Списание основных средств документы

Содержание

Порядок списания основных средств в 2019 году

Существует определенный порядок списания основных средств, которого нужно придерживаться в 2019 году. Рассмотрим, какие документы при этом стоит подготовить, какие проводки использовать для отражения операции в бухучете предприятия.

Все ОС когда-то изнашиваются. Возможно не только физическое, но и моральное старение. А в таких случаях бухгалтеру стоит разобраться, как списать объект с баланса предприятия.

Что нужно знать?

Перед рассмотрением данной темы определим, что такое основные средства. Без четкого понимания таких сведений не получится соблюсти все нормативные документы по учету объектов.

Необходимые термины

Основные средства являются частью имущества, что применяется как средство труда в производстве, при оказании услуг, управлении фирмой на протяжении года и более.

Натуральная форма таких объектов сохраняется. С учетом степени износа стоимость ОС будет уменьшаться и переноситься на себестоимость при помощи амортизации.

Цена основного средства с вычетом амортизационного накопления считается чистым основным средством. Это остаточная стоимость. ОС должны правильно отражаться в бухучете.

Зачем это нужно?

Задачи бухучета таких объектов:

  • контролировать наличие ОС и их сохранность с того времени, как имущество приобретается и до момента, когда выбывает;
  • правильно и своевременно начислять износ;
  • получать информацию, чтобы провести правильные расчеты налога на имущество, что уплачивается в государственную казну;
  • контролировать, правильно и эффективно ли используются средства на ремонт;
  • контролировать эффективность применения ОС в течение установленного времени;
  • получать сведения для подготовки отчетов о наличии и движении объектов.

Правовая база

Правила выбытия основных средств рассмотрены в пунктах 75-85 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС (Приказ от 13 октября 2003 № 91н).

Порядок ведения бухучета основных средств рассмотрены в ПБУ 6/01.

Особенности проведения процедуры

Для того чтобы соблюдать требования законодательства, стоит знать, как организовать и провести списание основных средств. Определим, по какой причине объект может выбывать и как такой процесс отразить в бухучете, на какие документы основываться.

Возможные причины (основания)

С баланса компании могут списываться здания, оборудование, материалы, транспорт, что считается ОС, если они стали негодными, когда имеет место:

  • физический износ, когда объект становится не пригодным для дальнейшего использования;
  • аварийная ситуация;
  • стихийное бедствие;
  • нарушение нормальных условий использования и т. д.

Списываются и объекты, которые морально устарели при строительстве, расширении, реконструкции и техническом перевооружении компании, цеха и иных объектов.

Имущественные объекты стоит списывать и тогда, когда нельзя их восстановить, или это будет нецелесообразным действием в экономическом плане.

Еще есть такие основания для списания:

  • объект продается стороннему предприятию или физическому лицу;
  • ОС передается сторонним лицам на безвозмездной основе или меняет его на иное имущество;
  • пополняется уставной капитал иной фирмы за счета ОС;
  • объект сдается в аренду или лизинг.

Нельзя списывать ОС в таком случае:

Капитальные строения и иные виды имущества Должны быть модернизированы или реконструированы, и не участвуют в работе фирмы, также в случае временной консервации
Объект передают от одних подразделений К иным в рамках одного предприятия (готовят акт приемки-передачи)

В таких ситуациях объекты и далее считаются ОС компании, и не возникает основания для проведения процедуры списания

Документальное оформление

Стадии проведения процедуры:

  1. Создается комиссия по выбытию объекта, что должна утверждаться приказом руководителя предприятия.
  2. Оформляется соответствующее заключение членами комиссии, когда проверено выбывающий объект.
  3. Подписывается приказ о списании или частичной ликвидации руководством.
  4. Составляется акт о том, что ОС списывается (основание – приказ директора).
  5. Изменяют сведения в инвентарных карточках ОС.
  6. Операция отражается в бухгалтерском учете.

При выбытии имущества могут составляться такие документы:

Акт ОС-1 Для любого ОС, кроме капитального строения
ОС-1а Для сооружения и здания
ОС-1б Если осуществляется групповая передача объектов (Постановление от 21.01.2003 № 7)
Бланк формы ОС 4, 4а и т. д

То есть, должны готовиться документы, что могут подтвердить списание ОС, а также будут отражать аргументы по поводу отсутствия возможностей дальнейшего применения объекта.

Акт о списании составляется после того, как объект ликвидируется (пункт 78 Методических указаний). Отметка о том, что ОС выбывает, делается в инвентарных карточках ОС (форма ОС-6, 6а, 6б).

Акты готовят в 2 экземплярах. Ставится подпись членов комиссии, что назначена руководством. Первый образец будет передан бухгалтеру, второй останется у лица, что несет ответственность за сохранность ОС.

Это также основание, чтобы сдать объект на склад и продать элементы, что остались при списании. Если списывается транспорт, то в бухгалтерию стоит представить не только акт, но и справку, что подтвердит снятие машины с учета в ГАИ.

Если поступают материалы и элементы списываемого ОС, составляют накладную (форма М-11), а также акт (форма М-35).

Дефектная ведомость составляется, как:

Обоснование Того, что списание является экономически целесообразным
Источник информации в рамках фирмы Чтобы можно было провести анализ причины выхода ОС из строя
Документ, в котором отражается обоснование эксперта Для списания для собственника предприятия, инвестора, иного заинтересованного лица

В ведомости отражают данные, что будут подтверждать факт невозможности эксплуатации имущества.

Указывают такие сведения:

Название предприятия Структурных подразделений, в которых ОС числился
Сведения о техническом специалисте Что проводит экспертизу объекта и устанавливает, что его нельзя далее использовать
Список ОС Что были осмотрены экспертом, инвентарный и заводской номер
Данные О неисправности и дефекте
Заключение эксперта О том, что ОС целесообразно списывать
Подписи экспертов

Служебная записка (образец)

Еще один документ, который должен составляться – служебная записка. Ее можно написать произвольно, но учитывая такие рекомендации:

  • справа отразите должность и ФИО адресата;
  • пропишите название документа;
  • поставьте дату и регистрационный номер;
  • отразите предмет записки;
  • опишите ситуацию;
  • далее ставится подпись должностного лица.

Служебную записку оформляют так:

  • используют лист А4, шрифт — Times New Roman, 14 размер;
  • дата ставится арабскими цифрами;
  • название документа отражается посередине или слева.

Служебная записка на списание ОС нужна в том случае, если объект испорчен или материальная техническая база устарела. Такие документы связаны с записками о покупке и похожи по спецификации.

Составляется записка начальником отдела:

Заключение комиссии (пример)

Чтобы определить непригодность, невозможность применения ОС, а также для составления необходимых документов для оформления списания, на предприятии должна создаваться комиссия.

В ее составе должны быть:

  • главный инженер или зам руководства;
  • председатель комиссии;
  • начальники подразделения;
  • главбух или его зам;
  • лица, что ответственны за сохранность ОС;
  • иные лица на усмотрение директора.

Комиссия обязана осматривать основное средство, что должно списываться, используя данные техпаспорта, поэтажного плана, иной документации.

Она:

Определяет По какой причине может списываться объект
Устанавливает Можно ли эксплуатировать отдельные узлы, детали, материалы
Контролирует изъятие Годного узла, материалов из объекта
Составляет акты На списание определенного объекта

То есть, для проведения процедуры списания должно быть принято соответствующее решение комиссии.

По итогам проведенной работы комиссия должна составить заключение, которое может быть представлено в виде отдельного документа или акта на списание основных средств

Классификатор основных средств по амортизационным группам смотрите в статье: классификатор основных средств.

Что это амортизация основных средств, .

В законодательстве нет требования по оформлению такого документа. Но с целью подробного обоснования списания лучше оформляйте самостоятельную справку.

Пример заключения комиссии:

Не прописывается в нормативной документации и требований по подготовке приказов на списание ОС. Но в акте стоит отражать основание составления, да и налоговые органы могут приказ затребовать при проверке.

Образец приказа:

На базе приказа стоит подготовить акт формы ОС-4, 4а, 4б. далее будет сделана запись в инвентарной карточке о выбытии объекта, которая хранится на фирме 5 лет.

Может составляться протокол комиссии по списанию основных средств, образец которого вы найдете в интернете.

Отражение проводками в бухучете

Все затраты, что связаны с выбытием или списание ОС, должны включаться в операционные (пункт 11 ПБУ 10/99).

При ликвидации старого оборудования организация может получить определенные запчасти или материалы. Комиссией дается их оценка в соответствии с рыночной ценой. Бухгалтером такая прибыль также включается в операционные.

Если списывается с баланса станок или иной вид оборудования, сначала имеет место списание амортизационного начисления по Дт 02 Кт 01.

Так по счету 01 формируют остаточную стоимость выбывающих ОС. Такие суммы относятся в Дт 91 (Дт 91/2 Кт 01). В Дт 91 стоит записать иные затраты, что связаны с проведением демонтажа.

Финансовые результаты по списанию отражаются на счете 99. Чтобы вести учет машин, специалист открывает к счету 01 субсчет по выбытию ОС.

С нулевой остаточной стоимостью

Если компанией и далее используется объект, что имеет нулевую остаточную стоимость, тогда в учете не делается никакой дополнительной записи.

Такие имущественные объекты и далее будут числиться на балансе фирмы по нулевой цене. Если предприятием такое имущество не будет эксплуатироваться, его ликвидируют и списывают (Дт 91 Кт 01).

Если объект в полной мере самортизирован, значит, его цену учтено в затратах. Когда показатели в налоговом учете равны нулю, такие средства не участвуют, когда формируются затраты для налога на прибыль.

А значит, стоит ОС учитывать в налоговом учете (ст. 313 НК). Остаточную стоимость ОС и расходы, что связаны с ликвидацией, стоит отразить в составе иных затрат в том периоде, к которому они отнесены (пункт 11 ПБУ 10/99).

Актуальны проводки. Представим использование проводок в таблице:

Дт 01 Кт 01 Списывается первичная цена ОС
Дт 02 Кт 01 Списывается вся сумма амортизационного начисления
Дт 91/2 Кт 01 Списание остаточной стоимости ОС, что передается
Дт 58 Кт 91/1 Денежная оценка вклада в уставной капитал, что согласована сторонами
Дт 91/9 Кт 99 Отражен доход
Дт 99 Кт 91/1 Убыток

Если ликвидация ОС проводится специальным подразделением компании, то затраты на осуществление таких работ отражаются с помощью проводок:

Дт 23 Кт 70, 68, 69 Затраты, понесенные при ликвидации объекта
Дт 91/2 Кт 23 Списание затрат при ликвидации имущества
Дт 91/2 Кт 70, 69, 68, 10 Учтено затраты на проведение ликвидации ОС, если нет вспомогательных подразделений
Дт 91/2 Кт 60 Учтено затраты на ликвидационную процедуру, что была выполнена подрядчиком
Дт 19 Кт 60 Учтено НДС, что предъявил подрядчик, что провел ликвидацию

Амортизации ОС

Амортизируемой имущество компании – объекты такого плана:

  • основные средства, что переданы предприятию на безвозмездной основе;
  • объекты, причисляемые к жилому фонду;
  • ОС некоммерческой фирмы;
  • многолетнее насаждение и т. д.

Амортизация начисляется с того времени, как производственные активы поставлены на учет и до того момента, как будет в полной мере погашено стоимость или ОС будет списано при износе.

Все проводки по амортизационным отчислениям ведут по счету 02 бухучета. В Кт по балансовым, пассивным счетам отражают сумму начислений на определенное ОС.

По Дт списывают амортизационную сумму при выбытии внеоборотных активов. Амортизация может начисляться такими методами:

  • линейным;
  • списанием по сроку, в течение которого объект будет полезен;
  • по уменьшаемому остатку;
  • списанием в пропорциональном соотношении объему производства товара.

Методы выбираются предприятием самостоятельно, и отражаются в учетной политике. Делают проводки, начисляя амортизацию:

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 02

Учитывая выбранную схему начислений, определенную по инвентарным объектам фонда сумму проводят по Кт 02. В то же время такие расходы могут увеличить себестоимость товара подразделений, где эксплуатируется основное средство.

Торговая фирма должна включать начисления по амортизации в издержки. И тогда актуально использование Дт 44. По всем видам объектов целесообразно ведение аналитического учета по счету 01, и такого учета инвентарных единиц по Кт 02.

Процедура списания амортизации имущества отражается проводками в каждом необходимом регистре и счете бухучета, учета управленческого и налогового плана при снятии его с баланса фирмы.

Внеоборотные нематериальные активы (патент, товарный знак, право на изобретение и т. д.) принимаются и ставятся на учет комиссией, которая должна подписать акт приема.

Она же установит первичную цену, отразив ее в балансовом активе. Ведение учета нематериальных активов осуществляется на счете 04 – активном счете.

При этом учет такой же, как при ведении операций по счетам учета основных средств. При использовании активов такого плана амортизация начисляется при моральном износе объектов. Начисления производятся каждый месяц.

Финансовый результат значения не имеет. Расчет осуществляется на базе первичных показателей, по которым нематериальные активы ставят на бухучет.

Амортизация отражается на пассивном счете 05, сумму копят по Кт 05, а списывают ее при выбытии активов (Дт 20, 23, 26, 29 Кт 05).

Пришедшего в негодность

Процедура списания объекта, что пришел в негодность, имеет свои учетные особенности с учетом:

  • норматива списания;
  • наличий доказательств виновности работника предприятия или иного лица в том, что материалы испорчены.

Цена испорченного ОС списывается в рамках норматива естественной убыли на счет расходов на производство, а свыше норматива – за счет виновного лица или на иные затраты.

Бухгалтера могут списывать малоценные и быстроизнашивающиеся объекты при передаче их в использование, или вести учет равномерно. Выбранные способы указывают в учетной политике.

Стоимостный показатель в 100 000 руб., что утвержден с 2019 года на налоговом учете, чтобы разграничить ОС и малоценки, в бухучете не действителен. Бухгалтерская малоценка – объекты, цена которых не больше 40 000.

Такого же порядка списания стоит придерживаться и для инвентаря, хозяйственных принадлежностей, состав которых в законодательных документах не отражается.

В Общих случаях это:

  • мебель для офиса;
  • кухонные приборы;
  • электрооборудование;
  • иные объекты (инвентарь, что используется при уборке территории, средство для тушения пожара).

Списание материала осуществляется по Кт счета 10. По дебету это будет счет 20, 23, 25, 26, 91, 99.

Дт 20 Кт 10 Списывают цену материала, что применяется в основном производстве
Дт 23 Кт 10 Учитывают затраты материала, что отпущен для вспомогательного производства
Дт 94 Кт 10 Списано балансовую стоимость материала в случае его порчи, моральном старении
Дт 99 Кт 10 Списываются материалы, что утрачены при стихийном бедствии
Дт 91.2 Кт 10 Выбывают объекты (осуществляется их безвозмездная передача)

Чтобы определить, целесообразно ли использовать ОС и далее, стоит создать комиссию (п. 77 Методуказаний № 91н). Чтобы списать объект, который стал непригодным, готовят соответствующую документацию.

Остаточную цену объектов списывают с Кт 01 субсчета по выбытию ОС в Дт 91 субсчета по прочим затратам. В такой ситуации показатель остаточной стоимости равен нулю, поскольку амортизацию начислено в полной мере.

Затраты, что связаны с ликвидацией оборудования, списывают в Дт 91/2 Кт 23.

Ценности материального плана, что остались при списании непригодного для восстановления и дальнейшего использования ОС, должны приходоваться по рыночной цене на момент списания. Соответствующую сумму зачислят на финансовый результат.

Такие правила учета устанавливаются п. 54 Положения № 34н. Принимать к учету непригодные запасные части, металлолом стоит по Дт 10 Кт 91/1.

Самортизированного объекта

Если объект изношен, при списании будет проведено операцию:

  • списания начальной стоимости;
  • списания амортизации;
  • списания с амортизированных объектов.
Дт 01.09 Кт 01.01 Отражение начальной стоимости
Дт 02.01 Кт 01.09 Отражение амортизации
Дт 91.01 Кт 01.09 Отражение суммы после амортизационных отчислений

Часто задаваемые вопросы

Необходимо знать не только порядок списания основных средств с баланса предприятия, но и установленные нормы. Рассмотрим, о каких лимитах может идти речь, а также необходима ли утилизация.

Существует ли лимит?

Основные средство, что имеет стоимость до 40 000 руб., может списываться сразу. А с 2019 года объекты стоимостью до 100000 рублей – это не ОС. Итак, стоимостные рамки для признания объектов амортизируемыми, увеличено с 40 тыс. до 100 тыс.

Минимальные сроки полезного применения и далее остаются не меньше года (ФЗ № 150 от 8 июня 2019).

Рамки цен малоценных активов увеличены до 40 тыс., о чем сказано в п. 5 ПБУ 6/01. Все объекты со стоимостью до 40 тыс., могут включаться в состав материального производственного запаса, даже когда срок использования больше года.

В бухучете устанавливается пороговая стоимость так же, как в налоговом учете.

Если в учетной политике с целью налогообложения компания решает равномерно списывать имущество ценой до 100 тыс., не учитывая используемый в бухучете лимит в 40 тыс., то в налоговом учете объекты со стоимостью до 40000 рублей нужно списывать на протяжении установленного периода.

В бухучете списание осуществляется одновременно при вводе ОС в эксплуатацию.

Но так не будут сближаться данные бухучета и налогового учета. а значит, чтобы сблизить доход, определенный по сведениях бухучета, и дохода, определенного по сведениям налогового учета стоимостные лимиты должны определяться в рамках 40-100 тыс.

Утилизация ОС

В обязательном порядке нужно утилизировать списанные основные средства. В компании такие процедуры осуществляются на основании оправдательной документации.

Как произвести расчет остаточной стоимости основных средств для налога на имущество узнайте из статьи: расчет по основным средствам.

Какая это стоимость — балансовая стоимость основных средств, .

Как узнать срок полезного использования основных средств, .

Списание оформляют приказами или иными документами. Если же речи идет об объекте, что является ценным, тогда нужно получать разрешение собственника предприятия. Пока документы не будут оформлены, утилизировать объекты нельзя.

Если у вас есть ОС, то рано или поздно вам придется пройти процедуру их списания. А ведь при выбытии объекта есть немало нюансов, которые стоит учитывать.

Необходимо не только правильно организовать бухгалтерский учет, использовать необходимые проводки, но и знать, какие документы стоит подготовить.

Но помните, что перед проведением любой операции лучше изучить актуальные нормы законодательства, чтобы не наломать дров.

Предыдущая статья: Классификатор основных средств Следующая статья: Виды основных средств

Списание основных средств: документальное оформление

Актуально на: 14 сентября 2017 г.

Списание объектов основных средств (ОС) в бухгалтерском учете необходимо отражать в том случае, когда объект выбывает или больше не способен приносить организации экономические выгоды в будущем (п. 29 ПБУ 6/01). А как документально оформить списание основных средств?

Документы для списания объектов ОС

Сразу отметим, что действующее бухгалтерское законодательство не содержит обязательных к применению форм первичных учетных документов, которые необходимо составлять при списании объектов основных средств. Поэтому организация может разработать такие формы самостоятельно. Необходимо только обеспечить наличие в этих документах обязательных реквизитов.

Для указанных целей можно использовать унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств, которые были утверждены Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7. Причем применять эти бланки можно как в первоначальном виде, так и доработав формы с учетом своих потребностей.

Но какой бы вариант первичной документации для учета списания ОС организация ни выбрала, применяемые формы необходимо закрепить в Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Унифицированная первичка для списания ОС

Упомянутым выше Постановлением Госкомстата от 21.01.2003 № 7 утверждены в том числе отдельные формы документов, которые можно использовать для подтверждения факта списания объектов ОС.

Применение тех или иных документов в соответствии с Указаниями по их заполнению, зависит от причины, по которой объект основных средств списывается в бухгалтерском учете.

Так, например, для подтверждения выбытия из состава основных средств при продаже, мене с другой организацией, предусмотрены следующие формы:

  • для объектов ОС (кроме зданий, сооружений) – форма № ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)»;
  • для зданий и сооружений – форма № ОС-1а «Акт о приеме-передаче здания (сооружения)»;
  • для группы объектов ОС (кроме зданий и сооружений) – форма № ОС-1б «Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений)».

Подробнее об акте по форме № ОС-1 мы рассказывали в отдельной консультации, и там же приводили образец заполнения этого первичного учетного документа. А подробнее о форме № ОС-1а мы рассказывал в этом материале.

В том случае, когда списываются объекты ОС, пришедшие в негодность, Постановление Госкомстата от 21.01.2003 № 7 предлагает использовать следующие бланки:

  • для списания отдельного объекта ОС (кроме транспортных средств) — форму № ОС-4 «Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)»;
  • для списания автотранспортного средства – форму № ОС-4а «Акт о списании автотранспортных средств»;
  • при списании группы объектов ОС – форму № ОС-4б «Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств)».

О некоторых особенностях заполнения формы № ОС-4 мы рассказывали в самостоятельной консультации, а также показывали на условных данных пример заполнения бланка.

Типовые бухгалтерские записи, которыми сопровождается списание объектов основных средств по различным основаниям, мы приводили .

Правильный порядок списания основных средств – проводки, пример и документальное оформление

Имущество предприятия, в частности основные средства (далее по тексту ОС), могут списываться с учета компании по различным причинам. Бывает, они банально приходят в непригодность, или руководитель решает их продать либо подарить.

В настоящей статье подробно разберемся, как происходит процедура списания ОС, какие для этого необходимы документы, и какие проводки сделает сотрудник бухгалтерии, чтобы списать остаточную стоимость основного средства.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ +7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ 8 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ Это быстро и бесплатно!

Как правильно списать ОС с баланса предприятия — правила

Процедура списания ОС содержит множество нюансов. Их нужно изучить заблаговременно, до начала запуска процесса.

Зная правильный порядок действий, и какие проводки необходимо сделать бухгалтерии, компания сможет правильно осуществить процедуру, что поможет избежать проблем с контролирующими инстанциями (в частности с налоговой инспекцией).

Списание проводится в компании только при наличии определенных ситуаций.

Основные причины снятия с учета основных средств:

  • продажа (особенности реализации ОС физическому лицу);
  • безвозмездная передача другой компании;
  • обмен;
  • поломка — списание ОС, пришедших в негодность;
  • износ — списание самортизированных основных средств;
  • порча вследствие чрезвычайной ситуации;
  • кража объекта, выявленная при инвентаризации.

Износ объекта может быть физический или моральный. Первый подразумевает поломки или выход из строя, во втором случае говорят об устаревании модели.

В обеих ситуациях дальнейшее использование основного средства по назначению считается нецелесообразным.

Важно! При перемещении объекта между структурными подразделениями списание не производится.

Здесь оформляется простая накладная о внутреннем перемещении. На балансе компании основное средств по-прежнему остается.

Независимо от причин, порядок действий при проведении процедуры списания актива с баланса предприятия будет во всех случаях идентичен.

Сама процедура начинается с утверждения специальной комиссии руководителем. Для этого по предприятию издается соответствующий приказ. Комиссия состоит минимум из трех человек.

Членами комиссии выступают руководители среднего звена: гл. инженер, гл. механик, гл. бухгалтер и т. п. Специалисты должны быть из разных сфер, это поможет рассмотреть невозможность дальнейшего использования ОС с разных точек зрения.

Комиссия проводит ряд действий:

  • оценка возможности восстановления прежних параметров объекта;
  • тщательный осмотр ОС;
  • определение причины ликвидации;
  • выявление виновных лиц (при краже или поломке);
  • оформление акта осмотра;
  • оформление заключения;
  • составление дефектной ведомости;
  • формирования акт о списании ОС и протокола.

Только после выполнения комиссией поставленных задач, руководитель принимает решение, списать основное средство или нет.

В случае положительного решения издается специальный приказ. В нем должны расписаться все члены комиссии, руководитель компании и другие заинтересованные лица.

После издания приказа бухгалтер делает необходимые проводки, и имущество списывается. Если в ОС есть детали, которые можно использовать в дальнейшем в другом имуществе, необходимо провести разукомплектацию и оприходование частей.

Для списания основных средств к счету 01 открывается дополнительный субсчет.

На него производится перенос первоначальной стоимости объекта.

Следующим этапом происходит списание амортизации за весь период использования имущества со счета 02 на открытый субсчет к счету 01.

После совершения этой проводки образуется остаточная стоимость, которую тоже необходимо списать.

От правильности отображения проводок в бухгалтерском учете зависит размер налога на прибыль.

Ошибки бухгалтера могут привести к плачевным последствиям.

Более подробно о том, какие бухгалтер сделает проводки, рассмотрим чуть ниже.

Причины

Процедура списания происходит по причинам:

  • продажа объекта физическому или юридическому лицу;
  • передача имущества в качестве уставного капитала другой компании;
  • передача объекта по объекту мены или дарения;
  • при выявлении недостачи объекта;
  • при частичной ликвидации объекта.

Также списать основное средство можно по причинам морального или физического износа.

В большинстве случаев снятие с учета происходит после того, как объект перестает приносить компании экономическую выгоду.

Какие документы нужны – документальное оформление

Закон не содержит конкретного обязательства заполнять определенные формы документов при списании имущества с баланса предприятия. Компании вправе разрабатывать их самостоятельно, при этом предварительно утвердив приказом.

При этом нужно обеспечить в такой документации присутствие обязательных реквизитов.

Допускается использование унифицированных форм первичных документов, а также переделанных или самостоятельно разработанных форм.

Главное, чтобы используемые формы были оговорены учетной политикой.

Перечень необходимых документов напрямую зависит от причины списания.

При продаже заполняются такие формы:

  • акт о списании формы ОС-1 (ОС-1а или ОС–1б);
  • акт приемки передачи;
  • договор купли продажи

Если основное средство пришло в негодное состояние, используется:

  • дефектная ведомость;
  • акт о списании формы ОС–4, ОС-4б или ОС–4а, в зависимости от вида ОС.

Дефектные ведомости и акты заполняются комиссией по списанию основных средств. В подобной документации нельзя допускать ошибки и описки. Иначе это может привести к проблемам с проверяющими органами.

Проводки в бухгалтерском учете

Чтобы снять объект ОС с баланса предприятия, нужно списать амортизацию со счета 02 и первоначальную стоимость со счета 01.1 на субсчет 01.2 с помощью проводок Дт 01.2 Кт 02 и Дт 01.1 Кт 01.2.

После чего на субсчете 01.2 образуется остаточная стоимость, которую нужно списать в дебет счета 91 проводкой Дт 91.2 Кт 01.2.

При списании основного средства бухгалтерия делает несколько важных проводок:

Проводки

Описание

Дт

Кт

01.1

01.2

Проводка по списанию первоначальной стоимости объекта

02

01.2

Списание амортизации

91.2

01.2

Проводка по списанию остаточной стоимости объекта

91.2

70, 76, 69

Учтены расходы, связанные со снятием с учета

При износе

10

91.1

Оприходованы МЦ, оставшиеся от списания основного средства (детали, узлы)

При продаже

62

91.1

Отражена продажная цена основного средства

91.3

68

Начислен НДС на проданный объект

91.2

10 (20,23,26 …), 60

Отражаются расходы с продажи

При безвозмездной передаче

91.3

68

Отражен НДС от рыночной стоимости подаренного ОС

При внесении основного средства в уставный капитал другой организации

76

01.2

Передача основного средства в УК другой компании

58

76

Отражена задолженность по вкладу в УК другой компании

При недостаче

94

01.2

Списание остаточной стоимости

Как видно из таблицы проводки, которые делает бухгалтер, напрямую взаимосвязаны с причинами списания: продажа, передача, недостача или износ.

Также дополнительно бухгалтер сделает проводки по оприходования деталей, если проводится разборка имущества на запчасти.

Делается это после списания основного объекта.

Дополнительно, когда ОС продается по цене ниже остаточной стоимости, бухгалтер сделает проводку об отражении убытка Дт 99 Кт 91.9, а при цене выше остаточной стоимости, покажет прибыль проводкой Дт 91.9 Кт 99.

Выводы

По указанной теме можно сделать несколько основных выводов:

  • При продаже, износе (невозможности дальнейшего использования объекта) или утрате основных средств организация должна провести их списание с баланса.
  • Процедура сопровождается документальным оформлением. Основной является акт о списании, дефектная ведомость (при износе), договор купли продажи (при реализации) и т.п.
  • Для проведения процедуры в компании создается специальная комиссия, состоящая минимум из трех человек. В ее состав входят руководители среднего звена и сотрудники бухгалтерии. Состав комиссии утверждается приказом руководителя.
  • После проведения осмотра имущества комиссией и оформления заключения о невозможности дальнейшего использования ОС в компании издается приказ о факте списания.
  • Разрешается списать основное средство и и оприходовать его отдельные части для дальнейшего использования.
  • Все приказы не будут считаться действительными без визы руководителя. Также на всей сопроводительной документации подписи ставят члены комиссии.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+7 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Выбытие основных средств

Основные средства (ОС) со временем могут быть списаны с учета по разным причинам. ОС могут банально прийти в негодность, их могут продать или вовсе подарить. Как оформлять различные операции выбытия ОС в бухгалтерском учете, смотрите ниже.

В первую очередь, любое выбытие ОС нужно оформить документально и указать в документах все подробности операции.

При износе ОС оформляется акт на списание, который подписывают члены специально созданной комиссии.

Для оформления выбытия ОС есть унифицированные формы актов. Основная форма — ОС-4, она подходит для подавляющего большинства ОС. Если нужно списать автомобиль, используют акт ОС-4а. Для группового списания ОС применяют форму ОС-4б.

Списание ОС в результате физического или морального износа

Износ может быть физическим — сюда можно отнести выход из строя техники в связи с длительным сроком использования.

Износ может быть моральным — например, часто устаревают компьютерные технологии, поэтому компании списывают морально устаревшие компьютеры и заменяют их на современные.

Списание ОС по причине износа фиксируют проводками:

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — списана первоначальная стоимость;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана начисленная амортизация;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана остаточная стоимость.

Продажа основного средства

Основные средства также могут выбыть в результате продажи. Например, можно реализовать морально устаревшие ОС. Или, например, компания решит обновить оборудование в цехе и сначала реализует станки, которые имеют физический износ, а затем на вырученные средства закупит новое оборудование.

При реализации основного средства важно верно оформить все документы и сделать правильные проводки.

Продажу ОС принято оформлять с помощью актов ОС или ОС-1.

Пример. ОАО «МТЗ» продает автомобиль Opel. Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей. Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000). Цена продажи Opel установлена в размере 512 000 рублей.

Бухгалтер ООО «МТЗ» сделал проводки:

Дебет 62 Кредит 91 — 512 000 — выручка от продажи Opel;

Дебет 91 Кредит 68 — 78 101,69 — НДС с выручки от продажи Opel (512 000 х 18/118);

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — 783 000 — списана первоначальная стоимость Opel;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 231 000 — списана амортизация, начисленная по Opel за период эксплуатации в ООО «МТЗ»;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 552 000 — списана остаточная стоимость Opel.

Отчетность в налоговую в срок и без ошибок!
Дарим доступ на 3 месяца в Контур.Эктерн!

Безвозмездная передача (дарение) основных средств

При безвозмездной передаче важно начислить НДС. Подарить (передать) ОС можно как своему сотруднику, так и сторонней организации. Дарить ОС нужно по договору. Безвозмездная передача отражается в учете по рыночной стоимости ОС на дату дарения.

Пример. ООО «МТЗ» подарило автомобиль Opel сотруднику года А. Т. Бурову. Машина Opel до этого использовалась компанией три года. Амортизация по Opel составляет 231 000 рублей. Первоначальная стоимость машины Opel — 783 000 рублей, остаточная — 552 000 рублей (783 000 — 231 000). Рыночная стоимость автомобиля Opel на дату безвозмездной передачи — 512 000 рублей.

Проводки:

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — 783 000 — первоначальная стоимость списана;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 231 000 — списана начисленная амортизация;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — 552 000 списана остаточная стоимость;

Дебет 91 Кредит 68 — 92 160 — начислен НДС с рыночной стоимости (512 000 х 18 %).

Внесение основного средства в уставный капитал другого предприятия

Холодильник, ноутбук, станок и любой другой объект ОС правомерно вносить в уставный капитал вместо денег. Получить такой взнос может сторонняя компания, у которой учредители — юридические лица.

Такое выбытие ОС фиксируют в акте ОС-1. НДС по данной операции восстанавливают.

Организация, делающая вклад, фиксирует его проводками:

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 —первоначальная стоимость списана;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — начисленная амортизация списана;

Дебет 58 Кредит 76 — зафиксированы финансовые вложения;

Дебет 76 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — остаточная стоимость ОС списана со счетов;

Дебет 19 Кредит 68 — восстановлен НДС;

Дебет 58 Кредит 19 — НДС включен в стоимость финвложений;

Дебет 76 Кредит 91 — зафиксирован доход, возникший в результате превышения установленной цены вклада над остаточной стоимостью;

Дебет 91 Кредит 76 — зафиксирован расход, возникший в результате превышения остаточной стоимости над установленной ценой вклада.

Принятый вклад сторонняя организация отразит у себя в учете соответствующими проводками.

Документальное оформление списания основных средств

Списание основных средств — документальное оформление этой процедуры проанализировано в нашей статье — требует крайне внимательного отношения к себе. Существует регламентированный законодательно перечень необходимых действий и набор документов, о которых должен знать каждый бухгалтер.

Порядок списания основных средств в 2017-2018 годах

Причины списания ОС с примерами бухгалтерских проводок

Итоги

Порядок списания основных средств в 2017-2018 годах

Списание основных средств (ОС) регулируется методическими указаниями по бухучету имущества этого вида, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н. В пп. 75–86 этих указаний оговорены этапы, которые должны быть пройдены при оформлении выбытия ОС.

Во-первых, должна быть организована специальная комиссия. Список участников комиссии и прочие аспекты ее функционирования закрепляются приказом руководителя организации. В комиссию должны входить главный бухгалтер и работники, следящие за сохранностью списываемого ОС.

Комиссия по выбытию:

  • проверяет ОС на возможность его функционирования, сверяет его состояние с технической документацией и информацией из бухучета, выясняет рациональность ремонта;
  • при нереальности восстановления функций объекта устанавливает причины списания;
  • определяет виновных лиц, если причиной списания служит досрочный выход из строя по чьей-то вине;
  • определяет, какие запасные части и детали списываемого ОС могут еще использоваться, оценивает их рыночную стоимость, следит за действиями с цветными и драгоценными металлами, входящими в состав объекта;
  • составляет акт о списании ОС.

В акте о списании отражают следующие моменты:

  • дату изготовления или постройки ОС;
  • дату принятия к бухучету;
  • срок полезного использования;
  • первоначальную стоимость;
  • изменение стоимости;
  • начисленную амортизацию;
  • причины списания;
  • качественные характеристики основных деталей.

Внесение таких данных предусмотрено типовыми бланками актов, имеющими разную форму в зависимости от вида выбывающего ОС. Возможными вариантами могут быть:

  • ОС-4 — при выбытии одного ОС (не автотранспорта);
  • ОС-4а — при выбытии автотранспорта;
  • ОС-4б — при выбытии группы ОС (не автотранспорта).

Эти виды актов утверждены постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7. Они не являются обязательными и могут заменяться аналогичными бланками, разработанными самостоятельно, если учтены все требования к их составлению (ст. 9 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Акт должен быть одобрен руководителем. Затем он передается в бухгалтерскую службу, работники которой корректируют инвентарную карточку ОС, делая пометку о выбытии. Инвентарная карточка остается в архиве организации не менее 5 лет. Кроме того, на основании акта делаются записи в бухучете.

Если ОС передается в собственность другим владельцам, документальным обоснованием его списания будет акт приемки-передачи по форме ОС-1, ОС-1а или ОС-1б.

О содержании актов приемки-передачи читайте в статьях:

  • «Унифицированная форма № ОС-1 — Акт о приеме-передаче ОС»;
  • «Унифицированная форма № ОС-1а — бланк и образец»;
  • «Унифицированная форма № ОС-1б — бланк и образец».

Причины списания ОС с примерами бухгалтерских проводок

Причинами списания ОС могут быть:

  • продажа;
  • моральное или физическое устаревание;
  • ликвидация при чрезвычайных ситуациях или частичная ликвидация;
  • передача в качестве вклада в уставный капитал;
  • недостача или порча, обнаруженные по итогам инвентаризации, и т. д.

В таблице ниже рассмотрены некоторые распространенные транзакции по списанию ОС с проводками.

Описание проводки

Дт

Кт

Списана первоначальная стоимость ОС

01, субсчет «Выбытие основных средств»

Списана начисленная амортизация по ОС за период с момента начала эксплуатации до выбытия

01, субсчет «Выбытие основных средств»

Списана остаточная стоимость ОС при продаже, ликвидации при ЧС, списании в связи с устареванием

01, субсчет «Выбытие основных средств»

Списана остаточная стоимость ОС в качестве вклада в УК

01, субсчет «Выбытие основных средств»

Списана остаточная стоимость ОС при недостачах и потерях, выявленных во время инвентаризации

01, субсчет «Выбытие основных средств»

Приняты на учет запасные части, полученные в результате демонтажа ОС, которые еще можно использовать

Отражены расходы на ликвидацию ОС

70, 69, 10…

Об особенностях списания ОС при применении упрощенки читайте в материале «Как правильно списать основные средства при УСН?».

Итоги

Намерение списать ОС должно быть обоснованным и подкрепляться проверкой комиссии. На первичных документах должны стоять подписи членов комиссии, а также главы организации.

Списание и утилизация

Промышленно-коммерческая группа компаний «ТЕХНОПРОЕКТ» оказывает услуги по утилизации после списания основных средств, техники, оборудования в СПб, Москве и других городах. Вся деятельность обеспечена надлежащими лицензиями, свидетельствами и сертификатами, ведется в соответствии с законодательством РФ.

Практически в любой организации на балансе находятся техника, оборудование, компьютеры и оргтехника. Но любая техника со временем устаревает и требует замены. Перед руководством компании или бухгалтерией встает вопрос: «Как правильно списать и утилизировать?»

Порядок списания

Что подлежит утилизации при списании?

Утилизации после списания подлежит любая офисная техника, транспортные средства, медицинское и другое оборудование. Официального перечня не существует, но за выкинутую на свалку технику и другие материальные ценности согласно закону РФ «Об отходах производства и потребления» и Кодексу об административных правонарушениях положен штраф. С 2016 года оргтехника считается отходом четвертого класса и подлежит утилизации как опасный отход. Кроме того, требует утилизации бытовая офисная техника, например, климатическое оборудование офисов (кондиционеры, обогреватели), настольные лампы, телефоны, ноутбуки, ксероксы, факсы, проекторы, кассовые аппараты, мебель и, конечно же, такие опасные отходы как лампы дневного света и различные химикаты.

Что делается сначала списание или утилизация?

Сначала необходимо подготовить документы для списания, например, дефектную ведомость и акт списания. Только после этого можно демонтировать и утилизировать оборудование.

Утилизация при списании основных средств

Согласно действующему в РФ на текущий момент законодательству все предприятия при списании имущества, утратившего свои потребительские свойства, должны осуществить утилизацию полученных в ходе списания отходов (см. N 89-ФЗ «Об отходах производства и потребления»). Далее необходимо определиться с классом отходов, ведь все отходы 1-4 классов подлежат утилизации только специализированными организациями, имеющими соответствующие лицензии (например, лицензию на сбор и транспортировку опасных отходов, см. наши Лицензии и Сертификаты). При списании имущества чаще всего возникают отходы 4 класса опасности. Для них необходимо оформлять экологические паспорта отходов (по вопросу оформления паспортов Вы можете обратиться к нашим специалистам).

Кроме того, практически вся техника и оборудование, содержат драгоценные металлы. В этом случае образовавшиеся при списании отходы уже подпадают под действие закона «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» N 41, пункт 4 статья 22. Согласно данному закону, лом и отходы драгоценных металлов подлежат обязательному учету и сбору во всех организациях. Согласно пункту 6.3 Инструкции № 68н, предприятия и учреждения должны вести учет драгметаллов во всех состояниях и видах, в том числе входящие в состав основных и оборотных средств, купленных приборов, комплектующих, деталей, полуфабрикатов и других материалов (для основных средств данные должны быть отражены в актах приема-передачи ф. 0306001 и ф. 0306031). Согласно пункту 3.2 Инструкции N 68н с учетом пункта 1.1 статьи 20 Закона N 41-ФЗ списываемые объекты ОС или материальных запасов содержат драгоценные металлы, их необходимо направить на аффинаж или передать в другую организацию для переработки с целью последующего аффинажа.

Например, государственные учреждения, не осуществляющие непосредственно производство, наиболее часто при списании с баланса образуют отходы 4 класса опасности. В списанном оборудовании и оргтехнике содержатся драгоценные металлы. Таким образом, при списании основных средств, в составе которых есть оборудование, оргтехника, бытовая и другая техника образуются опасные отходы 4 класса, содержащие драгоценные металлы. Передача опасных отходов возможна только организациям, имеющим лицензию на обращение с данным типом отходов. Но, при этом, передача лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, возможна исключительно специализированным организациям, имеющим свидетельство Пробирной Палаты, предоставляющее право обращения с драгоценными металлами.

В итоге, наиболее простым вариантом при списании и утилизации основных средств является заключение договора с организацией, имеющим сертификат Ростеста для проведения независимой оценки технического состояния, лицензию на право обращения с опасными отходами и Свидетельство пробирной палаты для обращения с драгоценными металлами. Это позволит вам существенно упростить согласование в различных вышестоящих инстанциях и сократить время по сравнению с работой с двумя-тремя разными подрядчиками. Группа компаний «ТЕХНОПРОЕКТ» имеет данные разрешительные документы.

Утилизация после списания

Утилизация основных средств после списания

Основные средства, включающие вредные для жизнедеятельности и здоровья людей вещества, относятся к отходам I-IV класса опасности и поэтому подлежат обязательной утилизации специализированными организациями, имеющими лицензию.

Списание и утилизация техники
Списание и утилизация оргтехники

Списание и утилизация оргтехники во всех организациях должна проводится с соблюдением требований законодательства по определенной схеме, так Налоговый Кодекс РФ подразумевает наличие в технике драгоценных металлов. Должны быть проведена оценка состояния, принято решение о списании, проведен демонтаж деталей, содержащих золото и другие драгоценные металлы, утилизация оргтехники и образовавшихся отходов.

Списание и утилизация компьютеров или другой компьютерной техники

Списание и утилизация старых компьютеров или компьютерной техники выполняется в том же порядке, что и списание, утилизация оргтехники. Обычно компании и организации подают списки компьютеров и техники вместе.

Списание и утилизация автомобилей или других транспортных средств

Списание с утилизацией автомобилей и других транспортных средств имеет некоторые отличия. Для автотранспортных средств предусмотрены отдельные формы актов и другой документации. При оформлении списания автомобилей, это необходимо иметь в виду. Наша компания утилизирует списанные транспортные средства только юридических лиц различной формы собственности (организаций, учреждений, и т.д.).

Списание и утилизация оборудования

Наиболее эффективным при списании и утилизации имущества организации, содержащих золото и другие драгоценные металлы является утилизация списанного лабораторного и промышленного оборудования. В нем содержится наибольшее количество металлов. Но только после списания и утилизации оборудования можно узнать реальную информацию о фактическом содержании в нем драгоценных камней и металлов. Даже тогда, когда такая информация была изначально указана в учетных документах и регистрах, она подлежит уточнению и исправлению после получения точных результатов о наличии драгметаллов от аффинажных или перерабатывающих организаций. Все эти нюансы отражаются в оформляемой нашей компанией документации и бухгалтерии организации-заказчика.

Как связаться

Учет списываемых материальных ценностей и драгоценных металлов требует особого внимания во избежание различных проблем. Наши специалисты проконсультируют Вас по оказываемым нашей компанией услугам, таким как оценка, помощь в оформлении списания, демонтаж деталей и последующая утилизация с передачей драгоценных металлов на аффинаж. Вы можете отправить свои запросы по электронной почте mail@aurum.pro или задать их по телефону в СПб (812)421-15-75. Деятельность наша компания осуществляет по всей территории РФ.

СПИСАНИЕ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ И ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, А ТАКЖЕ ИМУЩЕСТВА, ПРИШЕДШЕГО В НЕГОДНОСТЬ

Списание основных средств и материальных ценностей является обязательной процедурой в налоговом и бухгалтерском учете. Списание применяется к изношенным объектам – разрушенным физически или истратившим эксплуатационные характеристики. В результате процедуры списания осуществляется снятие основных средств с баланса и отнесение их к убыткам. Списание основного средства происходит не только по окончанию его срока амортизации, но и в результате чрезвычайного происшествия – стихийного бедствия, аварии, хищения и пр. Вопрос списания основных средств в бюджетных организациях регулярно проверяется контролирующими органами.

Согласно распоряжению Правительства Санкт-Петербурга и Ленинградской области, во всех случаях списания имущества необходимо производить экспертное оценочное заключение технического состояния. Заключение должна проводить независимая оценочная компания, подтверждающая наличие оснований. Мы обладаем правами на выполнение таких работ, и по инициативе бюджетных организаций осуществляем такую работу, предоставляя отчет о проведении оценки технического состояния движимого имущества, необходимый для списания при реализации, а также отчет о проведении технической оценки, необходимой для утилизационного списания. Порядок процедуры списания включает требования к документации, в которой содержится информация об изначальной стоимости основных средств и ее изменении, сроках использования, которые дают право на списание основных средств, начисленной суммы амортизации к моменту списания, остаточной стоимости, даты прибытия, введения в эксплуатацию и выбытия основных средств и понесенные в ходе использования ОС расходы. Все эти данные, необходимые для обоснования списания ОС, подтверждаются документально.

    Список документации включает:

  • распоряжение о списании ОС или приказ о списании ОС и создании соответствующей комиссии;
  • акт о списании ОС по утвержденной форме (оформление списания техники и автотранспортных средств производится по разным формам), списание оформляется по формам ОС-4, ОС-4а и ОС-4б.
    Техническая оценка состояния осуществляется для следующих видов техники:

  • электронная техника;
  • мебель;
  • оборудование, станки, инструмент;
  • плавсредства, мото- и автотранспорт;
  • спортивный инвентарь;
  • недвижимость и строения.

На базе предоставленных оценочных заключений на списание осуществляется снятие с баланса и утилизация или продажа списанных ОС целиком или частями, или приходование деталей, частей или отдельных узлов, появившихся в результате процедуры списания. Также осуществляется приходование средств, которые были получены в результате реализации списанных ОС.

Чтобы предотвратить претензии к законности, правильности и обоснованности списания тех или иных групп ОС со стороны ревизии вышестоящих органов и налоговых проверок, оценочная компания, которая была выбрана для осуществления экспертной оценки, должна иметь право проводить данную деятельность. Ознакомиться с документацией, которая подтверждает наши права и компетенцию в этом вопросе, можно ниже.

С помощью наших специалистов Вы можете выгодно реализовать неиспользуемое оборудование, находящееся на основных средствах, или же корректно списать технику, которая была подвержена хищению или утилизации до срока списания.

Отправьте список оборудования по электронной почте и наши специалисты подготовят для Вас коммерческое предложение в тот же день.

Списание и утилизация

Наименование услуг

Стоимость работ, руб.

Срок исполнения

Оценка технического состояния оборудования и имущества для списания – за единицу

от 250

3-4 дня

Подготовка документов на утилизацию оборудования и имущества – за единицу (без вывоза)

от 350

3-4 дня

Последовательность списания основных средств

В процессе работы любой компании наступает такой момент, когда требуется провести списание основных средств, но данная процедура должна проводиться правильно и в полном соответствии с требованиями действующего законодательство.

Существуют самые разные причины, по которым может потребоваться списание основных средств: имущество может прийти в негодность, может быть разрушено по причине каких-либо стихийных бедствий или даже просто морально устареть, вследствие чего его нужно будет заменить новое.

Именно поэтому любой организации нужно заранее разобраться в том, как правильно списывать основные средства в 2019 году.

Основные причины

С баланса компании могут списываться здания, транспортные средства, различное оборудование и другое имущество, которое непосредственно относится к основным средствам, если оно приходит в негодность по причине всевозможных аварий, физического износа, стихийных бедствий или, к примеру, нарушения нормальных условий эксплуатации.

В некоторых случаях компания просто принимает решение заменить устаревшее оборудование новым для того, чтобы улучшить производительность своей деятельности и обеспечить себе дополнительную прибыль, в то время как старое просто списывается.

Имущество, которое относится к категории основных средств, лучше всего списывать в том случае, когда его восстановление не представляется возможным или же нецелесообразно с экономической точки зрения.

Оформление списания основных средств

Проведение процедуры списания основных средств предусматривается только в определенных ситуациях, но вне зависимости от причины должен соблюдаться определенный порядок. Перемещение любых видов имущества между несколькими структурами организации не относится к выбытию и не предусматривает возможность списания средств. Точно так же не происходит списания и при завершении использования какого-либо имущества по причине необходимости проведения монтажных мероприятий или реконструкции.

Если же стоимость объекта полностью выбывает или указанное имущество не может служить гарантией прибыли для своего владельца, то в таком случае нужно внести соответствующие изменения в определенной части бухгалтерского учета, и данное событие должно отражаться в составе доходов-расходов компании.

Ориентируясь на дебет счета 91, нужно будет указать, что из баланса предприятия выбывает остаточная стоимость указанного имущества, а также записать все остальные процедуры, которые обуславливаются данным списанием. При этом стоит отметить тот факт, что по кредиту должна также учитываться сумма износа и возможная прибыль от реализации данной собственности или же передачи ее в аренду другим лицам.

Для правильного списания должен открываться не только счет 01, но также и дополнительный субсчет, который сразу же будет выполнять конкретную задачу. В счете 99 должны перечисляться все расходы предприятия.

Документальное сопровождение

В процессе списания имущества могут оформляться следующие документы:

Акт ОС-1 Составляется для любых ОС, за исключением капитальных конструкций.

Скачать образец заполнения унифицированной формы ОС 1

ОС-1а Для любых недвижимых сооружений и зданий.

Скачать образец заполнения унифицированной формы ОС-1а

ОС-1б Если требуется групповая передача имущества.

Скачать образец формы ОС-1б

Также могут понадобиться бланки, оформленные по формам ОС 4, 4а и другим. Таким образом, нужно будет подготовить пакет документов, подтверждающих списание основных средств, а также указывающих на наличие аргументов, связанных с отсутствием возможности использования этого имущества в будущем.

Полезные замечания об этапах

Для того, чтобы провести списание в полном соответствии с требованиями действующего Налогового кодекса и не столкнуться ни с какими трудностями, стоит заранее рассмотреть особенности каждого этапа.

Особенности проводки

Особенности проводки будут непосредственно зависеть от того, по какой именно причине компания решила списать свои основные средства.

В случае списания основных средств по причине их полного износа нужно провести следующие операции:

  • списание изначальной стоимости;
  • списание амортизации;
  • списание с амортизированного ОС.

В случае списания при обнаружении недостачи нужно будет указать:

  • отражение его изначальной стоимости;
  • отражение проведенной амортизации;
  • списание с амортизированной стоимости пропавших основных средств;
  • списание общей суммы недостачи на долг виновного лица (если оно было установлено);
  • списание общей суммы недостачи в список остальных расходов (если виновное лицо не было установлено).

При возникновении чрезвычайных ситуаций, приведших к уничтожению основных средств компании, нужно будет провести следующие операции:

  • отразить изначальную стоимость;
  • отразить амортизацию;
  • списать амортизированную цену тех видов основных средств, которые не были застрахованы,
  • отразить амортизированную цену всех объектов основных средств, которые были застрахованы, в той части, которая не превышает страховые выплаты.

Способы выбытия объектов основных средств

Комиссия и акт

Для проведения любых запланированных мероприятий нужно будет собрать комиссию для выполнения поставленных задач. Только уполномоченные лица имеют право вынести решение о невозможности дальнейшей эксплуатации имущества по причине его неудовлетворительных характеристик, в связи с чем его можно будет передать другой организации или продать в соответствии с составленным договором.

Ликвидационную комиссию нужно не только сформировать, не и подтвердить, и только после выполнения поставленных задач всеми специалистами руководитель организации может уже принять конечное решение касательно данного имущества и реализовать его.

Комиссия должна будет выполнить следующие действия:

  • изучить объект, учитывая все существующие требования, причем предмет данного мероприятия постоянно должен находиться в доступе;
  • провести оценку возможностей для проведения восстановительных работ, чтобы вернуть прежние эксплуатационные характеристики;
  • установить причины ликвидации (которую зачастую все-таки приходится осуществлять);
  • установить виновников в случае предварительной ликвидации;
  • оценить основные возможности дальнейшей эксплуатации каких-либо отдельных компонентов указанного оборудования.

В конечном итоге оформляется специализированное заключение, форма которого не устанавливается действующим законодательством, а значит, должна разрабатываться лично силами уполномоченных сотрудников предприятия с указанием всех необходимых реквизитов.

Правила составления приказа

Приказ – это основа для дальнейшей работы уполномоченных членов комиссии, и при этом предусматривается, что данная комиссия будет заниматься проведением специальных проверок и оценкой состояния имущества, а также определением возможности и целесообразности проведения восстановительных работ по отношению к этому объекту. Только после этого уже определяются причины, по которым может проводиться дальнейшая ликвидация данного имущества.

Обязательно должны определяться все компоненты, которые в дальнейшем будут использоваться как отдельные элементы в предпринимательской деятельности организации.

Если же специалисты подтвердили непригодность эксплуатируемого объекта, руководство в обязательном порядке должно будет вынести отдельный приказ, в соответствии с которым уполномоченные лица смогут ликвидировать основные средства с правильным оформлением необходимой документации.

Образец приказа на списание основных средств

Принятие объекта

На сегодняшний день нет каких-либо точных правил того, как именно те или иные типы имущества должны переводиться в число основных средств, в связи с чем компании имеют право самостоятельно определиться с этим моментом, зафиксировав его в своей учетной политике. В преимущественном большинстве случаев основное средство ставится на баланс приблизительно на дату его введения в эксплуатацию или тогда, когда указанное имущество уже готово к эксплуатации.

Активы стоимостью менее 40000 рублей могут отражаться как материально-производственные запасы, то есть отражать их можно на счете 10, а стоимость сразу же списать в виде текущих расходов. Точно таким же правилом можно будет руководствоваться и в налоговом учете.

Отдельный свод правил предусматривается для тех видов недвижимости, для которых требуется обязательная государственная регистрация. Если постройка уже была возведена, и компания уже сделала свои капитальные вложения в него, данный объект должен перечисляться к числу основных средств вне зависимости от того, была ли проведена его регистрация в государственных органах.

Подробная инструкция

В соответствии с действующими правилами для начала должен издаваться приказ руководителя о формировании комиссии, которая должна будет проверить определенные объекты имущества компании и определить, требуется ли его ликвидация и дальнейшее списание.

После проведения данной проверки комиссией оформляется акт на списание указанного объекта основных средств, который должен быть утвержден руководителем компании. Основываясь на выписанном акте, в инвентарной карточке делается специализированная отметка о выбытии указанного имущества, а помимо этого, соответствующие записи также делаются и в том документе, который открывается по месту расположения этого имущества.

По выбывшим объектам инвентарные карточки хранятся на протяжении срока, который устанавливается руководителем компании в соответствии с правилами организации архивных дел, но срок их хранения должен составлять как минимум пять лет.

Стоимость услуг бухгалтера по сдаче отчетности определяется индивидуально, исходя из количества бухгалтерских документов и специфики деятельности организации.

Скачать образец штатного расписания на год можно

Как отразить в 1С

При списании объекта основных средств в 1С 8.2 и 8.3 нужно будет провести несколько основных процедур:

  • начислить амортизацию, зарегистрированную за последний месяц эксплуатации оборудования;
  • списать изначальную стоимость этого имущества на счет 01.09;
  • списать общую сумму амортизации, которая была начислена за период эксплуатации (также списывается на счет 01.09);
  • списать разницу, которая образовалась между изначальной ценой имущества и рассчитанной амортизацией на счет 91.02).

Для всех этих целей создается специализированный документ «Списание ОС». Достаточно просто создать новый документ и указать причину списания, после чего выбрать компанию, счет списания и соответствующую статью расходов, которая должна указываться в соответствии с установленными правилами.

Помимо этого, нужно будет также указать соответствующую информацию в разделе «Месторасположение основных средств», указав в нем то подразделение ,к которому относится списываемое имущество после его принятия к учету. Если данный реквизит будет оставлен незаполненным или же данные будут указаны некорректно, программа просто выдаст ошибку и документ не будет проведен.

Акт на списание основных средств

Прочие оговорки

Помимо указанных особенностей, существует также еще несколько важных нюансов, которые нужно учитывать в процессе списания основных средств.

Процесс амортизации

Амортизация проводится с того момента, как производственные активы были поставлены на учет данной организации, до полного погашения стоимости или же в случае списания основных средств в связи с его чрезмерным износом. Любые проводки, которые делаются по амортизационным отчислениям, осуществляются по счету 02, при этом в кредите по пассивным и балансовым счетам полностью отражается общая сумма начислений на указанный объект.

По дебиту списание амортизационной суммы осуществляется только в случае списания внеоборотных активов, при этом сама процедура может проводиться следующими методами:

  • линейным;
  • списание по сроку;
  • по уменьшаемому остатку»
  • пропорционально соотношению объема производства товарной продукции.

Выбор методов остается за предприятием, и при этом должен отражаться в учетной политике. Учитывая выбранную схему, которая определяется на основании информации об инвентарных объектах фонда, данная сумма проводится по кредиту 02.

Подобные расходы могут привести к росту себестоимости имущества определенных подразделений, которые занимаются эксплуатацией основного средства.

Торговые компании все начисления по амортизации включают в издержки.

Дефектная ведомость

В процессе оформления дефектной ведомости нужно указать в ней следующие сведения:

  • обоснование того, по какой причине данная процедура является целесообразной с экономической точки зрения;
  • источник информации в пределах компании для проведения анализа того, по какой причине произошел износ основных средств;
  • документ, в котором указывается решение эксперта.

В данной ведомости указывается информация, подтверждающая факт отсутствия возможности дальнейшей эксплуатации основных средств, что привело к необходимости их списания.

Служебная записка

Оформление служебной записки должно осуществляться в соответствии с некоторыми рекомендациями:

  • в правой части указывается ФИО и должность адресата;
  • обязательно нужно указать название документа;
  • проставляется дата и регистрационный номер записки;
  • отражается конкретный предмет этого документа;
  • описание ситуации;
  • подпись уполномоченного лица.

Служебная записка при списании основных средств требуется только в том случае, если данный объект перетерпел износ или же его материально-техническая база считается устарелой.

Определение стоимости и переоценка

Изначальная стоимость объекта представляет собой общую сумму средств, необходимых для покупки, производства или сооружения данного имущества. При этом стоит отметить тот факт, что данный параметр не включает в себя НДС, а также не включает в себя общехозяйственные расходы за исключением той ситуации, когда подобные затраты относятся не ко всей компании, а только к этому конкретному имуществу.

Проведение переоценки же относится к правам, а не обязанностям организации, то есть компания при желании может просто отказаться от этой процедуры.

Если же было принято данное решение, то в таком случае переоценка основных средств должна осуществляться в соответствии с их состоянием на 31 декабря, и проводить процедуру нужно будет каждый год. Переоценка осуществляется относительно всех основных средств, которые относятся к одной категории.

Результат уценки отражается на счете 91, в то время как дооценка имущества зачисляется в перечень добавочного капитала и отражается по кредиту счета 83.

Износ и непригодность

В соответствии с действующими правилами стоимость любого объекта основных средств должна обязательно списываться с бухгалтерского учета, если это имущество перетерпело износ и пришло в непригодность.

Для того, чтобы учитывать такие объекты по счету 01, лучше всего открыть отдельный субсчет «Выбытие основных средств», дебет которого должен включать в себя общую цену выбывающего объекта, в то время как в кредит записывается общая сумма сформировавшейся амортизации. Остаточная стоимость данного объекта списывается по кредиту счета 01, а также в дебет счета 91 и субсчет 91-2.

То имущество, которое осталось после проведения списания непригодного оборудования, приходуется организацией в соответствии с рыночной стоимостью к моменту списания, после чего соответствующая сумма переводится на финансовые результаты.

Заключение процесса

Как говорилось выше, для определения невозможности использования основных средств нужно будет сформировать комиссию, состав которой включает в себя следующих уполномоченных лиц:

  • председатель;
  • заместитель руководителя или главный инженер;
  • главный бухгалтер или назначенный заместитель;
  • начальники соответствующего подразделения;
  • лица, несущие ответственность за сохранность этого имущества;
  • другие лица, которые будут назначены директором.

Комиссия должна провести детальный анализ основного средства на основании информации из данных технического паспорта, поэтажного плана и другой документации. По итогам работы комиссии оформляется заключение на отдельном документе или в виде специального акта на списание основных средств.

Документы для возврата подоходного налога за обучение сдаются в налоговый орган по прописке налогоплательщика.

Нужно ли предоставлять в налоговую сообщение об открытии расчетного счета в 2019 году — разберемся в этом материале.

По какой формуле рассчитывается внутренняя норма доходности — узнаете

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *