностей такого исчисления

Формула среднегодовой стоимости основных средств для оценки эффективности их применения

Чтобы вычислить фондоотдачу, фондоемкость, рентабельность и другие важные показатели эффективности основных имущественных средств фирмы, нужно точно знать, сколько полных месяцев минуло со времени постановки или снятия с баланса основного средства. И, конечно же, понадобится начальный показатель стоимости (на 1 января отчетного года) – СТ1.

СТср.-год.= СТ1 + ЧМпост. / 12 х СТпост. – ЧМспис. / 12 х СТспис

где:

  • ЧМпост. – полное число месяцев со дня постановки ОС на балансовый учет до конца текущего года;
  • ЧМспис. – полное число месяцев со дня списания ОС с баланса до окончания года.

Формула среднегодовой стоимости основных средств по средней хронологической

Считается самым точным из методов, где учитывается ввод и убытие ОС. В нем отыскивается среднее арифметическое стоимости фондов по каждому месяцу, естественно, с учетом ввода и списания, если они имели место. Затем полученные результаты складываются и делятся на 12.

СТ ср.-год.= ((СТ1НМ + СТ1КМ) / 2 + (СТ2НМ + СТ2КМ) / 2 … + (СТ12НМ + СТ12КМ) / 2) / 12

где:

  • СТ1НМ – стоимость основных средств на начало первого месяца года;
  • СТ1КМ – стоимость ОС на конец первого месяца и так далее.

Формула определения среднегодовой стоимости основных средств для исчисления налога на имущество организаций

Специально предусмотрена исключительно для определения базы имущественного налога. В ней применяется показатель остаточной стоимости на начало каждого месяца, составляющего налоговый период. Также понадобится финальный показатель остаточной стоимости на окончание всего налогового периода. Когда мы будем делить полученную сумму на количество месяцев, нужно будет к числу, составляющему отчетный период, прибавить 1. То есть, если нужно вычислить сумму для годового платежа, нужно будет делить на 13, а для поквартальных платежей, соответственно, на 4, 7, 10.

СТ ср.-год.= (СТ1НМ + СТ2НМ + … + СТ12НМ + СТКНП) / 13

где:

  • СТ1НМ – показатель остаточной стоимости активов на 1 число 1 месяца налогового периода;
  • СТ2НМ – показатель остаточной стоимости активов на 1 число 2 месяца налогового периода;
  • СТ12НМ – показатель остаточной стоимости активов на 1 число последнего месяца налогового периода;
  • СТКНП – финальная остаточная стоимость на конец налогового периода (его последнее число – 31 декабря отчетного года).

>Среднегодовая стоимость основных фондов: методы расчета и анализа

Что такое основные фонды

Основные фонды – это имущество, которым владеет предприятие на долгосрочной основе, и которое используется в деятельности компании.

Основные фонды бывают как производственного, так и непроизводственного назначения. Например, прядильные машины на ткацкой фабрике относятся к фондам производственного назначения, они являются средством труда и принимают участие в изготовлении ткани. Что же касается основных фондов непроизводственного назначения, то к ним относятся, например, санатории, учебные заведения, жилые дома – иными словами, имущество, переданное в ведение некоммерческих структур.

Скачайте и возьмите в работу:

Бюджет расходов на ремонт и содержание основных фондовЭта форма поможет спланировать расходы на содержание и текущий ремонт основных фондов, в том числе зданий и сооружений, автотранспорта, промышленного оборудования и т. д. Отчет о движении основных средств и нематериальных активовОтчет содержит данные обо всех хозяйственных операциях с основными средствами и нематериальными активами, а также информацию об их первоначальной и остаточной стоимости. Документ поможет понять, какие объекты компания планировала приобрести, какие из них были закуплены, а также определить дату их поступления и выбытия.

В статье пойдет речь преимущественно об основных фондах производственного назначения (далее – ОПФ).

Основные фонды классифицируются в зависимости от сферы их применения, а также количества лет, в течение которого их возможно использовать. Так, здания складов, сельскохозяйственная техника и офисная мебель относятся к основным фондам, однако попадают в различные группы.

Для того, чтобы оценить, каким объемом основных фондов владеет предприятие и насколько эффективно эти фонды используются, а также чтобы понять, в какой сумме и в течение какого срока должны осуществляться амортизационные отчисления, необходимо произвести стоимостную оценку основных фондов. Для этого рассчитаем среднегодовую стоимость основных производственных фондов.

Формулы расчета среднегодовой стоимости основных производственных фондов

Существует несколько формул среднегодовой стоимости ОПФ.

Базовая формула среднегодовой стоимости основных фондов

Если высокая точность не играет существенной роли и приоритетом является простота расчета, то, как правило, для определения среднегодовой стоимости основных фондов пользуются следующим базовым алгоритмом:

Сср. = (Сн.г. + Ск.г.) / 2

где С н.г. – это стоимость ОПФ на начало года (на 1 января),

С к. г. – на конец (на 31 декабря).

Пример 1

Предположим, что стоимость ОПФ на начало года составила 20 000 тыс. руб.

Цена введенных в эксплуатацию основных фондов составила, тыс. руб:

  • 300 – в апреле,
  • 200 – в июле,
  • 400 – в сентябре.

А стоимость списанных основных фондов составила, тыс. руб.:

  • 100 – в октябре,
  • 500 – в ноябре.

Стоимость ОФ на конец года составит: 20 000 + (300 + 200 + 400) — (100 + 500) = 20 300

Определим среднегодовую стоимость основных фондов по базовой формуле: (20 000 + 20 300) / 2 = 20 150

Читайте также: Как найти среднегодовую стоимость основных фондов

Формула расчета среднегодовой стоимости ОПФ с учетом времени их списания и ввода в эксплуатацию

Базовая формула расчета среднегодовой стоимости ОПФ удобна в применении, но имеет существенный недостаток. Поскольку она не учитывает момент ввода ОФ в эксплуатацию и момент их списания, ее нельзя применять в ситуации, при которой принципиальна высокая точность расчетов.

Для подобного случая больше подойдет иная формула, учитывающая динамику поступления и выбытия основных средств.

Сср. = Сн.г. + М1 /1 2 * Cввед. — M2 / 12 * Cвыб.

где C нг – стоимость ОПФ на начало года,

С введ. – стоимость ОПФ, введенных в эксплуатацию в течение года,

С выб. – стоимость списанных в течение года активов,

М1 – время в течение которого использовались введенные ОФ (в месяцах)

М2 – время, в течение которого не использовались списанные ОФ.(в месяцах)

Пример 2

Возьмем за основу исходные данные примера 1 и рассчитаем среднегодовую стоимость основных фондов с учетом их ввода (списания):

Сср= 20 000 + (8 / 12 * 300 + 5 / 12 * 200 + 3 / 12 * 400) — (10 / 12 *100 + 11 / 12 *500) = 19841,67 тыс. руб.

Отметим, что данный метод расчета является более трудоемким, но при этом и более точным – поскольку он позволяет учесть неравномерность эксплуатации фондов. Среднегодовая стоимость ОФ, рассчитанная данным способом, также носит название среднегодовой полной учетной стоимости основных фондов.

Расчет среднегодовой стоимости ОПФ по бухгалтерскому балансу

Среднегодовую стоимость ОПФ также можно определить, взяв за основу показатели бухгалтерского баланса.

Формула, применяемая для данного расчета, будет иметь вид:

Сср. = Сб + (Сввед. * М) / 12 — (Свыб. * (12 — Мф)) / 12

где Сб – балансовая стоимость основных средств,

Cввед. – стоимость ОПФ, введенных в эксплуатацию средств,

Cвыб. – стоимость списанных объектов ОПФ,

М – время, которое прошло с момента начала использования ОПФ (в месяцах),

Мф – время, в течение которого использовались ОС до его выбытия (в месяцах).

Остаточная (балансовая) стоимость всех ОПФ организации, указывается по строке 150 бухгалтерского баланса.

Определение среднегодовой стоимости ОПФ по средней хронологической

Если целью расчетов является максимальная точность, целесообразно применить метод средней хронологической. Сначала определите средние значения стоимости ОПФ по каждому месяцу (с учетом ввода и списания), а далее разделите сумму этих значений на 12.

Сср = ((С на 01.01 + С на 31.01) / 2 + (С на 01.02 + С на 28.02) / 2 … + (С на 01.12 + С на 31.12) / 2) / 12

где С на 01.01 – стоимость ОПФ на начало первого месяца года;

С на 31.01 – стоимость ОПФ на конец первого месяца и так далее.

Пример 4

Определим среднегодовую стоимость ОПФ по данным из первого примера

C на 01.01 = С на 31.01 = C на 01.02 = С на 28.02 = С на 01.03 =С на 31.03 31 = С на 01.04 = 20000

C на 30.04 = 20000+300= 203000= С на 01.05 = С на 31.05 = С на 01.06 =С на 30.06 = С на 01.07

С на 31.07 = 20300 + 200 = 20500 = С на 01.08 = С на 31.08 = С на 01.09

С на 30.09 = 20500 + 400 = 20900 = С на 01.10

С на 31.10 = 20900 — 100 = 20800 =С на 01.11

С на 30.11 = 20800 – 500 = 20300 = С на 01.12 = С на 31.12

Метод, при котором используется средняя хронологическая, является наиболее точным, но при этом и наиболее трудозатратным алгоритмом расчета среднегодовой стоимости ОПФ.

Расчет среднегодовой стоимости ОФ по правилам Налогового Кодекса

В Налоговом кодексе РФ закреплен специальный алгоритм расчета среднегодовой стоимости ОФ, которую налогоплательщики обязаны использовать при расчете налога на имущество организаций.

Сср= (Сост. на 01.01+ Сост. на 01.02 + … + Сост. на 01.12 + Сост. на 31.12) / 13

где Сост на 01.01 – остаточная стоимость ОФ на 1 января,

Сост на 01.02– остаточная стоимость ОФ на 1 февраля,

Сост на 01.12 – остаточная стоимость ОФ на 1 декабря,

Сост на 31.12– остаточная стоимость на – 31 декабря отчетного года.

Пример 5

Таблица 1. Остаточная стоимость основных фондов предприятия (тыс. руб.)

Дата

Стоимость ОПФ

Рассчитаем среднегодовую стоимость ОФ:

(400 + 380 + 360 + 340 + 320 + 300 + 280 + 260 + 240 + 220 + 200 +180 + 160) : (12 месяцев + 1) = 280 тыс. руб.

Использование среднегодовой стоимости ОПФ в экономическом анализе

Рассмотрим сферу применения среднегодовой стоимости ОПФ в расчете других экономических показаелей.

Если взять объем выпущенной предприятием продукции и разделить его на среднегодовую стоимость ОПФ, то мы получим коэффициент фондоотдачи, который фактически показывает, сколько произведенных изделий в денежном выражении приходится на 1 рубль основных фондов.

Если со временем фондоотдача предприятия увеличивается, это позволяет сделать вывод о том, что мощности компании используются эффективно. Уменьшение фондоотдачи – наоборот, говорит об обратном.

Если же среднегодовую стоимость ОПФ взять в качестве делимого, а в качестве делителя использовать объем произведенной продукции, то получится коэффициент фондоемкости, который позволяет определить, какая стоимость основных фондов необходима для изготовления единицы продукции.

Если мы разделим среднегодовую стоимость ОПФ на среднесписочную численность работников, это позволит нам рассчитать коэффициент фондовооруженности, который показывает, в какой степени каждый из работников предприятия обеспечен необходимыми средствами труда.

Если среднегодовую стоимость ОПФ умножить на коэффициент нормы амортизации, характеризующий условия эксплуатации фондов, мы получим размер амортизационных отчислений за год. Этот показатель можно использовать не только как ретроспективный, но и при составлении бизнес планов, в качестве прогнозного.

Гость, уже успели прочесть в свежем номере?

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *