Счет фактура 2017

1.07.2017 года постановлением Государства были добавлены некоторые новшества в существующую счет-фактуру (накладную). Нововведенные корректировки относятся как к бумажному, так и к электронному формату.

Согласно закону №56-Ф3, принятому правительственными органами 3 апреля 2017-го года, в счет-фактуру вносилась дополнительная информация, а нововведения в бланке или правила его наполнения были разработаны еще в декабре 2011 года. Какие корректировки были введены в июле нынешнего года:

  • в исправительном документе появилась 5-я строчка, а в накладной – 8-я;
  • в новой строчке отмечается определитель госконтракта на доставку товара, оказание определенной услуги или на исполнение работ;
  • дополнительная информация, заносимая в накладную, согласно новому постановлению: договоры о денежной помощи, вложения в уставной капитал, а также вклад из бюджета при наличии таковых.

Оформлять его возможно двумя способами: в письменном и электронном формате. Документ составляется согласно ранее принятым правилам и содержит следующую информацию:

  • личный номер;
  • время написания счет-фактуры;
  • данные продавца, покупателя с адресом, номером ИНН;
  • место жительства и название получателя груза и отправителя;
  • если за товар уже была внесена оплата, в документе указывается номер квитанции и дата расчета;
  • также необходимо указать валюту, которой был произведен платеж за товары;
  • краткое описание реализуемого товара: число + форма измерения, название (по такому же принципу описывается предоставляемые услуги или работа);
  • если закупку товаров осуществляет представитель госструктуры, в накладную добавляется определитель гос. договора (контракта, соглашения);
  • фиксированная цена за единицу товара (без учета НДС);
  • ставка + сумма налога на добавленную стоимость;
  • общая цена товара с учетом НДС;
  • при реализации товаров не отечественного производства обязательно отмечается номер таможенной декларации и страна-производитель;
  • если товары вывозятся с территории РФ в страны ЕС, в документе указывается код продукции из Товарной номенклатуры ВЭД ЕС.

На подготовленном бумажном документе ставиться личная подпись руководителя компании или его уполномоченного лица, а также главбухом. В электронный формат накладной вносится электронная роспись руководителя.

Новая форма накладной от 1 июля 2017 года

С июля 2017-го года, согласно новому приказу №ММВ-7-6/93, допустим единственный формат накладной для налогоплательщиков. Если ранее заполнять данный документ можно было несколькими способами, что допускалось согласно официально принятым приказом в марте 2015 года, то с 1.07.2017 такие возможности исключены. Свое действие также прекращает электронный формат накладной, утвержденный приказом №ММВ-7-6/93.

Новые форматы накладной имеют особые преимущества:

  • уменьшают объем документа;
  • уменьшает расхождения;
  • более универсальны и удобны для каждой стороны.

Образец бланков новой накладной можно посмотреть на сайте.

Счет-фактура для ИП: с налогом или без?

Плательщики НДС выставлять счета-фактуры без налога в адрес контрагента не могут — вне зависимости от того, кто является покупателем (ИП или компания). Также не имеет значения, что покупатель не является плательщиком НДС (например, применяет упрощенный режим налогообложения). Хотя в такой ситуации при выполнении определенных условий счета-фактуры могут не выставляться, если покупателем является неплательщик НДС и стороны пришли к соглашению о невыставлении счетов-фактур.

Подсказки по составлению соглашения о невыставлении счетов-фактур находятся .

А готовый образец соглашения о невыставлении счетов-фактур при реализации товаров по договору поставки вы можете найти в КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.

Если вы не являетесь плательщиком НДС или освобождены от налога, счета-фактуры без НДС для ИП или компании вы можете выставить:

  • по их просьбе;
  • в силу требований налогового законодательства.

По п. 5 ст. 168 НК РФ освобожденный от НДС по ст. 145 НК РФ налогоплательщик обязан составлять счета-фактуры без выделения суммы налога, но с указанием в нем надписи или проставления штампа «Без налога (НДС)».

Важно! КонсультантПлюс предупреждает
По общему правилу не нужно выставлять счета-фактуры по операциям, которые перечислены в п. п. 1 — 3 ст. 149 НК РФ (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Счет-фактуру придется выставить в двух случаях:
Подробности смотрите в К+. Пробный доступ к системе бесплатен.

Как выглядят образцы счетов-фактур без НДС?

Разберем два примера.

Пример 1

ИП Касимов Эльмир Гильмутдинович, применяющий ОСНО, заключил договор на поставку 420 кг свеклы с упрощенцем ООО «Производитель». По просьбе предпринимателя ООО «Производитель» составило и передало ему счет-фактуру. Общество заполнило счет-фактуру в обычном порядке, кроме граф 7 и 8, посвященных ставке и сумме НДС. В этих графах вместо числовых значений ООО «Производитель» проставило надпись «Без НДС».

Так может выглядеть образец счета-фактуры для ИП без НДС:

Скачать образец

Пример 2

Предприниматель на УСН Набиуллин Тимур Рудольфович оказал услугу компании на общей системе ООО «Трейдинг». По ее просьбе 20.05.2020 предприниматель выставил счет-фактуру на сумму 54 150 руб. без НДС.

Как выглядит образец счета-фактуры от ИП без НДС, смотрите ниже:

Скачать образец

Нужно ли счета-фактуры без НДС регистрировать в книге продаж, вы можете узнать в Готовом решении от КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

Недопустимая формулировка графы 7

В графе 7 счета-фактуры указывается ставка налога. Если этот документ исходит от неплательщика НДС, эта графа числовых значений не содержит. Счет-фактуру без налога еще называют нулевым — это означает, что по такому документу:

  • у продавца не возникает обязанности по уплате налога в бюджет;
  • у покупателя нет возможности заявить вычет.

Что же особенного в графе 7 нулевого счета-фактуры? Дело в том, что в ней нельзя указывать «0». Проставление предпринимателем этой цифры с большой долей вероятности обернется негативными последствиями. Налоговики посчитают, что он:

  • осуществил операцию, облагаемую по ставке 0%, и потребуют представить декларацию по НДС;
  • ошибочно по облагаемым по ставкам 20 или 10% товарам (работам, услугам) указал нулевую ставку, и предложат ИП заплатить налог в бюджет.

Чтобы таких недоразумений не возникало, в графе 7 счета-фактуры ИП (не признаваемый плательщиком налога) должен указать «Без НДС». При такой формулировке никаких обязательств (ни отчетных, ни платежных) у оформившего его предпринимателя не возникает.

Нужно ли выписывать счета-фактуры физлицам, узнайте

Счет-фактура без погрешностей: откуда ждать неприятностей?

Случается, что по просьбе партнера вы выставили счет-фактуру с указанием в графе 7 «Без НДС». Все остальные строки и графы тоже заполнены без погрешностей в соответствии с требованиями налогового законодательства. А потом у вас начались мелкие и крупные неприятности с налоговиками.

Это случается, когда ваш партнер при оформлении платежного поручения на перечисление ему денег укажет в графе «Назначение платежа» фразу «В том числе НДС». Что делать, если такая погрешность случилась? Первым, кто может заметить эту ошибку, будете вы сами. Не стоит дожидаться реакции налоговиков, а именно когда они:

Чтобы избежать возможных проблем, как можно скорее уведомите своего партнера об ошибке и попросите его связаться с банком для исправления ошибочной формулировки в назначении платежа.

Как корректировать формулировку о назначении платежа в платежном поручении, рассказываем .

Необходимо отметить, что у налоговых органов нет права доначислять налоги, основываясь только на фразе в платежном поручении и собственных предположениях. Нужны другие доказательства, подкрепленные документально (к примеру, позицию судебных органов смотрите в постановлении ФАС ЗСО от 28.03.2011 № А45-12006/2010).

Включать ли в книгу покупок счет-фактуру без НДС от ИП на УСН?

По общему правилу покупатель регистрирует полученные от продавцов счета-фактуры в книге покупок. На основании этих записей он определяет сумму вычета по НДС. В ситуации нулевого счета-фактуры покупатель вычет не получает. Нужно ли отражать такие счета-фактуры в книге покупок?

Прямых формулировок о том, что полученные от продавцов счета-фактуры с надписью «Без НДС» не нужно отражать в книге покупок, в Правилах ведения книги покупок (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) мы не найдем.

Но там есть множество косвенных подсказок. В частности, из указанных Правил следует, что:

  • назначение книги заключается в регистрации счетов-фактур в целях определения вычета по НДС (п. 1);
  • счета-фактуры регистрируются в ней по мере возникновения права на вычет (п. 2 Правил);
  • в п. 19 расписан закрытый перечень ситуаций, когда счет-фактура не должен регистрироваться в книге покупок.

В итоге напрашивается вывод: поскольку нулевой счет-фактура сумму НДС-вычета не увеличивает, то особого смысла в его регистрации в книге покупок нет. Можно, к примеру, не отражать в книге покупок полученный от ИП на УСН счет-фактуру без НДС.

Наказание за такое неотражение в законодательстве не предусмотрено. Хотя существует арбитражная практика по оспариванию претензий налоговиков за неправильное ведение плательщиками НДС книги покупок. Но суды против штрафа (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.06.2006 № А79-15564/2005).

Итоги

Индивидуальные предприниматели, признаваемые плательщиками НДС, обязаны выставлять счета-фактуры с выделенной суммой налога. Предприниматели — неплательщики НДС не обязаны, но могут по просьбе контрагента выписать счет-фактуру. При этом в графах 7 и 8, посвященных ставке и сумме налога, им следует проставить надпись или штамп «Без НДС».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

, действует с 24.01.2012

Заполнить и распечатать Счет-фактуру в программах LS · Торговля и LS · Счет-фактура

скачать бланк в формате Word, rtf
скачать бланк в формате Excel, xls
скачать бланк в формате Adobe Acrobat, pdf

Классификатор: ОКЕИ

Счет-фактура (форма от 26.05.2009, бланк)

Счет-фактура — первичный документ налогового учета по налогу на добавленную стоимость. Хозяйствующие объекты, зарегистрированные как плательщики налога на добавленную стоимость, обязаны применять счет-фактуру при оформлении хозяйственных операций, которые облагаются налогом на добавленную стоимость. Счет-фактуру создает (выставляет) как поставщик (исполнитель) в случае отгрузки товаров (выполнении работ, оказании услуг) в 2-х экземплярах (один отдается покупателю (заказчику)) и в случае оформления авансового платежа от покупателя (заказчика) в 1-м экземпляре, так и покупатель (заказчик) в случае, когда он является налоговым агентом поставщика (исполнителя) в 1-м экземпляре. Подписывает счет-фактуру тот, кто ее создал (выставил). Для изменения данных, влияющих на изменение налога на добавленную стоимость, в созданной (выставленной) ранее счет-фактуре, применяется корректировочный счет-фактура.

Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными уполномоченными в установленном порядке лицами или индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

С 1 октября вступают в силу изменения в постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Данные поправки связаны с корректировкой формы счета-фактуры и других документов, применяемых при расчетах по НДС (постановление Правительства РФ от 19 августа 2017 г. № 981).
Так, в измененной форме счета-фактуры предусмотрены следующие правки:

  • изменено наименование стр. 8, в нем добавлено уточнение про наличие госконтракта: «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)»;
  • добавлена новая графа – 1 а «Код вида товара». Данную графу заполняют налогоплательщики, экспортирующие товары в страны ЕАЭС. Код вида товара отражается в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС;
  • наименование графы 11 счета-фактуры изменено с «Номера таможенной декларации» на «Регистрационный Номер таможенной декларации»;
  • изменен порядок заполнения строк 2а «Адрес» и 6а «Адрес» счета-фактуры – ранее юрлицо указывало данные о своем месте нахождения в соответствии с учредительными документами, а ИП – сведения о месте жительства. В новой форме указываются сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
  • аналогичные изменения предусмотрены для корректировочного счета-фактуры;
  • также для корректировочного счета-фактуры введена возможность добавления новых строк и граф при условии сохранения его установленной формы и другие изменения.

ФОРМА

Счет-фактура (КНД 1151001)

Корректировочный счет-фактура
Другие формы

Более подробно ознакомиться с новшествами, требующимися при заполнении формы счета-фактуры с 1 октября 2017 года можно в подготовленном экспертами компании «Гарант» обзоре «Счет-фактура — октябрь 2017. Обзор изменений, внесенных в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137».
Напомним, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету (п. 1 ст. 169 Налогового кодекса).

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 28 сентября 2017 г.

Для того, чтобы покупатель смог принять к вычету НДС, предъявленный продавцом, ему необходимо иметь счет-фактуру (п. 1 ст. 169 НК РФ). Форма счета-фактуры и правила его заполнения утверждены Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137 (п. 8 ст. 169 НК РФ). Перечень обязательных реквизитов счета-фактуры предусмотрен ст.169 НК РФ. При этом ни НК РФ, ни Постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 не запрещают вводить в форму счета-фактуры дополнительные реквизиты (Письмо Минфина от 09.02.2012 № 03-07-15/17). Учитывая, что с 01.01.2013 применение унифицированных форм первичной учетной документации (к примеру, накладной по форме ТОРГ-12) не является обязательным, ФНС разработала на основе формы счета-фактуры форму универсального передаточного документа (УПД), которая может одновременно выполнять функцию счета-фактуры и первичного учетного документа, заменяющего собой унифицированный бланк (Письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@). Эта форма носит лишь рекомендательный характер и может использоваться организациями и ИП либо как документ, объединяющий в себе и счет-фактуру, и передаточный документ, либо только как передаточный документ. О форме УПД и некоторых вопросах его применения мы расскажем в нашей консультации, а также приведем пример заполнения этой формы.

Форма УПД: скачать

Форма УПД приведена в Письме ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ (Приложение № 1).

Скачать бланк универсального передаточного документа по форме, приведенной в Письме ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@, в формате Word можно здесь.

Напоминаем, что с 01.07.2017 форма счета-фактуры дополнилась новым реквизитом. Это идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (Постановление Правительства от 25.05.2017 № 625).

А с 01.10.2017 применяется уже обновленная форма счета-фактуры (Постановление Правительства от 19.08.2017 № 981). В новой форме не только откорректированы наименования строки 8 и графы 11 счета-фактуры, но и добавлена новая графа 1а. Подробнее об этом мы рассказывали в отдельном материале.

Несмотря на то, что в форму УПД подобные изменения не вносились, во избежание налоговых рисков налогоплательщику необходимо самостоятельно дополнить форму УПД с учетом внесенных поправок (Письмо ФНС от14.09.2017 № ЕД-4-15/18322).

Кто может применять УПД

Перечень операций, для оформления которых может использоваться УПД, приведен в Приложении № 2 к Письму ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

Так, организации и ИП могут применять УПД для оформления, в частности, следующих фактов хозяйственной жизни:

  • отгрузка товаров (любого имущества, кроме объектов недвижимости) без транспортировки с передачей товара покупателю (его доверенному лицу);
  • отгрузка товаров с транспортировкой и передачей товара покупателю (его доверенному лицу) либо иному лицу, привлеченному для транспортировки товаров;
  • передача имущественных прав;
  • передача результатов выполненных работ;
  • оказание услуг;
  • отгрузка (передача) комитенту (принципалу) товаров (работ, услуг) комиссионером (агентом), который приобрел эти товары (работы, услуги) от своего имени в интересах комитента (принципала).

При этом приведенный перечень операций, которые можно оформлять УПД, не является исчерпывающим (Письмо ФНС от 05.06.2017 № ЕД-4-15/10623).

Свое решение применять УПД в бухгалтерском учете организация должна закрепить в Учетной политике в целях бухгалтерского учета. А если универсальный передаточный документ будет использоваться также вместо счета-фактуры, это необходимо предусмотреть и в Учетной политике в целях налогообложения.

Образец заполнения УПД

Рекомендации по заполнению УПД приведены в Письме ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@.

Покажем на условном примере образец заполнения универсального передаточного документа, используемого одновременно как счет-фактура и передаточный документ (статус УПД «1»). При этом в форму УПД был включен реквизит «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)».

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *