Списание дебиторской задолженности 2018

Что это такое

Дебиторская задолженность (ДЗ) – это сумма денежных средств, которую юридическое или физическое лицо должно другой организации или компании. Такая задолженность относится к активам предприятия. Должники этих предприятий являются дебиторами.

Она возникает в следующих ситуациях:

  • после продажи товаров или услуг, когда стоимость этих товаров еще не оплачен;
  • при выплате заработной платы в большем размере, чем нужно;
  • после проведения предоплаты за товары или услуги, когда товар еще не был доставлен;
  • при расчете бюджета, касаемого налоговых сборов;
  • при наличии задолженностей учредителя по вкладам в уставной капитал;
  • другие случаи.

В зависимости от сроков погашения ДЗ делиться на два вида:

Краткосрочная Срок погашения меньше года
Долгосрочная Срок погашения больше года

По видам долгов ДЗ может быть:

Нормальная Если срок выплат еще не наступил
Просроченная Если срок выплат истек, но долг не был заплачен

Просроченная задолженность делится на три вида:

Сомнительная Если нет уверенности, что дебитор оплатит долг. Хотя возможность оплаты существует
Безнадежная Если оплата долга признается невозможной. Например, при банкротстве дебитора
Невостребованная Если оплата не была затребована со стороны продавца. Например, о долге просто забыли

Основания

Наличие дебиторской задолженности учитывается на балансе фирмы и искажает достоверную финансовую картину. Чем скорее долг будет погашен, тем меньше потерь понесет организация.

Однако совершать списание можно только после того, как все законные способы возврата средств были исчерпаны. Поэтому для такого действия существуют определенные основания.

Списать дебиторскую задолженность прошлых лет можно в следующих случаях:

  1. Истек срок исковой давности. Гражданский кодекс РФ устанавливает срок – 3 года. По истечению данного периода долг может быть списан на законных основаниях.
  2. Отсутствие возможности вернуть долг. Невозможность возврата средств может наступить в случае банкротства или ликвидации предприятия-должника.
  3. Неудовлетворительные действия судебных приставов. Если действия по взиманию долга с дебитора проводились неправомерно или неудовлетворительно, то задолженность может быть списана.

К прочим основаниям можно отнести:

  • невозможность установить местонахождение дебитора;
  • невозможность получить сведение о состоянии финансов и имущества должника;
  • отсутствие у дебитора имущества, стоимость которого может пойти на погашение долга.

Более частые причина для списания долга – окончание срока исковой давности и неплатежеспособности должников.

Порядок действий

Процедура проводится в два этапа:

  1. Признание необходимости списать задолженность.
  2. Издание соответствующего приказа.

Для обоснования необходимости списания дебиторской задолженности необходимо:

  • предоставить подтверждение наличия долга – документы, акты, справки, претензии и т.д.;
  • предоставить бумаги, которые подтверждают невозможность взыскать долг – выписка из реестра о ликвидации и т.д.

При выявлении необходимости издается приказ, сформированный в соответствие со следующими нюансами:

  • основания для списания соответствуют закону РФ;
  • подтверждение о невозможности взыскать долг зафиксировано документально;
  • приказ издан исходя из данных по инвентаризации, проведенной и оформленной по всем правилам.

Приказ издается по унифицированной форме или на бланке предприятия. Документ должен включать обязательные пункты:

  • общие сведения – наименование организации, номер документа и дата составления;
  • данные о должнике – наименование организации и ИНН или паспортные данные физлица;
  • сумма долга, признанного безнадежным;
  • основания для списания;
  • способ – за счет резерва или на затраты.

Пример приказа представлен ниже:

Как отразить в учете

Списание дебиторской задолженности в обязательном порядке отражается в бухгалтерской и налоговой отчетности.

Процедура происходит на основании трех документов:

  • акт об инвентаризации;
  • письменное обоснование процедуры;
  • приказ руководителя.

Положение Минфина №34н устанавливает необходимость списания:

  • дебиторки и других долгов с истекшим сроком давности;
  • кредиторской и депонентской задолженностей с истекшим сроком давности.

Согласно Положению Минфина №33н сумма ДЗ включается в состав прочих расходов предприятия.

В случае, если дебиторская задолженность будет все же возвращена должником, то эту сумму необходимо включить в состав прочих доходов предприятия.

Налоговый кодекс РФ предлагает предприятиям создавать резервные фонды по сомнительным долгам, часть средств из которых может пойти на списание ДЗ. Суммы отчислений в такой резерв должны быть отражены в графе «расходы» и представлены в очередной налоговой отчетности.

Сумма резервного фонда определяется по результатам инвентаризации и исчисляется таким способом:

При сомнительной до 45 дней Вклад в резерв не производится
При сомнительной от 45 до 90 дней В резерв вноситься половина стоимости долга, выявленного после инвентаризации
При сомнительной более 90 дней В резерв вносится полная сумма долга

При этом отчисления в резерв не могут превышать 10% от общей выручки предприятия за отчетный период.

Таким образом, юрлица имеют право:

  1. Открывать резервный фонд по сомнительным долгам.
  2. Списывать ДЗ по истечению срока давности.

Однако все это должно быть отражено в бухгалтерском и налоговом отчете за текущий период.

Возможные трудности

На первый взгляд кажется, что процедура списания дебиторской задолженности не может вызывать особых сложностей. Однако такое решение должно быть обосновано, а документы должны быть заполнены надлежащим образом.

Основные возможные трудности при списании долга:

  1. Срок исковой давности по дебиторской задолженности истек, однако руководство предприятия не принимало никаких действий, направленных на возврат долга. Несмотря на точку зрения налоговых органов, законодательно установлено, что задолженность может быть списана по истечению срока давности даже в том случае, когда мероприятия по возвращению долга не проводились.
  2. Неверный выбор налогового периода. Для предотвращения споров с налоговыми органами дебиторская задолженность должна быть списана в тот же отчетный период, когда наступили основания для этого. То есть истек срок давности или долг был признан безнадежным.

Нарушение правил часто приводит к спорам с налоговыми органами, отказам в налоговых льготах и штрафом за ошибки в предоставленном отчете.

Поэтому перед списанием долгов важно грамотно провести инвентаризацию, установить основания и издать приказ. В таком случае риск возникновения споров с госорганами будет минимизирован.

Источник: https://juristampro.ru/kak-spisat-debitorskuju-zadolzhennost-proshlyh-let/

Дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности

Исковой срок по долгам обычно равен трем годам. Когда он заканчивается – читайте в таблице 2.

Таблица 2. Списание дебиторской задолженности

Особенности ситуации

Начало отсчета трех лет

Срок погашения долга установлен

С даты истечения срока погашения долга

Срок погашения долга не установлен

С даты требования погасить долг

Срок погашения – на дату востребования

С даты требования погасить долг

Срок погашения перенесен

С даты истечения срока с учетом переноса

Пример 1

Когда можно списывать дебиторскую задолженность

ООО «Символ» выполнило работы для ООО «Вектор» 7 июля 2016 года, которые не были оплачены в срок – к 11 июля 2016 года.

Отсчитывать три года следует с 12 июля 2016 года по 12 июля 2019 года, если исковой срок не прерывался.

Прерывание искового срока происходит, если должник признает свою обязанность погасить долг, а именно:

  1. Подписывает акт сверки.
  2. Соглашается на изменение договора.
  3. Просит уточнить условия договора.
  4. Признает полученную от кредитора претензию.

Пример 2

Списание дебиторской задолженности

Вспомним условие пример 1 и предположим, что «Вектор» 1 августа 2016 года подписал акт сверки с «Символом». Значит, исковой срок прервался и отсчет трех лет начинается со 2 августа.

Документальное оформление списания дебиторской задолженности

Для списания дебиторки нужно оформить документы по следующему алгоритму.

Шаг 1. Собрать бумаги, подтверждающие наличие дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Это могут быть:

  • договоры с приведенными в них сроками исполнения обязательств;
  • счета на оплату;
  • «первичка» – накладные на товары, акты по услугам, по работам;
  • претензионные письма;
  • сверочные акты и т.д.

Шаг 2. Оформить приказ на инвентаризацию дебиторки. Чтобы начать инвентаризацию, нужен приказ руководителя.

Шаг 3. Подготовить справку к инвентаризационному акту.

До начала инвентаризации составляют справку по форме, созданной фирмой или предпринимателем и утвержденной руководителем. Такая справка должна иметь все обязательные поля «первички».

Шаг 4. Сверить остатки по счетам расчетов с документами.

В процессе инвентаризации комиссия проверяет остатки по расчетам, выявляя дебиторскую задолженность с истекшим исковым сроком.

Шаг 5. Оформить итоги проверки специальным актом.

Результаты инвентаризации фиксируют в акте по стандартной форме № ИНВ-17 или по форме, созданной фирмой или предпринимателем и утвержденной руководителем. Такой акт должен иметь все обязательные поля «первички». Кроме того, в нем указывают:

  • суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
  • суммы еще не просроченной дебиторки.

Оформленный в двух экземплярах акт подписывают участники инвентаризационной комиссии. К акту прилагаются:

  • договоры с приведенными в них сроками исполнения обязательств;
  • «первичка» — накладные на товары, акты по услугам, по работам;
  • акты на конец прошлого года, составленные при плановой инвентаризации.

Шаг 6. Оформить справку бухгалтера на списание дебиторки.

Чтобы принять решение списать долги и признать расходы или уменьшить резерв, нужны основания. Их излагают в бухгалтерской справке.

  • .
  • .

Шаг 7. Подписать у руководителя приказ о списании дебиторки.

В приказе фиксируют должников, списанные суммы и основания для их снятия с учета – в данном случае это истечение искового срока.

Чистка баланса — удобный способ списания кредиторской и дебиторской задолженности

Как грамотно списывать дебиторскую и кредиторскую задолженность в ситуации, когда налоговое ведомство запрещает включать дебиторку в состав расходов компании?

Как грамотно списывать дебиторскую и кредиторскую задолженность в ситуации, когда налоговое ведомство запрещает включать дебиторку в состав расходов компании?

Попробуем разобраться. Судебная практика, официальные разъяснения и нормативные акты – в конце статьи.

Важные нюансы

Для начала нужно уточнить, в какие сроки покупатель в соответствии с условиями договора обязан внести плату за приобретаемые им товары. Ведь со следующего за этим числом дня начинается истечение срока давности. Чтобы урегулировать сроки учета дебиторской и кредиторской задолженности, нужно составить акт сверки либо иной документ, свидетельствующий о признании контрагентом своего долга. Но не стоит направлять ему акт сверки для того, чтобы можно было как можно скорее списать просроченную дебиторскую задолженность. Ведь в случае подписания такого акта контрагент признает свои долги, а потому их не удастся списать. А вот с кредиторской задолженностью дело обстоит иначе: все подписанные вами документы, свидетельствующие о признании долга, отодвинут сроки уплаты налога на прибыль на срок в три года.

Что касается дебиторки: срок давности начинает течь с дня, который следует за датой оплаты, прописанной в договоре, а не с того числа, которое отражено в учете отгрузки товара. В противном случае налоговики могут пересчитать размер налога на прибыль, поскольку существует риск включения дебиторской задолженности в состав расходов.

Чтобы понять, как следует определять длительность срока давности, рассмотрим характерный пример.

Допустим, ваша фирма в налоговом учете резерв по сомнительным долгам не создает. В июне 2015 года она отгрузила товары стоимостью 1000 тыс. руб., в том числе НДС — 153 тыс. руб. В договоре установили отсрочку платежа. Покупатель должен был оплатить товары до 21 октября 2015 года. Но, по каким-то причинам, деньги не перечислил.

Срок исковой давности нужно считать с 22 октября 2015 года. Он истекает 22 октября 2018 года. Бухгалтерская служба включила дебиторскую задолженность в расходы в декларации за 12 месяцев 2018 года. А в учете сделал проводку:

ДЕБЕТ 63 КРЕДИТ 62

1 000 000 ₽

списали задолженность за счет резерва по сомнительным долгам.

Кроме того, бухгалтер отразил задолженность на забалансовом счете:

ДЕБЕТ 007

1 000 000 ₽

отразили задолженность покупателя за балансом.

Обратите внимание: инвентаризацию долгов лучше всего проводить в ежемесячном либо ежеквартальном режиме. Это зависит от того, каким образом вы предпочитаете сдавать отчетность по налогу на прибыль. Если покупатель подписывает акт сверки или иным способом подтверждает наличие долга, то происходит прерывание срока давности. И тогда течение такого срока нужно отсчитывать по новой. Так что вам можно отложить списание долга на срок в три года.

Срок давности по кредиторке, тоже следует отсчитывать с момента закрепленной в договоре даты оплаты товара.

Давайте изменим отдельные условия приведенного выше примера.

Пусть покупатель подписывает акт сверки в январе 2016 года. Там отражается сумма долга за товар: 1000 тыс. руб. Но срок давности, истекающий в январе 2019 года, следует отсчитывать заново. Таким образом, бухгалтерия поставщика будет отражать долг в составе расходов в налоговой декларации за I квартал 2019 года.

В приведенной ниже cхеме можно увидеть, в каких случаях дебиторскую задолженность нужно включать в расходы дебиторку.

Основание для включения дебиторки в расходы =>Когда следует списывать дебиторку

Прошел срок давности => В том отчетном периоде, в котором прошел срок давности

2. У контрагента нет активов или невозможно установить его местонахождение => В том отчетном периоде, к которому относится дата постановления судебного пристава об окончании исполнительного производства

3. Должник ликвидировался => В том отчетном периоде, в котором налоговики сделали в ЕГРЮЛ запись о ликвидации

4. Инспекторы исключили должника из реестра как недействующую компанию => В том отчетном периоде, в котором налоговики сделали запись в ЕГРЮЛ об исключении из реестра

Если говорить о кредиторской задолженности, то для опоздания с ее учетом можно использовать следующий пример.

Если, срок давности по задолженности истек в 2017 году. Организация провела инвентаризацию и оформила приказ директора о ее списании в январе 2018 года, все как положено, поэтому и в доходы кредиторку включили в 2018 году.

Однако сотрудники налоговой службы будут против, такого запоздалого включения в доходы. Компания должна своевременно списывать кредиторку.

В том случае, когда вы станете ссылаться на отсутствие сведений о ликвидации контрагента – сотрудники фискального ведомства укажут вам, что вы обязаны отслеживать сведения о своих контрагентах (получая, например, выписки из ЕГРЮЛ). И суды соглашаются с такой точкой зрения.

В ситуации, когда компания не включает кредиторскую задолженность в доходы в отчетности за прошедший год – необходимо сдавать уточненную налоговую декларацию. И при этом вам придется уплатить штраф в размере 20 % от размера недоимки плюс пени.

А в том случае, когда кредиторскую задолженность следовало включать в состав доходов в предшествующем квартале того же года, некоторые налогоплательщики предпочитают не сдавать уточненную декларацию, а просто отражают кредиторку в составе доходов за весь год. Это квалифицируется налоговиками как занижение аванса по налогу на прибыль, за такое правонарушение вас заставят заплатить пени. А вот штрафа вы избежите.

Пропущен срок списания дебиторки

Вами переплачен налог на прибыль из-за того, что вы не списали дебиторскую задолженность. С тех пор прошло три года. Что делать в такой ситуации? Ответ однозначен: такую задолженность невозможно включить в состав расходов.

А если налогоплательщик получил прибыль за тот же год, когда нужно было списывать долг? Вы получили эту прибыль за тот же налоговый период, в течение которого была обнаружена ошибка? Тогда следует отразить дебиторку в составе расходов в текущей отчетности.

Но в том случае, когда прибыль была получена не в том году (не в том периоде), когда нужно было списывать долг, потребуется сдавать уточненную декларацию за тот же период, в котором дебиторка трансформировалась в безнадежный долг.

Если же вы собираетесь защищать свои права в споре с фискальным ведомством, вам следует озаботиться комплектованием нужного пакета документов.

Если спор касается дебиторской задолженности, вам потребуются договоры, накладные, акты приемки-сдачи, платежки, акты сверки и прочие документы, которыми можно подтвердить наличие списанной задолженности. Если первичные документы отсутствуют – только акты инвентаризации делу не помогут.

Для учета расходов необходимо представить и такие документы, как приказы руководителя, бухгалтерские справки, те же акты инвентаризации. Ведь от вас потребуют обоснования расходов по уплате налога на прибыль. Не помешают и документальные доказательства того, что вы пытались получить долги с контрагента. Это переписка с должником, письменные претензии.

Аналогичный пакет документов потребуется от вас для решения проблем с кредиторской задолженностью.

Используя данные из первого приведенного нами примера, посмотрим, как лучше списывать кредиторскую задолженность.

Бухгалтерская служба компании-покупателя включила задолженность перед поставщиком в доходы в декларации за 9 месяцев 2018 года. В учете бухгалтер сделал проводку:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

1000 000 ₽

списали задолженность перед поставщиком по оплате товаров.

Учет кредиторки в доходах можно будет сдвинуть на три года в том случае, когда вы подтверждаете своему контрагенту задолженность перед ним: сообщите об этом в письме либо подпишете акт сверки. В этом случае срок давности начинает свое течение заново.

В приведенной ниже схеме показано, когда следует включать в доходы кредиторку.

Основание для включения кредиторки в доходы => Когда следует списывать кредиторку

Прошел срок давности => В том отчетном периоде, в котором прошел срок давности

2. Контрагент ликвидировался => В том отчетном периоде, в котором налоговики сделали в ЕГРЮЛ запись о ликвидации

3. Налоговики исключили контрагента из ЕГРЮЛ => В том отчетном периоде, в котором налоговики сделали в ЕГРЮЛ запись об исключении контрагента из реестра

Вы опоздали. Долг остался не списанным

Инспекторы полагают, что дебиторская задолженность подлежит включению в состав расходов в том налоговом периоде, когда долги стало возможным считать безнадежными. Типичный пример – истечение сроков давности. И налоговики склонны исключать из налоговой декларации те долги, которые учтены налогоплательщиком в своих расходах по истечении этого срока. Когда налогоплательщик выясняет, что дебиторскую задолженность следовало списывать раньше, необходимо выяснить, имеется ли у него право не сдавать в налоговую уточненную декларацию.

В том случае, когда ошибка в текущем налоговом периоде приводит к переплате по налогам, налогоплательщик имеет право на ее исправление.

Пример:

Ошибочно не списана дебиторская задолженность в 2017 году. Значит, случилась переплата налога на прибыль. В случае выявления этой ошибки в сентябре 2018 года расходы можно учесть в декларации за 9 месяцев 2018 года. А уточненную декларацию за 2017 год можно не сдавать. Тогда вам следует отразить расходы в строках 400—403 приложения № 2 к листу 02 декларации за текущий период.

Однако стоит обратить внимание на то, что нельзя учитывать в текущей декларации расходы в случае, если налогоплательщик имеет убытки в том налоговом периоде, когда дебиторская задолженность превратилась в безнадежную.

Учтем старые расходы в текущей декларации

Для этого следует обратить внимание на наличие трех условий:

— прибыль показана за период совершения ошибки (дебиторская задолженность не включена в расходы) ;

— прибыль получена в том периоде, когда была выявлена ошибка;

— трехлетний срок, отведенный на возврат переплаты, еще не истек.

По поводу третьего условия характерный пример:

Срок давности по дебиторке прекратился в декабре 2014 года. Организация не учла эту задолженность в расходах в декларации за 2014 год. Налог на прибыль за этот год компания уплатила 30 марта 2015 года. Ошибку бухгалтерская служба выявила в сентябре 2018 года. Сам срок на возврат переплаты истек 30 марта 2018 года.

В такой ситуации учесть дебиторку в расходах не удастся.

Перечень нормативный актов, судебных решений и официальных разъяснений

— П. 20 постановления Пленума Верховного суда от 29.09.2015 № 43;

— письмо Минфина от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54556;

— письмо Минфина от 05.10.2015 № 03-03-06/2/56751;

— письмо Минфина от 08.12.2016 № 03-03-06/1/73076;

— письмо Минфина от 24.07.2015 № 03-01-10/42792;

— письмо ФНС от 17.07.2015 № СА-4-7/12693;

— письмо ФНС от 08.12.2014 № ГД-4-3/25307, определение Верховного суда от 27.02.2017 № 306-КГ16-20936;

— письмо Минфина от 09.02.2018 № 03-03-06/1/7837;

— определение Верховного суда от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988;

— письмо Минфина от 16.02.2018 № 03-02-07/1/9766;

— постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 04.06.2018 № Ф01-1795/2018;

— постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 31.05.2018 № Ф02-910/2018.

Евгений Сивков

Источник: https://labuda.blog/125924

Какую задолженность можно списать

Списать можно не все долги компании, а только те, которые отвечают признакам долга, нереального к взысканию. Понятие безнадежного долга приведено в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это долг с истекшим сроком исковой давности, а также долг ликвидированной компании или фирмы, которая исключена из ЕГРЮЛ как недействующая.

Обратите внимание! «Закрытие» ИП не делает его долг безнадежным.

Кроме того, невозможность получения денег может установить судебный пристав и вынести постановление об окончании исполнительного производства.

Важно! Признать нереальным можно долг фирмы, исключенной из ЕГРЮЛ позже 1 сентября 2014 года (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ, письмо Минфина России от 23.01.2015 № 03-01-10/1982). Если данные о фактическом прекращении работы внесены в реестр до 1 сентября 2014 года, то долги такой фирмы списываются по общим правилам.

Если денежные средства вам должен индивидуальный предприниматель, вы не можете провести процедуру списания дебиторской задолженности только по причине его исключения из ЕГРИП, поскольку ИП отвечает по долгам всем своим имуществом (письмо Минфина России от 16.09.2015 № 03-03-06/53157). Списание безнадежной дебиторской задолженностикоммерсанта можно только после окончания процедуры банкротства, в случае смерти ИП или вынесения судебным органом решения о невозможности взыскания денег вследствие того, что не удалось установить местонахождение предпринимателя. То есть перед тем как списать дебиторскую задолженность следует убедиться, что сложились для этого указанные выше условия.

Если 2 компании должны друг другу, прежде всего, надо сделать зачет задолженностей, уменьшив размер дебиторки на сумму долга контрагенту. Если компания-партнер всё равно осталась вам должна, эти деньги признаются нереальными к получению, и можно осуществить списание просроченной дебиторской задолженности.

Итак, вы узнали, что компания-должник обанкротилась (или ее исключили из реестра юрлиц позже 1 сентября 2014 года). В таком случае вы понимаете, что вернуть долг не удастся. Как списать дебиторскую задолженность, по которой заканчивается срок исковой давности?

По общему правилу он равен 3 годам, но может прерываться, если:

  • должник принял и расписался в акте сверки;
  • прислал письмо — признание долга или просьбу предоставить отсрочку;
  • заплатил проценты или неустойку;
  • фирмы составили дополнительное соглашение к договору, по которому должник признал свое обязательство;
  • суд принял от вашей компании иск к нерадивому покупателю.

Прервавшийся срок исковой давности компания должна начать считать заново. Однако он не может превышать 10 лет со дня образования долга (п. 1 ст. 181 ГК РФ).

Подробнее о том, как проходит списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, читайте в статье «Как списать безнадежную дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности».

Списание просроченной дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Порядок списания дебиторской задолженности в бухучете фирмы зависит от того, есть ли у нее резерв по сомнительным долгам.

Подробнее о создании резерва по сомнительным долгам читайте в статье «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений».

Если резерв у компании есть, делается запись: Дт 63 Кт 62 (76 или другие счета по учету задолженности перед вашей организацией) — списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам.

Если долг больше резерва, то разница относится на счет прочих расходов: Дт 91.2 Кт 62 (или другой счет по учету дебиторской задолженности).

Списанный долг в течение 5 лет следует учитывать по дебету счета 007 в полной сумме. И только по истечении этого срока он списывается окончательно.

Если резерв предприятие не создавало, то составляются проводки:

  • Дт 91.2 Кт 62 (или другой счет по учету дебиторки) — списаны в расходы нереальные к получению денежные средства;
  • Дт 007 — списанная задолженность учтена за балансом.

Хранить документы, подтверждающие факт списания дебиторской задолженности, для целей бухучета нужно не менее 5 лет со дня списания просроченной задолженности перед вашей компанией. На счете 007 должен вестись аналитический учет в разрезе каждого контрагента.

Списание дебиторской задолженности в налоговом учете

Списать в расходы нереальную к получению дебиторку могут только организации, считающие налог на прибыль методом начисления. Соответственно, упрощенцы и плательщики ЕНВД учесть безнадежный долг в расходах не могут (письмо Минфина России от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274). Индивидуальные предприниматели на ОСНО также не вправе провести процедуру списания дебиторской задолженности.

В учете для целей налогообложения алгоритм ликвидации дебиторки зависит от того, был ли создан резерв для сомнительных долгов. Если он есть, то предприятие осуществляет списание дебиторской задолженности за счет резерва, а непокрытую резервом часть долга относит на внереализационные расходы. Если резерв не сформирован, то списание дебиторки производится на внереализационные расходы. Расход признается по мере наступления даты самого раннего события:

  • истек срок исковой давности;
  • в реестре юрлиц появилась запись о прекращении работы должника;
  • поступили документы от судебных приставов.

Подтверждающие документы для целей налогового учета следует хранить не менее 4 лет.

Если вы заплатили аванс поставщику, а затем признали этот долг безнадежным, то принятый к вычету НДС нужно восстановить.

Однако в этом вопросе есть определенные нюансы, изучить которые можно в нашей статье «Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности».

ВАЖНО! Если компания приняла решение признать долг физического лица безнадежным и после списания дебиторской задолженности отнести его на расходы, нужно перечислить с суммы задолженности налог на доходы физических лиц.

С точки зрения налоговиков, физлицо получило налоговую выгоду, а агентом по НДФЛ должна выступить компания. Об этом, в частности, пишут Минфин России в письме от 08.02.2012 № 03-04-06/4-27 и ФНС России в разъяснении от 31.12.2014 № ПА-4-11-27362. Если физическое лицо было сотрудником организации, то, помимо уплаты НДФЛ за него, организация должна перечислить с суммы списания дебиторской задолженности страховые взносы.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *