В 2019 году режим для самозанятых, известный также как налог на профессиональный доход, применялся в рамках эксперимента только в четырех регионах — в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане. Как показала официальная статистика, легально зарабатывать деньги пожелали более 200 000 самозанятых.

С 1 января 2020 года налогом на профессиональный доход смогут воспользоваться еще 19 регионов (Федеральный закон от 15.12.2019 № 428-ФЗ):

• Санкт-Петербург;
• Воронежская, Волгоградская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области;
• Красноярский и Пермский края;
• Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ, Ямало-Ненецкий автономный округ;
• Республика Башкортостан.

Под профессиональным доходом понимается доход физлиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Министр финансов Антон Силуанов отметил, что не ранее второй половины 2020 года будет четко сформулирован перечень профессий, представители которых могут регистрироваться в качестве самозанятых. Только после этого эксперимент будет распространен на всю страну.

Поддержка самозанятых в период пандемии

С 1 июня 2020 года всем самозанятым в мобильном приложении «Мой налог» производится начисление дополнительного налогового бонуса в размере 12 130 руб. Его еще называют налоговым капиталом или дополнительным налоговым вычетом.

Правительство пообещало, что налоговый капитал будет предоставляться не только всем зарегистрированным плательщикам налога на профессиональный доход, но и тем, кто будет регистрироваться в 2020 году.

Еще самозанятым пообещали перечислить на карты субсидию в виде уплаченного за 2019 года налога. Чтобы ее получить, надо привязать карту к приложению «Мой налог». Никаких заявлений при этом подавать не нужно.

Подробнее о мерах поддержки самозанятых читайте в статье «Как самозанятым вернуть налог за 2019 год: алгоритм действий».

Кто может перейти на специальный налоговый режим

Это могут сделать физлица и ИП, которые ведут деятельность на территории субъектов РФ, включенных в эксперимент.

Выбирая спецрежим для самозанятых, можно заниматься теми видами деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, но без необходимости регистрации в качестве ИП.

К таким видам деятельности относятся:

• оказание косметических услуг на дому
• фото- и видеосъемка на заказ
• реализация продукции собственного производства
• проведение мероприятий и праздников
• юридические консультации и ведение бухгалтерии
• удаленная работа через электронные площадки
• сдача квартиры в аренду посуточно или на долгий срок
• услуги по перевозке пассажиров и грузов
• строительные работы и ремонт помещений

Также самозанятыми вправе стать некоторые иностранные граждане, а именно граждане Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии. Налоговый режим они могут применять на тех же условиях, что и граждане России.

Какие ограничения действуют для применения спецрежима

У самозанятых не должно быть работодателя и наемных работников. К этой категории относятся граждане, получающие доход от своей личной трудовой деятельности.

Максимальный доход не должен превышать 2,4 млн руб. в год, то есть 200 000 руб. в месяц, если распределить этот лимит по месяцам (хотя суммы доходов в месяц могут варьироваться в большую или меньшую сторону, главное — чтобы итоговая сумма за год не превышала 2,4 млн руб.).

Спецрежимом не могут воспользоваться те, кто торгует подакцизными товарами, например, алкоголем или бензином. Также его нельзя применять:

• лицам, осуществляющим перепродажу товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;

• лицам, занимающимся добычей и (или) реализацией полезных ископаемых;
• лицам, имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях;
• лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров, за исключением лиц, оказывающих услуги по доставке товаров и приему (передаче) платежей за указанные товары (работы, услуги) в интересах других лиц;
• лицам, применяющие иные режимы налогообложения, предусмотренные ч. 1 НК РФ, или осуществляющие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ, за исключением случаев применения иных режимов налогообложения и исчисления НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности до перехода на указанный специальный налоговый режим.

Что признается местом ведения деятельности самозанятого

Это место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности. Физлицо уведомляет налоговую о месте ведения деятельности при переходе на применение спецрежима.

Какие правила действуют в этом случае:

• если самозанятый ведет деятельность на территориях нескольких субъектов РФ, то он вправе самостоятельно выбрать субъект, на территории которого им ведется деятельность;
• место ведения деятельности можно менять только один раз в календарный год;
• если самозанятый прекращает вести деятельность на территории выбранного субъекта, то он для целей применения спецрежима выбирает другой субъект, включенный в эксперимент, на территории которого им ведется деятельность, не позднее окончания месяца, следующего за месяцем такого прекращения;
• при изменении места ведения деятельности физлицо считается ведущим деятельность на территории другого субъекта начиная с месяца, в котором он выбрал этот субъект.

От каких налогов освобождены самозанятые

• Физлица: от НДФЛ, в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход;
• ИП, применяющие специальный налоговый режим: от НДФЛ с доходов, которые облагаются налогом на профессиональный доход, от НДС (исключение: НДС, подлежащий уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией), от фиксированных страховых взносов (однако на других спецрежимах страховые взносы уплачиваются даже при отсутствии дохода).

Если дохода в течение налогового периода нет, то нет и никаких обязательных или фиксированных платежей. При этом самозанятые участвуют в системе обязательного медицинского страхования, поэтому могут рассчитывать на бесплатную медицинскую помощь.

Онлайн-бухгалтерия для самостоятельных предпринимателей, которые не разбираются в бухгалтерии. Начинающим ИП — год в подарок!

Попробовать бесплатно

Постановка самозанятого на учет

Тем, кто хочет использовать специальный налоговый режим, нужно зарегистрироваться в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Сделать это можно за считанные минуты с помощью нескольких инструментов: специального мобильного приложения «Мой налог», кабинета налогоплательщика «Налога на профессиональный доход» на сайте ФНС; на портале Гослуги.

Однако проще всего использовать всё же мобильное приложение «Мой налог». Об его функциях и преимуществах читайте в статье «Как работает приложение «Мой налог” для самозанятых».

Алгоритм постановки на учет включает следующие этапы:

1. Отправка комплекта необходимых документов в налоговую:

• заявления о постановке на учет;
• копии паспорта и фотографии физлица (не требуются, если у гражданина РФ есть доступ в личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или портале Госуслуг).

Заявление, копия паспорта, фотография физлица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (можно скачать из Google Play и App Store), и для этого не требуется усиленная квалифицированная электронная подпись.

2. Уведомление налогового органа поступает через мобильное приложение «Мой налог» — не позднее дня, следующего за днем направления заявления.

Налоговая вправе отказать в постановке на учет, если выявляются противоречия или несоответствия между представленными документами и сведениями, имеющимся у налогового органа (при этом налоговая указывает противоречия и предлагает повторно представить документы).

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Иностранцы могут тоже зарегистрироваться через мобильное приложение «Мой налог», но только по ИНН. По паспорту регистрация будет недоступна.

Снятие самозанятого с учета

Снятие с учета возможно по двум причинам:

• если физлицо отказывается применять спецрежим;
• если физлицо перестает удовлетворять требованиям ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, то есть попадает в список тех, кто не вправе применять специальный налоговый режим. В этом случае налоговая снимает налогоплательщика с учета по собственной инициативе, без заявления, и уведомляет его об этом через приложение «Мой налог».

В случае, когда физлицо отказывается применять спецрежим, от него требуется заявление. Дата снятия с учета — это дата направления в налоговый орган заявления о снятии с учета. О снятии с учета налоговая так же предупреждает через приложение «Мой налог» — не позднее дня, следующего за днем направления налогоплательщиком соответствующего заявления.

После снятия с учета в налоговой физлицо вправе повторно встать на учет при отсутствии недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам по налогу.

Объект налогообложения у самозанятых

Под объектом налогообложения подразумеваются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При этом есть целый перечень доходов, которые не признаются объектом налогообложения:

• получаемые в рамках трудовых отношений;
• от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
• от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
• государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду (наем) жилых помещений;
• от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
• от реализации долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
• от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
• от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад;
• от деятельности, указанной в п. 70 ст. 217 НК РФ, полученные лицами, состоящими на учете в налоговом органе в соответствии с п. 7 ст. 83 НК РФ;
• от уступки (переуступки) прав требований;
• в натуральной форме;
• от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Порядок признания доходов у самозанятых

Дата получения доходов от реализации товаров или услуг — это дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При реализации налогоплательщиком товаров или услуг на основании договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров с участием посредника в расчетах доход считается полученным налогоплательщиком в последний день месяца получения посредником денежных средств.

ИП, которые ранее применяли другие спецрежимы, не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров или услуг, оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим для самозанятых, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.

Налоговая база и налоговый период

Налоговая база — это денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров или услуг, который является объектом налогообложения. Она определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров или услуг, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового периода, в котором получен доход.

Налогоплательщик может корректировать ранее переданные сведения о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, в следующих случаях:

• если производится возврат денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров или услуг;
• если сведения введены неправильно.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика, погашения недоимки, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения только по налогу на профессиональный доход или подлежит возврату в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Налоговый период – календарный месяц.

Налоговая ставка для самозанятых

Самозанятый уплачивает 4 % в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг физлицам, и 6 % – в отношении доходов, полученных от реализации товаров или услуг ИП (для использования при ведении предпринимательской деятельности) и юрлицам.

Чиновники гарантировали неухудшение условий на 10 лет. «Не могут вноситься никакие изменения, ухудшающие положения плательщика, ни с точки зрения ставки, ни с точки уровня дохода», — заявил председатель Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров, соавтор закона о самозанятых.

Алгоритм исчисления и уплаты налога на профессиональный доход

Не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговая высылает самозанятому через приложение «Мой налог» уведомление о сумме налога, который нужно уплатить. В уведомлении уже указаны необходимые для уплаты реквизиты.

Уплата налога производится:

• не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;
• по месту ведения деятельности.

Налоговую декларацию представлять не нужно.

Если самозанятый не укладывается в установленный срок, налоговая не позднее 10 календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет ему требования об уплате налога, а также информацию о мерах по взысканию налога.

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок — как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета.

Если сумма налога, которую нужно уплатить по итогам налогового периода, не дотягивает до 100 руб., то эта сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Налогоплательщик может настроить процесс уплаты налога таким образом, чтобы необходимая сумма списывалась с банковского счета. Для этого в мобильном приложении нужно предоставить налоговому органу право на направление в банк соответствующих поручений.

Штраф для самозанятых

При всех привилегиях и льготах самозанятым нужно готовиться и к штрафам в случае неуплаты налога на профессиональный доход. Предполагается, что сумма штрафа будет представлять собой размер того дохода, который получает самозанятый.

Штраф предусмотрен только для тех, кто зарегистрировался как самозанятый, но нарушил условия выставления чека.

В рамках пилотного проекта за нарушение порядка или сроков формирования фискальных чеков при расчетах будет взыскиваться штраф в размере 20 % от суммы, на которую не был выставлен чек. Повторное нарушение в течение 6 месяцев предполагает штраф в размере всей суммы расчетов, на которую не сформирован чек.

В 2019 году ФНС выразила готовность не применять санкции в отношении самозанятых в первый год эксперимента.

Как перейти на налог на профессиональный доход с других спецрежимов

Разъяснения по этому вопросу даются в Письме ФНС от 26.12.2018 № СД-4-3/25577@.

ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД могут перейти на уплату налога для самозанятых, уведомив об этом налоговую в течение месяца с даты регистрации в качестве плательщика этого налога.

Перейти на вышеуказанные спецрежимы можно в случае утраты права на применение налога на профессиональный доход. Для этого нужно уведомить налоговую в течение 20 календарных дней с даты снятия с учета в качестве плательщика этого налога.

Официальные разъяснения по вопросам применения налога для самозанятых

Депутат Госдумы Андрей Макаров подчеркивает, что «закон предоставляет право, а не налагает обязанности». Он «не устанавливает никаких дополнительных налоговых проверок или возможности кого-то поймать за неуплату налогов». Существование этого закона предоставляет людям удобную возможность выполнять свою конституционную обязанность — платить налоги и сборы.

На официальном сайте Госдумы Андрей Макаров дал разъяснения по многочисленным вопросам, которые поступают от граждан.

Относятся ли к самозанятым те, кто оказывает разовую помощь?

Не относятся. Принципиален факт регулярного оказания услуг: например, вы помогаете людям вскапывать огороды и зарабатываете этим. Однако, если вы разово помогли соседу вскопать огород, то это не будет относиться к оказанию услуг.

Может ли ИП перерегистрироваться в самозанятого?

Может, если посчитает, что этот режим для него более выгодный. Но главная цель закона о самозанятых — это позволить выйти из «серой зоны» людям, которые пока никак не зарегистрированы.

Смогут ли самозанятые получать справки о доходах для приобретения государственных гарантий и льгот?

Смогут, как и любой гражданин.

Куда пойдут деньги от уплаты налога?

Они будут поступать в региональный бюджет по месту осуществления деятельности. Регионы смогут распределить их и направить часть доходов в муниципалитеты.

«И это очень важно для регионов. Потому что сегодня регионы за неработающее население осуществляют платежи в Фонд обязательного медицинского страхования. Как только человек выходит из «серой» зоны, 1,5 % от уплаченного им налога будут зачисляться в ФОМС, и регион за него платить в ФОМС уже не будет», — отмечает Андрей Макаров.

Где регистрироваться самозанятому, если он осуществляет деятельность в нескольких регионах?

Он может выбрать наиболее удобный для него регион для регистрации. Во всех регионах регистрироваться не надо.

Разъяснения по этому вопросу также дано в Письме ФНС РФ от 21.02.2019 № СД-4-3/3012@.

Комментарии Гайка Сафаряна, партнера налоговой практики CMS, Россия

О дизайнерах, работающих с зарубежными стоковыми платформами. Подпадают ли они под закон о самозанятых?

Подобный вид предпринимательской деятельности будет также подпадать под новый налоговый режим. Факт выполнения работ, оказания услуг в пользу иностранного лица не имеет значения для целей исчисления и уплаты подоходных налогов, так как объектом налогообложения является доход от реализации.

В зависимости от характеристик конечного покупателя товаров (работ, услуг) налогоплательщики налога на профессиональный налог будут обязаны применить ту или иную налоговую ставку (4 % при реализации физическим лицам и 6 % при реализации организациями или ИП).

Необходимо отметить, что налогоплательщикам налога на профессиональный доход при реализации товаров (работ, услуг) с использованием посреднических механизмов стоит обратить особое внимание на идентификацию конечного покупателя.

О льготе, предусмотренной для компаний, приобретающих товары у самозанятых или пользующихся их услугами. Как именно это будет работать?

Законом предусмотрено, что выплаты организациями или ИП физическим лицам-налогоплательщикам налога на профессиональный доход за реализуемые товары, работы, услуги, учитываемые в налоговой базе, не признаются объектом обложения страховыми взносами. Таким образом, корпоративные налогоплательщики получат возможность снижать базу по обложению страховыми взносами при приобретении товаров (работ, услуг) у самозанятых.

Налоговый вычет для самозанятых

Плательщики налога на профессиональный доход имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную нарастающим итогом.

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется:

• в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п. 1 ст. 10 Закона о самозанятых, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 % от дохода;
• в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в п. 2 ст. 10 Закона о самозанятых, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 % от дохода.

Уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета осуществляется налоговым органом самостоятельно.

Самозанятые — 2020: что изменится

Помимо того, что теперь в эксперименте будут принимать участие не 4 субъекта, а 23, также самозанятым планируется предоставить возможность привилегированного участия в госзакупках. Речь идет о том, чтобы они имели те же права, что малый и средний бизнес, а не участвовали в госзакупках на общих основаниях (Распоряжение Правительства РФ от 31.10.2019 № 2594-р).

Кроме того, уже известно, то в сотрудничестве с самозанятыми заинтересовался крупный онлайн-ритейлер Wildberries. В 2020 году он планирует привлечь до 3 000 новых партнеров из числа мелких производителей.

Представители Wildberries заявили, что взаимодействие с самозанятыми будет осуществляться в электронном формате на специальном портале. Чтобы сделать сотрудничество более привлекательным, компания даже снизила для поставщиков комиссию — с 38 % до 19 %.

В 2020 году, скорее всего, начнутся проверки предпринимателей, которые используют новый спецрежим для оптимизации налогообложения.

Министр финансов Антон Силуанов предупредил о том, что с этой целью разрабатывается специальный продукт на основе больших данных, который будет выявлять недобросовестных предпринимателей. Но это произойдет не ранее второй половины следующего года.

Тем не менее, налоговая уже сейчас выявляет хитрые схемы бизнесменов, когда они, например, заменяют штатных работников самозанятыми, чтобы сэкономить на уплате страховых взносов и налогов. По словам Антона Силуанова, налоговая видит и уже держит на счету предприятия, к которым есть вопросы. Однако по договоренности в рамках эксперимента в течение 2019 года налоговики не проверяли бизнес, а вот в 2020 году вполне могут начать это делать.

О легальных способах сотрудничества с самозанятыми мы писали в статье «Как компаниям работать с самозанятыми».

Комментарии Василия Воропаева, основателя и CEO платформы по работе с IT-специалистами Rubrain.com

Можно ли совмещать работу по найму на пятидневке с самозанятостью?

Вы можете совмещать постоянную работу с режимом самозанятости и параллельно еще и открыть ИП. Пороговое значение дохода, при котором можно использовать данный режим, не более 2,4 млн руб. в год (200 000 руб. в месяц).

Доход, который самозанятый получает по своему основному месту работы, он декларирует по своему месту работы. В законе имеется в виду именно деятельность, за которую он получает побочный доход, который он нигде по документам не регистрирует. Например, в обычной жизни он официально продает картофель, и его работодатель удерживает налоги. А по вечерам этот человек переводит статьи. Вот эту деятельность он может оформить как самозанятость. И тогда у налоговой не возникнет вопросов.

Клиенты самозанятых могут требовать у них чеки за услуги и товары. Как самозанятые будут выпускать чеки?

Самозанятым не понадобятся кассовые аппараты. ФНС разработала приложение-кассу («Мой налог»), через которое самозанятые могут встать на учет, проводить платежи, получать электронные чеки, отчислять налоги. Данные о легализации дохода будут передаваться автоматически в налоговые органы.

Самозанятый просто привяжет карту своего банка-партнера в мобильном приложении смартфона, и налог спишется автоматически.

Каждому вновь зарегистрировавшемуся физическому лицу система предоставит налоговый вычет от государства в размере 10 000 руб., которыми можно заплатить первые налоги.

Организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения, УСН или ЕСХН, при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг) у самозанятых при отсутствии чека. Данная норма может свидетельствовать об упрощенном порядке подтверждения расходов организации или ИП на приобретаемые у самозанятых товары, работы, услуги.

Подпишитесь на наш канал в Telegram, чтобы вовремя узнавать о самых важных изменениях для бизнеса.

Статус самозанятого подойдет тем, кто открыл или только собирается запустить небольшой бизнес. Режим оптимален для тех, кто работает на себя, без работодателя. К примеру, бухгалтерам, программистам, риелторам, репетиторам, няням, водителям, строителям, фотографам, кондитерам. Главное условие — отсутствие штата сотрудников и годовой доход в размере не более 2,4 млн рублей.

В отличие от юрлиц самозанятые максимально освобождены от бумажной волокиты, им не требуется вести налоговую отчетность, перечислять страховые взносы, работать с кассой. Чтобы присоединиться к режиму, достаточно зарегистрироваться в приложении «Мой налог». Это займет несколько минут. В приложении по желанию можно выбрать подходящий вид деятельности, а при необходимости в любой момент его сменить.

Самозанятые платят налог на профессиональный доход. Его ставка при расчетах с физлицами составляет 4%, с ИП и организациями — 6%. Для этого не требуется бегать по ведомствам, все расчеты производятся в приложении автоматически.

Если у самозанятого отсутствует доход по итогам, то и платить ничего не потребуется. При этом такой статус сохраняется. Кроме физлиц, применять спецналог разрешено индивидуальным предпринимателям без работников.

Самозанятым предоставляется налоговый вычет в размере 10 тыс. рублей. В этом году также выплачивается дополнительный бонус в размере МРОТ (12 130 рублей). Получить его смогут все те, кто уже зарегистрирован самозанятым либо оформит такой статус до конца 2020 года. Этим летом плательщики налога на профессиональный доход также были приравнены по статусу к малым и средним предпринимателям (МСП). Для них открылся доступ к действующим льготам и преференциям. Однако полноценно этот механизм заработает к осени, уточняют в минэкономразвития. Так, самозанятые смогут получить микрозаймы в государственных микрофинансовых организациях, гарантии от региональных гарантийных организаций. Этой категории граждан помогут в продвижении их услуг и товаров, включая изготовление наружной рекламы, создание видеороликов, а также станут доступны обучающие программы и тренинги.

Вместе с тем, выбирая режим самозанятого, следует учитывать и существующие минусы. Так, если годовой лимит дохода в 2,4 млн рублей будет превышен, то режим придется сменить. Также следует учитывать, что самозанятым запрещено продавать подакцизные товары и сдавать в аренду нежилые помещения.

На практике стали встречаться случаи, когда сотрудникам предлагают написать заявление об увольнении и перейти на режим самозанятого. Однако в Федеральной службе по труду и занятости РФ советуют не торопиться с таким решением. Ведь в таком случае следует помнить о рисках статуса самозанятого: никто не оплатит больничный лист и отпуск, не стоит рассчитывать на выплаты при утрате трудоспособности или в результате несчастного случая.

Пока нет и жестких мер безопасности при выполнении такой категорией граждан работ с фактором риска для жизни и здоровья. В частности, при проведении сварки, погрузке, в плотницком деле.

Кроме того, компании не всегда соглашаются работать с самозанятыми из-за опасений штрафов за сокрытие трудовых отношений. В ФНС планируют проработать этот вопрос, уточнив критерии для оценки наличия трудовых отношений, чтобы добросовестные организации не боялись привлекать самозанятых и пользоваться их услугами.

Всего статус самозанятых оформили 850 тыс. человек. Чаще всего граждане при регистрации указывают профессии водителей и строителей, а также деятельность по сдаче жилья в аренду.

Государственная Дума приняла в целом поправки, которыми предлагается распространить специальный льготный налоговый режим для самозанятых граждан на все регионы России. До этого он действовал в 23 регионах РФ. Закон дает регионам право самостоятельно вводить такой налог. Соавтор законопроекта — Председатель Комитета по бюджету и налогам Андрей Макаров Макаров
Андрей Михайлович Депутат Государственной Думы избран в составе федерального списка кандидатов, выдвинутого Всероссийской политической партией «ЕДИНАЯ РОССИЯ» .

«Проект федерального закона направлен на предоставление наиболее широкому кругу граждан возможности вести предпринимательскую деятельность в наиболее комфортных условиях, выбрав для этого такую систему налогообложения, как специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», — сказано в пояснительной записке.

Что дает этот налоговый режим?

«Самозанятые — это лица, у которых нет работодателя и у которых нет наемных работников, то есть это граждане, получающие доход от своей личной трудовой деятельности. Кроме того, их максимальный доход не должен превышать 2,4 млн рублей в год (200 тыс. рублей в месяц)», — пояснял Андрей Макаров.

В соответствии с законом для тех самозанятых, кто оказывает услуги или продает товары физическим лицам, налоговая ставка составит 4%, а для тех, кто оказывает услуги юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям, — 6%. Уплата налогов осуществляется по упрощенной процедуре — для регистрации нужно скачать мобильное приложение Федеральной налоговой службы «Мой налог». Отчисление налога необходимо делать ежемесячно не позднее 25-го числа.

Как стать самозанятым?

Для того чтобы зарегистрироваться самозанятым, достаточно сделать несколько очень простых шагов:

1. Скачать на свое мобильное устройство специальное приложение «Мой налог». Оно доступно абсолютно бесплатно в AppStore и Google Play. Также на сайте Федеральной налоговой службы РФ есть его веб-версия.
2. Зарегистрироваться в приложении. Это можно сделать в любое время, без необходимости визита в налоговую. Никаких бумаг заполнять не нужно, для регистрации в приложении нужно лишь сканировать свой паспорт камерой смартфона и загрузить свою фотографию, которую можно сделать просто на камеру смартфона. Также зарегистрироваться можно через личный кабинет налогоплательщика — в этом случае паспорт не понадобится, нужен ИНН и пароль, который вы используете для доступа в личный кабинет физлица на сайте nalog.ru.
3. Приложение само будет подсчитывать сумму налога, которую самозанятый гражданин должен будет уплатить. «От налогоплательщика требуется только формирование чека по каждому поступлению от того вида деятельности, который облагается налогом на профессиональный доход», — подчеркивают в ФНС. Применение налогового вычета, учет налоговых ставок в зависимости от плательщика, контроль над ограничением по сумме дохода и другие особенности расчета полностью автоматизированы.

4. Выясните электронную почту или телефон покупателя вашей услуги. Укажите в приложении, какую сумму и за что вы получили. Наименование товара или услуги может быть любым, но при этом оно должно соответствовать реально оказанной услуге или проданному товару.

5. Выберите плательщика — физическое или юридическое лицо. Это повлияет на ставку налога — при расчетах с физлицами она составляет 4%, при расчетах с ИП и организациями — 6%. Если продажа осуществляется юрлицу или ИП, нужен их ИНН. На сумму, указанную в чеке, и будет автоматически начислен налог. Чек, в свою очередь, вы можете также отравлять своим клиентам.

раздел iii. гражданское право; предпринимательское право; семейное право; международное частное право

УДК 331.5;349.2

DOI: 10.18384/2310-6794-2017-3-52-64

самозанятость населения в россии: от слов к правовому регулированию

Глотов СА.

Международный юридический институт

127427, г. Москва, ул. Кашенкин Луг, д. 4, Российская Федерация

Аннотация. Автором раскрыты актуальные вопросы, связанные с формированием правового статуса самозанятого населения в Российской Федерации, при этом представлена конкретная статистика по результатам проведенного исследования по теме. Объём самозанятого населения в России весьма значителен (по полученным данным — более 16 млн чел.). В статье изложены предложения по правовому регулированию проблемы, сделан вывод, что в настоящее время происходит формирование нового правового статуса самозанятого населения, которое имеет налоговые льготы и освобождения. На основе полученных данных можно утверждать, что в дальнейшем рост занятости в неформальном секторе будет продолжаться на всей территории России.

Ключевые слова: занятость населения; самозанятые граждане; правовой статус самозанятых граждан.

© Глотов С.А., 2017.

SELF-EMPLOYMENT IN RUSSIA: FROM RHETORIC TO LEGAL REGULATION

S. Glotov

International Law Institute

4, Kashenkin Lug st., Moscow, 127427, Russian Federation

Key words: population employment; self-employed citizens; the legal status of self-employed people.

»Самозанятый гражданин» — понятие, которое стало интересовать многих людей в России. Такой термин обычно используется в отношении индивидуальных предпринимателей, которые не имеют сотрудников и ведут частную деятельность. Фактически это те, кто работают «на себя». Нередко таким людям бывает весьма проблематично вести свой бизнес, в частности, из-за налоговых сборов и бумажной волокиты. Поэтому на данный момент в России было принято решение о создании отдельного закона, который помогал бы самозанятым гражданам трудиться на благо общества и получать при этом заработок. Такая задумка получила активное развитие в 2016 г., хотя с правовым статусом самозанятости граждан Правительство планировало разобраться с 2013 г.

Данная тема актуальна, с одной стороны, тем, что в последние годы в России всё больше граждан переходит к такому виду деятельности .

Это обусловлено как довольно высокой скрытой безработицей — 16-18%

(в то время как официально не превышает 5-7%), так и низкой оплатой труда (порой она составляет всего 7-12 тыс. руб. в месяц) и нежеланием работать на таких «хозяев» и государство. Нельзя сбрасывать со счёта и фактор, что глобализация и технический прогресс также выбрасывают из жизни работоспособных граждан, чей труд не нужен в современной экономике (в США и других странах, включая РФ, формируются так называемые бесполезные классы) .

В нашей стране около 12% молодёжи в возрасте 15-24 лет исключены из сферы занятости, образования и профподготовки (это почти 2 млн чел. из данной возрастной группы) .

С другой стороны, государство больше не хочет «смотреть сквозь пальцы» на то, как самозанятые граждане зарабатывают себе на хлеб, не участвуя в поддержании общей инфраструктуры государства, не платя налоги и т. д. Вне рамок российского государства, которое стремится «закрыть»

выпадающие доходы от нефти и газа, остаются миллиарды рублей, которые следует собрать с самозанятых. По различным экспертным оценкам, не платят взносов в социальные фонды 8-12 млн чел. .

Простой расчёт показывает, что если они заплатят по 1000 руб. в месяц за патент самозанятого гражданина, то сумма, поступившая в бюджет РФ, составит от 9,6-14,4 млрд руб. годовых.

Есть и другой подход. Его в октябре 2016 г. озвучил глава Минтруда М. То-пилин, заявив, что сбор с безработных, но трудоспособных граждан (так называемый патент на тунеядцев) может быть установлен в размере 20 тыс. руб. в год. Эта идея поддерживается Министерством финансов РФ.

В противном случае они могут считаться тунеядцами, как это понималось в советские годы. Налог на них уже действует в Республике Беларусь. Его платят, правда, не тунеядцы, а «лица, которые недоплачивают до среднего уровня». Есть и примеры, как пишет А. Каледина , и развитых стран. В Швейцарии первый уровень (а всего их три) предполагает взносы граждан, которые достигли 20 лет / 18 лет, если они работают.

Уже было сказано, что термином «самозанятые», как правило, характеризуют людей (на данный момент предпринимателей), которые работают на себя. У них нет ни сотрудников, ни штата кадров. В какой-то степени это граждане, которые сами себе начальники и подчиненные. В России подобная деятельность довольно часто встречается. Только на данный момент самозанятый гражданин обязан либо устраиваться на работу официально (как, к примеру, сотрудник

по найму), либо оформлять себя как индивидуального предпринимателя. Довольно часто при этом выбирается система УСН (Упрощенная система налогообложения — это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса). Это не совсем удобно. Поэтому в России начали рассматривать законы, помогающие нормально работать гражданам, относящимся к категории самозанятых.

Самозанятыми называются граждане, которые в состоянии самостоятельно обеспечивать себя трудовой деятельностью и отвечать за своевременную уплату страховых и пенсионных взносов. Самозанятое население -это индивидуальные предприниматели, граждане, зарабатывающие продуктами подсобного хозяйства, нотариусы и адвокаты. Система их налогообложения должна быть весьма простой (покупка патента, который заменяет налоги), может отсутствовать налоговая отчётность, нет контрольно-кассовых аппаратов, нет ведения книг доходов и расходов. При этом они не используют наёмного труда, реализуются требования ст. 1-4 Европейской социальной хартии: каждый должен иметь возможность зарабатывать себе на жизнь свободным избранным трудом , — и ст. 37 Конституции РФ: труд свободен, каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию .

К этому следует добавить и норму ст. 34 Конституции РФ: «каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не за-

прещённой законом экономической деятельности … именно такой деятельностью и является самозанятость населения. Деятельность самозанятых реализуется исключительно благодаря их личным усилиям» .

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

21 сентября 2016 г. на заседании Совета по стратегическому развитию Президент России Владимир Путин сделал заявление, что самозанятых граждан на два года нужно освободить от уплаты налогов и обязательных взносов.

«Мы неоднократно говорили о необходимости на определенный период, скажем, года на два, освободить самозанятых вообще от уплаты налогов и обязательных взносов с тем, чтобы они могли спокойно войти в нормальный ритм легальной работы, и чтобы это не было для них обременительно», — сказал Президент.

Путин отметил, что недопустимы любые попытки признания самозанятых граждан незаконными предпринимателями и в законодательство, должны быть внесены необходимые поправки, гарантирующие их статус .

Однако вопросы, кто такие самозанятые граждане, нарушают ли они закон или являются легальными бизнесменами, какие виды деятельности для них существуют в нашей стране, пока остаются неясными.

Министерство финансов после выступления Президента зафиксировало в «Основных направлениях налоговой политики» срок освобождения от уплаты налогов самозанятого населения два года, при этом ограничив дату — 31 декабря 2018 г. .

Самозанятые граждане — это лица, получающие финансовое вознаграж-

дение за свой труд от заказчика. И данный аспект является главным отличием от тех людей, которые работают по найму. Самозанятые граждане, виды деятельности которых довольно многообразны, ищут себе работу самостоятельно, принимая во внимание свои возможности, умения и навыки. Они лично организуют трудовой процесс. И только они несут ответственность за итоговые результаты. А также за своё здоровье. В общем, такие люди вообще ни от кого не зависят и никому не подчиняются. Они свободны, и это — основное преимущество данной формы работы .

27 января 2017 г. председатели комитетов Государственной Думы по бюджету и налогам и по госстроительству и законодательству Андрей Макаров и Павел Крашенинников внесли на рассмотрение Госдумы проект закона, согласно которому самозанятые граждане освобождаются от обязательной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей.

В принятом Госдумой законе (федеральный закон от 26.07.2017 № 199-ФЗ «О внесении изменений в статьи 2 и 23 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации») предусмотрено, что все граждане, осуществляющие деятельность, приносящую доход, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, должны будут добровольно уведомить свой территориальный орган Федеральной налоговой службы об этом и встать на учёт. После этого они получат полное освобождение от уплаты налогов со своей деятельности на 2 года .

С юридической точки зрения такое понятие, как самозанятость, относится

только к тем предпринимателям, которые зарегистрированы и платят страховые взносы и налоги, но при этом трудятся в одиночку — без наёмных работников. А деятельность нелегальных торговцев, нянь и парикмахеров можно классифицировать как незаконное предпринимательство.

Самозанятые граждане, не являющиеся ИП, не могут привлекать наёмных сотрудников. Но они имеют право выполнить какую-либо договорную работу в коллективе таких же лиц. По сути, такие люди осуществляют предпринимательскую деятельность. Но ИП при этом они не являются (в привычном понимании). Доход таких людей складывается из прибыли, полученной от используемого капитала и выручки от основной деятельности. Многие считают, что ИП -синоним определению «самозанятые граждане». Это не совсем так. И тех и других нередко отождествляют. Но различия имеются. Самозанятые лица имеют право работать лишь на патенте, который для них предусмотрен. И совмещение с другим режимом налогообложения запрещается. Первое, на что предлагается обратить внимание -это на то, что действующая система налогообложения для указанной категории лиц будет являться патентной. Деятельность самозанятых граждан в определённых случаях может быть оформлена при помощи патента без уплаты страховых взносов и налогов. Люди просто покупают патент и ведут свою деятельность на протяжении установленного документом срока. Нет бумажной волокиты. Никакой лишней отчётности, никаких дополнительных деклараций о прибыли. Оформление патента для самозанятых тоже обеща-

ют сделать упрощенным. Отсутствие камеральных проверок налоговых инспекций — пожалуй, один из наиболее значимых моментов. Планируется, что самозанятый гражданин, который работает по патенту, освобождается от налоговых проверок.

Патент будет иметь ограниченное действие: максимальный срок службы документа — 12 месяцев, а минимальный — 30 дней. Ежегодно придётся покупать новый патент для продолжения деятельности. Не вся работа может быть оформлена в качестве самозанятости. В некоторых случаях всё равно придётся открывать ИП. Будет разная стоимость патента на деятельность в регионах: цену установит каждый город самостоятельно. Но максимумы и минимумы планируется всё равно регулировать .

Законы о самозанятости пока что не вызывают большого «восторга» у населения страны. По данным СМИ, к маю 2017 г. заявки на получение статуса самозанятых подали только 40 человек — 27 россиян и 13 иностранцев. Наибольшее число заявок — 9 — было получено в Белгородской области, тогда как в Москве только 4 . Люди интересуются, чего им ждать. Огромным преимуществом для самозанятых граждан станет освобождение их от налогов. Подобные заявления делаются очень часто. Ведь изучаемая категория лиц, как правило, должна сначала «раскрутить» бизнес, чтобы тот приносил доход, а потом уже платить налоги. В противном случае человек закрывает ИП и прекращает вести деятельность официально, уходя зачастую в тень. Это потери для государственной казны. Именно по этой причине правительство РФ предложило полностью

освободить самозанятых граждан от налоговых сборов, устроить им налоговые каникулы. Т. е. человек сможет не платить налоги 36 месяцев .

Глава Счётной палаты Татьяна Голикова в июле 2016 г. заявила, что сокращение теневой занятости хотя бы на 50% даст бюджету дополнительные доходы в размере 40 млрд руб.

«Если соотнести вот этот сектор неформальной занятости, в котором в основном торговля, сельское хозяйство, транспорт, строительство, то структура перешедших на патентную систему совпадает. В этом смысле у нас есть перспектива к тому, чтобы все-таки людей выводить (из теневого сектора). По экспертным оценкам, это может дать порядка 40 млрд руб. дополнительных доходов, даже если половина людей выйдет из этой сферы неформальной занятости», — сказала Голикова .

Данное предложение также прозвучало и в отношении ИП, которые работают только на себя, без начальников, руководителей и сотрудников. 3 года с момента оформления данная категория лиц не будет платить налоги в государственную казну. Необходимо будет только перечислять обязательные взносы в Фонд социального страхования .

Дело все в том, что граждане должны приобретать патенты. Их стоимость полностью покрывает предполагаемые расходы. Фактически самозанятый человек платит вперёд. Стоимость патента — это и есть и налоги, и все обязательные взносы. Таким образом, можно сказать, что никаких дополнительных платежей делать на протяжении всего действия патента не будет нужно. Именно по этой причине

закон о самозанятости вызывает интерес у населения. Основная проблема, по которой люди скрывают свой доход — налоги. И она, как обещают в правительстве, будет исчерпана.

Чиновники полагают, что самозанятым гражданам также выгодно «выйти из тени» .

Среди преимуществ этого шага приводятся такие аргументы:

— гражданин получит легальный статус предпринимателя по своему виду деятельности;

— официальный статус открывает дорогу к получению кредитов;

— официальный статус позволяет давать рекламу, заключать договоры, отстаивать свои права как предпринимателя в суде;

— появится возможность фиксировать трудовой стаж, что важно в случае последующего трудоустройства в качестве наёмного работника;

— уплата налогов позволяет производить пенсионные накопления;

— возможность попасть под действие программ поддержки малого бизнеса: «налоговых каникул», системы грантов, которые, как было заявлено, будут разрабатываться.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

С другой стороны, общественность высказывала опасения, из-за которых «теневики» не будут торопиться с официальной регистрацией:

— нежелание «светиться» в налоговых органах, т. к., однажды зарегистрировавшись, самозанятые всегда будут «под прицелом» у налоговиков;

— недоверие к государству, убеждённость, что его главной целью является выкачивание денег из предпринимательства, а не его поддержка;

— неясность будущего и перспектив, непроработанность всей программы.

Самозанятые граждане, не являющиеся индивидуальными предпринимателями и не работающие на основе патента, — это категория людей, которые пока никак не взаимодействуют с государством. В законе предложено освободить таких людей от налогов на два года и исключить возможность признания их бизнеса нелегальным и противозаконным. При условии, что они зарегистрируют свою деятельность официально: начнут работать на основе патента или как ИП .

В России около 16 млн чел., которые не являются de facto безработными, но при этом не регистрируют бизнеса, — обсуждалось на заседании Совета по стратегическому развитию и приоритетным проектам при Президенте РФ в ноябре 2016 г. Перечень самозанятых граждан РФ на данный момент достаточно широк:

• репетиторы;

• няни;

• парикмахеры и мастера маникюра, принимающие на дому;

• швеи, работающие дома;

• торговцы плодами, ягодами и фруктами, выращенными или собранными лично;

• водители;

• фотографы;

• журналисты;

• копирайтеры;

• мастера по ремонту бытовой и компьютерной техники, выезжающие на дом; мастера по ремонту ювелирных украшений;

• граждане, сдающие в аренду недвижимость .

Категории населения, которые не могут претендовать на финансовую поддержку:

• беременные, числящиеся в декретном отпуске;

• лица, которым ещё не исполнилось 18 лет;

• пенсионеры;

• студенты, обучающиеся на дневной форме.

Некоторые выводы и предложения

1. С большой долей вероятности можно утверждать, что в 2017-2018 гг в России будет определён правовой статус самозанятого населения. По меньшей мере, следует внести изменения в ст. 1 Трудового кодекса Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ в части определения целей и задач трудового законодательства. Следует указать, что таковыми целями являются в т. ч. : защита самозанятого населения и оказание ему помощи со стороны государства. Пока такая норма в ТК РФ отсутствует. Следует также внести изменения в закон РФ от 19 апреля 1991 г. № 1032-1 «О занятости населения Российской Федерации» . В ст. 2 данного закона следует указать, что занятыми в нашей стране следует считать в т. ч. самозанятых граждан, ставших на учёт в налоговых органах. К самим же самозанятым гражданам отнести: 1) уборщиков жилых помещений, горничных, экономок и лиц, ведущих чужое домашнее хозяйство;

2) лиц, занимающихся уходом за престарелыми гражданами, больными людьми, детьми и лицами, которым требуется по заключению врачей постоянный уход, няни и гувернантки;

3) репетиторов.

2. В настоящее время (до 2018 г.) самозанятое население имеет налоговые льготы и освобождения. Возможно, такая практика будет продолжена и в дальнейшем. Однако наиболее вероят-

ным сценарием развития событий является перевод самозанятых граждан на патентную систему. В этом случае размер патента (ежемесячного платежа) не должен превышать 1000 руб.

3. Объём самозанятого населения в России весьма значителен — от 16 млн чел. Даже с учётом роста экономики в начале 2000-х гг. существенного увеличения численности занятых в формальном секторе не произошло. Быстрый рост экономики до кризиса сопровождался низкими темпами создания рабочих мест в компаниях и разрастанием масштабов неформальной занятости. Данная тенденция имеет место и сегодня. Она усугубляется весьма низкой заработной платой тех, кто занят в реальном секторе экономики, что также будет побуждать их к самозанятости.

Ситуация осложняется тем, что многие экономисты не верят в возможность оживления российской экономики даже в долгосрочной перспективе. Подъём ВВП будет очень вялым в ближайшие 7 лет при растущих ценах на нефть — считают 25 российских и иностранных экспертов. Это при том, что в послании Федеральному Собранию 2016 г. Президент В.В. Путин поручил Правительству разработать предметный план действий, рассчитанный до 2025 г., реализация которого позволит уже на рубеже 2019-2020 гг. «выйти на темпы экономического роста выше мировых, а значит наращивать позиции России в глобальной экономике» .

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

4. Перетекание рабочих мест из формального в неформальный сектор продолжилось и после кризиса; при этом с 2009 г. количество ликвидируемых рабочих мест в формальном

секторе превышало число ежегодно создаваемых рабочих мест. Рост занятости в неформальном секторе наблюдается на всей территории России, особенно в депрессивных регионах, к которым относится более половины субъектов РФ.

5. Важнейшая задача российских властей и гражданского общества -«вывести из тени» 30-40 млн чел., включая 16 млн самозанятых. Принимаемые в настоящее время российскими властями меры по ужесточению ответственности работодателей не приносят должных результатов. Необходима более гибкая политика Правительства РФ и региональных властей на рынке труда, в т. ч. связанная с налоговыми льготами и освобождениями для лиц, организующих и поддерживающих работу малых и средних предприятий, самозанятого населения.

6. Решение задачи «вывода из тени» самозанятых граждан, возможно, позволит пополнить российский бюджет на 40 млрд руб., а также повысит их защищённость от криминала. С этого «фронта борьбы» есть позитивные новости — почти 2,5 млн россиян были «выведены из тени» Рострудом в 2016 г. Из них 2 млн 293 тыс. были легализованы в сфере труда. Примерно столько же официально трудоустроились после вмешательства Роструда в 2015 г. (это подтверждается данными Пенсионного фонда) .

7. По мнению Мирового Банка, главными факторами, способствовавшими росту неформальной занятости в РФ, являлись деловой климат и институциональная среда. Нет убедительных доказательств того, что заработки в неформальном секторе ниже, чем в формальном. Установлено, что работники,

занятые в неформальном секторе, получают зарплату, сравнимую с зарплатой работников формального сектора, располагающих более значительным человеческим капиталом, либо превышающую её. Однако первые работают без договора; следовательно, они менее защищены и могут быть более уязвимы. Интересно отметить, что в неформальном секторе сильнее выражено неравенство по зарплатам. Для более точного установления различий между зарплатами в формальном и неформальном секторах требуется провести более детальное исследование.

8. Установлено, что минимальный уровень оплаты труда не оказывает сильного воздействия на рост неформальной занятости. Анализ показывает, что основными факторами, способствующими росту неформальной занятости, не являлись жёстко действующие институты рынка труда: минимальная заработная плата установлена на уровне, который вряд ли можно назвать ограничительным для большинства фирм; кроме того, обеспечение исполнения нормативных положений о защите занятости неэффективно. Возможно, свою лепту в рост неформальной занятости внесли низкие пособия по безработице: потерявшие работу в формальном секторе лица не могли себе позволить оставаться без работы в течение длительного времени и в связи с этим соглашались на работу в неформальном секторе, которая не обеспечивала каких-либо гарантий. В какой-то мере решению данной проблемы могут способствовать предложения Президента РФ В.В. Путина (сентябрь 2017 г.) уравнять к 1 января 2019 г. МРОТ и прожиточный минимум. Правда, в

материальном исчислении эти суммы по-прежнему будут выглядеть весьма скромными (10 000-12 000 руб. в месяц). Практика же Москвы показывает, что разговор надо вести не менее чем о 14 000 рублей.

9. Рост неформальной занятости в течение последнего десятилетия улучшил перспективы трудоустройства для работников, относящихся к нижней части распределения доходов, но в то же время повысил уровень уязвимости всей экономики страны и, возможно, негативно сказался на производительности. Весьма бережно следует отнестись к правовому статусу пенсионеров — самозанятых граждан, многие из которых оказались за чертой бедности.

10. Стимулировать переход от самозанятости к обычным формам труда в современной России будут сокращение численности населения в возрасте 25-55 лет и быстрый рост численности группы в возрасте 55-72 лет: если тенденция сохранится, к 2020-2021 гг. при текущей вовлечённости людей в рынок труда экономически активное население РФ сократится на 2,5%, или на 2 млн чел. На практике это означает, что для развитых регионов при низкой трудовой мобильности всё это — проблема уже 2017-го, а не 2021 г. Производительность труда, в сущности, будет некому повышать, — считает Д. Бутрин .

11. Присутствие масштабной и растущей практики трудоустройства в неформальном секторе может свидетельствовать о слабом доверии между гражданами и государством, а также о накоплении системных недостатков, среди которых — неполное или избирательное исполнение официальных нормативных требований, освобожде-

ние от взносов в систему социального и устойчивости системы социального

страхования и размывание налого- страхования, что противоречит ст. 7,

облагаемой базы с потенциально не- 37, 39 Конституции Российской Феде-

гативными последствиями для систе- рации. мы предоставления социальных услуг

ЛИТЕРАТУРА

1. Бутрин Д. О безработице придётся только мечтать // КоммерсантЪ. 2017. 11 февр.

3. Гурвич Е. Кадры растут в цене // Российская газета. 2017. 24 янв.

4. Гусенко М. Из тени в свет // Российская газета. 2017. 10 февр.

7. Каледина А. Заплати соцвзносы и сиди в тени спокойной // Известия, 18 января, 2017.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

19. Сергеев М. России предсказывают потерю позиций в глобальной экономике // Независимая газета. 2017. 16 февр.

21. Соловьева О. Глобальная экономика формирует бесполезный класс // Независимая газета. 2017. 26 мая.

1. Butrin D. . In: Kommersant, 2017, February 11.

3. Gurvich E. . In: Rossiiskayagazeta, 2017, January 24.

4. Gusenko M. . In: Rossiiskaya gazeta, 2017, February 10.

5. . In: Izvestiya, 2017,

January 18.

9. Koroleva A. . In: Ekspert online .

Available at: http://expert.ru/2017/05/30/minyust (accessed: 27.09.2017).

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

19. Sergeev M. . In: Nezavisimaya gazeta, 2017, February 16.

21. Solov’eva O. . In: Nezavisimaya gazeta, 2017, May 26.

24. Shevchuk A.V. .

In: Ekonomicheskaya sotsiologiya , 2008, vol. 9, no. 1. Available at: http://

rudocs.exdat.com/docs/index-128172.html (accessed: 27.09.2017).

ИНФОРМАЦИЯ ОБ АВТОРЕ

Глотов Сергей Александрович — доктор юридических наук, профессор, действующий член (академик) Академии социальных наук, Заведующий кафедрой конституционного и муниципального права Международного юридического института;

e-mail.ru: Glotov_rgsu@mail.ru

INFORMATION ABOUT THE AUTHOR

ПРАВИЛЬНАЯ ССЫЛКА НА СТАТЬЮ Глотов С.А. Самозанятость населения в России: от слов к правовому регулированию // Вестник Московского государственного областного университета. Серия: Юриспруденция. 2017. № 3. С. 52-64 DOI: 10.18384/2310-6794-2017-3-52-64

С 1 июля 2020 года все регионы России получают возможность вводить специальный налоговый режим для самозанятых граждан. Соответствующую инициативу ранее озвучил президент страны Владимир Путин во время обращения к россиянам.

«Режим для самозанятых вводился у нас в отдельных субъектах Федерации в порядке эксперимента. И этот эксперимент, как мы видим, успешный. Поэтому с 1 июля на территории всей страны, у всех регионов должно появиться право вводить режим для самозанятых — везде, по всей стране. А значит, люди смогут официально и спокойно работать», — заявил Путин.

Напомним, к самозанятым относят людей, которые работают сами на себя, получают деньги за свои услуги от физических и юридических лиц, не имеют работодателя и не привлекают к своей деятельности дополнительных работников. При этом ежегодный доход таких граждан не должен превышать 2,4 млн рублей. Об этом говорится на сайте Федеральной налоговой службы (ФНС).

Самозанятые платят налог на профессиональный доход. При работе с физическими лицами его ставка составляет 4%, а при расчётах с ИП и организациями — 6%.

«Стать самозанятым предпринимателем выгодно и удобно. Для граждан это означает выход в правовое поле, что позволяет копить на пенсию, платить минимальные налоги и иметь право на защиту своих профессиональных и социальных интересов в суде», — объяснил в беседе с RT вице-президент общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «Опора России» Павел Сигал.

Более того, официальная регистрация в качестве самозанятых даёт возможность официально подтверждать доходы при кредитовании, а также участвовать в конкурсах, в том числе по госзакупкам. Об этом RT рассказал главный аналитик TeleTrade Марк Гойхман.

Также по теме«Помощь должны получить все, кто в ней нуждается»: Путин анонсировал новый пакет мер поддержки бизнеса и населения 11 мая президент России Владимир Путин объявил о новых мерах для борьбы с последствиями коронавируса и поддержки экономики. В…

С 1 января 2019 года россияне начали платить налог на профессиональный доход в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. С января 2020 года специальный налоговый режим для самозанятых заработал ещё в 19 регионах.

«Поначалу эксперимент не вызвал энтузиазма у микробизнеса. Люди опасались, что таким образом государство ставит под контроль их доходы. Однако опыт пилотных регионов показал, что большинство граждан, имеющих теневую занятость, всё же предпочитают работать в открытую. Тем более что и ставки налогов невысоки, и очень удобная регистрация, и не требуется никакой дополнительной отчётности. Постепенно у россиян ушёл страх, это видно по статистике», — рассказала RT директор по рыночной аналитике ресурса podelu.ru Лилия Федулина.

По её словам, первоначально власти рассчитывали на то, что в 2019 году в качестве самозанятых в России зарегистрируются порядка 200 тыс. человек. Между тем итоговый показатель оказался значительно выше и составил около 340 тыс. Более того, в 2020 году правительство ожидало увеличения числа самозанятых до 800 тыс. человек, однако только за первые пять месяцев года показатель уже вплотную приблизился к намеченному уровню.

«На сегодняшний день в качестве самозанятых в 23 регионах зарегистрировано свыше 750 тыс. человек. Более половины из них раньше не декларировали свои доходы и нигде официально не работали. Теперь ежедневно регистрируется более 2 тыс. человек», — заявил премьер-министр России Михаил Мишустин на совещании 29 июня.

Отметим, что, в соответствии с поручением Владимира Путина, с 1 июля россияне смогут получать статус самозанятых не с 18, а уже с 16 лет. По словам президента, этим правом смогут воспользоваться около 3 млн граждан.

Зарегистрированные в качестве самозанятых россияне автоматически получают налоговый вычет в 10 тыс. рублей. Также в условиях пандемии коронавируса для таких граждан были предоставлены особые меры поддержки. Им в полной мере возвращается налог на профессиональный доход за 2019 год. Кроме того, в текущем году для них предусмотрен дополнительный налоговый капитал от государства в размере одного МРОТ (12 130 рублей), который можно будет направить на уплату будущих налогов.

«Эти люди поверили государству, поверили его гарантиям работать защищённо и цивилизованно. Считаю, что такое стремление нужно поддержать и даже поощрить», — подчеркнул Владимир Путин.

Поддержка для экономики

Как отмечают эксперты, введение налога на профессиональный доход во всех регионах России позволит снизить теневую занятость и сократить уровень безработицы. Помимо этого, аналитики ждут улучшения собираемости налогов, что положительно скажется на бюджете страны.

«Объём экономик Москвы, Республики Татарстан, Московской и Калужской областей, которые принимали участие в эксперименте в 2019 году, составляет около 35% от ВВП страны. В этих регионах удалось собрать более 1 млрд рублей. Соответственно, по самым скромным оценкам, со всех субъектов Федерации бюджет сможет получить более 3,2 млрд рублей», — рассказал RT ведущий аналитик Forex Optimum Иван Капустянский.

По словам специалистов, полученные средства власти могут дополнительно направить на поддержку экономики. Одновременно увеличение числа самозанятых может положительно сказаться на планировании социально-экономической политики России, считает Павел Сигал.

«Для государства выход из тени миллионов людей означает не только увеличение собираемости налогов, но и то, что власть будет иметь более точное представление о числе занятых в микробизнесе граждан. В результате правительство сможет лучше планировать социально-экономическую политику и разрабатывать меры поддержки предпринимателей и граждан», — пояснил эксперт.

Как рассказала RT заместитель руководителя информационно-аналитического центра «Альпари» Наталья Мильчакова, в целом на сегодняшний день теневые доходы от индивидуальной деятельности по-прежнему получают 15—16 млн россиян. Между тем, по оценке эксперта, показатель может заметно сократиться в ближайшие годы.

«Если хотя бы половина этих людей официально зарегистрируется в качестве самозанятых, это будет успех для государства и с точки зрения роста бюджетных доходов, и с точки зрения изменения менталитета людей в сторону повышения доверия к государству», — заключила Мильчакова.