Нужно ли при УСН (доходы) выставлять счет-фактуру на аванс?

Добрый день!
«В журнале «Упрощенка» часто публикуются статьи о счетах-фактурах, выставляемых при УСН. Но меня интересует вопрос, который ни разу не обсуждался: должны ли «упрощенцы» выписывать счета-фактуры на аванс, полученный от покупателя?
….Другое дело — покупатель просит вас выставлять счета-фактуры с НДС и вы готовы пойти ему навстречу. В данной ситуации нужно учитывать следующее. Во-первых, согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ указанную в счете-фактуре сумму налога вам придется перечислить в бюджет (мы сейчас не говорим о необходимости подать по окончании налогового периода декларацию с титульным листом и разделом 1). Во-вторых, вы не плательщик НДС и не обязаны выставлять авансовый счет-фактуру. Вы можете ограничиться счетом-фактурой на реализацию (то есть выпишите документ в течение пяти дней после отгрузки товара покупателю). Но в этом случае ваш контрагент не сможет принять к вычету НДС с уплаченного аванса, потому как согласно пункту 9 статьи 172 НК РФ данный вычет осуществляется только на основании выставленного продавцом авансового счета-фактуры. Соответственно, если ваш контрагент будет настаивать на соблюдении всех «правил», решать вам.»
1. Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Что делать организации на упрощенке, выставившей счет-фактуру с выделенным НДС
Если по собственной инициативе или по просьбе контрагента организация (в т. ч. автономное учреждение) на упрощенке выставила счет-фактуру с выделенной суммой НДС, эту сумму придется перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ). Причем не только в тех случаях, когда счет-фактура был выставлен при реализации товаров (работ, услуг), но и тогда, когда организация выставила счет-фактуру на сумму полученной предоплаты. Права на вычет НДС с полученной предоплаты после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) организации на упрощенке не имеют. Об этом сказано в письме Минфина России от 21 мая 2012 г. № 03-07-07/53.

Источник: https://www.Buhonline.ru/forum/index?g=posts&t=415676

>Как не допустить ошибку, выставляя счет-фактуру без НДС при УСН: важные нюансы и особенности документа

Как правильно оформить?

Счет-фактуру можно выводить через программу 1С, аналоги этой программы, либо заполнить самостоятельно. Программа хороша тем, что многие поля заполняются автоматически, но перепроверка лишней не будет. Счет-фактура по УСН и ОСН заполняется одинаково с разницей указания налоговой ставки.

Скачать образец счет-фактуры без НДС

Можно ли указать нулевой процент?

Проставление нулевой процентной ставки – грубая ошибка. И если она проставлена, то несмотря на форму ведения налогового учета и освобождения от их выплат, придется оплачивать ставку в 18%.

Нулевой вычет подтверждает экспорт товара в другие страны. Организация извещает налоговую инспекцию, предоставив пакет документов по экспорту:

1. контракт;
2. таможенная декларация;
3. транспортные и товарно-сопроводительные документы.

Документация должна соответствовать формам, установленным НК РФ, а также закреплена печатью с таможни. В случае мелкой торговли, с доходом до 3 млн. рублей, при УСН, лучшей и законной налоговой ставкой является “Без НДС”.

Порядок заполнения

Правильное составление и заполнение документа гарантирует качественную работу:

1. Заполнение “шапки”:
   • 1 – номер документа и датировка выписки. Работая в программе, не приходится его проставлять самостоятельно – система сама его проставит.
   • 1а – все изменения, существовавшие в предыдущих формах. Если таковых не было, то – прочерк.
   • 2 – подтвержденное название фирмы-Продавца.
   • 2а – контакты и местонахождение Продавца.
   • 2б – ИНН, код закрепления в налоговом органе Продавца.
   • 3 – название грузоотправителя. Если товар отправляет фирма-продавец, то указывается фраза “он же”.
   • 4 – название Грузополучателя, все контактные данные, включая почтовый адрес.
   • 5 – данные ПКО, включая номер и дату его составления.
   • 6 – подтвержденное название фирмы-Покупателя.
   • 6а – контакты и местонахождение Покупателя.
   • 6б – ИНН, код закрепления в налоговом органе Покупателя.
   • 7 – единая валюта для всех товаров и услуг в документе.
   • 8 – дескриптор контракта или договора, подтверждающий разрешение на обеспечение других лиц товаром.
2. Номенклатурная таблица:
   • 1 – номенклатурное название товаров или услуг, которые предоставляет продавец.
   • 2 – код ед. измерения товара, регламентированный ОКЕИ.
   • 2а – непосредственно единица измерения (шт, кг, м, кв.м и т.д.).
   • 3 – количество единиц товаров или услуг, которые предоставляет Продавец Покупателю.
   • 4 – стоимость товара/1 ед. изм..
   • 5 – калькуляционный итог товара по данной номенклатурной графе.
   • 6 – сумма акциза, если такая наличествует. При отсутствии – “без акциза”.
   • 7 – налоговая ставка “Без НДС”.
   • 8 – сумма налоговой ставки “Без НДС”.
   • 9 – калькуляционная цена номенклатурной позиции, с учетом НДС.
   • 10 – код страны-производителя по ОКСМ.
   • 10а – название страны-производителя.
   • 11 – НТД. Заполняется в том случае, если товар подлежал импорту из зарубежных стран.
3. После заполнения шаблона счет-фактуры, необходимо его распечатать на листах формата А4, поставить подпись ответственного лица, который его заполнял, проставить печати со стороны Продавца.
4. После данной процедуры оба экземпляра направляются Покупателю и после проставления его подписи и печати в соответствующих графах, один экземпляр возвращается к Продавцу.

Оформление документа подтверждено Постановлением правительства РФ №1137.

Выставлять ли счет-фактуру на УСН?

Наша организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН), но наши клиенты просят помимо счета, выставлять им счета-фактуры на отпускаемую продукцию и оказанные услуги. Нужно ли нам выставлять счет-фактуру клиентам, если да, то в скольких экземплярах нужно делать счет-фактуру?

В соответствии с п.3 ст.169 НК РФ обязанность выставлять счета-фактуры предусматривается только для плательщиков НДС. В Методических рекомендациях по НДС (утв. Приказом МНС России от 20 декабря 2000 г. N БГ-3–03/447) сказано, что организации и предприниматели по тем видам деятельности, по которым они не платят НДС, не должны выписывать покупателям счета-фактуры (исключение сделано только на случай, когда организации выступают в роли налоговых агентов).

В соответствии со ст.346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Оформление налогоплательщиками, применяющими УСН, счетов-фактур с указанием в определенной графе «Без налога (НДС)» Налоговым Кодексом РФ не предусмотрено. Вообще счет-фактура служит только для того, чтобы принять НДС к вычету. По счету-фактуре с указанием в определенной графе «Без налога (НДС)» покупателю зачесть нечего, поэтому выставленный клиенту т.н. «нулевой» счет-фактура, по сути, является для него бесполезным, а для вашей организации обременительной тратой бумаги и времени.

Таким образом, у вас отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур, а у ваших клиентов, но только имеющих квалифицированных бухгалтеров, отсутствует потребность в счетах-фактурах от организаций, применяющих специальный налоговый режим — упрощенная система налогообложения.

Источник: https://nalog-sovetnik.ru/press/1136866608

>Надо ли регистрировать счет фактуру на аванс при усн

Нужно ли регистрировать счета фактуры при усн

Второй способ актуален в том случае, если ИП или ООО ведет бухгалтерский учет на базе специальной программы (1С, Мое дело и т.п.). Существует несколько условий составления счет-фактур компанией: Если основная счет-фактура формируется в электронном виде То выписываемые на ее основе корректировочные документы, также должны иметь электронную форму Каждая из сторон сделки (продавец и покупатель) Получает по одному варианту счета-фактуры Бумажная счет-фактура заверяется подписями Руководителя компании и главного бухгалтера, а электронная – электронно-цифровой подписью Для ООО и ИП счет-фактура при УСН не выдается, поскольку эти экономические агенты не платят в казну НДС.

Однако по требованию контрагентов и на основании добровольного желания этот документ может быть выставлен. Порядка при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС организациями, применяющими УСН, такие организации представляют налоговую декларацию в составе титульного листа и раздела 1 декларации.

> > > > > > >

Перед оформлением своей организации необходимо продумать до мелочей не только бизнес-план, но и знать обо всех нюансах ведения бухгалтерии. Применяя УСН, очень много тонкостей в уплате налогов и выставления документов.

В данном случае, это счет-фактура. В данной статье мы рассмотрим как не допустить ошибку, выставляя счет-фактуру без НДС при УСН, а также важные нюансы и особенности документа. . Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: +7 (495) 212-90-15 (Москва)+7 (812) 332-54-12 (Санкт-Петербург) Это быстро и бесплатно!

Материалы из раздела Комментарии 0 Спасибо! Вы можете без комментирования.Оставить комментарий Новое в разделе

• →
• →
• →
• →
• →

Подписка (E-mail) Обсуждения

• Misha —
• Misha —
• Алена —
• Татьяна —
• Ника Игнатьева —
• Евгения —
• Misha —
• Дарья —
• Василий —
• Игорь —
• Олег —

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас: +7 (495) 212-90-15Москва +7 (812) 332-54-12Санкт-Петербург Получите бесплатную консультацию прямо сейчас: +7 (495) 212-90-15Москва +7 (812) 332-54-12Санкт-Петербург © Copyright 2019 Новое в разделе

• →
• →
• →

Счет-фактура на аванс: как его правильно составить и зарегистрировать

От себя добавим, что под указанную норму подпадают также «вмененщики», предприниматели на ПСН, плательщики единого сельхозналога и те, кто получил освобождение по статье НК РФ.

Ваш комментарий появится после проверки.Добавить комментарий Получать новые комментарии по электронной почте. Наконец, «авансовый» счет-фактура не оформляется при экспорте товара, облагаемого по нулевой ставке. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи НК РФ предоплата за товар, который облагается по нулевой ставке, в налоговую базу не включается. Следовательно, и «авансовый» счет-фактура здесь не нужен (письмо Минфина России 10.01.18 № 03-07-08/142; «»). Это же правило применяется в ситуации, когда предоплата сделана в рамках операций, полностью освобожденных от НДС по статье НК РФ. Сдать через интернет декларацию по НДС с документами, подтверждающими экспорт Счет-фактура на предоплату оформляется так же, как и «обычный» счет-фактура (правила заполнения приведены в статье «»).

Но существуют некоторые особенности, которые нужно учитывать при заполнении отдельных полей «авансового» счета-фактуры (см. табл.1)

Авансовый счет-фактура для организации на УСН

В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.2.

Не возникнет ли двойного налогообложения, поскольку к вычету авансовый счет-фактуру мы не можем принять? Как уйти от этого?ЕленаДа, возникнет, так как полученную сумму НДС Вы будете обязаны перечислить в бюджет. Избежать этого (при условии выделения НДС) нельзя.

Как вариант, можете попробовать договориться с покупателем о снижении стоимости на те самые 18% и невыставлении НДС 26 Ноября 2019, 14:33 0 0 Елена клиент, г. Нижний Новгород НДС в платежном поручении уже выделен и договор с НДС.

В журнале «Упрощенка» часто публикуются статьи о счетах-фактурах, выставляемых при УСН.

Но меня интересует вопрос, который ни разу не обсуждался: должны ли «упрощенцы» выписывать счета-фактуры на аванс, полученный от покупателя?

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ организации и предприниматели, применяющие УСН, не обязаны платить НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и проведения операций в соответствии с договором простого товарищества, договором о совместной деятельности, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ, упомянутых в статье 174.1 НК РФ).

Следовательно, «упрощенцы» не должны выставлять своим покупателям и заказчикам счета-фактуры, в том числе и авансовые, а тем более выделять в них НДС. И это одна из причин, по которой компании на общем режиме налогообложения не всегда соглашаются работать с «упрощенцами». Действительно, покупая товар или материал у «упрощенца», организация на общем режиме не получит счет-фактуру с НДС, а значит, потеряет право на вычет.

Напомним, что для осуществления вычета по НДС счет-фактура от поставщика или подрядчика обязателен (ст. 171 и 172 НК РФ). Ваш вопрос во многом зависит от того, какие отношения с покупателем у вашей компании.

Если покупатель не претендует на получение вычета, его вполне устраивает работа с «упрощенцем» (вы можете конкурировать с продавцами-«общережимниками» за счет более низкой отпускной цены), тогда забудьте про счета-фактуры — еще раз повторим, вы их выставлять не обязаны, поскольку не являетесь плательщиками НДС. Другое дело — покупатель просит вас выставлять счета-фактуры с НДС и вы готовы пойти ему навстречу. В данной ситуации нужно учитывать следующее.

Во-первых, согласно подпункту 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ указанную в счете-фактуре сумму налога вам придется перечислить в бюджет (мы сейчас не говорим о необходимости подать по окончании налогового периода декларацию с титульным листом и разделом 1). Во-вторых, вы не плательщик НДС и не обязаны выставлять авансовый счет-фактуру. Вы можете ограничиться счетом-фактурой на реализацию (то есть выпишите документ в течение пяти дней после отгрузки товара покупателю).

Но в этом случае ваш контрагент не сможет принять к вычету НДС с уплаченного аванса, потому как согласно пункту 9 статьи 172 НК РФ данный вычет осуществляется только на основании выставленного продавцом авансового счета-фактуры. Соответственно, если ваш контрагент будет настаивать на соблюдении всех «правил», решать вам.

Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2019-2019 годах

Таким образом, законодатель предусматривает следующую классификацию счетов-фактур:

1. обычный счет-фактура;
2. документ, оформляемый продавцом по факту перечисления клиентом предоплаты за товар;
3. корректировочный счет-фактура.

Рассмотрим подробнее, в каких целях может быть использован авансовый счет-фактура.

Далее заполняются строки 6, 6а и 6б. В графе 1 – наименование товаров, работ или услуг. Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для предъявления компанией — приобретателем товара (работы, услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к вычету, предусмотренному законодательством. Законодатель в п. 3 ст. 168 НК РФ прямо предписывает продавцу направить данный документ покупателю по факту получения предоплаты за поставленный товар (работу или услугу), равно как и при фактическом выполнении поставщиком своих обязательств. Имея на руках авансовый счет-фактуру, организация-покупатель может, как если бы у нее имелся отгрузочный документ, воспользоваться правом на вычет НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ)

Авансовая счет-фактура

13 Января 2019, 17:22 0 0 получен гонорар 23% 5931 ответ 1418 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Каравайцева Елена Юрист, г.

Новоалтайск Бесплатная оценка вашей ситуации

1. 1418отзывов
2. 5931ответ

Налогоплательщиками, освобождёнными в соответствии со статьёй 145 НК РФ от исполнения обязанностей плательщика данного налога, счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) выставляются без выделения соответствующих сумм налога.

Источник: http://ukpravoedelo.ru/nado-li-registrirovat-schet-fakturu-na-avans-pri-usn-74558/

Второй способ актуален в том случае, если ИП или ООО ведет бухгалтерский учет на базе специальной программы (1С, Мое дело и т.п.). Существует несколько условий составления счет-фактур компанией: Если основная счет-фактура формируется в электронном виде То выписываемые на ее основе корректировочные документы, также должны иметь электронную форму Каждая из сторон сделки (продавец и покупатель) Получает по одному варианту счета-фактуры Бумажная счет-фактура заверяется подписями Руководителя компании и главного бухгалтера, а электронная – электронно-цифровой подписью Для ООО и ИП счет-фактура при УСН не выдается, поскольку эти экономические агенты не платят в казну НДС.

Однако по требованию контрагентов и на основании добровольного желания этот документ может быть выставлен. Порядка при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС организациями, применяющими УСН, такие организации представляют налоговую декларацию в составе титульного листа и раздела 1 декларации.

Упрощенка: бухгалтерский и налоговый учет входного НДС

Соответственно в отношении «входного» НДС действуют такие же правила списания.

Обратите внимание! «Входной» НДС списывайте на расходы при УСН по тем же правилам, что и товары, материалы, работы, услуги, при покупке которых он был уплачен.

При этом не забывайте, что на расходы списываются только те траты, которые прямо поименованы в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

Если нет оснований списать саму ценность, то и «входной» НДС по ней на расходы при УСН не относится. Ситуация 2. Куплены основные средства или нематериальные активы. 8 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»)

Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы»: таблица 2019 года с расшифровкой

Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ.

Такие объекты отражают в налоговом учете при УСН по мере их ввода в эксплуатацию и оплаты по первоначальной стоимости, которая сформирована в бухучете (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). А она включает в себя НДС (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п.

Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп.

22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.Некоторые начинающие бухгалтеры удивляются: «Как из статьи 346.16 НК РФ можно точно понять, можно ли уменьшить УСН за тот или иной расход или нет?». Да, действительно, некоторые описанные в указанной статье расходы вызывают вопросы.

Что именно, например, относится расходам на оплату труда?

Или какие именно затраты в 2019 году относить на вывоз твердых отходов? На помощь по таким вопросам, как правило, приходит Минфин или ФНС и дают свои разъяснения.

Как не допустить ошибку, выставляя счет-фактуру без НДС при УСН: важные нюансы и особенности документа

> > > > > > >

Перед оформлением своей организации необходимо продумать до мелочей не только бизнес-план, но и знать обо всех нюансах ведения бухгалтерии.

Применяя УСН, очень много тонкостей в уплате налогов и выставления документов.

В данном случае, это счет-фактура. В данной статье мы рассмотрим как не допустить ошибку, выставляя счет-фактуру без НДС при УСН, а также важные нюансы и особенности документа. . Не нашли ответа на свой вопрос?

Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас: +7 (499) 755-96-87 (Москва)+7 (812) 565-33-94 (Санкт-Петербург) Это быстро и бесплатно! Материалы из раздела Комментарии 0 Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.Добавить комментарий Получать новые комментарии по электронной почте. Вы можете без комментирования.Оставить комментарий Новое в разделе

• →
• →
• →
• →
• →

Подписка (E-mail) Обсуждения

• Misha —
• Misha —
• Алена —
• Татьяна —
• Ника Игнатьева —
• Евгения —
• Misha —
• Дарья —
• Василий —
• Игорь —
• Олег —

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас: +7 (499) 755-96-87Москва +7 (812) 565-33-94Санкт-Петербург Получите бесплатную консультацию прямо сейчас: +7 (499) 755-96-87Москва +7 (812) 565-33-94Санкт-Петербург © Copyright 2019 Новое в разделе

• →
• →
• →

Можно ли не составлять счет-фактуру при реализации товара организации на УСН?

1 п.

3 ст. 169 НК РФ (пп. «а» п. 3 ст. 1 и п. 1 ст. 3 Закона N 238-ФЗ): «Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.

21 НК РФ (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст.

149 НК РФ, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога НДС, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по письменному согласию сторон сделки на несоставление налогоплательщиком счетов-фактур)».

Источник: http://domzalog.ru/esli-net-schet-faktury-mozhno-li-otnesti-na-zatraty-pri-usn-66644/

Источник: «Налоговый вестник», В соответствии с п. п. 2, 3 и 5 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками НДС, за исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. При этом они не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Таким образом, положениями гл. 21 и 26.2 НК РФ организациям и индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, не предоставлено право отказываться от непризнания их плательщиками НДС и уплачивать налог в добровольном порядке по просьбе заказчиков.
Согласно ст. 168 НК РФ при реализации (передаче) товаров (работ, услуг) лица, не являющиеся плательщиками НДС, не выставляют счета-фактуры покупателям.
В соответствии с п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат обложению НДС (освобождаются от налогообложения), а также при освобождении налогоплательщика согласно ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей плательщика НДС расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на вышеуказанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
Иными словами, данные положения НК РФ неприменимы к лицам, перешедшим на упрощенную систему налогообложения. Для них выставление счета-фактуры является нарушением (Письма ФНС России от 08.02.2007 N ММ-6-03/95@, Минфина России от 11.02.2004 N 04-03-11/20, УФНС России по г. Москве от 05.03.2007 N 18-11/3/19848@).
В случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога указанная в счете-фактуре сумма НДС подлежит уплате в бюджет в соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ. При этом права на вычет сумм НДС, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг), у организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, не возникает (Письма Минфина России от 23.03.2007 N 03-07-11/68, УФНС России по г. Москве от 30.11.2006 N 18-11/3/104933@, от 06.03.2007 N 19-11/20446@).
При этом читателям журнала следует иметь в виду, что НДС, неправомерно предъявленный такими хозяйствующими субъектами в счете-фактуре покупателям, к вычету у покупателя не принимается (Письма Минфина России от 23.03.2007 N 03-07-11/68, УМНС России по г. Москве от 04.05.2004 N 21-09/34816, УФНС России по г. Москве от 08.07.2005 N 19-11/48885).
Если покупатель знал или должен был знать о применении его контрагентом упрощенной системы налогообложения, получение им налоговой выгоды в виде вычета НДС будет признано в данном случае необоснованным (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53). Как правило, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, в комплекте документов по сделке представляют контрагенту копию формы N 26.2-2 «Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения». Получив этот документ, контрагент не может утверждать, что не знал о налоговой системе, применяемой его партнером, и не вправе настаивать на выставлении им счета-фактуры.
Иная ситуация складывается с посредническими сделками, комиссионером (агентом) в которых выступает лицо, применяющее упрощенную систему налогообложения и не уплачивающее НДС, а комитентом (принципалом) является организация (индивидуальный предприниматель), применяющая общий режим налогообложения.
Дело в том, что в соответствии с положениями ст. ст. 990 и 1005 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) в рамках договоров комиссии и агентирования комиссионер или агент обязуется по поручению комитента (принципала) за вознаграждение совершать одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (принципала) или от имени и за счет принципала.
Как следует из п. 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914, комиссионеры, осуществляющие продажу товаров от своего имени, должны выставлять счета-фактуры на полную стоимость товаров с выделенной суммой НДС на имя покупателя, а реквизиты этих счетов-фактур передавать комитентам.
Эта обязанность распространяется и на названные нами случаи (Письма Минфина России от 22.03.2005 N 03-04-14/03, от 05.05.2005 N 03-04-11/98, УФНС России по г. Москве от 12.10.2006 N 18-12/3/89548@, от 03.07.2006 N 18-11/3/57740@).
При этом следует отметить, что вышеизложенный порядок оформления счетов-фактур не приводит к обязанности комиссионера уплачивать в бюджет НДС по товарам, реализуемым комитентом.
Согласно п. 1 ст. 991 ГК РФ комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, а в случае, если комиссионер принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере) — также дополнительное вознаграждение в размере и порядке, установленных в договоре комиссии. В аналогичном порядке согласно ст. 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре.
Поскольку посредник применяет упрощенную систему налогообложения и не является плательщиком НДС, то обязанность выставлять счет-фактуру на сумму своего вознаграждения у него отсутствует.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/130056/

Счет-фактура при УСН

Все организации и ИП, применяющие «упрощенку» плательщиками НДС не являются, а значит и счет-фактуру им выставлять не нужно. Однако при возникновении некоторых ситуаций такой документ будет нужен. К ним относят ситуации, когда «упрощенцы» платят НДС:

• Импорт товаров;
• Операции по договору простого товарищества, либо доверительному управлению имущества и концессионному соглашению;
• Когда компания выполняет обязанности налогового агента, например, арендует гос- или муниципальное имущество.

Во всех перечисленных ситуациях организации обязаны выставить счет-фактуру (Читайте также статью ⇒ Когда выставляется счет-фактура на аванс в 2018 году. Образец заполнения).

При заключении агентского договора у организации могут возникнуть вопросы по необходимости выставления счета-фактуры. Потребуется выставление счета-фактуры если компания на УСН является комиссионером, либо агентом и осуществляет операции:

• По реализации товара принципала, либо комитента, являющегося плательщиком НДС;
• По приобретению товара у плательщика НДС для принципала, либо комитента, являющегося плательщиком НДС.

При реализации товара принципала, либо комитента счет-фактуру нужно выставлять в обычном порядке. В документе нужно указать дату составления счета-фактуры, а также порядковый номер документа, согласно хронологии, применяемой в компании.

При приобретении товара для принципала, либо комитента нужно перевыставить счет-фактуру, полученную от продавца. Указывается в счет фактуре следующее:

• По 1 строке – дата документа от продавца;
• По 2, 2а и 2б строке – данные по продавцу (наименование, его адрес, ИНН и КПП);
• По 5 строке – реквизиты платежных документов (при их наличии) по перечислению денежных средств комиссионером продавцу, комитентом – комиссионеру;
• Табличная часть должна содержать информацию по количеству продукции, ее стоимости, сумму НДС, а также прочие показатели, выставленные продавцом в счет-фактуре.

Счет-фактура с отметкой «без НДС»

Выставлять счет-фактуру с отметкой «без НДС» компании на УСН не должны. Ставят такую отметку только компании, освобожденные от НДС. Организации, которые считают освобожденными от НДС признаются в соответствии со статьей 145 НК РФ.

Компании, применяющие УСН к таким «освобожденным» плательщикам не относятся, так как они изначально не являются плательщиками этого налога. Соответственно и счет-фактуру «упрощенцу» с пометкой «без НДС» выставлять н нужно.

Некоторые контрагенты все же настаивают на счет-фактуре. Такие компании должны иметь ввиду, что по такому счету-фактуре вычет «входного» НДС они не получат. И для чего они продолжают требовать такие счет-фактуры не понятно.

Выполнять такую просьбу «упрощенцы» не обязаны. Они вправе объяснить своим контрагентам, что для оприходования купленного товара буде достаточно таких документов, как счет на оплату, накладная и акт. А если контрагент продолжает настаивать и убедить его невозможно, то можно выписать требуемый документ. При этом укажите, что покупка без НДС.

Такое оформление счета-фактуры не повлечет за собой обязательств по уплате налога, а также составление и сдачу декларации по НДС, так как налог выделен в счете-фактуре не будет (Читайте также ⇒ Счет-фактура без НДС 2018: кто оформляет, регистрация, заполнение).

Важно! Если компания на УСН выставила счет-фактуру без НДС, договор с контрагентом и вся «первичка» также не должны содержать налог.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Счета-фактуры при УСН: последствия выставления

Обязанность по выставлению счетов-фактур возложена Налоговым кодексом только на налогоплательщиков НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Поэтому организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, счета-фактуры составлять не должны. Но и запрета на это в главе 21 НК РФ нет. Что ждет «упрощенца», выставившего счет-фактуру с выделенным НДС? Об этом Минфин России напомнил в письме от 11.01.2018 № 03-07-14/328.

Последствия выставления счета-фактуры лицом, не являющимся плательщиком этого налога, прописаны в п. 5 ст. 173 НК РФ.

Исходя из этой нормы при выставлении «упрощенцем» покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС эти суммы налога подлежат уплате в бюджет в полном объеме. Но то, что «упрощенец» уплачивает НДС в бюджет, еще не дает ему права принимать к вычету налог, который он уплачивает своим поставщикам в составе стоимости товаров (работ, услуг). Это подтверждается упомянутым в рассматриваемом письме Минфина России постановлением Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», а также судебной практикой.

Один из недавних споров на эту тему был рассмотрен АС Поволжского округа в постановлении от 21.12.2017 № Ф06-27869/2017.

Общество, применявшее УСН с 2014 г., представило в 2016 г. декларации по НДС с заявленными суммами налога к вычету. Инспекция признала вычеты неправомерными и привлекла общество к ответственности. Налоговики указали, что на налогоплательщика на УСН возлагается лишь обязанность перечислить в бюджет налог, размер которого в силу прямого указания п. 5 ст. 173 НК РФ определяется исходя из суммы, отраженной в соответствующем счете-фактуре, выставленном покупателю. Возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты приведенной нормой либо иными положениями главы 21 НК РФ не предусмотрена.

Не согласившись с решением налоговиков, общество обратилось в суд, но дело проиграло.

Суды установили, что налогоплательщик право на применение УСН не утрачивал, сообщений в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения не направлял.

По мнению общества, определяющим фактором для выяснения вопроса о правомерности применения или отказа в применении УСН является фактическое ведение хозяйственной деятельности по общему режиму налогообложения с начала налогового периода (что подтверждается представлением налоговых деклараций по НДС и по налогу на прибыль), а подача заявления в инспекцию носит уведомительный характер. Суды оценили этот довод следующим образом.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату). Действия налогового органа по приему у налогоплательщика представляемых им с октября 2015 г. деклараций по общей системе налогообложения (НДС, налог на прибыль) не изменяют действующего порядка перехода на иной режим налогообложения и не освобождают налогоплательщика от обязанности соблюдать такой порядок.

Пунктом 2 ст. 346.11 НК РФ установлено, что организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. При этом в подп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ предусмотрена обязанность лиц, не являющихся плательщиками налога, в случае выставления ими покупателю счет-фактуры с выделением суммы налога перечислить соответствующую сумму в бюджет.

Однако, как разъяснено в п. 5 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 30.05.2014 № 33, возникновение в данном случае обязанности по перечислению в бюджет налога не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов.

На указанное лицо возлагается лишь обязанность перечислить в бюджет налог, размер которого в силу прямого указания п. 5 ст. 173 НК РФ определяется исходя из суммы, отраженной в соответствующем счет-фактуре, выставленном покупателю. Возможность уменьшения этой суммы на налоговые вычеты приведенной нормой либо иными положениями главы 21 НК РФ не предусмотрена.

Поэтому выводы инспекции о том, что налогоплательщик неправомерно заявил к возмещению суммы НДС, признаны обоснованными.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/365977/