Что обусловливает привязку отчета к определенному периоду?

Сдаваемую российскими налогоплательщиками отчетность можно разделить на 5 групп:

• бухгалтерская;
• налоговая;
• по страховым взносам;
• по обязательным сборам и платежам (плата за негативное воздействие на окружающую среду и экологический сбор);
• по обязательным сведениям (о среднесписочной численности, стаже, наличии работников, подтверждении применяемого тарифа страховых взносов, причитающихся к уплате суммах НДФЛ, об отсутствии оснований для подачи обязательной налоговой отчетности обычного формата).

Периоды, за которые следует формировать обязательные отчеты, указаны в документе, определяющем основные правила работы с соответствующим отчетом или платежом. В отношении бухотчетности такой период (полный или неполный год) установлен п. 13 ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н), что перекликается с требованием подачи этой отчетности 1 раз за год, приведенным в подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Для налогов и страховых взносов, подчиняющихся положениям НК РФ, установлена длительность налогового (для взносов — расчетного) периода, завершение которого означает, что за этот период в ИФНС необходимо сдать отчет по соответствующему платежу. Налоговые периоды для каждого из налогов имеют свою протяженность (месяц, квартал или год) и в случае длительности, равной году, могут делиться на отчетные, но обязательность сдачи отчетности по завершении отчетного периода устанавливается не всегда.

Для страховых взносов по травматизму, курируемых ФСС, продолжительность расчетного периода, соответствующая году, установлена в п. 1 ст. 22.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Отчеты по обязательным сборам и платежам и часть отчетов по обязательным сведениям также подают 1 раз в году.

Обязательность подачи перечисленных отчетов зависит от следующих моментов:

• кем (юрлицом или ИП) является налогоплательщик;
• применяет ли плательщик спецрежим;
• относится ли налогоплательщик к числу работодателей;
• есть ли основания для уплаты конкретного налога и, соответственно, для сдачи отчета по нему;
• подается ли отчетность даже в случае отсутствия данных для ее заполнения.

Сочетание перечисленных факторов обусловливает для каждого из налогоплательщиков наличие своего набора отчетов, подача которых оказывается обязательной.

Правила формирования последних дат для сроков

Поскольку большинство существующих отчетов сдается в ИФНС, сроки их подачи следует искать в НК РФ. Это касается:

• бухотчетности (подп. 5 п. 1 ст. 23);
• налогов;
• страховых взносов, курируемых налоговой службой (п. 7 ст. 431);
• обязательных сведений:
• по среднесписочной численности (п. 3 ст. 80);
• причитающимся к уплате суммам НДФЛ (п. 2 ст. 230);
• отсутствию данных для заполнения налоговой отчетности обычного формата (п. 2 ст. 80).

Сроки подачи отчетности, представляемой в иные инстанции, указаны:

• для бухотчетности, подаваемой в органы статистики — в приказе Росстата от 31.03.2014 № 220 (п. 7 приложения);
• для страховых взносов по травматизму — в законе от 24.07.1998 № 125-ФЗ (п. 1 ст. 24);
• для подтверждения тарифа страховых взносов — в приказе Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55 (п. 3 приложения);
• для сведений о стаже и данных о наличии работников — в законе «Об индивидуальном (персонифицированном) учете…» от 01.04.1996 № 27-ФЗ (пп. 2 и 2.2 ст. 11);
• для платежей за негативное воздействие — в законе «Об охране окружающей среды» от 10.01.2002 № 7-ФЗ (п. 5 ст. 16.4);
• для экологического сбора — в постановлении Правительства РФ от 08.10.2015 № 1073 (п. 1).

НК РФ (п. 7 ст. 6.1), а также приказ Росстата от 31.03.2014 № 220 (п. 7 приложения) предусматривают возможность переноса срока, указанного как крайний для представления отчетности, на более поздний день, если последняя его дата совпала с выходным. Прочими вышеуказанными документами подобная возможность сдвига дат для отчетов не предусмотрена. Однако в части данных о наличии работников (форма СЗВ-М) существует письмо Пенсионного фонда от 07.04.2016 № 09-19/4844, указывающее на возможность такого переноса. А в части подтверждения тарифа взносов на травматизм в 2017 году было письмо ФСС от 08.02.2017 № 02-09-11/16-07-2827, а в 2018 — информация ФСС от 06.04.2018.

Сроки сдачи годовой отчетности за 2018 год подчиняются всем вышеописанным правилам.

Таблица сроков сдачи годовой отчетности в 2019 году за 2018 год

Конкретные даты сроков сдачи отчетности за 2018 год в виде таблицы мы приводим ниже применительно к вышеперечисленным видам отчетов, указывая тех, кого напрямую касается сдача того или иного отчета.

Инстанция, принимающая отчет	Наименование отчета	Обозначение отчета	Лица, обязанные сдавать отчет	Последняя дата представления отчета за 2018 год
ИФНС	Сведения о среднесписочной численности См. статью «Как рассчитать среднесписочную численность работников?»	КНД 1110018	Работодатели
	Единая (упрощенная) налоговая декларация	КНД 1151085	Налогоплательщики, отчитывающиеся по налогам, но не имеющие объектов для налогообложения
	Расчет по страховым взносам	КНД 1151111	Главы КФХ
	Расчет по страховым взносам	КНД 1151111	Работодатели
	Декларация по транспортному налогу	КНД 1152004	Юрлица — владельцы транспортных средств
	Декларация по земельному налогу ВНИМАНИЕ! Форма изменилась	КНД 1153005	Юрлица — собственники земельных участков
	Сведения о доходах работников Тоже сдаются на новом бланке	2-НДФЛ (КНД 1151078)	Работодатели, не имевшие возможности удержать налог
	Сведения о доходах физлиц Тоже сдаются на новом бланке	2-НДФЛ (КНД 1151078)	Лица, выплачивающие доходы по ценным бумагам и операциям с производными финансовыми инструментами
	Декларация по налогу на прибыль Бланк и образец декларации по налогу на прибыль 2018 можно скачать	КНД 1151006	Юрлица — плательщики налога на прибыль
	Налоговый расчет о выплаченных доходах	КНД 1151056	Юрлица, выплачивающие доходы иностранным организациям
	Декларация по налогу на имущество	КНД 1152026	Юрлица — владельцы облагаемого налогом имущества
	Бухотчетность (бухбаланс, отчет о финрезультатах, приложения к ним)	ОКУД 0710001 ОКУД 0710002 ОКУД 0710003 ОКУД 0710004 ОКУД 0710006 КНД 0710096	Юрлица
	Сведения о доходах физлиц	2-НДФЛ (КНД 1151078)	Работодатели, удержавшие налог
	Сведения о причитающихся к уплате суммах НДФЛ	6-НДФЛ (КНД 1151099)	Работодатели
	Декларация по УСН О ее заполнении см.: «Бланк декларации по УСН за 2018-2019 годы»	КНД 1152017	Юрлица, применяющие УСН
	Декларация по ЕСХН	КНД 1151059	Налогоплательщики, применяющие ЕСХН
	Декларация по УСН	КНД 1152017	ИП, применяющие УСН
	Декларация по налогу на доходы физлиц	3-НДФЛ (КНД 1151020)	ИП и физлица, получившие доходы, подлежащие декларированию
ФСС	Расчет по взносам на травматизм (бумажный вариант) Скачать образец можно	4-ФСС	Работодатели
	Расчет по взносам на травматизм (электронный вариант)	4-ФСС	Работодатели
	Сведения для подтверждения тарифа страховых взносов	Формы, утвержденные приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55	Работодатели
ПФР	Сведения о стаже работников Формы могут измениться! Следите за новостями	СЗВ-СТАЖ	Работодатели
Росприроднадзор	Декларация о плате за негативное воздействие	Форма, утвержденная приказом Минприроды России от 09.01.2017 № 3	Лица, ведущие деятельность, негативно сказывающуюся на состоянии окружающей среды
	Расчет экологического сбора	Форма, утвержденная приказом Росприроднадзора от 22.08.2016 № 488	Лица, производящие или импортирующие товары и обязанные обеспечивать утилизацию отходов от использования этих товаров
Росстат	Бухотчетность (бухбаланс, отчет о финрезультатах, приложения к ним) и аудиторское заключение (при наличии обязанности делать аудит)	ОКУД 0710001 ОКУД 0710002 ОКУД 0710003 ОКУД 0710004 ОКУД 0710006	Юрлица

Сроки подачи отчетов за 4 квартал и 2 последних месяца 2018 года

По завершении года в ИФНС необходимо сдать и ту отчетность, которая относится к налогам, имеющим периодичность, соответствующую кварталу (НДС, вода, ЕНВД) или месяцу (НДПИ, акцизы), а также представить в ПФР ежемесячные сведения об имеющихся работниках. В отчетность, подаваемую в январе, из-за переноса срока, совпавшего с выходным днем (31.12.2018), попадет декларация по НДПИ за ноябрь 2018 года.

Инстанция, принимающая отчет	Наименование отчета	Обозначение отчета	Период отчета	Лица, обязанные сдавать отчет	Дата представления отчета в 2019 году
ИФНС	Декларация по НДПИ	КНД 1151054	Ноябрь 2018 года	Пользователи недр
	Декларация по косвенным налогам	КНД 1151088	Декабрь 2018 года	Импортеры из стран, входящих в ЕАЭС
	Декларация по водному налогу	КНД 1151072	4 квартал 2018 года	Пользователи водных объектов
	Декларация по ЕНВД Сдается на новом бланке!	КНД 1152016	4 квартал 2018 года	Налогоплательщики, применяющие ЕНВД
	Декларация по НДС	КНД 1151001	4 квартал 2018 года	Плательщики НДС и налоговые агенты по этому налогу
	Декларации по акцизам	КНД 1151090 КНД 1151089 КНД 1151074	Декабрь 2018 года	Плательщики акцизов (кроме подающих отчетность с отсрочкой)
	Декларация по НДПИ	КНД 1151054	Декабрь 2018 года	Пользователи недр
ПФР	Сведения о наличии работников	СЗВ-М	Декабрь 2018 года	Работодатели

Срок сдачи отчетности по УСН за 2018 год и 4 квартал (таблица)

Налогоплательщики на УСН освобождены от уплаты:

• налога на прибыль для организаций (есть исключения);
• НДФЛ для индивидуальных предпринимателей (есть исключения);
• налога на имущество (за исключением налога, исчисляемого от кадастровой стоимости недвижимости);
• НДС (есть исключения).

Поэтому состав обязательной налоговой отчетности отличается от ОСНО.

Отчетность	Куда сдается	Сроки
Отчеты за 4 квартал 2018 года и 2018 год
Ежемесячная отчетность по форме СЗВМ за декабрь 2018 Заполнить онлайн	ПФР	15.01.2019
Сведения о среднесписочной численности за 2018 год Заполнить онлайн	ИФНС	21.01.2019
Декларация по ЕНВД за 4 квартал 2018 года Заполнить онлайн	ИФНС
Расчет по форме 4-ФСС за 2018 год на бумаге Заполнить онлайн	ФСС
Расчет по форме 4-ФСС за 2018 год в электронном виде	ФСС	25.01.2019
Расчет по страховым взносам за 2018 год Заполнить онлайн	ИФНС	30.01.2019
Декларация по транспортному налогу за 2018 год Заполнить онлайн	ИФНС	01.02.2019
Декларация по земельному налогу за 2018 год Заполнить онлайн	ИФНС
Ежемесячная отчетность по форме СЗВМ за январь 2019	ПФР	15.02.2019
Сведения о невозможности удержать НДФЛ за 2018 год Заполнить онлайн	ИФНС	01.03.2019
Сведения о страховом стаже работников по форме CЗВ СТАЖ за 2018 год Заполнить онлайн	ПФР
Ежемесячная отчетность по форме СЗВМ за февраль 2019 года	ПФР	15.03.2019
Бухгалтерская отчетность за 2018 год Заполнить онлайн	ИФНС	01.04.2019
Декларация по УСН организаций за 2018 год (ИП сдают 30 апреля) Заполнить онлайн	ИФНС
Расчет по форме 6-НДФЛ за 2018 год Заполнить онлайн	ИФНС
Справки 2-НДФЛ за 2018 год Заполнить онлайн	ИФНС
Ежемесячная отчетность по форме СЗВМ за март 2019	ПФР
Подтверждение основного вида экономической деятельности за 2018 год Заполнить онлайн	ФСС