Справка налогового резидента РФ

Содержание

Ведущий эксперт отдела нормативно-правовой информации компании ПРАВОВЕСТ
И.Г. Умяров

Приказ Федеральной налоговой службы от 08.09.2005 № САЭ-3-26/439 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПОСТОЯННОГО МЕСТОПРЕБЫВАНИЯ (РЕЗИДЕНТСТВА) В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

В целях упорядочения процедуры подтверждения постоянного местопребывания (резидентства) в Российской Федерации приказываю:

1. Утвердить прилагаемый Порядок подтверждения постоянного местопребывания (резидентства) в Российской Федерации.

2. Признать утратившим силу письмо Государственной налоговой службы Российской Федерации от 30.01.96 № ВГ-4-06/7н “О подтверждении постоянного местопребывания в Российской Федерации”.

3. Руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

4. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на заместителя Руководителя Федеральной налоговой службы Б.М. Короля.

Руководитель Федеральной налоговой службы А.Э. Сердюков

Утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 08.09.2005 № САЭ-3-26/439

ПОРЯДОК ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ПОСТОЯННОГО МЕСТОПРЕБЫВАНИЯ (РЕЗИДЕНТСТВА) В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. Уполномоченный орган по подтверждению статуса налогового резидента Российской Федерации

Федеральная налоговая служба Российской Федерации уполномочена Министерством финансов Российской Федерации подтверждать статус налогового резидента Российской Федерации для физических лиц (российских и иностранных), российских организаций и международных организаций, имеющих такой статус по законодательству Российской Федерации, для целей применения Соглашений (Конвенций) об избежании двойного налогообложения.

2. Форма выдачи подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации

Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации может оформляться:

– в форме справки

или

– путем заверения соответствующей формы, установленной законодательством иностранного государства.

3. Порядок подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации

3.1. Справка, подтверждающая статус организации в качестве налогового резидента Российской Федерации, выдается в одном экземпляре и действительна в течение календарного года, в котором таковая выдана.

Справка имеет стандартную форму.

Справка может быть выдана не только за текущий календарный год, но и за предыдущие годы, при условии наличия всех необходимых документов, соответствующих запрашиваемому периоду.

3.2. Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации осуществляется по принципу “одного окна” только Управлением международного сотрудничества и обмена информацией ФНС России.

Заявления налогоплательщиков по вопросу выдачи подтверждения могут быть направлены в Управление по почте либо переданы непосредственно в экспедицию ФНС России.

Срок официального подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации составляет 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых документов в ФНС России.

В отношении российской организации документы, подтверждающие статус организации как налогового резидента Российской Федерации, направляются по почте по адресу места нахождения юридического лица, указанному в Свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Справочно. В случае если фактический адрес российской организации не совпадает с адресом местонахождения, указанном в Свидетельстве о постановке на налоговый учет, для получения справки по фактическому адресу местонахождения организации к комплекту документов необходимо дополнительно представить копию уведомления налогового органа об изменении фактического адреса с отметкой налогового органа о его приеме.

4. Перечень документов, необходимых для получения подтверждения о статусе налогового резидента Российской Федерации

4.1. Для российских организаций:

а) заявление на бланке организации с указанием:

– календарного года, за который необходимо подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации;

– наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение;

– перечень прилагаемых документов.

Заявление должно быть подписано руководителем (главным бухгалтером) организации.

Справочно. В случае если заявление подписано уполномоченным представителем организации (в соответствии со ст. 27 и 29 Налогового кодекса Российской Федерации), необходимо дополнительно представить копию документа, подтверждающего полномочия этого лица представлять интересы организации, в частности, в отношениях с налоговыми органами.

б) копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве. К таким документам относятся:

– договор (контракт);

– решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;

– уставные документы (для целей освобождения средств, направленных организацией своему обособленному подразделению в иностранном государстве, от налогообложения в этом государстве).

Копии указанных документов должны быть подписаны руководителем и заверены печатью организации.

Справочно. Если копия договора (контракта), действующего более одного года, для целей выдачи подтверждения уже представлялась ранее в Управление, повторного представления ее не требуется. Для этого в заявлении организации должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого договора (контракта) направлялась ранее.

в) копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенная нотариально (не ранее чем за три месяца от даты обращения организации с заявлением о выдаче подтверждения).

г) копия Свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ, ОГРН), заверенная печатью организации и подписью ее руководителя.

Справочно. В случае если организацией для целей выдачи подтверждения копия Свидетельства (ЕГРЮЛ, ОГРН) уже представлялась ранее и с момента ее поступления в Управление не происходило изменений содержащихся в Свидетельстве сведений, повторного ее представления не требуется. Для этого в заявлении организации должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого Свидетельства (ЕГРЮЛ, ОГРН) направлялась ранее.

4.2. Для российских организаций в целях возврата налога на добавленную стоимость, включенного в стоимость услуг резидентами иностранных государств Европейского Союза:

а) заявление на бланке организации, с указанием:

– наименования иностранного государства, входящего в Европейский Союз, в налоговый орган которого представляется подтверждение для осуществления возврата НДС;

– перечень прилагаемых документов.

Справочно. В случае если заявление подписано уполномоченным представителем организации (в соответствии со ст. 27 и 29 Налогового кодекса Российской Федерации), необходимо дополнительно представить копию документа, подтверждающего полномочия этого лица представлять интересы организации, в частности, в отношениях с налоговыми органами.

б) копия Устава организации, в том числе выписка, содержащая общие сведения об организации (ее название и адрес местонахождения юридического лица) и видах ее деятельности, осуществляемых в Российской Федерации, с переводом на английский язык.

в) копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенная нотариально (не ранее чем за три месяца от даты обращения организации с заявлением о выдаче подтверждения).

г) копия Свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ, ОГРН), заверенная печатью организации и подписью ее руководителя.

Справочно. В случае если организацией для целей выдачи подтверждения копия Свидетельства (ЕГРЮЛ, ОГРН) уже представлялась ранее и с момента ее поступления в Управление не происходило изменений содержащихся в Свидетельстве сведений, повторного ее представления не требуется. Для этого в заявлении организации должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого Свидетельства (ЕГРЮЛ, ОГРН) направлялась ранее.

д) копия договора (контракта) на оказание услуг по возврату НДС из иностранного государства.

Справочно. Обращаем внимание, что подтверждение для целей применения Соглашений (Конвенций) об избежании двойного налогообложения осуществляется только для российских организаций, образованных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4.3. Для российских и иностранных физических лиц:

а) заявление в произвольной форме с указанием:

– календарного года, за который необходимо подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации;

– наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение;

– фамилии, имени, отчества заявителя и его адреса;

– перечень прилагаемых документов и контактный телефон.

б) копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве. К таким документам относятся:

– договор (контракт);

– решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;

– приглашение и др.

Справочно. В случае если копия договора (контракта), действующего более одного года, для целей выдачи подтверждения уже представлялась ранее в Управление, повторного представления ее не требуется. Для этого в заявлении должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого договора (контракта) направлялась ранее.

в) копии всех страниц общегражданских российского и заграничного паспортов.

Справочно. Если физическим лицом для целей выдачи подтверждения копии указанных документов уже представлялись ранее и с момента поступления их в Управление не происходило изменений содержащихся в них сведений, повторного представления их не требуется. Для этого в заявлении такого лица должна содержаться ссылка на письмо, которым копии упомянутых документов направлялись ранее.

г) таблица расчета времени пребывания на территории Российской Федерации в произвольной форме.

д) дополнительно для иностранных физических лиц – копия документа о регистрации по месту пребывания в Российской Федерации.

Справочно. Если физическое лицо является гражданином иностранного государства, с которым у Российской Федерации существует действующее соглашение о безвизовом режиме, то для целей получения подтверждения за указанный в заявлении период представляются в Управление дополнительные документы, обосновывающие фактическое нахождение этого лица на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году. Такими документами могу быть, например, справка с места работы в Российской Федерации, табель учета рабочего времени, копии авиа- и железнодорожных билетов и др.

е) дополнительно для индивидуальных предпринимателей – копия Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица, заверенная нотариально (не ранее чем за три месяца от даты обращения с заявлением о выдаче подтверждения), и копия Свидетельства о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ОГРНИП).

Справочно. Если индивидуальным предпринимателем для целей выдачи подтверждения копия Свидетельства (ОГРНИП) уже представлялась ранее и с момента поступления ее в Управление не происходило изменение содержащихся в Свидетельстве сведений, повторного ее представления не требуется. Для этого в заявлении такого лица должна содержаться ссылка на письмо, которым копия упомянутого Свидетельства (ОГРНИП) направлялась ранее.

Почтовый адрес Управления международного сотрудничества и обмена информацией Федеральной налоговой службы: 127381, г. Москва, Неглинная ул., д. 23. Контактный телефон: 913-0019.

Приемная ФНС России расположена по адресу: г. Москва, Неглинная ул., д. 23. Проезд: станция метро “Кузнецкий мост” или “Охотный ряд”. Часы работы: с понедельника по четверг – с 9.00 до 18.00, пятница – с 9.00 до 16.45, обед – с 12.30 до 13.15. Телефоны для получения информации о дате и входящем номере регистрации заявлений налогоплательщиков: 913-0237, 913-0246.

Письмо Государственной налоговой службы от 30.01.96 № ВГ-4-06/7н “О подтверждении постоянного местопребывания в Российской Федерации” признается утратившим силу.

Одной из функций Федеральной налоговой службы является подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации для граждан, а также российских и международных организаций. Все эти действия направлены на то, чтобы избежать двойного налогообложения как для физических, так и для юридических лиц.

До настоящего времени такой порядок подтверждения постоянного местопребывания (резидентства) регулировался давним письмом Госналогслужбы России от 30.01.96 № ВГ-4-06/7н. Четких правил подтверждения резиденства оно не устанавливало. Письмо лишь указывало, какие документы нужно представить налоговым инспекторам.

В сентябре 2005 года Федеральная налоговая служба утвердила новый Порядок. В нем содержится подробная информация о процедуре подтверждения постоянного местопребывания в нашей стране. К тому же этот Порядок распространяется в настоящее время и на иностранных физических лиц, а также на международные организации. То есть все, кому может быть подтвержден статус налогового резидента, перечислены в одном документе. Соответственно старое письмо Госналогслужбы признано утратившим силу и его нормы больше не применяются. Теперь система, по которой фирма или гражданин могут подтвердить статус резидента в России, будет такова.

Форма подтверждения статуса

Для подтверждения статуса налогового резидента в Российской Федерации используются две формы. Первая – это стандартная справка, которая выдается Федеральной налоговой службой в одном экземпляре. Она действительна до конца года, в котором была выдана. Так что получившие справку в сентябре смогут ею воспользоваться только до 31 декабря. Правда, инспекторы предусмотрели, что в ряде случаев справка может выдаваться и за предыдущие годы. Вторая – это справка, полученная за границей. Форма подобного документа установлена законодательством иностранного государства, и налоговые инспекторы просто должны ее заверить.

Cледует отметить, что статус подтверждается только Управлением международного сотрудничества и обмена информацией ФНС России. Обычная инспекция этого сделать не может. Таким образом, действует система “одного окна”. Необходимые документы можно или направить по почте непосредственно в Управление, или передать в свою налоговую инспекцию – далее ими займутся экспедиторы налоговой службы.

Документы и сроки

Отныне физическим и юридическим лицам чтобы подтвердить факт собственного пребывания в России, придется представлять в налоговую службу значительно больше документов, чем ранее. Новый Порядок в отличие от письма Госналогслужбы № ВГ-4-06/74 существенно расширил перечень документов, необходимых для подтверждения резидентства в Российской Федерации.

В частности, российским компаниям необходимо представить:

1) заявление на бланке организации.

В нем должны быть указаны:

– календарный год, за который необходимо подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации;

– наименование иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение;

– перечень прилагаемых документов.

Заявление должно быть подписано руководителем (главным бухгалтером) организации;

2) копии документов, обосновывающих получение доходов в иностранном государстве.

К таким документам относятся:

– договор (контракт);

– решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов;

– уставные документы (для целей освобождения средств, направленных организацией своему обособленному подразделению в иностранном государстве, от налогообложения в этом государстве).

Копии указанных документов должны быть подписаны руководителем и заверены печатью организации;

3) копию Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенную нотариально (не ранее чем за три месяца начиная с даты обращения организации с заявлением о выдаче подтверждения);

4) копию Свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ, ОГРН), заверенную печатью организации и подписью ее руководителя.

В течение 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых бумаг работники ФНС должны подтвердить статус налогового резидента.

Что нового

В отличие от старого письма, где перечень документов определялся для граждан и российских организаций, в Порядке появились отдельные требования для иностранцев. Иностранным физическим лицам дополнительно нужно представить копию документа о регистрации по месту пребывания в Российской Федерации. Если же регистрации нет (существует безвизовый режим между странами), то достаточно просто подтвердить тот факт, что иноземец находится в России более 183 дней в году. Доказательством могут служить справки с места работы или копии железнодорожных или авиабилетов.

Изменением для отечественных фирм и предпринимателей можно считать и то, что они должны нотариально заверять копию Свидетельства о постановке на учет в налоговой инспекции. Помимо этого им теперь нужно дополнительно представить копию Свидетельства о внесении записи в ЕГРЮЛ (для фирм) и копию Свидетельства ОГРНИП (для предпринимателей).

Также отдельно установлены перечни документов для российских компаний для возврата НДС, включенного в стоимость услуг, оказанных резидентами государств – членов Европейского Союза российским и иностранным физическим лицам.

Работаем со странами, с которыми имеются международные соглашения об избежании двойного налогообложения: какими документами подтвердить

ИА ГАРАНТ

Российская организация заключает договоры с резидентами следующих стран: Германия, Италия, Испания, Эстония, Беларусь, Польша. Российская организация при выплате дохода иностранным организациям применяет положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Она требует от резидентов иностранных государств справки о подтверждении статуса налогового резидента соответствующей страны для применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения. Нужна ли легализация такой справки? В каком виде должна быть легализация? Если данная справка на иностранном языке, как должен быть оформлен перевод на русский язык?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Учитывая последние разъяснения Минфина России о том, что требование о проставлении апостиля или иной легализации указанных документов является избыточным и создает дополнительные административные барьеры для ведения бизнеса, подписание Россией международных соглашений в отношении обмена налоговой информацией, а также позицию ВАС РФ о необязательности апостиля на документах, подтверждающих резидентство контрагентов стран, с которыми возможен налоговый обмен (все рассматриваемые в вопросе страны обеспечивают с Россией налоговый обмен), полагаем, что обязательного апостилирования Справок, полученных от рассматриваемых в вопросе контрагентов, не требуется.

Однако, по мнению налоговых органов, справки о постоянном местонахождении иностранной организации, выданные компетентными органами Беларуси и Германии (из рассматриваемого перечня стран) не требуют апостилирования в силу наличия договоренности между Россией и данными странами о взаимном признании официальных документов.

Что касается документов, выданных компетентными органами Италии, Испании, Эстонии и Польши, отметим, что Минфин России неоднократно рекомендовал налоговым органам принимать их без апостилирования. Однако судебная практика до недавнего времени свидетельствовала о том, что налоговые органы игнорировали указанную рекомендацию финансового ведомства и требовали предоставления апостилированных документов как подтверждения правомерности применения положений международных договоров об избежании двойного налогообложения. В некоторых случаях суды принимали доводы налоговых органов.

Что касается перевода на русский язык рассматриваемых документов, то, по мнению контролирующих органов, верность перевода:

  • заверяется консульским учреждением Российской Федерации в соответствующей стране;

  • либо перевод осуществляет и заверяет нотариус;

  • либо перевод может быть сделан переводчиком, подлинность подписи которого свидетельствует нотариус.

Обоснование вывода:

В соответствии с п. 1 ст. 312 НК РФ для правомерного применения положений международных договоров РФ иностранная организация, имеющая фактическое право на получение дохода, должна предоставить налоговому агенту, выплачивающему такой доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в государстве (далее — Справка), с которым РФ имеет международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения (далее — Соглашение), которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

В случае если такое подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык. Помимо этого иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, для применения положений Соглашений подтверждение, что эта организация имеет фактическое право на получение соответствующего дохода.

Нормы НК РФ не содержат конкретных требований к порядку оформления и форме Справок. При этом такой документ:

  • должен подтверждать, что иностранная организация имеет постоянное местонахождение в иностранном государстве*(1);

  • должен быть заверен компетентным органом соответствующего иностранного государства;

  • должен быть переведен на русский язык.

Компетентными органами, которые уполномочены выдавать рассматриваемые Справки, являются применительно к*(2):

  • Германии — Федеральное министерство финансов или его уполномоченный представитель (пп. f п. 1 ст. 3 Соглашения с Германией);

  • Италии — Министерство экономики и финансов (абзац (ii) пп. (i) п. 1 Конвенции с Италией);

  • Испании — Министр экономики и финансов или его уполномоченный представитель (пп. «i» п. 1 ст. 3 Конвенции с Испанией);

  • Беларуси — Главная государственная налоговая инспекция или ее уполномоченный представитель (п. 1 ст. 3 Соглашения с Беларусью);

  • Польши — Министр финансов или уполномоченный им орган (пп. «g» п. 1 ст. 3 Соглашения с Польшей).

Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Эстония об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы, подписанная 05.11.2002, до настоящего времени не ратифицирована и, следовательно, не вступила в силу и не применяется. Учитывая изложенное, при налогообложении доходов, полученных от источников в Российской Федерации эстонской организацией, не имеющей постоянного представительства на территории Российской Федерации, следует руководствоваться положениями НК РФ (письмо ФНС России от 13.09.2010 N ШС-37-3/11089@). Указанное не касается доходов, связанных с перевозками пассажиров и грузов, осуществляемых перевозчиками — резидентами Эстонии (в силу ст. 3 действующего Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Эстонской Республики о принципах сотрудничества и условиях взаимоотношений в области транспорта от 21.09.1992). В связи с чем Минфин России в письме от 25.05.2017 N 03-08-05/32208 указал, что доходы эстонского перевозчика не подлежат налогообложению налогом на прибыль в РФ при условии выполнения положений ст. 312 НК РФ. Указанным Соглашением не определен компетентный орган, который уполномочен выдавать документ, подтверждающий постоянное местонахождение компании в Эстонии. Например, в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 11.05.2016 по делу N А32-7642/2015 налогоплательщик представил Справку, выданную Эстонским налогово-таможенным департаментом.

Форма документов

Соглашения не устанавливают обязательной формы документов, подтверждающих постоянное местопребывание (резидентство), нет таких требований и в российском налоговом законодательстве. Исходя из разъяснений Минфина России и ФНС России Справки, выданные уполномоченными органами, подлежат применению российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в случае, если содержат (письма Минфина России от 15.07.2015 N 03-08-13/40642, ФНС России от 25.02.2016 N ОА-4-17/3030@, от 01.04.2015 N ОА-4-17/5392@, от 24.03.2014 N ОА-4-13/5288@):

  • наименование налогоплательщика;

  • период, за который подтверждается налоговый статус;

  • наименование международного договора, сторонами которого являются Российская Федерация/СССР и соответствующее иностранное государство, в целях исполнения положений которого выдается документ о подтверждении налогового статуса;

  • подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.

В письме Минфина России от 09.10.2008 N 03-08-05/1 приведена примерная формулировка документа, который рассматривается в качестве подтверждения постоянного местопребывание иностранной организации: «Подтверждается, что иностранная организация… (наименование организации)… является (являлась) в течение… (указывается период)… лицом с постоянным местопребыванием в… (указывается государство)… в смысле Соглашения (указывается наименование международного договора) между Российской Федерацией/СССР и… (указывается иностранное государство)».

Легализация

Российская Федерация является участником Гаагской Конвенции от 05.10.1961 (далее — Конвенция), отменяющей требование легализации иностранных официальных документов и устанавливающей требования к оформлению официальных документов, выпущенных на территории одного договаривающегося государства и представляемых на территории другого договаривающегося государства.

Единственной формальностью согласно ст. 3 Конвенции является проставление штампа апостиль соответствующим компетентным органом государства, выпустившего официальный документ.

Одновременно абзацем вторым ст. 3 Конвенции установлено, что проставление апостиля на документах не может быть потребовано, если законы, правила, обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренности между двумя или несколькими государствами отменяют или упрощают данную процедуру или освобождают документ от легализации.

В связи с чем, а также с учетом сложившейся международной практики, Минфин России в письме от 05.10.2004 N 03-08-07 рекомендовал принимать неапостилированные официальные документы, выданные на территории иностранных государств, для подтверждения постоянного местонахождения организаций и физических лиц. Более того, Минфин России разъяснил, что в случае отсутствия у МНС России информации о компетентных органах какого-либо из иностранных государств (включая образцы печатей и подписей) Минфин России, являясь компетентным органом в смысле применения международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения, в соответствии с положениями по обмену информацией готов оказать содействие в получении данной информации.

Позднее требование об апостиле на Справках было конкретизировано в письме Минфина РФ от 22.02.2006 N 03-08-05, в котором были учтены выводы постановления Президиума ВАС РФ от 28.06.2005 N 990/05 (далее — Постановление N 990/05). В письме финансисты разъяснили, что перечень иностранных государств, равно как и формы документов, образцы подписей уполномоченных лиц и печатей государственных учреждений иностранных государств, уполномоченных выдавать сертификаты постоянного местопребывания, содержатся в информационной базе ФНС.

Однако налоговые органы придерживаются позиции, что если Соглашения не оговаривают вопрос легализации (апостилирования) документов, выдаваемых компетентными органами, то такие документы должны содержать апостиль. При этом налоговые органы данное требование обосновывают положениями статьи 3 Конвенции, а также выводами, содержащимися в постановлении N 990/05 (письмо УФНС России по г. Москве от 10.02.2012 N 16-15/011596@)*(3).
ФНС России письмом от 25.10.2005 N ВЕ-6-26/898@ довела до сведения нижестоящих органов список стран, документы из которых принимаются без апостиля. К таким государствам относятся Республика Беларусь, Украина, Республика Молдова, Республика Казахстан, Республика Узбекистан, Киргизская Республика, Республика Таджикистан, Республика Армения, Азербайджанская Республика, Соединенные Штаты Америки, Республика Кипр, Словацкая Республика, Федеративная Республика Германия (смотрите также письма ФНС России от 16.09.2013 N ОА-4-13/16590@, УФНС по г. Москве от 10.02.2012 N 16-15/011596@).

При этом судебная практика подтверждает, что налоговые органы не следуют рекомендации финансового ведомства о необязательности апостилирования документов, подтверждающих местонахождение иностранного контрагента при применении Соглашений (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 24.06.2010 по делу N А32-16895/2009-1/205, ФАС Северо-Западного округа от 30.10.2008 N А56-5119/2008).

Отметим, что Соглашения с рассматриваемыми странами не содержат норм, устанавливающих порядок признания документов, выданных уполномоченными органами. Например, ряд Соглашений с другими государствами содержат положения, которые позволяют принимать документы, подтверждающие статус налогового резидента иностранного государства, без проставления апостиля (смотрите перечень соглашений, приведенный в письме Минфина России от 28.11.2017 N 03-08-05/78765).

В то же время, по нашему мнению, помимо Соглашений могут применяться также и иные соглашения о взаимном признании документов без апостилирования. Например, в постановлении Двадцатого ААС от 17.12.2015 N 20АП-5627/15 суд указал, что с учетом подписанного между Российской Федерации и Эстонской Республикой двустороннего международного Договора о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам (Москва, 26 января 1993 г.) не только документы, имеющие прямое отношение к коммерческой операции, но и официальные документы, составленные на территории Эстонской Республики, принимаются на территории Российской Федерации без прохождения консульской легализации и апостиля. Отметим, что в настоящее время также действуют:

— Конвенция между Союзом Советских Социалистических Республик и Итальянской Республикой о правовой помощи по гражданским делам (Рим, 25 января 1979 г.);

— Договор между Союзом Советских Социалистических Республик и Королевством Испании о правовой помощи по гражданским делам (Мадрид, 26 октября 1990 г.);

— Договор между Российской Федерацией и Республикой Польша о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским и уголовным делам (Варшава, 16 сентября 1996 г.);

— Конвенция о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам (Минск, 22 января 1993 г.) (участницами которой являются в основном страны — участницы СНГ, смотрите Статус Конвенции).

Однако судебная практика последнего времени показывает, что суды не учитывали указанные соглашения о правовой помощи, и исходят из того, что закрытый перечень государств, документы которых не требуют проставления апостиля либо иного подтверждения, равно как и формы таких документов, образцы подписей уполномоченных лиц и печатей государственных учреждений иностранных государств, уполномоченных выдавать сертификаты постоянного местопребывания, содержится в информационной базе ФНС России и отражен в письме ФНС РФ от 12.05.2005 N 26-2-08/5988 (постановления Одиннадцатого ААС от 25.11.2015 N 11АП-14697/15, АС Поволжского округа от 04.04.2017 по делу N А65-8927/2016 — для документов, выданных в Италии, ФАС Северо-Западного округа от 13.06.2006 N А56-13511/2005 — для документов, выданных в Польше).

В письме Минфина России от 26.07.2016 N 03-08-13/43631, отвергая доводы ФНС России, представленные в ранее отмененном письме ФНС России от 29.01.2016 N ОА-4-17/1265@ (отменено письмом Минфина России от 21.04.2016 N 03-08-РЗ/23009), финансовое ведомство указало, что принятие сертификатов резидентства без апостиля, рекомендованное письмами Минфина России от 05.10.2004 N 03-08-07, от 01.07.2009 N 03-08-13, а также сложившаяся многолетняя практика обоюдно принимать неапостилированные сертификаты, подтверждающие резидентство, представляют собой обычай, не противоречащий Гаагской конвенции.

Кроме того, согласно правовой позиции ВС РФ, изложенной в пункте 16 Обзора практики разрешения судами споров, связанных с защитой иностранных инвесторов, утвержденного Президиумом ВС РФ 12.07.2017 (далее — Обзор Президиума ВС РФ), отсутствие апостиля на имеющемся у налогового агента подтверждении постоянного местонахождения иностранной организации не является безусловным основанием для отказа в использовании этой организацией (налоговым агентом) освобождения от налогообложения, предусмотренного международным договором об избежании двойного налогообложения, если в отношениях с иностранным государством сложилась многолетняя практика обоюдного принятия неапостилированных сертификатов, подтверждающих налоговое резидентство и достоверность подтверждения, выданного уполномоченным органом иностранного государства, может быть подтверждена налоговыми органами в рамках взаимного обмена информацией.

Испания, Италия, Польша, Эстония, Германия и Россия являются участницами Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам (Страсбург, 25 января 1988 г.) (в редакции Протокола от 27 мая 2010 г.).

Для РФ положения Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам распространяются на административную помощь за налоговые периоды, начинающиеся 01.01.2016 (письмо ФНС России от 22.12.2015 N ОА-4-17/22482@).

Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам предусматривает в том числе возможность направления документов компетентным органом одного государства компетентному органу другого государства (п. 2 ст. 1, ст. 17 поименованной Конвенции).

При этом компетентным органом для целей Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам признается, в частности, ФНС России (пп. 2 п. 3 Федерального закона от 04.11.2014 N 325-ФЗ «О ратификации Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам»).

Минфин России в письме от 28.11.2017 N 03-08-05/78765 указал, что «требование о проставлении апостиля или иной легализации указанных документов является избыточным и создает дополнительные административные барьеры для ведения бизнеса».

С учетом позиции ВС РФ, изложенной в п. 16 Обзора Президиума ВС РФ, а также позиции финансового ведомства, изложенной также в письмах Минфина России от 26.07.2016 N 03-08-13/43631, от 01.07.2009 N 03-08-13, от 05.10.2004 N 03-08-07, полагаем, что обязательного апостилирования Справок, полученных от рассматриваемых в вопросе контрагентов, не требуется.

Перевод на русский язык

Положения ст. 312 НК РФ (и главы 25 НК РФ в целом) не содержат требования о нотариальном заверении перевода на русский язык документов, предусмотренных п. 1 ст. 312 НК РФ. Между тем, по мнению Минфина России и федерального налогового органа, перевод, а точнее подлинность подписи переводчика должны быть заверены нотариусом. Официальные органы при этом ссылаются на ст. 81 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 N 4462-I (письма Минфина России от 26.07.2016 N 03-08-13/43631, ФНС России от 24.03.2014 N ОА-4-13/5288@, от 19.03.2014 N ОА-4-13/4971@).

Причем Минфин России настаивает на заверении перевода или подписи переводчика именно нотариусом. Тогда как п. 7 ст. 38 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 N 4462-I предусматривает совершение нотариальных действий по свидетельствованию верности перевода документов в том числе и должностными лицами консульских учреждений РФ.

По мнению некоторых специалистов, перевод документов должен быть осуществлен именно сертифицированным переводчиком, о чем говорит, например, госпожа Ю.C. Майорова (референт государственной гражданской службы 1 класса) в журнале «Налоговый вестник», N 5, май 2009 г.

Понятие «сертифицированного переводчика» нормативно не установлено, однако, по нашему мнению, это означает, что переводчик должен обладать квалификацией, подтвержденной соответствующим документом.
Учитывая приведенную позицию официальных органов, если организация примет решение не заверять нотариально перевод на русский язык документов, предусмотренных п. 1 ст. 312 НК РФ, сославшись на отсутствие такого требования в главе 25 НК РФ, это с большой степенью вероятности приведет к судебному спору. А в этом случае для приобщения к делу указанных документов в подтверждение своей правоты нотариальное заверение перевода документов на русский язык в любом случае придется представить в ходе судебного разбирательства (п. 28 постановления Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 N 8, постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.02.2016 N Ф04-117/16 по делу N А27-7091/2015).

Рекомендуем ознакомиться со следующим материалом:

— Энциклопедия решений. Апостиль.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

14 марта 2018 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Отметим, что документов, подтверждающих регистрацию иностранного контрагента (например, документов, подтверждающих инкорпорацию, внесение компании в торговый реестр и т.п.), недостаточно для применения положений Соглашений, поскольку такие документы не свидетельствуют об их налоговом резидентстве (постоянном местонахождении) (постановление Президиума ВАС РФ от 28.12.2010 N 9999/10, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 11.05.2016 по делу N А32-7642/2015).

*(2) Поскольку НК РФ не содержит определения понятия «компетентный орган соответствующего иностранного государства», то в силу п. 1 ст. 11 НК РФ этот термин используется в смысле, который придают ему нормы международного права (смотрите также постановление Президиума ВАС РФ от 28.12.2010 N 9999/10).

*(3) В письме от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 (доведено для сведения и использования в работе письмом ФНС от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097) специалисты финансового ведомства разъяснили, что в случае, когда письменные разъяснения Минфина России (рекомендации, разъяснения ФНС России) по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также решениями, постановлениями, письмами ВС РФ, налоговые органы, начиная со дня размещения в полном объеме указанных актов и писем судов на их официальных сайтах в сети Интернет либо со дня их официального опубликования в установленном порядке, при реализации своих полномочий должны руководствоваться указанными актами и письмами судов.

Сертификат налогового резидентства

Кира Ованесова

Юрисконсультант БКГ «Информаудитсервис»

специально для ГАРАНТ.РУ

Логистические компании, ведущие внешнеэкономическую деятельность, стали чаще интересоваться вопросами о сертификатах налогового резидентства с целью избежания двойного налогообложения. Разберемся, какие нормы, требования и практика существуют.

Что такое сертификат налогового резидента, и где его можно получить?

Сертификат налогового резидента, или справка о резидентстве официально подтверждает факт наличия фискальной связи между гражданином / ИП / юридическим лицом и государством. Справку о резидентстве РФ может затребовать как иностранный налоговый орган (в случае осуществления деятельности резидентом России на территории другого государства), так и иностранный партнер для уменьшения своих налогов в случае, если его поставщик – резидент РФ. Российские логистические компании при операциях ВЭД запрашивают у иностранных партнеров документальное подтверждение того, что клиент является налоговым резидентом иностранного государства, чтобы избежать уплаты налога в размере:

  • 10% от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров, включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки, в связи с осуществлением международных перевозок;
  • 20% со всех доходов (за исключением указанных в подп. 2 п. 2, п. 3-4 ст. 284 Налогового кодекса с учетом положений ст. 310 НК РФ) от стоимости счета клиента в казну РФ. При предоставлении сертификата резидентства иностранного государства, логистическая компания оплачивает 100% суммы по счету.

При непредоставлении сертификата, 10% или 20% от суммы счета взимается с клиента и перечисляется в казну. Такой процесс взаимодействия не способствует долгосрочному развитию отношений с подрядчиком, а предоставление сертификата с их стороны не всегда возможно. Клиенты не соглашаются терять свою выручку и работать на невыгодных условиях. Возникают спорные вопросы, которые невозможно решить без обращения НК РФ.

В течение какого времени нужно предоставлять сертификат?

При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога по пониженным ставкам. Если такое подтверждение не получено, то российский налоговый агент будет обязан удержать налог с дохода иностранной компании по ставке, установленной НК РФ, а не соглашением.

Если в сертификате не указан период, в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание, то, как следует из большинства разъяснений Минфина России, им признается календарный год, в котором указанный документ был выдан (письмо Минфина России от 12 апреля 2012 г. № 03-08-05/1, письмо Минфина России от 1 апреля 2009 г. № 03-08-05, письмо Минфина России от 9 октября 2008 г. № 03-08-05/1). Подтверждение статуса резидента может быть получено как на текущий календарный год, так и за прошедшие годы.

Из п. 2 письма Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-08-13/40642 следует, что положения ст. 312 НК РФ не устанавливают ограничений периода действия подтверждений: согласно п. 1 ст. 312 НК РФ необходимо только, чтобы указанный документ был представлен до даты выплаты дохода. Большинство судов придерживаются такой же позиции (например, определение ВС РФ от 23 сентября 2014 г. по делу № 305-ЭС14-1210, А40-14698/13 (определением ВС РФ от 12 января 2015 г. № 8231-ПЭК14 отказано в передаче надзорной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Президиума ВС РФ).

Если за период, прошедший с момента выдачи указанного документа, постоянное местонахождение иностранной организации изменится, то ответственность за правильность исчисления и удержания налога будет нести налоговый агент (письмо Минфина России от 14 апреля 2014 г. № 03-08-РЗ/16905, постановление Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57). В связи с этим во избежание налоговых исков необходимо получать сертификаты резидентства от иностранных контрагентов ежегодно.

Кому именно нужно предоставлять этот сертификат?

Иностранная организация должна предоставить сертификат налоговому агенту, выплачивающему доход (п. 1 ст. 312 НК РФ). Это подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Указанное подтверждение должно быть заверено компетентным органом этого иностранного государства. Таким образом, НК РФ возлагает обязанность по представлению сертификатов на иностранных налогоплательщиков.

Кем должен заверяться сертификат резидентства иностранного подрядчика, и в какой форме?

Сертификат резидентства должен быть заверен компетентным органом соответствующего иностранного государства. Согласно положениям договоров об избежании двойного налогообложения к числу таких компетентных органов относятся руководители финансовых или налоговых ведомств иностранных государств (постановление Президиума ВАС РФ от 28 декабря 2010 г. № 9999/10). Кодекс не устанавливает обязательной формы подтверждения (п. 1 ст. 312 НК РФ). Документом, подтверждающим постоянное местопребывание, может быть, например, справка о местонахождении по форме, которая установлена законодательством иностранного государства или составлена в произвольном виде с указанием необходимых данных.

Подтверждающий документ должен быть заверен компетентным органом иностранного государства. Такой орган определен в соглашениях об избежании двойного налогообложения, которые заключены Россией с иностранными государствами. Необходимо наличие апостиля (штампа, подтверждающего подлинность подписей) на сертификате или консульской легализации, если в отношениях между РФ и данным иностранным государством не существует договоренности о принятии документов вышеупомянутых требований.

Так как в абсолютном большинстве случаев сертификаты резидентства составлены на иностранном языке, налоговому агенту представляется также его перевод (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Какие штрафы возможны, если сертификат не предоставлен?

Законом ответственность за непредоставление сертификата не предусмотрена, отсюда можно сделать вывод, что ее можно установить соглашением сторон в самом договоре с контрагентом.

Кем регулируется сумма оплаты, которую мы переводим нерезиденту за оказанные услуги, при условии непредоставления сертификата банком или плательщиком?

Сумма оплаты регулируется плательщиком в рамках соответствующего договора.

Какие штрафы могут быть наложены на российскую компанию, если сертификат нерезидента не будет предоставлен иностранной компанией, при этом российская компания не удержит налог?

В случае неуплаты налога, подлежащего уплате, сумма налога может быть взыскана в принудительном порядке с включением суммы пени http://www.garant.ru/tools/calculator/penalty-on-taxes/ .

Получение справки о подтверждении резидентства РФ

Уплата налогов является одним из основных моментов при экономической деятельности человека. Налоговое резидентство физических лиц может быть в пользу определенной страны. Само понятие резидент может иметь различные значения, но в данном контексте – это физическое лицо с регистрацией в определенной стране, выполняющее все требования касающиеся налогообложения и действующего законодательства.

Так, справка о резидентстве РФ означает, что человек, который сотрудничает с зарубежными организациями или получает оттуда дивиденды, не должен платить двойной налог. Но тут есть много своих нюансов, поэтому нужно знать, как оформить документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. Куда для этого обращаться, что нужно будет предоставить и как сэкономить время, нервы и избежать распространенных ошибок.

Когда необходимо резидентство

Чаще всего справка о налоговом резидентстве нужна, когда человек занимается коммерческой деятельностью. Например, имеет бизнес в РФ, но при этом его регистрация в налоговом органе на территории иной страны, или если он зарегистрирован в России, а ведет коммерческую деятельность в другом государстве.

Но в зависимости от того в какой стране человек зарегистрирован могут быть различия:

  • в объеме налогов;
  • в порядке и требованиях к оплате;
  • сумме платежей.

В случае если человек имеет резидентство одной из стран, международные соглашения, действующие между этими странами, могут предусматривать отсутствие необходимости выплачивать двойной налог. Чтобы лучше понимать, как обстоит ситуация, можно ознакомиться со статьей 207 налогового кодекса Российской Федерации .

Статья 207 налогового кодекса Российской Федерации

Заявление для подтверждения разрешения

Первым делом нужно подать заявление для получения определенной справки. Ее уполномочена выдавать только российская Федеральная Налоговая Служба. Сам документ должен свидетельствовать о законности и соблюдении законодательных норм.

При заполнении заявления, нужно указывать следующие данные:

  • для юридических лиц – ИНН, адрес, наименование;
  • для физических лиц – Ф.И.О., адрес, ИНН;
  • год, за который нужно подтверждение статуса;
  • страну, в которую будет предоставлена справка в соответствующие службы;
  • документы, которые должны быть с заявлением;
  • подпись – в случае если это физлицо, подписывать нужно лично, а если есть оригинал, подтверждающий полномочия этого лица, тогда подпись может ставить руководитель организации.

Специальный шаблон для таких заявлений не предусмотрен, поэтому, если вопросом занимается некая организация, заявление оформляется на ее фирменном бланке, а физические лица оформляют произвольно.

Заявление на налоговое резидентство РФ должно быть дополнено копиями некоторых форм, которые должны содержать подпись руководителя и обязательно нужно проставление печати. Это подтверждение возможных доходов из-за границы, а в роли документа, удостоверяющего данный факт, может выступать:

  • заключенный контракт или другая форма договора;
  • документ о выплате дивидендов, это может быть принято на акционерском собрании;
  • копия паспорта или другого документа, удостоверяющего личность физлица;
  • документы, подтверждающие получение иностранной пенсии;
  • физические лица, кроме индивидуальных предпринимателей, предоставляют таблицу, в которой рассчитано время и периоды пребывания в РФ, оно не должно быть меньше 183 дней на протяжении года.

    Таблица, в которой рассчитано время и периоды пребывания в РФ

Бывают ситуации, когда адрес места фактического пребывания не совпадает с официальным зарегистрированным адресом в РФ. Для того чтобы получить справку о резидентстве РФ, надо представить уведомительный документ, который поставит в известность налоговую службу о смене организацией одного адреса на другой.

Готовое заявление на сертификат резидентства можно отнести или отправить по почте в отделение Федеральной налоговой службы России.

Обязанности резидента

Чтобы претендовать на положение налогового резидента, нужно не так уж много. Находиться в России потребуется не меньше 183 дней в году, причем выезды за рубеж по таким причинам, как учеба или служба, не повлияют негативно. Однако, если в течение 12 месяцев вы не были в Российской Федерации положенный минимальный период времени, то подвержены утрате налогового резидентства РФ.

При резидентстве юридического лица подоходный налог будет составлять 20% от подоходной выручки в России, для физических лиц это 13%, а для лиц, не имеющих сертификат резидентства, налог будет равен 30%.

Еще налоговым резидентам нужно декларировать контролируемые иностранные компании, если доля владения превышает 5%. А юрлицам нужно декларировать дополнительно фонды и трасты.

В случае, когда контролируемая иностранная компания на протяжении года получила прибыль, превышающую 10 миллионов рублей, по российским законам нужно выплатить налог равный 13 и 20%. Избежать такой необходимости могут организации из числа тех, что ведут бизнес в странах Организации Экономического Сотрудничества и Развития, а также ФАТФ. Но перечень государств с обязательным налогообложением значительно больше.

Часто бывает, что обладатель налогового резидентства РФ по совместительству еще имеет валютное резидентство, а это значит, что от него дополнительно нужны данные про его иностранные банковские счета и о поступлениях денег на протяжении года.

До недавнего времени отказаться от налогового резидентства было гораздо легче, так как можно было отсутствовать в РФ весь год и статус можно было возвратить даже единичным визитом в страну.

Как связано налоговое резидентство с гражданством физлица

Исходя из постановлений Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое резидентство не зависит от гражданства. Так подданный РФ не обязательно должен быть резидентом своей страны. На резидентство может рассчитывать иностранец или лицо с отсутствием гражданства. Но многое зависит от заключенных соглашений между Россией и другими странами.

Международные соглашения и регулируют резидентство, устанавливая правила для подтверждения статуса, заодно и в ситуациях, когда резидентство физлица распространяется на обе договаривающиеся страны. Обычно физлицо становится резидентом той страны, в которой у него имеется жилье и право на проживание.

Договор о ЕЭС начал действовать с начала 2015 года и, учитывая содержание 73 статьи про договор о налогообложении на прибыль физлиц на доход резидента страны участника договора, налог составляет 13% ставки. Это применимо для Казахстана и Беларуси при найме на работу в Российское государство, с первого дня начала работы. Чуть позже к ЕЭС присоединилась республика Армения, для которой это все тоже актуально. Такая ставка предусматривается статьей 24 НК РФ.

«Статья 24. Налоговые агенты. Налоговый кодекс РФ»

Нужно учитывать, что автоматически резидентство Российской Федерации за представителями этих стран не признается, только если подтверждается нахождение на территории РФ минимально необходимый период времени. Так что если по окончании периода подтверждение резидентства не будет одобрено, налога в 30% на доходы не избежать. Данные о том, что не удается удержать существующие долги с налогоплательщика должны быть предоставлены в ФНС. Такой порядок предусматривает 26-я статья Налогового кодекса России.

«Статья 26. Право на представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Налоговый кодекс РФ»

Как выдается и период действия

Справка о налоговом статусе выдается юридическому лицу, если он резидент России, она должна быть в 1 экземпляре, а ее действие не превышает 1 текущего года, когда она и была выдана. В ней могут содержаться данные и за прошедший год или временной отрезок, если юрлицо, отправившее запрос на справку, предоставило такие данные.

По срокам выдачи все индивидуально, но обычно это занимает от 4 недель, иногда дольше.

Исходя из законодательства, подтвердить ее должны в течение 1 месяца с момента подачи всего необходимого пакета документов в налоговые ведомства. Организации из России могут сделать это, направив своего представителя в ФНС или отправить бумаги по почте.

Проверка статуса резидента

Если человек признан российским резидентом, то его статус будет определяться после каждой выплаты налогов. Но обычно это правило применяется, если имеются основания касательно возможной смены резидентства в будущем. Окончательное решение по резидентскому статусу можно получить ближе к концу года, но чаще уже до окончания можно делать выводы касательно того, останется ли человек резидентом, и сделать ставку 13 или 30%.

Проверка статуса резидента

После принятия решения по ставке, она отразится на доходах с 1 января года, а не с момента принятия решения по этому вопросу. Перерасчет делается только в период внесения изменений, а на предыдущий налоговый срок не распространяется.

Особенности резидентства в отдельных случаях и резидентство вне России

Стандартно граждане РФ для банка есть резиденты этой страны, но следует знать, что гражданство и налоговое резидентство равносильно только в случае с Соединенными Штатами Америки, в остальных случаях имеет значение нахождение в стране минимум 183 дня. А также во внимание следует брать конкретные договоренности между государствами касательно порядка, позволяющего установить резидентство.

Во избежание двойного налога будут учитываться такие факторы, как:

  • наличие жилой недвижимости;
  • семьи;
  • действующей прописки.

Могут быть и другие критерии, если они присутствуют в договоре между двумя странами, для третьих стран этот порядок может быть отличительным, но в большинстве случаев он именно такой. Государственный регулятор позволяет устанавливать правила, отвечает за нововведения, но не всегда знает, как все должно работать. Поэтому крайними обычно остаются банки, которым не хочется получить многомиллионный штраф, потерять вкладчиков или вообще лишиться лицензии.

Чтобы доказать свое резидентство, нужно предоставить веские доказательства, которыми лучше всего выступят необходимые документы, так как пока еще отсутствуют четко прописанные правила касательно того, как быть резидентом вне РФ, но через несколько лет и такая практика появится. Пока что выезд из России и обретение статуса налогового нерезидента – не позитивное явление для большинства бизнесов, которые еще не стали глобальными.

А также есть закон, который позволяет отказаться от российского резидентства тем лицам, которые подпали под санкции. Для этого у человека должно быть документальное свидетельство, что за определенный налоговый срок, претендент на отказ не являлся резидентом другого государства.

Для этого в ФНС нужно представить документ, подтверждающий резидентство иного государства. Такой закон распространяется на правоотношения после 1 января 2014 года.

Если налоговые российские резиденты обязаны выплачивать налог на доходы физических лиц со всей прибыли независимо от того из России они или из-за границы, то физлица, которые не признаны российскими резидентами, НДФЛ платят только с прибыли, полученной от российских организаций. Как было сказано в ФНС, налоговым резидентам не требуется теперь предоставлять данные по форме 6, это связано с тем, что декларировать и платить налоги – обязанность самих резидентов.

Как подтвердить налоговое резидентство рф

С 16 января 2018 года подтвердить статус налогового резидента РФ, а также проверить его наличие, стало намного проще. Это можно сделать удалённо, практически онлайн, на официальном сайте Налоговой службы России, где заработал новый одноимённый сервис. Им могут воспользоваться в налоговых целях для подтверждения своего статуса не только физические лица, но также ИП и юридические лица. Рассказываем, как функционирует новый сервис.

Новый порядок подтверждения налогового резидентства

Вот точная ссылка на него (актуальна для всех регионов России):

Напомним, что с 1 июля 2017 года у налоговиков появилась новая обязанность: по заявлению выдать ему или его представителю электронный или бумажный документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ (подп. 16 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Бумажная форма, электронный формат и порядок выдачи справки о подтверждении статуса налогового резидента России закреплены приказом ФНС от 07 ноября 2017 года № ММВ-7-17/837.

Если быть точнее, в данном приказе приведены образец заявления, подтверждающий статус налогового резидента РФ и сам документ о статусе (отдельного названия у него нет).

Как зарегистрироваться

Чтобы приступить к подтверждению статуса налогового резидента Российской Федерации, нужно пройти регистрацию в новом сервисе. Есть несколько способов:

Если заполнить и сохранить профиль пользователя, то соответствующие реквизиты сайт ФНС будет автоматически подставлять во все документы.

Для кого предназначен новый сервис

Интересно, что данный сервис адресован не только обычным физическим лицам (ст. 207 НК РФ). Через него предусмотрено также подтверждение статуса налогового резидента РФ юридического лица (ст. 246.2 НК РФ) и индивидуального предпринимателя.

Возможности и преимущества нового сервиса

Рассматриваемый сервис поможет обычным физическим лицам, коммерсантам и организациям оперативно:

  • сформировать заявление (т. е. заполнить, зарегистрировать и отправить в налоговую);
  • получить в формате PDF документ о подтверждении статуса российского налогового резидента (или отказ):

Важно, что потенциальный налоговый резидент подтверждающие документы дополнительно отсылать через этот сервис не обязан. Достаточно только заявления.

Кроме того, сервис позволяет в реальном времени отслеживать статус обработки и рассмотрения заявления с момента его регистрации в Налоговой службе России. Срок его рассмотрения составляет до 40 календарных дней.

Предполагается, что всё это значительно упростит для плательщиков процедуру подтверждения своего налогового статуса.

Проверка статуса налогового резидента РФ

Немаловажно, что теперь налоговые агенты и компетентные органы других стран могут проверять через Интернет на официальном сайте ФНС России, есть ли подтверждение статуса налогового резидента РФ. Вот точная ссылка:

Для этой цели теперь служит специальный уникальный проверочный код, который налоговики автоматически ставят на каждом документе (см. последнюю строку на рисунке выше).

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

В определенных случаях организации, ИП или обычным гражданам может потребоваться документ, подтверждающий налоговый статус. Таким документом является справка о налоговом резидентстве, получить которую можно в налоговом органе. В статье рассмотрим когда может потребоваться такая справка, а также порядок ее получения.

Справка о налоговом резидентстве

Важно! Под резидентом в свою очередь понимают юридическое или физическое лицо, числящееся в конкретном месте в определенной стране, например, резидент РФ.

Данный статус необходим для определенности в уплате налогов в бюджет того или иного государства. При этом при определении статуса физлица учитывается его пребывание в РФ в течение 183 дней на протяжении последовательно идущих 12 месяцев. Данный срок не будет прерываться, если лицо находится менее 6 месяцев за пределами РФ с целью лечения, обучения, работ или оказания некоторых услуг (Читайте также статью ⇒ Как определить: резидент или нерезидент).

Нормативная база

Порядок подтверждения статуса налогового резидентства утвержден приказом ФНС России №ММВ-7-17/ от 07.11.2017. Этим же приказом утверждена и форма заявления для получения статуса, а также способы подачи его в налоговый орган. Выдается документ резидента в ФНС РФ или в уполномоченном территориальном налоговом органе. Напомним, что до конца 2017 года получить справку можно было только в одном месте – МИ ФНС по ЦОД (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Централизованной обработке данных).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Для чего нужна справка о налоговом резидентстве

Важно! Обычно справка о налоговом резидентстве требуется в тех случаях, когда лицо (юридическое или физическое) начинает какое-либо сотрудничество с зарубежными компаниями.

Для физлица данная справка будет служить основанием для избежания двойного налогооблодения. А для юрлиц справка нужна в случае работы с организациями иных стран. Таким образом, подтверждение статуса и получение справки потребуется в следующих случаях:

  1. При оказании российской компании иностранной фирме услуг (продаже товаров). В этом случае для того, чтобы избежать двойного налогообложения иностранная компания запрашивает подтверждение своего статуса от российской организации.
  2. В случае оказания ИП или физлицом услуг иностранной компании. С целью избежания двойного налогообложения иностранная компания запрашивает у физлица данную справку.
  3. При получении российской организацией или филицом дохода от участия в деятельности зарубежной фирмы (доход участник получает в виде дивидендов).
  4. Для предоставления в иностранный орган по соответствующему требованию.

Апостиль на справке

Важно помнить о том, что справка о резидентстве всегда предназначается для иных стран, а значит для понимания содержания такого документа, составлена она должна быть на понятном языке. С этой целью на справке проставляется апостиль. Проставляется он на копию справки, которая заверяется у нотариуса, но только в том случае, если страна, для которой предназначена эта справка, является участницей Гаагской конвенции. В противном случае апостиль не ставится, а потребуется проведение процедуры легализации.

На какой срок выдается справка о резидентстве

Срок изготовления справки занимает не более 40 дней с момента подачи заявления. А действует справка в течение 1 года.Причем взята справка может быть и за прошлые годы деятельности.

Порядок получения справки о налоговом резидентстве

До недавнего времени специальной формы заявления, которое в налоговый орган должны были предоставлять компании, ИП и иные физические лица, не было. Составлять его нужно было в свободной форме. Но с 9 декабря 2017 года заявление в обязательном порядке должно подаваться в по форме, утвержденной ФНС (КНД 1111048). В заявлении указывается следующая информация:

  • наименование организации (если заявление подает физлицо или ИП, то его ФИО);
  • периоды времени, за которые заявителю необходима справка (например, за прошедший год или за несколько лет);
  • причина выдачи справки (требуется в случае применения двусторонних международных договоров или при иных целях);
  • время пребывания ИП или иного физлица в РФ;
  • основания, по которым лицо (юридическое или физическое) может считаться налоговым резидентом РФ;
  • информация о документе, удостоверяющем личность (указывается в случае отсутствия ИНН).

Порядок заполнения заявления физическими лицами

ИП и иные физические лица в заявлении должны заполнять следующие разделы:

  1. Титульный лист, на котором указываются ФИО полностью, ИНН, годы (за которые требуется справка), а также способы получения документа. В том случае, если у физлица отсутствует ИНН, дополнительно ему потребуется заполнить 1 раздел на странице 002. В этом разделе потребуется указать данные документа, удостоверяющего личность (паспорта, свидетельства о рождении, военного билета и пр.).
  2. Данные о сроках пребывания физлица в РФ (заполняется 2 раздел 002 страницы).

Порядок заполнения заявления юридическими лицами

Юридическим лицам заполнить нужно будет следующую информацию в заявлении:

  1. Титульный лист, на котором указывается наименование компании, ее ИНН/КПП, период времени, а который нужна справка, а также способ получения справки из налогового органа.
  2. Основания для признания юрлица налоговым резидентом РФ (3 раздел 002 страницы).

Какие документы прикладываются к заявлению

При подаче в налоговую заявление на получение справки, к нему потребуется приложить следующие документы:

  • договор/контракт, которым будет подтверждаться получение (право на получение) дохода в иностранной компании;
  • документы, подтверждающие владение имуществом;
  • документ, устанавливающий выплату дивидендов в иностранной компании (например, решение участников общества о выплате дивидендов);
  • копии платежек (кассовых чеков), подтверждающих выплату дивидендов;
  • бухсправки;
  • иные первичные документы.

Важно! В некоторых случаях к заявлению ИП или иного физлица прикладываются копии документов, подтверждающих нахождение лица в РФ в том периоде времени, за который требуется получить справку.

Если документы, прикладываемые к заявлению, составлены на иностранном языке, то их следует перевести на русский язык и перевод заверить у нотариуса.

Как подать заявление в налоговую

Заявление на выдачу справки о резидентстве и прилагаемый к нему пакет документов в налоговую можно направить одним из способов:

  • лично обратившись в налоговый орган;
  • направить документы по почте заказным письмом с составленной к нему описью вложения;
  • посредством интернета через сайт налоговой.

Важно! В качестве способа получения готовой справки организация или физлицо может также выбрать один из способов: лично, по почте или через интернет.

Подтверждение статуса налогового резидента онлайн

С 2018 года действуют новые правила подтверждения статуса налогового резидента и получения соответствующей справки. Новый порядок был утвержден ФНС России (приказ ММВ-7-17/837) в конце ноября 2017 года.

Органом, обрабатывающим запрос, по-прежнему остается ФНС, но если раньше конкретных инструкций и правил проработано не было, то в этом году указанным приказом установлен подробный порядок взаимодействия налоговой службы и заявителей, желающих получить справку налогового резидента РФ.

Закажи получение справки резидента сейчас — позвоните нам: —>

Оставьте заявку и мы перезвоним Вам
в течение 15 минут! Каждому, кто оставит заявку или позвонит нам сегодня — консультация по налоговым вопросам бесплатно!

Ключевые изменения с 2018 года:

Установлен фиксированный срок обработки запроса – 40 дней вместо ранее установленного срока в 30 дней. Однако на практике срок рассмотрения может быть меньше, если сотрудники компетентного органа быстрее обработают запрос. Органом, осуществляющим выдачу справки, является Межрегиональная инспекция ФНС по централизованной обработке данных (далее – ЦОД).

Утверждена строгая форма заявления на получение справки, тогда как ранее можно было составить документ в произвольной форме;

Утверждена форма справки, выдаваемая налоговой службой.

Наши специалисты оказывают полный спектр правовой и организационной помощи в получении справки налогового резидента РФ как физическим, так и юридическим лицам. Примечание: Также мы окажем содействие в получении подтверждения статуса налогового резидента РФ не только на бланке, выдаваемом налоговой службой, но и на иностранном формуляре – для предоставления его в налоговые органы другого государства.

Кто может быть признан налоговым резидентом РФ?

Налоговым резидентом РФ считается физическое лицо, находившееся на территории РФ не менее 183 дней и на протяжении 12 календарных месяцев. При этом непрерывность нахождения не требуется – учитывается лишь общая продолжительность пребывания на территории РФ.

Применительно к юридическим лицам, налоговыми резидентам РФ могут быть признаны:

Российские юридические лица;

Иностранные компании, которые могут быть признаны таковыми в рамках международных договоров и для их исполнения или применения;

Иностранные фирмы и компании, место управления которыми расположено на территории РФ.

Зачем нужна справка налогового резидента РФ?

Основная цель этого документа – избежать двойного налогообложения при взаимодействии (оказании услуг, реализации товара) с иностранными контрагентам и партнерами.

Типичные ситуации, когда физическому или юридическому лицу потребуется подтвердить свой статус резидента РФ:

Предоставление справки по требованию налогового органа другой страны;

Оказание услуг или поставка товара иностранному контрагенту, осуществляемая российской компанией или предпринимателем;

Получение доходов от деятельности иностранной компании, в управлении или деятельности которой участвует гражданин РФ или российская фирма.

Что нужно для получения справки?

Для подачи заявления в ЦОД о предоставлении справки резидента нужно представить пакет документов:

Загранпаспорт с явно читаемыми отметками о прибытии или убытии на территории России;

Документ, подтверждающий полученный доход (соглашение, договор и т.д.)

Реквизиты юридического лица;

Документ, подтверждающий полученный доход (контракт, соглашение, договор и т.д.). Если такого документа у вас нет – свяжитесь с нами и мы посодействуем в его получении;

Решение учредителей компании о выплате дивидендов;

Копии бухгалтерских документов, платежки, справки или прочие первичные документы.

ВАЖНО: Все исполненные на иностранным языке документы потребуется перевести, а перевод заверить нотариально.

Справка может быть выслана только почтой, получать ее лично не требуется. Заявителем может быть указано любой адрес, не обязательно регистрации (для физлиц) или юридический адрес (для юрлиц).

Зачем нужна помощь профессионала?

Несмотря на утвержденный ФНС порядок получения, в каждом конкретном случае нужно учитывать еще и законодательство страны, с контрагентом из которой у вас имеются экономические связи.

В качестве примера – Казахстан. Для предоставления справки налогового резидента РФ в налоговые органы Казахстана, помимо общих требований к ее оформлению, на документ в обязательном порядке должен быть поставлен апостиль – т.е. подтверждение его законности на территории Казахстана. Подобные нюансы могут возникнуть и с другими государствами, даже несмотря на имеющиеся международные соглашения в этой сфере.

Имеют обширный опыт налогового консалтинга и прекрасно ориентируются в хитросплетениях российского и международного законодательства;

Подготовят все необходимые документы, направят их в ЦОД и вам останется лишь получить справку по указанному в заявлении адресу;

Сделают все возможное для подачи документов с первого раза и без отказов;

Дадут консультации по применению налогового законодательства при работе с международными партнерами.

Остались вопросы? Задайте их нам по телефону или онлайн!

Тема: Справка о постоянном местопребывании

Быстрый переход Внешнеэкономическая деятельность. Таможенный союз Вверх

  • Навигация
  • Кабинет
  • Личные сообщения
  • Подписки
  • Кто на сайте
  • Поиск по форуму
  • Главная страница форума
  • Форум
  • Бухгалтерия
    1. Общая бухгалтерия
      1. Бухучет и Налогообложение
      2. Оплата труда и кадровый учет
      3. Документация и отчетность
      4. Учет ценных бумаг и валютных операций
      5. Внешнеэкономическая деятельность
      6. Внешнеэкономическая деятельность. Таможенный союз
      7. Алкоголь: лицензирование и декларирование
      8. Онлайн-ККТ, БСО, эквайринг и кассовые операции
    2. Отрасли и спецрежимы
      1. Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)
      2. Учет в НКО и жилищном хозяйстве
      3. Бухгалтерский учет в строительстве
      4. Бухгалтерский учет в туризме
    3. Бюджетные, автономные и казенные учреждения
      1. Бюджетный учет
      2. Программы для бюджетного учета
    4. Банки
    5. МСФО, GAAP, управленческий учет
  • Юридический отдел
    1. Правовая помощь
    2. Регистрация
    3. Опыт проверок
  • Управление предприятием
    1. Администрирование и управление на предприятии
    2. Аутсорсинг
  • Автоматизация предприятия
    1. Программы для ведения бухгалтерского и налогового учета
      1. Инфо-Бухгалтер
      2. Другие программы
    2. 1C
    3. Электронный документооборот и электронная отчетность
    4. Прочие средства автоматизации труда бухгалтеров
  • Гильдия клерков
    1. Взаимоотношения на работе
    2. Бухгалтерский бизнес
    3. Обучение
    4. Биржа труда
      1. Ищу работу
      2. Предлагаю работу
  • Клуб Клерк.Ру
    1. Пятница
    2. Частные инвестиции
    3. Политика
    4. Спорт. Туризм
    5. Встречи и поздравления
    6. Авторские форумы
      1. Интервью
      2. Простое, как мычание
      3. Авторский форум Goblin_Gaga
        1. Бухгалтера можно…
        2. опусник Гаги
  • Интернет-конференции
    1. Кому я должен — всем прощайте: все о банкротстве физлиц
    2. Архив Интернет-конференций
      1. Интернет-конференции
        1. Обмен электронными документами и сюрпризы от ФНС
        2. Нарушение прав граждан при трудоустройстве и увольнении
        3. Новый порядок сдачи отчетности по НДС в электронном формате
        4. Подготовка годовой финансовой/бухгалтерской отчетности за 2014 год
        5. Все, что вы хотели спросить у оператора обмена электронными документами
        6. Как финансовый кризис превратить в окно возможностей?
        7. НДС: изменения в нормативном регулировании и их реализация в программе «1С:Бухгалтерия 8»
        8. Обеспечение достоверности результатов инвентаризационных мероприятий
        9. Защита персональных данных. Применение ЗПК «1С:Предприятие 8.2z»
        10. Формирование учетной политики компании: возможности сближения с МСФО
        11. Электронный документооборот на службе бухгалтера
        12. Учет времени при различных системах оплаты труда в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»
        13. Полугодовой отчет по налогу на прибыль: раскроем все секреты
        14. Межличностные отношения на рабочем месте
        15. Облачная бухгалтерия 1С. Стоит ли уходить в облако?
        16. Банковские депозиты: как не потерять и выиграть
        17. Больничные листы и другие пособия за счет ФСС. Порядок расчета и начисления
        18. Клерк.Ру: задайте любой вопрос руководству сайта
        19. Правила расчёта НДС при осуществлении экспортно-импортных операций
        20. Как сдать отчетность в Пенсионный фонд за 3 квартал 2012 года
        21. Отчетность в ФСС за 9 месяцев 2012 года
        22. Подготовка отчетности в ПФР за 2 квартал. Сложные вопросы
        23. Запуск электронных счетов-фактур в России
        24. Как снизить затраты на ИТ-оборудование, ПО и ИТ-персонал с использованием облачных мощностей
        25. Отчетность в ПФР за 1 квартал 2012. Основные изменения
        26. Налог на прибыль: нюансы заполнения декларации за 2011 год
        27. Годовая отчетность в ПФР. Актуальные вопросы
        28. Новое в бухгалтерской отчетности за 2011 год
        29. Отчетность в ФСС в вопросах и ответах
        30. Полугодовая отчетность в ПФР в вопросах и ответах
        31. Расчет пособий по временной нетрудоспособности в 2011 году
        32. Электронные счета-фактуры и электронные первичные документы
        33. Формирование бухгалтерской отчетности за 2010 год
        34. Расчет больничных в 2011 году. Декретные и пособия в переходный период
        35. Новое в законодательстве о налогах и страховых взносах в 2011 году
        36. Изменения в финансовой отчетности в 2011 году
        37. DDoS атаки в России как способ нечестной конкурентной борьбы.
        38. Банковские продукты для физлиц: кредитование, депозиты, спецпредложения
        39. Документ в электронной форме — эффективное решение актуальных проблем
        40. Как найти работу с помощью Клерк.Ру
        41. Предоставление сведений перс. учета за первое полугодие 2010 года
        42. Налоговая ответственность: кто и за что отвечает?
        43. Проверки, взыскание, возврат/зачет налогов и др.вопросы ч.1 НК РФ
        44. Расчет больн. листов и страховых взносов в свете квартальной отчетности
        45. Замена ЕСН страховыми взносами и другие нововведения 2010 года
        46. Ликвидация коммерческих и некоммерческих организаций
        47. Бухгалтерский и налоговый учет товарно-материальных ценностей
        48. Обязательная перерегистрация фирм в соответствии с Законом №312-ФЗ
        49. PR и маркетинг в сфере профессиональных услуг своими силами
        50. Клерк.Ру: смена дизайна
        51. Построение личного финансового плана: мечты и реальность
        52. Подготовка бух. отчетности. Изменения в рос. стандартах учета в 2009 году
        53. Откаты в сфере продаж: за и против
        54. Потеря работы в период кризиса. Что делать?
        55. Все, что вы хотели знать о Клерк.Ру, но стеснялись спросить
        56. Кредит в кризис: условия и возможности
        57. Сохранение капитала во время кризиса: стратегии для частных инвесторов
        58. НДС: вычеты по авансам. Вопросы с ответами и без
        59. Пресс-конференция Деда Мороза
        60. Изменения в Налоговый кодекс, вступающие в силу с 2009 года
        61. Налог на прибыль с учетом последних изменений и разъяснений Минфина
        62. Российский кризис: угрозы и возможности
        63. Сетевой бизнес: качественные товары или развод на деньги?
        64. КАСКО: страховка без секретов
        65. Выплаты физическим лицам
        66. Рейдерство. Как защитить собственный бизнес?
        67. Актуальные вопросы исчисления и возмещения НДС
        68. Спецрежимы: ЕНВД и УСН. Особенности и сложные вопросы
        69. Налог на прибыль. Расчет, особенности исчисления, спорные моменты
        70. Учетная политика для целей бухучета
        71. Налоговые проверки. Практика применения новых правил
        72. НДС: порядок расчета
      2. Аутсорсинг в вопросах и ответах
      3. Как бухгалтеру выполнить требования Закона «О персональных данных»
      4. Идеальный архив бухгалтерских документов
  • Служебные форумы
    1. Архив
      1. FAQ (Часто задаваемые вопросы)
        1. FAQ: Часто задаваемые вопросы по бухучету и налогам
      2. Игры и тренинги
        1. Тренинг по воспитанию самоуверенности
        2. ВЭД в условиях суровой действительности
    2. Книга жалоб и предложений
      1. Дневники

Справка о постоянном местонахождении организации

Организации следует представить данную справку контрагенту. Зачет налога, уплаченного в РФ Казахской организацией не зависит от того, какую систему налогообложения применяет российский контрагент. Приказ Федеральной налоговой службы от Москве от Текст письма приведен в полном ответе. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Справка о составе семьи. Как получить справку в Херсоне

Где можно получить справку-подтверждение статуса налогового резидента Украины

Организации следует представить данную справку контрагенту. Зачет налога, уплаченного в РФ Казахской организацией не зависит от того, какую систему налогообложения применяет российский контрагент. Приказ Федеральной налоговой службы от Москве от Текст письма приведен в полном ответе. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух. Выдачу справок, подтверждающих статус налогового резидента РФ, а также заверение форм, установленных законодательством других государств, осуществляет Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных МИ ФНС России по ЦОД.

В соответствии с действующим порядком подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации выдачу справок, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации, а также заверение форм, которые установлены законодательством других государств, осуществляет Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных далее — МИ ФНС России по ЦОД. Москва, Походный проезд, владение 3, корпус 1, тел. Приемная ФНС России расположена по адресу: г.

Москва, ул. Неглинная, д. Часы работы: с понедельника по четверг — с 9. Согласно установленному порядку к заявлениям российских организаций о подтверждении статуса налогового резидента РФ прилагаются следующие документы:. Заявление должно быть подписано руководителем организации или его уполномоченным представителем. В случае если заявление подписано уполномоченным представителем организации в соответствии со статьями 27 и 29 НК РФ , необходимо дополнительно представить оригинал документа, подтверждающего полномочия этого лица представлять интересы организации по данному вопросу;.

К таким документам можно отнести:. Копии указанных документов должны быть подписаны руководителем и заверены печатью организации;. Информация об иных требованиях, которые предъявляются к порядку заполнения и представления документов, необходимых для подтверждения статуса налогового резидента РФ, размещена на официальном сайте ФНС России www. Москве возвращает запросы организации без номера и даты, поступившие из ИФНС, о подтверждении постоянного местопребывания в РФ без исполнения.

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Тема: Налог на прибыль. Согласно установленному порядку к заявлениям российских организаций о подтверждении статуса налогового резидента РФ прилагаются следующие документы: а заявление на бланке организации с указанием: — календарного года, за который необходимо подтверждение статуса налогового резидента РФ; — наименования иностранного государства, в налоговый орган которого представляется подтверждение; — перечня прилагаемых документов.

В случае если заявление подписано уполномоченным представителем организации в соответствии со статьями 27 и 29 НК РФ , необходимо дополнительно представить оригинал документа, подтверждающего полномочия этого лица представлять интересы организации по данному вопросу; б копии документов, свидетельствующих о возможности либо о факте получения доходов в иностранном государстве. К таким документам можно отнести: — договор контракт ; — решение общего собрания акционеров о выплате дивидендов.

Копии указанных документов должны быть подписаны руководителем и заверены печатью организации; в копия свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, заверенная нотариально не ранее чем за три месяца от даты обращения организации с заявлением о выдаче подтверждения ; г копия свидетельства о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц ЕГРЮЛ, ОГРН , заверенная печатью организации и подписью ее руководителя.

Скачайте формы по теме: Акт инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату КНД Информация, предусмотренная пунктом 8 статьи Налогового кодекса РФ Маркетинговая политика организации. Приложение к учетной политике Приказ об установлении в налоговом учете срока списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам Расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного периода. Простите, что прерываем ваше чтение. Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение.

Это займет всего полторы минуты. У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Введите логин. Войти или. Ваша персональная подборка. Статьи по теме в электронном журнале. Будьте в курсе! Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Меню Темы. Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте.

Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

Как получить справку о налоговом резидентстве

В соответствии с пп. В случае если физическое лицо имеет местожительство также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если такое лицо имеет место постоянного проживания в Украине; если лицо имеет место постоянного проживания также в иностранном государстве, оно считается резидентом, если имеет более тесные личные или экономические связи центр жизненных интересов в Украине. В случае если государство, в котором физическое лицо имеет центр жизненных интересов, нельзя определить или если физическое лицо не имеет места постоянного проживания ни в одном из государств, оно считается резидентом, если находится в Украине не меньше дней включая день приезда и отъезда в течение периода или периодов налогового года. Достаточным но не исключительным условием определения места нахождения центра жизненных интересов физического лица является место постоянного проживания членов его семьи или его регистрации как субъекта предпринимательской деятельности. Справку выдают органы фискальной службы по местонахождению юридического лица местожительству физического лица в течение 10 рабочих дней с момента подачи письменного обращения такого лица. Перепечатка материалов, размещенных на этой странице, полностью или частично возможна только при наличии действующей гиперактивной ссылки на оригинальный материал.

Организация находится на УСНО. Казахи (наши покупатели), запрашивают справку о постоянном местопребывании нашей.

Российская организация заключает договоры с резидентами следующих стран: Германия, Италия, Испания, Эстония, Беларусь, Польша. Российская организация при выплате дохода иностранным организациям применяет положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Она требует от резидентов иностранных государств справки о подтверждении статуса налогового резидента соответствующей страны для применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения. Нужна ли легализация такой справки? В каком виде должна быть легализация? Если данная справка на иностранном языке, как должен быть оформлен перевод на русский язык? Учитывая последние разъяснения Минфина России о том, что требование о проставлении апостиля или иной легализации указанных документов является избыточным и создает дополнительные административные барьеры для ведения бизнеса, подписание Россией международных соглашений в отношении обмена налоговой информацией, а также позицию ВАС РФ о необязательности апостиля на документах, подтверждающих резидентство контрагентов стран, с которыми возможен налоговый обмен все рассматриваемые в вопросе страны обеспечивают с Россией налоговый обмен , полагаем, что обязательного апостилирования Справок, полученных от рассматриваемых в вопросе контрагентов, не требуется.

Резидентство иностранного предприятия следует подтвердить

Сегодня никого не удивишь тем, что предприятие плательщик налога на прибыль сотрудничает с нерезидентами и, соответственно, выплачивает им определенные доходы. Это обычное дело. Однако вопросы касательно получения справки от нерезидента для избежания двойного налогообложения выплаченных доходов возникают почти ежедневно. И это понятно, ведь получение такой справки имеет определенные особенности в зависимости от страны, с которой заключен международный договор об избежании двойного налогообложения.

Международным договором могут устанавливаться льготы при выплате доходов иностранному партнеру. Налог удерживает агент Иностранные организации должны уплачивать налог на прибыль, если они п.

Справка от нерезидента для избежания двойного налогообложения: форма, легализация, перевод

Для подтверждения постоянного местопребывания в РФ российская организация получала справки от Управления международных налоговых отношений МНС России. Но украинская организация усомнилась, что представленные справки легитимные. Просим подтвердить легитимность справок о резиденстве. Минфин России, являясь компетентным органом по применению соглашений об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и иностранными государствами, Письмом от При этом Письмом от Порядок подтверждения постоянного местопребывания организаций, разработанный Госналогслужбой России и доведенный до сведения налоговых органов и налогоплательщиков вышеуказанным Письмом, действует до настоящего времени.

Это юридические и физические лица, которые обязаны уплатить налог с полученного дохода в России. К ним относятся:. Применительно к физическим лицам действует такое правило: резиденты — это те, кто календарных дня на протяжении года находятся на российской территории. В расчет не принимаются короткие поездки для обучения или учебы. Если работник нерезидент, то работодатель должен правильно рассчитать НДФЛ размер будет повышенным. Кроме того, такой работник не может воспользоваться детскими, а также имущественными вычетами. Нужно получить справку о налоговом резидентстве.

Как получить справку о налоговом резидентстве. Содержание договора;; компании, орган управления которых находится в России.

ИМНС по Витебской области. ИМНС по Гомельской области. ИМНС по Гродненской области.

Минфин России, являясь компетентным органом по применению соглашений об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и иностранными государствами, Письмом от При этом Письмом от Порядок подтверждения постоянного местопребывания организаций, разработанный Госналогслужбой России и доведенный до сведения налоговых органов и налогоплательщиков вышеуказанным Письмом, действует до настоящего времени. Одновременно организации представляют в обязательном порядке копии документов, заверенные в установленном порядке, подтверждающие их постановку на учет в налоговом органе Российской Федерации.

ИМНС по Витебской области. ИМНС по Гомельской области. ИМНС по Гродненской области.

Это значит, что автоматическое наследование жилья подопечного лица человеком, ухаживающим за ним, не предполагается. Когда один из супругов покупает квартиру по выписанной доверенности третьим лицом, то есть она изначально будет принадлежать не семье.

Права и обязанности усыновителя и усыновленного ребенка возникают со дня вступления в законную силу решения суда об установлении усыновления ребенка. Обращаем Ваше внимание на то, что этот этап является самым длительным и сложным. Решить поставленную задачу предлагается несколькими способами. Социальные гарантии предоставляются в качестве компенсационной меры при исполнении лицом обязанностей в особых условиях. Закон о защите прав гласит, что покупатель может обменять, вернуть покупку, если она не подошла ему по цвету, фасону, размеру.

До истечения срока предупреждения об увольнении работник имеет право в любое время отозвать свое заявление. Для того чтобы вернуть изделие с дефектом в магазин, необходимо обратиться туда с чеком, подтверждающим факт покупки. Если у отца ребенка есть документы, которые он может предъявить, пусть передаст их суду. Следует зафиксировать письменно основание для расторжения договора и обязательно соблюдать всю процедуру увольнения.

В определенных случаях организации, ИП или обычным гражданам может потребоваться документ, подтверждающий налоговый статус. Таким документом является справка о налоговом резидентстве, получить которую можно в налоговом органе. В статье рассмотрим когда может потребоваться такая справка, а также порядок ее получения.

В 2019 году статус налогового резидента можно подтвердить через интернет, зайдя на сайт Налоговой службы. На сайте представлен специальный сервис «Подтверждение статуса налогового резидента Российской Федерации», воспользоваться которым могут физические и юридические лица. Данный сервис позволяет как организациям, так и физлицам довольно быстро заполнить заявление и направить его в налоговую, а также получить нужный документ в формате PDF, либо отказ в его выдаче. Одним из преимуществ данного сервиса является то, что дополнительно направлять в налоговую подтверждающие документы не нужно. Достаточным будет лишь формирование заявления. При этом если справка о резидентстве нужна на бумаге, то соответствующую пометку следует сделать при заполнении заявления, то есть «Направить документ на бумажном носителе». С помощью сервиса заявитель также может следить за статусом обработки своего заявления а налоговом органе. Следует помнить, что срок рассмотрения документа в этом случае не меняется и также составляет 40 календарных дней. Кроме того, налоговые агенты и иностранные органы также могут проверить статус налогового резидента лица через интернет. Они также могут воспользоваться сервисом, представленным на сайте налоговой.Причем сделать это может любое заинтересованное лицо и специальной регистрации или ввода каких-либо кодов не потребуется.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *