Содержание
Нужно ли каждый год брать справку из учебного заведения для подтверждения права на стандартные вычеты на ребенка-студента
Стандартные налоговые вычеты на ребенка: как часто нужно подтверждать, что ребенок – студент
Согласно действующего Налогового кодекса РФ, родители имеют право на получение стандартных налоговых вычетов на своих детей, в том числе студентов в возрасте до 24 лет, которые обучаются на очной форме, в следующих размерах:
- 1400 рублей – на первого ребенка;
- 1400 рублей – на второго ребенка;
- 3000 – на третьего ребенка (и на каждого последующего);
- 12000 – на ребенка-инвалида.
Стандартные вычеты в большинстве случаев предоставляются работодателями своим работникам на основании заявления от последних. Одним из подтверждающих право на вычет документов является Справка из учебного заведения, в которой в обязательном порядке должен быть указан период обучения и форма обучения.
Как следует из письма Минфина России от 8 мая 2018 г. N 03-04-05/30997, если у родителя право на вычет в конкретном году не прекратилось (то есть ребенок остается студентом, он не был отчислен, учебу не завершил и т.п.), тогда повторное предоставление справки не требуется (например, предоставили справку в январе, в сентябре с началом нового учебного года не нужно предоставлять повторную справку).
В то же время, следует отметить, что предоставленная справка действительна только за конкретный налоговый период – то есть календарный год.
Следовательно:
1. За календарный год для подтверждения права на стандартный налоговый вычет достаточно предоставить только один раз соответствующую справку из учебной организации;
2. В следующем году и так далее, вплоть до окончания учебы необходимо заново предоставлять справки, так как они действительны только за конкретный год выдачи.
Налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется на ребёнка, окончившего ВУЗ
На каждого ребенка полагается стандартный налоговый вычет. Но в случае, если ребенок достигает возраста 24 лет и не является студентом очного учебного заведения, выплаты по налоговому вычету прекращаются. Минфин России разъяснил порядок предоставления стандартного вычета по НДФЛ, в случае в случае прекращения обучения ребенка в образовательном учреждении до достижения им возраста 24 лет (письмо от 07.11.2012 № 03-04-05/8-1252).
Читайте: Новый расчет НДФЛ в 2012 году: размеры стандартных вычетов по НДФЛ 2012 года изменились.
Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Следовательно, условием предоставления стандартного налогового вычета является не только предельная величина дохода в размере 280 тыс. руб., но и то, что ребенок в возрасте до 24 лет должен являться учащимся очной формы обучения.
Таким образом, с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, родитель утрачивает право на получение стандартного вычета по НДФЛ. Читайте: Примеры расчета НДФЛ в 2012 году. Детские вычеты 2012. Заявление для перерасчета детских вычетов
О порядке предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в случае прекращения обучения ребенка в образовательном учреждении до достижения им возраста 24 лет
Министерство финансов РФ письмо от 07.11.2012 № 03-04-05/8-1252
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в дополнение к письму с учетом факта прекращения обучения ребенком в образовательном учреждении до достижения им возраста 24 лет сообщает. В соответствии с абз. 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Следовательно, условием предоставления стандартного налогового вычета является не только предельная величина дохода в размере 280 000 руб., но и то, что ребенок в возрасте до 24 лет должен являться учащимся очной формы обучения. Таким образом, с месяца, следующего за месяцем окончания учебы, физическое лицо утрачивает право на получение налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.РАЗГУЛИН
Подписывайтесь на каналы «Informatio.ru» в TamTam или присоединяйтесь в Facebook, добавляйте нас в Яндекс.Дзен или приходите в группу ВКонтакте, если хотите быть в курсе главных событий в Москве и регионах РФ.
Теги: налоговый вычет
Родители вправе получать налоговый вычет как на несовершеннолетних, так и на практически взрослых детей. В материале рассказывается, до какого возраста ребенка он оформляется.
Вычет на детей до 24 лет включительно или нет
На детей старше 18 лет вычет оформляется избирательно. Он распространяется только на обучающихся по очной форме до 24 лет.
Пример 4
Максиму 20 лет. Он одновременно работает и учится на заочном отделении в университете. Родителям Максима НДФЛ считают стандартно, так как вычет на детей до 24 лет положен только для очников. Если Максим переведется на очное, у родителей появится основание для снижения налогооблагаемой базы.
Как следует из формулировки абз. 18 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК, вычет по НДФЛ на ребенка до 24 лет действует до окончания года, в котором учащийся достиг этого возраста. В этом же абзаце НК установлено еще одно условие: вычет применяется только на период учебы, включая академический отпуск.
Важно! Применительно к детям старше 18 лет уменьшение НДФЛ действует, пока не наступит одно из событий:
— закончится год, в котором ребенку исполнилось 24;
— прекратится учеба.
Пример 5
Людмила заканчивает институт в июне 2019 г. На тот момент ей будет 22. Так как вычет предоставляется до времени окончания учебы, с июля родителям Людмилы перестанут его начислять. В своих действиях работодатели руководствуются рекомендациями Минфина, изложенными в письме от 06.11.12 № 03-04-05/8-1251.
Пример 6
Владислав учится в ординатуре очно. Если все сложится удачно, он закончит обучение в 2021 г. В сентябре 2019 г. Владиславу исполнится 24. С января 2020 г. его родители прекратят получать вычет.
Итоги
- Вычет на детей до 18 лет положен до декабря того года, в котором ребенок становится совершеннолетним. Неважно, учится он или нет.
- В отношении учащихся очно вычет назначается до возраста 24 лет включительно и действует также до завершения года.
- Со следующего после окончания учебы месяца вычет не предоставляется.
- Родители не получают вычет на ребенка, если тот вступил в брак.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Наталья Анатольевна
Я очень старался при написании этой статьи, пожалуйста, оцените мои старания, мне это очень важно, спасибо!
С какой периодичностью представляются документы для подтверждения права на получение стандартного вычета на ребенка? Следует ли работнику ежегодно представлять соответствующий документ?
17 августа 2012
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Если представленный работником документ (например справка о составе семьи, справка учебного заведения, подтверждающую учебу ребенка по очной форме обучения) может подтвердить право на применение вычета только в одном налоговом периоде, то действие этого документа нельзя распространить на последующие налоговые периоды — в них должен быть представлен новый документ, подтверждающий право работника на вычет.
Обоснование вывода:
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.
На основании пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах с 1 января 2012 года:
— 1 400 рублей — на первого ребенка;
— 1 400 рублей — на второго ребенка;
— 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
— 3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супруга (супруги) родителя, опекунов или попечителей, приемных родителей, супруга (супруги) приемного родителя.
Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.
В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет на детей предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Контролирующие органы в своих разъяснениях упоминают о следующих документах, подтверждающих право родителя на «детский» вычет (смотрите письма Минфина России от 30.07.2009 N 03-04-06-01/199, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/183, от 23.07.2009 N 03-04-06-01/187, УФНС России по г. Москве от 19.04.2010 N 20-15/3/041250@, от 17.04.2009 N 20-15/3/037522@):
— копия свидетельства о рождении ребенка;
— справка из учебного заведения, в котором ребенок проходит обучение. Отметим, что такая справка необходима, если ребенок достиг 18 лет. Предъявлять ее работодателю нужно ежегодно. Ведь предоставление вычета на учащегося ребенка в возрасте до 24 лет зависит от факта обучения и его продолжительности. Если же ребенок младше 18 лет, справка не нужна;
— соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
— копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
— справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями);
— свидетельство об установлении отцовства;
— в случае если брак между родителями ребенка не оформлен или бывшие супруги разведены, такими документами могут быть письменное подтверждения матери о том, что отец ребенка проживает совместно с ним и (или) участвует в его обеспечении. Если такое подтверждение отсутствует, можно представить справку о совместном проживании с ребенком.
Разведенные родители ребенка, по мнению официальных органов, также могут воспользоваться вычетом. Главное, чтобы родитель участвовал в материальном обеспечении ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Специалисты Минфина России считают, что родитель вправе получить налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, в случае, если выплата алиментов на ребенка осуществляется в соответствии с порядком и в размере, которые установлены СК РФ (смотрите письма от 27.07.2009 N 03-04-06-01/194, от 09.02.2010 N 03-04-06/8-13). С такой позицией согласны и судьи (смотрите постановление ФАС Центрального округа от 24.06.2011 N Ф10-2071/11).
Полагаем, что это может быть расписка супруги о получении ею указанных денежных средств, либо копия платежного поручения о перечислении алиментов на соответствующий счет супруги, либо справка от работодателя, который удерживает необходимую сумму из заработной платы физического лица.
Однако порядок представления налоговому агенту документов, а также сам перечень документов, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты, законодательством не установлены.
Свидетельство о рождении ребенка подтверждает факт наличия ребенка. К документам, подтверждающим факт его содержания, относятся справка с места жительства, копия исполнительного листа или нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов, другие документы.
Вычет на детей после 18 лет (до 24 лет), согласно положениям НК РФ, может быть предоставлен только в случае, если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом. Поэтому для подтверждения права на такой вычет работник должен представить справку учебного заведения, подтверждающую учебу ребенка по очной форме обучения (письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2009 N 20-15/3/037522@). Как правило, такая справка выдается учебным заведением на один учебный год.
Независимо от размера стандартного вычета для его получения налогоплательщик должен представить заявление на предоставление вычета (п. 3 ст. 218 НК РФ).
Поскольку налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ), как правило, все документы, необходимые для подтверждения права на вычеты, налоговые агенты принимают в начале года. НК РФ не устанавливает обязанность работников ежегодно представлять работодателю соответствующие документы. Так, в письмах от 27.04.2006 N 03-05-01-04/105, от 28.11.2005 N 03-05-01-04/372 Минфин России разъяснял, что сотрудник, проработавший в организации несколько лет, вправе не представлять заявления на получение стандартного налогового вычета каждый год, так как этого не требует НК РФ.
Однако считаем, что при решении вопроса о периодичности представления документов следует исходить из того, что документы представляются именно для подтверждения права на получение стандартного вычета в налоговом периоде.
Таким образом, если представленный работником документ может подтвердить право на применение вычета только в одном налоговом периоде, то действие этого документа нельзя распространить на последующие налоговые периоды — в них должен быть представлен новый документ, подтверждающий право работника на вычет.
Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
— Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Стандартный налоговый вычет на каждого ребенка (подготовлено экспертами компании «Гарант»);
— Энциклопедия хозяйственных ситуаций. Двойные вычеты на детей (подготовлено экспертами компании «Гарант»).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Подволокина Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав
Источник: https://www.garant.ru/consult/business/414276/
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организации следует предоставить сотруднице стандартный налоговый вычет на ребенка за каждый месяц налогового периода начиная с января 2011 года.
Обоснование вывода:
Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст. 218-221 НК РФ. В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода, который распространяется на детей, находящихся на его обеспечении. Данный вычет производится на детей в возрасте до 18 лет, а в случае, если ребенок обучается по очной форме обучения, является аспирантом, ординатором, студентом, курсантом, «предельный» возраст увеличивается до 24 лет. Вычет на ребенка предоставляется до момента, пока доход родителя (опекуна, попечителя), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 рублей.
Установленные ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения ежемесячно налоговой базы на установленный законодательством размер вычета (письма Минфина России от 21.07.2011 N 03-04-06/8-175, от 22.10.2009 N 03-04-06-01/269, от 24.08.2009 N 03-04-05-01/655).
При этом вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.
Законодательством не установлен перечень таких документов и порядок их представления налоговому агенту, однако по сложившейся практике для этого требуются:
— заявление на предоставление вычета (п. 3 ст. 218 НК РФ);
— документы, подтверждающие факт наличия ребенка,
— свидетельство о рождении ребенка, где указано, что работник является родителем ребенка (копия);
— документы, подтверждающие факт содержания ребенка, в случае, если родители детей не состоят в зарегистрированном браке — справка с места жительства, копия исполнительного листа или нотариально заверенного соглашения об уплате алиментов, другие документы (письмо Минфина России от 30.05.2011 N 03-04-06/1-125).
Вычет на детей после 18 лет (до 24 лет), согласно положениям НК РФ, может быть предоставлен только в случае, если ребенок является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, студентом, курсантом, поэтому работнику необходимо представить также справку учебного заведения, подтверждающую учебу ребенка по очной форме обучения (письмо УФНС России по г. Москве от 17.04.2009 N 20-15/3/037522@). Как правило, такая справка выдается учебным заведением на один учебный год.
Налоговый агент не вправе предоставлять стандартный налоговый вычет самостоятельно при отсутствии соответствующего заявления налогоплательщика (смотрите, например, письмо Минфина России от 28.11.2005 N 03-05-01-04/372, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 14.06.2006 N Ф04-3390/2006, от 20.04.2006 N Ф04-1436/2006, ФАС Поволжского округа от 18.07.2006 N А12-19174/05-С60, от 28.04.2005 N А12-33803/04-С51).
Поскольку в рассматриваемой ситуации работница смогла подать заявление на предоставление стандартного вычета на ребенка и подтверждающие документы только в апреле 2011 года, то право применения налогового вычета в отношении данной сотрудницы у организации появилось именно с этого месяца.
Однако согласно ст. 218 НК РФ налоговая база уменьшается на соответствующий установленный размер стандартного вычета в каждом месяце налогового периода, причем НДФЛ исчисляется ежемесячно нарастающим итогом по всем доходам работника, облагаемым по ставке 13%, начисленным за год (п.п. 1, 3 ст. 210 НК РФ). При этом предусмотрен зачет налога, удержанного за предыдущие месяцы с начала года (п.п. 2, 3 ст. 226 НК РФ).
Пункт 1 ст. 78 НК РФ определяет, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в том числе в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому же налогу. В соответствии с п. 14 ст. 78 НК РФ правила, установленные данной статьей, распространяются и на налоговых агентов.
В рассматриваемом случае организация излишне удержала сумму НДФЛ в результате отсутствия заявления от работника на предоставление ему стандартных вычетов. Поэтому при подаче им соответствующего заявления о предоставлении стандартных вычетов организация (налоговый агент) вправе предоставить ему такие вычеты за предыдущие месяцы налогового периода (в рассматриваемой ситуации — с января по март 2011 года).
Если по каким-либо причинам предоставить вычет в полном объеме до конца налогового периода невозможно, налогоплательщик имеет право по его окончании самостоятельно обратиться за предоставлением вычета в налоговые органы.
К сведению:
Федеральным законом от 21.11.2011 N 330-ФЗ (далее — Закон N 330-ФЗ) в ст. 218 НК РФ внесены изменения: в частности, в соответствии с пп. «а» п. 8 ст. 1 и п. 1 ст. 5 Закона N 330-ФЗ с 1 января 2012 года утрачивает силу пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ. То есть с 1 января 2012 года стандартные вычеты на самого налогоплательщика в размере 400 руб. предоставляться не будут.
Также в соответствии с пп. «а» п. 8 ст. 1, пунктами 2 и 3 ст. 5 Закона N 330-ФЗ подпункт 4 п. 1 ст. 218 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой изменяется размер «детских» вычетов:
с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:
— 1 000 рублей — на первого ребенка;
— 1 000 рублей — на второго ребенка;
— 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
— 3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
с 1 января 2012 года:
— 1400 рублей — на первого ребенка;
— 1400 рублей — на второго ребенка;
— 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
— 3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.