Сальдо доходов и расходов

Понятие прочих доходов и расходов

Для того чтобы более подробно разобраться в предложенной тематике вопроса, необходимо тщательно проанализировать каждый элемент определения. Как уже было определено ранее, сальдо – это результат, который получается при вычитании двух важнейших показателей любого предприятия, доходов и расходов. Стоит, что от определения значения этого наименования напрямую зависит активность и продуктивность работы компании.

В случае, если действующее сальдо идет со значением «плюс», значит произошел эффект превышения доходов. При обратном эффекте происходит не очень хорошая тенденция для последующей деятельности фирмы.

Притом в рассмотренных выше случаях эта цифра служит поводом к размышлению и определению дальнейших действий по всем направлениям работы компании.

Определение звучит так в случаях, если:

Учет доходов и расходов

  1. Эти значения не имеют отношения к основным направлениям деятельности организации.
  2. По большей части соотносятся с показателями по финансовому закрытию периодичного использования части активов организации.
  3. Прибыль от получения договоренности по ведению совместной работы.
  4. Финансовые поступления после продажи активов фирмы (без подсчетов средств иностранной валюты), а также производимой продукции.
  5. Процентная составляющая по использованию прав денежного оборота, и вместе с этим активное заимствование банком средств, находящихся на его попечение.
  6. Штрафные санкции и подобные денежные возмещения, полученные по условиям нарушения договора.
  7. Оплата периодического использования и передачи права владения патентами, вновь изобретенные аппараты, образцы производства и т.д.
  8. Ряд сумм, пришедших в компанию на основании договора дарения.
  9. Цифра прибыли прошлых годов, документально закрепленная в настоящем отчетном периоде.
  10. Компенсационные взносы по убыткам в работе организации.
  11. Суммы тем задолженностей, срок оплаты которых уже истек.
  12. Сюда также относятся разницы по текущему курсу, дополнительная сумма оценивания прихода денежных средств и прочее.

Важным моментом является тот факт, что к прочим доходам компании относятся и результаты по ЧП на производстве предприятий (пожар, аварийная ситуация и другие стихийные бедствия). Также если на фирме имеется денежный актив, который списали за непригодность дальнейшей работы, он тоже относится к вышеописанным показателям.

Отражение учета сальдо по прочим показателям

В системе планирования счетов дополнительных финансовых операций есть специальный счет под номером 91 «Прочие доходы и расходы». Логическая составляющая этой части плана наглядно отображает результат движения денег по каждой осуществленной операции в отдельности. У каждого из направлений есть свой открытый субсчет:

  • 91.1 – цифра отражает все поступления компании по другим операциям
  • 91.2 – похожее значение, только анализ ведется по критерию оттока финансов
  • 91.9 – общий показатель сальдо, который включается в критерии по итогам общего финансового результата

Для полного анализа деятельности нужно ежемесячно подсчитывать разность по следующим значениям:

сумма оборота кредитового характера 91.1 и дебетового 91.2

Далее, заключительным действием определяется по 91.9 и в соответствии со счетом 99.

В финале движения оборотных средств при формировании итогового отчета сам 91 счет и его подсистемы должны быть пустыми без какого-либо остатка.

Внимание! Показатели финансовых расчетов в результате несчастных случаев стихийного характера не включаются, а сразу переводятся в 99 счет «Прибыли и убытки».

Сальдо показателей в сельскохозяйственных, средних и крупных компаниях

Если есть необходимость для подсчета информации на базе организаций крупных и средних форматов, в том числе и сельскохозяйственных, то рабочие счета 91 «Прочие доходы и расходы» открываются в группировках следующих направлений.

Счет 91.1 – показатели различных пунктов с притоком финансов:

  • приходы денег за обладание активами организации на периодической основе или погашения прав за использование в работе патентов на текущие результаты деятельности компании
  • участия в первоисточнике денежного оборота, прибыль за ведение совместного хозяйства с прочими организациями, продажи основных средств, процентные составляющие организации и т.п.

Счет 91.2 – отток денежных средств по материальным делам компании:

Отражение в бухгалтерском учете

  • оплата сбережений временного характера, использования патентов и изобретений, командная работа по остальным уставным капиталам компании
  • снятие некоторых основных фондовых средств и других активов (помимо иностранных валютных средств) для дальнейшего использования займов и денежных средств, другие расходы и т.п.

Счет 91.3 «Внереализационные доходы»:

  • штрафные санкции несоблюдений условий договора, приходы денег по убыткам
  • прошлогодняя прибыль, актуальная на период формирования отчета
  • доход по дооценке активов, притоки по задолженности кредиторов

Счет 91.4 – похожие по своему определению расходы, как и в рассмотренном выше пункте, сельскохозяйственных и других организаций:

  • растраты по дебиторским и другим долгам
  • снижения суммы действующих активов, помимо активов внеоборотного характера, и прочие расходы

Все рассмотренные выше показатели движения денежных средств обязательно корреспондируются со счетами соответствующего порядка. Это позволяет более точно рассчитать итоги деятельности предприятия.

91.9 – знакомая уже разница между показателями неосновных доходов и расходов.

Таким образом, все записи копятся за год, а затем каждый месяц или же раз в три месяца идет процесс совмещения оборота дебетовых счетов 90.2 и 90.4, и кредитового вращения денежных средств 90.1 и 90.3. Далее, после определения итогового показателя за отчетный период, оно (итоговыми оборотами) снимается с субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на 99 счет «Прибыли и убытки».

Финансовый итог прочих операций

Рассмотрим случай подсчета сальдо на примере конкретного предприятия. Компания получила выручку в размере 150 000 рублей (в том числе НДС 24 000 рублей). Затем берем числовое значение расходов прочих направлений, ее итог 165 000 рублей. Первое значение было уплачено за аренду право пользования патентом. Согласно анализу бухгалтерского учета, был сделан следующий подсчет:

Анализ итогов

  • По счету 91.1 – 150 000 рублей
  • По субсчету (доходы НДС) – 24 000 рублей с аренды патента
  • Дебет 91.2 – минус 160 000 рублей по расходам
  • Итоговый результат по 99 счету: 150 000 руб. – 24 000 руб. – 160 000 руб. = 34000 рублей

Итак, чтобы на отчетный период конца года закрыть все счета 91, необходимо произвести следующие действия:

  • Дебет 91.1 — и соответствующий кредит 9 субсчета – 150 000 рублей
  • Дебет 91.9 и соответствующий кредит 2 субсчета – 160 000 руб.

То есть, чтобы завершить работу по 91 счету нужно закрыть все его подсчета по двум простым наименованиям.

Для того чтобы оценить итог финансовой деятельности предприятия необходимо вести учет по всем показателям. Применение подсчета показателей по формуле разницы прочих доходов и расходов по счетам также поможет увидеть и проанализировать общую картину результатов работы предприятия в целом.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/saldo-prochih-dohodov-i-rashodov.html

Что относят к прочим доходам и расходам

В учете под прочими доходами и расходами организации понимаются поступления и затраты, произведенные организацией и не связанные с осуществлением той деятельности, которая указана в уставе организации (общества) как основная.

Для целей бухгалтерского учета к прочим доходам организации в соответствии с разд. III ПБУ 9/99 относят поступления:

  • от передачи активов во временное пользование;
  • от передачи прав по патентам, лицензиям, интеллектуальной собственности;
  • от участия в уставном капитале других обществ, проценты по ценным бумагам;
  • от продажи активов, основных средств, иностранной валюты;
  • проценты от пользования денежными средствами организации, в том числе уплаченные банками за размещение денег на счетах;
  • штрафы, пени, неустойки, уплаченные организации контрагентами по условиям договоров;
  • по возмещению ранее причиненных убытков;
  • курсовые разницы;
  • выявленная в текущем периоде прибыль прошлых лет;
  • положительные суммы переоценки активов;
  • иные доходы.

Для целей бухгалтерского учета к прочим расходам организации в соответствии с разд. III ПБУ 10/99 относят затраты:

  • по передаче активов во временное пользование;
  • по передаче прав по патентам, лицензиям, интеллектуальной собственности;
  • по участию в уставном капитале других обществ, проценты по ценным бумагам;
  • по продаже активов, основных средств, иностранной валюты;
  • по уплате процентов за пользование заемными средствами (в том числе банковским кредитом);
  • по оплате банковских услуг;
  • по созданию организацией предусмотренных правилами учета резервов;
  • штрафы, пени, неустойки, уплаченные организацией контрагентам по условиям договоров;
  • по возмещению причиненных ранее убытков;
  • курсовые разницы;
  • выявленные в текущем периоде убытки прошлых лет;
  • отрицательные суммы переоценки активов;
  • иные расходы.

Отражение в учете сальдо прочих доходов и расходов

В плане счетов для отражения результата прочих операций предусмотрен балансовый счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет ведется по виду операций, с которыми связано возникновение прочих доходов или расходов. Развернутая по счету 91 аналитика должна позволять выявить финансовый результат отдельно по каждой из произведенных операций.

К балансовому счету открываются субсчета:

91-1 Прочие доходы По кредиту счета отражаются поступления по прочим операциям
91-2 Прочие расходы По дебету счета отражаются затраты на проведение прочих операций
91-9 Сальдо прочих доходов и расходов Отражается включение результата прочих операций в общий финансовый результат

Ежемесячно вычисляется разница кредитового оборота по субсчету 91-1 и дебетового по субсчету 91-2, и затем заключительными оборотами по субсчету 91-9 производится в корреспонденции со счетом 99 включение сальдо от прочих доходов и расходов в общий финансовый результат.

На каждую отчетную дату сальдо по счету 91 отсутствует, а по субсчетам данного счета накапливается в течение года.

Заключительными оборотами по концу года внутри 91 счета производится списание на субсчет 91-9 остатков по субсчетам 91-1 и 91-2.

В итоге как сам 91 счет, так и его субсчета на конец отчетного года остатка не иметь не должны.

Данные аналитического учета по счетам, открытым к синтетическому счету 91, в качестве агрегированных показателей используются для составления отчета о финансовых результатах организации.

Источник: https://glavkniga.ru/situations/s504911

Экономика предприятия: в схемах и таблицах (стр. 13 )

Доходы

Затраты

Прибыль

Доходы от обычных видов деятельности, в т. ч.

Расходы по обычным видам деятельности, в т. ч.

Прибыль от реализации, в т. ч.

Выручка от реализации готовой продукции

Затраты на производство и реализацию основной продукции

Прибыль от реализации основной продукции

Доходы от подсобно-вспомогательных видов деятельности

Расходы на подсобно-вспомогательные виды деятельности

Прибыль от подсобно-вспомогательных видов деятельности

Прочие доходы, в т. ч.

Прочие расходы, в т. ч.

Прибыль от прочих операций, в т. ч.

Операционные доходы

Операционные расходы

Сальдо операционных доходов и расходов

От работы с ценными бумагами

На покупку ценных бумаг

От операций с ценными бумагами

От реализации излишнего имущества

На приобретение имущества, демонтаж отработавшего оборудования и пр.

От сделок с имуществом

От аренды имущества

На аренду имущества

От сдачи имущества в аренду

От участия в уставных капиталах других организаций

На участие в уставных капиталах других организаций

От участия в уставных капиталах других

Проценты, полученные от предоставленных заемных денежных средств

Проценты, уплаченные за пользование чужими денежными средствами

Прибыль или убытки от предоставления или пользования чужими денежными средствами

Расходы, связанные с оплатой услуг кредитных организаций

Внереализационные доходы

Внереализационные расходы

Сальдо внереализационных доходов и расходов

Сумма полученных штрафов, пени, неустойки

Сумма уплаченных штрафов, пени, неустойки

Сальдо штрафов, пени, неустойки.

Списанные долги, по которым истек срок давности

Доходы прошлых лет, признанные в текущем году

Убытки прошлых лет, признанные в текущем году

Сальдо доходов и убытков прошлых лет

Прочие внереализационные доходы

Прочие внереализационные расходы

Сальдо внереализационных доходов и расходов

Схема

Механизм формирования прибыли

5.4. Основные методы планирования прибыли

Метод прямого счета;

Аналитический метод;

Метод совмещенного расчета.

Метод прямого счета наиболее распространен на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при ограниченном ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции за вычетом НДС и акцизов и ее полной себестоимостью. Расчет плановой прибыли производится по формуле:

П = (В ´ Р) — (В ´ С), где

В – выпуск товарной продукции в планируемом периоде в натуральном выражении;

Р – цена единицы продукции (за вычетом НДС и акцизов);

С – полная себестоимость единицы продукции.

Прибыль товарного выпуска планируется на основе сметы затрат на производство и реализацию продукции, в которой определяется себестоимость всего товарного выпуска планового периода.

Птп=Ртп-Стп, где

Ртп – стоимость товарного выпуска планового периода (за вычетом НДС и акцизов);

Cтп – полная себестоимость товарной продукции.

Следует различать плановый размер прибыли товарной (произведенной) продукции и прибыль, которую предприятие планирует получить от ее реализации.

Прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле:

Прп=Qрп — Срп, где

Qpn – планируемая выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

Срп – полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

Так как объем реализуемой продукции предстоящего планового периода в натуральном выражении определяется как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода (Qон) и объема производства товарной продукции в течение планового периода (Qто) без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы и составят запасы на складе готовой продукции (Qок), то расчет плановой прибыли от реализации производится по формуле:

Qрп = Qон + Qто — Qок.

Разновидностью метода прямого счета является метод ассортиментного планирования прибыли. Сущность этого метода состоит в том, что прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планового периода.

Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу, так как позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При использовании аналитического метода прибыль планируется не по каждому отдельному виду производимой продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. По несравнимой продукции прибыль рассчитывается отдельно.

Исчисление прибыли аналитическим методом осуществляется в три этапа:

1. Определение базового уровня рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный период на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период.

2. Расчет объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли от производства продукции исходя из базовой рентабельности.

3. Учет влияния на плановую себестоимость различных факторов: снижение себестоимости сравнимой продукции, повышение ее качества и сортности, изменение ассортимента, цен и т. д.

При использовании аналитического метода плановая прибыль рассчитывается по формуле:

ППлан = ПБАЗ+ DПQ + DПСЕБ + DПЦ + DПАСС , где

DПплан, баз – прибыль планового (базисного) периода;

DПQ – размер изменения прибыли за счет изменения объемов реализуемой продукции:

, где

QПлi, БA3i – объем реализованной i-той продукции в плановом и базисном периодах;

DПСЕБ – размер изменения прибыли за счет изменения себестоимости выпускаемой продукции:

DПСЕБ=åQПЛi´ (CБАЗi-CПлi );

DПЦ – размер изменения прибыли за счет изменения оптовых цен:

DПЦ=åQПЛi´ (ЦБАЗi-ЦПлi );

DПАСС – размер изменения прибыли за счет ассортиментных сдвигов:

, где

НРпл – норма рентабельности по планируемой к реализации продукции, рассчитанная исходя из фактически действующих в базисном периоде оптовых цен и себестоимости продукции:

НРбаз – норма рентабельности по фактически реализованной продукции в базисном периоде:

Метод совмещенного расчета прибыли предполагает применение элементов первого и второго методов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого периода и по себестоимости отчетного определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, качества продукции и ее ассортимента, цен и др., выявляется с помощью аналитического метода.

Плановые и фактические показатели прибыли выражают абсолютный эффект деятельности фирмы.

Направления использования чистой прибыли предприятия

Резервный фонд (5 % от уставного капитала) предназначен для покрытия непредвиденных потерь, вызванных стихийными бедствиями, и балансовых убытков. Кроме того, резервный фонд может использоваться на выплату дивидендов по привилегированным акциям.

Фонд накопления – часть прибыли, используемая для развития предприятия: на внедрение новых технологий, расширение производства, приобретение и строительство основных фондов производственного и непроизводственного назначения и осуществление других капитальных вложений, которые не носят безвозвратный характер. Кроме того, за счет фонда накопления финансируются расходы, которые носят безвозвратный характер: на проведение научно-исследовательских работ; на природоохранные мероприятия; расходы по выпуску ценных бумаг; взносы по созданию других предприятий; уплата штрафных санкций и др.

Для контроля за движением средств рекомендуется в составе фонда накопления разделять фонд накопления образованный и фонд накопления использованный.

Фонд потребления – часть прибыли, которая используется на финансирование социальных нужд и материальное стимулирование работников: выплату премий, не связанных с производственными показателями (за долголетний труд, в связи с юбилеем и т. п.); оказание материальной помощи; оплату путевок, лечения, медикаментов для работников, их семей и др. Расходы по фонду потребления носят безвозвратный характер.

Фонд учредителей (или акционеров, или дивидендов) состоит из части чистой прибыли, которая идет на выплату вознаграждения учредителям (дивидендов по привилегированным и обыкновенным акциям).

Из прибыли предприятие также выплачивает кредиты и некоторые другие платежи.

Очередность распределения прибыли законодательно никак не закреплена. Предприятие самостоятельно определяет порядок распределения прибыли. Формирование и распределение прибыли предприятия можно представить следующим образом:

Схема 11.3

Структура финансов предприятия

Основные показатели финансовых результатов деятельности предприятия

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия в комплексе по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной.

Они составляют основу оценки экономического управления предприятием и укрепления его эконо мических отношений со всеми субъектами хозяйствования в рыночной экономике. Различных пользователей экономической информации интересуют определенные виды и показатели финансовых результатов. Однако, все стороны производственной, сбы товой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей прибыли. Поэтому принципиальным вопросом для предприятий, занятых в промышленном секторе, являются вопросы зарабатывания и использования прибыли. В том случае, когда предприятие выручкой не покрывает свои расходы у него образуется отрицательный финансовый результат — убыток.

Формирование и расчет показателей финансовых результатов.

Бухгалтерская прибыль предприятия (прибыль до налогообложения) рассчитывается как сумма прибыли от продаж, сальдо операционных доходов и расходов, сальдо внереализационных доходов и расходов.
Пдн=Ппр+Соп+Свн

где: Ппр — прибыль (убыток) от продаж;
Coп — сальдо операционных доходов и расходов,
Свн — сальдо внереализационных доходов и расходов;

Главной составляющей финансового результата является прибыль от продаж — показатель, характеризующий эффективность основной деятельности предприятия. Прибыль (убыток) от продаж определяется как разница между выручкой от прода жи товаров, продукции, работ, услуг (без косвенных налогов) и затратами на производство и реализацию продукции:

Ппр = (Впр — НДС — А) — Спр — Ском -Супр ,
где Ппр — прибыль от продаж;
(Впр — НДС — А) — выручка-нетто от продаж;
Спр — себестоимость проданных товаров, работ, услуг;
Ском — коммерческие расходы — затраты по сбыту продукции;
Супр — управленческие расходы.

В «Отчете о прибылях и убытках» рассчитывается и отражается показатель, характеризующий эффективность деятельности основных подразделений предприятия — валовая прибыль:
Пвал = (Впр — НДС — А) — Спр .
Таким образом, прибыль от продаж можно определить как разность между валовой
прибылью и коммерческими и управленческими расходами:
Ппрод=Пвал-Ском-Супр
Сальдо операционных доходов и расходов определяется как_разность между общей суммой полученной выручки (Воп) и затрат на ее получение (Зоп):
Соп=Воп-Зоп

В выручку войдут:
— проценты по суммам средств, числящихся на банковских депозитных счетах предприятия, а также по облигациям, акциям, депозитам и т.п.;
— доходы от участия в прибылях других организаций;
— операционные доходы, связанные с продажей или арендой имущества предприятия:
продажи основных средств, сдачи имущества в аренду, государственной компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей (мобилизационных фондов).

Прибыль от продажи имущества предприятия рассчитывается как:
Пим =Цим -Нк — Сим • J,
где:
Цим — продажная цена имущества, р.;
Сим — балансовая стоимость имущества, р.;
Нк — сумма косвенных налогов в продажной цене, р.;
J — индекс инфляции.
Балансовая стоимость имущества (активов) предприятия при расчете прибыли учитывается следующим образом:
а) для основных фондов — по остаточной стоимости;
б) для остальных активов — по первоначальной стоимости.
Индекс инфляции принимается на уровне, публикуемом органами статистики.

Сальдо внереализационных доходов и расходов определяется как:
Свн=Двн-Рвн;
где Двн — доходы по прочим внереализационным операциям. В состав доходов по прочим внереализационным операциям включаются: суммы кредиторской и депо нентской задолженности, по которой истек срок исковой давности; суммы поступившие на погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустой-
ки; суммы страхового возмещения и покрытие из других источников убытков от сти хийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных событий и т.п.
Рвн — расходы по прочим внереализационным операциям. К расходам относятся: суммы уценки запасов готовой продукции, убытки от списания безнадежной дебитор ский задолженности, присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкции за нарушение хозяйственных договоров; убытки от стихийных бедствий, пожаров, аварий; убытки от списания недостач материальных ценностей выявленных при инвентаризации, судебные издержки и т.д.
Так, как расчет финансовых результатов базируется на показателях прибыли, выявляемых по данным бухгалтерского учета, возникает ряд проблем, которые должны быть учтены.
Во-первых, определение прибыли зависит от учетной политики предприятия и действующей методологии учета. Переход к учету реализованной продукции по моменту ее отгрузки привел к тому, что расчетная база доходов и расходов изменилась за счет остатков отгруженной и неоплаченной продукции.
Во-вторых, расчет прибыли зависит от порядка формирования себестоимости продукции.
В-третьих, показатели финансовых результатов предприятия зависят от выбранной руководством финансовой политики. В настоящее время предприятия получили возможность маневра, которая позволяет управлять величиной финансовых результатов текущего и будущего периодов (в части распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производством, создания резервов предстоящих расходов и платежей и т.д.)

Источник: http://beintrend.ru/2011-06-16-06-41-54

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *